Fonlar, ekonomik faaliyet sonucu elde edilen kar veya zararla, ya da finansal faaliyet sonucunda kazanılır ve kullanılırlar. Fon kaynakları; aktifte

Transkript

1 FON AKIM TABLOSU

2 Fon Akım Tablosu Belirli bir alanda gerçekleştirilecek faaliyet için ayrılmış para veya yerine geçebilecek değerlerin tümüne fon denmektedir. Fon Akım Tablosu, işletmenin belirli bir hesap döneminde sağladığı fon kaynaklarını ve bunların kullanım yerlerini gösteren tablodur. Temel mali tabloları tamamlayıcı ve işletmenin mali durumunu daha iyi yorumlamayı amaçlayan bir tablodur.

3 Fonlar, ekonomik faaliyet sonucu elde edilen kar veya zararla, ya da finansal faaliyet sonucunda kazanılır ve kullanılırlar. Fon kaynakları; aktifte yer alan hesaplardaki azalış pasifte yer alan hesaplardaki artış İşletme faaliyetleri sonucu yaratılan kaynaklar Fon kullanımı; aktifte yer alan hesaplardaki artış pasifte yer alan hesaplardaki azalış İşletme faaliyetleri sonucu yaratılan kaynaklar Fon kaynakları, fon kullanımlarına eşittir. Fon akım tablosunun düzenlenebilmesi için son iki yıla ait karşılaştırmalı bilanço ve cari yıla ait gelir tablosu gereklidir.

4 NAKİT AKIM TABLOSU

5 Nakit Akım Tablosu Geçmişe ait finansman politikalarının değerlendirilmesi suretiyle geleceğe yönelik planlamaların yapılması sürecinde nakit ihtiyacının doğru olarak tahmin edilmesi işletme açısından büyük önem taşımaktadır. Geleceğe yönelik nakit planlamasında izlenecek en basit yol, belli bir dönemde nakdin işletme içine ve dışına akışını tahmin etmektir. Nakit Gereksinimi = Faaliyetlerden ve Müşterilerden Tahsil edilen Nakit (İşletme Giderleri + Mal ve Hizmet Sağlayanlara Ödenen Nakit) Bu nakit ihtiyacını tespit ederken işletmede kullanılan en yaygın araç Nakit Akım Tablosudur.

6 Nakit Akım Tablosu Nakit Akım Tablosu belirli bir dönemde işletmenin nakit kaynaklarını ve bunları kullandığı alanları gösteren bir tablodur. İşletmenin para akışını özetler. Bu tabloda sadece nakit giriş ve çıkışları yer aldığından fon akım tablosundan daha dar kapsamlıdır. Tablonun düzenlenebilmesi için işletmenin son iki yıla ait karşılaştırmalı bilançoları ile cari hesap dönemine ait gelir tablosuna ihtiyaç vardır. Nakit akım tablosunun sonucu, işletmenin dönem sonu bilançosundaki Hazır Değerler toplamına eşit çıkmalıdır.

7 Nakit Akım Tablosunu Oluşturan Unsurlar A. Dönem Başı Nakit Mevcudu B. Dönem İçi Nakit Girişleri (+) C. Dönem İçi Nakit Çıkışları (-) DÖNEM SONU NAKİT MEVCUDU (A+B-C) NAKİT ARTIŞI ya da AZALIŞI (B-C) Dönem Başı Nakit Mevcudu: İşletmenin dönem başı (geçmiş dönem) kasa, banka mevcudu ve elindeki çeklerini (Hazır Değerler) ifade eder. Dönem Sonu Nakit Mevcudu: Cari dönemdeki Hazır Değerler tutarına eşit çıkmalıdır. Nakit Artışı ya da Azalışı: Dönem içi nakit girişleri ve çıkışları arasındaki farktır.

8 Satışlardan Elde Edilen Nakit Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlardan Sağlanan Nakit Olağan Dışı Gelir ve Karlardan Sağlanan Nakit Dönem İçi Nakit Girişleri Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklardaki Artışlardan Sağlanan Nakit Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklardaki Artışlardan Sağlanan Nakit Sermaye Artışından Sağlanan Nakit Hisse Senedi İhraç Primlerinden Sağlanan Nakit Diğer Nakit Girişleri

9 Maliyetlerden Kaynaklanan Nakit Çıkışları Faaliyet Giderlerine İlişkin Nakit Çıkşları Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlara İlişkin Nakit Çıkışları Finansman Giderlerinden Dolayı Nakit Çıkışları Dönem İçi Nakit Çıkışları Olağan Dışı Gider ve Zararlardan Nakit Çıkışları Duran Varlık Yatırımlarına İlişkin Nakit Çıkışları Kısa Vadeli Yabancı Kaynak Ödemeleri Uzun Vadeli Yabancı Kaynak Ödemeleri Diğer Nakit Çıkışları Ödenen Temettüler Ödenen Vergi ve Benzerleri

10 ABC İŞLETMESİ NAKİT AKIM TABLOSU A. DÖNEM BAŞI NAKİT MEVCUDU xxxx B. DÖNEM İÇİ NAKİT GİRİŞLERİ xxxx 1. Satışlardan Elde Edilen Nakit xxx a) Net Satışlar xx b) Ticari Alacaklardaki Azalışlar (+) xx c) Ticari Alacaklardaki Artışlar (-) (xx) 2. Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlardan Dolayı Sağlanan Nakit xxx 3. Olağandışı Gelir ve Karlardan Sağlanan Nakit xxx 4. Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklardaki Artışlardan Sağlanan Nakit (Ticari Borçlar ve Borç ve Gider Karşılıkları hariç) xxx a) Menkul Kıymet İhraçlarından xx b) Alınan Krediler xx c) Diğer Artışlar xx 5. Uzun Vadeli Kaynaklardaki Artışlardan Sağlanan Nakit (Ticari Borçlar ve Borç ve Gider Karşılıkları hariç) a) Menkul Kıymet İhraçlarından xx b) Alınan Krediler xx c) Diğer Artışlar xx 6. Sermaye Artışından Sağlanan Nakit xxx 7. Hisse Senedi İhraç Primlerinden Sağlanan Nakit xxx 8. Diğer Nakit Girişleri (Hazır Değ., Tic.Alac., Stoklar dışında kalan Dön.ve Dur.Varl. Azalışları) xxx xxx

11 C. DÖNEM İÇİ NAKİT ÇIKIŞLARI xxxx 1. Maliyetlerden Kaynaklanan Nakit Çıkışları xxx a) Satışların Maliyeti xx b) Stoklardaki Artışlar xx c) Ticari Borçlardaki Azalışlar xx d) Ticari Borçlardaki Artışlar (-) (xx) e) Amortisman ve Nakit Çıkışı Gerektirmeyen Giderler (-) (xx) f) Stoklardaki Azalışlar (-) (xx) 2. Faaliyet Giderlerine İlişkin Nakit Çıkışları xxx a) Araştırma ve Geliştirme Giderleri xx b) Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri xx c) Genel Yönetim Giderleri xx d) Amortisman ve Nakit Çıkışı Gerektirmeyen Diğer giderler (-) (xx) 3. Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlara İlişkin Nakit Çıkışları a) Diğer Faaliyetlerle ilgili Olağan Gider ve Zararlar xx b) Amortisman ve Nakit çıkışı Gerektirmeyen Diğer Gider ve Zararlar(-) (xx) xxx

12 4. Finansman giderlerinden Dolayı Nakit Çıkışları xxx 5. Olağandışı Gider ve Zararlardan Dolayı Nakit Çıkışı xxx a) Olağandışı Gider ve Zararlar xx b) Amortisman ve Nakit Çıkışı Gerektirmeyen Diğer Gider ve Zararlar(-) (xx) 6. Duran Varlık Yatırımlarına İlişkin Nakit Çıkışları (Brüt çıkış-amortismanlar düşülmeden) xxx 7. Kısa Vadeli Yabancı Kaynak Ödemeleri (Ticari Borç ve Karş. Hariç) xxx a) Menkul kıymetler Anapara Ödemeleri xx b) Alınan Krediler Anapara Ödemeleri xx c) Diğer Ödemeler xx 8. Uzun Vadeli Yabancı Kaynak Ödemeleri (Ticari Borç ve Karş. Hariç) xxx a) Menkul Kıymetler Anapara Ödemeleri xx b) Alınan Krediler Anapara Ödemeleri xx c) Diğer Ödemeler xx 9. Ödenen Vergi ve Benzerleri* xxx 10. Ödenen Temettüler** xxx 11. Diğer Nakit Çıkışları (Diğer Dönen Varlıklar daki artışlar) xxx D. DÖNEMSONU NAKİT MEVCUDU (A+B-C) XXXX E. NAKİT ARTIŞ VEYA AZALIŞI (B-C) XXXX

13 ÖDENEN VERGİ VE BENZERLERİ (Örnek) Önceki Dönem Cari Dönem Borç ve Gider Karşılıkları Dönem Karı Verg. Yasal Yük.Karş.* Dönem Kar. Peşin Öd.Verg.Yük.(-)** ( ) ( ) Cari Dönemde Ödenen Önceki Dönem Vergisi ( ) Cari Dönemde Ödenen Geçici Vergi Ödenen Vergi ve Benzerleri Toplamı *daha sonra ödeneceği kesinleşen vergi **izleyen yıl vergisinden düşülmek üzere ödenen geçici vergi

14 ÖDENEN TEMETTÜLER (Örnek) Önceki Dönem Cari Dönem Kar Yedekleri Yasal Yedekler Statü Yedekleri Olağanüstü Yedekler Dönem Net Karı Önceki Dönemin Net Karı Cari Dönemde Kar Yedeklerindeki Artış (-) ( ) Cari Dönemde Kar Yedeklerindeki Azalış (+) Cari Dönemde Geçmiş Yıllar Karları*ndaki Artış (-) - Cari Dönemde Geçmiş Yıllar Karlarındaki Azalış(+) - Dağıtılan Temettü Tutarı *Geçmiş Yıllar Karları (570) geçmiş faaliyet dönemlerinde ortaya çıkan ve işletme sahibine veya ortaklarına dağıtılmamış bulunan karlardan ilgili yedek hesaplarına alınmayan tutarların izlendiği hesaptır.

15 ÖDENEN TEMETTÜLER (Örnek) Önceki Dönem Cari Dönem Kar Yedekleri Yasal Yedekler Statü Yedekleri Olağanüstü Yedekler Geçmiş Yıllar Karları Dönem Net Karı Önceki Dönemin Net Karı Cari Dönemde Kar Yedeklerindeki Artış (-) Cari Dönemde Kar Yedeklerindeki Azalış (+) Cari Dönemde Geçmiş Yıllar Karlarındaki Artış (-) ( ) Cari Dönemde Geçmiş Yıllar Karlarındaki Azalış(+) - Dağıtılan Temettü Tutarı

16 UYGULAMA PASİF I. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR ABC A.Ş. KARŞILAŞTIRMALI BİLANÇOSU AKTİF I. DÖNEN VARLIKLAR A. Hazır Değerler 400 1,800 B. Ticari Alacaklar 40,000 58,300 C. Stoklar 60,000 71,500 D. Diğer Dönen Varlıklar 2,600 3,650 DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 103, ,250 II. DURAN VARLIKLAR A. Mali Duran Varlıklar 500 1,300 B. Maddi duran Varlıklar (Net) 15,800 30, Maddi Duran Varlıklar 39,600 59, Birikmiş Amortismanlar(-) (23,800) (29,800) C. Diğer Duran Varlıklar 800 1,000 DURAN VARLIK LAR TOPLAMI 17,100 32,300 AKTİF TOPLAMI 120, ,550 A. Mali Borçlar 5,000 4,200 B. Ticari Borçlar 32,500 45,800 C. Diğer Borçlar 2,600 3,100 D. Ödenecek vergi ve diğer Yükümlülükler 7,400 10,900 E. Borç ve Gider Karşılıkları 15,800 22, Dön.Karı ve Diğer Yasal Yük.Karşılıkları 15,800 22, Dön.Kar.Peşin Öd. Vergi Diğ. Yüküm. (-) - - KISA VADELİ YABANCI KAYN. TOPLAMI 63,300 86,000 II. UZUN VADELİ YABANCI KAYN.TOPLAMI - - III-ÖZKAYNAKLAR A. Ödenmiş Sermaye 20,000 26,000 B. Sermaye Yedekleri 5,000 5,000 MDV Yeniden Değerleme Artışları 5,000 5,000 C. Kar Yedekleri 10,800 20, Yasal Yedekler 7,800 10, Statü Yedekleri Olağanüstü Yedekler 3,000 9,750 D. Dönem Net Karı 21,000 30,000 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 56,800 81,550 PASİF TOPLAMI 120, ,550

17 ABC A.Ş yılı GELİR TABLOSU 2016 A. BRÜT SATIŞLAR 620,000 B. SATIŞ İNDİRİMLERİ 20,000 C. NET SATIŞLAR 600,000 D. SATIŞLARIN MALİYETİ 450,000 BRÜT SATIŞ KARI 150,000 E.FAALİYET GİDERLERİ (-) 70,000 FAALİYET KARI 80,000 H.FİNANSMAN GİDERLERİ 40,000 OLAĞAN KAR 40,000 I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 12,000 DÖNEM KARI 52,000 K. DÖNEM KARI VER. VE DİĞ.YS. YÜK. KARŞ. 22,000 DÖNEM NET KARI 30,000

18 ABC A.Ş.nin Nakit Akım Tablosunu düzenleyiniz. A. DÖNEM BAŞI NAKİT MEVCUDU B. DÖNEM İÇİ NAKİT GİRİŞLERİ 1. Satışlardan Elde Edilen Nakit a. Net Satışlar b. Ticari Alacaklardaki Azalışlar c. Ticari Alacaklardaki Artışlar (-) 2.Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlardan 3.Olağandışı Gelir ve Karlardan Sağlanan Nakit 4.KVY Kaynaklr. Artışlardan Sağ. Nakit (Ticari Borç ve Karş. Hariç) a. Diğer Borçlar b. Ödenecek Vergi ve Yükümlülükler 5.UVY Kaynak. Artışlardan Sağ. Nakit (Ticari Borç ve Karş. Hariç) 6. Sermaye Artışından Sağlanan Nakit 7.Hisse Senedi İhraç Primlerinden Sağlanan Nakit 8. Diğer Nakit Girişleri C. DÖNEMİÇİ NAKİT ÇIKIŞLARI 1. Maliyetlerden Kaynaklanan Nakit Çıkışları a. Satışların Maliyeti b. Stoklardaki Artışlar c. Ticari Borçlardaki Azalışlar d. Ticari Borçlardaki Artışlar (-) e. Amortismanlar (-) 2. Faaliyet Giderlerine İlişkin Nakit Çıkışları 3.Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlara İlişkin Nakit Çıkışları 4. Finansman giderlerinden Dolayı Nakit Çıkışları 5. Olağandışı Gider ve Zararlardan Dolayı Nakit çıkışı 6. Duran varlık Yatırımlarına İlişkin Nakit Çıkışları a. Mali Duran Varlık b. Maddi Duran Varlık c. Diğer Duran Varlık 7. KVY Kaynak Ödemeleri (Ticari Borç ve Karş. Hariç) a. Mali Borçlar 8. UVY Kaynak Ödemeleri (Ticari Borç ve Karş. Hariç) 9. Ödenen Vergi ve Benzerleri 10. Ödenen Temettüler 11. Diğer Nakit Çıkışları D. DÖNEMSONU NAKİT MEVCUDU (A+B-C) E. NAKİT ARTIŞ VEYA AZALIŞI (B-C)

19 ABC A.Ş YILI NAKİT AKIM TABLOSU A. DÖNEM BAŞI NAKİT MEVCUDU 400 B. DÖNEM İÇİ NAKİT GİRİŞLERİ 603, Satışlardan Elde Edilen Nakit 581,700 a. Net Satışlar 600,000 b. Ticari Alacaklardaki Azalışlar - c. Ticari Alacaklardaki Artışlar (-) (18,300) 2. Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlardan - 3. Olağandışı Gelir ve Karlardan Sağlanan Nakit 12, KVY Kaynaklr. Artışlardan Sağ. Nakit (Ticari Borç ve Karş. Hariç) 4,000 a. Diğer Borçlar 500 b. Ödenecek Vergi ve Yükümlülükler 3, UVY Kaynak. Artışlardan Sağ. Nakit (Ticari Borç ve Karş. Hariç) - 6. Sermaye Artışından Sağlanan Nakit 6, Hisse Senedi İhraç Primlerinden Sağlanan Nakit - 8. Diğer Nakit Girişleri -

20 C. DÖNEM İÇİ NAKİT ÇIKIŞLARI 602, Maliyetlerden Kaynaklanan Nakit Çıkışları 442,200 a. Satışların Maliyeti 450,000 b. Stoklardaki Artışlar 11,500 c. Ticari Borçlardaki Azalışlar - d. Ticari Borçlardaki Artışlar (-) (13,300) e. Amortismanlar (-) (6,000) 2. Faaliyet Giderlerine İlişkin Nakit Çıkışları 70, Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlara İlişkin Nakit Çıkışları 4. Finansman giderlerinden Dolayı Nakit Çıkışları 40, Olağandışı Gider ve Zararlardan Dolayı Nakit çıkışı - 6. Duran varlık Yatırımlarına İlişkin Nakit Çıkışları 21,200 a. Mali Duran Varlık 800 b. Maddi Duran Varlık 20,200 c. Diğer Duran Varlık KVY Kaynak Ödemeleri (Ticari Borç ve Karş. Hariç) 800 a. Mali Borçlar UVY Kaynak Ödemeleri (Ticari Borç ve Karş. Hariç) - 9. Ödenen Vergi ve Benzerleri 15, Ödenen Temettüler 11, Diğer Nakit Çıkışları 1,050 D. DÖNEM SONU NAKİT MEVCUDU (A+B-C) 1,800 E. NAKİT ARTIŞ VEYA AZALIŞI (B-C) 1,400 -