Test-01-Denetimin Amaçları, Kapsamı ve Türleri

Transkript

1

2 Test-01-Denetimin Amaçları, Kapsamı ve Türleri Anahtar kelimeler (Denetimin Amacı) Finansal tabloların tüm önemli yönleriyle önemli yanlışlık içerip içermediğini teyit etmek Finansal raporlama standartlarına göre gerçeğe uygun olarak sunulup sunulmadığı onaylamak İlişkili tarafların finansal tablolara duyduğu güven seviyesini arttırmak. Makul güvence elde etmek 1. Aşağıdakilerden hangisi finansal tabloların bağımsız denetiminin temel amacıdır? A) İşletmenin sürekliliğine ilişkin kesin bir sonuç sunmaktır. B) Finansal tablo kullanıcılarının finansal tablolara duyduğu güven seviyesini artırmaktır. C) İşletmenin, denetimi yapılan faaliyet dönemine ait finansal durumunu ortaya koymaktır. D) İşletmenin, denetimi yapılan faaliyet dönemine ait performansını ortaya koymaktır. E) Yönetimin işletme faaliyetlerini yürütmesinin etkinliği veya verimliliği hakkında güvence sağlamaktır. 2. Aşağıdaki ifadelerden hangisi bağımsız denetimin genel olarak amacını tam olarak ifade eder? A) Finansal tabloların uygulanabilir bir finansal raporlama çerçevesine uygun olarak gerçeğe uygun bir şekilde, tüm önemli yönleriyle sunulup sunulmadığı konusunda görüş bildirmek suretiyle finansal tabloların kullanıcılarının güvenme derecelerini artırmaktadır B) Denetimin genel olarak amacı finansal tabloların uygulanabilir bir finansal raporlama çerçevesine uygun şekilde sunulup sunulmadığı konusunda bir görüş oluşmaktadır C) Denetimin genel olarak amacı finansal tabloların uluslararası denetim standartlarını uygun şekilde tüm önemli yönleriyle sunulup sunulmadığı veya söz konusu çerçeveye uygun şekilde doğru ve dürüst şekilde sunulup sunulmadığı konusunda bir görüş oluşturmaktadır D) Denetimin genel olarak amacı finansal tabloların uluslararası denetim standartlarına uygun şekilde hata ve hileden bağımsız olarak sunulup sunulmadığı konusunda bir görüş oluşturmaktadır E) Denetimin genel olarak amacı finansal tabloların uluslararası denetim standartlarına uygun şekilde tüm önemli yönleriyle hata ve hileden bağımsız olarak sunulup sunulmadığı konusunda bir görüş oluşturmaktadır 4. Bağımsız Denetçinin Genel Amaçları ve Bağımsız Denetimin Bağımsız Denetim Standartlarına Uygun Olarak Yürütülmesi başlıklı Bağımsız Denetim standardı (BDS) 200 e göre, finansal tabloların denetiminin yürütülmesinde denetçinin genel amaçları şunlardır: a. Bir bütün olarak finansal tabloların, hata veya hile kaynaklı önemli bir yanlışlık içerip içermediğine ilişkin makul güvence elde etmek b. Bulgularına uygun olarak finansal tablolar hakkında raporlama yapmak ve BDS lerin zorunlu tuttuğu bildirimlerde bulunmaktır. Aşağıdakilerden hangisi BDS 200 e göre, denetçinin genel amaçlarına ulaşması için yapması gerekenlerden birisi değildir? A) Mesleki etik kurallara uymak B) Mesleki şüpheci bir tutum içinde olmak C) Mesleki yargılarını denetime karıştırmamak D) Yeterli ve uygun denetim kanıtı elde etmek E) Denetimi BDS lere uygun yürütmek 5. Özel amaçlı bir çerçeveye göre hazırlanan tarihi finansal bilgilere makul güvence vermek isteyen bir denetçi aşağıdaki standartlardan hangisine uygun olarak hareket eder? A) Sınırlı Bağımsız Denetim Standartları B) Bağımsız Denetim Standartları C) Güvence Denetim Standardı 3400 ileriye yönelik Finansal bilgilerin incelenmesi D) Türkiye Muhasebe standartları E) İç denetim Standartları 3. Finansal tabloların denetiminde denetçinin temel sorumluluğu, bu tabloda sunulan bilgilerin konusunda makul bir güvence sağlayacak şekilde denetimi planlamak ve denetim görevini yerine getirmektir. İfadesinde aşağıdaki ifadelerden hangisi boşluğu en iyi şekilde tanımlar? A) Hata ve hile kaynaklanan yanlışlıklar içerip içermediği B) Hata ve hileden kaynaklanan önemli yanlışlıklar içermediği C) Doğruluğu ve bütünlüğü D) Doğruluğu ve dürüstlüğü E) Önemli bir hata ya da önemsiz bile olsa hile olup olmadığı 1

3 Test-01-Denetimin Amaçları, Kapsamı ve Türleri Bağımsız Denetime İhtiyaç Duyma Nedenleri Neden Bağımsız Denetim: İşletme sahipleri ile yöneticiler arasında yaşanan çıkar çatışmaları nedeniyle doğru ve güvenilir bilgi zedelenir. Bilgiye erişimdeki yasal sınırlamalar İşlemlerin çokluğu ve muhasebe sisteminin karmaşık yapısı Ekonomik olayların toplumun genelini ilgilendirmesi 6. Finansal tablo denetiminin bağımsız denetçi tarafından yapılmasının sebepleri arasında aşağıdakilerden hangisi yer almaz? A) Bilgi kullanıcıları ile şirket yönetimi arasındaki çıkar çatışması B) Bilgi kullanıcılarının, denetimi kendilerinin yapmasının zaman ve maliyet açısından akılcı olmaması C) Şirketin muhasebe sorumlularının bilgi birikimi açısından yetersiz olması D) Bilgi kullanıcılarının, denetimi kendilerinin yapmasında çeşitli yasal engeller bulunması E) Şirket yönetimi dışındaki bilgi kullanıcılarının şirket yönetiminden uzak olması 7. Aşağıda yer alan durumlardan hangisi bağımsız denetime olan ihtiyacı ortaya çıkarmaz? A) İşletmelerde oluşan hata ve hileler B) İşlem sayısının çokluğu C) Bilgiye erişememe D) Çıkar çatışmaları E) Kamu denetçilerinin başarılı incelemeler yapması Anahtar kelimeler (Denetimin Kapsamı) Finansal tablolar Yönetim kurulunun yıllık faaliyet raporu Riskin erken saptanması komitesi raporu Türkiye Denetim Standartlarının öngördüğü ölçüde iç denetim 8. Aşağıdakilerden hangisi yeni TTK ya göre denetimin kapsamında yer almaz? A) Finansal tablolar B) Denetim komitesi raporu C) Yönetim kurulunun yıllık faaliyet raporu D) Riskin erken saptanması komitesi raporu E) Türkiye Denetim Standartlarının öngördüğü ölçüde iç denetim 9. Aşağıdakilerden hangisi Türk Ticaret Kanunu nca öngörülen denetimin kapsamında yer almaz? A) Türkiye Denetim Standartlarının öngördüğü ölçüde iç denetim B) Esas sözleşmenin finansal tablolara ilişkin hükümlerine uyulup uyulmadığının incelenmesi C) Risklerin erken saptanması ve yönetimi komitesinin hazırladığı raporlar D) Finansal tablolar E) Denetim komitesi raporu 10. Aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetime tabi finansal tablolardan biri değildir? A) Nakit Akış Tablosu B) Fon Akım Tablosu C) Finansal Durum Tablosu D) Özkaynak Değişim Tablosu E) Kâr veya Zarar ve Diğer Kapsamlı Gelir Tablosu Anahtar kelimeler (Bağımsız Denetimin Faydaları) Finansal tabloların güvenilirliğini arttırır. Yönetim ve çalışanların yolsuzluk yapma eğilimini azaltır. Ortakların ve kredi verenlerin haklarını korur. İşletmenin dışarıdan düşük maliyetli finansman bulmasını kolaylaştırır yani kredi olanaklarını arttırır. İflas ve borç durumlarında adli mercilere güvenilir bilgi verir. Not: Bağımsız denetim asla garanti vermez. Sadece makul güvence verebilir. 11. Aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetimden beklenen faydalardan biri değildir? A) Finansal tabloların güvenilirliğini artırmak B) İşletme yönetimi ve işletme çalışanlarının yolsuzluk yapma eğilimlerinin azalmasına yardımcı olmak C) Denetlenmiş finansal tablolarla kredi olanaklarının genişletilmesini sağlamak D) Borçluluk ve iflas hallerinde, vekâlet ve ortaklık sözleşmelerinin düzenlenmesinde adli mercilere bağımsız ve güvenilir bilgi sağlamak E) İşletmedeki finansal bilgilerin tamlığını ve doğruluğunu garanti etmek 2

4 Test-01-Denetimin Amaçları, Kapsamı ve Türleri Anahtar kelimeler (Denetim Türleri) Finansal Tablo Denetimi Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkelerine uygunluk Finansal bilgilerin tüm önemli yönleriyle gerçeği yansıtıp yansıtmaması En kapsamlı denetim türü Uygunluk Denetimi Yasa, yönetmelik, mevzuat ve prosedürlere uygunluk Personelin yaptığı işlemler Faaliyet Denetimi İşletmenin hedefleri Bütçe rakamları Randıman oranları Performans göstergeleri Etkinlik ve verimlilik oranları Yönetimin performansı Özel Denetimi Devir, birleşme, bölünme, tasfiye ve halka arz Sınırlı Denetim 3,6,9 aylık denetim Ara mali tablo denetimi Sürekli Denetim Yıllık denetim 12. Bir üretim şirketinde 2014 yılında gerçekleşen faaliyetlere yönelik olarak aşağıdaki konularda denetim yapılmıştır: (a) Kapasite kullanım oranında, fire oranlarında ve sevkiyat sürelerinde işletme hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığı, (b) Üretimin, şirket prosedürlerine ve belirlenen kalite standartlarına uygun olarak gerçekleştirilip gerçekleştirilmediği, (c) Hammadde ve malzemelerin, yarı mamullerin ve üretimi tamamlanan ürünlerin muhasebe kayıtlarına doğru yansıtılıp yansıtılmadığı Yukarıda verilenlere göre, aşağıdakilerden hangisinde gerçekleştirilen denetim türleri sırasıyla doğru verilmiştir? A) Üretim denetimi - finansal tablolar denetimi hile denetimi B) Uygunluk denetimi - faaliyet denetimi - finansal tablolar denetimi C) Faaliyet denetimi - uygunluk denetimi - finansal tablolar denetimi D) Hile denetimi - finansal tablolar denetimi uygunluk denetimi E) Özel denetim - kalite denetimi - finansal tablolar denetimi 13. İşletmenin örgütsel yapısını, iç kontrol sistemini, iş akışlarını, yönetimin başarısını ve amaçlara ne ölçüde ulaşıldığını saptamaya yönelik geniş kapsamlı yürütülen denetim türü aşağıdakilerden hangisidir? A) Kamu denetimi B) Faaliyet denetimi C) Muhasebe denetimi D) Finansal tablo denetimi E) Bağımsız denetim 14. Aşağıdaki denetim türlerinden hangisi denetimin ölçütü olarak performans göstergeleri, bütçe rakamları, verimlilik oranları gibi unsurları temel alır? A) Uygunluk Denetimi B) Faaliyet Denetimi C) Bağımsız Denetim D) Muhasebe Denetimi E) Finansal Tablo Denetimi 15. İşletmenin örgütsel yapısını, iç kontrol sistemini, iş akışlarını, yönetimin başarısını ve amaçlara ne ölçüde ulaşıldığını saptamaya yönelik geniş kapsamlı yürütülen denetim türü aşağıdakilerden hangisidir? A) Kamu denetimi B) Faaliyet denetimi C) Muhasebe denetimi D) Finansal tablo denetimi E) Bağımsız denetim 16. Vergi inceleme elemanlarının özellikle üretim işletmelerinde uyguladıkları randıman oranları dikkate alınarak yaptıkları denetim aşağıdakilerden hangisinin kapsamındadır? A) Finansal denetim B) Yılsonu denetimi C) Faaliyet denetimi D) Uygunluk denetimi E) Sürekli denetim 17. İşletmenin faaliyetlerinin verimlilik ve etkinliklerinin denetlenmesini sağlayan ve yönetim danışmanlığı olarak da kabul edilen denetim turu aşağıdakilerden hangisidir? A) Uygunluk denetimi B) Kamu denetimi C) Faaliyet denetimi D) İç denetim E) Usul denetimi 18. Yeniden yapılanmaya gidilen bir işletmede gerçekleştirilen faaliyetlerin, belirlenen usul ve yöntemlere göre yapılıp yapılmadığı; etkin ve verimli olup olmadığı denetlendiğinde aşağıdaki denetim türlerinden hangisi yapılmış olur? A) İç denetim B) Faaliyet denetimi C) Özel amaçlı denetim D) Finansal denetim E) Uygunluk denetimi 19. İşletmelerin faaliyetlerinin ya da işlemlerinin belirli yöntem ve kurallara, ilgili mevzuata uygun olup olmadığını belirlemek amacıyla yapılan denetim hangisidir? A) İç denetim B) Bağımsız denetim C) Uygunluk denetimi D) Faaliyet denetimi E) Vergi denetimi 3

5 Test-01-Denetimin Amaçları, Kapsamı ve Türleri 20. Vergi mevzuatına göre yapılan denetim aşağıdaki denetim türlerinden hangisinin kapsamına girmektedir? A) İç denetimin B) Faaliyet denetiminin C) Mali tabloların denetiminin D) Uygunluk denetiminin E) Genel denetimin 21. İşletme personeli tarafından yapılan işlemlerin yetkili organlarca konulmuş olan belli kural ve yöntemlere uygun olarak yapılıp yapılmadığını araştıran denetim türü aşağıdakilerden hangisidir? A) Vergi denetimi B) Finansal tabloların denetimi C) Uygunluk denetimi D) Özel amaçlı dene E) Faaliyet denetimi 22. Bir işletmenin mali işlemlerinin ve faaliyetlerinin, işletme yönetimi, yasama organı ya da diğer yetkili kişi ve kuruluşlarca belirlenmiş yöntemlere, kurallara ve mevzuata uygun olup olmadığını belirlemek amacıyla yapılan denetime ne ad verilir? A) Finansal denetim B) Uygunluk denetimi C) Bağımsız denetim D) Performans denetimi E) İç denetim 23. SPK mevzuatında, tasfiye, birleşme, devir durumunda bulunan ortaklıklar ile aynı durumdaki sermaye piyasası kurumlarınca düzenlenmiş mali tabloların denetimine ne ad verilir? A) Uygunluk denetimi B) Faaliyet denetimi C) Özel denetim D) Sürekli denetim E) Sınırlı denetim 24. Aşağıdakilerden hangisi "özel denetim çalışması" kapsamında değildir? A) İşletmelerin ara donem finansal tablo hazırlaması B) İşletmelerin tasfiyesi C) İşletme birleşmeleri D) İşletme devirleri E) İşletmenin ilk defa halka açılması Anahtar kelimeler (Yönetimin Sorumlulukları) İç kontrol sisteminin kurulumu ve etkinliği Etik kuralların yaygınlaştırılması Finansal bilgilerin raporlama standartları çerçevesinde gerçeğe uygun kaydedilmesi Mevzuatın takibi ve uygulanması 27. Aşağıdakilerden hangisi finansal tabloların denetimi kapsamında yönetimin sorumluluklarından biri değildir? A) Mevzuatın izlenmesi ve faaliyet prosedürlerinin bu gereklilikleri karşılayacak şekilde düzenlenmesinin sağlanması B) İç kontrol için uygun sistemlerin kurulması ve işletilmesi C) Etik kurallarının geliştirilmesi, yaygınlaştırılması ve takip edilmesi D) Finansal tabloların uygulanabilir bir finansal raporlama çerçevesine uygun şekilde hazırlanması E) Finansal tabloların UFRS ye uygun şekilde hazırlanması konusunda denetçi görüşünün alınması 28. Finansal tabloların hazırlanması için gerekli olan iç kontrolün belirlenmesi ve uygulanması aşağıdakilerden hangisinin sorumluluğundadır? A) İşletme yönetimi B) Bağımsız denetçi C) İşletmenin iç denetim birimi D) İç Denetim Koordinasyon Kurulu E) Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu 29. Bağımsız denetimde aşağıdakilerden hangisi yönetimin sorumluluklarından birisidir? A) Finansal raporlama üzerine etkin bir iç kontrol oluşturmak ve sürdürmek B) Denetimi bağımsız denetim standartlarına uygun olarak gerçekleştirmek C) Finansal tablolar hakkında görüş vermek D) Performans önemliliğini belirlemek E) Kabul edilebilir yanlışlık tutarını belirlemek 25. Halka açık "A" işletmesi ile "Z" işletmesi 13 Ekim 2009 tarihinde birleşmeye karar vermişlerdir. Bu işletmelerin birleşme kararları nedeniyle, mali tablolarının, bu tarih itibarıyla denetimi aşağıdakilerden hangisini ifade etmektedir? A) Performans denetimini B) Vergi denetimini C) Kamu denetimini D) Özel denetimi E) İç denetimi 26. SPK tarafından yapılan ara mali tabloların denetimine ne ad verilir? A) Özel denetim B) Sürekli denetim C) Faaliyet denetimi D) Uygunluk denetimi E) Sınırlı denetim 4

6 Test-02-Denetçinin Özellikleri-Bağımsızlık Kavramı Anahtar kelimeler (Denetçinin Denetim Faaliyetlerini Yürütebileceği maksimum Süre) TTK ya göre 10 yıl içinde toplam 7 defa denetim faaliyetini yürüten denetçi 3 yıl ara vermek zorundadır sayılı Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre, on yıl içinde aynı Şirket için toplam yedi yıl denetçi olarak seçilen denetçi, üç yıl geçmedikçe denetçi olarak yeniden seçilemez. Kısaca denetçi rotasyonu adı verilen bu husus aşağıdakilerden hangisini sağlamak için gerçekleştirilmektedir? A) Denetçinin müşteri portföyünü genişletmek B) Denetçinin gelirini artırmak C) Denetçinin bağımsızlığını sağlamak D) Denetçiyi dinlendirmek E) Denetçiler arasında işbirliğini sağlamak 2... yıl içinde aynı şirket için toplam yıl denetçi olarak seçilen denetçi.. yıl geçmedikçe denetçi olarak yeniden seçilemez. Türk Ticaret Kanunu nda yer alan yukarıdaki ifadede boş bırakılan yerlere sırasıyla aşağıdaki değerlerden hangisi gelmelidir? A) B) C) D) E) Anahtar kelimeler (Denetçinin Bağımsızlığını Tehlikeye Düşüren unsurlar) Yakınlık Tehdidi Kişisel Çıkar Tehdidi Kendi kendini denetleme tehdidi Taraf Tutma Tehdidi 3. Aşağıdakilerden hangisi Bağımsız Denetçiler için Etik Kurallar da yer alan tehditlerden birisi değildir? A) Yakınlık tehdidi B) Kişisel çıkar tehdidi C) Taraf tutma tehdidi D) Görüş bildirememe tehdidi E) Kendi kendini denetleme tehdidi 4. Aşağıdakilerden hangisi denetçi bağımsızlığına yönelik tehditlerden biri değildir? A) Denetçinin müşteri işletme yöneticisi ile yakın akraba olması B) Denetçi ile müşteri işletme arasında denetim sözleşmesi dışında borç-alacak ilişkisinin olması C) Denetçinin uzun yıllar aynı müşteri işletmeye denetim hizmeti vermesi D) Denetçinin denetim hizmeti verdiği müşteri işletmeye aynı dönemde yönetim danışmanlığı hizmeti de vermesi E) Denetçinin denetim hizmeti verdiği müşteri işletme yöneticisi ile aynı liseden mezun olması Anahtar kelimeler (Denetçi Unvanları) Denetçi yardımcısı (Uygulamalı mes. eğt. tebliğine göre yardımcılık süresi 3 yıldır) Denetçi Kıdemli Denetçi (Denetçilik mesleğinde 6 yılını dolduranlar alabilir) Baş denetçi (Denetçilik mesleğinde 10 yılını dolduranlar alabilir) Sorumlu Denetçi Sorumu ortak baş denetçi (KGK mevzuatında Sorumlu Ortak Baş Denetçi unvanı bulunmamaktadır. Bu unvan SPK mevzuatında yer almaktadır. ) 5. Aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetim kuruluşunda çalışan bağımsız denetçilerin alabilecekleri unvanlar arasında yer almaz? A) Sorumlu ortak baş denetçi B) Kıdemli denetçi C) Uzman denetçi D) Denetçi yardımcısı E) Baş denetçi 6. BDS 220 Finansal Tabloların Bağımsız Denetiminde Kalite Kontrol Standardı çerçevesinde bir denetimin yürütülmesinden ve genel kalitesinden sorumlu kişi aşağıdakilerden hangisidir? A) İstişare edilen kıdemli denetçi B) Bağımsız denetim kuruluşu C) Denetimin kalitesini gözden geçiren kişi D) Sorumlu denetçi E) Uygun yeterliğe sahip denetim şirketi yöneticisi 7. Aşağıdakilerden hangisi Bağımsız Denetim Standartları na göre denetçinin faydalandığı uzman veya yönetimin faydalandığı uzman olarak nitelendirilmez? A) Aktüer B) İç denetçi C) Maden mühendisi D) Makine mühendisi E) Gayrimenkul değerleme uzmanı Anahtar kelimeler (Bağımsızlık Şekilleri) Esasta Bağımsızlık : Tarafsız, dürüst ve mesleki şüphecilik ile hareket edilmesi Şekilde Bağımsızlık : Üçüncü kişiler nazarında tarafsız ve dürüst intibaı verilmesi 8. Bağımsız Denetim Yönetmeliği ne göre; denetim kuruluşunun, denetçinin veya bir denetim ekibi üyesinin; konuya ilişkin tüm durum ve şartları değerlendiren makul ve bilgi sahibi üçüncü kişilerde, dürüstlük, tarafsızlık ve mesleki şüphecilikten ödün verdiği intibaını oluşturabilecek durum ve davranışlardan sakınması, aşağıdaki hangi kavramı ifade etmektedir? A) Esasta bağımsızlık B) Şekilde bağımsızlık C) Tarafsızlık D) Mesleki özen E) Dürüstlük 5

7 Test-02-Denetçinin Özellikleri-Bağımsızlık Kavramı (Denetçinin Sahip Olması Gereken Özellikler) Mesleğin itibarını zedeleyici fiillerden kaçınmak Mesleki şüphecilik içinde hareket etmek Mesleki muhakemesine yer vermek Mesleki etik kurallara uygun davranmak Dürüstlük Mesleğe uygun davranış Mesleki yeterlik ve özen Sır saklama Tarafsızlık 9. Aşağıdakilerden hangisi denetçinin sahip olması gerekli özelliklerden biri değildir? A) İlgili mevzuata uymalı ve denetim mesleğinin itibarını zedeleyici fiil ve davranışlardan kaçınmalıdır. B) Bağımsızlıkla ilgili olanlar dahil ilgili etik kurallara uymalıdır. C) Denetim boyunca mesleki şüpheciliğini korumalıdır. D) Hile konusunda özel eğitim almış olmalıdır. E) Mesleki muhakemesini kullanmalıdır. 10. Denetçinin, denetimin bütün aşamalarında mesleki şüphecilik tutumu içinde hareket etmesi ve denetimi bu şekilde planlaması gerekir. Aşağıdakilerden hangisi mesleki şüpheciliği doğru biçimde açıklamaktadır? A) Denetçinin, denetim kanıtlarını eleştirel ve sorgulayıcı bir tarzda değerlendirmesi B) Denetçinin, müşteri işletme ile ortaklık ilişkisine girmemesi C) Denetçinin, geçmişten tanıdığı kişilere aşırı güvenmesi D) Denetçinin, sadece tanıdığı kişilerle iş yapması E) Denetim ekibinin yeterli sayıda olması sayılı Türk Ticaret Kanunu na göre, aşağıdaki hizmetlerden hangisinin bağımsız denetim hizmetiyle aynı dönemde aynı müşteriye verilmesinde bağımsızlık açısından bir sakınca yoktur? A) Vergi danışmanlığı B) Defter tutma C) İç kontrol sistemi kurma D) Yönetim danışmanlığı E) Finansal tablo hazırlama 14. Türk ticaret kanunu uyarınca bir bağımsız denetim yürüten denetçi, denetlenen işletmeye denetlenen dönem içinde aşağıdaki hizmetlerden hangisini sunabilir? A) Finansal tabloları hazırlama B) İç denetim C) Defter tutma D) Vergi danışmanlığı E) Muhasebe uygulama eğitimi 15. Denetim firmasının, müşteri işletmenin yaşadığı bir muhasebe sorununda ona danışmanlık yapması halinde aşağıdaki denetim standartlarından öncelikle hangisi ihlal edilmiş olur? A) Bağımsızlık B) Planlama ve gözetim C) Mesleki dikkat ve özen D) Kanıt toplama E) Görüş bildirme 11. : denetçinin, sorgulayıcı bir yaklaşımla, kanıtların geçerliliğini incelemesi ve kanıtların, işletme yönetiminin açıklamaları ve diğer bilgi ve belgeler ile çelişki içinde olup olmadığını değerlendirmesidir. İfadesinde aşağıdaki ifadelerden hangisi boşluğu en iyi şekilde tanımlar? A) Mesleki şüphecilik B) Makul güvence C) Finansal tablo denetimi D) İç kontrol testi E) Maddi doğruluk ölçümü 12. Denetçinin bağımsız denetim müşterine çok düşük bir ücret teklif etmesinin; aşağıdaki etik ilkelerden hangisine yönelik bir tehdit oluşturması öncelikle beklenir? A) Dürüstlük B) Bağımsızlık C) Tarafsızlık D) Mesleki yeterlik ve özen E) Sır saklama 6

8 Test-03-Denetim Süreci (Geleneksel Denetimin Süreci) Denetim İşinin Üstlenilmesi Müşteri Seçimi Şirketlerde genel kurul tarafından Bankalarda yönetim kurulu tarafından Denetim Sözleşmesinin İmzalanması Denetim Planının Yapılması Denetim Çalışmalarının Yürütülmesi Kanıtların Toplanması İşlemlerin Test Edilmesi Hesap Kalanlarının Test Edilmesi Denetimin Tamamlanması ve Raporlanması I. Denetimin planlanması II. İşlemlerin test edilmesi III. Müşterinin seçimi ve işin kabul edilmesi IV. Denetimin tamamlanması ve denetim raporunun yazılması V. Hesap kalanlarının test edilmesi 1. Yukarıdaki ifadeler dikkate alındığında, denetim sürecine ilişkin adımlar, aşağıdakilerden hangisinde doğru olarak sıralanmıştır? A) III-II-V-I-IV B) III-I-V-II-IV C) III-V-II-I-IV D) III-I-II-V-IV E) III-II-I-V-IV 2. Bağımsız denetim sürecini bir takvime yerleştirmek gerekirse, aşağıdakilerden hangisi denetim sürecine dâhil edilemez? A) İşletmenin tanınması ve denetim planının yapılması B) Müşteri bulmak için pazarlama faaliyeti yapılması C) Kanıt toplanması D) Denetim çalışmalarının tamamlanması E) Raporlamanın yapılması (Risk Tabanlı Denetimin Süreci) Risk Değerlendirme Riske Karşılık Verme Raporlama 5. Bağımsız denetim sürecinde hangi sıra izlenir? A) Raporlama - Riske karşılık verme Risk değerlendirme B) Risk değerlendirme - Raporlama Riske karşılık verme C) Riske karşılık verme - Risk değerlendirme - Raporlama D) Risk değerlendirme - Riske karşılık verme - Raporlama E) Riski saptama - Risk değerlendirme - Raporlama 6. Aşağıdakilerden hangisi Türkiye Denetim standartları kapsamında bağımsız denetim süreçleri ve alt süreçlerinden biri değildir? A) Riske karşılık verme B) Risk değerlendirme C) Risksiz müşteri seçimi D) Raporlama E) Ek denetim prosedürlerinin tasarlanması 7. Önceki dönem finansal tablolar başka bir denetçi tarafından denetlenmiş ve olumlu dışında bir görüş içermekte ise, deneticinin bu durumun cari yıl finansal tablolarına etkisini denetimin hangi aşamasında değerlendirmesi gerekir? A) Raporlama aşamasında B) Risk değerlendirme aşamasında C) Müşteri kabulü aşamasında D) Nihai gözden geçirme sırasında E) Müşterinin dürüstlüğüne ilişkin yapılan değerlendirme sırasında sayılı Türk Ticaret Kanunu na göre, gerçekleştirilecek bağımsız denetimlerde denetim şirketinin seçimi aşağıdakilerden hangisinin görevidir? A) Şirket genel kurulu B) Şirket yönetim kurulu C) Şirket merkezinin bulunduğu yerdeki vergi dairesi D) Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu E) Sermaye Piyasası Kurulu 4. Aşağıdakilerden hangisi yanlış bir ifadedir? A) Denetim şirketinin müşteri seçiminde işletmenin kaç yıldır faaliyetlerini sürdürdüğünü dikkate alması gerekir. B) Denetim şirketi denetim sözleşmesinin imzalanmasından önce müşteri işletme yönetiminin dürüstlüğü hakkında araştırma yapmış ve bir değerlendirmede bulunmuş olması gerekir. C) Denetim yaptıracak işletmeler denetim şirketini seçerken bu hizmeti verecek olan şirketin uzmanlığını ve deneyimini dikkate almalıdır. D) Denetim şirketi, denetlenecek işletmeyle müşteri ilişkisinin kurulmasının etik yükümlülüklere bir aykırılık teşkil etmediğinden emin olmalıdır. E) Denetim firmasının görevi yerine getirmesi konusunda gerekli kapasite ve kaynaklara sahip olması gerekir. 7

9 Test-03-Denetim Süreci (Denetim Sözleşmesi) Genel kurul kararı veya mahkeme kararının tarih ve sayısı, Denetimin amacı, kapsamı ve dönemi ile varsa özel nedenleri, Denetim konusu Tarafların sorumlulukları, Denetimin TDS ye ve ilgili mevzuata uygun olarak yürütüleceği ve tamamlanacağı hususuna yer veren hüküm, Denetimle ilgili olarak istenen her türlü kayıt, doküman ve diğer bilgilere sınırsız bir şekilde erişimin sağlanacağına yer veren hüküm, Denetim ekibinde yer alan denetçilerin, yedekleri de dahil olmak üzere isim ve unvanları, öngörülen çalışma süreleri ve her biri için uygun görülen ücret tutarının ayrıntılı dökümü ile toplam denetim ücreti, Sorumlu denetçi ve yedeğinin denetim raporunu denetim kuruluşu adına imzalamaya yetkili olduğuna ilişkin hüküm, Denetimin başlangıç ve bitiş tarihleri ile raporun teslim tarihi, Mesleki sorumluluk sigortası yapılacağına ilişkin hüküm, Denetlenen işletmenin, rapor tarihinden sonra ancak finansal tabloların veya yıllık faaliyet raporunun ilan tarihinden önce gerçekleşen ve bunları etkileyecek olaylardan denetçiyi haberdar etmekle yükümlü olduğu, Sözleşmenin ancak mevzuat uyarınca feshedilebileceğine ilişkin hüküm Sözleşmede, denetim hizmeti dışında başka bir hizmet yapılması öngörülemez; denetim ücretinin ödenmesi denetim hizmeti dışında başka bir şarta bağlanamaz. NOT: 1. Denetim Sözleşmesinin imzalanması ile denetim fiilen başlamış olur. 2. Denetim sözleşmesi denetimin ön şartlarının kabul edildiğini gösteren belgedir. 8. Denetimin fiilen başlaması aşağıdaki belgelerden hangisinin düzenlenmesi ile gerçekleşir? A) Denetim Planı B) Denetim Programı C) Müşteri Kabul Anketi D) Denetim Sözleşmesi E) Denetim Teklifi 9. Aşağıdaki unsurlardan hangisinin Türkiye Denetim Standartları kapsamında denetim sözleşmesinde yer alması öngörülmez? A) Denetim testlerinin yapılacağı zaman B) Denetim ücretinin hesaplanma esasları C) Denetimin amacı D) Tarafların sorumlulukları E) Denetimin kapsamı 11. Denetim Sözleşmesi başlıklı Bağımsız Denetim standardı (BDS) 210 uyarınca denetçi, denetimin yürütüleceği esaslar üzerinde müşteriyle anlaşmaya varmadan denetim işini kabul edemez. BDS 210'a göre, denetçi açısından müşteriyle anlaşmaya varılmış olabilmesi için aşağıdakilerden hangisinin sağlanması zorunlu değildir? A) Müşterinin geçerli bir finansal raporlama çerçevesi kullanması B) Denetimin ön şartlarının sağlandığının tespit edilmesi C) Denetçi ile müşteri yönetiminin denetim sözleşmesinin şartlarını aynı şekilde anladıklarının teyit edilmesi D) Ön kabul üzerinde müşteri yönetimiyle mutabık olunması E) Denetim ücreti üzerinde anlaşılmış olunması 12. Aşağıdakilerden hangisi denetim sözleşmesi kapsamında değildir? A) Bağımsız Denetimin kapsamı B) Finansal tabloların bağımsız denetiminin amacı C) İşletmede iç denetim biriminin oluşturulması sorumluluğunun yönetimde olduğu D) Finansal tabloları hazırlama sorumluluğunun yönetimde olduğu E) Denetimle bağlantılı talep edilen her türlü kayıt, belge ve bilgilere denetçinin erişiminin sağlanması 13. Denetim sözleşmesinde aşağıdaki hususlardan hangisinin yer alması beklenmez? A) Denetçinin sorumlulukları B) Yönetimin sorumlulukları C) Geçerli finansal raporlama çerçevesi D) Denetim stratejisi ve planı E) Denetimin amacı ve kapsamı 14. Denetlenen dönem net kârının belli bir oranı şeklindeki şarta bağlı bir denetim ücretine ilişkin olarak aşağıdakilerden hangisi söylenebilir? A) Denetim şirketi, tahmini elde edilecek tutar piyasa beklentilerinin çok altında değilse kabul etmelidir. B) Denetim şirketi şarta bağlı bu ücreti kabul etmemelidir. C) Kabul etmeli, ancak Kamu Gözetimi Kurumuna bildirmelidir. D) Bağımsızlığa yönelik gerekli önlemleri alma koşulu ile kabul etmelidir. E) Kabul etmeli ancak Sermaye Piyasası Kuruluna bildirmelidir. 10. Bağımsız denetim standardı 210`a göre denetimin ön şartlarının sağlanıp sağlanmadığını gösteren doküman aşağıdakilerden hangisidir? A) Denetim programı B) Önemliliğe ilişkin çalışma kâğıdı C) Denetçi raporu D) Denetim sözleşmesi E) Teyit mektubu 8

10 Test-03-Denetim Süreci (Denetim Planının Hazırlanması) Müşteriyi İşletme Hakkında Bilgi Toplanması Faaliyet yerlerinin gezilmesi İşletmenini Faaliyette Bulunduğu Sektörün Anlaşılması İşletmenin Tabi Olduğu Mevzuatın Anlaşılması İşletmeyi Etkileyen Diğer Dış Faktörlerin Anlaşılması İşletmenin Faaliyetlerinin Anlaşılması İşletmenin Sahiplik Ve Kurumsal Yapısının Anlaşılması İşletmenin Yaptığı Ve Yapmayı Planladığı Yatırımlarının Anlaşılması İşletmenin Nasıl Finanse Edildiğinin Anlaşılması İşletmenin Muhasebe Politikalarının Uygun Olup Olmadığının Değerlendirilmesi İşletmenin Performans Göstergelerinin Anlaşılması Önceki Denetim Sonuçlarının Gözden Geçirilmesi Denetim Stratejisinin Oluşturulması Denetim Ekibi Üyelerini tarafından Uygulanacak Denetim Prosedürlerinin niteliği, zamanlaması ve kapsamı Başlangıç analitik inceleme tekniklerini uygulama Müşteri İşletme Riskini Değerleme Önemlilik Düzeyi ve Denetim Risk Düzeyini Belirleme Hile Riski İle İlgili Bilgi Toplama Denetim Programlarının Oluşturulması ve Uygulanacak Denetim Tekniklerinin Belirlenmesi İç Kontrolü Tanıma ve Kontrol Riskini Değerleme Denetim Planının Hazırlanması 15. Aşağıdaki denetim faaliyetlerinden hangisi planlama aşamasında yürütülen bir faaliyet olamaz? A) Denetim riski düzeyinin belirlenmesi B) Uygulanacak denetim tekniklerinin belirlenmesi C) Müşteri işletmeyle ilgili bilgi toplanması D) Hesap bakiyelerinin test edilmesi E) Önemlilik düzeyinin belirlenmesi 16. Aşağıdakilerden hangisi denetimin planlanması aşamasında yapılan işlemlerden biri değildir? A) İşletmeyi ve sektörü tanımak B) Başlangıç analitik inceleme prosedürlerini uygulamak C) Denetim ekibini belirlemek ve dışarıdan uzmana ihtiyaç olup olmadığını değerlendirmek D) İşletme riski ve hile riskini belirlemek E) İşletme yönetiminden bulunan yanlışlıkların düzeltilmesini talep etmek 17. Aşağıdaki denetim faaliyetlerinden hangisi denetimin planlama aşamasında yapılan bir faaliyet olamaz? A) Denetim kanıtlarının toplanması B) Denetim programlarının yazılması C) Müşteri işletme hakkında bilgi toplanması D) Denetim alanlarına göre önemlilik düzeyinin belirlenmesi E) Denetim alanlarına göre denetim risklerinin belirlenmesi 18. Aşağıdakilerden hangisi denetim planlaması aşamasında işletme ile ilgili bilgilerin toplanmasına yönelik yapılacak işlere örnek olarak verilemez? A) İşyerinin faaliyette bulunduğu yerlerin gezilmesi B) İşletmenin bulunduğu sektör ile ilgili bilgi elde edilmesi C) Önceki denetim sonuçlarının gözden geçirilmesi D) İşletme politikalarının gözden geçirilmesi E) Yönetim iddialarının incelenmesi 19. Türkiye Denetim Standartları na göre, denetim ekibi üyeleri tarafından uygulanacak denetim prosedürlerinin niteliği, zamanlaması ve kapsamını açıklayan bir belge geliştirilmesi gerekmektedir. Söz konusu belge, denetim alanları için kanıtlar üretmek amacıyla tasarlanan işlemlerin bir listesidir. Yukarıdaki cümlede tanımlanan belge aşağıdakilerden hangisidir? A) Yönetimin teyit mektubu B) Denetim sözleşmesi C) Denetim teklifi D) Denetim anlaşma mektubu E) Denetim planı 20. Aşağıdakilerden hangisi, diğerlerine kıyasla, işletmeyi ve çevresini tanıma aşamasının bir parçası olarak daha az nitelendirilebilir? A) Genel finansal raporlama çerçevesi B) İşletmenin ortaklık ve üst yönetim yapısı C) Finansal tablolarda kullanılan terminolojinin uygunluğu D) İşletmenin muhasebe politikalarını seçimi ve uygulaması E) İşletmenin finansal performansının ölçümü ve gözden geçirilmesi 21. Türkiye Denetim Standartlarına göre, denetimin planlanmasında üç ana aşama bulunmaktadır. Buna göre, aşağıdakilerden hangisi bu üç aşamayı doğru zaman sıralamasında göstermektedir? A) Ön denetim çalışmaları denetim programı denetim planı B) Ön denetim çalışmaları denetim stratejisi denetim planı C) Ön denetim çalışmaları denetim planı denetim programı D) Ön denetim çalışmaları denetim stratejisi denetim programı E) Ön denetim çalışmaları denetim planı denetim stratejisi 22. Aşağıdakilerden hangisi denetim planlamasının faydalarından birisi değildir? A) Önemli yanlışlık riski azaltılabilir. B) Denetim işi uygun biçimde organize edilebilir, ekip üyeleri seçilir ve yönetilir. C) Olası sorunlar tanımlanır ve zamanında çözülebilir. D) Önceki dönem denetimlerinden ve diğer görevlerden elde edilen deneyimlerden uygun biçimde yararlanılabilir. E) Ekip içindeki çalışmalar koordine edilebilir. 9

11 Test-04-İç Kontrol Sistemi İç Kontrolün Bileşenleri (Coso Modeli) İzleme Görev Ayrımı, Fiziksel Kontroller, Bilgi işlem Kontrolleri, Performans değerlendirmesi, Riskin tahmin edilmesi, Riskin değerlendirilmesi, Riskin nasıl yönetileceği Alınacak tedbirler Örgüt yapısı, Dürüstlük ve ahlaki değerler, Yönetim felsefesi ve çalışma şekli, Üst yönetimin tutum ve davranışları, Yasalara uygunluğun esas alınması, Yetki ve sorumlulukların belirlenmesi, İnsan kaynakları yönetimi ve politikaları, 1. İç kontrol bileşenleri aşağıdakilerin hangisinde tam olarak verilmiştir? A) Kontrol Çevresi (ortamı) Kontrol faaliyetleri (işlemleri) Bilgi sistemi ve iletişim B) Kontrol Çevresi (ortamı) İşletmenin risk değerlendirme süreci Kontrol faaliyetleri (işlemleri) C) Kontrol Çevresi (ortamı) Kontrol faaliyetleri (işlemleri) İzleme (kontrollerin gözetimi) D) Kontrol Çevresi (ortamı) İşletmenin risk değerlendirme süreci Kontrol faaliyetleri (işlemleri) Bilgi sistemi ve iletişim E) Kontrol Çevresi (ortamı) İşletmenin risk değerlendirme süreci Kontrol faaliyetleri (işlemleri) Bilgi sistemi ve iletişim İzleme (Kontrollerin gözetimi) 2. İşletme yönetimi, işe yeni başlayan çalışanlardan, işletmenin dürüstlük ve etik değerlerle ilgili çalışma kurallarını anladıklarına ve bunlara uyacaklarına dair imzalı bir beyan almaktadır. Bu uygulama, iç kontrol sisteminin aşağıdaki bileşenlerinden hangisiyle daha çok ilişkilidir? A) Kontrol çevresi B) Kontrol faaliyetleri C) Risk değerlendirme D) Bilgi sistemi ve iletişim E) Kontrollerin izlenmesi 3. Aşağıdakilerden hangisi iç kontrolün bir kısmı (unsuru) değildir? A) Mesleki şüphecilik B) Kontrol ortamı C) Risk değerleme D) Bilgi ve iletişim E) Kontrol faaliyetleri 4. Aşağıdakilerden hangisi iç kontrol bileşenlerinden birisidir? A) Uygunluk faaliyetleri B) İç denetim süreci C) Toplam kalite yönetim süreci D) Risk tespit komitesi E) Risk değerlendirme süreci 5. Aşağıdakilerden hangisi iç kontrol bileşenlerinden biri değildir? A) Kontrol faaliyetleri B) Kontrol çevresi C) Kontrollerin düzeltilmesi D) Risk değerlendirme süreci E) Kontrollerin izlenmesi 6. Aşağıdakilerden hangisi bir işletmenin iç kontrolünün parçası değildir? A) İzleme B) Kontrol riski C) Kontrol çevresi D) Kontrol faaliyetleri E) Risk değerlendirme süreci 7. İç kontrolün önemi ile ilgili olarak üst yönetimden sorumlu olanların genel tutum ve farkındalığı aşağıdakilerden hangisinde kendini gösterir? A) Kontrol çevresinde B) Periyodik sayımlarda C) Görevlerin ayrılığı sisteminde D) Bilgisayara dayalı kontrollerde E) Varlıklara erişime ilişkin önlemlerde 8. İnsan kaynakları politika ve uygulamaları ile dürüstlük ve etik değerlere ilişkin kuralları bildirme ve uygulatma hangi iç kontrol bileşeninin unsurlarından birisidir? A) İzleme B) Kontrol çevresi C) Kontrol faaliyetleri D) İşletmenin risk değerlendirme süreci E) Finansal raporlamaya ilişkin bilgi süreci ve iletişim 10

12 Test-04-İç Kontrol Sistemi 9. Denetlenen işletmenin bankalar ile aylık mutabakat yapması, aşağıdakilerden hangisine diğerlerine kıyasla daha güçlü bir örnek teşkil eder? A) Kontrol çevresi B) İç denetim uygulaması C) Kontrol faaliyeti D) Denetçini banka hesaplarına yönelik çalışma kâğıdı E) İş akışı testi 10. İşletmede yetki ve sorumlulukların belirlenmesi, uygun bir organizasyon yapısının oluşturulması aşağıdaki iç kontrol bileşenlerinden hangisinin unsurlarındandır? A) Risk değerlendirme süreci B) Finansal raporlamayla ilgili bilgi sistemi C) Kontrol çevresi D) Kontrol faaliyetleri E) İzleme 11. Aşağıdakilerden hangisi denetlenen işletme tarafından oluşturulan ve denetimle ilgili olabilecek kontrol faaliyetlerinden birisi değildir? A) Denetimin kalitesinin gözden geçirilmesi B) Fiziki kontroller C) Görevlerin ayrılığı D) İşletmenin performans gözden geçirmeleri E) Bilgi işleme (bilgi sistemi kontrol faaliyetleri) (İç Kontrol Sisteminin Tanıma) Not Alma Yöntemi Akış Şemaları (İş Süreçleri) İç Kontrol Anket Formu 13. Aşağıdakilerden hangisi denetçinin, işletmenin iç kontrol sistemini tanıma çalışmalarını belgelendirmede kullandığı yöntemlerden biridir? A) Anket yöntemi B) Analitik inceleme C) Doğrulama (mutabakat) D) Fiziki inceleme E) Gözlem 14. Aşağıdakilerden hangisi müşteri işletmenin iç kontrol sistemini tanımaya çalışırken bağımsız denetçinin öncelikle inceleyeceği iş süreçlerinden biri değildir? A) Halkla ilişkiler süreci B) Finansal raporlama süreci C) Satın alma ve ödeme süreci D) Üretim ve stok yönetim süreci E) Maddi duran varlık yönetim süreci 15. Bağımsız Denetim Standartlarına göre denetçiler önemli iç kontrol eksikliklerini yazılı olarak aşağıdakilerden hangisine bildirmelidirler? A) İç denetim birimine B) Şirketin genel kuruluna C) Üst yönetimden sorumlu olanlara D) Kurumsal yönetim komitesine E) Riskin erken saptanması komitesine (İç Kontrolün Amaçları) İşletme varlıklarının korunması Faaliyetlerin etkililiği ve verimliliği, Finansal raporlamanın güvenilirliği İlgili yasalara ve düzenlemelere uygunluk 12. Aşağıdakilerden hangisi işletme yönetiminin etkin bir iç kontrol sistemi kurup geliştirme amaçlarından biri değildir? A) Ortaklara mümkün olduğunca çok kar payı dağıtmak B) İşletme varlıklarını ve bunlara ilişkin kayıtları korumak C) Kaynakların verimsiz ve etkin olmayan biçimde kullanılmasını önlemek D) Güvenilir bilgi sağlamak E) Yönetim politikalarına uygun davranmayı sağlamak 11

13 Test-05-Denetim Kanıtları ve Özellikleri (Denetim Kanıtları) Denetçinin görüşüne etki eden belgelerdir. İşletme dışı ve içi kaynaklardan elde edilir. Müşteri ile denetçi arasındaki kalite kontrol prosedürlerinden elde edilebilir. Yönetim tarafından işletme dışı bir uzmandan elde edilen kanıtlarda uzmanın güvenilir ve tarafsız olmasına dikkat edilir. Yapılan kanıt toplama teknikleri ile elde edilen kanıtlar 3 yıllık periyotlarla yenilenmek zorundadır. 1. Denetçi tarafından görüşünün dayanağını oluşturan sonuçlara ulaşırken kullandığı bilgilere ne ad verilir? A) Tarihi finansal bilgi B) Muhasebe belgeleri C) Denetim kanıtı D) Denetim stratejisi E) Denetim standartları 2. Bağımsız denetçinin denetim kanıtı toplamasının en önemli sebebi aşağıdakilerden hangisidir? A) Finansal tablolardaki hileleri engellemek B) Müşteri şirketin muhasebe sisteminin iyi işleyip işlemediğini belirlemek C) Finansal tablolar hakkında bir görüş oluşturup tablo kullanıcılarına sunmak D) Müşteri şirketin yatırım yapılabilir olduğunu göstermek E) Finansal tablo kalemlerinin yanlış olma risklerini tespit etmek 3. Aşağıdaki kanıtlardan hangisi bağımsız denetçinin, müşteri işletme dışından topladığı bir kanıt özelliğine sahip değildir? A) Bankadan alınan hesap özetleri B) Satıcı firmadan gelen doğrulama mektubu yanıtı C) Hizmet alınan avukatların verdiği sözlü ifadeler D) Hizmet alınan danışmanların verdiği sözlü ifadeler E) İşletme personelinin verdiği sözlü ifadeler 4. Aşağıdakilerden hangisi denetimde işletme içi kanıtlar arasında yer almaz? A) Toplantı tutanakları B) Muhasebe fişleri C) Banka hesap özeti D) İşletmeye ait defterler E) Sözleşmeler 5. Denetçi güvenmek istediği bazı kontrollerin önceki yıllardaki gibi işlediğini ve bunların en son test edilişinden bu yana değişmediğini ve ciddi bir riski azaltmayan kontroller olduğunu değerlendirmektedir. BDS 330 a göre bu kontrolleri asgari olarak hangi sıklıkla tekrar test etmesi gerekir? A) Aylık B) 6 aylık C) Her iki yılda bir D) Her üç yılda bir E) Her bir denetimde 6. Denetçi, uzun süredir yıllık denetimlerini gerçekleştirdiği A İşletmesinin, muhasebe sistemine izinsiz giriş yapılmasını engelleyen bir kontrolün gerektiği gibi işleyip işlemediği hakkında denetim kanıtına ihtiyaç duymaktadır. Denetçi 3 yıl önce gerçekleştirmiş olduğu bir testte, kontrollerin etkin bir şekilde işlediği sonucuna ulaşmıştır. Denetçinin 3 yıl önce gerçekleştirdiği bu testle ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur? A) Kontrolün ilgili olduğu kalem önemli yanlışlık riski içermiyorsa testin yenilenmesine gerek yoktur. B) Aradan geçen zamanda meydana gelen değişiklikler dikkate alınırsa testin yenilenmesine gerek yoktur. C) Testin mutlaka yenilenmesi gerekir. D) Testin yenilenmesine hiçbir koşulda gerek yoktur. E) Test, sadece kontrolün ilgili olduğu kalemin ciddi risk içermesi durumunda yenilenir. 7. Aşağıdakilerden hangisi Bağımsız Denetim Kanıtları başlıklı Bağımsız Denetim standardı (BDS) 500 e göre, yanlıştır? A) BDS 500, işlemlerle ilgili faturaları ve sözleşmeleri muhasebe kayıtlarının parçası olarak kabul eder. B) Denetim kanıtı elde etmek için uygulanan gözlem ve inceleme prosedürleri hem risk değerlendirme hem de maddi doğrulama yapma amacıyla kullanılabilir. C) Denetçi, müşteri işletme yönetiminin işletme dışı bir uzmandan aldığı gayrimenkul değerleme raporunu, ilave bir prosedüre gerek duymaksızın denetim kanıtı olarak kullanabilir. D) Denetçinin henüz denetim başlamadan, daha iş teklifi aşamasında müşteri işletme hakkında edindiği ön bilgiler denetim kanıtı sayılabilir. E) Denetçi, denetim kanıtı olarak kullanılacak her türlü bilginin yeterince güvenilir olup olmadığını değerlendirmek zorundadır. 8. Denetim kanıtları ile ilgili olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Daha önce yürütülen denetimlerden veya denetim şirketi - müşteri ilişkisinin kurulması ve devam ettirilmesine ilişkin kalite kontrol prosedürleri gibi diğer kaynaklardan elde edilen bilgileri de içerebilir. B) Denetim kanıtı olarak kullanılabilecek bilgiler, yönetimin faydalandığı bir uzman tarafından hazırlanmış olabilir. C) Nitelik olarak kümülatiftir ve öncelikle denetim sırasında uygulanan denetim prosedürlerinden elde edilir. D) Yönetim beyanlarını destekleyen ve doğrulayan bilgiler ile bu beyanlarla çelişen her tür bilgiyi kapsar. E) Şekil ve içerik bakımından belli kurallara göre düzenlenmiş ve denetçinin denetim raporu oluşturmasında ikinci derecede etkili olan yazılı belgelerdir. 12

14 Test-05-Denetim Kanıtları ve Özellikleri 9. Denetim kanıtları ile ilgili, olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Denetim kanıtları, denetçinin, görüşüne dayanak oluşturan sonuçlara ulaşırken kullandığı bilgilerdir. B) Denetim kanıtlar, finansal tablolara temel oluşturan muhasebe kayıtlarındaki bilgiler ile diğer bilgileri içerir. C) Sorgulama, genellikle, yönetim beyanı düzeyinde önemli bir yanlışlığın olmadığına veya kontrollerin işleyiş etkinliğine ilişkin tek başına yeterli denetim kanıtı sağlamaz. D) İhtiyaç duyulan denetim kanıtı miktarı, denetçinin önemli yanlışlık risklerine ilişkin değerlendirmesinden ve ilgili denetim kanıtının kalitesinden etkilenir. E) Denetim kanıtları; denetim şirketinin, müşteri ilişkisinin kurulması ve devam ettirilmesine ilişkin kalite kontrol prosedürlerinden elde edilen bilgiler kapsamaz. 10. Günlük defter ve büyük defter sayfa toplamlarının yeniden hesaplanması, destekleyici bilgilerden oluşan aşağıdaki kanıt türlerinden hangisi içerisinde yer alır? A) Belgesel kanıtlar B) Matematiksel kanıtlar C) Fiziksel kanıtlar D) Analitik kanıtlar E) Üçüncü kişilerin beyanları 11. Aşağıdakilerden hangisi muhasebe sisteminden elde edilen kanıtlardan birisi değildir? A) Çalışma tabloları B) Hesap planı ve açıklamaları C) Muhasebe defterleri D) Analitik inceleme E) Maliyet dağıtım hesaplamaları I. Denetim konusu varlıkların kendisi II. Belgeler III. İç kontrol yapısının etkinliği IV. Dış kaynak doğrulamaları V. Denetçinin doğrudan kendisinin yaptığı hesaplamalar VI. Karşılaştırmalar ve oranlar VII. Muhasebede tutulan kayıt ve defterler VIII. İşletme personelinden sağlanan bilgiler 12. Yukarıdaki sayılan denetim kanıtları aşağıdaki seçeneklerden hangisinde önem sırasına göre doğru bir şekilde sıralanmıştır? A) I,III,VIII,II,VII,IV,V,VI B) III,I,IV,II,VII,VI,V,VIII C) III,I,IV,II,VII,V,VIII,VI D) I,III,IV,II,VII,V,VIII,VI E) V,III,II,VII,VI,I,IV,VIII Yeterlilik (Miktarı) Önemlilik Risk Maliyet Ana kütle Büyüklüğü (Kanıtların Özellikleri) Uygunluk (Güvenirlirlik ve Kalitesi) Zamanlılık İlgililik Kaynağı Objektiflik (Nesnellik) 13. Aşağıdakilerden hangisi denetim kanıtlarının güvenirliğini etkileyen unsurlardan birisi değildir? A) Kanıtın zamanlılığı B) Ekonomik etkenler C) Kanıtın ilgili olması D) Kanıtın kaynağı E) Kanıtın objektifliği 14. Aşağıdakilerden hangisi toplanacak kanıtın sayısını etkileyen unsurlardandır? I. Önemlilik II. Risk III. Objektiflik IV. Maliyet A) I,II ve IV B) I,III ve IV C) I ve II D) I ve III E) I,II ve III 15. Türkiye Denetim Standartları na göre, aşağıdakilerden hangisi toplanacak denetim kanıtlarının sayısını etkileyen faktörlerden biri değildir? A) Denetim alanına yönelik önemlilik düzeyi B) Kanıtın maliyeti C) Denetim alanına yönelik risk düzeyi D) Denetim kuruluşunun ekonomik durumu E) Ana kütlenin büyüklüğü ve özellikleri 16. Denetim kanıtının yeterliği kanıtın ölçütüdür, denetim kanıtının uygunluğu denetim kanıtının.. ölçütüdür. Yukarıdaki cümlede boş bırakılan yerlere sırasıyla aşağıdaki kelimelerden hangileri gelmelidir? A) Sağlamlığının/Tarafsızlığının B) Kalitesinin/İkna Ediciliğinin C) Miktarının/Kalitesinin D) Bağımsızlığının/Niteliğinin E) Miktarının/Tarafsızlığının 17. Denetim sürecinde toplanması gereken kanıtın kalitesi ile ifade edilmek istenen nedir? A) Kanıtın maliyeti B) Önemlilik tutarı C) Anakütlenin büyüklüğü D) İşletmedeki risk düzeyi E) Denetim kanıtının ihtiyaca uygunluğu ve güvenilirliği 13

15 18. Denetim kanıtının kalitesinin ölçümü ifadesi finansal tablo denetiminde hangi kavram için kullanılmaktadır? A) Denetim kanıtının güvenilirliği B) Denetim kanıtının uygunluğu C) Denetim kanıtının yeterliliği D) Denetim kanıtının kesinliği E) Denetim kanıtının miktarı Test-05-Denetim Kanıtları ve Özellikleri 19. Denetçinin denetim kanıtı elde etmesinin temel nedeni aşağıdakilerden hangisidir? A) Denetimi sürdürmek B) İşlemleri test etmek C) Bir görüşe ulaşmak D) Riskleri değerlemek E) Kontrol testleri yapmak 20. Denetçinin finansal tablolarla ilgili olarak makul güvence veren bir görüş oluşturabilmesi için yeterli ve uygun denetim kanıtı elde etmesi gerekir. Buna göre, denetim kanıtının yeterlik ve uygunluğu ile ilgili aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? A) Yeterlik, kanıtın miktarının ölçüsüdür. B) Uygunluk, kanıtın kalitesinin ölçüsüdür. C) Uygunluğun şartlarından biri kanıtların güvenilir olmasıdır. D) Yeterliğin şartlarından biri kanıtların ilgili olmasıdır. E) Yeterli ve uygun kanıtlar denetçi açısından ikna edicidir. 21. Denetçi, denetim riskini kabul edilebilir düşük bir seviyeye indirecek yeterli ve uygun denetim kanıtı elde etmelidir. Buna göre, denetim kanıtıyla ilgili aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? A) Denetim kanıtının yeterliliği denetim kanıtının kalitesinin ölçütüdür. B) Denetim kanıtının uygun olması, kanıtın ihtiyaca uygun ve güvenilir olması anlamına gelmektedir. C) Yeterli ve uygun denetim kanıtının elde edilip edilmediği mesleki muhakeme konusudur. D) Bir denetimde elde edilen denetim kanıtı, sonraki tarihteki başka bir denetim için uygun olabilir. E) Daha fazla denetim kanıtı elde edilmesi, denetim kanıtının düşük olan kalitesini telafi etmeyebilir. 22. Bir bağımsız denetimde denetçi, ele aldığı belirli konularla ilgili olarak yönetimden aldığı yazılı açıklamaların yeterli olduğunu değerlendirerek diğer denetim kanıtlarına gerek olmadığına karar vermiştir. Bu durumla ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi söylenebilir? A) Denetçi Bağımsız Denetim Standartları na uygun hareket etmemiştir. B) Maliyet yönünden etkin olduğunun gösterilmesi kaydıyla denetçinin kararı yerindedir. C) Yazılı açıklamaların tek başına yeterli olabilmesi için yönetimden alınması gerekir. D) Yalnızca iç denetçilerden alınan yazılı açıklamalar yeterli olarak görülür. E) Yazılı açıklamalar bir detay testi olup tek başına yeterli olarak kabul edilir. 14

16 Test-06-Kanıt Toplama Teknikleri (Kanıt Toplama Teknikleri) Fiziki İnceleme Tekniği (Tetkik, Kontrol) Doğrulama Tekniği (Dış Teyit) Belgelerin İncelenmesi Tekniği Kayıt Sürecinin İncelenmesi Tekniği Yeniden Hesaplama ve Yeniden Uygulama Tekniği Gözlem Tekniği Ayrıntılı (Derinlemesine) İnceleme Tekniği Soruşturma tekniği,(sorgulama, görüşme tekniği) İlgili Hesaplar Arasında İlişki Kurma Tekniği (Süreç denetimi) Analitik İnceleme Tekniği (Analitik prosedürler) 1. Aşağıdaki denetim prosedürleriyle, bu prosedürlere ilişkin örnek eşleştirmelerden hangisi yanlıştır? A) Yeniden hesaplama: Denetçinin alacak devir hızını baştan kendisinin hesaplaması B) Sorgulama: Belli bir konu hakkında yönetimden sözlü açıklama alınması C) Gözlem: Müşteri personeli tarafından gerçekleştirilen stok sayımına iştirak edilmesi D) Analitik prosedürler: Planlanan harcamaların gerçekleşen harcamalarla karşılaştırılması E) Tetkik: Alınan siparişlere ait dosyanın incelenmesi 2. Aşağıdakilerden hangisi kanıt toplama tekniklerinden birisi değildir? A) Doğrulama B) Soruşturma C) Göz atma D) Fiziki İnceleme E) Kontrol testleri 3. Denetim prosedürleri için iki tür gruplama vardır. Birinci türde prosedürler amacına göre, ikinci türde tipine (sonuç verdiği kanıt tipi de denilebilir) göre gruplanır. Buna göre, aşağıda verilen denetim prosedürlerinden hangisi gruplama türüne göre diğerlerinden farklıdır? A) Tetkik/inceleme B) Dış doğrulama/teyit C) Gözlem D) Yeniden Hesaplama E) Kontrol testi uygulama 4. Ticari alacaklar hesap grubunun denetiminde, aşağıdaki denetim tekniklerinin hangisi kullanılmaz? A) Analitik prosedürler B) Belge İncelemesi C) Yeniden hesaplama D) Fiziki İnceleme E) Doğrulama 5. Denetim teknikleri ile ilgili aşağıdaki bilgilerden hangisi yanlıştır? A) Fiziki inceleme sırasında denetlenen varlığın gerçek olup olmadığına da bakılır. Bu kapsamda kasa sayımlarında sahte para ayıklama özelliği olan para sayma makinelerinin kullanılması denetçi açısından faydalıdır. B) Denetçiye fiziki bir kanıt sunmaması ve zaman kaybına yol açması nedeniyle denetim sırasında gözlem tekniğinin kullanılmasına gerek yoktur. C) Denetim sırasında uygun denetim tekniğinin kullanılmaması, yeterli uygunlukta denetim kanıtı elde edilmesini engelleyebilir. D) Doğrulama tekniğinin kullanımında, doğrulama mektubunun doğrudan denetçiye gelmesi daha yararlı olur. E) Denetim teknikleri, denetim kanıtlarını elde etmek için kullanılan çeşitli yöntemlerin bütününe verilen isimdir. (Doğrulama Tekniği (Dış Teyit) Hesap bakiyelerinin doğrulanması için düzenlenir. Üçüncü kişilerden yazılı cevaplar alınması Denetçi tarafından düzenlenir Kimlere gönderileceğine denetçi karar verir. Cevapların denetçiye gönderilmesi esastır. Genellikle dış kaynaklı teyitler daha güvenilirdir. Pozitif (Olumlu)Doğrulama Talep edilen bilgi doğru da olsa yanlış da olsa karşı tarafın yanıt vermesi beklenir. İç kontrol sistemine güvenilmediği durumlarda karşı taraftan istenir. İkna edici olma özelliği diğer teyit türlerine göre daha yüksektir. Boş Bakiyeli Doğrulama Herhangi bir tutar belirtilmeden karşı taraftan kendisinde yer alan tutarı yazması istenir. Olumlu doğrulama prosedürünün bir türüdür. Cevaplanma oranı düşüktür. Negatif (Olumsuz) Doğrulama Talep edilen bilgi sadece yanlış olması durumunda karşı tarafın cevap vermesi beklenir. İç kontrol sistemi etkin ve güvenilir olduğunda başvurulur. 6. Bağımsız Denetim standartlarına göre; denetçi tarafından üçüncü bir kişiden fiziki, elektronik veya başka bir ortamda doğrudan yazılı yanıt şeklinde elde edilen denetim kanıtı ne olarak adlandırılır? A) Banka mutabakatı B) Dış teyit C) Geçici mizan D) Konsolidasyon cetveli E) Tespit tutanağı 7. Finansal tablolar hakkında bilgili üçüncü kişilere sorulmuş konuda, ilgili kişilerin denetçilere verdikleri yazılı cevaplardır şeklinde tamamlanan kavram aşağıdakilerden hangisidir? A) Fiziki kanıtları B) Doğrulamalar C) Matematiksel kanıtlar D) Analitik kanıtlar E) Yazılı bildirimler 8. Aşağıdakilerden hangisi Denetçinin muhasebe kayıtlarında yer alan bilgilerin teyit edilmesi için bilgi sahibi üçüncü taraflarla doğrudan iletişime geçerek konu hakkında yazılı bilgi almasıdır şeklinde açıklanan kavramdır? A) Soruşturma B) Belgelendirme C) Analitik inceleme D) Bilgi toplama E) Doğrulama 9. Teyit (Doğrulama) mektubu ile ilgili olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Bağımsız denetçi tarafından düzenlenir. B) Cevap mektupları ilk olarak denetçi tarafından açılır. C) Genellikle hesap bakiyeleri ve unsurlarıyla ilgili bilgileri teyit etmek amacıyla kullanılır. D) Gönderilen her teyit mektubu için karşı taraftan bir cevap beklenir. E) Genel olarak dış kaynaklardan elde edilen denetim kanıtları işletme dahilinde oluşturulmuş denetim kanıtlarından daha güvenilirdir. 15