BANKALARIN KRED LEMLERNE LKN YÖNETMELKTE DEKLK YAPILMASINA LKN YÖNETMELK TASLAI

Transkript

1 Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan: BANKALARIN KRED LEMLERNE LKN YÖNETMELKTE DEKLK YAPILMASINA LKN YÖNETMELK TASLAI MADDE 1 01/11/2006 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüe giren Bankaların Kredi lemlerine likin Yönetmeliin 8 inci maddesinin ikinci fıkrası aaıdaki ekilde deitirilmitir. (2) Tüketici kredileri hariç olmak üzere, kredi ilikisinin devam ettii süre boyunca her yıl hesap dönemini izleyen dört ay içinde hesap durumu belgesi alınır. MADDE 2 Aynı Yönetmeliin 9 uncu maddesi aaıdaki ekilde deitirilmitir. (1) Bankalar 8 inci maddenin birinci fıkrası uyarınca hesap durumu belgesi olarak, a) 660 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ve ilgili düzenlemeler uyarınca baımsız denetime tabi irketlerin, KGK tarafından yayımlanan muhasebe ve finansal raporlama standartlarına uygun ekilde hazırlanmı ve baımsız denetimden geçmi finansal tabloları, b) (a) bendi dıında kalanlar için Vergi Usul Kanunu ve ilgili düzenlemeleri uyarınca düzenlenecek finansal tabloları, yurtdıında yerleik kiilerin ise tabi oldukları yabancı mevzuat uyarınca düzenleyecekleri uluslararası standartlara uygun dipnotlarını da içeren bilanço ile kâr ve zarar cetvelleri ile bunlara ek mali tabloları kabul ederler. Ortaklık payları için hesap durumu belgesi alınmaz. Halka arz yoluyla ihraç olunacak menkul kıymetlere yapılacak yatırımlarda bu belgeler yerine tasarruf sahipleri için yayımlanan sirkülerin muhafazası yeterlidir. (2) Ticari kredi nitelii taımayan ilemler için gerçek kiilerden ek-2 de yer alan örnee uygun olarak alınacak hesap durumu belgesinin ekinde kiinin kimlii ve gelirini gösterir belgeler alınır. (3) Türkiye de yerleiklerden alınacak hesap durumu belgelerinin yetkili ve sorumlu ahıslarca imza edilmi olması, ayrıca Kanunun 54 üncü maddesinin kredilerin dikkate alınma oranlarına ilikin altıncı fıkrası nazara alınarak yapılacak hesaplamalara göre banka nezdindeki toplam kredi riskleri be yüz bin ABD Dolarını aan yurt dıında yerleik kiilerden, kredi notları ek-1 de asgari ikinci sınıf olarak tasnif edilenlerden daha düük olanlardan alınacak finansal tabloların ilgili ülkelerin mevzuatına göre yetkilendirilen veya uluslararası düzeyde faaliyet gösteren baımsız denetim firmalarınca denetlenmi olması arttır. Baımsız denetim raporlarının kredi ilikisinin devam ettii sürece her yıl hesap dönemini izleyen altı ay içinde alınmasına devam olunur. MADDE 3 Aynı Yönetmeliin 10 uncu maddesinin birinci ve ikinci fıkraları aaıdaki ekilde deitirilmitir.

2 (1) 660 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ve ilgili düzenlemeler uyarınca baımsız denetime tabi irketler dıında kalan müterilere bankaların kullandıracakları kredilerin iki milyon Türk Lirasını geçmesi halinde, alınacak hesap durumu belgelerinin mevzuat hükümlerine, Türkiye de uygulanan muhasebe ilkeleri ile muhasebe standartlarına uygunluunun 3568 sayılı Kanuna göre ruhsat almı denetim yetkisine sahip meslek mensupları tarafından denetlenmesi arttır. (2) Bu maddenin (1) numaralı fıkrası uyarınca yapılacak denetimlerde uyulacak esaslar ve kapsam hakkında, 3568 sayılı Kanun gerei uygulanan çalıma usul ve esaslarındaki denetim ile ilgili hükümler uygulanır. MADDE 4 Aynı Yönetmeliin 11 inci maddesinin birinci fıkrası aaıdaki ekilde deitirilmitir. (1) 660 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ve ilgili düzenlemeler uyarınca baımsız denetime tabi irketlerden alınacak hesap durumu belgelerinin denetimi ek-3 te yer alan esaslara uygun raporun düzenlenmesinin ardından hesap durumu belgesi ile eki bilanço ve kâr ve zarar cetveline bu belgenin mevzuata, Türkiye de uygulanan muhasebe ilkelerine ve muhasebe standartlarına uygun olarak düzenlendiine dair erh verilmek suretiyle yapılır. Söz konusu erhin altı meslek mensubu tarafından isim ve unvanı yazılarak imzalanır. MADDE 5 Aynı Yönetmelie aaıdaki 11/A ve 11/B maddeleri eklenmitir. Bankalarca alınması zorunlu olan ilave belgeler MADDE 11/A (1) Bankacılık sektöründeki toplam riski talep edilen kredi dahil, Türkiye Bankalar Birlii Risk Merkezi nezdindeki en güncel bilgilere göre 500 milyon TL ve üzerinde olan kredi müterilerinden, kredi tahsis aamasında; a) Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yayımlanan muhasebe ve finansal raporlama standartları çerçevesinde hazırlanmı ve Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yetkilendirilmi baımsız denetim kurulularınca denetlenmi bireysel finansal tabloları, b) Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yayımlanan muhasebe ve finansal raporlama standartları uyarınca konsolide finansal tablo hazırlama yükümlülüü olanların, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yetkilendirilmi baımsız denetim kurulularınca denetlenmi konsolide finansal tabloları, c) Kredi kullanacak iletmenin baka bir iletmenin balı ortaklıı olması durumunda, ana ortaklıının Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yayımlanan muhasebe ve finansal raporlama standartları çerçevesinde hazırlanmı ve Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yetkilendirilmi baımsız denetim kurulularınca denetlenmi konsolide finansal tabloları, d) Baka iletmelerin tek baına kontrolünde olmayan ancak müterek kontrol edilen bir iletme olması durumunda, müterek kontrol eden iletmelerin her birinin Kamu Gözetimi

3 Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yayımlanan muhasebe ve finansal raporlama standartları çerçevesinde hazırlanmı ve Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yetkilendirilmi baımsız denetim kurulularınca denetlenmi varsa konsolide, yoksa bireysel finansal tabloları ile birlikte, söz konusu finansal tablolarda yer verilen bilgilerden hareketle hazırlanacak ve baımsız denetim kuruluunun güvence raporunu içeren Ek-4 te verilen analiz tablosunun bankalarca alınması zorunludur. Yukarıdaki madde hükümleri uyarınca bankalarca alınması zorunlu tutulan finansal tablolar, yurtdıında yerleik kredi müterileri bakımından, tabi oldukları yabancı mevzuat uyarınca düzenleyecekleri uluslararası standartlara uygun dipnotlarını da içeren bilanço ile kâr ve zarar cetvelleri ile bunlara ek mali tablolarını ifade eder. (2) (1) numaralı fıkrada sayılan finansal tablolar ile Ek-4 te verilen analiz tablosunun, kredi ilikisinin devam ettii sürece her yıl hesap dönemini izleyen dört ay içinde alınmasına devam olunur. Sektörel analiz raporları MADDE 11/B (1) tarihli ve sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Sistemik Önemli Bankalar Hakkında Yönetmelik uyarınca belirlenen sistemik önemli bankalar, a) Maruz kaldıkları kredi riskinin en youn olduu sektörlerden, bireysel krediler hariç ilk 5 sektörü belirlemek suretiyle yıllık bazda hazırlayacakları analiz raporlarını, b) Kanunun 49 uncu maddesinde belirtilen risk grubu tanımına göre yıl sonları itibarıyla en büyük 50 risk grubu için yıllık bazda hazırlayacakları konsolide mali tahlil ve istihbarat raporlarını denetime hazır halde bünyelerinde saklamak zorundadır. MADDE 6 Bu Yönetmelik yayımı tarihinde yürürlüe girer. MADDE 7 Bu Yönetmelik hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu Bakanı yürütür. Yönetmeliin Yayımlandıı Resmî Gazete nin Tarihi Sayısı 1/11/ Yönetmelikte Deiiklik Yapan Yönetmeliklerin Yayımlandıı Resmî Gazetelerin Tarihi Sayısı 1. 2/2/ /11/ /11/ /7/ /4/ /7/ /12/

4 8. 25/11/ /9/ /12/ /12/ /6/ /8/ /11/ BANKALARIN KRED LEMLERNE LKN YÖNETMELKTE DEKLK YAPILMASINA LKN YÖNETMELK TASLAI GENEL GEREKÇE Bilindii üzere, 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 52 nci maddesi Bankalar, kredileri nedeniyle maruz kalınacak riskleri ölçmek, karı tarafın malî gücünü düzenli olarak analiz etmek ve izlemek, gerekli bilgi ve belgeleri temin etmek ve bunlara ilikin esasları belirlemek zorundadır. Kredi müterileri bu çerçevede konsolide ve konsolide olmayan bazda istenilen bilgi ve belgeleri bankalara vermekle yükümlüdür. Sermayesinin yarısından fazlasına genel ve katma bütçeli dairelerin, kamu iktisadi teebbüslerinin, tarihli ve 3291 sayılı Kanun kapsamına alınan kuruluların sahip olduu kurum ve ortaklıklara ve bankalar dıında kalan müterilere açılacak kredi ve verilecek kefalet ya da teminatların Kurumca belirlenecek tutarı geçmesi hâlinde alınacak hesap durumu belgesi ile eki bilanço ve kâr ve zarar cetvellerinin genel kabul görmü muhasebe ilkelerine uygunluunun Kurumca belirlenecek esaslar dahilinde tarihli ve 3568 sayılı Kanuna göre ruhsat almı, denetim yetkisine sahip meslek mensupları tarafından onaylanması arttır. Bu maddenin uygulanmasıyla ilgili usûl ve esaslar Kurulca belirlenir. hükmünü amirdir. Bankaların müterilerinden alacakları hesap durumu belgesine ilikin usûl ve esaslar ise Bankaların Kredi lemlerine likin Yönetmelik (Yönetmelik) ile belirlenmitir. Yönetmeliin 8 inci maddesinde, belirtilen istisnalar dıındaki tüm krediler için hesap durumu belgesi alınması zorunlu tutulmu, Yönetmeliin 9 uncu maddesinde bilanço, kâr ve zarar cetvelleri, bunlara ek mali tabloları ile Yönetmeliin Ek-2 sinde yer alan örnee uygun düzenlenecek tanıtıcı bilgiler formu hesap durumu belgesi olarak kabul edilmi, Yönetmeliin 10 uncu maddesinde ise hesap durumu belgelerinin denetlenmesi için alt sınır olarak 2 milyon Türk Lirası belirlenmi, 11 inci maddesinde ise hesap durumu belgelerinin denetimine ilikin hususlar detaylandırılmıtır. Bununla birlikte, söz konusu Yönetmelik hükmü, yürürlüe girdii 2006 yılından bu yana, çok az deiiklie uramıtır. Geçen süre zarfında, ticari hayatın içinde olan gerçek ve tüzel kiilerin hazırlamakla yükümlü olduu finansal tablolar ve bunların denetimine ilikin olarak yeni düzenlemeler ihdas edilmi olup, Yönetmeliin mevcut hükümlerinin, Kanunun 52 nci maddesi ile ulaılmak istenen amaca hizmet etmedii görülmektedir. Bu kapsamda, bankaların kredi müterilerinden alacaı hesap durumu belgesi niteliini haiz finansal tablolar ve bunların denetimi ile ilgili olarak Yönetmeliin 8 ilâ 11 inci maddelerinde deiiklik önerilmektedir.

5 Öte yandan, Austos 2018 itibariyle, sektörde toplam riski 500 milyon TL ve üzeri olan firmaların kredi tutarı 890 milyar TL olup, bu tutar aynı dönemde toplam kredilerin (2.505 milyar TL) % 32 sine karılık gelmektedir. Bankacılık sektöründeki ilk 50 risk grubunun taıdıı risklerin (549 milyar TL) toplam kredilere (2.587 milyar TL) oranı ise Eylül 2018 itibariyle %21 olarak hesaplanmaktadır. Bu kapsamda, sektörde yüksek kredi borcu taıyan veya taıyacak olan firmalarla ilgili olarak, bankaların daha detaylı bilgi ve belgeleri elde etmelerini teminen, kredi tahsis aamasında sektördeki toplam riski 500 milyon TL üzerinde olan firmaların ve dahil oldukları grubun; konsolide finansal tablo hazırlama yükümlülüü olup olmamasına göre baımsız denetimden geçmi bireysel veya konsolide mali tablolarını, borç ödeme gücü, likidite, kur riski, kârlılık gibi unsurları içerecek ekilde ve baımsız denetimden geçmi finansal tablolar esas alınarak hazırlayacakları veri ve rasyoları içeren analiz tablolarını bankalara ibrazını zorunlu hale getirecek hükümlerin eklenmesi yönünde deiiklik önerisinde bulunulmaktadır. Bunun yanısıra, sistemik önemli bankaların, kredi younlaması yaadıkları bireysel krediler hariç, ilk 5 sektör bakımından yıllık olarak sektörel analiz raporları ile birlikte ilk 50 risk grubu için konsolide mali tahlil ve analiz raporlarını hazırlamalarının zorunlu hale getirilmesinin uygun olacaı düünülmektedir.

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