Đ Ç Đ N D E K Đ L E R

Transkript

1 i Đ Ç Đ N D E K Đ L E R GELĐR VERGĐSĐ Ticari Kazançlarla Đlgili Oran ve Hadler... 1 Ticari Kazancın Tespiti... 1 Birinci Sınıf Tüccarlar... 1 Yıllar Đtibariyle Defter Tutma Hadleri... 2 Basit Usule Tabi Olmanın Şartları... 2 Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması ve Şartları... 5 TÜĐK Fiyat Endeksleri (2003 = 100)... 7 Yatırımlarda Devlet Yardımları... 8 Bölgesel Teşvik Uygulamalarında Sağlanan Destek Unsurları... 9 Büyük Ölçekli Yatırımlar Đçin Sağlanan Destek Unsurları... 9 Stratejik Yatırımlar Đçin Sağlanan Destek Unsurları... 9 Đndirimli Kurumlar / Gelir Vergisi Uygulaması...10 Zirai Kazançlara Đlişkin Bilgiler...10 Zirai Kazancın Tespiti...10 Đşletme Büyüklüğü ve Motorlu Araç Ölçüsü...10 Ücretlere Đlişkin Bilgiler...12 Asgari Ücret Miktarları...12 Asgari Ücret ve Yasal Kesintiler...12 Asgari Ücrete Göre Đşçilik Maliyeti...13 Ücretin Vergilendirilmesinde Gider Unsurları...13 Yıllar Đtibariyle Sakatlık Đndirimi Tutarları...13 Ücretlilere Yapılan Yardımlarla Đlgili Đstisna Tutarları...13 Asgari Geçim Đndirimi Uygulaması...13

2 ii 2013 Yılı Asgari Geçim Đndirimi Tutarları Vergiden Đstisna Yurtiçi Harcırahlar Cetveli Vergiden Đstisna Yurtdışı Harcırahlar Cetveli Gayrimenkul Sermaye Đratlarına Đlişkin Bilgiler Menkul Sermaye Đratlarına Đlişkin Bilgiler Kâr Payını Dağıtan Kurumca Yapılacak Đşlemler Diğer Kazanç ve Đratlarla Đlgili Bilgiler Değer Artış Kazancı ve Arızi Kazançlar Diğer Kazanç ve Đratlarda Đstisna Tutarları Yıllık Beyannamenin Düzenlenmesi Yıllık Beyannameye Dahil Edilmeyecek Gelir ve Đratlar Safi Gelirden Ödenecek Vergiye Kadar Aşamalar Gelir Vergisi Đle Đlgili Oranlar Gelir Vergisi Đle Đlgili 2013 Yılı Tarifesi Gelir Vergisi Đle Đlgili 2012 Yılı Tarifesi Gelir Vergisi Stopaj Oranları Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması Hükümlerine Göre Öngörülen Tevkifat Oranları KURUMLAR VERGĐSĐ Kurumlar Vergisi Đle Đlgili Bazı Oranlar Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları ( KVK, Md. 15) Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları (KVK, Md. 30) Kurumlar Vergisi Oranları Kurumlar Vergisinde Örtülü Sermaye Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Kurum Kazancından Ödenecek Vergiye Kadar Aşamalar... 32

3 iii KATMA DEĞER VERGĐSĐ KDV de Vergiye Tabi Đşlemler Katma Değer Vergisi Oranları KDV Đade ve Mahsuplarına Đlişkin Tablo Đndirimli Orana Tabi Đşlemlerde KDV Đade Sınırı Katma Değer Vergisinde Tevkifat Usulü ÖZEL TÜKETĐM VERGĐSĐ Özel Tüketim Vergisinin Konusu Özel Tüketim Vergisinde Đhracat Đstisnası ÖTV de Tecil-Terkin Uygulaması ÖTV de Vergilendirme Dönemi ve Ödeme Süresi Özel Tüketim Vergisi Oranları Özel Tüketim Vergisinde Belge Düzeni ÖTV Mükelleflerinin Bildirim Ödevi VERGĐ USUL KANUNU Vergi Usul Kanunu Đle Đlgili Bazı Oran ve Miktarlar Vergi Cezalarını Kaldıran Haller Kaçakçılık Cezaları Usulsüzlük Cezalarının Maktu Hadleri Özel Usulsüzlük Cezalarının Maktu Hadleri Uzlaşma Komisyonlarının Yetki Sınırları Vergi Uyuşmazlıklarında Dava Açma Süreleri Vergi Đdaresinin Danıştay da Dava Açma Limitleri Reeskont ve Avans Đşlemlerindeki Đskonto ve Faiz Oranları. 53 Đlanen Tebligat Usulü ve Limitleri Vergi Levhasının Alınması ve Bulundurulması Kanuni Defterlerin Tasdik Zamanı ve Usulü SM ve SMMM lerin Ödev ve Bildirimleri Mükelleflerin Bildirim Ödevleri... 55

4 iv Beyanname Đmzalatmak Zorunda Olmayan Mükellefler Amortisman Uygulaması ve Oranları Fatura Verme ve Amortismana Tabi Tutma Hadleri Đktisadi Kıymetlerin Değerleme Yöntemleri AATUHK (6183) Teminat Olarak Kabul Edilen Değerler Đhtiyati Haciz Uygulanması Gereken Haller Yıllar Đtibariyle Tecil Faizi Oranları Gelir Đdaresinin Tecil ve Taksitlendirme Yetkisi Tecil Kapsamına Giren ve Girmeyen Borçlar Tecilden Yararlanma Şartları Yıllar Đtibariyle Gecikme Zammı Oranları Tahsil Zamanaşımını Durduran ve Kesen Haller Tahakkuk ve Tahsilden Vazgeçme Sınırları DĐĞER VERGĐ KANUNLARI Motorlu Taşıtlar Vergisi Bilgileri Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri Çevre Temizlik Vergisi Bilgileri Emlak Vergisi Bilgileri Veraset ve Đntikal Vergisi Bilgileri Damga Vergisi Maktu Tutar ve Oranları Damga Vergisinde Üst Sınır Özel Đletişim Vergisi Oran ve Tutarları Şans Oyunları Vergisi Oranları Harçlar Đle Đlgili Maktu Tutarlar ve Nispi Oranlar Konsolosluk Harçları Değerli Kağıtlar Kanununa Tabi Kağıtlar... 73

5 v TÜRK TĐCARET KANUNU Yeni Türk Ticaret Kanunu na Göre Kabahat Kabul Edilen Fiiller ve Cezaları Yeni Türk Ticaret Kanunu na Göre Suç Kabul Edilen Fiiller ve Cezaları ĐŞ HUKUKU VE SGK MEVZUATI Sigorta Primine Esas Alınacak Ücret Tutarı Konut Kapıcı Ücreti ve Kesintiler Đşsizlik Sigortası Primi Oranı Sigorta Primine Tabi Tutulmayacak Tutarlar ve Fazla Đşçi Çalıştıran Đşyerlerinde Çalıştırma Zorunluluğu Oranı ve Cezaları SGK Gecikme Zammı Oranları Yıllık Asgari Ücretli Đzin Süreleri Đş Akdinin Feshinde Asgari Đhbar Süresi Sosyal Güvenlik Kurumu Prim Oranları Kıdem Tazminatı Tavanı Kıdem Tazminatının Hesaplanması SS ve GSS Kanununa Göre Uygulanan Đdari Para Cezaları Sayılı Đş Kanununa Göre Uygulanan Para Cezaları S. Đş Sağlığı ve Güvenliği Kanununa göre uygulanacak para cezaları Gümrük Vergisi Đdari Para Cezaları SM SMMM KÖŞESĐ 2013 Yılı SM ve SMMM Asgari Ücretleri Vergi Đşlem Türü Kodları Yılı Mali Yükümlülükler Takvimi

6 vi 2013 Yılı SMMM-YMM Sınav Takvimi Yılı Döviz Kurları Borsa Rayici Olmayan Yabancı Paraların Kurları Değerlemeye Esas Alınan Döviz Kurları ve 2014 Takvimleri Notbook Telefon Rehberi Önemli Bazı Telefon Numaraları

7 2013 Yılı El Kitapçığı 1 G E L Đ R V E R G Đ S Đ GVK TĐCARĐ KAZANÇLARLA ĐLGĐLĐ ORAN VE HADLER TĐCARĐ KAZANCIN TESPĐTĐ Ticari kazanç VUK ve GVK hükümlerine göre gerçek (bilanço ve işletme hesabı esası) veya basit usule göre tespit edilir. Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki olumlu farktır. Đşletme hesabı esasına göre ticari kazanç, bir hesap dönemi içinde elde edilen hasılat ve giderler arasındaki olumlu farktır. Ticari kazancı Bilanço Esasına göre tespit edilenlere Birinci sınıf tüccar, Đşletme Hesabı Esasına göre tespit edilenlere Đkinci sınıf tüccar denir. BĐRĐNCĐ SINIF TÜCCARLAR 1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı TL veya satışlarının tutarı TL aşanlar; 2. Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı TL aşanlar; 3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı TL aşanlar; 4. Her türlü ticaret şirketleri (Adi şirketler iştigal nevileri yukarıdaki bentlerden hangisine giriyorsa o bent hükmüne tabidir); 5. Kurumlar Vergisine tabi olan diğer tüzel kişiler (Bunlardan işlerinin icabı bilanço esasına göre defter tutmalarına imkan ve lüzum görülmeyenlerin, işletme

8 Yılı El Kitapçığı GVK hesabına göre defter tutulmalarına Maliye Bakanlığınca müsaade edilebilir), 6. Đhtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih edenler. Not: - Bu kriterlerin altında kalanlar ile yeni işe başlayan tüccarlar (yıllık iş hacimlerine göre sınıflandırılıncaya kadar) Đkinci Sınıf Tüccar sayılırlar. Birinci ve Đkinci Sınıf Tüccarlarda Sınıf Değiştirme II. Sınıftan I. Sınıfa Geçiş 1. Bir hesap döneminin iş hacmi yukarıda belirtilen hadlerden %20 yi aşan oranda fazla olması. 2. Arka arkaya 2 dönemin iş hacmi yukarıda belirtilen hadlere göre %20 ye kadar fazlalık göstermesi. I. Sınıftan II. Sınıfa Geçiş 3. Bir hesap döneminin iş hacmi yukarıda belirtilen hadlerden %20 yi aşan oranda düşük olması. 4. Arka arkaya üç dönemin iş hacmi yukarıda belirtilen hadlere göre %20 ye kadar düşüklük göstermesi. YILLAR ĐTĐBARĐYLE DEFTER TUTMA HADLERĐ Yıllar Alış - Satış Gayri safi iş Đş Hasılatı x hasılatı 5 + Satış BASĐT USULE TABĐ OLMANIN ŞARTLARI BASĐT USULE TABĐ OLMANIN GENEL ŞARTLARI 1. Kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak (işinde yardımcı işçi ve çırak kullanmak, seyahat, hastalık, ihtiyarlık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak bilfiil işinin başında bulunmamak bu şartı bozmaz).

9 2013 Yılı El Kitapçığı 3 2. Đşyerleri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli toplamı büyükşehir belediye sınırları içinde TL yi, diğer yerlerde TL yi aşmamak; 3. Ticari, zirai veya mesleki faaliyetleri dolayısıyla gerçek usulde Gelir Vergisine tabi olmamak veya olmamış olmak BASĐT USULE TABĐ OLMANIN ÖZEL ŞARTLARI 1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları tutarının TL yi veya yıllık satışları tutarının TL yi aşmaması, 2. 1 numaralı bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatının TL yi lirayı aşmaması, 3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde, yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının TL yi aşmaması. GVK Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şarlarına Đlişkin Hadler Yıllar Büyükşehir Belediye Sınırları içinde Diğer Yerlerde Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şarlarına Đlişkin Hadler Yıllar Alış - Satış Đş Hasılatı + Satış

10 Yılı El Kitapçığı GVK Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması Basit usulde vergilendirilen yükümlülerin belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesine ilişkin uygulamanın, Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddenin Maliye Bakanlığı na verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür. Kâr Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia Đçin Özel Hadler Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için, özel hadler belirleme yetkisi GVK nın 48. maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların 2013 yılında basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2012 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir. Büyükşehir belediye Büyükşehir belediye sınırları dışında sınırları içinde Emtianın cinsi Yıllık Yıllık Yıllık alım Yıllık alım satım satım Değerli Kağıt Şeker - Çay Milli Piyango bileti, Hemen Kazan, Süper Toto ve benzeri Đçki (bira-şarap hariç) ispirto, sigara, tütün Akaryakıt (LPG hariç) Not: Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.

11 2013 Yılı El Kitapçığı 5 ENFLASYON DÜZELTMESĐ UYGULAMASI VE ŞARTLARI Enflasyon düzeltmesi: Parasal olmayan kıymetlerin enflasyon düzeltmesinde dikkate alınacak tutarlarının düzeltme katsayısı ile çarpılması suretiyle, malî tablonun ait olduğu tarihteki satın alma gücü cinsinden hesaplanmasıdır. Parasal olmayan kıymetler: TL nin değerindeki değişmeler karşısında nominal değerleri aynı kaldığı halde satın alma güçleri fiyat hareketlerine göre ters yönde değişen kıymetler olarak tanımlanan parasal kıymetler dışındaki kıymetlerdir. Düzeltme katsayısı: Malî tabloların ait olduğu aya ilişkin fiyat endeksinin, düzeltmeye esas alınan tarihi içeren aya ait fiyat endeksine bölünmesiyle elde edilen katsayıdır. Fiyat endeksi (ÜFE): Türkiye Đstatistik Kurumu Türkiye geneli için hesaplanan ve ilân edilen Üretici Fiyatları Genel Endeksidir. ENFLASYON DÜZELTMESĐ UYGULAMA ŞARTLARI 1. Enflasyon düzeltmesi, kazançlarını bilanço esasına göre tespit eden gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri için geçerlidir. 2. Fiyat endeksindeki artışın, içinde bulunulan dönem dahil son üç hesap döneminde %100'den fazla olması. 3. Fiyat endeksindeki artışın içinde bulunulan hesap döneminde % 10'dan fazla olması. ENFLASYON DÜZELTMESĐ UYGULAMASI 1. Kapsama giren mükellefler, geçici vergi dönemlerinin sonu itibarıyla malî tabloları düzenlemek ve enflasyon düzeltmesi yapmak zorundadırlar. Geçici vergi dönemlerinde yukarıda belirtilen oranların tespitinde, son üç hesap dönemi yerine üçer aylık dönemlerin son ayı dahil önceki otuzaltı ay ve içinde bulunulan hesap dönemi yerine son oniki ay dikkate alınır. 2. Mükellefler düzeltme işleminde Maliye Bakanlığınca belirlenen toplulaştırılmış yöntemleri uygulayabilirler. GVK

12 Yılı El Kitapçığı GVK Ancak toplulaştırılmış yöntemlerden birini seçen mükellefler seçtikleri yöntemden, bu seçimi yaptıkları hesap dönemi dahil üçüncü hesap döneminin sonuna kadar dönemezler. 3. Düzeltme sonucu bulunan tutarlar, izleyen dönemde enflasyon düzeltmesi yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın, izleyen dönemin başlangıç değerleri olarak dikkate alınır yılı sonu itibariyle düzeltilmiş değerler, sonraki dönemlerde yeniden düzeltmeye tabi tutulurken düzeltme katsayıları yerine taşıma katsayıları kullanılır. 4. Amortismanlar ve itfa payları, düzeltilmiş değerler üzerinden hesaplanır. Kazançlarını işletme hesabı esasına göre tespit eden mükellefler ile serbest meslek erbabı da amortismana tâbi iktisadi kıymetlerini düzeltilmiş tutarları üzerinden amortismana tâbi tutabilirler YILI ENFLASYON DÜZELTMESĐ UYGULAMASI 2012 yılı sonu itibariyle fiyat endeksindeki artışın geriye doğru 12 ve 36 aylık süreçte % 10 ve % 100 lük oranları aşmamış olması nedeniyle enflasyon düzeltmesi yapılmayacaktır. Ancak VUK un mükerrer 298. maddesinin (A) fıkrasının 9 numaralı bendine göre münhasıran sürekli olarak işlenmiş Altın, Gümüş alım satımı ve imalatı ile iştigal eden mükellefler aynı maddenin 1 numaralı bendinde yer alan (% 10 ve % 100 oranlarının aşılması) koşullarına bağlı olmaksızın her halükarda enflasyon düzeltmesi yapacaklardır yılı geçici vergi dönemlerinde her iki şart birden gerçekleşmedikçe münhasıran sürekli olarak işlenmiş altın, gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler dışında kalanlar enflasyon düzeltmesi yapmayacaklardır.

13 2013 Yılı El Kitapçığı 7 TÜĐK FĐYAT ENDEKSLERĐ (2003 = 100) ÜRETĐCĐ FĐYAT ENDEKSĐ (ÜFE) (2003 = 100) GVK Aylar Yıllar Ocak 107,17 118,64 124,70 136,39 145,18 156,65 166,52 184,51 205,05 Şubat 107,40 118,77 125,02 137,68 148,90 158,48 169,29 187,69 204,86 Mart 108,03 120,27 125,33 139,02 153,62 158,94 172,58 189,98 205,60 Nisan 110,49 121,72 127,76 140,13 160,53 159,97 176,64 191,14 205,77 Mayıs 115,50 121,96 131,30 140,68 163,93 159,89 174,61 191,43 206,86 Haziran 116,43 121,38 136,58 140,53 164,46 161,40 173,73 191,44 203,77 Temmuz 115,56 120,48 137,76 140,62 166,51 160,26 173,46 191,39 203,13 Ağustos 116,69 121,73 136,73 141,82 162,62 160,93 175,46 194,76 203,65 Eylül 117,53 122,68 136,41 143,26 161,16 161,92 176,35 197,77 205,75 Ekim 120,43 123,52 137,03 143,07 162,08 162,38 178,48 200,94 206,11 Kasım 120,43 122,35 136,63 144,35 162,03 164,48 177,92 202,24 209,53 Aralık 119,13 122,30 136,46 144,57 156,29 165,56 180,25 204,27 209,28 TÜKETĐCĐ FĐYAT ENDEKSĐ (TÜFE) (2003 = 100) Aylar Yıllar Ocak 104,81 114,49 123,57 135,84 146,94 160,90 174,07 182,60 201,98 Şubat 105,35 114,51 123,84 136,42 148,84 160,35 176,59 183,93 203,12 Mart 106,36 114,81 124,18 137,67 150,27 162,12 177,62 184,70 203,96 Nisan 106,89 115,63 125,84 139,33 152,79 162,15 178,68 186,30 207,05 Mayıs 107,35 116,69 128,20 140,03 155,07 163,19 178,04 190,81 206,61 Haziran 107,21 116,81 128,63 139,69 154,51 163,37 177,04 188,08 204,76 Temmuz 107,72 116,14 129,72 138,67 155,40 163,78 176,19 187,31 204,29 Ağustos 108,54 117,13 129,15 138,70 155,02 163,29 176,90 188,67 205,43 Eylül 109,57 118,33 130,81 140,13 155,72 163,93 179,07 190,09 207,55 Ekim 112,03 120,45 132,47 142,67 159,77 167,88 182,35 196,31 211,62 Kasım 113,50 122,14 134,18 145,45 161,10 170,01 182,40 199,70 212,42 Aralık 113,86 122,65 134,49 145,77 160,44 170,91 181,85 200,85 213,23

14 Yılı El Kitapçığı GVK YATIRIMLARDA DEVLET YARDIMLARI TEŞVĐK SĐSTEMĐNDE ĐLLER GRUPLARI 1. ci Grup Đller (8 Đl): Đstanbul, Ankara, Đzmir, Bursa, Kocaeli, Eskişehir, Antalya, Muğla. 2. ci Grup Đller (13 Đl): Adana, Aydın, Bolu, Çanakkale, Kırklareli, Denizli, Edirne, Isparta, Kayseri, Konya, Sakarya, Tekirdağ, Yalova. 3. cü Grup Đller (12 Đl): Balıkesir, Bilecik, Burdur, Gaziantep, Karabük, Karaman, Manisa, Mersin, Samsun, Trabzon, Uşak, Zonguldak. 4. cü Grup Đller (17 Đl): Afyonkarahisar, Amasya, Artvin, Bartın, Çorum, Düzce, Elazığ, Erzincan, Hatay, Kastamonu, Kırıkkale, Kırşehir, Kütahya, Malatya, Nevşehir, Rize, Sivas. 5. i Grup Đller (16 Đl): Adıyaman, Aksaray, Bayburt, Ordu, Çankırı, Erzurum, Giresun, Gümüşhane, Kahramanmaraş, Kilis, Niğde, Osmaniye, Sinop, Tokat, Tunceli, Yozgat. 6. cı Grup Đller (15 Đl): Ağrı, Ardahan, Batman, Bingöl, Diyarbakır, Bitlis, Hakkari, Iğdır, Kars, Mardin, Muş, Siirt, Şanlıurfa, Şırnak, Van. TEŞVĐK ARAÇLARI KDV Đstisnası Faiz Desteği Gümrük Vergisi Muafiyeti KDV Đadesi Vergi Đndirimi Sigorta Primi Desteği Sig. Primi Đşveren His. Desteği Gelir Vergisi Stopajı Desteği Yatırım Yeri Tahsisi YENĐ TEŞVĐK SĐSTEMĐNDEKĐ TEŞVĐK BELGELERĐ 1. Genel Teşvik Belgesi 3. Büyük Ölçekli Yatırımlar 2. Bölgesel Teşvik Belgesi 4. Stratejik Yatırımlar GENEL TEŞVĐK BELGESĐ Bölge ayırımı yapılmaksızın tüm bölgelere Genel Teşvik Belgesi verilebilir. Asgari sabit yatırım tutarının; - I ve II. Bölgelerde 1 milyon TL - III-IV-V ve VI. bölgelerde 500 bin TL olması gerekir. DESTEK UNSURLARI 1. KDV Đstisnası 2. Gümrük Vergisi Muafiyeti 3. Gelir Vergisi Stopaj Desteği (6.bölgede).

15 2013 Yılı El Kitapçığı 9 BÖLGESEL TEŞVĐK UYGULAMALARINDA SAĞLANAN DESTEK UNSURLARI Destek Unsurları BÖLGELER I II III IV V VI KDV Đstisnası VAR VAR VAR VAR VAR VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR VAR VAR VAR VAR Vergi Yatırıma OSB Dışı Đndirimi Katkı (%) OSB Đçi Sigorta Primi Đşveren OSB Dışı 2 yıl 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl Hissesi Desteği OSB Đçi 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl 12 yıl Yatırım Yeri Tahsisi VAR VAR VAR VAR VAR VAR Faiz Đç Kredi 3 Puan 4 Puan 5 Puan 7 Puan YOK YOK Desteği Döviz/Döv.End. Kredi 1 Puan 1 Puan 2 Puan 2 Puan Sig. Primi Đşçi Hissesi Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl Gelir Vergisi Stopajı Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl GVK BÜYÜK ÖLÇEKLĐ YATIRIMLAR ĐÇĐN SAĞLANAN DESTEK UNSURLARI Destek Unsurları BÖLGELER I II III IV V VI KDV Đstisnası VAR VAR VAR VAR VAR VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR VAR VAR VAR VAR Vergi Yatırıma OSB Dışı Đndirimi Katkı (%) OSB Đçi Sigorta Primi Đşveren OSB Dışı 2 yıl 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl Hissesi Desteği OSB Đçi 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl 12 yıl Yatırım Yeri Tahsisi VAR VAR VAR VAR VAR VAR Sig. Primi Đşçi Hissesi Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl Gelir Vergisi Stopajı Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl STRATEJĐK YATIRIMLAR ĐÇĐN SAĞLANAN DESTEK UNSURLARI Destek Unsurları BÖLGELER I II III IV V VI KDV Đstisnası VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR Vergi Đndirimi Yatırıma Katkı Oranı (%) 50 Sigorta Primi Đşveren Hissesi Desteği 7 yıl (6. Bölgede 10 Yıl) Yatırım Yeri Tahsisi VAR Faiz Desteği Đç Kredi 5 Puan Döviz/Dövize End. Kredi 2 Puan Sigorta Primi Đşçi Hissesi Desteği 10 yıl (Sadece 6. Bölgede) Gelir Vergisi Stopajı Desteği 10 yıl (Sadece 6. Bölgede) KDV Đadesi VAR (Sadece 500 Milyon TL ve üzeri yatırımlar için)

16 Yılı El Kitapçığı GVK ĐNDĐRĐMLĐ KURUMLAR / GELĐR VERGĐSĐ UYGULAMASI Yatırıma e kadar başlanırsa (%) Yatırıma den sonra başlanırsa (%) Bölgeler Katkı Oranı Đndirim Oranı Katkı Oranı Đndirim Oranı ZĐRAĐ KAZANÇLARA ĐLĐŞKĐN BĐLGĐLER ZĐRAĐ KAZANCIN TESPĐTĐ Zirai kazançlarda vergilendirme gerçek usul ve gerçek dışı usul olmak üzere ikiye ayrılıp, gerçek usul de kendi arasında bilanço ve zirai işletme hesabı olmak üzere ikiye ayrılır. Gerçek usule tabi olan bir çiftçi isterse bilanço, isterse işletme hesabı esasına göre vergilendirilir. Kimlerin gerçek usule tabi olacağı, bunların işletme büyüklüğü ölçüsü ve motorlu zirai araç ölçüsüne göre belirlenir. ĐŞLETME BÜYÜKLÜĞÜ VE MOTORLU ARAÇ ÖLÇÜSÜ ĐŞLETME BÜYÜKLÜĞÜ ÖLÇÜSÜ A) Arazi üzerinde yapılan zirai faaliyetlerde: 1. grup: Hububat ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı; taban arazide 900, kıraç arazide 1700 dönüm, 2. grup: Bakliyat, afyon susam, keten, kendir ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 1000 dönüm, 3. grup: Ayçiçeği ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 950 d. 4. grup: Pamuk ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 400 d. 5. grup: Çeltik ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 300 d. 6. grup: Pancar ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 300 d. 7. grup: Patates, soğan, sarımsak ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 200 dönüm, 8. grup: Çay ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 150 d. 9. grup: Tütün ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 200 d. 10. grup: Sebze ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 200 d.

17 2013 Yılı El Kitapçığı grup: Sera ve çiçekçilik ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 8 dönüm, 12. grup: Kavun ve karpuz ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 300 dönüm, 13. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş fındık ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 250 dönüm, 14. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş bağ ve incir ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 250 dönüm, 15. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş antep fıstığında 2500 ağaç, 16. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş zeytinliklerde 4500 ağaç, 17. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş narenciye 1500 ağaç, 18. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş elmada 2000 ağaç, 19. grup: Muz ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 30 d., 20. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş kaysıda 2000 ağaç, 21. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş armut, kiraz, vişne, şeftalide 2000 ağaç, 22. grup: Diğer meyve ve ürün ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 100 dönüm (yer fıstığı 350 dönüm), 23. grup: Büyükbaş hayvan sayısı 150 adet (Đş hayvanları ile iki yaşından küçük büyükbaş hayvanlar hariç), 24. grup: Küçükbaş hayvan sayısı 750 adet (Bir yaşından küçük küçükbaş hayvanlar ile kümes hayvanları hariç), GVK B. Arazi üzerinde yapılmayan zirai faaliyetler ile kara ve su avcılığında 1. grup: Deniz ve iç su balıkları yetiştiriciliği, a) Denizlerdeki sınırları belirlenebilen üretim alanlarında yapılan balık yetiştiriciliğinde (ağ, kafes v.b.) 750 m 2, b) Đç su balıkları yetiştiriciliğinde sınırları belirlenebilen havuz (beton, toprak v.b.), göl, gölet ve baraj gölleri gibi üretim alanlarında 900 m 2, 2. grup: Denizlerde yapılan balık avcılığında toplam tekne boyu 20 metre, 3. grup: Arıcılık ziraatinde kovan sayısı 500 adet, 4. grup: Đpekböcekçiliği ziraatinde kutu sayısı 500 adet. MOTORLU ARAÇ ÖLÇÜSÜ - Biçerdövere veya bu mahiyette motorlu araca (örneğin kamyon) sahip olmak, - On yaşından küçük ikiden fazla traktöre sahip olmak.

18 Yılı El Kitapçığı GVK ÜCRETLERE ĐLĐŞKĐN BĐLGĐLER ASGARĐ ÜCRET MĐKTARLARI tarihleri arasında uygulanacak miktar 16 yaşından büyükler için ,60 16 yaşından küçükler için , TARĐHĐNDEN ĐTĐBAREN ASGARĐ ÜCRET VE YASAL KESĐNTĐLER 16 yaşından büyükler 16 yaşından küçükler Brüt ücret 978,60 839,10 Sigorta Primi Đşçi Payı (%14) 137,00 117,47 Đşsizlik Sigortası Primi (%1) 9,79 8,39 Gelir Vergi Matrahı 831,81 713,24 Gelir Vergisi (%15) 124,77 106,99 Damga Vergisi (Binde 7,59) 7,43 6,37 Kesintiler Toplamı 205,59 165,82 AGĐ Tutarı (Bekar) (-) 73,40 (-) 73,40 Net Ücret 773,01 673,28 ASGARĐ ÜCRET MĐKTARLARI tarihleri arasında uygulanacak miktar 16 yaşından büyükler için ,50 16 yaşından küçükler için , TARĐHĐNDEN ĐTĐBAREN ASGARĐ ÜCRET VE YASAL KESĐNTĐLER 16 yaşından büyükler 16 yaşından küçükler Brüt ücret 1.021,50 877,50 Sigorta Primi Đşçi Payı 143,01 122,85 Đşsizlik Sigortası Primi 10,22 8,78 Gelir Vergi Matrahı 868,27 745,87 Gelir Vergisi 130,24 111,88 Damga Vergisi 7,75 6,66 Kesintiler Toplamı 217,82 176,77 AGĐ Tutarı (Bekar) (-) 73,40 (-) 73,40 Net Ücret 803,68 700,73

19 2013 Yılı El Kitapçığı 13 ASGARĐ ÜCRETE GÖRE ĐŞÇĐLĐK MALĐYETĐ Maliyet Unsurları yaşından büyükler için Asgari Ücret 978, ,50 Sigorta Primi Đşveren Payı (%19.5) 190,83 199,19 Đşsizlik Sigortası Đşveren Payı (%2) 19,57 20,43 Toplam Maliyet 1.189, ,12 GVK ÜCRETĐN VERGĐLENDĐRĐLMESĐNDE DĐKKATE ALINAN GĐDER UNSURLARI Sosyal Güvenlik Primi (SGK) - % 14 (Zorunlu) Đşsizlik Sigortası Primi - % 1 (Zorunlu) Özel Sigorta Primleri - Özel Sigorta - % 5 (Varsa) - BES - % 10 (Varsa) Sakatlık Đndirimi - Maktu tutarlar (Varsa) Sendika Aidatı - SK na uygun tutar (Varsa) SAKATLIK ĐNDĐRĐMĐ TUTARLARI Yıllar Birinci Derece Sakat (Aylık) Đkinci Derece Sakat (Aylık) Üçüncü Derece Sakat (Aylık) ÜCRETLĐLERE YAPILAN YARDIMLARLA ĐLGĐLĐ ĐSTĐSNA TUTARLARI Yıllar Yemek Yardımı Đstisna Tutarı (KDV Hariç) Vergiden istisna yurtiçi harcırah tavanı ,00 37, ,00 39, ,70 41, ,70 43, ,00 46,00 ASGARĐ GEÇĐM ĐNDĐRĐMĐ UYGULAMASI Asgari Geçim Đndiriminden Yararlanacak Olanlar: Ücretleri gerçek usulde vergilendirilen gerçek kişiler, Ücret gelirlerini yıllık beyanname ile bildirenler.

20 Yılı El Kitapçığı GVK Medeni Durum ve Eşin Geliri Đle Đlgili Đşlemler: Ücretliler, medeni durumları ve çocuk sayıları ile eşinin iş ve gelir durumu hakkında "Aile Durumu Bildirimi" ile işverenlerine bildirimde bulunurlar. Durumlarında değişiklik olan ücretliler 1 ay içerisinde işverene bilgi verirler. Uygulama Esasları: Faydalanılabilecek tutarın hesaplanmasında ücretin elde edildiği takvim yılı başında 16 yaşından büyükler için geçerli olan asgari ücretin brüt tutarının; Mükellefin kendisi için % 50 si, Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10 u, (aralarında yasal evlilik bağı bulunan kişileri ifade etmektedir) Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5 diğer çocuklar için % 5 i, (eşlerden yalnızca birine uygulanmak koşulu ile; nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dahil 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları ifade etmektedir) esas alınacak ve ücret gelirin kısmi döneme ait olması halinde, ay kesirleri tam kabul edilecektir YILI ASGARĐ GEÇĐM ĐNDĐRĐMĐ TUTARLARI (Aylık) Çalışanın medeni ve ailevi durumu AGĐ Tutarı Bekarlar 73,40 Evli, eşi çalışan ve çocuksuz (Eş ayrıca yararlanır) 73,40 Evli, eşi çalışan ve 1 çocuklu 84,40 Evli, eşi çalışan ve 2 çocuklu 95,41 Evli, eşi çalışan ve 3 çocuklu 102,75 Evli, eşi çalışan ve 4 ve fazla çocuklu 110,09 Evli, eşi çalışmayan ve çocuksuz 88,07 Evli, eşi çalışmayan ve 1 çocuklu 99,08 Evli, eşi çalışmayan ve 2 çocuklu 110,09 Evli, eşi çalışmayan ve 3 çocuklu 117,43 Evli, eşi çalışmayan ve 4 ve fazla çocuklu 124,77 Not: Çocuklar SGK yönünden tabi oldukları eşin bildirimine dahil edilirler. VERGĐDEN ĐSTĐSNA YURTĐÇĐ HARCIRAHLAR CETVELĐ Brüt Aylıklar (TL) Đstisna Gündelik Tutarı (TL) 1.689,43 ve fazlası 46,00 TL 1.676, ,42 38,50 TL 1.513, ,13 35,50 TL 1.306, ,69 33,00 TL 1.055, ,95 29,50 TL 1.055,53 ve daha aşağısı 28,50 TL

21 2013 Yılı El Kitapçığı 15 VERGĐDEN ĐSTĐSNA YURTDIŞI HARCIRAHLAR CETVELĐ ÜLKELER (Para Birimi) Aylık Tutarı I. Grup II. Grup III. Grup IV. Grup V. Grup 1.689,43 ve fazlası 1.676, , , , , , ,53 ve daha aşağı ABD (ABD Doları) Almanya (Euro) Avustralya (Avustralya Doları) Avusturya (Euro) Belçika (Euro) Danimarka (Danimarka Kronu) Finlandiya (Euro) Fransa (Euro) Hollanda (Euro) Đngiltere (Sterlin) Đrlanda (Euro) Đspanya (Euro) Đsveç (Đsveç Kronu) Đsviçre (Đsviçre Frangı) Đtalya (Euro) Japonya (Japon Yeni) Kanada (Kanada Doları) Kuveyt (Kuveyt Dinarı) Lüksemburg (Euro) Norveç (Norveç Kronu) Portekiz (Euro) Suudi Arabistan (S.Arabistan Riyali) Yunanistan (Euro) Diğer AB Ülkeleri (Euro) Diğer Ülkeler (ABD Doları) Not: KKTC için verilen gündelikler ayrıca belirlenir. GVK

22 Yılı El Kitapçığı GVK GAYRĐMENKUL SERMAYE ĐRATLARINA ĐLĐŞKĐN BĐLGĐLER Yıllar Đtibariyle Konut Đstisnası Tutarı 2009 yılı gelirleri için yılı gelirleri için yılı gelirleri için yılı gelirleri için yılı gelirleri için Götürü Gider Oranı - % 25 Emsal Kira Bedeli Oranı: Bina ve arazi değerlerinden - % 5 Mal ve hakların değerlerinden - % 10 MENKUL SERMAYE ĐRATLARI ĐLE ĐLGĐLĐ BĐLGĐLER Gelirin türü Tevkifat Beyan ( % ) durumu Mevduat faizi 15 Tabi değil Katılım Bankalarınca ödenen kar payı 15 Tabi değil Döviz tevdiat hesabı faizi 15 Tabi değil Repo gelirleri 15 Tabi değil Hazine Bonosu ve Devlet Tahvili faizi 10 Tabi değil Özel sektör tahvil faizi 10 Tabi değil Yatırım Fonları katılma belgeleri kar payı 10 Tabi değil TKĐ, KOĐ ve ÖĐ çıkarılan M.K. geliri 10 Tabi değil Alacak faizi TL Yok Tabi Alacak faizi Döviz Yok Tabi Off-shore hesap TL Yok Tabi Off-shore hesap Döviz Yok Tabi Yurtdışı mevduat faizi Değişik Tabi Kâr payı ve temettü 15 Tabi Bireysel emeklilik gelirleri 5 Tabi MENKUL KIYMETLERE ĐLĐŞKĐN ĐSTĐSNALAR Kâr Payları Đstisnası: Tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı (1/2) istisnadır. Tek primli yıllık gelir sigortalarından yapılan ödemelerin tamamı gelir vergisinden müstesna tutulmuştur (GVK. Md.22). Kamu Ortaklığı Đdaresi nce çıkartılan gelir ortaklığı senetlerinden elde edilen gelirlerin ilk beş yıl için %100 ü, müteakip üç yıl için %50 si vergiden istisna