: MUHASEBE I : İşçi Ücret Hesaplaması 1) HESAPLAMADA KULLANILAN ORAN VE TUTARLAR 2) HESAPLAMA ŞEKLİ VE SIRASI 1/32. a. GV Oranları

Transkript

1 HÜSEYİN AVNİ SİPAHİ TİCARET MESLEK LİSESİ EĞİTİM ÖĞRETİM YILI BİLGİSAYARLI MUHASEBE DALI İŞLETMELERDE BECERİ EĞİTİMİ TELAFİ PROGRAMI DERS NOTLARI DERS : MUHASEBE I : İşçi Ücret Hesaplaması 1) HESAPLAMADA KULLANILAN ORAN VE TUTARLAR a. GV Oranları Kümülatif Gelir Vergisi ,00 : % , ,00 : % , ,00 : % , ,00 : % ,00 - : %35 b. SGK İşveren Payı Hesaplaması : Tehlike Sınıfı / c. Asgari Geçim İndirim Tutarları : (AGİ) EŞİ ÇALIŞMAYAN EŞİ ÇALIŞAN 0 Çocuklu 88,70 0 Çocuklu 73,40 1 Çocuklu 99,09 1 Çocuklu 84,40 2 Çocuklu 110,09 2 Çocuklu 95,41 3 Çocuklu 117,43 3 Çocuklu 102,75 4 Çocuklu 124,77 4 Çocuklu 110,09 5 Çocuklu 124,77 5 Çocuklu 117,43 BEKAR 73,40 6 Çocuklu 127,77 d. Diğer Oranlar SGK İşçi Payı : % 14 SGK İşçi İşsizlik Payı : % 1 SGK İşveren İşsizlik Payı : % 2 Damga Vergisi : % 0759 NOT: Sınavda, genel olarak soru içinde oran veya tutar verilmeyecektir. Oran ve tutarlar size verilen toplu tablodan bakılarak uygulanacaktır. 2) HESAPLAMA ŞEKLİ VE SIRASI SGK İŞÇİ PAYI : Brüt Ücret x %14 SGK İŞÇİ İŞSZ. PAYI : Brüt Ücret x %1 GELİR VERGİSİ MATRAHI : Brüt Ücret (SGK İşçi Payı + SGK İşçi İşsz. Payı) GELİR VERGİSİ : Gelir Vergisi Matrahı x Gelir Vergisi Oranı ÖDENECEK GELİR VERGİSİ : Gelir Vergisi - AGİ DAMGA VERGİSİ : Brüt Ücret x %0759 KESİNTİLER TOPLAMI : SGK İşçi Payı + SGK İşçi İşsz. Payı + Öd. Gelir Ver. + Damga Vergisi NET ÜCRET : Brüt Ücret Kesintiler Toplamı SGK İŞVEREN PAYI : Brüt Ücret x SGK İşv. Payı Oranı SGK İŞV. İŞSZ. PAYI : Brüt Ücret x %2 1/32

2 Örnek1: Evli, eşi çalışmayan ve 2 çocuklu bir işçinin brüt ücreti 1.000,00 TL dir. Kümülatif gelir vergisi ise 5.261,50 TL dir. İşyeri tehlike sınıfı 1 dir. Buna göre bu işçinin Bordro bilgilerine ait tutarları hesaplamalarıyla birlikte gösteriniz. (Öğretmen) SGK İŞÇİ PAYI : 1.000,00 x 0,14 = 140,00 SGK İŞÇİ İŞSZ. PAYI : 1.000,00 x 0,01 = 10,00 GELİR VERGİSİ MATRAHI : 1.000,00 (140, ,00) = 850,00 GELİR VERGİSİ : 850,00 x 0,15 = 127,50 ÖDENECEK GELİR VERGİSİ : 127,50 110,09 = 17,41 DAMGA VERGİSİ : 1.000,00 x 0,00759 = 7,59 KESİNTİLER TOPLAMI : 140, , ,41 + 7,59 = 175,00 NET ÜCRET : 1.000,00 175,00 = 825,00 SGK İŞVEREN PAYI : 1.000,00 x 0,195 = 195,00 SGK İŞV. İŞSZ. PAYI : 1.000,00 x 0,02 = 20,00 Örnek2: Evli, eşi çalışan ve 1 çocuklu bir işçinin brüt ücreti 1.200,00 TL dir. Kümülatif gelir vergisi ise ,11 TL dir. İşyeri tehlike sınıfı 2 dir. Buna göre bu işçinin Bordro bilgilerine ait tutarları hesaplamalarıyla birlikte gösteriniz. (Öğretmen Öğrenci) SGK İŞÇİ PAYI : 1.200,00 x 0,14 = 168,00 SGK İŞÇİ İŞSZ. PAYI : 1.200,00 x 0,01 = 12,00 GELİR VERGİSİ MATRAHI : 1.200,00 (168, ,00) = 1.020,00 GELİR VERGİSİ : 1.020,00 x 0,20 = 204,00 ÖDENECEK GELİR VERGİSİ : 204,00-84,40 = 119,60 DAMGA VERGİSİ : 1.200,00 x 0,00759 = 9,11 KESİNTİLER TOPLAMI : 168, , ,60 + 9,11 = 308,71 NET ÜCRET : 1.200,00 308,71 = 891,29 SGK İŞVEREN PAYI : 1.200,00 x 0,20 = 240,00 SGK İŞV. İŞSZ. PAYI : 1.200,00 x 0,02 = 24,00 Örnek3: Evli, eşi çalışmayan ve 1 çocuklu bir işçinin brüt ücreti 1.500,00 TL dir. Kümülatif gelir vergisi ise ,55 TL dir. İşyeri tehlike sınıfı 4 dür. Buna göre bu işçinin Bordro bilgilerine ait tutarları hesaplamalarıyla birlikte gösteriniz. (Öğrenci) SGK İŞÇİ PAYI : SGK İŞÇİ İŞSZ. PAYI : GELİR VERGİSİ MATRAHI : GELİR VERGİSİ : DAMGA VERGİSİ : KESİNTİLER TOPLAMI : NET ÜCRET : SGK İŞVEREN PAYI : SGK İŞV. İŞSZ. PAYI : 2/32

3 : MUHASEBE I : İşletme Defteri Uygulaması Örnek1: Mehmet TÜTER İşletmesi 01/12/2013 tarihinde işe başlamıştır. İşletmenin muhasebe işlemleri aşağıdaki gibidir. İşletme defteri kaydını ve işletme hesap özetini düzenleyiniz /12/2013 tarihinde, Dönem başı mal mevcudu 800,00 TL dir /12/2013 tarihinde işletmede kullanılmak üzere 103 nu lu fatura ile %18 KDV hariç 1000,00 TL tutarında Yazar Kasa satın almıştır /12/2013 tarihinde işletme 1 nu lu fatura karşılığında %18 KDV hariç 500,00 TL tutarında ticari mal satışı yapmıştır /12/2013 tarihinde işletme nu lu, %18 KDV dahil 141,60 TL tutarındaki elektrik faturasını ödemiştir /12/2013 tarihinde işletme 95 nu lu fatura karşılığında % 8 KDV hariç 50,00 TL tutarında kırtasiye malzemesi satın almıştır /12/2013 tarihinde işletme 2 nu lu fatura karşılığında bir aracılık hizmetinden %18 KDV hariç 80,00 TL gelir elde etmiştir /12/2013 tarihinde işletmenin 1 nu lu Z raporu karşılığında, %18 KDV dahil 472,00 TL tutarında satış yaptığı görülmüştür /12/2013 tarihinde işletme 548 nu lu fatura ile%18 KDV hariç 700,00 TL tutarında ticari mal satın almıştır /12/2013 tarihinde işletme almış olduğu ticari malı taşınması için 55 nu lu fatura karşılığında %18 KDV hariç 100,00 TL tutarında masraf yapmıştır /12/2013 tarihinde işletmenin 2 nu lu Z raporu karşılığında %18 KDV dahil 531,00 TL tutarında satış yaptığı görülmüştür /12/2013 tarihinde işletme 3 nu lu fatura karşılığında %18 KDV hariç 600,00 TL tutarında ticari mal satışı yapmıştır /12/2013 tarihinde işletme 774 nu lu fatura ile %18 KDV hariç 300,00 TL tutarında ticari mal satın almıştır /12/2013 tarihinde işletme ücret tahakkuku gerçekleştirmiştir. Çalışan personelin Brüt Ücreti 200,00 TL; SGK İşveren Payı: 40,00 TL; SGK İşv. İşsz. Payı: 4,00 TL dir /12/2013 tarihinde işletme elindeki demirbaşlar için 150,00 TL amortisman ayırmıştır. Dönem sonu mal mevcudu tutarı: 140,00 TL dir. 3/32

4 GİDER Sıra No İŞLETME HESABI DEFTERİ Alınan Belgenin Ödenen Ücret Verilen Belgenin ve Diğer Satın Alınan İndirilecek Açıklama TOPLAM Tarihi Numarası Giderler Emtia KDV Tarihi Numarası (Masraflar) Alınan Ücret ve Diğer Gelirler Satılan Emtia Hesaplanan KDV DBMM 800,00 800, T. Mal Satışı 500,00 90,00 590, Yazarkasa Alışı 180,00 180, Aracılık Faaliyeti 80,00 14,40 94, Elektrik Faturası 120,00 21,60 141, Günlük Z Raporu 400,00 72,00 472, Kırtasiye Malzemesi 50,00 4,00 54, Günlük Z Raporu 450,00 81,00 531, T. Mal Alışı 700,00 126,00 826, T. Mal Satışı 600,00 108,00 708, Taşıma Gideri 100,00 18,00 118, T. Mal Alışı 300,00 54,00 354, Brüt Ücret 200,00 200, SGK İşv. Payı 40,00 40, SGK İşv. İşsz. Payı 4,00 4, Amotisman Gideri 150,00 150, GENEL TOPLAM 564, ,00 403, ,60 GENEL TOPLAM 80, ,00 365, ,40 Sıra No Açıklama GELİR TOPLAM GİDER Ayten ERMAN İŞLETMESİ'NİN 31/12/2007 Tarihli İŞLETME HESABI ÖZETİ GELİR DÖNEM BAŞI MAL MEVCUDU DÖNEM İÇİ SATINALINAN EMTİA TUTARI DİĞER GİDERLER TOPLAM DÖNEM NET KÂRI : 800,00 DÖNEM İÇİ SATILAN EMTİA TUTARI : : 1100,00 DÖNEM İÇİ ALN. ÜCR. VE DİĞER GELİRLER : : 564,00 DÖNEM SONU MAL MEVCUDU : : 2464,00 TOPLAM : : DÖNEM NET ZARARI : 1950,00 80,00 140, ,00 294,00 GENEL TOPLAM : 2464,00 GENEL TOPLAM : 2464,00 4/32

5 : GENEL MUHASEBE I : Beyannameler 1) Beyan ve Ödeme Zamanları a. KDV Beyannamesi Beyan Tarihi : Takip eden ayın 24. günü akşamına kadar Ödeme Tarihi : Takip eden ayın 26. günü akşamına kadar Örnek1: Şubat 2012 dönemine ait KDV Beyannamesinin son beyan ve ödeme tarihlerini, gün/ay/yıl şeklinde yazınız. Cevap: Beyan Tarihi : 24/03/2012 Ödeme Tarihi : 26/03/2012 Örnek2: Mayıs 2013 dönemine ait KDV Beyannamesinin son beyan ve ödeme tarihlerini, gün/ay/yıl şeklinde yazınız. Cevap: Beyan Tarihi : 24/06/2013 Ödeme Tarihi : 26/06/2013 Örnek3: Ocak 2013 dönemine ait KDV Beyannamesinin son beyan ve ödeme tarihlerini, gün/ay/yıl şeklinde yazınız. Cevap: Beyan Tarihi : 24/01/2014 Ödeme Tarihi : 26/01/2014 b. Muhtasar Beyanname Aylık : Beyan Tarihi : Takip eden ayın 23. günü akşamına kadar Ödeme Tarihi : Takip eden ayın 26. günü akşamına kadar 3 Aylık: DÖNEM BEYAN TARİHİ ÖDEME TARİHİ 1 Ocak Şubat Mart 23 Nisan 26 Nisan 2 Nisan Mayıs Haziran 23 Temmuz 26 Temmuz 3 Temmuz Ağustos Eylül 23 Ekim 26 Ekim 4 Ekim Kasım Aralık 23 Ocak 26 Ocak c. Geçici Vergi Beyannamesi DÖNEM BEYAN TARİHİ ÖDEME TARİHİ 1 Ocak Şubat Mart 14 Mayıs 17 Mayıs 2 Nisan Mayıs Haziran 14 Ağustos 17 Ağustos 3 Temmuz Ağustos Eylül 14 Kasım 17 Kasım 4 Ekim Kasım Aralık 14 Şubat 17 Şubat 5/32

6 2) Beyannamenin Düzenlenmesi Örnek1: Çoban Süt Ürünleri İşletmesi'nin (Mehmet ÇOBAN, Taşdelen, Cumhuriyet Mah. Vatan Cad. No:54/2 P.K.: ÇEKMEKÖY/İSTANBUL, Sarıgazi VD, , ) aşağıda bilgileri verilen 3 beyannamesini düzenleyiniz. Muhasebeci Bilgileri Vergi Kimlik No T.C. Kimlik No Adı Soyadı E Posta Beyan Tarihleri : Öğrenci Okul Numarası : Öğrenci Okul Numarası : Öğrenci Adı Soyadı : Öğrenci E-Posta Adresi : Beyannameler son gününde beyan edilmiştir. a. Haziran 2013 dönemine ait KDV Beyannamesi bilgileri aşağıdaki gibidir Matrah KDV Oranı KDV Tutarı 60,00 1 0,60 140, ,20 280, ,40 Mayıs 2013 Devreden 17,00 Bu Dönem İndirilecek 35,20 b yılı 2. dönemi muhtasar beyanname bilgileri aşağıdaki gibidir. 1. Ay Çalışan Sayıları 2. Ay 3. Ay Türü Kimden Matrah G.V Stopajı D.V Stopajı Asgari Ücretli ,00 382,50 %0759 2, Diğer Ücretli ,00 459,00 %0759 3,48 SMMM Ücreti Kira A. TURNA Ümraniye M. KARTAL Sarıgazi ,00 %20 180, ,00 %20 450,00 **Asgari Geçim İndirimi : 221,50 TL **Beyannameye Ait Damga Vergisi : 20,00 TL c yılı Geçici Vergi Beyannamesi bilgileri aşağıdaki gibidir. 1. Dönem Geçici Vergi Matrahı : 1.500,00 2. Dönem İşletme Hesap Özeti Karı : 3.270,00 Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler : 100,00 Bireysel Emeklilik Primi : 120,00 Geçici Vergi Oranı : %15 Son Fatura Bilgileri Merkez /06/2013 A ,00 2. Dönem geçici vergi beyannamesini hazırlayınız. 6/32

7 7/32

8 İSTİSNALAR, İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER VE İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLER TABLO-7 KISMİ İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER KOD NO. (12) KDVK MD. NO. (12) TESLİM VE HİZMET BEDELİ YÜKLENİLEN KDV (13) (Yeni Türk Lirası) (YKr) (Yeni Türk Lirası) (YKr) 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, TOPLAM 56, 57, TABLO-8 TAM İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER KOD NO. (12) KDVK MD. NO. (12) TESLİM VE HİZMET BEDELİ YÜKLENİLEN KDV (13) (Yeni Türk Lirası) (YKr) (Yeni Türk Lirası) (YKr) 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, TOPLAM 68, 69, TABLO-9 DİĞER İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER KOD NO. (12) KDVK MD. NO. (12) TESLİM VE HİZMET BEDELİ İADEYE OLAN KDV (14) (Yeni Türk Lirası) (YKr) (Yeni Türk Lirası) 70, 71, (YKr) 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, TOPLAM 80, 81, İADE EDİLEBİLİR KDV ( ) 82, TABLO -10 İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLER 83, TESLİM VE HİZMET BEDELİ ORAN(%) HESAPLANAN KDV YÜKLENİLEN KDV (16) (Yeni Türk Lirası) (YKr) (Yeni Türk Lirası) (YKr) (Yeni Türk Lirası), 1 84, 85, (YKr), 8 86, 87, 18, 88, Tecil Edilebilir KDV ( ) 89, İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemiyen KDV (89-38) 90, İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Yüklenilen Vergi Farkı [(85+87) - (84+86)] 91, BEYANNAMENİN HANGİ SIFATLA VERİLDİĞİ x Mükellef Mirascı Kanuni Temsilci (Veli, Vasi, Kay y um) Vergi Kimlik No. (Kanuni Temsilci) Adı ve Soyadı Mehmet ÇOBAN BEYANNAMEYİ DÜZENLEYEN S.M. VEYA S.M.M.M. Vergi Kimlik No Öğrenci Okul Nu T.C. Kimlik No. Öğrenci Okul Nu E-Posta Adresi Öğrenci E Posta Adı ve Soyadı Öğrenci Adı ve Soyadı İmzası Tarih İmzası Tarih Adet Türü Adet Adi, Kollektif v e Adi Komandit Şirketlerde Ortaklar Listesi (Sadece İlk İşe Başlama v e Değişiklikler Varsa Eklenecektir.) İhraç Edilen Mallara Ait Gümrük Bey annamesinin Aslı v ey a Gümrük İdaresi, Noter y a da Yeminli Mali Müşav irce Tasdikli Örneği Sınır Ticaretine Ait Tahakkuk Varakasının Aslı v ey a Noter, Yeminli Mali Müşav ir v ey a Gümrük İdaresince Tasdikli Örneği BEYANNAMEYE EKLENECEK BELGELER Türü Uluslararası Kara Taşımacılığına Ait Kara Manif estosu, Tır Karnesi v ey a Transit Aktarma Bey annamesinin Aslı v ey a Noter, Yeminli Mali Müşav ir y a da Gümrük İdaresince Tasdikli Örneği Yeminli Mali Müşav ir Raporuna Göre İade Almak İstey enlerin Talep Dilekcesi Türkiy e' de İkamet Etmey en Yolcular İle Diplomatik İstisnadan Yararlananlara Yapılan İadelere Ait Liste (Tahsil Edilen Vergilerin İade Edildiği Dönemde Eklenecektir.) 8/32

9 9/32

10 TABLO - 3 Adı ve Soyadı (Unvanı) Adresi A. Turna M. Kartal ÖDEME YAPILANIN Vergi Dairesi ve Vergi Kimlik No. Ümraniye ÜCRET VE ÜCRET SAYILAN ÖDEMELER İLE MENKUL SERMAYE İRATLARI DIŞINDA KALAN ÖDEMELERE AİT BİLDİRİM (*) Tür Kodu ÖDEMENİN Gayrisafi Tutarı (Türk Lirası) ,, Sarı gazi (Kr) 00 KESİLEN VERGİ TUTARI (Türk Lirası) 180,, (Kr) TABLO - 4 ÖDEMELERİN TÜRÜNE GÖRE KOD CETVELİ ÖDEME VE KAZANÇLARIN TÜRÜ KODU ÖDEME VE KAZANÇLARIN TÜRÜ KODU SERBES ÜCRET T MESLEK Asgari Ücretli (GVK Md. 94/1) 011 Diğer Ücretler ile Ücret Sayılan Ödemeler (GVK Md. 94/1) inci Madde Kapsamına Giren Ödemeler (GVK Md. 94/2-a) Diğer Serbest Meslek Kazancı Ödemeleri (GVK Md. 94/2-b) BES VE DİĞER ŞAHIS SİGORTA ŞİRKETLERİ TARAFINDAN YAPILAN ÖDEMELER GVK' nın 75/15 inci Maddesinin (a) Alt Bendinde Yer Alan Ödemeler (GVK Md. 94/15-a) GVK nın 75/15 inci Maddesinin (b) Alt Bendinde Yer Alan Ödemeler (GVK Md. 94/15-b) GVK nın 75/15 inci Maddesinin (c) Alt Bendinde Yer Alan Ödemeler (GVK Md. 94/15-c) YILLARA YAYGIN İNŞAAT KİRA YATIRIM FONU VEYA ORT. KAZANÇLARI Birden Fazla Takvim Yılına Yaygın İnşaat ve Onarım İşleri Dolayısıyla Yapılan Hakediş Ödemeleri (GVK Md. 94/3) Birden Fazla Takvim Yılına Yaygın İnşaat ve Onarım İşleri İle Uğraşan Kurumlara Yapılan Hakediş Ödemeleri (KVK Md. 15/1-a) 70 inci Maddede Yazılı Mal ve Hakların Kiralanması Karşılığı Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/5) Kooperatiflere Ait Taşınmazların Kiralanması Karşılığı Yapı lan Ödemeler (KVK Md. 15/1-b) Men. Kıy. Yatırım Fonu ile Ort. Portföy Kazançları (GVK Geç. Md. 67/8) Altın ve Kıymetli Madenlere Dayalı Yatırım Fonu veya Ort. Portföy Kazançları (KVK Md. 15/3) Girişim Sermayesi Yatırım Fonu veya Ort. Kazançları (KVK Md. 15/3) Gayrimenkul Yatırım Fonu veya Ort. Kazançları (KVK Md. 15/3) Konut Finansmanı Fonu ile Varlık Finansmanı Fonu Kazançları (GVK Geç. Md. 67/8) O52 O53 O54 O55 O56 DİĞER ÖDEMELER YILLARA YAYGIN İNŞAAT Telif ve Patent Hakları Satışı Dolayı sıyla Dar Mükellefiyete Tabi Olanlara Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/4) Milli Piyango İdaresince Çı karılan Biletleri Satanlar İle Diğer Kişilerce Çıkartılan Bu Nitelikteki Biletleri Satanlara Yapılan Komisyon, Prim vb. Ödemeler (GVK Md. 94/10-a) 4077 s. Kanuna Göre Kapı Kapı Dolaşmak Suretiyle Tüketiciye Satanlara Yapılan Komisyon, Prim vb. Ödemeler (GVK Md. 94/10-b) PTT Acenteliği Yapanlara Bu Faaliyetleri Nedeniyle Ödenen Komisyon Bedeli (GVK Md. 94/12) Esnaf Muaflığından Yararlananlara Mal ve Hizmet Alı mları Karşılığında Yapılan Ödemeler (GVK Md /a, c, d) Esnaf Muaflığından Yararlananlara Hurda Mal Alımları Karşılığında Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/13-b) Diğerleri Dar Mükellef Kurumlara Birden Fazla Takvim Yılına Yaygın İnşaat ve Onarım İşleri İle İlgili Olarak Yapılan Hakediş Ödemeleri (KVK Md. 30/1-a) KURUMLARIN DAĞITTIKLARI KAR PAYLARI YAT. İND. HER NEVİ TAHVİL FAİZLERİ ZİRAİ MAHSULLER VE HİZMETLER Tam Mükellef Kurumlar Tarafından, Tam Mükellef Gerçek Kişilere, Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükellefi Olmayanlara ve Gelir Vergisinden Muaf Olanlara Dağıtılan 75 inci Maddenin (1), (2) ve (3) Numaralı Bentlerinde Sayılan Kar Payları (GVK Md. 94/6-b-i) Tam Mükellef Kurumlar Tarafından Dar Mükellef Gerçek Kişilere ve Gelir Vergisinden Muaf Olan Dar Mükelleflere Dağıtılan 75 inci Maddenin (1), (2) ve (3) Numaralı Bentlerinde Sayılan Kar Payları (GVK Md. 94/6-b-ii) Vergiden Muaf Olan Kurumlara Dağıtılan 75 inci Maddenin (1), (2) ve (3) Numaralı Bentlerinde Sayılan Kar Payları (KVK Md. 15/2) Yatırım İndiriminden Yararlanan Kazançlar (GVK Geç. Md. 61) Her Nevi Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Kamu Ortaklığı İdaresi ile Özelleştirme İdaresince Çıkarılan Menkul Kıymetlerden Sağlanan Gelirler (GVK Md. 94/7) Her Nevi Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Kamu Ortaklığı İdaresi ile Özelleştirme İdaresince Çıkarılan Menkul Kıymetlerden Sağlanan Gelirler (GVK Geç. Md. 67/2) Her Nevi Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince Çıkarılan Menkul Kıymetlerden Sağlanan Gelirler (KVK Md.15/1-c) Ticaret Borsaları nda Tescil Ettirilerek Satın Alınan Hayvanlar ve Bunların Mahsulleri ile Kara ve Su Avcılığı Mahsulleri İçin Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/11-a-i) Ticaret Borsaları nda Tescil Ettirilmeksizin Satın Alınan Hayvanlar ve Bunların Mahsulleri ile Kara ve Su Avcılığı Mahsulleri İçin Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/11-a-ii) Ticaret Borsaları nda Tescil Ettirilerek SatınAlınan Diğer Zirai Mahsuller İçin Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/11-b-i) (**) Ticaret Borsaları nda Tescil Ettirilmeksizin Satın Alınan Diğer Zirai Mahsuller İçin Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/11-b-ii) (***) Zirai Faaliyet Kapsamında İfa Edilen Orman İdaresine veya Orman İdaresine Karşı Taahütte Bulunan Kurumlara Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/11-c-i) Zirai Faaliyet Kapsamında İfa Edilen Diğer Hizmetler İçin Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/11-c-ii) K U R U M L A R V E R G İ S İ K A N U N U N U N 30 U N C U M A D D E S İ N E G Ö R E Y A P I L A N Ö D E M E L E R SERBEST RIN MESLEK GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARI KAR PAYLARI HARİÇ MENKUL SERMAYE İRATLARI Petrol Arama Faaliyetleri İçin Yapılan Serbest Meslek Kazancı Ödemeleri (KVK Md. 30/1-b) Diğer Serbest Meslek Kazancı Ödemeleri (KVK Md. 30/1-b) Finansal Kiralama Kapsamındaki Gayrimenkul Sermaye İratları (KVK Md. 30/1-c) Diğer Gayrimenkul Sermaye İratları (KVK Md. 30/1-c) Her Nevi Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Kamu Ortaklığı İdaresi ile Özelleştirme İdaresince Çıkarılan Menkul Kıymetlerden Sağlanan Gelirler (GVK Geç. Md. 67/2) Her Nevi Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince Çı karılan Menkul Kı ymetlerden Sağlanan Gelirler (KVK Md. 30/1-ç) Mevduat Faizleri (GVK Geç. Md. 67/4) Faizsiz Olarak Kredi Verenlere Ödenen Kar Payları ile Kar ve Zarar Ortaklığı Belgesi ve Katılım Bankalarınca Kar ve Zarara Katılma Hesabı Karşılığında Ödenen Kar Payları (GVK Geç. Md. 67/4) GVK nun 75/10 uncu Maddesinde Yazılı Menkul Sermaye İratları (KVK Md. 30/1-ç) Repo Gelirleri (GVK Geç. Md. 67/4) Diğer Menkul Sermaye İratları Her Nevi Alacak Faizleri (KVK Md. 30/1-ç) 2009/14593 Sayı lı Bakanlar Kurulu Kararı Madde 1/(5-a)' ya Göre Ödenecek Alacak Faizleri 2009/14593 Sayı lı Bakanlar Kurulu Kararı Madde 1/(5-b)' ye Göre Ödenecek Alacak Faizleri 2009/14593 Sayı lı Bakanlar Kurulu Kararı Madde 1/(5-c)' ye Göre Ödenecek Vade Farkları 2009/14593 Sayı lı Bakanlar Kurulu Kararı Madde 1/(5/ç)' ye Göre Ödenecek Diğer Alacak Faizleri Tam Mükellef Kurumlar Tarafından, Dar Mükellef Kurumlara veya Kurumlar Vergisinden Muaf Olan Dar Mükelleflere Dağıtılan GVK' nun 75 inci /32

11 11/32

12 34 BEYANNAMENİN HANGİ SIFATLA VERİLDİĞİ 35 BEYANNAMEYİ DÜZENLEYEN S.M. Veya S.M.M.M.'nin Mükellef X Mirasçı Kanuni T emsilci (Veli, Vasi, Kayyum) Vergi Kimlik No. (Kanuni Temsilci) Vergi Kimlik No. Öğrenci Nu Adı ve Soyadı (Ünvanı) Mehmet ÇOBAN Adı ve Soyadı (Ünvanı) Öğrenci Adı Soyadı T.C. Kimlik No. Ticaret Sicil No T.C. Kimlik No. Ticaret Sicil No./Oda Sicil No. Öğrenci Nu e-posta Adresi İrtibat Tel No. bilgi@cobansut.com e-posta Adresi Öğrenci E Posta İrtibat Tel No. Öğrenci Tel İmza İmza Tarih Tarih FATURA BİLGİLERİ (*) Merkez /Şube Matbaa/Noter (**) Vergi Kimlik No. Fatura Tarihi Fatura Seri- Sıra No. Alıcı Vergi Kimlik No. Tutarı (KDV Dahil) Merkez A ,00 NOT : Tablodaki satırların yeterli olmaması durumunda bu bilgiler, aynı formatta beyanname eki olarak verilecektir. (*) Bu tabloya, geçici vergi dönem sonu itibarıyla merkezde ve varsa şubelerde kullanılan her bir seriye ait en son faturada yer alan bilgiler yazılacaktır. (**) Merkez ve şubelerde kullanılan belgelerin farklı matbaalarda bastırılması veya farklı noterlerde onaylatılması halinde her bir matbaanın veya noterin vergi kimlik numarası ayrı ayrı belirtilecektir. AÇIKLAMALAR 1) 7 ve 10 numaralı satırlara mükellefin durumuna göre 3, 6, 9 veya 12 aylık ticari kazanç, serbest meslek kazancı toplam tutarı yazılacaktır. 2) 15 numaralı satıra yazılacak olan mahsup edilecek geçmiş yıl zararları, aynı yıla ait geçici vergi beyannamelerinin tamamında yer alacaktır. 3) 26 numaralı satıra mükelleflerce gelir vergisi tarifesinin ilk dilimine uygulanan oran esas alınarak hesaplanacak geçici vergi tutarı yazılacaktır. 4) 27 numaralı satıra aynı yıl içinde daha önceki dönemlerde verilen geçici vergi beyannamelerinde yer alan hesaplanan geçici vergi tutarlarından en yüksek olanı yazılacaktır. 5) 29 numaralı satıra aynı dönem içinde yapılan tevkifat tutarı ile aynı yıl içinde önceki dönemlerde yapılan ancak mahsup edilemeyen tevkifat tutarları toplamı yazılacaktır. 6) Muhasebe usul ve esasları dikkate alınarak düzenlenen gelir tablosunda yer alan "Dönem Kar veya Zararı" ile vergi kanunlarına göre hesaplanarak geçici vergi beyannamesinin 7 numaralı satırına yazılan ticari kar veya zararı arasında farklılık bulunması halinde, farklılığın nedeni gelir tablosunun altında belirtilecektir. 12/32

13 : MUHASEBE I : Serbest Meslek Makbuzu 1) Hesaplama Brüt Ücret : Stopaj (%...) : Brüt Ücret x Stopaj Oranı Net Ücret : Brüt Ücret - Stopaj KDV (%...) : Brüt Ücret x KDV Oranı Net Alınan : Net Ücret + KDV Oranı Örnek1: Brüt ücreti 500,00 TL olan serbest meslek ücretinin Net alınan tutarını bulunuz. Stopaj %20; KDV %18 Brüt Ücret : = 500,00 Stopaj (%20) : 500,00 x 0,20 = 100,00 Net Ücret : 500,00 100,00 = 400,00 KDV (%18) : 500,00 x 0,18 = 90,00 Net Alınan : 400, ,00 = 490,00 Örnek2: Brüt ücreti 800,00 TL olan serbest meslek ücretinin Net alınan tutarını bulunuz. Stopaj %20; KDV%8 Brüt Ücret : = 800,00 Stopaj (%20) : 800,00 x 0,20 = 160,00 Net Ücret : 800,00 100,00 = 640,00 KDV (%8) : 800,00 x 0,08 = 64,00 Net Alınan : 400, ,00 = 704,00 2) Düzenleme Örnek1: SMMM Derya GÜNCE (Aydın Mah. Nükte Sok. No:42 KADIKÖY/İSTANBUL, , GÖZTEPE VD ) A 266 numaralı serbest meslek makbuzu karşılığında Nurten ELİBOL dan (Nisan Mah. Okul Sok. No:44 KADIKÖY GÖZTEPE VD ) Ocak / 2009 Dönemi Muhasebe Ücreti Brüt 1.000,00 TL tahsil etmiştir. İlgili Serbest Meslek Makbuzunu düzenleyiniz. Stopaj: %20; KDV: %18 13/32

14 : MUHASEBE I : Tanımlar 1. YAZAR KASA Yazar Kasa: Satılan malları ve tutarlarını gösteren bir fiş veren, hesabı belleğinde tutan elektronik makinedir. Fiş kesme sınırı, tarihinden itibaren 800,00 TL dir. İşletme, perakende satış faaliyetine başladığı tarihten itibaren, 30 gün içinde yazarkasa almak zorundadır. Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha Alma Aşamaları 1. Vergi dairesine talep dilekçesi yazılır 2. Mağazadan yazar kasa satın alınır. 3. Yazarkasa Serviste hazır hale getirtilir 4. Ödeme kaydedici cihazlara ait levha vergi dairesinden alınır 5. Bu levha iş yerinde görünür bir yere asılır. 2. FATURA Fatura: Satılan emtia (mal) veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı tutarı göstermek üzere malı satan veya işi yapan tacir tarafından müşteriye verilen ticari belgedir. Türleri: a. Kapalı Fatura : İşletmenin, peşin satışlarında fatura bedelini peşin (nakit) olarak aldığını göstermek için faturanın alt tarafının kaşelenip imzalandığı faturalardır. b. Açık Fatura : İşletmenin, veresiye (kredili) satışlarında fatura bedelini ileri bir tarihte tahsil edeceğini göstermek için faturanın üst tarafının kaşelenip imzalandığı faturalardır. 3. SERBEST MESLEK MAKBUZU Serbest Meslek Makbuzu: Serbest meslek erbabının (Muhasebeci, Avukat, Doktor vb.) mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilâtı için düzenlediği belgedir. 4. HİSSE SENEDİ VE TAHVİL Hisse Senedi : Sermaye şirketlerinin ortaklarına sermaye paylarını belgelendirmek amacı ile verdikleri kıymetli evraklara hisse senedi denir. Tahvil : Şirketlerin fon ihtiyaçlarını karşılamak için çıkardıkları, vadesi 1 yıldan uzun, borçlanma senetleridir. Hisse Senedi ve Tahvilin Farkları: Hisse senedi sahibine ortaklık, tahvil ise alacak hakkı sağlar. Hisse senedi sahibi yönetime katılır, tahvil sahibi katılamaz. Tahvilde vade varken hisse senedinde vade yoktur. Tahvil sabit, hisse senedi ise değişken getirilidir. Tahvilde düşük risk; hisse senedinde yüksek risk vardır. 5. DEFTERLERİN TASDİKİ a. VUK a göre Tasdik Edilecek Defterler Yevmiye defteri Envanter defteri İşletme hesabı defteri Serbest meslek kazanç defteri Çiftçi işletme defteri İmalat ve üretim defteri b. TTK ye göre Tasdik Edilecek Defterler Yevmiye defteri Envanter defteri İşletme hesabı defteri Defter-i Kebir Karar defteri 14/32

15 6. SOSYAL GÜVENLİK Sosyal Güvenlik: Belirli sosyal risklerin ekonomik sonuçlarına, daha açık bir deyişle yol açabilecekleri gelir kayıpları ve gider artışlarına karşı kişilerin güvenliklerinin sağlanmasıdır. Sosyal Güvenliğin Temel Fonksiyonları Bireye ekonomik güvence sağlama ve kişiliğin geliştirilmesi Sosyal riskleri önlemek Sosyal devlet ve sosyal adaleti hayata geçirmek 7. TACİRİN MALİYEYE KARŞI SORUMLULUKLARI İşe Başlamayı Bildirme: Adres, İş ve İşyeri Sayısı Değişikliklerini Bildirme: İşi Bırakmayı Bildirme: 15/32

16 : MUHASEBE II : İşçi Ücret Kaydı Örnek1: Muhasebe I Dersi, İşçi ücret hesaplama konusunda yer alan Örnek1 in muhasebe kaydı. Ek bilgi: İşçi genel yönetim bölümünde çalışmaktadır. 770 GEN. YÖN GİD 1.215,00 Brüt Ücret 1000,00 SGK İşv. Payı 195,00 SGK İşv İşz P 20, DİĞ. ÇEŞ. ALACAKLAR AGİ 110,09 110, PERS. BORÇLAR Net Ücret 825, ÖD. VERGİ VE FON SGK İşçi P 140,00 SGK İş. İşz P 10,00 SGK İşv P 195,00 SGK İşv İşz P 20,00 365, ÖD. SOS. GÜV. KES Gelir Vergisi 127,50 Damga Vergisi 7,59 135,09 Örnek2: Muhasebe I Dersi, İşçi ücret hesaplama konusunda yer alan Örnek2 in muhasebe kaydı. Ek bilgi: İşçi genel yönetim bölümünde çalışmaktadır. 770 GEN. YÖN GİD 1.464,00 Brüt Ücret 1200,00 SGK İşv. Payı 240,00 SGK İşv İşz P 24, DİĞ. ÇEŞ. ALACAKLAR AGİ 84,40 84, PERS. BORÇLAR Net Ücret 891, ÖD. VERGİ VE FON SGK İşçi P 168,00 SGK İş. İşz P 12,00 SGK İşv P 240,00 SGK İşv İşz P 24,00 444, ÖD. SOS. GÜV. KES Gelir Vergisi 204,00 Damga Vergisi 9,11 213,11 16/32

17 : MUHASEBE II : MDV Alış Amortisman Satış 1) Alış Kaydı Örnek1: 04/06/2013 tarihinde, İşletme üretiminde kullanılmak üzere 1.500,00 TL + %18 KDV tutarında makine satın alınmış, Ekonomik ömrü 10 yıldır. KDV si peşin ödenmiş, makine tutarı ise bir müşteri çekinin ciro edilmesi suretiyle ödenmiştir MAK. TES. CİHAZLAR 1.500, İND. KDV 270,00 Makine Alışı 100 KASA 1.500, ALINAN CEKLER 270,00 Örnek2: 06/06/2013 tarihinde, İşletme yönetim bölümünde kullanmak üzere 7.000,00 TL + %18 KDV tutarında demirbaş satın alınmıştır. Ekonomik ömrü 5 yıldır. Tutarın yarısı peşin ödenmiş kalanı için banka havalesi yapılmıştır DEMİRBAŞLAR 7.000, İND. KDV 1.260,00 Demirbaş Alışı 100 KASA 4.130, ALINAN CEKLER 4.130,00 2) Amortisman Kaydı Normal Amortisman Hesaplama Amortisman Tutarı = Maliyet Bedeli / Ekonomik Ömür Örnek1 : Makine Amortismanı = 1.500,00 / 10 = 150,00 Örnek2 : Demirbaş Amortismanı = 7.000,00 / 5 = 1.400, GEN. ÜRETİM GİD 150, BRK AMORT. 150,00 Makine Amortismanı GEN. YÖN. GİD 1.400, BRK AMORT ,00 Demirbaş Amortismanı 17/32

18 3) Satış Kaydı Satış kaydında MDV ye ait Aktif hesap ve amortisman hesabı kapatılır. Tahsilat ile ilgili hesap borçlandırılır. Aradaki fark Diğer Olağan Gider ve Zararlar ya da Diğer Olağan Gelir ve Karlara atılır. Örnek: Bir işletmedeki 1.200,00 TL maliyet değerli MDV nin bu zamana kadar hesaplanmış amortisman tutarı 360,00 TL dir. Bu MDV 1.000,00 TL ye satıldığına göre ne kadar kar/zarar oluşmuştur. MDV nin Net Değeri : 1.200,00 360,00 = 840,00 : 1.000,00 840,00 = 160,00 Kâr Örnek1: tarihinde aşağıda bilgileri verilen ve Üretim bölümünde kullanılan makine 1.200,00 TL + %18 KDV ye peşin olarak satılmıştır. B 253 MK. TES. C. A B 257 BRK AMRT A 1.500,00 450, KASA 1.416, BRK AMORT 450,00 Makinenin Satışı 253 MAK. TES. CİH 1.500, HES. KDV 216, D. OLĞ. GEL. VE KAR. 150,00 Örnek2: tarihinde aşağıda bilgileri verilen ve Yönetim bölümünde kullanılan Demirbaş %18 KDV Hariç 1.000,00 TL ye çek karşılığı satılıyor. B 255 D.BAŞLAR A B 257 BRK. AMRT. A 7.000, , ALN. ÇEKLER 1.180, BRK AMORT 5.600, D. OLĞ. GİD. VE ZAR. 400, DEMİRBAŞLAR 7.000, HES. KDV 180,00 Demirbaşın Satışı 18/32

19 : MUHASEBE II : Sürekli Envanter Yöntemi Örnek1: 01/06/2013 tarihinde işletme %18 KDV hariç 500,00 TL ye ticari mal satın almış; KDV sini peşin ödemiş, kalanı ise veresiyedir. 05/06/2013 tarihinde işletme 01/06/2013 tarihinde satın aldığı ticari malların tamamını %18 KDV hariç 800,00 TL ye yarısı peşin yarısı senet karşılığı satmıştır. Sürekli envanter yöntemine göre gerekli kayıtları yapınız. 01,06, TİCARİ MALLAR 500, İND. KDV 90,00 Ticari Mal Alışı 100 KASA 90, SATICILAR 500,00 05,06, KASA 472, ALC. SENETLERİ 472,00 Ticari Mal Satışı 600 Y. İÇİ SATIŞLAR 800, HES. KDV 144,00 05,06, SAT. TİC MAL MALİYETİ 500,00 Satılan Malın Maliyeti 153 TİCARİ MALLAR 500,00 19/32

20 Örnek2: 04/06/2013 tarihinde işletme %18 KDV hariç 600,00 TL ye 10 adet ticari mal satın almış; KDV sini peşin ödemiş, kalanı için borç senedi vermiştir. 06/06/2013 tarihinde işletme 04/06/2013 tarihinde satın aldığı ticari malların 4 adedini %18 KDV hariç 200,00 TL ye tamamı peşin olarak satmıştır. 10/06/2013 tarihinde işletme 04/06/2013 tarihinde satın aldığı ticari malların kalan 6 adedini %18 KDV hariç 500,00 TL ye tamamı veresiye olarak satmıştır. Sürekli envanter yöntemine göre gerekli kayıtları yapınız TİCARİ MALLAR 600, İND. KDV 108, KASA 108, BORÇ SNT 600,00 Ticari Mal Alışı (10 x 60 TL) KASA 236,00 Ticari Mal Satışı 600 Y. İÇİ SATIŞLAR 200, HES. KDV 36, SAT. TİC. MAL MALİYETİ 240, TİCARİ MALLAR 240,00 Satılan Malı Maliyeti (4 x 60 TL) ALICILAR 590,00 Ticari Mal Satışı 600 Y. İÇİ SATIŞLAR 500, HES. KDV 90, SAT. TİC. MAL MALİYETİ 360, TİCARİ MALLAR 360,00 Satılan Malı Maliyeti (6 x 60 TL) 20/32