Hazine Müsteşarlığından : 27/12/2011 SİGORTACILIK HESAP PLANINDA YENİ HESAP KODLARI AÇILMASINA DAİR SEKTÖR DUYURUSU ( 2011/ 14 )

Transkript

1 Hazine Müsteşarlığından : 27/12/2011 SİGORTACILIK HESAP PLANINDA YENİ HESAP KODLARI AÇILMASINA DAİR SEKTÖR DUYURUSU ( 2011/ 14 ) Muhasebe kayıtlarının daha şeffaf olması ve şirketlerin mali durumunun daha sağlıklı analiz edilebilmesini teminen Sigortacılık Hesap Planı ve İzahnamesinde aşağıdaki hesap kodları açılmış olup, ayrıca Sigortacılık Hesap Planı ve İzahnamesinde var olan aşağıdaki hesap kodları Bilanço ve Gelir Tablosuna eklenmiştir: 106 Banka Garantili ve 3 Aydan Kısa Vadeli Kredi Kartı Alacakları 109 Diğer Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar Türk Parası (TP) Yabancı Para (YP) 120 Sigortacılık Faaliyetlerinden Alacaklar Sigortalılardan Alacaklar Sigortalılardan Alacaklar Alacak Senetleri Reeskontu (-) Aracılardan Alacaklar Acentelerden Alacaklar Diğer Aracılardan Alacaklar Aracılardan Alacaklar Alacak Senetleri Reeskontu (-) Sigorta Şirketlerinden Alacaklar Sigorta Şirketlerinden Alacaklar Alacak Senedi Reeskontu (-) Reasürans Şirketlerinden Alacaklar Reasürans Şirketlerinden Alacaklar Alacak Senedi Reeskontu (-) Rücu ve Sovtaj Yoluyla Tahsil Edilecek Alacaklar Rücu ve Sovtaj Yoluyla Tahsil Edilecek Alacaklar Alacak Senedi Reeskontu (-) Banka Garantili Kredi Kartı Alacakları Diğer Alacaklar Diğer Alacaklar Alacak Senedi Reeskontu (-) 121 Sigortacılık Faaliyetlerinden Alacaklar Karşılığı (-) Sigortalılardan Alacaklar Karşılığı (-) Aracılardan Alacaklar Karşılığı (-) Acentelerden Alacaklar Karşılığı(-) Diğer Aracılardan Alacaklar Karşılığı(-) Sigorta Şirketlerinden Alacaklar Karşılığı (-) Reasürans Şirketlerinden Alacaklar Karşılığı (-) Emeklilik Faaliyetlerinden Alacaklar Karşılığı (-) Diğer Alacaklar Karşılığı (-) 123 Reasürans Faaliyetlerinden Alacaklar Karşılığı Aracılardan Alacaklar Karşılığı (-) Brokerlerden Alacaklar Karşılığı Diğer Aracılardan Alacaklar Karşılığı Sigorta Şirketlerinden Alacaklar Karşılığı (-)

2 Reasürans Şirketlerinden Alacaklar Karşılığı Rücu ve Sovtaj Faaliyetlerinden Alacaklar Karşılığı (-) Diğer Alacaklar Karşılığı (-) 125 Sigortalılara Krediler (İkrazlar) İpotekli İkrazlar İpoteksiz İkrazlar 126 Sigortalılara Krediler (İkrazlar) Karşılığı (-) İpotekli İkrazlar Karşılığı (-) İpoteksiz İkrazlar Karşılığı (-) 146 Diğer Çeşitli Alacaklar Zorunlu Deprem Sigortası Primlerinden Borçlu Acenteler Tarım Sigortaları Havuzu Primlerinden Borçlu Acenteler Doğal Afet Sigortaları Kurumu (DASK) Cari Hesabı Tarım Sigortaları Havuzu Cari Hesabı Diğer Alacaklar 220 Sigortacılık Faaliyetlerinden Alacaklar Sigortalılardan Alacaklar Sigortalılardan Alacaklar Alacak Senedi Reeskontu (-) Aracılardan Alacaklar Acentelerden Alacaklar Diğer Aracılardan Alacaklar Aracılardan Alacaklar Alacak Senedi Reeskontu (-) Banka Garantili Kredi Kartı Alacakları 223 Reasürans Faaliyetlerinden Alacaklar Karşılığı (-) Aracılardan Alacaklar Karşılığı (-) Brokerlerden Alacaklar Karşılığı (-) Diğer Aracılardan Alacaklar Karşılığı (-) Sigorta Şirketlerinden Alacaklar Karşılığı (-) Reasürans Şirketlerinden Alacaklar Karşılığı (-) Rücu ve Sovtaj Faaliyetlerinden Alacaklar Karşılığı (-) Diğer Alacaklar Karşılığı(-) 225 Sigortalılara Krediler (İkrazlar) İpotekli İkrazlar İpoteksiz İkrazlar 226 Sigortalılara Krediler (İkrazlar) Karşılığı (-) İpotekli İkrazlar Karşılığı (-) İpoteksiz İkrazlar Karşılığı (-) 347 Diğer Çeşitli Borçlar Satıcılara Borçlar Zorunlu Deprem Sigortası Komisyonundan Alacaklı Acenteler Devlet Destekli Tarım Sigortası Komisyonundan Alacaklı Acenteler Diğer Borçlar 350 Kazanılmamış Primler Karşılığı Net Kazanılmamış Primler Karşılığı Brüt Kazanılmamış Primler Karşılığı Reasürör Payı (-) Kazanılmamış Primler Karşılığı SGK Payı (-) 352 Matematik Karşılık - Net Matematik Karşılık - Brüt Aktüeryal Matematik Karşılık- Brüt Kar Payı Karşılığı (Yat. Riski Pol. Sah.Ait Pol.İçin Ayrılan Karşılıklar) - Brüt Matematik Karşılık - Reasürör Payı (-) Aktüeryal Matematik Karşılık (-)

3 Kar Payı Karşılığı (Yat. Riski Pol. Sah.Ait Pol.İçin Ayrılan Karşılıklar) (-) 353 Muallak Tazminat Karşılığı - Net Muallak Tazminat Karşılığı - Brüt Tahakkuk Eden Sigortalı Eksper Dava Sürecindeki Dosyalardan Elde Edilen Gelirler (-) Diğer Raporlanmayan Muallak Tazminat Karşılığı Yeterlilik Farkı Muallak Tazminat Karşılığı - Reasürör Payı (-) Tahakkuk Eden (-) Sigortalı (-) Eksper (-) Dava Sürecindeki Dosyalardan Elde Edilen Gelirler (+) Diğer (-) Raporlanmayan (-) Muallak Tazminat Karşılığı Yeterlilik Farkı (-) 450 Kazanılmamış Primler Karşılığı Net Kazanılmamış Primler Karşılığı Brüt Kazanılmamış Primler Karşılığı Reasürör Payı (-) Kazanılmamış Primler Karşılığı SGK Payı (-) 452 Matematik Karşılık - Net Matematik Karşılık - Brüt Aktüeryal Matematik Karşılık- Brüt Kar Payı Karşılığı (Yat. Riski Pol. Sah.Ait Pol.İçin Ayrılan Karşılıklar) - Brüt Matematik Karşılık - Reasürör Payı (-) Aktüeryal Matematik Karşılık (-) Kar Payı Karşılığı (Yat. Riski Pol. Sah.Ait Pol.İçin Ayrılan Karşılıklar) (-) 453 Muallak Tazminat Karşılığı - Net Muallak Tazminat Karşılığı - Brüt Tahakkuk Eden Sigortalı Eksper Dava Sürecindeki Dosyalardan Elde Edilen Gelirler (-) Diğer Raporlanmayan Muallak Tazminat Karşılığı Yeterlilik Farkı Muallak Tazminat Karşılığı - Reasürör Payı (-) Tahakkuk Eden (-) Sigortalı (-) Eksper (-) Dava Sürecindeki Dosyalardan Elde Edilen Gelirler (+) Diğer (-) Raporlanmayan (-) Muallak Tazminat Karşılığı Yeterlilik Farkı (-) 610 Ödenen Tazminatlar (Reasürör Payı Düşülmüş Olarak) Brüt Ödenen Tazminat (-) Fiili Tazminat Ödemeleri (-) Sigortalıya Ödemeler

4 Eksper Ödemeleri Diğer Ödemeler Tahsil Edilen Rücu Gelirleri (+) Tahsil Edilen Sovtaj Gelirleri (+) Ödenen Tazminatlarda Reasürör Payı (+/-) Fiilen Ödenen Tazminatta Reasürör Payı (+) Sigortalıya Ödemeler Eksper Ödemeleri Diğer Ödemeler Tahsil Edilen Rücu Gelirleri Reasürör Payı(-) Tahsil Edilen Sovtaj Gelirleri Reasürör Payı(-) 611 Muallak Taz. Karşılığında Değ. (Rea. Payı Ve Dev. Kısım Düş. Olarak) (+/-) Brüt Muallak Tazminatlar Karşılığında Değişim (Devreden Kısım Düşülmüş) (+/-) Muallak Tazminatlar Karşılığı (-) Tahakkuk Eden (-) Sigortalı (-) Eksper (-) Dava Sürecindeki Dosyalardan Elde Edilen Gelirler (+) Diğer (-) Raporlanmayan (-) Muallak Tazminat Karşılığı Yeterlilik Farkı (-) Devreden Muallak Tazminatlar Karşılığı (+) Brüt Muallak Taz. Kar. Değişim Reasürör Payı (Dev. Kısım Düşülmüş) Muallak Tazminatlar Karşılığında Reasürör Payı (+) Tahakkuk Eden (+) Sigortalı (+) Eksper (+) Dava Sürecindeki Dosyalardan Elde Edilen Gelirler (-) Diğer (+) Raporlanmayan (+) Muallak Tazminat Karşılığı Yeterlilik Farkı (+) Devreden Muallak Tazminatlar Karşılığında Reasürör Payı (-) 614 Faaliyet Giderleri (-) Üretim Giderleri (-) Üretim Komisyonu Giderleri (-) Bankalar Üretim Komisyonu Giderleri (-) Acenteler Üretim Komisyonu Giderleri (-) Doğrudan Satış Personeli Üretim Komisyonu Giderleri (-) Diğer Üretim Komisyonu Giderleri (-) Diğer Üretim Giderleri (-) Personele İlişkin Giderler (-) Yönetim Giderleri (-) Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) Pazarlama ve Satış Giderleri (-) Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmet Giderleri (-) Reasürans Komisyonları (+/-) Alınan Reasürans Komisyonları (+) Verilen Reasürans Komisyonları (-) Diğer Faaliyet Giderleri (-) 615 Matematik Kar. Değ (Re.Payı Ve Dev. Kısım Düşülmüş Olarak) (+/-)

5 Brüt Mat. Karşılığında Değişim (Devreden Kısım Düşülmüş) Matematik Karşılık (-) Aktüeryal Matematik Karşılık (-) Devreden Matematik Karşılık (+) Aktüeryal Matematik Karşılık (+) Brüt Mat. Kar.Değ. Reasürör Payı (Devreden Kısım Düşülmüş)(+/-) Matematik Karşılıklarda Reasürör Payı (+) Aktüeryal Matematik Karşılık (+) Devreden Matematik Karşılıklarda Reasürör Payı (-) Aktüeryal Matematik Karşılık (-) 630 Ödenen Tazminatlar (Reasürör Payı Düşülmüş Olarak) (-) Brüt Ödenen Tazminat (-) Fiili Tazminat Ödemeleri (-) Sigortalıya Ödemeler Eksper Ödemeleri Diğer Ödemeler Tahsil Edilen Rücu Gelirleri (+) Tahsil Edilen Sovtaj Gelirleri (+) Brüt Ödenen Tazminatlarda Reasürör Payı (+) Fiilen Ödenen Tazminatta Reasürör Payı (+) Sigortalıya Ödemeler Eksper Ödemeleri Diğer Ödemeler Tahsil Edilen Rücu Gelirleri Reasürör Payı(-) Tahsil Edilen Sovtaj Gelirleri Reasürör Payı(-) 631 Muallak Taz. Karşılığında Değ. (Rea. Payı Ve Dev. Kısım Düş. Olarak) (+/-) Brüt Muallak Tazminatlar Karşılığında Değişim (Devreden Kısım Düşülmüş) Muallak Tazminatlar Karşılığı (-) Tahakkuk Eden (-) Sigortalı (-) Eksper (-) Dava Sürecindeki Dosyalardan Elde Edilen Gelirler (+) Diğer (-) Raporlanmayan (-) Muallak Tazminat Karşılığı Yeterlilik Farkı (-) Devreden Muallak Tazminatlar Karşılığı (+) Brüt Muallak Taz. Kar. Değişim Reasürör Payı (Dev. Kısım Düşülmüş) Muallak Tazminatlar Karşılığında Reasürör Payı (+) Tahakkuk Eden (+) Sigortalı (+) Eksper (+) Dava Sürecindeki Dosyalardan Elde Edilen Gelirler (-) Diğer (+) Raporlanmayan (+) Muallak Tazminat Karşılığı Yeterlilik Farkı (+) Devreden Muallak Tazminatlar Karşılığında Reasürör Payı (-) 633 Matematik Kar. Değ. (Reas. Payı Ve Dev. Kısım Düşülmüş Olarak)(+/-) Brüt Mat. Karşılığında Değişim (Devreden Kısım Düşülmüş) Matematik Karşılık (-) Aktüeryal Matematik Karşılık (-)

6 Kar Payı Karşılık (Yat. Riski Pol. Sah. Ait Pol. İçin Ayrılan Karşılıklar) (-) Devreden Matematik Karşılık (+) Aktüeryal Matematik Karşılık (+) Kar Payı Karşılığı (Yat. Riski Pol. Sah. Ait Pol. İçin Ayrılan Karşılıklar) (+) Brüt Mat. Kar.Değ. Reasürör Payı (Devreden Kısım Düşülmüş) Matematik Karşılıklarda Reasürör Payı (+) Aktüeryal Matematik Karşılık (+) Kar Payı Karşılığı (Yat. Riski Pol. Sah. Ait Pol. İçin Ayrılan Karşılıklar) (+) Devreden Matematik Karşılıklarda Reasürör Payı (-) Aktüeryal Matematik Karşılık (-) Kar Payı Karşılığı (Yat. Riski Pol. Sah. Ait Pol. İçin Ayrılan Karşılıklar) (-) 636 Faaliyet Giderleri (-) Üretim Giderleri (-) Üretim Komisyonu Giderleri (-) Bankalar Üretim Komisyonu Giderleri (-) Acenteler Üretim Komisyonu Giderleri (-) Doğrudan Satış Personeli Üretim Komisyonu Giderleri (-) Diğer Üretim Komisyonu Giderleri (-) Diğer Üretim Giderleri (-) Personele İlişkin Giderler (-) Yönetim Giderleri (-) Araştırma Ve Geliştirme Giderleri (-) Pazarlama Ve Satış Giderleri (-) Dışarıdan Sağlanan Fayda Ve Hizmet Giderleri (-) Reasürans Komisyonları (+/-) Alınan Reasürans Komisyonları (+) Verilen Reasürans Komisyonları (-) Diğer Faaliyet Giderleri (-) 652 Faaliyet Giderleri (-) Üretim Komisyonu Giderleri (-) Bankalar Üretim Komisyonu Giderleri (-) Acenteler Üretim Komisyonu Giderleri (-) Doğrudan Satış Personeli Üretim Komisyonu Giderleri (-) Diğer Üretim Komisyonu Giderleri (-) Diğer Üretim Giderleri (-) Diğer Faaliyet Giderleri 680 Karşılıklar Hesabı (+/-) Konusu Kalmayan Karşılıklar Karşılık Giderleri (-) Kıdem Tazminatı Karşılığı (-) Şüpheli Alacaklar Karşılığı (-) Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) Diğer Karşılıklar (-) alt hesapları açılmıştır. Ayrıca, Sigortacılık Hesap Planında izlenecek olan tüm 6 lı kodlu hesapların paralelde 7 li hesaplarda izlenmesi ve takibi gerekmektedir.

7 Bazı Hesaplara İlişkin Açıklamalar: A. BİLANÇO HESAPLARI 106 BANKA GARANTİLİ ve 3 AYDAN KISA VADELİ KREDİ KARTI ALACAKLARI Bu hesapta, bankalarla yapılan anlaşmalar çerçevesinde, TMS 7 uyarınca çok kısa bir süre (3 ay ve 3 aydan kısa süre) içinde bankadan tahsil edilebilir nitelikte olan, tahsilinde banka garantisi bulunan ve nakit benzeri varlık olarak kabul edilebilen kredi kartlarından alacakların izlenmesinde kullanılır. Tahsilinde banka garantisi taşımayan kredi kartı alacakları bu grupta değil, alacak hesapları arasında izlenir BANKA GARANTİLİ KREDİ KARTI ALACAKLARI Bu hesapta, sigortacılık faaliyetleri nedeniyle oluşan, banka garantili olup aynı zamanda 3 aydan uzun süreli olan kredi kartı alacakları izlenecektir EMEKLİLİK FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) Bu hesapta, Emeklilik Faaliyetlerinden Alacaklar hesabı ve alt hesapları altında oluşan alacakların karşılıkları izlenecektir. 352 MATAMATİK KARŞILIKLAR Bu hesabın altına, Aktüeryal Matematik Karşılıklar ve Kar Payı Karşılıkları (Yatırım Riski Poliçe Sahiplerine Ait Poliçeler İçin Ayrılan Karşılık) hesapları açılmış olup, bundan böyle 355- Yatırım Riski Poliçe Sahiplerine Ait Poliçeler İçin Ayrılan Karşılık hesabı kullanılmayacaktır. İlgili kayıtlama hesabın doğası gereği kar payı karşılıklarında izlenecektir. 353 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞI Bu hesap altında yer alan Gider Payı hesabı kaldırılarak, söz konusu giderlerin daha detaylı incelenmesini teminen yerine, Sigortalı, Eksper, Dava Sürecindeki Dosyalardan Elde Edilen Gelirler ve Diğer alt hesapları açılmıştır.

8 B.GELİR TABLOSU HESAPLARI FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİ Söz konusu hesabın daha detaylı incelenmesini teminen her bir hasar için, sigortalıya ödenen tazminatın izlenmesi için Sigortalıya Ödemeler, yapılan eksper ödemelerinin izlenmesi için Eksper Ödemeleri, söz konusu hasara ilişkin avukat, dava gibi diğer ödemelerin izlenmesi için Diğer Ödemeler alt hesapları açılmıştır MUALLAK TAZMİNATLAR KARŞILIĞI Söz konusu hesabın daha detaylı incelenmesini teminen her bir hasar için ayrılan muallak tazminat karşılığının tahakkuk eden miktarının irdelenebilmesi için, sigortalıya ödenecek tutar için ayrılan karşılık Sigortalı, yapılacak eksper ödemeleri için ayrılan karşılık Eksper, söz konusu hasara ilişkin avukat, dava gibi diğer ödemeler için ayrılacak karşılıklar için Diğer alt hesapları açılmıştır. Ayrıca, Dava Sürecindeki Dosyalardan Elde Edilen Gelirler hesabında 2011/23 sayılı Genelgenin 3 üncü maddesinde belirtilen gelirler izlenecektir. Diğer taraftan, IBNR ve IBNER tutarlarının izlenebilmesi için; Raporlanmayan alt hesabı ile mevzuat gereği yeni faaliyete başlanılan sigorta branşları için ayrılması gereken muallak tazminat karşılığı yeterlilik farkının ayrıca görülebilmesi için Muallak Tazminat Karşılığı Yeterlilik Farkı alt hesabı açılmıştır DOĞRUDAN SATIŞ PERSONELİ ÜRETİM KOM. GİDERLERİ (-) Bu hesapta, şirketin poliçe satış işlemlerinde adeta bir dağıtım kanalı gibi çalışan ve şirket personeli gibi bordrosu düzenlenmeyen satış personeline ödenen komisyonlar izlenecektir ALINAN REASÜRANS KOMİSYONLARI (+) Bu hesapta, şirketlerce yapılan reasürans anlaşmaları neticesinde reasürörlerden alınan komisyonlar izlenir VERİLEN REASÜRANS KOMİSYONLARI (-) Bu hesapta, şirketlerce yapılan reasürans anlaşmaları neticesinde ve/veya yapmış oldukları endirekt işler nedeniyle diğer sigorta ve reasürans şirketlerine vermiş oldukları komisyonlar izlenir. 615 MATEMATİK KARŞILIKLARDA DEĞİŞİM (RE PAYI VE DEV. KIS. DÜŞ.) (+/-) Bu hesapta, 751- Uzun Süreli Ferdi Kaza, 784-Sağlık, 785-Hastalık branşlarında üretim yapan sigorta şirketlerinin uzun vadeli poliçeler için ayırmış oldukları matematik karşılıkları izlenir DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Bu hesapta, kaldırılmış olan Sigortalılardan Prim Alacak Karşılığı, Acentelerden Prim Alacak Karşılığı ile Diğer Aracılardan Prim Alacak Karşılığı (+/-) hesaplarına kaydedilmesi gereken karşılık tutarları izlenir.