Basit Usule Tabi Mükellefler : 01/01/2018 Serbest Meslek Erbabı : 01/01/2018 İşletme Esasına Göre Defter Tutan Mükellefler : 01/01/2019

Transkript

1 İstanbul, SİRKÜLER ( 2017/62 ) Konu: Defter-Beyan Sistemi tarih sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 486 Seri No.lu VUK Genel Tebliği ile basit usule tabi mükellefler, serbest meslek erbabı ve işletme esasına göre defter tutan mükelleflerin defterlerini elektronik ortamda tutmaları zorunluluğu getirilmiştir. Buna göre; 1. Başvuru Süresi, Şekli ve Başvuru Yapabilecek Kişiler Basit Usule Tabi Mükellefler : 01/01/2018 Serbest Meslek Erbabı : 01/01/2018 İşletme Esasına Göre Defter Tutan Mükellefler : 01/01/2019 tarihinden itibaren defterlerini elektronik ortamda tutmaya başlayacaklardır. Defter-Beyan sistemini kullanma zorunluluğu getirilen mükellefler, sistemi kullanmaya başlayacakları takvim yılından önceki ayın son gününe kadar başvuru yapmak zorundadır. Bununla birlikte sistemin ilk kullanılmaya başlayacağı 2018 yılı için basit usule tabi mükellefler 30/06/2018 tarihine kadar, serbest meslek erbabı ise 31/01/2018 tarihine kadar başvuru yapabilecektir. Başvurular, adresi üzerinden veya, Gelir vergisi yönünden bağlı bulunulan vergi dairesi aracılığıyla Yapılacaktır. Basit usule tabi mükellefler, serbest meslek erbabı ve işletme esasına göre defter tutan mükellefler başvurularını Kendileri, Aralarında Elektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi imzaladıkları meslek odaları, aracılığı ile yapabileceklerdir. Ayrıca basit usule tabi mükelleflerin aralarında Defter- Beyan Sistemi Kullanımı Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi düzenledikleri meslek odaları aracılığı ile de başvuru yapmaları mümkündür. Yorum Denetim ve Çayır Caddesi Özce Center No:3 T :

2 Diğer taraftan Defter-Beyan Sistemi uygulanmaya başlandıktan sonra yeni mükellefiyet tesis ettiren ve söz konusu sistemi kullanmak zorunda olan mükellefler, kendileri veya yukarıda belirtilen kişiler aracılığı ile İşe başlama bildiriminin verildiği günü izleyen 7. İnci iş gününün mesai saati sonuna kadar gelir vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesine ya da 7 inci iş gününün sonuna (saat 23:59 a) kadar adresi üzerinden başvuru yapacaklardır. 3. Sisteme Giriş, Kullanıcı Kodu ve Şifre Temini a) Defter-Beyan Sistemine kullanıcı kodu veya T.C. Kimlik Numarası ve şifre bilgileri kullanılarak adresi üzerinden giriş yapılacaktır. b) Şifre bilgisi, mükellef veya noterden yetkilendirdiği kişi tarafından vergi dairesine yapılacak başvuru ile müracat anında sistemden üretilecek ve kapalı bir zarf ile verilecektir. c) Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce vergi dairelerinden elektronik beyanname gönderebilmek için temin edilen kullanıcı kodu ve şifre bilgisi ile Sisteme giriş yapılabilcektir. d) Sistemi kullanacak mükellef, meslek mensubu veya meslek odaları istemeleri halinde, çalışanlarını Sistemin belirli fonksiyonlarını kullanmak üzere Sistem kullanıcısı olarak tanımlayabilecek ve yetkilendirebilecektir. Bu durumda tanımlanan kişilerin sisteme girişlerinde kullanacakları şifreler, Defter-Beyan Sistemi içerisinden elektronik ortamda üretilerek kullanıcıya gösterilecektir. 4. Kayıt Zamanı ve Yanlış Kayıtların Düzeltilmesi İşlemlerin sisteme kaydı, ait oldukları aya ait KDV beyannamesinin verilmesi gereken son günden fazla geciktirilemez. Bununla birlikte son aya ait kayıtlar, takvim yılına ait gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken gün saat 23:59 a kadar yapılabilcektir. Basit usule tabi mükelleflerin alış ve giderleri ile satış ve hasılat bilgilerine ait üçer aylık kayıtlar izleyen ayın sonuna kadar sisteme girilebilecektir. Defter ve kayıtlara rakam ve yazıların yanlış girilmesi durumunda, kayıt zamanıa ilişkin süre içinde, sistem üzerinden yanlış kayıt güncellenebilecek veya iptal edilerek doğru kayıt aynı şekilde tekrar girilebilecektir. Yorum Denetim ve Çayır Caddesi Özce Center 2 No:3 T :

3 5. Sistem Üzerinde Tutulabilecek Defterler, Açılış ve Kapanış Onayları Defter-Beyan Sistemi üzerinden elektronik ortamda tutulabilecek defterler aşağıdaki gibidir; İşletme Defteri, Çiftçi İşletme Defteri, Serbest Meslek Kazanç Defteri, Amortisman Defteri, Envanter Defteri, Damga Vergisi Defteri, Ambar Defteri, Bitim İşleri Defteri Hekimler tarafından protokol defterine, borsa acentaları ile noterler ve noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar tarafından ise resmi defterlerine yapılan kayıtlardan bağımsız olarak, mükellefiyete ilişkin olarak yapılan işlemlerin kayıt zamanına yönelik süreler içinde Sisteme kaydedilmesi gerekmektedir. Mükellefler, üzerinden amortisman ayrılan kıymetler ile bunların amortismanlarını, Sistem üzerinden tutacakları envanter defterinde, amortisman defterinde veya amortisman listelerinde gösterebileceklerdir. İşletme hesabı özeti, zirai kazanç hesap özeti, serbest meslek hesap özeti ile basit usul hesap özeti yapılan kayıtlardan hareketle Sistem tarafından üretilecektir. Sistemden elektronik ortamda tutulan defterlerin açılış onayı; İlk defa veya yeniden işe başlama ile sınıf değiştirme hallerinde kullanmaya başlamadan önce, İzleyen faaliyet dönemlerinde ise, defterlerin kullanılacağı faaliyet döneminin ilk gününde Başkanlık tarafından elektronik olarak yapılır. Açılış onayı 213 sayılı Kanunda öngörülen tasdik hükmündedir. Defterlere ait oldukları takvim yılının son ayını takip eden dördüncü ayın sonuna kadar Başkanlık tarafından elektronik ortamda kapanış onayı yapılır. Yorum Denetim ve Çayır Caddesi Özce Center 3 No:3 T :

4 6. Sistem Üzerinden Tutulan Defterlerin Muhafaza ve İbrazı Sistem üzerinden tutulacak olan defterlerin, sistem üzerinden görüntülenmesi, yazdırılması veya çeşitli dosya formatları ile indirilmesi mümkün bulunmakla birlikte, indirilmiş olan bu dosyaların hukuki bir geçerliliği yoktur. Ayrıca defterlerin kağıt ortamında tutulması ve saklanmasına da gerek bulunmamaktadır. Sistem üzerinden tutulan defter ve kayıtların muhafaza yükümlülüğü Başkanlığa (Gelir İdaresi Başkanlığı) aittir. Kendisinden mükellefiyete ait defter ve kayıtların ibrazı istenen mükellef, Talepte bulunan birim ile ibrazı talep edilen bilgilerin mahiyetini, İbraz talep etme yazısının bir örneği ile birlikte, İbraz süresinin sonundan en geç 10 gün önce Gelir vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesi aracılığı ile Başkanlığa bildirecektir. İlgili makamlar tarafından defter ve kayıtlarının ibrazı istenilen mükellefe ulaşılamaması ya da ibraz yazısının mükellefe tebliğ edilememesi hallerinde, bu durumu tevsik eden belgelerle birlikte mükellefin bağlı olduğu vergi dairesi aracılığıyla Başkanlığa başvuracaktır. 7. Sistem Üzerinden Elektronik Belge Düzenlenmesi VUK hükümlerine göre düzenleme zorunluluğu bulunan Fatura ve fatura yerine geçen vesikalar, Serbest meslek makbuzu, Müstahsil makbuzu, Gider Pusulası, Sevk İrsaliyesi v.b. diğer vesikalar Defter-Beyan Sistemi üzerinden veya bu Sistem vasıtasıyla elektronik ortamda düzenlenebilecektir. 8. Sistemin Kullanımına İlişkin Hususlar Sisteme ilişkin olarak standartlar, kurallar, usuller ve bunlarda yapılacak değişiklikler ile kılavuzlar adresi üzerinden duyurulacak ve yayımlanacaktır. Yorum Denetim ve Çayır Caddesi Özce Center 4 No:3 T :

5 9. Sistemi Kullanma Yetkisi Defter-Beyan Sistemi üzerinden defter tutma, beyanname ve bildirim gönderebilme işlemleri vergi beyannamelerini meslek mensuplarına İmzalatmak zorunda olan mükelleflerden; Kendisine elektronik beyanname gönderebilmek için kullanıcı kodu, parola ve şifre verilenlerin kendileri veya meslek mensupları tarafından, Diğerleri için meslek mensupları tarafından, İmzalatmak Yükümlülüğü Bulunmayan Mükelleflerden; Kendisine elektronik beyanname gönderebilmek için kullanıcı kodu, parola ve şifre verilenlerin kendileri veya meslek mensupları ya da basit usule tabi olan mükellefler açısından bağlı oldukları meslek odaları tarafından, Diğerleri için meslek mensupları ya da basit usule tabi olan mükellefler açısından bağlı oldukları meslek odaları tarafından Yapılabilecektir. 10. Sistemden Çıkış Aşağıdaki hallerde sistemden çıkış mümkündür; Ölüm, gaiplik veya mükellefiyetin sonlandırılması/terkin halinde, İkinci sınıftan birinci sınıfa geçilmesi halinde, Basit usulde vergilendirilmekten vazgeçilmesi halinde. Bilgilerinize sunarız. Saygılarımızla, YORUM DENETİM VE YMM A.Ş. Yorum Denetim ve Çayır Caddesi Özce Center 5 No:3 T :