Elektronik defter yazılımlarında ilk onaydan sonra gerçekleştirilen güncellemelerin de test ve onay işlemine tabi olması öngörülmüştür.

Transkript

1 Rödl & Partner Danışmanlık Hizmetleri Ltd. Şti. Teşvikiye Cad. 17 D Ikbal Ticaret Merkezi Teşvikiye-Istanbul Telefon: + 90 (212) Telefax: + 90 (212) istanbul@roedl.com izmir@roedl.com Internet: İstanbul, Sirküler No :2018 / 103 Konu :E-Uygulamalarda Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslaklarında Yapılan Değişikliklerden Sonra Öngörülen ve Güncel Durumlar Hatırlanacağı üzere; Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Ticaret Bakanlığı e-uygulamalar ile ilgili değişiklik yapılmasına ilişkin tebliğ taslaklarını tarihinde kamuoyunun görüşlerine sunmuştu tarihinde kamuoyundan gelen görüşler çerçevesinde tebliğ taslaklarına bazı güncellemeler getirilmiştir. Bu sirkülerimizde e-uygulamalarda yapılacak değişiklikler ile ilgili gelinen son durum hakkında bilgilere yer verilmiştir: E-Defter Uygulamaları Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No:1) nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağında bazı değişiklikler yapılmıştır. Taslak Tebliğ de E-Defter uygulaması ile ilgili yapılan başlıca değişiklikler aşağıda sıralanmıştır: Elektronik defter yazılımlarında ilk onaydan sonra gerçekleştirilen güncellemelerin de test ve onay işlemine tabi olması öngörülmüştür. Elektronik defter uygulamasında elektronik defterler oluşturuluncaya kadarki süreçte muhasebe kayıtların Tebliğde öngörülen belgelerle tevsik olunması gerektiği öngörülmüştür. Elektronik defter ve berat dosyalarının mükelleflerin muvafakatnameleri ile Başkanlıktan izin alan e-fatura özel entegratörlerinin mali mühürleri ile de imzalanabilmesi öngörülmüştür. Temsilen Almanya: Ansbach, Bamberg, Bayreuth, Bielefeld, Chemnitz, Dresden, Eschborn, Fürth, Hamburg, Hannover, Hof, Jena, Köln, Kulmbach, Leipzig, Ludwigshafen, Mettlach, Münih, Münster, Nürnberg, Plauen, Regensburg, Selb, Stuttgart Tic Sicil No.: Vergi No.: Vergi Dairesi: Beyoğlu Uluslararası: Amerika Birleşik Devletleri, Avusturya, Azerbaycan, Beyaz Rusya, Birleşik Arap Emirlikleri, Brezilya, Bulgaristan, Çek Cumhuriyeti, Çin Halk Cumhuriyeti, Endonezya, Etiyopya, Estonya, Finlandiya, Fransa, Güney Afrika, Gürcistan, Hindistan, Hırvatistan, Hong Kong, Ingiltere, Ispanya, Isveç, Isviçre, Italya, Kazakistan, Kenya, Kıbrıs, Küba, Letonya, Litvanya, Macaristan, Malezya, Meksika, Moldova, Myanmar, Polonya, Romanya, Rusya Federasyonu, Sırbistan, Singapur, Slovakya, Slovenya, Tayland, Türkiye, Ukrayna, Vietnam

2 Elektronik defter ve berat dosyalarının mükelleflerin sistemlerinde oluşabilecek elektronik vb. diğer teknik sorunlar, mücbir sebepler nedeniyle zayi olması halinde defter kayıtlarına sonradan ulaşılabilmesini sağlamak üzere gizlilik ve güvenlik esasları da dikkate alınarak, defter ve berat dosyalarının ikincil kopyalarının Başkanlıktan izin alan saklamacı kuruluşlarda da tarihinden itibaren ayrıca saklanması zorunluluğunun getirilmesi öngörülmüştür. Mücbir sebepler vb. teknik sebeplerle defter ve belgelerin zayi olması halinde izlenmesi gereken usul ve esasların açıklığa kavuşturulması öngörülmüştür. Defter Raporu Beratı Duyurusu Bilindiği üzere, Gelir İdare Başkanlığı tarafından yayımlanan duyuru ile 2019/Ocak döneminden başlamak üzere aylık dönemler halinde ve aynı sürede (İlgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar) berat dosyalarının yanı sıra Defter Raporu Beratının da Başkanlık a gönderilmesi gerektiği belirtilmiştir. Ayrıca uyumlu yazılım firmalarının da tarihine kadar Defter Raporu Beratı testlerini tamamlamaları gerektiği belirtilmiştir. E-Fatura Uygulamaları Fatura ve e-defter uygulamalarına zorunlu olarak dahil olacak mükellefleri yeniden belirlemek amacıyla hazırlanan ve tarihinde kamuoyunun görüşüne sunulan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:454) nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağı kamuoyundan gelen görüşülen ve talep neticesinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından tarihinde yeniden düzenlenmiştir. Buna göre elektronik defter ve elektronik fatura kullanımına geçiş için zorunlu tarih olarak yeniden belirlenmiştir. Sonuç olarak, 2017 veya müteakip yıllar cirosu 5 milyon TL yi aşan mükellefler tarihinden itibaren e-fatura kullanımına geçiş yapmak zorunda olduğu ifade edilmiştir. Söz konusu taslakta yapılan değişiklikler aşağıda sıralanmıştır: ÖTV (I) sayılı liste kapsamındaki mallar ile ilgili olarak EPDK dan lisans alan veya ÖTV III sayılı liste kapsamından ÖTV mükellefiyeti tesis ettirenlerin, lisans alımı veya ÖTV mükellefiyetinin tesis edildiği ayı izleyen dördüncü ayın başından e- Fatura ve e-defter uygulamasına (2018 yılında lisans alımı veya mükellefiyet tesisini gerçekleştiren mükellefler için tarihinden itibaren e-fatura uygulamasına, tarihinden itibaren e-defter uygulamasına) geçiş zorunluluğu getirilmesi öngörülmüştür. E-Fatura uygulamasında bulunan mükelleflerin bavul ticareti kapsamında hali hazırda kağıt ortamda düzenledikleri Özel Faturalar tarihinden - 2 -

3 itibaren elektronik ortamda ve e-fatura olarak düzenlenmesi zorunluluğunun getirilmesi öngörülmüştür. E-Arşiv Fatura Uygulamaları tarihli Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:433) nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağı nda değişiklikler yapılmıştır. İlgili Tebliğ Taslağındaki yapılan değişiklikler aşağıda sıralanmıştır: E-Arşiv Uygulamasından yararlanma yöntemlerine GİB tarafından mükelleflere ücretsiz olarak sunulan e-arşiv Portali yöntemi eklenmesi öngörülmüştür. 421 ve 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri kapsamında e-fatura ve e-defter uygulamalarına dahil olma zorunluluğu bulunan mükelleflerin, tarihine kadar e-arşiv Fatura uygulamasına da geçme zorunluluğunun getirilmesi öngörülmüştür. E-Ticaret Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracıları ile İnternet Ortamında İlan Yayınlayan mükelleflere tarihine kadar e-arşiv Fatura uygulamasına zorunlu olarak dahil olmaları öngörülmüştür veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 5 Milyon TL ve üzeri olan mükelleflere Gelir/Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin verildiği tarihi izleyen hesap dönemi başından itibaren (2017 yılı cirosundan dolayı aşanlar için tarihine kadar) e-arşiv Fatura uygulamasına de zorunlu olarak geçmeleri öngörülmüştür. e-fatura ve e-arşiv uygulamalarına kayıtlı olmayan mükelleflerce aynı günde aynı kişi veya kurumlara düzenlenen faturaların vergiler dahil toplam tutarının TL yi aşması halinde söz konusu faturaların tarihinden itibaren ücretsiz olarak sunulan e-arşiv İnternet Portali üzerinden e-arşiv Fatura olarak düzenleme zorunluluğu getirilmesi öngörülmüştür. 483 SN VUK Genel Tebliğinin 6. maddesinde belirtilen ÖKC kullanımından muafiyeti şartlarını sağlayarak ÖKC kullanımından muaf olan ve e-arşiv Fatura uygulamasına dahil olan mükelleflerin; vergiler dahil 500 TL yi aşmayan perakende mal ve hizmet satışlarında düzenlenecek e-arşiv Faturalarında müşterinin adı bölümüne Nihai Tüketici açıklaması ile düzenlenmesi halinde perakende satış fişi veya ödeme kaydedici cihaz fişi yerine kullanılabilmesine imkan verilmesi öngörülmüştür. Gelir İdaresi Başkanlığının, yapacağı analiz çalışmalarıyla riskli ya da vergiye uyum düzeyi düşük mükelleflere ve Başkanlıkça belirlenen diğer mükellef - 3 -

4 gruplarına yazılı bildirimle en az 3 aylık süre vermek suretiyle e-fatura ve e-arşiv Fatura uygulamalarına geçme zorunluluğu getirilebilmesi öngörülmüştür. Tebliğde belirtilen mükellef gruplarına e-arşiv Faturalarının düzenlenmesi ve müşterilerine kağıt ortamda iletilmesinde el terminallerinin kullanılabilmesine imkan verilmesi öngörülmüştür. E-İrsaliye Uygulaması tarihli Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:487) nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağında değişiklikler yapılmıştır. İlgili Tebliğ Taslağındaki yapılan değişiklikler aşağıda sıralanmıştır: E-İrsaliye, e-serbest Meslek Makbuzu uygulamalarına tarihinden itibaren zorunlu olarak dahil olması gereken mükellef grupları, mal sevkiyatı işlemleri ile serbest meslek mensubu grupları olarak belirlenmiştir. Tebliğe e-dekont uygulaması da dahil edilerek Bankaların hali hazırda kağıt ortamda düzenlemek, muhafaza ve ibraz etmek durumunda kaldığı DEKONT belgesinin elektronik ortamda elektronik belge olarak düzenlenip, muhafaza ve ibraz edilmesine imkan verilmesi ve bu düzenleme ile dileyen bankaların söz konusu uygulamadan yararlanabilmesine imkan verilmiştir. Elektronik Dönüşüm Kapsamında Uygulamalardaki Son Durum E-Fatura mükellefi olan ve 2017 ve izleyen hesap dönemleri hasılatı ,00 TL ve üzeri olanlar E-İrsaliye geçiş zorunluluğu kapsamında olacaktır. (Taslak Tebliğ) E-İrsaliye uygulamasına zorunlu geçiş tarihi (Taslak Tebliğ) E-Ticaret Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracıları ile İnternet ortamında ilan yayımlayanların E-Arşiv e zorunlu geçiş tarihi olacaktır. (Taslak Tebliğ) ,00 TL yi aşan faturalar için E-Arşiv fatura düzenleme zorunluluğu tarihi (Taslak Tebliğ) E-Arşiv zorunluluk tarihi , 2017 ve izleyen hesap dönemlerinde hasılatı ,00 TL olanlar kapsam dahilinde olacaktır. (Taslak Tebliğ) - 4 -

5 E-Fatura ve E-Defter uygulamalarına geçiş zorunluluğu için gerekli hasılat ,00 TL olarak belirlenecektir. (Taslak Tebliğ) E-Fatura ve E-Defter zorunluluğu bulunan mükelleflerin E-Arşiv uygulamasına zorunlu geçiş tarihi olacaktır. (Taslak Tebliğ) Ödeme Kaydedici Cihaz lardan gerçekleştirilen satışlara ait mali bilgileri GİB e elektronik ortamda iletme zorunluluğu tarihi olarak belirlenmiştir. Berat dosyalarının haricinde Defter Raporu Beratı nın da GİB e Ocak 2019 döneminden itibaren aylık olarak gönderilmesi gerekmektedir. Bavul Ticareti kapsamında kağıt ortamında düzenlenen özel faturaların da E- Fatura kapsamında oluşturulma zorunluluğu tarihi olarak belirlenmiştir. E-Arşiv raporları tarihinden itibaren günlük olarak raporlanacaktır. Bilgi edinmenizi rica ederiz. Saygılarımızla