SMMM YETERLİLİK FİNANSAL MUHASEBE

Transkript

1 SMMM YETERLİLİK FİNANSAL MUHASEBE

2 MONOGRAFİ X/X. DÖNEM / SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE Mart / Temmuz / Aralık Pazar ZTE Ticaret A.Ş. ye ait tarihli kapanış bilançosu aşağıda verilmiştir. AKTİF ZTE Ticaret Anonim Şirketi Yılı Kapanış Bilançosu PASİF DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 100 Kasa Satıcılar Bankalar Borç Senetleri Alıcılar Alacak Senetleri Alacak Senetleri Reeskontu (12 000) UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Şüpheli Ticari Alacaklar Şüpheli Tic. Alc. Karşılığı (10 000) DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR 240 İştirakler Sermaye İştiraklere Sermaye Taahhütleri (20 000) 540 Yasal Yedekler Binalar Statü Yedekleri T. Makine Cihazlar Dönem Net Karı B. Amortismanlar (90 000) AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI Sıra No İşlem Tarihi Günlük Olaylar Vadesi gelen TL lik alacak senedi, borçlunun talebi üzerine TL değerinde 4 ay vadeli yeni bir senetle değiştirilmiştir. İşletme, C işletmesinden 400 adet malı TL ye satın almış, KDV si ve yarısı peşin kalan kısım içinde kredili borçlanmıştır. Ayrıca malın işletmeye getirilmesi esnasında 4000 TL + KDV lik nakliye bedelini peşin ödemiştir. İşletme aylık kira bedeli 1000 TL den 4 yıllık mağaza kiralamış, kira bedelinin yarısını peşin ödemiştir. İşletme atıl fonlarını değerlendirmek amacıyla banka aracılığıyla X A.Ş. ye ait nominal değeri 2 TL den adet hisse senedini TL ye satın almış, alışla ilgili olarak 400 TL komisyon ödemiştir. B işletmesine tanesi 300 TL den 200 adet mal satışı yapılmıştır. Satış bedelinin yarısı kredili olup, diğer yarısı ve KDV si peşin tahsil edilmiştir. Satışa konu olan mallar ilgili hesaptan düşülmüştür. İşletme nakit gereksinimlerini karşılamak amacıyla TL değerinde %12 faiz oranlı 10 ay vadeli banka kredisi kullanmıştır. İşletme 4000 TL + KDV ile ofis bünyesinde kullanmak üzere kırtasiye malzemesini peşin bedelle satın almış ve bir gider hesabında muhasebeleştirmiştir. İşletme kiralamış olduğu mağaza için bir dekorasyon firması ile anlaşmış ve mağazanın iç tasarımı için TL değerinde masraf yapmıştır. Bunun yanında mağazadaki kullanım alanını arttırmak amacıyla bir inşaat firmasına TL lik asma kat yaptırmıştır. Söz konusu masraflar için dekorasyon firmasına açık hesap borçlanılmış, inşaat firmasına ise 8 ay vadeli senet verilmiştir İşletmenin borçlusu TL lik senet bedelini peşin ödemiştir. 1

3 MONOGRAFİ Depoda bulunan 30 adet ticari mal rutubet ortamında kaldığından dolayı bozulmuştur. Söz konusu malların ekonomik değeri kaybolmuştur. İşletme kiralamış olduğu mağaza için 6000 TL değerinde ofis mobilyasını peşin olarak satın almıştır. Söz konusu mobilyanın ekonomik ömrü 6 yıldır. İşletmenin daha önce satmış olduğu mallardan 80 adedi iade edilmiştir. Söz konusu iade tutarı müşterinin cari hesabından düşülmüştür. İade nedeniyle ortaya çıkan 2000 TL lik nakliye gideri işletme tarafından peşin olarak karşılanmıştır. İşletme..Bakanlığı tarafından açılan ihaleye katılmak amacıyla belirtilen hesaba TL lik teminat yatırmış ve buna ilaveten bankadan almış olduğu TL lik teminat mektubunu söz konusu idareye sunmuştur tarihinde satın alınmış olan mallardan %10 kısmı gerekli koşulları taşımadığı gerekçesiyle iade edilmiş olup, bedeli peşin olarak tahsil edilmiştir. İade edilen malların nakliye bedeli karşı firma tarafından üstlenilmiştir. İşletmenin önceki yıldan şüpheli hale gelen alacağı için izleyen yasal süreç tamamlanmış ve alacağın %80 lik kısmını tahsil etmiştir. Kalan kısmın tahsil olanağı ortadan kalkmıştır. İşletme tarihinde satın almış olduğu mallardan 100 adedini tanesi 420 TL den satmıştır. Satıştan doğan bedelin yarısı için senet, diğer yarısı için de çek almıştır. Satılan mallar için katlanılan birim maliyeti 210 TL dir. İşletme envanterine kayıtlı olan TL değerindeki makine için yenileme kararı almış ve TL+ KDV ye peşin satmıştır. Söz konusu makine bedeli için ayrılmış olan amortisman tutarı TL dir İşletme kasasında bulunan 9000 TL ile bir miktar döviz almıştır. (Kur : 3,00 TL) Daha önce satın alınan hisse senetlerinin yarısı TL den satılmış, bedeli banka aracılığıyla tahsil edilmiştir İşletme dekorasyon firmasına olan borcunu çek ciro ederek ödemiştir Hesaplanan geçici vergi tutarı TL olup, ilgili idareye ödemesi yapılmıştır İşletme inşaat yapmak amacıyla TL değerinde arsa satın almış, bedelini peşin ödemiştir. İşletmede pazarlama bölümü ve yönetim biriminde çalışan işçiler için ücret tahakkuku aşağıdaki gibidir. Söz konusu ücretlere ilişkin tahakkuk kaydını ayrı ayrı düzenleyiniz. Ücret ve Kesintiler Pazarlama Bölümü Yönetim Bölümü Brüt Ücret TL TL SGK İşveren Payı 3000 TL 2000 TL SGK İşçi Payı 2100 TL 1400 TL İşsizlik Sigortası İşveren Payı 300 TL 200 TL İşsizlik Sigortası İşçi Payı 210 TL 140 TL Gelir Vergisi + Damga Vergisi 1993,50 TL 1329 TL Asma kat yapımı için inşaat firmasına verilen senet, söz konusu firma ile iletişime geçilerek 1200 TL vade farkı karşılığında yeni tarihli bir senetle değiştirilmiştir. İşletme TL değerinde yeni bir makine satın almış, bedeli için ileri tarihli bir senet düzenlenmiştir İşletme iştiraklere olan taahhüt borcunu bankadan havale yaparak yerine getirmiştir İşletme birim satışı fiyatı 480 TL den 150 adet mal satmış, bedeli için 8 ay vadeli bir senet almıştır. Söz konusu malların için katlanılan birim maliyet 140 TL dir. 2

4 MONOGRAFİ 01 Dönem sonu envanter işlemleri aşağıdaki gibidir: K1. İşletmenin envanterine kayıtlı olan ve yönetim faaliyetlerinde kullandığı binanın ekonomik ömrü 20 yıl olup, makinenin ise 5 yıldır. İşletme bu varlıklarına ek olarak yıl içinde satın aldığı demirbaşlar içinde normal amortisman yöntemine göre amortisman ayırmıştır. K2. İşletmenin kiraladığı mağaza için yaptırdığı asma kat bedelinin bir kısmı amortisman yoluyla gider hesabına aktarılmıştır. K3. İşletme iştiraki olan D A.Ş. den gelen yazıda hisse senetlerine TL temettü dağıtılacağını öğrenmiştir. K4. Bankadan gelen dekontta kredi hesabına TL faiz tahakkuk ettirildiği anlamıştır. K5. İşletme deposunda yapmış olduğu sayım sonucu 1800 TL lik kırtasiye malzemesinin kullanılmadığını tespit etmiştir. K6. İşletme, X A.Ş. ye ait hisse senetlerinin dönem sonu piyasa değerinin 1,80 TL ye gerilediğini tespit etmiştir. K7. KDV ile ilgili mahsup kayıtlarını gerçekleştiriniz. K8. Kasada yapılan sayımda 2800 dolar olduğu tespit edilmiştir. (Dönem sonu döviz kuru : 3,20 TL dir) K9. Maliyet hesaplarını ilgili gider hesaplarına yansıtıp, gelir tablosu hesaplarının kapanışını gerçekleştiriniz. K10. Kurumlar vergisi oranını %20 olarak hesaplayıp, kapanış kayıtlarını düzenleyiniz. İstenenler: i. SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİNİ kullanan yukarıdaki işletmenin bilançosunu dikkate alarak açılış yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız (Maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre yapınız) ii. Tüm işlemlerde KDV oranı %18 olarak alınacaktır. iii. İşletmenin dönem içi işlemleri ile ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. iv. İşletmenin geçici ve kesin mizanın yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter ve yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. v. İşletmenin kapanış bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. 3

5 MONOGRAFİ 01 (a) 100 Kasa Hs. 102 Bankalar Hs. 120 Alıcılar Hs. 121 Alacak Senetleri 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 240 İştirakler Hs. 252 Binalar Hs. 253 T. Makine Cihazlar Hs (a/1) 122 Alacak Senetleri Reeskontu 129 Şüpheli Tic. Alc. Karşılığı 243 İştiraklere Ser. Taahhütleri 257 Birikmiş Amortismanlar 320 Satıcılar 321 Borç Senetleri 500 Sermaye 540 Yasal Yedekler 541 Statü Yedekleri 590 Dönem Net Karı 122 Alacak Senetleri Reeskontu (a/2) 647 Reeskont Faiz Gelirleri 590 Dönem Net Karı Geçmiş Yıl Karları (1) 121 Alacak Senetleri 121 Alacak Senetleri 642 Faiz Gelirleri (2) 153 Ticari Mallar Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 100 Kasa Hs. 320 Satıcılar Hs. (2/1) 153 Ticari Mallar Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 100 Kasa Hs. (3) 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri 180 Gelecek Ayl. Ait Giderler 280 Gelecek Yıll. Ait Giderler 100 Kasa Hs. (4) 110 Hisse Senetleri Hs. 653 Komisyon Giderleri Hs. 102 Bankalar Hs. (5) 100 Kasa Hs. 120 Alıcılar Hs Y. İçi Satışlar Hs Hesaplanan KDV Sayfa Toplamı

6 MONOGRAFİ 01 (5/1) 621 Satılan Tic. Malın Maliyeti 153 Ticari Mallar Hs. (6) 102 Bankalar Hs. 300 Banka Kredileri Hs. (7) 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 191 İndirilecek KDV 100 Kasa Hs. (8) 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri 191 İndirilecek KDV 329 Diğer Ticari Borçlar Hs. (8/1) 264 Özel Maliyetler 191 İndirilecek KDV 321 Borç Senetleri Hs. (9) 100 Kasa Hs. 121 Alacak Senetleri Hs. (10) 689 Diğer Ol.dışı Gider Zararlar 153 Ticari Mallar Hs. (10/1) 950 Borçlu Nazım Hs. - Kanunen Kabul Edil. Gider 951 Alacaklı Nazım Hs. - Kanunen Kabul Edil. Gider (11) 255 Demirbaşlar Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 100 Kasa Hs. (12) 610 Satıştan İadeler 191 İndirilecek KDV 120 Alıcılar Hs. (12/1) 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri 191 İndirilecek KDV 100 Kasa Hs. (12/2) 153 Ticari Mallar Hs. 621 Satılan Tic. Mal. Maliyeti (13) 126 Verilen Depozito ve Teminatlar 102 Bankalar Hs. (13/1) 900 Borçlu Nazım Hs. - Teminat Mektubu Alacaklı Nazım Hs Teminat Mektubu Sayfa Toplamı

7 MONOGRAFİ 01 (14) 100 Kasa Hs. 153 Ticari Mallar Hs. 391 Hesaplanan KDV (15) 100 Kasa Hs. 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karş. 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 671 Önceki Dön. Gelir Karları (16) 121 Alacak Senetleri 101 Alınan Çekler 600 Y. İçi Satışlar Hs. 391 Hesaplanan KDV (16/1) 621 Satılan Tic. Malın Maliyeti 153 Ticari Mallar Hs. (17) 100 Kasa Hs. 257 Birikmiş Amortismanlar Hs. 253 Tesis Makine ve Cihazlar 391 Hesaplanan KDV 549 Özel Fonlar Hs. (18) 100 Kasa Hs. - Dolar Kasası 100 Kasa Hs. - TL Kasası (19) 102 Bankalar Hs. 110 Hisse Senetleri Hs. 645 Menkul Kıymet Satış Karı (20) 329 Diğer Ticari Borçlar 101 Alınan Çekler Hs. (21) 193 Peşin Öd. Vergi ve Fonlar 102 Bankalar Hs. (22) 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar 191 İndirilecek KDV 100 Kasa Hs. (23) 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 361 Ödenecek Sos. Güv. Kes. 335 Personele Borçlar (23/1) 770 Genel Yönetim Giderleri Hs , , Ödenecek Vergi ve Fonlar 361 Ödenecek Sos. Güv. Kes. 335 Personele Borçlar Sayfa Toplamı

8 MONOGRAFİ 01 (24) 321 Borç Senetleri Hs. 780 Finansman Gideri 321 Borç Senetleri Hs. (25) 253 Tesis Makine ve Cihazlar 191 İndirilecek KDV 321 Borç Senetleri Hs. (26) 243 İştiraklere Ser. Taahhütleri 102 Bankalar Hs. (27) 121 Alacak Senetleri 600 Yurtiçi Satışlar Hs. 391 Hesaplanan KDV (27/1) 621 Satılan Tic. Malın Maliyeti (K1) 153 Ticari Mallar Hs. Kapanış İşlemleri 770 Genel Yönetim Gideri (K1/1) 257 Birikmiş Amortismanlar Bina için amortisman kaydı 549 Özel Fonlar (K1/2) 257 Birikmiş Amortismanlar Makine için amortisman kaydı 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri (K2) 257 Birikmiş Amortismanlar Demirbaş için amortisman kaydı 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri (K3) 268 Birikmiş Amortismanlar Asma kat bedeli için amortisman kaydı 132 İştiraklerden Alacaklar (K4) 640 İştiraklerden Temettü Geliri 780 Finansman Gideri (K5) 381 Gider Tahakkukları 150 İlk Md. Mlz. Hs (K6) 770 Genel Yönetim Gideri 654 Karşılık Giderleri (K7) 119 M. Kıymet Değ. Düş. Karş. 391 Hesaplanan KDV 190 Devreden KDV (K8) 191 İndirilecek KDV 197 Sayım Tes. Noksanlıkları Kasa Hs. 646 Kambiyo Karları Hs. Dolar kasasındaki noksanlığın kaydı Sayfa Toplamı

9 MONOGRAFİ 01 (K8/1) 100 Kasa Hs. - Dolar Kasası 560 (K9) 646 Kambiyo Karları Mevcut dolarların değerleme kaydı 631 Paz. Sat. Dağ. Gideri 632 Genel Yönetim Gideri 660 Kısa Vadeli Borçlanma Gideri (K9/1) 761 Pasadağ Gideri Yansıtma Hs. 771 Gen. Yön. Gid. Yansıtma Hs. 781 Fin. Gideri Yansıtma Hs. 761 Pasadağ Gideri Yansıtma Hs. 771 Gen. Yön. Gid. Yansıtma Hs. 781 Fin. Gideri Yansıtma Hs (K9/2) 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri 770 Genel Yönetim Gideri 780 Kısa Vadeli Borçlanma Gideri 600 Yurtiçi Satışlar 640 İştiraklerden Temettü Geliri 642 Faiz Gelirleri 645 M. Kıymet Satış Karı 646 Kambiyo Karları 647 Reeskont Faiz Gelirleri 671 Önceki Dönem Gelir ve Karları (K9/3) 690 Dönem Kar veya Zarar Hs. 690 Dönem Kar veya Zarar Hs (K9/4) 610 Satıştan İadeler Hs. 621 Sat. Tic. Malın Maliyeti 631 Paz. Sat. Dağ. Gideri 632 Genel Yönetim Gideri 653 Komisyon Gideri 654 Karşılık Giderleri 660 Kısa Vd. Borçlanma Gideri 689 Diğer Ol.dışı Gider ve Zarar 690 Dönem Kar veya Zarar Hs (K9/5) 691 Dön. Karı Ver. Diğ. Yas Yük. 692 D. Net Karı veya Zararı 691 Dön. Karı Ver. Diğ. Yas Yük (K9/6) 370 Dön. Karı Ver. Diğ. Yas. Yük. 371 Dönem Karının Peş. Öd. Ver (K9/7) 193 Peşin Ödenen Vergi Fonlar 370 Dön. Karı Ver. Diğ. Yas Yük Dön. Karının Peş. Öd. Ver Ödenecek Vergi ve Fonlar Sayfa Toplamı

10 MONOGRAFİ 01 (K9/8) 692 Dönem Net Karı veya Zararı (K9/9) 590 Dönem Net Karı 119 Menkul Kıy. Değ. Düş. Karş. 257 Birikmiş Amortismanlar 268 Birikmiş Amortismanlar 300 Banka Kredileri 320 Satıcılar 321 Borç Senetleri 335 Personele Borçlar 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 361 Ödenecek Sos. Güv. Kesintileri 381 Gider Tahakkukları 500 Sermaye 540 Yasal Yedekler 541 Statü Yedekleri 549 Özel Fonlar 570 Geçmiş Yıl Karları 590 Dönem Net Karı , , Kasa Hesabı TL Kasası 100 Kasa Hesabı - $ Kasası 101 Alınan Çekler 102 Bankalar 110 Hisse Senetleri 120 Alıcılar 121 Alacak Senetleri 126 Verilen Depozito Teminatlar 132 İştiraklerden Alacaklar 150 İlk Madde ve Malzeme 153 Ticari Mallar 180 Gelecek Aylara ait Giderler 190 Devreden KDV 197 Sayım Tesellüm Noksanları 240 İştirakler 252 Binalar 253 T. Makine ve Cihazlar 255 Demirbaşlar 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar 264 Özel Maliyetler 280 Gelecek Yıllara ait Giderler Sayfa Toplamı

11 MONOGRAFİ Kasa Hs (TL) 100 Kasa Hs (Dolar) 101 Alınan Çekler Hs. 102 Bankalar Hs. (a) (2) (18) (K8) (16) (20) (a) (4) (5) (2/1) (K8/1) (K9/9) (K9/9) (6) (13) (9) (3) (19) (21) (14) (7) (26) (15) (11) (K9/9) (17) (12/1) (18) (22) (K9/9) Hisse Senetleri Hs. 119 Menkul Kıy Değ. Düşk. 120 Alıcılar Hs. 121 Alacak Senetleri Hs. (4) (19) (K9/9) (K6) (a) (12) (a) (1) (K9/9) (5) (K9/9) (1) (9) (16) (K9/9) (27) Alacak Snt Reeskontu 126 Ver. Depozito Teminat 128 Şüpheli Ticari Alacak 129 Şüp Tic. Alc. Karş. (a/1) (a) (13) (K9/9) (a) (15) (15) (a) İştiraklerden Alacaklar 150 İlk Md. Mlz. Hs. 153 Ticari Mallar Hs. 180 Gelecek Ayl. Ait Gid. (K3) (K9/9) (K5) (K9/9) (2) (5/1) (3) (K9/9) (2/1) (10) (12/2) (14) (16/1) (27/1) (K9/9) Devreden KDV 191 İndirilecek KDV 193 Peşin Öd. Vergi Fonlar 197 Say. Tes. Noksanlıkları (K7) (K9/9) (2) (K7) (21) (K9/6) (K8) (K9/9) (2/1) 720 (7) 720 (8) 540 (8/1) (11) (12) (12/1) 360 (22) (25)

12 MONOGRAFİ İştirakler Hs 243 İştiraklere Ser. Taah 252 Binalar 253 T. Makine Cihazlar (a) (K9/9) (26) (a) (a) (K9/9) (a) (17) (25) (K9/9) Demirbaşlar Hs. 257 Birikmiş Amortismanlar 258 Yap. Olan Yatırımlar 264 Özel Maliyetler (11) (K9/9) (17) (a) (22) (K9/9) (8/1) (K9/9) (K9/9) (K1) (K1/1) (K1/2) Birikmiş Amortismanlar 280 Gel. Yıllara Ait Giderler 300 Banka Kredileri 320 Satıcılar Hs. (K9/9) (K2) (3) (K9/9) (K9/9) (6) (K9/9) (a) (2) Borç Senetleri 329 Diğer Ticari Borçlar 335 Personele Borçlar 360 Öd. Vergi Fonlar (24) (a) (20) (8) (K9/9) 17827, ,50 (23) (K9/9) 6282, ,50 (23) (K9/9) (8/1) (23/1) (23/1) (24) (K9/7) (25) , , , , Öd. Sos. Güv. Kesintileri 370 D. Karı Ver. Ve Diğ Y.Y.K. 371 D. Kar. Peş. Öd. Ver. 381 Gider Tahakkukları (K9/9) (23) (K9/7) (K9/5) (K9/6) (K9/7) (K9/9) (K4) (23/1) Hesaplanan KDV 500 Sermaye 540 Yasal Yedekler 541 Statü Yedekleri (K7) (5) (K9/9) (a) (K9/9) (a) (K9/9) (a) (14) (16) (17) (27)

13 MONOGRAFİ Özel Fonlar 570 Geçmiş Yıl Karları 590 Dönem Net Karı (K1/1) (17) (K9/9) (a/2) (a/2) (a) (K9/9) (K9/9) (K9/8) Y. İçi Satışlar 610 Satıştan İadeler 621 Sat. Tic. Malın Maliyeti (K9/2) (5) (12) (K9/3) (5/1) (12/2) (16) (16/1) (K9/3) (27) (27/1) Paz. Sat. Dağ. Gideri 632 Genel Yönetim Gideri 640 İştirakler. Temettü Geliri 642 Faiz Gelirleri (K9) (K9/3) (K9) (K9/3) (K9/2) (K3) (K9/2) (1) M. Kıymet Sat. Karı 646 Kambiyo Karları 647 Reeskont Faiz Geliri 653 Komisyon Giderleri (K9/2) (19) (K9/2) (K8) (K9/2) (a/1) (4) (K9/3) 560 (K8/1) Karşılık Giderleri 660 KV Borç. Gideri 671 Önceki Dön Gelir Karları 689 Diğer Ol. dışı Gider Zarar (K/6) (K9/3) (K9) (K9/3) (K9/2) (15) (10) (K9/3) Dönem Kar Zarar Hs. 691 D. Karı Ver. Ve Diğ Y.Y.K. 692 Dönem Net Kar/Zarar Hs. (K9/3) (K9/2) (K9/5) (K9/4) (K9/8) (K9/4) (K9/4) Paz. Sat. Dağ. Gideri 770 Genel Yönetim Gideri 780 Finansman Gideri (3) (K9/1) (7) (K5) (24) (K9/1) (8) (23/1) (K9/1) (K4) (12/1) (K1) (23) (K1/2) (K2) Pasadağ Gideri Yansıtma Hs. 771 Gen. Yön. Gid. Yansıtma Hs. 781 Fin. Gid. Yansıtma Hs. (K9/1) (K9) (K9/1) (K9) (K9/1) (K9)

14 MONOGRAFİ 01 AKTİF ZTE Ticaret Anonim Şirketi tarihli Kapanış Bilançosu PASİF DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 100 Kasa Banka Kredileri Alınan Çekler Satıcılar Bankalar Borç Senetleri Hisse Senetleri Personele Borçlar , M. Kıymet Değer Düş. Karş. (3 000) 360 Ödenecek Vergi Fonlar 6 282, Alıcılar Öd. Sos. Güv. Kesintileri Alacak Senetleri Gider Tahakkukları Verilen Depozito ve Teminatlar İştiraklerden Alacaklar İlk Madde ve Malzeme UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 153 Ticari Mallar Gelecek Aylara Ait Giderler Devreden KDV Sayım Tesellüm Noksanları 640 DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR 242 İştirakler Sermaye Binalar Yasal Yedekler T. Makine Cihazlar Statü Yedekleri Demirbaşlar Özel Fonlar B. Amortismanlar (88 000) 570 Geçmiş Yıl Karları Yapılmakta Olan Yatırımlar Dönem Net Karı Özel Maliyetler Birikmiş Amortismanlar (4 000) 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI

15 MONOGRAFİ 01 ZTE TİCARET ANONİM ŞİRKETİ GELİR TABLOSU A. BRÜT SATIŞLAR Yurtiçi Satışlar Yurtdışı Satışlar - 3- Diğer Satışlar - B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (24 000) 1- Satıştan İadeler (-) Satış İskontoları (-) - 3- Diğer İndirimler (-) - C. NET SATIŞLAR D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (67 200) 1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) - 2- Satılan Ticari Malların Maliyeti (-) Satılan Hizmet Maliyeti (-) - 4- Diğer Satışların Maliyeti (-) - BRÜT SATIŞ KARI veya ZARARI E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (67 700) 1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) - 2- Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri (-) Genel Yönetim Giderleri (-) FAALİYET KARI veya ZARARI F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR İştiraklerden Temettü Gelirleri Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri - 3- Faiz Gelirleri Komisyon Gelirleri - 5- Konusu Kalmayan Karşılıklar - 6- Menkul Kıymet Satış Karları Kambiyo Karları Reeskont Faiz Gelirleri Enflasyon Düzeltme Karları Diğer Olağan Gelir Ve Karlar - G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (3 400) 1- Komisyon Giderleri Karşılık Giderleri Menkul Kıymet Satış Zararları - 4- Kambiyo Zararları - 5- Reeskont Faiz Giderleri - 6- Enflasyon Düzeltme Zararları - 7- Diğer Olağan Gider ve Zararlar - H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (10 200) 1- Kısa Vadeli Borçlanma Gideri (-) Uzun Vadeli Borçlanma Gideri (-) OLAĞAN KAR veya ZARAR İ. OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR Önceki Dönem Gelir ve Karları Diğer Gelir ve Karlar - J. OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR (-) (6 300) 1- Çalışılmayan Kısım Gider ve Zararları (-) - 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) - 3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) DÖNEM KARI veya ZARARI K. DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜK. KARŞILIĞI (-) (10 960) DÖNEM NET KARI veya ZARARI

16 MONOGRAFİ X/X. DÖNEM / SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE Mart / Temmuz / Aralık Pazar TE Üretim A.Ş. nin tarihli Genel Geçici Mizanı aşağıda verilmiştir. İşletmenin deposunda satış hazır halde 500 adet mamul stoğu bulunmaktadır. Stoklarını Sürekli Envanter Yöntemi ne göre takip eden işletme, FİFO(ilk giren ilk çıkar) yöntemine göre değerleme işlemlerini gerçekleştirmektedir. Aralık ayına ilişkin günlük işlemleri aşağıdaki gibidir: Hesaplar Tutar (TL) Bakiye (TL) 100.Kasa , , , Alınan Çekler 6.000, , Bankalar , , , Verilen Çek. ve Öde. Emirleri (-) 2.000, , , Diğer Hazır Değerler 800,00-800, Hisse Senetleri , , , Alıcılar , , Alacak Senetleri 7.800, , Şüpheli Ticari Alacaklar 3.200, , Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) , , İştiraklerden Alacaklar 6.200, , İlk Madde ve Malzeme , , , Mamuller , , , Verilen Sipariş Avansları 4.800, , Gelecek Aylara Ait Giderler , , Devreden KDV 3.700, , Personel Avansları 4.300, , Sayım ve Tesellüm Noksanlar 520,00-520, İştirakler , , Binalar , , Tesis, Makine ve Cihazlar , , Taşıtlar , , Demirbaşlar , , Birikmiş Amortismanlar (-) , , Özel Maliyetler 6.200, , Çıkarılmış Bonolar ve Senetler , , Menkul Kıymetler İhraç Farkları (-) , , Satıcılar , , Borç Senetleri , , Alınan Sipariş Avansları , , Maliyet Giderleri Karşılığı , , Sermaye , , Yasal Yedekler , , Statü Yedekleri , , Geçmiş Yıllar Karları , , Yurtiçi Satışlar , , Satıştan İadeler (-) 3.000, , Satılan Mamuller Maliyeti (-) , , , İştiraklerden Temettü Gelirleri , , Menkul Kıymet Satış Karları , , Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 1.400, , Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri , , Direkt İşçilik Giderleri , , Genel Üretim Giderleri 5.200, , Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri , , Genel Yönetim Giderleri 8.400, , , , , ,00 15

17 MONOGRAFİ 02 Sıra No İşlem Tarihi Günlük Olaylar Satış sebebiyle ortaya çıkan TL lik kredili alacağın vadesinden önce ödenmesi sebebiyle %10 indirim uygulanmıştır. Daha önce tamamı için karşılık ayrılan şüpheli ticari alacakların %40 lık kısmı tahsil edilmiş olup, kalan kısım için yasal süreç devam etmektedir. Bankadan gelen dekontta işletme iştiraklerinden olan Y A.Ş. nin temettüden doğan borcunu ödediği anlaşılmıştır. Depodaki TL lik malzeme üretim hattına gönderilmiştir. Söz konusu malzemenin TL lik kısmı direkt malzeme olup, kalanı ise işletme malzemesidir. Fabrikada üretim ve idari kısımda çalışan işçiler için ücret tahakkuku aşağıdaki gibidir. Söz konusu ücretlere ilişkin tahakkuk kaydını ayrı ayrı düzenleyiniz. Ücret ve Kesintiler Üretim Bölümü İdari Bölüm Brüt Ücret TL TL SGK İşveren Payı TL TL SGK İşçi Payı TL TL İşsizlik Sigortası İşveren Payı 240 TL 160 TL İşsizlik Sigortası İşçi Payı 120 TL 80 TL Gelir Vergisi + Damga Vergisi TL TL Personel maaşları avans mahsup edildikten sonra ilgili kişilerin hesaplarına ödenmiştir Bankadan gelen ekstrede 4000 TL lik müşteri çekinin tahsil edildiği öğrenilmiştir Daha önce tahmini olarak hesaplanan fabrika binasına ait elektrik giderinin 5400 TL olduğu gelen faturadan anlaşılmıştır. Aradaki fark ilgili gider hesabına aktarılmıştır adet mamulün üretimini tamamlamış ve mamul ambarına sevk etmiştir Daha önce tespit edilen kasa farkının satıcılara olan borcun ödendiğinden kaynaklandığı tespit edilmiştir %18 KDV hariç birim fiyatı 110 TL den 400 adet mamul satışı gerçekleştirilmiştir. Satış bedeli karşılığında daha önceden tahsil edilen avans mahsup edilmiş, TL değerinde 3 ay vadeli senet alınmış, kalan tutar ise peşin tahsil edilmiştir Kasım ayına ilişkin KDV Mahsup kaydını düzenleyiniz. Dönem sonu envanter işlemleri aşağıdaki gibidir: K1. Yapılan sayımda posta pullarının 300 TL lik kısmının yönetim faaliyetlerinde kullanıldığı tespit edilmiştir. K2. Geçici yatırım amacıyla satın alınmış hisse senetlerinin piyasa değerinin TL ye gerilediği belirlenmiştir. K3. İşletmeye ait maddi duran varlıkların ekonomik ömürleri ve kullanım yerleri aşağıda verilmiş olup, söz konusu varlıklar için Eşit Tutarlı Amortisman yöntemine göre yevmiye kayıtlarını düzenleyiniz. Binalar (20 yıl Pazarlama Bölümü) Taşıtlar (5 yıl Pazarlama Bölümü) Tesis Makine ve Cihazlar (5 yıl Yönetim Bölümü) Demirbaşlar (6 yıl Yönetim Bölümü) K4. Dönem içinde ihraç edilen finansman bonolarına ilişkin döneme ait faiz giderinin TL olduğu hesaplanmıştır. Bununla beraber söz konusu ihraç nedeniyle ortaya çıkan farkın bu döneme ait kısmı ise TL dir. K5. İşletmenin portföyünde bulunan çeklerin vadeli olduğu anlaşılmıştır. Söz konusu çeklerin tamamının vadesi bir yılın altındadır. K6. Bankadan gelen dekontta işletmenin lehine TL lik faiz tahakkuk ettiği anlaşılmıştır. K7. İşletmenin gelecek aylara ait giderler hesabına kaydettiği kira giderinin TL lik kısmının içinde bulunulan döneme ait olduğu belirlenmiştir. K8. İşletmenin senetli alacakları ve borçları için tasarruf değeri ölçüsü uygulanmıştır. Bu bilgilere göre alacak senetlerinin tasarruf değerinin TL, borç senetlerinin ise olduğu belirlenmiştir. K9. Maliyet hesaplarını ilgili gider hesaplarına yansıtıp, gelir tablosu hesaplarının kapanışını gerçekleştiriniz. K10. Kurumlar vergisi oranını %20 olarak hesaplayıp, kapanış kayıtlarını düzenleyiniz. İstenenler: i. Maliyet hesaplamada 7/A seçeneğini kullanan işletmenin Aralık ayına kadar olan işlemlere ilişkin defteri kebir kayıtlarını yapınız. ii. İşletmenin Aralık 2016 dönemine ait faaliyetlerine ilişkin yevmiye defteri kayıtlarını düzenleyiniz. iii. Dönem sonu envanter kayıtlarını gerçekleştirip, kapanış bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. 16

18 MONOGRAFİ 02 (1) 100 Kasa Hs , Satış İskontosu Hs , İnd. KDV Hs. 360, Alıcılar Hs ,00 Kredili alacağın vadesinden önce tahsil edilmesi (2) 100 Kasa Hs , Şüpheli Ticari Alacaklar Karş , Şüpheli Ticari Alacaklar Hs , Konusu Kalmayan Karşılıklar Hs ,00 Şüpheli alacağın %40'lık kısmının tahsili (3) 102 Bankalar Hs , İştiraklerden Alacaklar Hs ,00 İştiraklerden olan temettü gelirinin tahsili (4) 710 D. İlk Madde ve Mlz. Gideri , Genel Üretim Gideri 9.000, İlk Madde ve Mlz. Hs ,00 İlk madde ve malzemenin üretime gönderilmesi (5) 720 Direkt İşçilik Gideri , Genel Üretim Gideri 2.640, Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.550, Ödenecek Sosyal Güv. Kesintileri 4.440, Personele Borçlar 8.650,00 Üretim bölümü ücret tahakkuk kaydı (5/1) 730 Genel Üretim Gideri 9.760, Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.050, Ödenecek Sosyal Güv. Kesintileri 2.960, Personele Borçlar 5.750,00 Fabrika idari bölümü ücret tahakkuk kaydı 17

19 MONOGRAFİ 02 (6) 335 Personele Borçlar , Personel Avansları 4.300, Bankalar Hs ,00 Personel maaşlarının ödenmesi (7) 102 Bankalar Hs , Alınan Çekler Hs ,00 Müşteri çekinin tahsil edilmesi (8) 373 Maliyet Gider Karşılığı 5.200, Genel Üretim Gideri 200, İndirilecek KDV 972, Kasa Hs ,00 Tahmin edilen elektrik faturasının işletmeye ulaşması (9) 151 Yarı Mamul-Üretim Hs , Direkt İlk Md. Mlz. Yansıtma Hs , Direkt İşçilik Gid. Yansıtma Hs , Genel Üretim Gideri Yansıtma Hs ,00 Üretimi tamamlanan 1000 adet mamulün kaydı (9/1) 711 Direkt İlk Md. Mlz. Yansıtma Hs , Direkt İşçilik Gid. Yansıtma Hs , Genel Üretim Gideri Yansıtma Hs , Direkt İlk Md. Mlz. Gideri , Direkt İşçilik Gideri , Genel Üretim Gideri ,00 Üretimi tamamlanan 1000 adet mamulün kaydı (10) 320 Satıcılar 520, Sayım Tesellüm Noksanları 520,00 Kasa noksanlığının kapatılması 18

20 MONOGRAFİ 02 (11) 340 Alınan Sipariş Avansı , Alacak Senetleri , Kasa Hs , Yurtiçi Satışlar Hs , Hesaplanan KDV ,00 Mamul Satışı (11/1) 620 Satılan Mamul Maliyeti , Mamuller Hs , adet X 84 TL:42000 TL 50 adet X 92 TL: 4600 TL (12) 391 Hesaplanan KDV , İndirelecek KDV 1.332, Devreden KDV 3.700, Ödenecek KDV 5.858,00 KDV mahsup kaydı (K1) 770 Genel Yönetim Gideri 300, Diğer Hazır Değerler 300,00 Kullanılan posta pulunun kaydı (K2) 654 Karşılık Giderleri 4.000, Menkul Kıy. Değ. Düş. Karşılığı 4.000,00 Değeri düşen hisse senetleri için karşılık ayrılması (K3) 760 Paz. Satış Dağıtım Gideri , Genel Yönetim Gideri 8.800, Birikmiş Amortismanlar ,00 Binalar: /20 : TL Makineler: /5 : TL Taşıtlar: /5 : TL Demirbaşlar: /6 : TL (K4) 780 Finansman Gideri , Gider Tahakkuku ,00 Finansman bonosuna tahakkuk eden faiz kaydı 19

21 MONOGRAFİ 02 (K4/1) 780 Finansman Gideri 8.750, Menkul Kıymet İhraç Farkı 8.750,00 İhraç farkının döneme ait kısmının kapatılması (K5) 121 Alacak Senetleri 2.000, Alınan Çekler 2.000,00 Vadeli çeklerin ilgili hesaba alınması (K5/1) 103 Verilen Çekler ve Öd. Emirleri 6.500, Borç Senetleri Hs ,00 Vadeli çeklerin ilgili hesaba alınması (K6) 181 Gelir Tahakkukları , Faiz Gelirleri ,00 Banka mevduatına faiz tahakkuku (K7) 770 Genel Yönetim Gideri 5.000, Gelecek Aylara ait Giderler 5.000,00 Kira giderinin döneme ait kısmının ilgili hesaba alınması (K8) 657 Reeskont Faiz Gideri 5.000, Alacak Senetleri Reeskontu 5.000,00 Alacak senetlerinin tasarruf değeri ile değerlemesi (K8/1) 322 Borç Senetleri Reeskontu 8.000, Reeskont Faiz Geliri 8.000,00 Borç senetlerinin tasarruf değeri ile değerlemesi (K9) 631 Paz. Sat. Dağ. Gideri , Genel Yönetim Gideri , Kısa Vd. Borçlanma Gideri , Paz. Sat. Dağ. Gid. Yansıtma Hs , Genel Yönetim Gid. Yansıtma Hs , Finansman Gideri Yansıtma Hs ,00 Gider hesaplarının gelir tablosuna aktarılması 20

22 MONOGRAFİ 02 (K9/1) 761 Paz. Sat. Dağ. Gid. Yansıtma Hs , Genel Yönetim Gid. Yansıtma Hs , Finansman Gideri Yansıtma Hs , Paz. Sat. Dağ. Gid. Hs , Genel Yönetim Gid. Hs , Finansman Gideri Hs ,00 Yansıtma hs. ile gider hs'nın karşılaştırılarak kapatılması (K9/2) 600 Yurt içi Satışlar Hs , İştiraklerden Temettü Gelirleri Hs 6.200, Faiz Gelirleri , Konusu Kalmayan Karşılıklar 1.280, Menkul Kıymet Satış Karı 4.200, Reeskont Faiz Gelirleri 8.000, Dönem Karı veya Zararı Hs ,00 Gelir hesaplarının kapatılması (K9/3) 690 Dönem Karı veya Zararı Hs , Satıştan İadeler Hs , Satış İskontoları Hs , Satılan Mamul Maliyeti Hs , Paz. Sat. Dağ. Gideri , Genel Yönetim Gideri , Karşılık Giderleri 4.000, Reeskont Faiz Gideri 5.000, Kısa Vd. Borçlanma Gideri , Çalışmayan Kısım Gid. ve Zar ,00 Gider hesaplarının kapatılması (K9/4) 690 Dönem Karı veya Zararı Hs , Dön. Karı Vergi ve Diğ. Yas. Yük , Dönem Net Karı veya Zararı 4.000,00 Dönem karı üzerinden vergi karşılığının ayrılması (K9/5) 691 Dön. Karı Vergi ve Diğ. Yas. Yük , Dön. Karı Vergi ve Diğ. Yas. Yük ,00 Dönem karı üzerinden hes. Verginin bilançoya aktarımı 21

23 MONOGRAFİ 02 (K9/6) 370 Dön. Karı Vergi ve Diğ. Yas. Yük , Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.000,00 Dön. karı üzerinden hesaplanan verginin kesinleşmesi (K9/7) 692 Dönem Net Karı veya Zararı 4.000, Dönem Net Karı 4.000,00 Döneme ait net karın bilançoda ilgili hesaba alınması (K9/8) 119 Menkul Kıy. Değ. Düş. Karş , Alacak Senetleri Reeskontu 5.000, Şüp. Ticari Alacaklar Karş , Birikmiş Amortismanlar , Çıkarılmış Bono ve Senetler , Satıcılar , Borç Senetleri , Ödenecek Vergi ve Fonlar 9.458, Öd. Sos. Güv. Kesintileri 7.400, Gider Tahakkukları , Sermaye Hs , Yasal Yedekler , Statü Yedekleri , Geçmiş Yıl Karları , Dönem Net Karı 4.000, Kasa Hs , Bankalar Hs , Diğer Hazır Değerler 500, Hisse Senetleri Hs , Alıcılar Hs , Alacak Senetleri Hs , Şüpheli Ticari Alacaklar 1.920, İlk Madde ve Malzeme Hs , Mamuller Hs , Verilen Sipariş Avansları 4.800, Gelecek Ayl. Ait Giderler 7.000, Gelir Tahakkukları , İştirakler , Binalar Hs , Tesis Mak. Ve Cihazlar , Taşıtlar Hs , Demirbaşlar Hs , Özel Maliyetler 6.200, Men. Kıy. İhraç Farkı , Borç Senetleri Reeskontu 8.000,00 Bilanço hesaplarının kapatılması 22

24 MONOGRAFİ Kasa 101.Alınan Çekler 102.Bankalar (D.içi) , ,00 (8) (D.içi) 6.000, ,00 (7) (D.içi) , ,00 (6) (1) , ,00 (K9/8) 2.000,00 (K5) (3) 6.200, ,00 (K9/8) (2) 1.280,00 (7) 4.000,00 (11) , , , , , , , Verilen Çek. ve Öde. Emirleri (-) 108.Diğer Hazır Değerler 110.Hisse Senetleri (K5/1) 6.500, ,00 (D.içi) (D.içi) 800,00 300,00 (K1) (D.içi) , ,00 (K9/8) 500,00 (K9/8) 6.500, ,00 800,00 800, , , Menkul Kıymet Değ. Düş. Karşılığı (-) 120.Alıcılar 121.Alacak Senetleri (K9/8) 4.000, ,00 (K2) (D.içi) , ,00 (1) (D.içi) 7.800, ,00 (K9/8) 6.000,00 (K9/8) (11) ,00 (K5) 2.000, , , , , , , Alacak Senetleri Reeskontu (-) 128.Şüpheli Ticari Alacaklar 129.Şüpheli Ticari Alc. Karşılığı (-) (K9/8) 5.000, ,00 (K8) (D.içi) 3.200, ,00 (2) (2) 1.280, ,00 (D.içi) 1.920,00 (K9/8) (K9/8) 1.920, , , , , , , İştiraklerden Alacaklar 150.İlk Madde ve Malzeme 151 Yarı Mamul-Üretim Hs. (D.içi) 6.200, ,00 (3) (D.içi) , ,00 (4) (9) , ,00 (9/1) ,00 (K9/8) 6.200, , , , , , Mamuller 159.Verilen Sipariş Avansları 180.Gelecek Aylara Ait Giderler (D.içi) , ,00 (11/1) (D.içi) 4.800, ,00 (K9/8) (D.içi) , ,00 (K7) (9/1) , ,00 (K9/8) 7.000,00 (K9/8) , , , , , ,00 23

25 MONOGRAFİ Gelir Tahakkukları 190.Devreden KDV 191. İndirilecek KDV (K6) , ,00 (K9/8) (D.içi) 3.700, ,00 (12) (1) 360, ,00 (12) (8) 972, , , , , , , Personel Avansları 197.Sayım ve Tesellüm Noksanlar 242. İştirakler (D.içi) 4.300, ,00 (6) (D.içi) 520,00 520,00 (10) (D.içi) , ,00 (K9/8) 4.300, ,00 520,00 520, , , Binalar 253.Tesis, Makine ve Cihazlar 254.Taşıtlar (D.içi) , ,00 (K9/8) (D.içi) , ,00 (K9/8) (D.içi) , ,00 (K9/8) , , , , , , Demirbaşlar 257.Birikmiş Amortismanlar (-) 264.Özel Maliyetler (D.içi) , ,00 (K9/8) (K9/8) , ,00 (D.içi) (D.içi) 6.200, ,00 (K9/8) ,00 (K3) , , , , , , Çıkarılmış Bonolar ve Senetler 308.Menkul Kıymet İhraç Farkları (-) 320.Satıcılar (K9/8) , ,00 (D.içi) (D.içi) , ,00 (K4/1) (10) 520, ,00 (D.içi) ,00 (K9/8) (K9/8) , , , , , , , Borç Senetleri 322 Borç Senetleri Reeskontu (-) 335. Personele Borçlar (K9/8) , ,00 (D.içi) (K8/1) 8.000, ,00 (K9/8) (6) , ,00 (5) 6.500,00 (K5/1) 5.750,00 (5/1) , , , , , ,00 24

26 MONOGRAFİ Alınan Sipariş Avansları 360. Ödenecek Vergi ve Fonlar 361. Ödenecek Sos. Güv. Kesintileri (11) , ,00 (D.içi) (K9/8) 9.458, ,00 (5) (K9/8) 7.400, ,00 (5) 1.050,00 (5/1) 2.960,00 (5/1) 5.858,00 (12) 1.000,00 (K9/6) , , , , , , D. Karı Vergi ve Diğ. Yas. Yük. Karş. 373.Maliyet Giderleri Karşılığı 381. Gider Tahakkukları (K9/6) 1.000, ,00 (K9/5) (8) 5.200, ,00 (D.içi) (K9/8) , ,00 (K4) 1.000, , , , , , Hesaplanan KDV 500.Sermaye 540.Yasal Yedekler (12) , ,00 (11) (K9/8) , ,00 (D.içi) (K9/8) , ,00 (D.içi) , , , , , , Statü Yedekleri 570.Geçmiş Yıllar Karları 590 Dönem Net Karı (K9/8) , ,00 (D.içi) (K9/8) , ,00 (D.içi) (K9/8) 4.000, ,00 (K9/7) , , , , , , Yurtiçi Satışlar 610.Satıştan İadeler (-) 611.Satış İskontoları (-) (K9/2) , ,00 (D.içi) (D.içi) 3.000, ,00 (K9/3) (1) 2.000, ,00 (K9/3) ,00 (11) , , , , , , Satılan Mamuller Maliyeti (-) 631. Paz. Sat. Dağ. Gideri (-) 632. Genel Yönetim Gideri (-) (D.içi) , ,00 (K9/3) (K9) , ,00 (K9/3) (K9) , ,00 (K9/3) (11/1) , , , , , , ,00 25

27 MONOGRAFİ İştiraklerden Temettü Gelirleri 642. Faiz Gelirleri 644. Konusu Kalmayan Karşılıklar (K9/2) 6.200, ,00 (D.içi) (K9/2) , ,00 (K6) (K9/2) 1.280, ,00 (2) 6.200, , , , , , Menkul Kıymet Satış Karları 647. Reeskont Faiz Geliri 654. Karşılık Giderleri (-) (K9/2) 4.200, ,00 (D.içi) (K9/2) 8.000, ,00 (K8/1) (K2) 4.000, ,00 (K9/3) 4.200, , , , , , Reeskont Faiz Gideri (-) 660. Kısa Vd. Borçlanma Gideri (-) 680.Çalışmayan Kısım Gid ve Zarar. (-) (K8) 5.000, ,00 (K9/3) (K9) , ,00 (K9/3) (D.içi) 1.400, ,00 (K9/3) 5.000, , , , , , Dönem Karı veya Zararı Hs D. Karı Vergi ve Diğ. Yas. Yük. Karş Dönem Net Karı veya Zararı (K9/3) , ,00 (K9/2) (K9/5) 1.000, ,00 (K9/4) (K9/7) 4.000, ,00 (K9/4) (K9/4) 5.000, , , , , , , Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri 711.D. İlk Md. ve Mlz. Gid. Yansıtma Hs. (D.içi) , ,00 (9/1) (9/1) , ,00 (9) (4) , , , , , Direkt İşçilik Giderleri 721. Direkt İşçilik Gid. Yansıtma (D.içi) , ,00 (9/1) (9/1) , ,00 (9) (5) , , , , ,00 26

28 MONOGRAFİ Genel Üretim Giderleri 731 Genel Üretim Gid. Yansıtma Hs. (D.içi) 5.200, ,00 (9/1) (9/1) , ,00 (9) (4) 9.000,00 (5) 2.640,00 (5/1) 9.760,00 (8) 200, , , , , Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 761. Paz. Sat. Dağ. Gid. Yansıtma Hs. (D.içi) , ,00 (K9/1) (K9/1) , ,00 (K9) (K3) , , , , , Genel Yönetim Giderleri 771. Genel Yönetim Gideri Yansıtma Hs. (D.içi) 8.400, ,00 (K9/1) (K9/1) , ,00 (K9) (K1) 300,00 (K3) 8.800,00 (K7) 5.000, , , , , Finansman Giderleri 781. Finansman Gideri Yansıtma Hs. (K4) , ,00 (K9/1) (K9/1) , ,00 (K9) (K4/1) 8.750, , , , ,00 27

29 MONOGRAFİ 02 AKTİF TE Üretim Anonim Şirketi tarihli Kapanış Bilançosu PASİF DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 100 Kasa Çıkarılmış Bono ve Senetler Bankalar Menkul Kıymet İhraç Farkı (12 250) 108 Diğer Hazır Değerler Satıcılar Hisse Senetleri Borç Senetleri M. Kıymet Değer Düş. Karş. (4 000) 322 Borç Senetleri Reeskontu (8 000) 120 Alıcılar Ödenecek Vergi Fonlar Alacak Senetleri Öd. Sos. Güv. Kesintileri Alacak Senetleri Reeskontu (5 000) 381 Gider Tahakkukları Şüpheli Ticari Alacaklar Şüpheli Ticari Alacak Karş. (1 920) UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 150 İlk Madde ve Malzeme Mamuller Verilen Sipariş Avansları Gelecek Aylara Ait Giderler Gelir Tahakkukları DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR 242 İştirakler Sermaye Binalar Yasal Yedekler T. Makine Cihazlar Statü Yedekleri Taşıtlar Geçmiş Yıl Karları Demirbaşlar Dönem Net Karı B. Amortismanlar (42 800) 264 Özel Maliyetler AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI

30 MONOGRAFİ 02 TE ÜRETİM ANONİM ŞİRKETİ GELİR TABLOSU A. BRÜT SATIŞLAR Yurtiçi Satışlar Yurtdışı Satışlar - 3- Diğer Satışlar - B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (5 000) 1- Satıştan İadeler (-) Satış İskontoları (-) Diğer İndirimler (-) - C. NET SATIŞLAR D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) ( ) 1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) Satılan Ticari Malların Maliyeti (-) - 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) - 4- Diğer Satışların Maliyeti (-) - BRÜT SATIŞ KARI veya ZARARI E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (52 700) 1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) - 2- Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri (-) Genel Yönetim Giderleri (-) FAALİYET KARI veya ZARARI - F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR İştiraklerden Temettü Gelirleri Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri - 3- Faiz Gelirleri Komisyon Gelirleri - 5- Konusu Kalmayan Karşılıklar Menkul Kıymet Satış Karları Kambiyo Karları - 8- Reeskont Faiz Gelirleri Enflasyon Düzeltme Karları Diğer Olağan Gelir Ve Karlar - G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (9 000) 1- Komisyon Giderleri - 2- Karşılık Giderleri Menkul Kıymet Satış Zararları - 4- Kambiyo Zararları - 5- Reeskont Faiz Giderleri Enflasyon Düzeltme Zararları - 7- Diğer Olağan Gider ve Zararlar - H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (21 750) 1- Kısa Vadeli Borçlanma Gideri (-) Uzun Vadeli Borçlanma Gideri (-) - OLAĞAN KAR veya ZARAR İ. OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR - 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları - 2- Diğer Gelir ve Karlar - J. OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR (-) (1 400) 1- Çalışılmayan Kısım Gider ve Zararları (-) - 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) - 3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) DÖNEM KARI veya ZARARI K. DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜK. KARŞILIĞI (-) (1000) DÖNEM NET KARI veya ZARARI

31 MONOGRAFİ X/X. DÖNEM / SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE Mart / Temmuz / Aralık Pazar T Ticaret İşletmesinin dönem başı bilançosu aşağıda verilmiştir. AKTİF T Ticaret İşletmesi Yılı Açılış Bilançosu PASİF DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 100 Kasa Banka Kredileri Alınan Çekler Satıcılar Bankalar Borç Senetleri Alıcılar Öd. Vergi ve Fonlar Alacak Senetleri Ortaklardan Alacaklar UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 153 Ticari Mallar DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR 252 Binalar Sermaye Taşıtlar Demirbaşlar B. Amortismanlar (-) AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI S.No İşlem Tarihi Günlük Olaylar İşletme, TL'si ve KDV'si peşin, TL'si (Z) Bankasına verilen virman (ödeme) 1 emri ile geriye kalanı da kredili olmak üzere Katma Değer Vergisi (KDV) dâhil TL'lik ticari mal satın almıştır. Taşıma giderleri, satıcıya aittir. 2 İşletme TL'lik vergi borcunu ödemiştir. İşletme, peşin bedelle KDV hariç TL tutarında kırtasiye malzemesi satın almış ve bu 3 işlemi bir gider hesabında muhasebeleştirmiştir. Alış maliyeti TL olan mal KDV hariç TL'na satılmış, satış bedelinin TL'si ve KDV peşin tahsil edilmiş, TL için senet alınmış ve kalan tutar için alıcı 4 borçlanmıştır. Bu satışla ilgili KDV hariç TL taşıma gideri de işletme tarafından ödenmiştir. 5 İşletme, TL'lik değeri düşük ticari mallar için aynı tutarda karşılık ayırmıştır. İşletme, aktife kayıtlı değeri TL, birikmiş amortismanı TL olan demirbaşları 6 KDV hariç TL'na peşin bedelle satmıştır. İşletme yönetimi satılan demirbaşlar yerine yenisini almaya karar vermiştir. (Z) Bankası, TL'lik ödeme emrinin yerine getirildiğini bir dekontla işletmeye 7 bildirmiştir. İşletme, TL sermayesi olan (K) Şirketinin TL lik kısmı için ortak olmayı 8 taahhüt etmiştir. İşletme TL personel gideri tahakkuk etmiştir. Bu giderlerin tamamı genel yönetim gideri niteliğinde olup, işveren primleri dâhildir. Ücret üzerinden hesaplanan diğer 9 kesintiler aşağıdaki gibidir: Gelir Vergisi ve Damga Vergisi : TL Sosyal Güvenlik Kesintileri:5 000 TL İşletme, daha önce karşılık ayırdığı değeri düşük malın satış imkânının bulunmadığını 10 saptamıştır. 30