ANKARA BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ ASKİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ İç Denetim Birimi Başkanlığı Yönergesi. BİRİNCİ BÖLÜM Genel Hükümler

Transkript

1 ANKARA BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ ASKİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ İç Denetim Birimi Başkanlığı Yönergesi BİRİNCİ BÖLÜM Genel Hükümler Amaç ve Kapsam Madde 1- (1) Bu Yönergenin amacı, İdaremiz İç Denetim Birimi Başkanlığının işleyişi ile Üst Yönetici ve İç Denetçilerin iç denetime ilişkin sorumluluklarına yönelik esas ve usulleri düzenlemektir. Bu Yönerge Üst Yönetici ve İç Denetçiler tarafından okunup imzalanır ve İç Denetim Birimi Başkanlığında saklanır. Hukuki Dayanak Madde 2- (1) Bu Yönerge İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından hazırlanan Kamu İç Denetim Birim Yönergesi örnek alınarak İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin 13 ncü ve 55 inci maddeleri ile Kamu İç Denetim Yazılımı Kullanım Yönergesi uyarınca hazırlanmıştır. Tanımlar Madde 3- (1) Bu Yönergede geçen; a) Başkan: İç Denetim Birimi Başkanını, b) Çalışma Kağıdı: İç Denetçiler tarafından denetim süresince manyetik ortam dahil üretilen tüm bilgi ve belgeleri, c) Denetim Gözetim Sorumlusu (DGS) : Her iç denetim faaliyetinin denetim standartlarına uygun olarak planlanması, yürütülmesi ve raporlanmasını gözetmek amacıyla İç Denetim Birimi Başkanı tarafından görevlendirilen İç Denetçiyi, ç) İçden: Kamu İç Denetim Yazılımını, d) İç Denetçi: Bu Yönerge ve ilgili mevzuat çerçevesinde iç denetim faaliyetlerini gerçekleştirmekle sorumlu, İç Denetim Birimi Başkanını ve her düzeyde sertifika sahibi İç Denetçileri, e) İç Denetim: Kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyetini, f) İç Denetim Birimi Başkanlığı: Kanun ve Yönetmelik hükümleri uyarınca iç denetim faaliyetlerini yürütmek üzere İç Denetim Birimi Başkanı ve İç Denetçiler ile ihtiyaca göre diğer personelden oluşan ASKİ Genel Müdürlüğü İç Denetim Birimi Başkanlığını, g) Kanun: 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununu, ğ) Kurul: İç Denetim Koordinasyon Kurulunu, h) MUB: Merkezi Uyumlaştırma Birimini, ı) Rehber: Kamu İç Denetim Rehberini, i) Üst Yönetici: ASKİ Genel Müdürünü, j) Yazılım Kullanım Yönergesi (KİDYKY): Kamu İç Denetim Yazılımı Kullanım Yönergesini, k) Yönerge: Bu Yönergeyi, l) Yönetmelik: İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliği, İfade eder. 1

2 İKİNCİ BÖLÜM İç Denetimin Amacı, Kapsamı ve Standartları İç Denetimin Amacı Madde 4- (1) İç denetim faaliyetleri; kamu idarelerinin faaliyetlerinin amaç ve politikalara, kalkınma planına, programlara, stratejik planlara, performans programlarına ve mevzuata uygun olarak planlanmasını ve yürütülmesini, kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasını, bilgilerin güvenilirliğini, bütünlüğünü ve zamanında elde edilebilirliğini sağlamayı amaçlar. (2) İç denetim faaliyetleri sonucunda; kamu idarelerinin varlıklarının güvence altına alınması, iç kontrol sisteminin etkinliği ve risklerin asgariye indirilmesi için kamu idaresinin faaliyetlerini olumsuz etkileyebilecek risklerin tanımlanması, gerekli önlemlerin alınması, sürekli gözden geçirilmesi ve mümkünse sayısallaştırılması konularında yönetime önerilerde bulunulur. (3) İç denetim, risk yönetimi, kontrol ve yönetim süreçlerini geliştirmede idarelere yardımcı olmak üzere bağımsız ve tarafsız bir danışmanlık hizmeti sağlar. Danışmanlık hizmeti, idarenin hedeflerini gerçekleştirmeye yönelik faaliyetlerinin ve işlem süreçlerinin sistemli ve düzenli bir biçimde değerlendirilmesi ve geliştirilmesine yönelik önerilerde bulunulmasıdır. İç Denetimin Kapsamı Madde 5- (1) Genel Müdürlüğün tüm faaliyetleri iç denetim kapsamındadır. Bu denetimler risk düzeyi esas alınarak sistematik ve disiplinli bir yaklaşımla denetim standartlarıyla uyumlu olarak yapılır. Kamu İç Denetim Standartları, Meslek Ahlak Kuralları ve Kurul Kararları Madde 6- (1) İç denetim faaliyetleri, ilgili mevzuat ve Kurul tarafından belirlenen kamu iç denetim standartları ve meslek ahlak kurallarına uygun olarak yürütülür. Açıklık bulunmayan hallerde ise uluslararası denetim standartları ile etik kurallar dikkate alınır. Başkanlığımızın iç denetim faaliyetleri İçDen yazılımı üzerinden yürütülmekte olup, İç Denetçiler İçDen yazılımını kullanmaktan sorumludurlar. ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Teşkilat, Görev ve Sorumluluk İç Denetim Birimi Başkanlığı Madde 7- (1) İç Denetim Birimi Başkanı, İç Denetçiler ve ihtiyaca göre diğer personelden oluşan İç Denetim Birimi Başkanlığı, idari yönden doğrudan Üst Yöneticiye bağlı olarak faaliyetlerini Genel Müdürlük Merkezinde yürütür. (2) İç Denetim Birimi Başkanlığı, birim faaliyetleri hakkında Üst Yöneticiye düzenli olarak bilgi verir ve denetlenen birimlerle uzlaşılamayan hususlar ile izleme sonuçlarını Üst Yöneticiye ayrıca raporlar. İç denetim faaliyetlerinin denetim standartları ve etik kurallara uygun ve etkili bir şekilde yürütülmesi için Üst Yönetici ve İç Denetim Birimi Başkanı tarafından gerekli önlemler alınır. (3) İç Denetim Birimi Başkanlığında, özellikli alanlarda yapılacak denetim faaliyetleri kapsamında idare içinden yada diğer idarelerden teknik veya uzman personel geçici süreli görevlendirilebilir. Buna ilişkin usul ve esaslar Kurul tarafından belirlenir. (4) İç Denetim Birimi Başkanlığının işleyişi ve yönetimi ile iç denetim faaliyetlerinin yürütülmesine ilişkin diğer usul ve esaslar, Kurulun uygun görüşü alınarak İç Denetim Birimi Başkanlığı tarafından hazırlanan ve Üst Yönetici tarafından yürürlüğe konulan İç Denetim 2

3 Birimi Yönergesiyle belirlenir. İç Denetim Birimi Yönergesi, dönemsel olarak gözden geçirilir ve Yönerge ve değişikliklerinin bir örneği Kurula gönderilir. İç Denetim Birimi Başkanının Görevlendirilmesi Madde 8- (1) İç Denetim Birimi Başkanı, İç Denetçiler arasından Üst Yönetici tarafından görevlendirilir ve aynı usulle görevden alınır. Bu görevlendirmeler en geç 10 işgünü içinde Kurula bildirilir. Birim Başkanın yokluğu halinde Üst Yönetici tarafından bir asıl/vekil başkan olarak belirlenir. İç Denetim Birimi Başkanının Görev ve Yetkileri Madde 9- (1) İç Denetim Birimi Başkanının görev ve yetkileri şunlardır: a) İç Denetim Birimi Başkanlığını mevzuata, denetim ve raporlama standartlarına ve Kurulun diğer düzenlemelerine uygun yönetmek. b) İç Denetim faaliyetlerini KİDYKY nin 5 nci maddesine göre Üst Yönetici ile birlikte İçDen yazılımına uygun olarak yönetmek ve yazılımın kullanılmasını sağlamak, uygulama sırasında tespit edilen sorun ve önerileri MUB a iletecek ve koordinasyonu sağlayacak İç Denetçiler arasından birini koordinatör olarak görevlendirmek. c) İç Denetçilerin de katılımıyla İç Denetim Birimi Yönergesi, iç denetim planı ve iç denetim programını hazırlamak ve Üst Yöneticinin onayına sunmak. ç) İç Denetçilerin, iç denetim plan ve programlarına uygun olarak faaliyet yürütmelerini sağlamak ve bu yönde gerekli tedbirleri almak. d) İç Denetçilerin program kapsamında ve program dışı görevlendirmelerini yapmak. e) İç denetim raporlarının, Kurul tarafından belirlenen raporlama standartlarına uygunluğunu kontrol etmek. f) Denetim sonuçlarını izlemek, denetlenen birim yöneticisi ile mutabık kalınan hususların yerine getirilip getirilmediğini takip etmek. g) Yıllık iç denetim faaliyet raporunu, iç kontrol sistemine ilişkin genel değerlendirmeyi de kapsayacak şekilde hazırlamak. ğ) Kurulun düzenlemeleriyle uyumlu olarak, iç denetim faaliyetlerinin kalitesini gözetmek ve bu amaçla kalite güvence ve geliştirme programını oluşturmak, İç Denetçilerin performansını takip etmek. h) Dış değerlendirme sonuçlarına ilişkin düzeltici ve iyileştirici önlemleri almak, İç Denetçilerin meslek içi eğitim programına uygun bir şekilde, bilgi ve becerilerini düzenli olarak artırmalarını sağlamak. ı) Gerekli görülmesi durumunda, iç denetim faaliyetlerine yönelik olarak başka bir İç Denetçiden veya konunun uzmanından görüş veya yardım alınmasını sağlamak. i) İç Denetçilerin görevlerini yaparken bağımsızlık veya tarafsızlıklarının tehlikeye girdiği veya ihlal edildiği durumlarda gerekli tedbirleri almak ve Üst Yöneticiyi bilgilendirmek. j) İdari ve/veya cezai yönden suç teşkil eden, soruşturma veya ön inceleme yapılmasını gerektiren durumlara ilişkin İç Denetçilerin tespitlerini Üst Yöneticiye bildirmek. k) İç denetime ilişkin mevzuatın ve Kurul kararlarının uygulanmasında ortaya çıkan tereddütleri ve sorunları Kurulun bilgisine sunmak. l) Mevzuatla verilen diğer görevler ile iç denetim faaliyetleriyle ilgili olarak Üst Yönetici tarafından verilen diğer görevleri yapmak. DÖRDÜNCÜBÖLÜM İç Denetim Faaliyet İlkeleri Denetim Biriminin Gözetimi Faaliyeti ve Sorumluluğu Madde 10- (1) İç Denetim Birimi Başkanı, kalite güvence ve geliştirme programı kapsamında, her bir denetim görevinin denetim ve raporlama standartları ile rehberlere uygun 3

4 olarak yürütülmesini sağlamak amacıyla kıdemli bir İç Denetçiyi, denetimin gözetimi sorumlusu olarak görevlendirir. Kurulun düzenlemelerine uygun olarak denetimin gözetimi faaliyeti, İç Denetim Birimi Başkanı tarafından da yürütülebilir. (2) Denetimin gözetimi sorumlusu olarak görevlendirilenler, başka bir iç denetim faaliyetinde de görevlendirilebilir. (3) Denetimin gözetimi sorumluluğu; a) Çalışma planının yeterli risk analizine dayandırılıp dayandırılmadığı, b) Görev iş programında belirlenen denetim testlerinin denetim amaçlarının gerçekleştirilmesi için yeterli olup olmadığı, c) Görev iş programında yer alan testlerin uygulanıp uygulanmadığı ve denetim sonuçlarına dayanak teşkil eden bilgilerin kayıtlı hale getirilip getirilmediği, ç) Denetim sonucunda varılan kanaatleri destekleyecek kanıtların yeterli olup olmadığı ve ilave inceleme yapılmasına gerek olup olmadığı, d) Raporda uygulanabilir önerilere ve eylem planlarına yer verilip verilmediği, Hususlarında değerlendirme yapmak ve ilgili İç Denetçiden gerekli düzeltmeleri istemek görev ve yetkilerini kapsar. İç Denetçinin Bağımsızlığı Madde 11- (1) İç denetim faaliyetleri idarenin günlük işleyişinden bağımsızdır. İç Denetçiler görevlerini Kanun, Yönetmelik ve Yönerge kapsamında tam bir bağımsızlık içinde gerçekleştirir. İç Denetçilere ilgili mevzuatta belirtilen iç denetim faaliyetleri dışında görev verilemez. (2) İç denetim faaliyetlerinin kapsamına, denetim uygulamalarına müdahale edilemez ve İç Denetçilerin görüşlerini değiştirmeleri istenemez. İç Denetçilerin görevlerini bağımsız ve hiç bir etki altında kalmadan yapmaları İç Denetim Birimi Başkanı ve Üst Yöneticinin sorumluluğundadır. (3) İç denetimin bağımsızlığı kalite güvence ve geliştirme programı kapsamında Kurul tarafından düzenli olarak değerlendirilir. İç Denetçinin Tarafsızlığı Madde 12- (1) İç Denetçiler görevlerini yerine getirirken tarafsızlık ilkesiyle hareket eder. İç Denetçiler; denetimin belirlenen amaçlarına ulaşılması için denetim faaliyetlerinde gerekli tüm denetim tekniklerini uygular, ihtiyaç duyacakları tüm bilgi ve belgeleri toplar, tarafsız ve yeterli bilgi ve tecrübeye sahip her denetçinin aynı sonuçlara ulaşmasını sağlayacak şekilde bu bilgi ve belgeleri değerlendirir ve denetim kalitesinden ödün vermeden ve başkalarının düşünce ve telkinlerinden etkilenmeden görüşlerini oluştururlar. (2) İç Denetçiler, görevlerini yürütürken bağımsızlık ve tarafsızlıklarını zedeleyebilecek bir durumla karşılaşmaları halinde, bu durumu derhal İç Denetim Birimi Başkanına yazılı olarak bildirirler. İç Denetim Birimi Başkanı, İç Denetçilerin görevlendirilmesinde tarafsızlıklarını zedeleyebilecek hususları dikkate alır. (3) İç Denetçiliğe ilk defa atananlar ile idari görevlerde iken İç Denetçiliğe dönenler, daha önce sorumlu oldukları işlerle ilgili olarak bir yıl geçmeden iç denetim faaliyetini yürütemezler. İç Denetçinin Görevleri Madde 13- (1) İç Denetçi Yönetmeliğin 15 inci maddesinde belirlenen aşağıdaki görevleri yürütür: a) Nesnel risk analizlerine dayanarak kamu idarelerinin yönetim ve kontrol yapılarını değerlendirmek. b) Kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılması bakımından incelemeler yapmak ve önerilerde bulunmak. c) Harcama sonrasında yasal uygunluk denetimi yapmak. 4

5 ç) İdarenin harcamalarının, malî işlemlere ilişkin karar ve tasarruflarının, amaç ve politikalara, kalkınma planına, programlara, stratejik planlara ve performans programlarına uygunluğunu denetlemek ve değerlendirmek. d) Malî yönetim ve kontrol süreçlerinin sistem denetimini yapmak ve bu konularda önerilerde bulunmak. e) Denetim sonuçları çerçevesinde iyileştirmelere yönelik önerilerde bulunmak ve bunları takip etmek. f) Denetim sırasında veya denetim sonuçlarına göre soruşturma açılmasını gerektirecek bir duruma rastlanıldığında Üst Yöneticiye bildirmek. g) Üretilen bilgilerin doğruluğunu denetlemek. ğ) Üst Yönetici tarafından gerekli görülen hallerde performans göstergelerini belirlemede yardımcı olmak, belirlenen performans göstergelerinin uygulanabilirliğini değerlendirmek. İç Denetçinin Yetkileri Madde 14- (1) İç Denetçi, görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili olarak Yönetmeliğin 16 ncı maddesinde belirlenen aşağıdaki yetkilere sahiptir: a) Denetim konusuyla ilgili elektronik ortamdakiler dahil her türlü bilgi, belge ve dokümanlar ile nakit, kıymetli evrak ve diğer varlıkların ibrazını talep etmek. b) Denetlenen birim çalışanlarından, iç denetim faaliyetlerinin gereği olarak yardım almak, yazılı ve sözlü bilgi istemek. c) Denetim faaliyetinin gerektirdiği araç, gereç ve diğer imkanlardan yararlanmak. ç) Denetimi engelleyici tutum, davranış ve hareketleri Üst Yöneticinin bilgisine intikal ettirmek. İç Denetçinin Sorumlulukları Madde 15- (1) İç Denetçi, görevlerini yerine getirirken Yönetmeliğin 17 nci maddesinde belirlenen aşağıdaki hususlara riayet eder: a) Mevzuata, belirlenen denetim standartlarına ve etik kurallara uygun hareket etmek. b) Mesleki bilgi ve becerilerini sürekli olarak geliştirmek. c) Yetki ve ehliyetini aşan durumlarda İç Denetim Birimi Başkanını haberdar etmek. ç) Verilen görevin tarafsız ve bağımsız olarak yapılmasına engel olan durumların bulunması halinde, durumu İç Denetim Birimi Başkanına bildirmek. d) Denetim raporlarında kanıtlara dayanmak ve değerlendirmelerinde tarafsız olmak. e) Denetim esnasında elde ettiği bilgilerin gizliliğini korumak. BEŞİNCİ BÖLÜM Denetim Evreni ve Denetim Yönetim Faaliyetleri Denetim Evreni Madde 16- (1) Denetim evreni idarenin tüm faaliyetlerini kapsar. Denetim evreninde yer alan faaliyetlerden her biri denetim alanına dahil edilir, dahil edilmeyenler ise Denetim Alanı Dışı Faaliyetlerin Raporu kullanılarak tespit edilir. İç Denetim Stratejisi Madde 17- (1) Kurul üç yıllık döneme ilişkin olarak iç denetimin genel stratejisini belirleyen ve iç denetim birimlerinin planlama ve programlamalarına esas teşkil edecek bir İç Denetim Strateji Belgesini her üç yılda bir oluşturur. Denetimde Risk Odaklılık Madde 18- (1) İç denetim, idaremizin karşı karşıya olduğu riskler esas alınarak hazırlanan risk odaklı iç denetim plan ve programı çerçevesinde yapılır. 5

6 (2) Yönetim tarafından tanımlanan riskler, İç Denetim Birimi Başkanlığınca kapsamlı bir risk analizine tabi tutulur. Bu analiz sonucunda riskler, oran ve önem dereceleri belirlenerek sıralanır. İç Denetim Birimi Başkanlığınca; kurumun hedefleri, faaliyetleri ve varlıklarını etkileyebilecek önemli risklere ilişkin olarak yapılan analizler sonucunda, en yüksek risk içeren alan ve konulardan başlanarak iç denetim planı ve uygulamaya ilişkin programlar hazırlanır. (3) Yeni birim ve faaliyetler, yeniden yapılandırma projeleri, örgüt yapısı ve insan kaynaklarındaki önemli değişiklikler, yüksek risk içerebileceğinden, denetim programına öncelikle alınır. (4) Programların hazırlanmasında; Üst Yöneticinin riskli gördüğü ve öncelik verilmesini istediği hususlar dikkate alınır. Denetim sonuçlarına göre mevcut riskler yıl sonlarında yeniden gözden geçirilir. İç Denetim Planı Madde 19- (1) İç denetim planı, Yönetmeliğin 39 uncu maddesine uygun olarak hazırlanır. İç denetim planı; iç denetim faaliyetlerinin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini sağlamak amacıyla denetimin kapsamını, denetlenecek alan ve konuları, ihtiyaç duyulan işgücü ve diğer kaynakları içerecek şekilde, birim yöneticileriyle görüşülerek ve Kurulca hazırlanan iç denetim strateji belgesi de dikkate alınarak, üç yıllık dönemler için hazırlanır. Bu plan, her yıl risk değerlendirmesi sonuçlarına göre gözden geçirilerek, gerektiğinde değiştirilir. İç Denetim Programı Madde 20- (1) İç denetim programı, Yönetmeliğin 40 ıncı maddesine uygun olarak hazırlanır. En riskli alan ve konulara öncelik verilmek ve denetim maliyeti de dikkate alınmak suretiyle, yöneticiler ve gerektiğinde çalışanlarla görüşülerek iç denetim planıyla uyumlu bir iç denetim programı hazırlanır. Bir yıllık süreyi geçmemek üzere hazırlanacak iç denetim programlarında; denetlenecek alanlar ve konular, İç Denetçilerin isimleri belirtilerek, zaman çizelgesine bağlanır. Hazırlanan iç denetim programı Üst Yöneticinin uygun görüşüne sunulur. İç denetim plan ve programının hazırlanmasında Kurul düzenlemeleri esas alınır. (2) İç denetim planında denetim programına (aktif program yılı) dahil edilen denetimler Denetim Programı Modülü nde görüntülenir. Programda yer alan denetimlere ilişkin; başlama ve bitiş tarihleri, denetim türü, görevlendirilecek İç Denetçiler ile DGS bilgileri İç Denetim Birimi Başkanı tarafından girilir. Denetim dışı faaliyetler ise Denetim Dışı sekmesinden tarafından girilir. (3) İçDen tarafından oluşturulan İç Denetim Programı dökümanı üzerinde gerekli düzenlemeler yapılarak son hali verilir. Üst Yöneticinin onayını müteakip söz konusu program, Başkan tarafından Denetim Programı Modülü nden onaylanır. (4) Denetim programı onaylandıktan sonra geri alınamaz. Ancak, revizyona ihtiyaç duyulması halinde KİDYKY nde belirtilen prosedür uygulanır. ALTINCI BÖLÜM Denetimin Yürütülmesi Görevlendirme ve Denetime Başlama Madde 21- (1) İç denetim programı Üst Yönetici tarafından onaylandıktan sonra İç Denetim Birimi Başkanı tarafından İçDen yazılımı üzerinden Denetim Başlatma Modülü ne girilerek başlatılır. Bu modül üzerinden amaç, kapsam, yöntem ve özel notlar yazılarak Denetim Programı Modülü nde belirlenen başlama tarihinden bir hafta önce İç Denetçilere ve DGS ye denetim görevi duyurulur. Denetlenen birimlere ise birim başkanı tarafından 6

7 yazışma yapılarak bildirilir. Denetim tarihlerinde ve denetim ekibinde yapılacak değişiklikler İç Denetim Birimi Başkanı tarafından da yapılabilir. Görev Süre Planı Madde 22- (1) Ön çalışma, saha çalışması ve raporlama aşamaları görevlerine ilişkin takvim denetim ekibi tarafından belirlenir ve bu modüle veri girişleri ve değişiklikler DGS tarafından yapılır. Ön Çalışma Madde 23- (1) Denetim faaliyetlerinin hazırlık aşaması Ön Çalışma olarak adlandırılır. Ön çalışmada İç Denetçiler görevlendirildikleri konu ile ilgili gerekli inceleme ve araştırmaları yaparak denetim amaç ve kapsamını tespit ederler. (2) Denetim konusuna göre belirleyecekleri toplantı, mülakat, anket, yerinde gözlem gibi yöntemler ile süreci tanıyarak mevcut risk ve kontrolleri tespit ederek bunların bir değerlendirmesini yaparlar. (3) İç Denetçiler tarafından tamamlanan görevlere ilişkin veri girişleri İç Denetçiler tarafından Ön Çalışma Modülü nden girilir ve DGS tarafından onaylanır veya gerekçesi belirtilerek geri gönderilebilir. Bu aşamada bulgu olabilecek önemli bir tespitle karşılaşılması halinde KİDYKY e göre işlem yapılır. Risk Kontrol Matrisi Madde 24- (1) Risk kontrol matrisi ile ilgili veriler Risk Kontrol Matrisi Modülü ne İç Denetçiler veya DGS tarafından girilir. Söz konusu madde uyarınca risk kontrol matrisi DGS tarafından tamamlandığında onaylanması için İç Denetim Birimi Başkanına elektronik posta ile sistemden bilgi verilir. Başkan tarafından onay uygun görülmezse DGS ye geri gönderilir. Açılış Toplantısı Madde 25- (1) İç Denetçiler tarafından ön çalışma aşamasında, planlanan iç denetim faaliyetinin yürütüleceği birim yöneticisi ve ihtiyaç duyulan personelin de iştirak edeceği bir açılış toplantısı yapılır. (2) Açılış toplantısında İç Denetçiler, ilgili birimin yöneticisi ve diğer personel ile denetimin amacı, kapsamı, denetimde kullanılacak yöntemler, tahmini denetim süresi, denetime yardımcı olacak personel, denetim sırasında çalışanlardan beklentiler, idarenin denetimden beklentileri, denetim sonuçlarının raporlanması konularını görüşürler. Ayrıca denetlenen birimin talep etmesi halinde danışmanlık faaliyetinin mahiyeti de görüşülür. Çalışma Planı Madde 26- (1) Tüm denetim adımlarını ve izlenecek yöntemleri gösteren çalışma planı hazırlanmasıyla ön çalışma tamamlanır. İlgili birimin yöneticisi ve diğer personelle görüşmelerin sonuçlarına göre hazırlanan çalışma planında; a) Denetimin amaç ve hedefleri, b) Denetimin kapsamı, c) Denetimin icrasında bilgilerin elde edilmesi, analizi ve değerlendirilmesine ilişkin yöntemler, ç) Tahmini denetim süresi, DGS tarafından güncellenebilir. (2) Çalışma Planı Modülü ne kaydedilecek veriler DGS tarafından girilir. Çalışma planı DGS tarafından tamamlandığında İç Denetim Birimi Başkanı tarafından onaylanması için elektronik posta ile sistemden bilgi verilir. Başkan tarafından onay uygun görülmezse gerekçesi ile birlikte DGS ye geri gönderilir. Saha Çalışması Madde 27- (1) İç Denetçiler, denetim rehberlerinden de yararlanarak denetim faaliyetini yürütürler. İç Denetçiler, yıllık denetim programında ve bireysel denetim planında belirlenen denetim hedeflerine ulaşmak için, risk ve kontrol değerlendirmelerinde tespit edilen 7

8 hususlarla ilgili olarak yeterli ve güvenilir bilgi ve belgeleri elde etmek, incelemek ve değerlendirmekle yükümlüdürler. (2) Denetimin yürütülmesi sırasında uygulanacak testler, iç kontrol uygulamalarının yeterliliğine dair değerlendirme yapılabilmesine de olanak verecek şekilde tasarlanmalı, en riskli alanlara öncelik verilmelidir. Gerçekleştirilen testlerin tamamı; izlenen yöntem, yapılan gözlem, incelenen belge, görüşme ve diğer adımlar da belirtilmek suretiyle İçDen proğramına veri girişleri yapılır. (3) İçDen in Saha Çalışması Modülü ne verilerin İç Denetçiler tarafından girilmesi esas olup, testler olumlu ya da olumsuz olarak sonuçlandırılır. İyi uygulama örneği olduğunun düşünülmesi halinde modülde olumlu seçeneği ile bayrak kutucuğu işaretlenir. Kritik önem düzeyinde bulgu oluşturulması muhtemel bir tespit halinde olumsuz seçeneği ile bayrak kutucuğu işaretlenir. (4) Bulgular ve iyi uygulama örnekleri İç Denetçiler tarafından tamamlandıktan sonra DGS tarafından onaylanır veya tekrar gözden geçirilmek üzere gerekçesi ile birlikte İç Denetçiye geri gönderilir. Kapanış Toplantısı Madde 28- (1) Yapılan denetim faaliyetleri ve rapor taslağı denetlenen birim sorumlularının katılımı ile gerçekleştirilecek bir kapanış toplantısında ele alınır. Bu toplantıda, önemli bir değerlendirme eksikliği olup olmadığı belirlenir ve denetlenen birim yöneticilerinin varsa aykırı görüşleri toplantı tutanağına bağlanır. Bulguların Paylaşılması Madde 29- (1) Bulguların Paylaşılması Modülü ne veri girişleri DGS tarafından yapılır. Eğer bulgu denetlenen birimle paylaşılacaksa birim yöneticisinin e-posta adresi Saha Çalışması Modülü nden girilir. Bulgular denetlenen birimle paylaşılmayacaksa kurum içi yazışmalar yapılır ve Denetlenenin Görüşü Modülü ne girişler DGS tarafından girilir. Denetlenenin Görüşü Madde 30- (1) Denetlenenin Görüşü Modülü ne veri girişleri denetlenen birim tarafından veya İçDen dışında işlem yapılmış ise alınan bilgilere göre DGS tarafından girilir. Bulguların e-posta aracılığıyla paylaşıldığı durumda, denetlenen birim bulguya katılıyorsa, e- posta ile gönderilen bağlantıya giriş yaparak eylem planını bildirir. Diğer durumlarda KİDYKY nde belirtilen esaslara göre hareket edilir. (2) Denetlenen her bir faaliyete ilişkin denetim görüşü, Rehberde belirlenen kurallar doğrultusunda sistem tarafından Yönergenin 32 nci maddesinde belirtildiği şekilde otomatik olarak oluşturulur. Raporlama Madde 31- (1) Denetim Raporu Modülü ne ilişkin veriler DGS tarafından girilir. DGS bu modülde denetim raporunda yer alması veya almaması gereken bulgulara karar verir. Denetim raporuna dahil edilmeyen bulgulara ilişkin gerekçeler açıklama bölümünde girilir. (2) Üretilen raporda Yönetici Özeti ve Giriş bölümü denetim ekibi tarafından girilir, diğer kısımlar sistem tarafından üretilir. İhtiyaç halinde rapor üzerinde şekilsel düzenlemeler yapılarak son şekil verilir. (3) Raporda, Rehber esas alınmak suretiyle, denetimin görüşü olarak aşağıdaki görüşlerden herhangi birine yer verilir. a) Başlangıç: İç kontrol uygulamaları henüz başlangıç seviyesindedir veya sürekliliğine ilişkin güven sağlamamaktadır. Başarılmak istenen sonuçlara ulaşılabilmesi ancak bireylerin olağanüstü çabası ile mümkün olmaktadır. Bununla birlikte, bu çabaların sürekli tekrarlanması mümkün olamayacağından istenen sonuçlar sağlanamayacaktır. b) Sınırlı/Sistematik Olmayan: İç kontrol uygulamalarına ilişkin bazı yapılar kurulmuştur ve başarılmak istenen sonuçlara ulaşıldığı durumlar mevcuttur. Bununla birlikte olgunluk kriterleri, iyi tanımlanmamış veya formel bir şekilde dökümante edilmemiş olması 8

9 nedeniyle esnek değildir veya değişikliklere uyum sağlayamamaktadır. Bu nedenle iç kontrol sisteminin, insan kaynaklarının yeterliliği ve motivasyonuna yüksek düzeyde bağımlılığı söz konusudur. c) Gelişime Açık: İç kontrol bileşenleri Kamu İç Kontrol Sistemine uygun bir şekilde tanımlanmış ve dökümante edilmiştir. Bu sayede zaman içinde meydana gelen değişikliklere (personel değişimi, süreç ve sistemlerin değişimi gibi) uyum sağlanabilmektedir. Bununla birlikte, performansın izlenmesi formel hale getirilmemiştir. Bu nedenle yönetimini olgunluk kriterlerinin tanımlandığı şekilde yönetildiğine ilişkin olarak personele büyük bir güven duyması gerekmektedir. ç) Yeterli: İç kontrol uygulamalarına ilişkin başarının ölçülmesi için anahtar performans göstergeleri ve izleme teknikleri kullanılmaktadır. Bu sayede yönetimin aksayan ve duraklayan durumları yönetmesi mümkün olabilmektedir. Tasarlanan kriterler, küçük uyarlamalar yapılarak iş ortamındaki değişikliklere adapte edilebilmektedir. d) Gelişmiş: Yönetim, en iyi olarak kalmak için, iş ortamındaki değişiklikler veya gelişmeler doğrultusunda, kurum içerisinden veya dışarısından en iyi uygulama örneklerini takip etmekte ve kendi süreçlerine yansıtmaktadır. Bulgu Görevlendirmesi Madde 32- (1) Bulgu Görevlendirmesi Modülü ne girişler İç Denetim Birimi Başkanı tarafından yapılarak, denetim raporunda yer alan bulguların izleme faaliyetini yürütecek İç Denetçilerin görevlendirilmesi yapılır. Denetim Sonuçlarının Takibi Madde 33- (1) İzleme Modülü ne veri girişleri İç Denetçiler tarafından yapılır. Kendisine izleme görevi verilen İç Denetçi bulgunun takibini bu modülden yapar. İç denetim faaliyetleri sonucu İç Denetçi tarafından önerilen düzeltici işlem ve tavsiyeler denetimi yapılan birimce ilgili raporda belirtilen süre içerisinde yerine getirilir. (2) Düzeltici işlemin gerçekleştirilmesinin belli bir süre gerektirmesi durumunda bu husus denetim raporuna verilen cevapta belirtilir ve periyodik gelişmeler ilgili birimce en az altı aylık dönemler halinde İç Denetim Birimi Başkanlığına bildirilir. (3) Eylem planında belirtilen hususların yerine getirildiği kanaatine varılmışsa İç Denetçi tarafından bulgu tamamlanmış olarak kapatılır. Eylem planında belirlenen tarihte herhangi bir ilerlemenin kaydedilmediğinin görülmesi ve ikinci izleme periyodunda da herhangi bir ilerleme kaydedilmemesi halinde bulgu Risk Üstlenildi olarak kapatılır. Diğer durumlarda ise Rehberde belirtilen esaslara göre hareket edilir. Çalışma Kağıtları Madde 34- (1) Denetime hazırlık, risk ve kontrol değerlendirmeleri, yapılan testler, bunların sonucunda elde edilen bilgi ve kanıtlar ile raporlama ve izleme faaliyetleri gibi denetim süresince yapılan tüm çalışmalar çalışma kağıtları ile belgelendirilir. Danışmanlık ve Benzeri Faaliyetler Madde 35- (1) Danışmanlık ve benzeri faaliyetler; bir idari sorumluluk üstlenmeksizin yürütülen, icrai konularla ilgili görüş, eğitim, analiz, değerlendirme, performans göstergelerinin tespiti, proje görevleri gibi idari faaliyetlere değer katmak, kolaylaştırmak, geliştirmek ve yol göstermek amaçlarıyla gerçekleştirilen hizmetlerdir. (2) Danışmanlık faaliyetleri; acil ve özel durumları da kapsayan yazılı ve yazılı olmayan faaliyetler olarak gerçekleştirilir. a) Yazılı danışmanlık faaliyetleri; resmi nitelikte ve yazılı olarak bir süreç ve sonuç içeren, tanımlanmış bir iş programına dayanan faaliyetlerdir. b) Yazılı olmayan danışmanlık faaliyetleri; sözlü görüş, tavsiye ve benzeri nitelikte olup, yazılı bir süreç ve sonuç içermeyen faaliyetlerdir. 9

10 Danışmanlık ve Benzeri Faaliyetlerin Yürütülmesi Madde 36- (1) İç Denetçiler tarafından yürütülecek danışmanlık ve benzeri faaliyetlerde aşağıdaki hususlar dikkate alınır. a) Faaliyetin kapsamı açık olarak tanımlanmış bir iş programına dayanmalıdır. b) Faaliyet İç Denetçinin bağımsızlık ve tarafsızlığını etkilememelidir. c) Faaliyetin süresi, İç Denetçinin sertifika puanlamasını engellemeyecek, mevcut ve gelecekteki denetim görevlerinin sürekli aksamasına neden olmayacak şekilde İç Denetim Birimi Başkanı tarafından belirlenmelidir. ç) Daha önce yürütülen danışmanlık ve benzeri faaliyetlerle ilgili olarak bir yıl geçmeden aynı İç Denetçi tarafından denetim yapılamayacağı konusunda hem İç Denetim Birimi Başkanı hem de İç Denetçi gerekli özeni göstermelidir. d) Yürütülen bu faaliyetlerin sonuçları İç Denetçi tarafından ilgili taraflara bildirilmelidir. (2) Danışmanlık ve benzeri faaliyetlerle ilgili olarak İç Denetçinin herhangi bir icrai sorumluluğu yoktur. Uygulamanın sorumluluğu yönetime aittir. YEDİNCİ BÖLÜM İç Denetim Kaynaklarının Yönetimi ve Geliştirilmesi İç Denetim Kaynaklarının Yönetimi Madde 37- (1) İç denetim için gerekli kaynakların yönetiminden İç Denetim Birimi Başkanı sorumludur. Birim başkanı İç Denetim Birimi Başkanlığının bütçesini yönetir ve denetimin ihtiyacı olan uygun niteliklere sahip personel de dahil tüm kaynakları temin eder. İç Denetçilikte Derecelendirme Madde 38- (1) İç Denetçilikte derecelendirme, Yönetmeliğin 22 nci maddesinde belirlenen hususlara uygun olarak kalite güvence ve geliştirme programı kapsamında yapılan değerlendirme sonuçları dikkate alınarak yapılır. (2) Kamu İç Denetçi Sertifikası; kıdem sırası ve kadro şartları yanında İç Denetçinin yeterliliği, mesleki bilgi birikimi ve temsil yeteneği dikkate alınarak İç Denetim Birimi Başkanının teklifi ve Üst Yöneticinin onayıyla derecelendirilir. İç Denetim Birimi Başkanı değerlendirmelerini; İç Denetçilerin çalışmaları, hizmet içi eğitim etkinliklerine katılımı ve başarısını dikkate alarak Kurulun düzenlemelerine uygun olarak yapar. (3) Kamu İç Denetçi Sertifika Dereceleri, İç Denetçilerin özlük haklarının tespitinde ve kariyerlerinin planlanmasında dikkate alınır. Kıdem sırası ve kadro şartlarının oluşmasına rağmen derecelendirme yapılmaması durumunda, buna ilişkin gerekçeler ilgili İç Denetçiye ve Kurula yazılı olarak bildirilir. Sertifika Derecesine Uygun Görevlendirme Madde 39- (1) İç Denetim Birimi Başkanı, kurumun iç denetim faaliyetlerini, konu ve süreçleri itibariyle sınıflandırır. İç Denetçilerin denetim alanlarının üç yılda bir değiştirilmesi önerilir. (2)İç Denetçiler; çalışma süresince edindikleri tecrübe, kıdem ve sertifika derecelerine uygun olarak görevlendirilir. Bu çerçevede, yeterli sayı ve sertifika derecesinde İç Denetçi bulunması halinde; A-1 sertifika düzeyindeki denetçi, uygunluk denetimi ve mali denetim, A-2 sertifika düzeyindeki denetçi, performans denetimi, A-3 sertifika düzeyindeki denetçi, sistem denetimi, A-4 sertifika düzeyindeki denetçi, denetimin gözetimi ve izleme faaliyetleri alanlarında görevlendirilmesi esastır. 10

11 (3) Bilgi teknolojileri denetimi Kurulca belirlenen esaslar doğrultusunda gerçekleştirilir. Danışmanlık faaliyeti, danışmanlığın mahiyetine göre her sertifika düzeyindeki İç Denetçi tarafından yerine getirilebilir. (4) Yapılacak denetim faaliyetinin birden fazla alanı kapsaması veya görev alanının birden fazla İç Denetçinin çalışmasını gerektirecek ölçüde geniş olması halinde denetim, farklı sertifika derecesine sahip denetçilerden oluşan bir grup tarafından ifa edilebilir. Birden fazla kamu idaresini ilgilendiren konularda İç Denetçilerin yapacakları ortak çalışmalarda Kurulun düzenlemelerine uyulur. Mesleki Yeterliliğin Geliştirilmesi Madde 40- (1) İç denetçiler görevlerinin gerektirdiği mesleki yeterliliğe sahip olmak ve geliştirmek zorundadırlar. Üst Yönetici ve İç Denetim Birimi Başkanı tarafından, Yönetmeliğin 31 ve 32 nci maddelerinde belirtilen İç Denetçilerin mesleki niteliklerini geliştirmeleri için uygun ortamı hazırlanır. (2) Bu amaçla Yönetmelikte belirlenen bilgi, yetenek ve niteliklerin oluşturulması yanında, iç denetimle ilgili her türlü eğitim, konferans, seminer gibi faaliyetlere katılma konusunda İç Denetçilere gerekli olanak sağlanır. İç Denetimde Kalite Güvencesi Madde 41- (1) İç denetim faaliyetlerinin tüm yönleriyle değerlendirilmesi ile kamu iç denetim standartları ve meslek ahlak kurallarına uygun olarak yürütülmesinin sağlanması için kalite güvence ve geliştirme programı oluşturulur. (2) Kalite güvence ve geliştirme programı çerçevesinde aşağıdaki hususlar gözden geçirilir ve değerlendirilir. a) İç denetim faaliyetlerinin ilgili mevzuat, kamu iç denetim standartları ve meslek ahlak kurallarına uygunluğu, b) İç denetim faaliyetlerinin kurumsal gelişim ve iyileşmeleri destekleme düzeyi, c) İç Denetçilerin en iyi iç denetim uygulamalarından istifade edip etmedikleri, ç) Mesleki gelişim ve özen çerçevesinde yürütülen faaliyetler, (3) Kalite güvence ve geliştirme faaliyetleri; kurum içi izleme faaliyetleri çerçevesinde gerçekleştirilen sürekli iç değerlendirmeler, birim faaliyet raporlarına eklenen yıllık iç değerlendirmeler ve Kurul tarafından beş yılda bir yapılması sağlanan dış değerlendirmelerden oluşur. (4) Kalite güvence ve geliştirme programları çerçevesinde yapılan değerlendirme sonuçları Üst Yöneticiye sunulur ve yıllık faaliyet raporunda yayımlanır. İç denetimin etkinliğinin artırılması amacıyla, denetim faaliyetleri, denetlenen birimlerde yaptırılacak anketlerle değerlendirilebilir. SEKİZİNCİ BÖLÜM Diğer Hususlar Üst Yöneticinin ve Yönetimin Sorumluluğu Madde 42- (1) İç denetim faaliyetleri, yönetimin kendi görev alanındaki risk yönetimi, kontrol ve yönetim süreçlerinin kurulması, uygulanması ve geliştirilmesi konularındaki sorumluluklarını kaldırmaz. Üst Yönetici, iç denetim faaliyetlerinden beklenen faydanın en yüksek düzeyde elde edilmesi için ilgili mevzuatta belirlenen her türlü katkıyı sağlamakla sorumludur. Çalışanların Sorumluluğu Madde 43- (1) İç denetim faaliyetlerinin yürütülmesi sırasında, İç Denetçiler tarafından talep edilen her türlü belge, bilgi ve denetimin gerektirdiği diğer kaynaklar doğrudan İç Denetçinin incelemesine sunulur. 11

12 Yolsuzluk ve Usulsüzlük Halleri Madde 44- (1) İç Denetçi, yolsuzluğa ilişkin delilleri tespit edebilecek bilgi, beceri ve donanım ile denetim faaliyetini sürdürür. İç Denetçi, denetim görevi sırasında bir yolsuzluk ve usulsüzlük bulgusuna ulaştığında, tespitlerini ve elde ettiği delilleri ivedilikle İç Denetim Birimi Başkanı aracılığıyla Üst Yöneticiye intikal ettirir. İç Denetçiler, mevcut kontrol sisteminin yolsuzluk ve usulsüzlükleri önleme kabiliyetini de değerlendirir. İç Denetim Koordinasyon Kurulu ile İlişkiler Madde 45- (1) İç denetim faaliyetlerinde Kurul tarafından belirlenen standart, esas ve usullere uyulur. İç denetim sisteminin fonksiyonel bağımsızlığının sürdürülmesi, bilgi paylaşımı, görüş ayrılıklarının çözümlenmesi, iyi uygulama örneklerinin yaygınlaştırılması, Kurul kararlarının uygulanmasının izlenmesi gibi konularda Kurulla işbirliği sağlanır. Dış denetim ve Diğer Denetim Birimleri ile İlişkiler Madde 46- (1) Denetimin planlanması ve koordinasyonu, mükerrer denetimin önlenmesi, denetimde verimliliğin artırılması, ortak eğitim olanakları gibi hususlar ile karşılıklı olarak denetim faaliyetine ilişkin çalışma bilgilerine ulaşılması konularında İç Denetim Birimi Başkanınca Kurulun belirlediği politikalar çerçevesinde dış denetimle gerekli işbirliği sağlanır. (2) İç Denetim Birimi Başkanlığı ve Sayıştay arasındaki ilişkiler aşağıdaki çerçevede yürütülür: a) Sayıştay ile İç Denetim Birimi Başkanlığı arasındaki iletişim ve koordinasyon İç Denetim Birimi Başkanı tarafından sağlanır. b) İçeriklerinin hassas olma ihtimali nedeniyle, İç Denetim Birimi Başkanlığının çalışma kağıtları ancak özel olarak Sayıştay Başkanı tarafından talep edildiği takdirde Sayıştay a verilir. c) İç Denetim Birimi Başkanlığı tarafından hazırlanarak Üst Yöneticiye sunulan raporların sorumluluğu Üst Yöneticiye aittir. Sayıştay tarafından bu tür raporlara erişim talep edildiğinde bu talep doğrudan Üst Yöneticiye yönlendirilir. (3) İç Denetim Birimi Başkanı, Kurul tarafından belirlenen ilkeler çerçevesinde, teftiş, soruşturma ve benzer faaliyetleri yürüten diğer denetim birimleri ile gereken işbirliğini sağlar. Başka Görev Yasağı ve İç Denetçiliğe Dönme Madde 47- (1) İç Denetçilere asli görevi dışında hiçbir görev verilemez ve yaptırılamaz. İç Denetçi Sertifikası olanların iç denetçiliğe dönüşlerinde İç Denetim Birimi Başkanının olumlu görüşü aranır. Yurtdışı Eğitimi ve Akademik Çalışma Madde 48- (1) İç Denetçilere, mesleki ve bilimsel gelişmeleri takip etmek ve kendilerini geliştirmek amacıyla Üst Yöneticinin onayı ile yurtiçi ve yurtdışında lisansüstü eğitim ve staj yaptırılabilir. Buna ilişkin esaslar Kurul tarafından belirlenir. Kimlik Belgesi Madde 49- (1) İç Denetçilere Üst Yönetici tarafından imzalanan, unvan ve yetkilerini belirten bir kimlik belgesi verilir. Haberleşme, Yazışmalar ve Dosya Düzeni Madde 50- (1) İç Denetçiler, görevleriyle ilgili konularda doğrudan yazışma yaparlar. İç Denetçiler yazdıkları rapor, düzenledikleri hakediş cetveli, iş cetveli, geçici görev yolluğu bildirimi ve yazıların ekleriyle birlikte birer örnekleri ile İç Denetim Birimi Başkanlığından gönderilen yazıları özel dosyalarında saklarlar. (2) Gelen ve giden yazıların bu hususta hazırlanmış programlar yardımıyla yapılması mümkündür. İç Denetçiler, İç Denetim Birimi Başkanlığı ve diğer birimlerle yaptıkları yazışmalarda, yazılarına verecekleri sayıların önüne sertifika numaralarını yazarlar. 12

13 Yönergelerin Gözden Geçirilmesi Madde 51- (1) Bu Yönerge, İç Denetim Birimi Başkanlığı tarafından her yıl gözden geçirilir. İhtiyaçlar doğrultusunda yapılan değişiklikler Üst Yöneticinin uygun görüşüne sunulur ve Kurula gönderilir. Yürürlük Madde 52- (1) Bu Yönerge Üst Yönetici, İç Denetim Birimi Başkanı ve İç Denetçiler tarafından imzalandığında yürürlüğe girer. Birime atanan her İç Denetçi bu Yönerge hükümlerine tabi olarak Yönergeyi okur ve imzalar. Yürütme Madde 53- (1) Bu Yönerge hükümleri Üst Yönetici tarafından yürütülür. Ankara Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü İç Denetim Birimi Başkanlığı Yönergesi; tarihli ve sayılı Resmi Gazetede yayımlanan İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik in 13 üncü ve İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından yayımlanan Kamu İç Denetim Birim Yönergesi nin 1 inci maddeleri uyarınca Üst Yönetici, İç Denetim Birimi Başkanı ve İç Denetçiler tarafından imzalanarak yürürlüğe girmiştir. İrfan KAYA Genel Müdür Sezgin ERÖZBAĞ Fikri KARACA Atila TÜRKYILMAZ İç Denetim Birimi Başkanı İç Denetçi İç Denetçi Orhan GÜCÜK İç Denetçi Mikail İNCE İç Denetçi 13