T.C. ARAŞTIRMA VE GELİŞ FAALİYETLER. Hasan KAYMAK Daire Başkanı Gelir Politikaları Genel Müdürlüğü. İstanbul, 26 Mayıs

Transkript

1 T.C. MALİYE BAKANLIĞI ARAŞTIRMA VE GELİŞ İŞTİRME FAALİYETLER YETLERİNİN N DESTEKLENMESİNE NE YÖNELİK K VERGİSEL TEŞVİKLER Hasan KAYMAK Daire Başkan Gelir Politikalar Genel Müdü İstanbul, 26 Mays

2 ARAŞTIRMA VE GELİŞ İŞTİRME FAALİYETLER YETLERİNİN N DESTEKLENMESİNE NE YÖNELİK K VERGİSEL TEŞVİKLER SUNUM PLANI GVK-KVK KVK 5746 S. KANUN 4691 S. KANUN Gelir Politikalar 2

3 GELİR R VERGİSİ KANUNU İLE KURUMLAR VERGİSİ KANUNU KAPSAMINDA AR-GE İNDİRİMİ GVK Madde 89/9 ve KVK 10/1-a ya göre, İşletmelerin esas olarak kendi bünyesindeb gerçekle ekleştirilen Münhasran yeni teknoloji ve bilgi arayş şna yönelik y araştrma rma ve geliştirme harcamalar tutarnn % 100'ü orannda nda hesaplanacak Ar-Ge indirimi GV/KV Beyannamesinde beyan edecekleri kazançtan indirilebilir Gelir Politikalar 3

4 GELİR R VERGİSİ KANUNU İLE KURUMLAR VERGİSİ KANUNU KAPSAMINDA AR-GE İNDİRİMİ Hangi harcamalar? Bilimsel ve teknolojik alanlardaki belirsizlikleri gidermek ve bunlarb unlar aydnlatmak amacyla, bilim ve teknolojinin gelişmesini sağlayacak yeni teknik bilgilerin elde edilmesine, Yeni yöntemlerle y yeni ürünler, madde ve malzemeler, araçlar, gereçler, işlemler, sistemler geliştirilmesi, tasarm m ve çizim çalşmalar ile yeni teknikler ve prototipler üretilmesine, Yeni ve özgün n tasarma dayanan yazlm m faaliyetlerine, Yeni üretim yöntem, y süres reç ve işlemlerinin i araştrlmas lmas veya geliştirilmesine, Bir ürünün n maliyetini düşürücü, d, kalite, standart veya performansn yükseltici yeni tekniklerin /teknolojilerin araştrlmas lmasna yönelik faaliyetlerden kaynaklanan harcamalar Gelir Politikalar 4

5 GELİR R VERGİSİ KANUNU İLE KURUMLAR VERGİSİ KANUNU KAPSAMINDA AR-GE İNDİRİMİ Araştrma rma ve geliştirme faaliyetleri ile doğrudan ilişkili olmayan giderlerden ve tamamen araştrma rma ve geliştirme faaliyetlerinde kullanlmayan lmayan ATİK ler için in hesaplanan amortisman tutarlarndan verilen paylar üzerinden Ar-Ge indirimi hesaplanmaz. GV mükellefleri m açsndan; a indirim sonraki yllara y devredilemez Gelir Politikalar 5

6 KAPSAM Teknoloji Merkezi İşletmeleri (Ar KOSGEB tarafndan desteklenen) Ar-Ge Merkezleri Ar-ge projeleri Ar-Ge Projeleri (saylanlarca desteklenen) Rekabet Öncesi İşbirli birliği i Projeleri Teknogirişim imciler Gelir Politikalar 6

7 5746 SAYILI KANUN KAPSAMINDA VERGİSEL TEŞVİKLER KAPSAM Ar-Ge Merkezi: Dar mükellef m kurumlarn n TürkiyeT rkiye deki işyerleri i dahil sermaye şirketleri bünyesinde, Ayr bir birim şeklinde örgütlenmiş, Münhasran yurt içinde i inde araştrma rma ve geliştirme faaliyetlerinde bulunan, En az 50 tam zaman eşdee değerer Ar-Ge personeli istihdam eden (Geçici vergi dönemleri d itibariyle ortalama) Yeterli Ar-Ge birikimi ve yeteneği i olan birimlerdir. Birden fazla Ar-Ge biriminin her biri için i in ayr başvuru gerekiyor Gelir Politikalar 7

8 5746 SAYILI KANUN KAPSAMINDA VERGİSEL TEŞVİKLER KAPSAM Ar-Ge Projesi: a) Kamu kurum ve kuruluşlar lar b) Kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmalar malar kapsamnda uluslar aras kurumlardan ya da kamu kurum ve kuruluşlar larndan Ar-Ge projelerini desteklemek amacyla fon veya kredi kullanan vakflar tarafndan ya da c) Uluslararas fonlarca desteklenen Amac,, kapsam,, genel ve teknik tanm,, süresi, s özel şartlar,, diğer kişi ya da kurumlardan sağlanacak ayni ve/veya nakdi destek unsurlar, doğacak fikri mülkiyet m haklarnn n paylaş şm m esaslar tespit edilmiş, detayl ve bilimsel esaslar çerçevesinde evesinde hazrlanan proje Gelir Politikalar 8

9 KAPSAM Rekabet Öncesi İşbirli birliği i Projeleri: Birden fazla işletmenin; i verimliliği i artrmak, rmak, ölçek ekonomisinden yararlanmak, standardizasyon oluşturmak, mevcut duruma göre g daha yüksek y katma değer er sağlamak üzere Ortak parça, a, sistem ve platform kullanabilmek amacyla yürütecekleri y Ar- Ge çalşmalarna yönelik, y Fizibiliteye dayanan işbirlii birliği i anlaşmas mas kapsamnda sürds rdürülen, Bilimsel niteliği i olan projelerdir. Gelir Politikalar 9

10 KAPSAM Teknogirişim imciler Örgün öğrenim veren üniversitelerin herhangi bir lisans programndan bir yl y l içinde i inde mezun olabilecek durumdaki öğrenci, yüksek y lisans veya doktora öğrencisi ya da, Lisans, yüksek y lisans, veya doktora derecelerinden birini ön başvuru tarihinden en çok beş yl önce almş kişilerin ilerin Teknoloji ve yenilik odakl iş fikirlerini, desteği i veren kamu kurum ve kuruluşu u tarafndan desteklenmesi uygun bulunan bir iş plan çerçevesinde, evesinde, katma değer er ve nitelikli istihdam yaratma potansiyeli yüksek y teşebb ebbüslere dönüştürmelerini d teşvik etmek için i in yaplan sermaye desteği sözkonusudur. Gelir Politikalar 10

11 DESTEK VE TEŞVİKLER Ar-Ge İndirimi Gelir Vergisi Stopaj Teşviki Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği Damga Vergisi İstisnas Teknogirişim im Sermayesi Desteği Gelir Politikalar 11

12 DESTEK VE TEŞVİKLER Ar-Ge İndirimi Uygulamas Harcamalarn n tamam aktifleştirilerek tirilerek amortisman suretiyle giderleştirilecek, (İkt( kt.. kymet k oluşmazsa doğrudan gider) Ayrca ca,, aktifleştirilen tirilen Ar-Ge harcamalarnn n % 100 ü tutarnda (-bir( işletmenin ayr yerleşkelerindeki merkezlerde toplam- 500 ve üzerinde Ar- ge Personeli istihdam eden Ar-Ge Merkezlerinde ayrca o yl y l yaplan Ar-ge harcamasnn n bir önceki yla y göre g artş şnn n yars) ) matrahtan indirim yaplacak. İndirilemeyen ksm k m sonraki hesap dönemlerine d devredilecek. Devredilen tutarlar, takip eden yllarda y yeniden değerleme erleme orannda nda artrlarak. Gelir Politikalar 12

13 DESTEK VE TEŞVİKLER Ar-Ge İndirimi Uygulamas - Kabul edilen harcamalar GVK/KVK KVK ya paralel, ancak; Finansman giderleri Amortisman giderleri Dşardan sağlanan fayda ve hizmetler Alnan destekler Gelir Politikalar 13

14 DESTEK VE TEŞVİKLER Ar-Ge İndirimi Uygulamas - Yöntem İlgili kurum/kuruluşça a onaylanan harcama listesi ve diğer belgeler (yönetmelik md. 9) beyannameye eklenir Ar-Ge Merkezi ve RÖİP leri,, ayrca, YMM Tasdik Raporu Gelir Politikalar 14

15 DESTEK VE TEŞVİKLER Gelir Vergisi Stopaj Teşviki viki: Kapsamdaki işletme, i merkez ve projelerde çalşan Ar-Ge ve Destek Personelinin (Kamu Personeli Hariç) Bu görevleri g ile ilgili ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisinin doktoral olanlar için i in % 90,, diğerleri içini in % 80 i istisna (Geçici 75: 31/12/2013 e e kadar muhtasar beyanname üzerinden terkin) Yararlandrlacak lacak destek personeli says toplam tam zamanl Ar-Ge personeli saysnn n % 10 unu aşamaza amaz Gelir Politikalar 15

16 DESTEK VE TEŞVİKLER Sigorta Primi İşveren Hissesi Teşviki: Kapsamdaki işletme, i merkez ve projelerde çalşan Ar-Ge ve Destek Personeli ile Teknoloji Geliştirme BölgeleriB lgelerindeki işletmelerin (4691 s. s K. geçici 2) ücretleri gelir vergisinden müstesnam personelinin Bu görevleri g ile ilgili ücretleri üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin yars, her bir çalşan için i in 5 yl y l süreyles Maliye Bakanlğ bütçesine konulacak ödenekten karş şlanacak. Yararlandrlacak lacak destek personeli says toplam tam zamanl Ar-Ge personeli saysnn n % 10 unu aşamaza amaz Gelir Politikalar 16

17 DESTEK VE TEŞVİKLER Teknogirişim im Sermayesi Desteği: Merkezi Yönetim Y kapsamndaki kamu idareleri tarafndan Şartlar taş şyanlara 1 defaya mahsus Teminat alnmaks nmakszn n TL ye kadar sermaye desteği. Kamu idarelerinin tümüt tarafndan yaplan toplam ylly llk ödeme limiti TL. Tutarlar, her yly yeniden değerleme erleme orannda nda arttrlacakt lacaktr. Gelir Politikalar 17

18 DESTEK VE TEŞVİKLER Damga Vergisi İstisnas: Araştrma rma ve geliştirme faaliyetleri ile ilgili olarak düzenlenen kağ ğtlar damga vergisinden istisna olacaktr. Damga vergisi istisnasnn n uygulanabilmesi için i in Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamnda yaplacak işlemleri i belirten ve desteği i veren kuruluş tarafndan onayl listenin,, işlem i esnasnda nda noter, resmî daireler, diğer kamu kurum ve kuruluşlar lar gibi işlem i yapan kurum ve kuruluşlara lara ibraz edilmesi yeterli. Gelir Politikalar 18

19 ÖZEL HESAP/FON UYGULAMASI Rekabet öncesi işbirlii birliği i projelerinde, katlmc mclarn bu işbirlii birliğine ine yaptklar klar katklar, işbirlii birliği i protokolünde belirlenen kuruluşlardan lardan biri adna açlacak a özel bir hesapta izlenecektir. Özel hesaba aktarlan bu tutarlar, harcamann n yapld ldğ dönemde katk sağlayan kuruluşlar larn n Ar-Ge harcamas olarak kabul edilecek ve proje dşnda başka bir amaç için in kullanlamayacakt lamayacaktr. Proje hesabnda toplanan tutarlar, proje özel hesab açan an kuruluşun un kazancnn n tespitinde gelir olarak dikkate alnmayacakt nmayacaktr. Gelir Politikalar 19

20 ÖZEL HESAP/FON UYGULAMASI Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerinde bulunanlarn; n; kamu kurum ve kuruluşlar lar,, kanunla kurulan vakflar ile uluslararas fonlardan aldklar klar destekler özel bir fon hesabnda tutulacaktr. Bu fon, 193 sayl Gelir Vergisi Kanunu ve 5520 sayl Kurumlar Vergisi Kanununa göre g ar-ge indirimi ve vergiye tabi kazancn tespitinde dikkate alnmayacakt nmayacaktr. Bu fonun, elde edildiği i hesap dönemini d izleyen beş yl l içinde i inde sermayeye ilâve dşd şnda herhangi bir şekilde başka bir hesaba nakledilmesi veya işletmeden i çekilmesi halinde, zamannda nda tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğratlmş saylacakt lacaktr. Gelir Politikalar 20

21 DİĞER HUSUSLAR Şartlarn n ihlali veya teşvik ve destek unsurlarnn n amac dşnda kullanm halinde, zamannda nda tahakkuk ettirilmemiş vergiler 6183 sayl Kanun hükümlerine h göre g ve gecikme zamm uygulanmak suretiyle tahsil edilecektir. Bu indirim, istisna, destek ve teşviklerden yararlananlar; GVK 89. ve KVK 10. maddesi ile 5084 sayl Kanunun ayn mahiyetteki hükümlerinden ayrca yararlanamayacaktr. r. Gelir Politikalar 21

22 4691 SAYILI KANUN KAPSAMINDA VERGİSEL TEŞVİKLER KAPSAM (4691 S. Kanun Geçici Madde 2) tarihine kadar, Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde B (TÜBİTAK-Marmara Araştrma rma Merkezi Teknoloji Serbest Bölgesi B dahil); faaliyet gösteren g gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin münhasran bu bölgedeki b yazlm m ve AR-GE faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar lar yönetici şirketlerin bu Kanun uygulamas kapsamnda elde ettikleri kazançlar, gelir ve kurumlar vergisinden, çalşan araştrmac rmac,, yazlmc mc ve AR-GE personelinin bu görevleri g ile ilgili ücretleri her türlt rlü vergiden müstesnadr. Seri üretim ve satş halinde kazancn gayrimaddi haklara isabet eden ksm transfer fiyatlandrmas rmas esaslarna göreg re- ayrş ştrlarak istisnadan yararlanlabilir labilir Gelir Politikalar 22

23 4691 SAYILI KANUN KAPSAMINDA VERGİSEL TEŞVİKLER Bağş ve destekler Geçici 2 nci madde kapsamnda istisnadan yararlanan Ar-ge projeleriyle ilgili olarak alnan geri dönüşsüz d z destekler de istisna kapsamnda değerlendirilecektir. erlendirilecektir. Yönetici Şirket Sorumluluğu Yönetici şirket, ücreti gelir vergisi istisnasndan ndan yararlanan kişilerin ilerin bölgede b fiilen çalşp çalşmadğn denetler. Aksi tespit edilirse, ziyaa uğratlan vergi ve buna ilişkin cezalardan yönetici y şirket de ayrca sorumludur. Gelir Politikalar 23

24 4691 SAYILI KANUN KAPSAMINDA VERGİSEL TEŞVİKLER KDV İstisnas (3065 S. K. Geç. M. 20) Girişimcilerin, imcilerin, kazançlar lar 4691 s. kanuna göre g vergiden istisna bulunduğu süre içinde inde münhasran bu bölgelerde b ürettikleri ve sistem yönetimi, y veri yönetimi, y işi uygulamalar, sektörel rel,, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazlm şeklindeki teslim ve hizmetleri katma değer er vergisinden müstesnadm stesnadr. KDV Kanunu uygulamasnda ksmi istisnadr. Gelir Politikalar 24

25 TEŞEKK EKKÜR R EDERİM. MALİİYE BAKANLIĞII 25