KARAPARA, KARAPARANIN AKLANMASI SUÇU ve BU KONUDA YÜRÜTÜLEN İNCELEMELER

Ebat: px
Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "KARAPARA, KARAPARANIN AKLANMASI SUÇU ve BU KONUDA YÜRÜTÜLEN İNCELEMELER"

Transkript

1 KARAPARA, KARAPARANIN AKLANMASI SUÇU ve BU KONUDA YÜRÜTÜLEN İNCELEMELER Murat TOKMAKKAYA Maliye Bakanığı Hesap Uzmanı GĠRĠġ Para (ve benzeri maddî menfaat) sağlayıcı bazı fiil ve faaliyetler,(1) topluma ve bireylere verdikleri zararlardan dolayı genel olarak bütün hukuk sistemlerinde suç sayılmıģ ve bu suçlara iliģkin muhtelif cezalar öngörülmüģtür.(2) Özellikle 20 nci yüzyılın son çeyreğinde, dünyanın geliģmiģ bütün hukuk sistemleri, bu paralara kaynaklık eden fiillerin yanı sıra bu paraların ekonomiye enjekte edilmesini ve sanki yasal bir kaynaktan elde edilmiģ gibi kullanılmasını da suç olarak kabul etmeye ve bu fiiller için ceza hükümleri getirmeye baģlamıģtır.(3) Bu durum baģlıca iki temel zorunluluktan kaynaklanmıģtır. Bunlardan ilki, bu paraların kullanımına iliģkin yapılacak mücadelenin, bu paralara kaynaklık yapan öncül fiillerle mücadeleyi daha etkin kılacak ve cazibesini azaltacak olmasıdır. Ġkincisi ve daha ciddisi ise, bu Ģekilde elde edilen maddî kıymetlerin sirkülasyonunun ve bu paralarla yaratılan zenginleģmenin büyüklüğünün, ülkelerin ekonomik, sosyal ve siyasal sistemlerini eskiye göre daha fazla tehdit eder duruma gelmeye baģlamıģ olması gerçeğidir.(4) Elde edildiği kaynak muhtelif kanunlarca suç oluģturan paraların büyüklüğü ve bu paraların ülkeler arası dolaģımının yarattığı söz konusu olumsuzluklar, dünyanın pek çok ülkesini rahatsız etmiģ, bu rahatsızlığın sonucunda, baģta geliģmiģ olanlar olmak üzere, pek çok devlet tarafından bu konuda yasal önlemler alınmaya baģlanmıģtır. Hatta ulusal alanda yapılan bu çalıģmalar, birden fazla ülkeyi kapsayan örgütlenmelerin ve sözleģmelerin vücuda getirilmesini sağlamıģtır.(5) Bütün dünyada yaģanan bu geliģmeler, bu tür para hareketlerinin olumsuz etkilerinden nasibini büyük ölçüde alan Türkiye de de hissedilmiģ ve sonuçta, 19 Kasım 1996 tarihinde yürürlüğe giren bir Kanunla (4208 sayılı Karaparanın Aklanmasının Önlenmesine... Dair Kanun) muhtelif kanunlara göre yasaklanmıģ belli faaliyetlerden elde edilen paralar için KARAPARA tarifi yapılmıģ ve bu türde paraların meģru hale getirilmesi amacıyla değiģik Ģekillerde ekonomik hayatta kullanılması ya da uluslar arası harekete tâbi tutulması iģlemleri KARAPARA AKLAMASI sayılarak, bu konuda yeni bir suç ve bu suça iliģkin ayrı bir cezalandırma prosedürü kabul edilmiģtir.(6) Kanun, Kanunun getirdiği tanımlar, suç unsurları, bunların tespit yöntemleri, bunlara iliģkin incelemeler ve cezalandırma usûlleri yeni olunca, bu Kanunda hüküm altına alınan konulardaki tereddüt yaratıcı hususlar da yeni yeni ortaya çıkmaya baģlamıģtır. Bu yazımızda, Kanunda yer alan tanımların anlamları, Kanundaki bazı hükümlerin mahiyeti ve bu konularda yapılacak incelemelerin özellikleri hakkında tereddüt yaratıcı hususlara iliģkin kiģisel yorum ve açıklamalarımıza yer verilecektir. 1. KARAPARA AKLAMA SUÇUNUN TANIMI ve UNSURLARI Karapara aklama suçu, 4208 sayılı Kanununun 2/b madde hükmünde aynen aģağıdaki Ģekilde tanımlanmıģtır: b) Karapara Aklama Suçu: Türk Ceza Kanununun 296 ncı maddesinde belirtilen hâller haricinde, bu maddenin (a) bendinde sayılan fillerin iģlenmesi suretiyle elde edilen karaparanın elde edenlerce meģruiyet kazandırılması amacıyla değerlendirilmesi, bu yolla elde edildiği bilinen karaparanın baģkalarınca iktisap edilmesi, bulundurulması; elde edenlerce veya baģkaları tarafından kullanılması, kaynak veya niteliğinin veya zilyet ya da

2 malikînin değiģtirilmesi, gizlenmesi veya sınır ötesi harekete tâbi tutulması veya bu hareketin gizlenmesi, yukarıda belirtilen suçların hukukî sonuçlarından failin kaçmasına yardım etmek amacıyla kaynağının veya yerinin değiģtirilmesi veya transfer yoluyla aklanması veya karaparanın tespitini engellemeye yönelik fiilleri, ifade eder. Yukarıdaki tanım dikkatlice incelenirse, karapara aklama suçunun varlığı için bazı unsurların(7) bulunması gerektiği ortaya çıkmaktadır. Bunlar aģağıdaki Ģekilde sıralanabilir:(8) Ortada Karapara Niteliği TaĢıyan Belli Bir Para Olmalı Karapara aklamasından söz edebilmek için, ortada aklamaya konu olan ve 4208 sayılı Kanunun 2/a madde hükmünde sayılan kanun maddelerinde belirtilen fiillerin birisinin iģlenmesinden dolayı elde edilmiģ bir paranın (ya da para yerine geçen maddî bir menfaatin), bir baģka deyiģle, Kanunun karapara olarak adlandırdığı bir parasal değerin var olması gerekmektedir. Bu Para MeĢruiyet Kazandırılması Amacıyla Değerlendirilmeli Kanunun, karapara saydığı değerlerin, bunları elde edenlerce meģruiyet kazandırılması amacıyla değerlendirilmesi, yani Kanunda sayılan ve suç oluģturan bir fiilden değil de, sıradan bir ticarî ya da özel iģlemden kaynaklanan bir para gibi ekonomik hayatta iģlem görmesi sağlanmaya çalıģılmalıdır. Karapara Sayılan Bu Değerler, Bilinerek, Muhtelif ĠĢlemlere Tâbi Tutulmalı; Böylece Kaynağı ve Ġzi Yok Edilmeye ÇalıĢılmalı Kanunun karapara saydığı değerlerin, bilinerek, bunları elde edenlerce meģruiyet kazandırılması amacıyla değerlendirilmesi; bunların baģkalarınca iktisap edilmesi ve bulundurulması; elde edenlerce veya baģkaları tarafından kullanılması, kaynak veya niteliğinin veya zilyet ya da malikinin değiģtirilmesi, gizlenmesi veya sınır ötesi harekete tâbi tutulması veya bu hareketin gizlenmesi, yukarıda belirtilen suçların hukukî sonuçlarından failin kaçmasına yardım etmek amacıyla kaynağının veya yerinin değiģtirilmesi veya transfer yoluyla aklanması veya karaparanın tespitini engellemeye yönelik fiillere tâbi tutulması gerekmektedir. Dikkat edilecek olursa, burada sözü edilen ve aģağıda sıralanan fiillerin her biri, birbiriyle bağlantılı olmakla birlikte ayrı birer suç olarak sıralanmıģtır. Bunlar arasındaki bağlantıyı sağlayan husus, bu iģlemlere konu paranın kaynağıdır. Belli fiillerden dolayı elde edilen paranın, elde edenlerce meģruiyet kazandırma amaçlı değerlendirmeleri; Bu yolla elde edildiği bilinen paranın baģkalarınca iktisap edilmesi ya da bulundurulması; - Bunların, elde edenlerce ve iktisap edenlerce değiģik Ģekillerde kullanılması, zilyetinin-malîkinin değiģtirilmesi, gizlenmesi, sınır ötesi harekete tâbi tutulması veya bu hareketin gizlenmesi; - Bu fiilleri iģleyenlerin, bu filleri iģlemekten dolayı karģılaģacakları hukukî yaptırımlardan kurtulmasına (suçların hukukî sonuçlarından failin kaçmasına) yardımcı olunması ve bu amaçla paranın kaynağının ve yerinin değiģtirilmesi ya da transfer edilmesi; - Bu Ģekilde elde edilen paranın tespitinin engellenmesi. Yukarıda açıklanan hususlar bir arada değerlendirildiğinde, ortada Kanunun karapara olarak nitelendirdiği bir parasal değer varlığı halinde, bu parasal değerin meģrulaģtırılmak maksadıyla ekonomik hayata sokulmasından itibaren tüketilmesine kadar geçen her bir aģamada, bu paranın elde ediliģi ve kaynağıyla bağlantısı olan kiģilerin, bilerek gerçekleģtirdiği her iģlem, birbirinden ayrı birer aklama suçudur demek yanlıģ olmayacaktır. Burada dikkat edilecek en önemli husus, yukarıda belirtilen aģamalarda gerçekleģtirilen fiillerin her birinin 4208 sayılı Kanun uyarınca, ayrı ayrı değerlendirmeye tâbi tutulması gerektiği hususudur.

3 Burada, bu fiillere karıģanların ailevi durumlarıyla ilgili olarak Türk Ceza Kanununun 296 ncı maddesinde belirtilen hâller haricinde, denilerek hafifletici bir hükme yer verilmiģtir. Yukarıda sayılan unsurlardan özellikle birinci unsur çok büyük önem arz etmektedir. Zira, eğer ortada Kanunun karapara saydığı nitelikte bir para yoksa, buna bağlı olarak yapılan bütün iģlemler kanun kapsamı dıģında kalacaktır. O halde Kanunun karapara hususundaki hükümlerinin de ciddî bir Ģekilde irdelenmesi gerekecektir.(9) 2. KARAPARA KAVRAMININ TANIMI ve MAHĠYETĠ Karapara terimi, Kanunun 2/a maddesinde aynen aģağıdaki Ģekilde tanımlanmıģtır: a) Karapara; sayılı Kaçakçılığı Men ve Takibine Dair Kanundaki, sayılı AteĢli Silahlar ve Bıçaklar Hakkında Kanundaki, sayılı Organ ve Doku Alınması, Saklanması ve Nakli Hakkında Kanundaki, Sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarının Korunması Hakkında Kanundaki, sayılı Vergi Usul Kanununun 344 üncü maddesinin 2 ve 3 numaralı bendlerindeki (4369 sayılı Kanundan sonra 359/b madde hükmü), sayılı Türk Ceza Kanunundaki Devletin ġahsiyetine KarĢı ıģlenen Cürümler ve aynı Kanunun 179, 192, 264, 316, 317, 318, 319, 322, 325, 332, 333, 335, 339, 341, 342, 345, 350, 403, 404, 406, 435, 436, 495, 496, 497, 498, 499, 500, 504 ve 506 ncı maddelerindeki, Fillerin iģlenmesi suretiyle elde edilen para veya para yerine geçen her türlü kıymetli evrakla, mal veya gelirleri veya bir para biriminden diğer bir para birimine çevrilmesi de dahil, sözü edilen para, evrak mal veya gelirlerin birbirine dönüģtürülmesinden elde edilen her türlü maddî menfaat ve değeri,... ifade eder. Madde hükmünün 6 ncı bendinde yer alan Türk Ceza Kanununa iliģkin maddelerde belirtilen fiiller, Ģahsî hürriyeti sınırlama (adam kaçırma), Ģantaj, silah kaçakçılığı, kalpazanlık, sahte para ve resmî bilet ticareti, resmî mühür, damga ve evraklarda sahtekarlık, özel evraklarda sahtekarlık, kimliklerde, pasaportlarda, ruhsatlarda sahtekarlık, uyuģturucu madde ticareti, beyaz kadın ticareti, yağma, yol kesme, adam kaldırma, ağır nitelikler taģıyan dolandırıcılık ve hileli iflas olarak tanımlanan fiillerden oluģmaktadır. Kanunun getirdiği Karapara tanımı etraflıca incelenecek olursa, bir ekonomik değerin karapara sayılabilmesi için, Kanunun 2/a maddesinde sayılan ve belli kanunların suç saydığı yukarıda belirtilen fiillerin iģlenmiģ olmasından kaynaklanmasının yeterli olacağı ortaya çıkacaktır.(10) SAYILI KANUNUN DÜZENLEME ALANI ve UYGULAMA ZAMANI Yazımızın önceki bölümlerinde, karapara kavramının tanımı ve mahiyeti ile karapara aklama suçunun unsurları ve özelliklerine iliģkin yaptığımız açıklamalar bir arada irdelendiğinde, karapara aklama suçunun üç unsurundan birisi olan, karapara sayılan para ve benzeri bir ekonomik menfaatin var olduğuna iliģkin bir tespitin yapılabilmesi açısından, Kanunun 2/a madde hükmünde belirtilen ve öncül suç olarak sayılabilecek fiillerin iģlenmiģ ve bundan belli bir menfaat elde edilmiģ olmasının yeterli bir kıstas olacağı belli olmaktadır.(11) Dolayısıyla, Kanunun lafzından hareketle, karapara aklama suçunun iģlenmiģliği açısından, karaparaya kaynaklık eden fiilin iģlenme zamanının bir öneminin olmadığı ve olması da gerekmediği sonucuna ulaģmak mümkündür.(12) Ne var ki, bu konuda farklı bir düģünce tarzıyla hareket etmek ve karapara aklama suçunun iģlendiği tarih kadar bu suça kaynaklık eden öncül fiilin iģlenme zamanının da dikkate alınması gerektiği; bu yüzden 4208 sayılı Kanunun yürürlük tarihi ve zamanaģımı gibi

4 hükümlerinin bu fiiller için de geçerli olması gerektiği Ģeklinde bir yorum yapılması da ihtimal dahilinde görünmektedir. Ancak, Kanunun bu konudaki hükümleriyle ilgili yapılabilecek bu tarzda bir yorumun, aģağıda yer verilen hususlar dikkate alındığında, pek fazla yerinde olmadığı ortaya çıkmaktadır.(13) Yukarıda da belirtildiği üzere, Kanunun karapara ve karapara aklama suçunun tarifine iliģkin hükümlerine bakılacak olursa, bu hükümlerde, paranın elde edildiği fiillerin özelliklerine, unsurlarına, iģlenme zamanlarına ve benzeri mahiyetlerine iliģkin ayrıntılı belirlemelerin bulunmadığı görülmektedir. Zaten böyle bir belirlemenin olması da gerekmemektedir; çünkü, aģağıda açıklanacağı üzere, bu Kanunun amacı, öncül fiilleri düzenlemek değil, değiģik tarzda gerçekleģen parasal hareketlerin, harcamaların ve kullanımların, hangi hâllerde suç sayılacağı ve cezaya tâbi olacağına; bir baģka deyiģle, karapara aklaması olarak sayılacağına iliģkin belirlemeler yapmaktan ibarettir sayılı Kanunun suç saydığı ve cezalandırmayı öngördüğü fiiller, KARAPARA ya kaynaklık eden fiiller değildir. Bu fiiller zaten bu Kanundan önce de var olan muhtelif Kanunlar tarafından suç sayılmakta ve takip edilerek cezalandırılmaktadır. Ayrıca, 4208 sayılı Kanun KARAPARA diye bir suçu düzenlemek üzere de yasallaģmamıģtır. Bu Kanunun amacı, belli fiillerden elde edilmiģ olan bir paranın ya da benzeri bir ekonomik değerin, sanki yasal bir kaynaktan elde edilmiģ gibi, ekonomik hayata sokulmasını ve değerlendirilmesini, yani AKLANMASINI cezalandırmaktır. Bu yüzden, 4208 sayılı Kanunun özellikle yürürlük ve zamanaģımına iliģkin hükümleri değerlendirilirken, parasal değerlerin kaynaklarını oluģturan fiiller ve bunların iģlenme zamanları değil, bu paraların AKLANMASINA iliģkin fiiller ve bunların iģlenme zamanları ve durumları dikkate alınmalıdır. Çünkü, bu paranın karapara olarak tanımlanmasını sağlayan öncül fiillerin zamanaģımı ve bunları cezalandıran kanunların yürürlük hükümleri, o fiilleri cezalandıran ilgili kanunları ilgilendirmektedir. TBMM ne sunulan Hükümet Tasarısında yer alan genel gerekçe yazısında da, muhtelif suçlar sıralanarak;... bu tür eylemleri cazip hale getiren suçun doğurduğu kazançlara el konularak, suçları iģleyip yakalanamayan veya bunlardan yakalananların cezaî takibattan kurtulan suç ortaklarının ekonomik yönden yasa dıģı yollarla güçlenmeleri ve dolayısıyla aynı tür suçları iģleme olanaklarını ortadan kaldırmak veya en azından asgarî seviyeye indirmek... Amaçlı uluslar arası düzenlemelerin Türkiye de uygulanabilmesi ve organize suçörgütleri ile ülkemizin güney ve güneydoğu bölgesinde ve Avrupa nın çeģitli ülkelerinde faaliyet gösteren... terör örgütlerinin finans kaynaklarının kurutulması açısından önemli olduğu düģünülerek... Bu Kanun Tasarısının hazırlandığından söz edilmektedir. Görüldüğü üzere, Kanunun TBMM ne sunulmasında öne sürülen gerekçede, bu tür suçları iģleyen ve cezaî takibattan kurtulanların bu tür suçları iģleme olanaklarını ortadan kaldırmaktan ve muhtelif suç örgütlerinin finans kaynaklarının kurutulmasından söz edilerek, bu Ģekilde elde edilen parasal kaynakların tamamını ret eden ve var olanları da yok etmeye dönük bir tavır ortaya konulmuģtur. Böyle bir tavırla hareket edilmesi suretiyle oluģturulan Kanun hükümlerinin, öncül suçların iģlenme zamanlarının dikkate alınması gerektiği yönünde ve sınırlandırıcı bir Ģekilde yorumlanması, kanımıza göre Kanunun amacının dıģında bir uygulama yaratılmasına sebep olabilecektir.(14) Nitekim, bu konu, 4208 sayılı Kanunun yürürlük ve zamanaģımı hükümleri açısından değerlendirildiği bir akademisyenin yazısında da(15)... Kanun ile yapılan düzenleme yeni bir suç yaratmaktadır. Bu suçu yaratırken, bazı fiillerin iģlenmiģ ve bundan bazı menfaatler edinilmiģ olmasını ön Ģart saymaktadır. Kanun, eskiden suç olmayan fiilleri suç haline getirmemektedir. Eskiden de suç olarak kabul edilmiģ bazı fiilleri...yeni ve daha ağır esaslar getirmek suretiyle değiģtirmemektedir.... Bu çerçevede, Kanunun geçmiģe uygulanmasından,

5 ön Ģartın değil, karapara aklama suçu olarak kabul edilen fiilin Kanunun yürürlük tarihinden önce iģlenmiģ ve bitmiģ olması halinde bahsedilebilir Ģeklinde bir ifadeyle, görüģümüze yakın bir Ģekilde ortaya konulmuģtur. ABD inde bulunan ve ülkemizdeki (Malî Suçları AraĢtırma Kurulu BaĢkanlığı) MASAK BaĢkanlığıyla eģ amaçlı kurulan FINCEN teģkilâtı tarafından 1999 yılının Mayıs ayında Ankara da verilen seminerlerde de bu konu tartıģılmıģ ve ABD li konuģmacılar tarafından, ABD ideki karapara aklama suçlarının takibatı ve cezalandırılmasıyla ilgili açılan davalarda, olayın sadece aklama boyutuyla ilgilenildiği, bu paraların elde edildiği mesnet fiillerin iģlenme zamanlarının önemli olmadığı yönünde bir uygulama yürütüldüğü ifade edilmiģtir.(16) Yukarıdaki Ģahsî açıklamalarımızı, ulusal ve uluslar Arası alanda hukukçuların yapmıģ olduğu değerlendirmeleri de dikkate alarak özetlersek, 4208 sayılı Kanunun 2/a madde hükmünde belirtilen fiillerden birinin iģlenmesi sonucunda elde edilen bir para ya da ekonomik değer varsa, bu paranın ya da menfaatin Kanuna göre KARAPARA sayılması gerekecektir. Eğer iģleme konu edilen paraya karapara demek mümkün olamıyor ise, bu paranın değerlendirilmesine dönük iģlemlere de karapara aklaması demek mümkün olmayacaktır. Ancak bu konuda olası yorum farklılıklarını gidermek amacıyla, ya yasada yapılacak açıklık getirici bir değiģiklikle ya da idarenin bu konuda yapacağı bir düzenlemeyle uygulamaya yön vermek gereği bulunmaktadır. 4. KARAPARA AKLAMA SUÇUNUN TESPĠTĠNE DÖNÜK ĠNCELEMELER 4.1. Ġnceleme Yetkisi ve Karapara Aklama Suçunu Ġnceleyecek Elemanlar: 4208 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinde, karaparanın aklanması suçunun iģlenip iģlenmediğine iliģkin incelemeleri yapmaya yetkili birim olarak Malî Suçları AraĢtırma Kurulu BaĢkanlığı ( MASAK) gösterilmiģtir. Ancak, MASAK, bu Kanunun kendisine verdiği inceleme ve araģtırma görevini, aynı Kanun maddesinin ikinci fıkrasına göre, konusunda uzmanlaģmıģ ve belli yetkilerle donatılmıģ aģağıdaki denetim elemanları vasıtasıyla yerine getirmektedir. - Hesap Uzmanları - Maliye MüfettiĢleri - Gelirler Kontrolörleri - Bankalar Yeminli Murakıpları - Hazine Kontrolörleri - Sermaye Piyasası Kurulu Uzmanları Kanuna göre, bu denetim elemanları, kendi alanlarına giren konularda 4208 sayılı Kanun kapsamında re sen inceleme yapamamaktadırlar. Bunların 4208 sayılı Kanun kapsamında bir inceleme yapabilmeleri için, bu konuda özel olarak görevlendirilmeleri gerekmektedir tarih ve sayılı Resmî Gazete de yayınlanan 4208 sayılı Kanunun Uygulanmasına ĠliĢkin Yönetmeliğin 28 inci maddesine göre, söz konusu inceleme elemanlarının kendi birimlerinde yürüttükler denetimler sırasında, Kanunun 2 nci maddesindeki fiillerin iģlendiğine iliģkin bir tespitlerinin olması halinde, bu konunun 4208 sayılı Kanun kapsamında değerlendirilmek üzere MASAK BaĢkanlığı na iletilmesi gerekmektedir. Bu konuda iki yol izlenebilecektir. Eğer gecikmesinde sakınca bulunan acil bir durum varsa, bu konuda hemen bir yazı yazılmalıdır; eğer böyle bir durum yaksa, konu hakkında bir rapor düzenlenmeli ve bu rapor ilgili birim (Kurul BaĢkanlığı) tarafından MASAK BaĢkanlığı na gönderilmelidir.(17) 4208 sayılı Kanun kapsamında olduğu değerlendirmesiyle değiģik kaynaklardan gelen talep ve ihbarlar, MASAK BaĢkanlığı bünyesinde bir ön değerlendirmeye tâbi tutulmaktadır. Bu değerlendirme sonucunda, konunun 4208 sayılı Kanun kapsamında

6 araģtırma ve inceleme yapmayı gerektirecek ciddiyette olduğuna karar verilirse, MASAK BaĢkanlığı tarafından, konuya iliģkin uzmanlık gerektiren deneyim ve bilgi birikimine sahip denetim elemanı (ya da elemanları), hangi birimin (ya da birimlerin) üyesi ise, o birimden geçici olarak eleman talep edilmektedir. Ġlgili birim amirinin (ya da kurul baģkanının) teklif ettiği inceleme elemanı, bu birimin bağlı bulunduğu Bakanın onayı ile bu incelemeyle sınırlı kalmak üzere geçici olarak görev alabilmektedir. Kanun koyucunun bu konuda uzmanlığı ve çok aģamalı bir görevlendirme sürecini öngörmesinin altında yatan üç temel sebebin var olduğu düģünülmektedir. Bunların ilki, karapara aklama sürecinin ulusal ve uluslar arası kapsamda, çok değiģik alanlarda ve Ģekillerde ortaya çıkması gerçeğidir. DeğiĢik alanlarda uzmanlaģmıģ tek tip bir inceleme elemanı olamayacağı için, ihtiyaç duyulan alanda, gerekli deneyimden yararlanmak üzere geçici olarak bu inceleme elemanlarının görevlendirilmesi bir zorunluluk olmaktadır. Ġkinci sebep, Kanunda sayılan inceleme elemanlarının sadece bir bakanlığın değil, farklı bakanlıklara bağlı birimlerde görev almaları durumudur. Diğer bir sebep ise, karapara aklama suçunun, iģleniģ tarzı, öncül suçların nitelikleri, bunlara katılanların özellikleri, bu olaya konu olan paraların büyüklüğü ve bu paraların kullanımının ekonomik, sosyal ve siyasal sonuçları itibariyle ulusal ve uluslar arası alana yayılabilen çok ciddi boyutlarda kendini göstermesidir. Dolayısıyla, bu konuda yapılacak incelemelerin, baģlangıcından sonuçlandırılmasına kadar etkin bir Ģekilde yürütülebilmesinde, bir bütün olarak değiģik devlet birimlerinin katılımı ve eģgüdümü gerekmektedir. Bu amacın gerçekleģmesi ise, konunun ancak siyasi iradeyi de içine alan bir görevlendirme silsilesi kapsamında ele alınması ihtiyacını ortaya çıkarmaktadır Ġnceleme Elemanlarının Görev Alanı 4208 sayıyı Kanunun görev, yetki ve sorumlulukları düzenleyen 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasında, karapara aklama suçunun araģtırılması ve incelenmesi görevlerinin MASAK BaĢkanlığı tarafından bir önceki bölümde belirtilen inceleme elemanları vasıtasıyla yerine getirileceği hüküm altına alınmıģtır. Söz konusu Kanun maddesinin 1 inci fıkrasında da, karapara aklama suçunun araģtırılması ve incelenmesiyle ilgili MASAK BaĢkanlığının yetki ve sorumlulukları bentler halinde sıralanmıģtır. BaĢkanlık, inceleme ve araģtırma görevlerini, inceleme elemanları aracılığıyla yerine getireceğine göre, BaĢkanlığın görevleriyle ilgili olan ve aģağıda yer vereceğimiz 2, 3, 4, 5, 6, 7 ve 8 inci bentlerde yer alan yetki ve sorumluluklar, inceleme elemanının görev alanı hakkında bize bilgi vermektedir.(19) 2. Karapara ile ilgili olarak ulusal ve uluslar arası kurum ve kuruluģlarla görüģ ve bilgi alıģ veriģinde bulunmak, inceleme ve araģtırmalar yapmak, 3. Karapara aklanmasına iliģkin iģlemlerle ilgili her türlü bilgi ve belgeyi kamu kurum ve kuruluģları ile gerçek ve tüzel kiģilerden istemek, Cumhuriyet savcıları veya cumhuriyet savcıları adına zabıta makamlarınca intikal ettirilen konuları incelemek ve bu makamların karaparanın aklanması suçunun tespitine iliģkin taleplerini yerine getirmek, Karaparanın aklanması suçunun iģlenip iģlenmediği konusunda ön inceleme yapmak ve suçun iģlendiğine dair ciddî emarelerin varlığı halinde zabıta makamları ile iģbirliği yaparak, bu Kanuna ve Ceza Muhakemeleri Usulü Kanununun zapt ve aramaya iliģkin hükümlerine göre iģlem yapılmasını istemek, 6. Ön incelemeye iliģkin iģlemler hakkında Cumhuriyet Savcılığına bilgi vermek, 7. AraĢtırma ve incelemeler sırasında karaparanın aklanmasına yönelik ciddî bulgu ve emarelerin varlığının tespiti halinde, ilgilinin hak ve alacaklarına tedbir konulması için durumu Cumhuriyet savcığına intikal ettirmek,

7 8. Karapara aklanması suçunun iģlendiğine dair bilgi ve belgeleri Cumhuriyet Savcılığına intikal ettirmek, Bu hükümler bir arada değerlendirildiğinde, yapılan inceleme ve araģtırma görevinin, Kanunun 2 nci maddesinde belirtilen karapara aklama suçunun iģlenip iģlenmediğine iliģkin Cumhuriyet Savcılığınca bir karar verilebilmesi ve bu konuda muhtelif kanunî önlemlerin alınabilmesi açısından gerekli bilgi ve belgeleri toplamak ve bu suçun iģlendiğine iliģkin tespitlerde bulunmak olduğu belirgin hale gelmektedir.(20) Daha önceki bölümlerde de belirtildiği üzere, Kanunun 2/b maddesinde tanımlanan karapara aklama suçunun muhtelif unsurları bulunmaktadır. Dolayısıyla, bu konuda yapılacak araģtırma ve incelemelerin de bu unsurların var olup olmadığına iliģkin bir yargıya varılmasını sağlayacak bilgi ve belge tespitine yönelik olması gerekecektir. Bu halde, yapılacak incelemenin; - Muhtelif Ģekillerde iģleme tâbi tutulan parasal kıymetlerin karapara niteliği taģıyıp taģımadığına iliģkin bilgi ve belge tespitini; - Karapara niteliği taģıyan bu parasal kıymetlerin değerlendirme Ģekillerinin, bunlara meģruiyet kazandırma amacı taģıyıp taģımadığına iliģkin bilgi ve belge tespitini; - Karapara sayılan bu kıymetlerin, elde edildiği kaynakla bağlantısının kopartılmasına ve izinin yok edilmesine dönük iģlemlere ve bu iģlemleri bilerek yapan kiģilere iliģkin bilgi ve belge tespitini; - Bunlarla bağlantılı yapılacak iģlemler ile nemaları da dahil olmak üzere tespit edilen karapara tutarına iliģkin olarak alınacak önlemler hakkında gerekli değerlendirmelerde bulunmayı; Kapsayacağı açık olarak ortaya çıkmıģ olmaktadır.(21) 5. KARAPARA AKLAMA SUÇLARININ TESPĠTĠNE DÖNÜK ĠNCELEMELERDE KARġILAġILAN TEREDDÜTLÜ HUSUSLAR Önceki bölümlerde, 4208 sayılı Kanun kapsamında düzenlenen karapara aklama suçunun tanımına ve unsurlarına iliģkin açıklamalar yapılmıģ ve ardından bu suçun iģlenmiģ olup olmamasını araģtırmayla görevlendirilecek inceleme elemanlarının görev alanı ve yetkileriyle ilgili belirlemelerde bulunulmuģtur. Bu bölümde, Kanunun 2/b maddesinde tanımlanan karapara aklama suçunun unsurlarından birisi olan ve yine aynı maddenin (a) bendinde sayılan öncül suçların iģlenmiģliği ve yargılanma durumunun, bu Kanun kapsamanda yürütülen incelemelere iliģkin yarattığı tereddütlü hususlar hakkında Ģahsî yorum ve açıklamalarımıza yer verilecektir Karapara Aklama Suçunun Tespitinde Öncül Fiillerin Durumu(22) Daha önce de belirtildiği üzere, Kanunun 2/b maddesinde tanımlanan karapara aklama suçunun unsurlarından birisi de Kanun maddesinin 2/a hükmünde sayılan ve muhtelif Ģekillerde iģleme tâbi tutulan parasal değerlerin elde edildiği öncül fiillerden birisinin iģlenmiģ olması hususudur. Bu durumda, karapara aklama suçunun iģlenmiģ olup olmadığına iliģkin bilgi ve belge toplayan, bu konuda muhtelif tespitlerde bulunmak görevini ifa eden bir inceleme elemanı açısından, bu suçun unsurlarından olan öncül fiilin iģlenmiģliği hakkında daha önce mahkemeler tarafından bir karar verilmiģ olması zorunluluğu olacak mıdır? KuĢkusuz, bu Kanun kapsamında inceleme yapan denetim elemanı açısından, karapara aklama suçunun iģlendiğine iliģkin hususların tespiti ve bu konuda gerekli bilgi ve belgelerin edinilmesi sırasında, öncül fiillerden birinin iģlendiğine iliģkin daha önce adlî makamlarca bir tespitin yapılmıģ olması ve ilgili kiģilerin bu konuda mahkemece cezalandırılmaları önemli bir kolaylık olacaktır; ancak bu durum, gerekli ve yeterli bir unsur olmayacaktır. Kanaatimize göre, 4208 sayılı Kanununun 2/b maddesinde tanımlanan karapara aklama suçunun iģlenmiģ olması için, aklamaya konu edilen bu paranın elde edildiği fiiller hakkında daha önce adlî bir takibatın yapılması ve bu konuda bir davanın açılması

8 gerekmediği gibi, açılan bu davaların sonuçlanması da gerekmemektedir. Hatta, davanın o günkü koģullarına göre yeterli delillerin bulunamaması ya da farklı bir Ģekilde yorumlanması üzerine, farklı bir yöntem izlenerek adlî takibata uğraması da önemli değildir. Karapara aklama suçu, vergi suçları gibi, inceleme yöntemi ve cezalandırılma usûlü itibariyle ayrı bir suçtur. Hatta birbirini takip eden ve birbiriyle bağlantılı suçlar bütünüdür. Kanunun 2/b madde hükmüne göre, sadece karaparayı elde eden kiģilerin değil, meģruiyet kazandırma gayesiyle iģleme tâbi tutan ya da bulunduran, kaynak veya niteliğini veya zilyet ya da malikini değiģtiren, gizleyen, sınır ötesi hareketini sağlayan ya da bu iģlemin yapılmasına yardımcı olan, bu suçun ortaya çıkmasını engelleyen ya da suçların hukukî sonuçlarından failin kaçmasına yardımcı olan herkesin eylemi, o eylem bazında birer karapara aklama suçu oluģturmaktadır. Dolayısıyla, yukarıda yer verdiğimiz Ģekillerde kendini gösteren fiillerin, 4208 sayılı Kanun kapsamında birer suç olup olmadığına iliģkin bir kararın verilebilmesi açısından gerekli bilgi ve belgeleri toplayan denetim elemanları, değiģik Ģekillerde değerlendirilen bu paraların kaynağını teģkil eden ve Kanunun 2/a madde hükmünde sayılan fiillerin birisinin iģlenip iģlenmediğine emare teģkil edecek bilgi ve belgelerin temini amacıyla da bir araģtırma yapmak durumundadır. Aksi takdirde, kaynağı belirsiz bir paranın kullanım Ģekillerini, bir baģka deyiģle eğer ortada bir aklama olacak ise, aklama fiillerinin tespiti, havada ve fuzulî bir çalıģma olacaktır. Karaparaya kaynaklık eden fiillerin tespitine iliģkin yapılacak bir çalıģmada ise, bu fiillerle ilgili olarak daha önce açılmıģ dava dosyaları da dahil olmak üzere, her türlü alanda bilgi ve belge teminine çalıģılacak; bu konuyla ilgili kiģilerin bilgilerine baģvurma gereği duyulacaktır. Bu nedenle, karapara aklama suçunun tespitine dönük incelemeler, bu konuyla ilgili olarak daha önceki her türlü idarî ve adlî takibat ve yargılama sürecinden bağımsız bir Ģekilde yürütülecektir. Ġnceleme elemanı açısından, daha önceki yargılama süreci ve yargılama konuları, yürütülen incelemede kullanılan ve araģtırılan bilgi ve veri kaynaklarından sadece birisini oluģturacaktır. Örnek vermek gerekirse, bir kiģinin sahte belgeler kullanmak suretiyle gerçekleģtirdiği bir banka dolandırıcılığında, konunun adlî makamlara intikali sırasında açılan davada, bu konuda yeterli delil bulunamaması nedeniyle mahkeme tarafından sahtecilik ve banka dolandırıcılığı suçundan dolayı bir karar verilememiģ olsun. Aynı konu, bir Ģekilde MASAK BaĢkanlığı bünyesinde 4208 sayılı Kanun kapsamında bir incelemeye de konu olsa, bu konuda inceleme yapan denetim elemanı, paranın elde edilmesiyle ilgili olarak yapılan yargılama sonuçsuz kaldı ve bu yüzden söz konusu paranın karapara özelliği hakkında (aklamaya konu olan paranın elde edilmesine iliģkin öncül suç) mahkeme tarafından bir karar verilmemiģtir gerekçesiyle, bu paranın değiģik Ģekillerde kullanımına iliģkin yürüttüğü incelemeye son verecek midir? Kanaatimizce, elbette hayır. Zira, ortada kaynağı belirsiz olan bir sebepsiz zenginleģme var ve bu paralar değiģik Ģekillerde ekonomik değerlere dönüģtürülüyor ise, inceleme elemanının bu paranın aklamaya konu oluģturduğunu belirlemeye dönük araģtırmalarının yanı sıra bu paraların gerçek kaynaklarını tespit etmeye dönük çalıģmalarını da sürdürmesi gerekmektedir Bu Konuda Yapılacak Ġncelemelerde Kanunî ve Kurumsal Açmazlar(23) Kanun kapsamında yürütülen incelemelerde, inceleme elemanlarının karapara aklama suçunun tespitine dönük yapacağı çalıģmalarda, aklamaya konu parasal kıymetlerin kaynaklarını belirleme yönünde de araģtırma yapması gerektiği savından hareket ettiğimizde, karģımıza, Kanunun görev ve sorumluluk hükümleriyle, bunları yerine getiren inceleme elemanlarının görev alanı ve yetkilerinin birbiriyle pek de uyum göstermeyen durumları ortaya çıkabilmektedir.

9 Zira, çok karmaģık bir Ģekilde kendini gösteren, pek çok idarî ve yargısal birimin görev alanına giren konularda araģtırma ve inceleme yapmayı gerektiren; bundan dolayı geniģ çaplı bir koordinasyonu gerektiren bir hususta, Kanunun öngördüğü görev ve sorumluluk, sadece, bu konuda geçici olarak görevlendirilen inceleme elemanlarına yüklenmiģ olmaktadır. Bu hâliyle bu tür incelemelerde görev alan elemanlar, normal görevlerini yerine getirirken hemen hemen hiç karģılaģmadıkları ve kullanmadıkları birim ve müesseselerle bağlantı kurmakta; yabancısı olduğu alanlarda, aslında o alanlarda bir uzmanlığı gerektiren iģlemleri yapmak zorunda kalabilmektedirler. Tabii ki böylesi durumlarda, daha çok adlî makamlarla, emniyet teģkilâtını ilgilendiren hususlarla bağlantılı olarak, çok ciddî bir yetki karmaģası ve öngörülemeyen risklerle karģılaģma ihtimali bulunmaktadır. Bu durum, 4208 sayılı Kanunun belki de en büyük açmazlarındandır. Ne var ki, karaparayla mücadele edebilmek ve bu Kanundan beklenen hedeflere ulaģmak için, açmazları da olsa, 4208 sayılı Kanunda yer alan düzenlemelerden ve diğer Kanunlarımızın genel hükümlerinden yararlanmak suretiyle hareket etme ve bu konudaki incelemeleri sürdürme gereği bulunmaktadır Açmazların Giderilmesi ve Sisteme ĠĢlerlik Kazandırılması (24) 4208 sayılı Kanun bütün eksilerine rağmen yürürlüktedir ve bu konuda pek çok inceleme fiilen yürütülmektedir. Karaparayla mücadele amacıyla böylesi bir sistem getirilirken, bundan beklenen amaç, gerçekten karaparayla mücadele ise, daha iyisi getirilinceye kadar, aģağıda yer vereceğimiz hususların gözönünde bulundurulması suretiyle, karaparayla mücadele sistemine ve mevcut kanunî düzenlemelere iģlerlik kazandırmanın mümkün olabileceğini düģünmekteyiz. Bu Kanun kapsamında görevlendirilen denetim elemanlarının birer savcı olmadığı ve suçun kovuģturulması açısından savcının yetkilerine de sahip olmadığı bir gerçektir. Ancak, bu kiģiler, 4208 sayılı Kanun kapsamında düzenlenen karapara aklama suçunun iģlenmiģ olup olmadığına iliģkin Cumhuriyet savcısının hazırlayacağı iddianamenin oluģturulması açısından, emniyet teģkilâtının ya da bilirkiģinin yerine getirdiği fonksiyonları Kanundan kaynaklanan bir yetkiyle üstlenmekte; bu açıdan bakıldığında, tabiri caiz ise, hukuk literatüründe kullanıldığı Ģekliyle özel amaçlı savcı yardımcısı konumunda bir görev yürütmektedir. Her denetim ve tahkikat birimi, gerek elemanlarının nitelikleri ve gerekse uyguladıkları yöntemler itibariyle farklı özellikler taģımaktadır. Birinin tespit edemediği hususları ve aydınlatamadığı olayları bir baģkasının gerçekleģtirebilmesi; dolayısıyla, daha önceki adlî kovuģturmalar sonucunda aydınlatılamayan ve sonuçta hakkında net bir karar verilemeyen bir hususun, daha sonra baģka Ģekillerde sonuçlandırılabilmesi mümkündür. Bu yüzden, 4208 sayılı Kanun kapsamında karapara aklama suçunun tespitine iliģkin bir çalıģma yapan inceleme elemanı, daha önceki yargılama evraklarından da yararlanarak bir bütün halinde olayın gerçek mahiyetini araģtırmak durumundadır. Bu araģtırmanın her kısmını (örneğin polisiye iģlemler gerektiren kısmını) kendisinin yapması da gerekmemektedir, çünkü, Kanunun 3 üncü maddesindeki görev, yetki ve sorumluluklarla ilgili hükümler, bu konuda, ilgili Cumhuriyet Savcılığıyla eģ güdümlü hareket edilebilmesi halinde, incelemenin devamına imkan vermektedir. Ayrıca, Kanunun bilgi ve belge verme ve gerekli kolaylıkların sağlanmasıyla ilgili 5 inci maddesi hükümleri de, bu konuda inceleme yapan denetim elemanlarının, bu incelemeler sırasında, kendi birimlerine iliģkin mutat yetkiler de dahil olmak üzere, 4208 sayılı Kanun kapsamındaki her türlü yetkiyi kullanabileceklerini ve emniyet güçleri dahil her türde birimden yardım alabileceklerini hüküm altına almaktadır. Bu konu, Kanunun gerekçesinde de belirtilen karaparaya kaynaklık eden öncül suçların önlenmesi amacına da hizmet edebilecektir. Zira, yürütülen araģtırmalar neticesinde, daha önce mahkemeye sunulamayan bilgi ve bulgular elde edilir ve bunlar kullanılarak değiģik Ģekillerde ekonomiye sokulmaya çalıģılan paraların 4208 sayılı Kanunun 2/a madde

10 hükmünde belirtilen bir fiilden kaynaklandığı belirlenirse, karapara aklama boyutu itibariyle sürdürülen yargılama süreci, savcılığı bu konuda sunulacak raporda yer alan bulgu ve tespitler neticesinde, öncül suça iliģkin yeni bir yargılama yolunun açılmasına da olanak sağlayabilecektir. Kaldı ki, sadece bu Kanunla ilgili olarak değil, Türk Ceza Kanunun pek çok maddesinde düzenlenen ve aralarında 4208 sayılı Kanunun 2/a maddesinde sayılan öncül suçların da bulunduğu fiillerin iģlenmiģliğinin tespiti ve değerlendirilmesi hususlarında mahkemelerce bilirkiģilik müessesesine baģvurulmakta ve konusunda uzmanlaģmıģ baģka birimlerin bilgi ve deneyimlerinden yararlanılmaktadır. Olaya bu açıdan bakıldığında da, 4208 sayılı Kanunun ilgili hükümlerinin düzenlenmesinde, bir bütünlük getirme gayreti doğrultusunda hareket edildiği ve karapara aklama suçunun iģlendiğinin tespitine iliģkin adlî makamlardan gelen inceleme taleplerinin, bu suça mesnet oluģturacak öncül fiiller hakkında da bilgi ve belgelerin tespiti ve bunların değerlendirilmesi hususlarını da içerdiği söylenilebilecektir. Yukarıdaki açıklamalarımızdan da anlaģılacağı üzere, bu Kanun kapsamında yürütülen bir incelemenin Kanunun öngördüğü bir Ģekilde sonuçlandırılabilmesi için konuyla ilgili birimler arasında,özellikle adlî makamlar, emniyet teģkilâtı ve inceleme elemanları arasında tam ve etkin bir yardımlaģmanın gereği bulunmaktadır. Ne var ki, uygulamada bu eģgüdüm ve yardımlaģma yeterince sağlanamamaktadır. Çünkü, ne emniyet teģkilâtı yapılanması ne de adalet mekanizması bu ihtiyaca yanıt verebilmektedir. Zamanla yarıģılan ve yüksek gizlilik gerektiren karapara incelemelerinde, etkin bir yardımlaģma ve eģgüdüm sağlanabilmesi için, bu konuyla ilgili olarak özel ve uzmanlaģmıģ savcılık ve polis birimleri oluģturulmalı; belirttiğimiz birimler arasında, diğer konulardan ayrı ve hızlı bir yazıģma sisteminin kurulması gerekmektedir. Hatta, belki de en ideali, bu birimlerden oluģan ve bir savcının eģgüdümünde hareket edebilen özel ekiplerin oluģturulmasıdır. Aksi takdirde, sadece bu konuda görevlendirilen inceleme elemanlarının Ģahsî gayretleriyle, karapara incelemelerinden beklenen amaçlara ulaģmak mümkün olamayacağı gibi, telafisi zor sonuçlara da sebep olunabilecektir. Böylesi bir durumda da, bu Kanun kapsamında yapılacak iģler konusunda hiç bir birim inisiyatif alabilecek cesareti kendinde bulamayabilecek ve karaparayla mücadele sistemi hayata geçirilemeden çökebilecektir. Bu yardımlaģma ve eģgüdüm ihtiyacının giderilebilmesi için Kanunun bu konuda sağladığı bir imkan bulunmaktadır. Zira, Kanunun 4 üncü maddesinde Malî Suçlarla Mücadele Koordinasyon Kurulu adında bir örgütlenme öngörülmüģtür. Bu kurul, karaparanın aklanmasıyla ilgili giriģilen mücadelede, değiģik bakanlık ve birimler arasında koordinasyonun sağlanması, uygulamaya iliģkin politikaların tespiti ve ihtiyaç duyulan hukukî düzenlemelerin değerlendirilmesiyle, görevlendirilmiģtir. Dolayısıyla, karapara incelemelerinde değiģik birimler arasında ortaya çıkabilecek yardımlaģma ve eģgüdüm ihtiyacı, bu Kurul bünyesinde yapılacak hukukî düzenlemeler ve uygulamaya dönük giriģimlerle çözüme kavuģturulabilecektir. 6. ARAġTIRMA ve ĠNCELEME SÜRECĠ 4208 sayılı Kanun kapsamında yürütülen bir inceleme, baģlangıcından bitimine kadar belli aģamalardan oluģmaktadır. AĢağıda açıklanan bu aģamalar kat edilirken, inceleme konusunda mevcut yetkiler ve imkanlar dahilinde tespit edilebilen bilgi ve bulgular inceleme elemanı tarafından toparlanacak ve inceleme sonuçları bir rapor haline dönüģtürülerek MASAK BaĢkanlığına sunulacaktır. 6.1 Görevlendirme ve Göreve BaĢlama Yazının 4.1 Bölümünde de açıklandığı üzere, bu Kanun kapsamında incelemeyi baģlatan süreç, Kanunun 3 üncü maddesinin 2 nci fıkrası uyarınca MASAK BaĢkanlığının

11 talebi, ilgili birim amirinin (kurul) teklifi ve bu birimin bağlı bulunduğu Bakanın onayıyla bu incelemede görev alacak inceleme elemanının belirlenmesidir tarih ve sayılı Resmî Gazete de yayınlanan 4208 sayılı Kanunun Uygulanmasına ĠliĢkin Yönetmeliğin 23 üncü maddesine göre, ilgili birim tarafından gönderilen ve inceleme elemanının görevlendirildiğine iliģkin yazının MASAK BaĢkanlığına ulaģmasıyla birlikte inceleme resmen baģlamıģ olur. Ġlgili Yönetmeliğin, 22 nci maddesinde, görevlendirme iģlemlerinin, MASAK BaĢkanlığının talep tarihinden itibaren en geç 10 gün içinde yapılarak, BaĢkanlığa bildirilmesi gerektiği hüküm altına alınmıģtır. Ġnceleme elemanı, görevlendirme yazısını aldıktan sonra, incelemeyle ilgili olarak MASAK BaĢkanlığıyla bağlantı kurar ve inceleme görevine baģladığına dair hem MASAK BaĢkanlığına hem de bağlı bulunduğu birim amirliğine birer yazı gönderir ve böylece inceleme elemanı açısından da inceleme fiilen baģlamıģ olur. Yukarıda belirtilen Yönetmeliğin 22 nci maddesinde, bu incelemelerin diğer iģlere göre öncelikle yerine getirilmesi gerektiği belirtilmiģtir Konuya ĠliĢkin Ön Ġncelemeler ve Değerlendirmeler Bu Kanun kapsamında inceleme yapmak üzere görevlendirilen denetim elemanının, incelemeye baģlamasıyla birlikte, konu hakkında MASAK BaĢkanlığı nda yapılan ön hazırlıklar ve dokümanlar üzerinde aģağıdaki hususlarda bir değerlendirme yapmaya ve muhtelif kararlar almaya ihtiyacı bulunmaktadır. Zira, incelemenin baģlangıcında yapılacak böylesi bir değerlendirme, ulusal ve uluslar arası boyutlarda pek çok idarî ve adlî makamların görev alanlarına giren konularda kendini gösteren, zamanla yarıģılan ve yüksek gizlilik gerektiren bir çalıģmanın etkin ve istenildiği Ģekilde sonuçlandırılabilmesi açısından büyük kolaylıklar sağlayacaktır. - Konu 4208 sayılı Kanun kapsamında bir inceleme yapılmasını gerektirmekte midir? - Ġncelemenin tam ve istenildiği Ģekilde yürütülmesi açısından, incelemeye uygun nitelikleri taģıyan yeterli sayıda denetim elemanı bulunmakta mıdır? - Ġnceleme konusunda daha önceki aģamalarda (emniyet teģkilâtı, Cumhuriyet Savcılığı, Maliye Bakanlığı v.b.) yapılan iģlemler, karapara aklama suçunun tespitine dönük bu aģamada yapılacak araģtırma ve incelemeler açısından yeterli midir? Bu konuda yapılan ön araģtırmaların tamamlanmasına ihtiyaç bulunmakta mıdır? - Ġnceleme konusunu oluģturan olaylar ve kiģiler, inceleme elamanının kimliğini açıklamasında sakınca oluģturabilecek midir? Bir baģka deyiģle, inceleme, kimlik bilgilerinin gizlenmesini ve yazıģmalarda Ģifre kullanılmasını gerektirmekte midir? - Amaca en uygun ve tehlikesiz Ģekilde ulaģabilmek açısından, inceleme, denetim elemanının kendi çalıģma yerinde mi yoksa MASAK BaĢkanlığının bulunduğu yerde, BaĢkanlıkça temin edilen mekanda mı yürütülmelidir? - Ġnceleme konusunda Emniyet teģkilâtı baģta olmak üzere, diğer birimlerin katkısına ihtiyaç var mıdır? - Görevlendirme öncesinde tespit edilmiģ mal varlıklarının son durumları ve incelemeyle ilgili kiģilerin davranıģları, bu mal varlıklarının kaçırılmasının ya da kiģilerin kaçmasını engelleyici önlemlerin alınmasını gerektirmekte midir? Ġnceleme elemanı, incelemenin baģlangıç aģamasında yapacağı ön değerlendirmeler sırasında, yukarıdaki hususlarda kendisine en uygun ve güvenli çözüm yollarını bulmalı ve böylece inceleme yöntemini belirlemelidir Konu Hakkında Detay Bilgi ve Belge Temini; Güvenlik Önlemleri Hakkında Nihaî Değerlendirmeler ve Ġncelemenin Bitirilmesine Dönük Hazırlıklar Ġncelemeye iliģkin yöntem belirlendikten sonra, inceleme, ulusal ve uluslar arası alanda (Ģahsî, idarî ve adlî kanallar kullanılarak) yapılan giriģimlerle detaylandırılmaya çalıģılacaktır.

12 Bu aģamada, inceleme konusunun 4208 sayılı Kanun kapsamında olup olmayacağına iliģkin kesin bir yargıya varılmasını sağlamaya dönük bilgi ve belgeler temin edilir; ön değerlendirme sırasında belirlenen malvarlıkları ve kiģiler hakkında daha önceden alınmıģ önlemler gözden geçirilir ya da alınması uygun olan ek tedbirler hayata geçirilir. Ġnceleme konusunun detaylandırılması sırasında; Ġnceleme konusuyla ilgili parasal hareketler bir bütün olarak kavranmaya çalıģılır. Türkiye de kaynaklanan ya da yabancı ülkelerde kaynaklandıktan sonra Türkiye ye gelen veya Türkiye dıģına gönderilen paraların tutarları, bu paraların kullanılma yerleri, baģka bir ekonomik değere dönüģmüģ Ģekilleri, harcanmıģ ve mevcut kısımları ile bu iģlemlerin her birini gerçekleģtiren kiģilerin kimler olduğu ve bu iģlemlerin ne zaman gerçekleģtirildiği hakkında gerekli tespitler yapılır. - Ġnceleme konusuyla ya da parasal hareketlerle ilgili kiģi ve kuruluģlar hakkında bilgi toplanır, bunların olaylarla, olayların baģ aktörleriyle ve paralarla bağlantıları tespit edilir. Bu amaçla, bu kiģi ve kuruluģların kimlikleri ve unvanlarıyla, gelir kaynaklarıyla, yurt içi ve yurt dıģı faaliyetleriyle, ekonomik ve sosyal durumlarıyla, vergi beyanlarıyla, adlî-ticarî sicildeki kayıtlarıyla, haklarındaki adlî ve idarî takibatlarla, geçmiģteki ve Ģu andaki yaģam standartlarıyla, Ģahsî ve ticarî davranıģ özellikleriyle ilgili araģtırmalar yapılır. Gerekirse bu konularda bilgisi olabilecek kiģilerin ifadelerine baģvurulur. - Ġnceleme konusuyla bağlantılı paraların kaynaklandığı faaliyetler hakkında bilgi ve belge toplanır. Paranın elde edildiği iģlemlerin 4208 sayılı Kanunun 2/a maddesinde sayılan fiillerden birisi olup olmadığına karar verilirken gerekli olacak bilgi ve belgelere ulaģılmaya çalıģılır. - Elde edilen ve değiģik Ģekillerde ekonomik hayata sokulmaya çalıģılan paraların kaynağının Kanunun yukarıdaki madde hükmünde sayılan fiillerden birisinden oluģtuğuna ya da bu paranın kaynağının tespitini engelleyici tutum ve davranıģların bulunduğuna; bu paraların kaçırılma ya da aklanmaya çalıģıldığına iliģkin ciddî emarelerin var olup olmadığı araģtırılır. Eğer bu konuda ciddî emareler tespit edilir ise, bu konuda gerekli ihtiyati tedbirlerin alınması amacıyla konu Cumhuriyet Savcılığına iletilir. Ġncelemeye iliģkin gerekli önlemlerin alınması, incelemeyle ilgili olarak, eldeki bütün imkanların kullanılması suretiyle tespit edilen bilgi ve belgelerin toplanmasının ardından, inceleme elemanı açısından inceleme tamamlanmaya baģlamıģ demektir. Artık bundan sonraki aģamada, Ģimdiye kadar yapılan iģlemlerin ve tespit edilen hususların, 4208 sayılı Kanun kapsamında olup olmadığı hakkında Cumhuriyet Savcılığı tarafından bir değerlendirme yapılmasına imkan tanımak üzere, bir rapora dönüģtürülmesi gerekecektir. Kanunun Uygulanmasına ĠliĢkin Yönetmeliğin 24 üncü maddesine göre, inceleme sonuçlarını gösteren raporun adı AraĢtırma ve Ġnceleme Raporu olacaktır Ġncelemenin Tamamlanması ve Rapor Düzenlenmesi Yönetmeliğin, 23 üncü maddesinde, incelemeyle ilgili görevlendirmenin, inceleme elemanının düzenleyeceği AraĢtırma ve Ġnceleme Raporunun BaĢkanlığa teslim edilmesiyle birlikte tamamlanacağı hüküm altına alınmıģtır sayılı Kanun kapsamında yürütülen incelemelerde, inceleme konusu hakkında bir raporun hazırlanması için, bu Kanun kapsamında Cumhuriyet Savcılığı tarafından kesin değerlendirmelerin yapılmasına imkan verecek nitelikte, bir baģka deyiģle, inceleme konusu hakkında kesin yargılara varılmasını sağlayacak bilgi ve belgelerin elde edilmesi, olaylara ve iģlemelere iliģkin belirgin tespitlerin yapılması ve bunlar hakkında Kanun kapsamında ön değerlendirmelerin yapılması gerekmekte midir? KuĢkusuz, bu konuda yürütülen incelemeler sonucunda düzenlenen raporun bu özellikleri taģıması uygundur. Ancak, bu türde kesin tespitler yapılamayan ve Cumhuriyet Savcılığının bu konuda kesin bir yargıya varmasını sağlayacak nitelikte bilgi ve belgelere ulaģılamayan durumlarda da bir raporun düzenlenebilmesi mümkündür. Zira, yukarıda

13 belirtilen Yönetmeliğin 24 üncü maddesinde, düzenlenecek raporun inceleme sonuçlarını göstereceğinden söz edilmektedir. Dolayısıyla, bu konularda yürütülen incelemelerin tamamlanması ve sonuçta raporun düzenlenmesi için, muhakkak surette kesin tespitlerin ve bunlara iliģkin bilgi ve belgelere dayalı nihaî değerlendirmelerin yapılmıģ olması gerekmemektedir. Özellikle uluslar arası boyutları olan incelemelerde, belli olaylara ve iģlemlere iliģkin kesin yargılarda bulunmayı sağlayacak yeterlikte bilgi ve belgelere ulaģmak mümkün olamamaktadır. Birden fazla ülkeyi ilgilendiren olaylarda, bu bilgi ve belgelere ulaģmaya dönük yöntem ve yetkiler sınırlı olmaktadır. Bu alanda kullanılabilecek baģlıca üç yöntem bulunmaktadır. Bunlar: - ġahsi Bilgi Alma Yolu: Bu yolla bilgi almada, bizzat incelenen kiģi ve kuruluģlar ile bunlarla bağlantılı olarak iģlem yapan diğer kiģi ve kuruluģlara baģvurulacaktır. Karapara aklama suçunun varlığının tespitinde, ispat külfeti iddia edene, dolayısıyla savcılığa-inceleme birimine aittir. Bu yüzden, bu tür bilgilerin inceleme konusu kiģilerden ve kuruluģlardan temini pek de kolay olamayacaktır. - Ġdarî Bilgi Alma Yolu: Bu yolla temin edilecek bilgiler MASAK dengi kuruluģlar ve polis teģkilâtları arasındaki bağlantılar vasıtasıyla gerçekleģebilmektedir. Karapara aklanmasıyla mücadele konusunda var olan uluslar arası sözleģmelerdeki(25) düzenlemeler bu konuda yapılacak giriģimler açısından kullanılabilecektir. Ancak uluslar arası alanda var olan bu sözleģmeler bütün ülkeler (özellikle karapara cenneti sayılanlar) tarafından imzalanmadığı, alınabilir bilgiler konusunda belli sınırlamaların konulması ve bilgi alma açısından asıl olarak takip edilmesi gereken yolun adlî yardımlaģma olarak öngörülmesi yüzünden etkin bir Ģekilde iģleyememektedir. - Adlî YardımlaĢma (Ġstinabe) Yolu: Bu yol adlî konularda var olan ikili ya da çok taraflı yardımlaģmayı içeren anlaģmaların imzalandığı ülkeler arasında kullanılması mümkün bir imkandır. Bu konuda uzun ve detaylı bir süreç izlemek gerekmektedir. Türkiye açısından, ilgili Cumhuriyet Savcılığına yapılacak baģvuru, Adalet Bakanlığı ve DıĢiĢleri Bakanlığı kanalıyla ilgili ülkeye iletilmektedir. Ġncelemede, baģvurabilecek bütün bilgi alma yolları denenmiģ ve sonuçta gerekli bilgi ve belgeye ulaģılamamıģ ise, fiili imkansızlık yaratan böylesi bir durumda, olayın 4208 sayılı Kanun kapsamında olup olmadığına iliģkin kanaat verici kesin tespitler yapılamamıģ olsa bile, incelemeye daha fazla devam edilmesi gerekmeyecektir. Artık bundan sonra yapılacak Ģey, eldeki imkanlar dahilinde ulaģılabilen bilgi ve belgeler ile tespit edilebilen hususları bir araya getirmek ve bu konuda 4208 sayılı Kanun kapsamında yapılabilecek öndeğerlendirmeleri de ekleyerek bir an önce Rapor hazırlamak olacaktır. Tabii ki, burada incelemenin bittiğine iliģkin temel kıstas, bilgi alma yollarının tüketilmiģ olması gerektiğidir. Eğer, hâlen bilgi ve belge temininin mümkün olacağı bir yöntem varsa ya da bunlardan sonuçlanmayan varsa, bu inceleme tamamlanmıģ sayılmayacaktır. Ayrıca, uluslar arası alanda, özellikle adlî yardımlaģma yöntemiyle bilgi teminine çalıģılması durumunda, aģağıda sıralanan belli koģullarla inceleme hakkında rapor düzenlenmesi ve böylece MASAK bünyesinde incelemeye son verilmesi bize göre mümkün görünmektedir. - Ġlk koģul, Türkiye çapında ve uluslar arası alanda, incelemeye iliģkin gerekli bilgi ve belgeleri temin etmek üzere, hem incelenen kiģi ve kuruluģlar nezdinde, hem de denk idarî kanallar nezdinde baģvurulması gereken bütün yollar tüketilmiģ olmalı ve artık bu yollarla bilgi ve belge temini imkansızlaģmalıdır. - Adlî makamlar nezdinde uluslar arası yardımlaģma yolunda giriģimlere baģlanılmıģ, ancak henüz bu konuda olumlu ya da olumsuz bir yanıt alınmamıģ olmalıdır.

14 - Ġncelemenin aklama boyutu, bir baģka deyiģle, Türkiye ye getirilen ekonomik değerlerin geliģinden tüketilmesine kadar geçen bütün aģamalar bir bütün olarak kavranmalı; paranın el ve Ģekil değiģtirmiģ durumları ile bu iģlemlere karıģanlar hakkında gerekli tespitler yapılmalıdır. - Paranın kaynağına iliģkin olarak, elde edilebilen bilgi ve belgeler kapsamında en azından belli tahminler yapmayı sağlayıcı ipuçlarına ulaģılmıģ olmalıdır. Düzenlenen raporda, inceleme konusu parasal değerlerin toplam tutarı, bunların kullanım yerleri, eğer bunlar baģka değerlere dönüģmüģ ise, bunların son durumları, bu olaylara karıģanlar, bunların olay ve iģlemlerdeki rolleri, bu paranın kaynağı olabilecek iģlemler hakkında ipuçları, bunlardan yola çıkılarak kesin tespitlere uluģmada gerekli olacak bilgi ve belgelerin neler olduğu, bu bilgi ve belgelerin adlî yardımlaģma yoluyla gelmesi halinde, bunların geliģ Ģekline ve mahiyetine göre, olayın 4208 sayılı Kanun kapsamında olup olamayacağına iliģkin alternatif değerlendirmelere yer verilmesi halinde, artık bu konuda adlî yardımlaģma yolunun tamamlanmasını beklemek gerekmeyecektir. Zira, MASAK bünyesinde yürütülen inceleme, esas itibariyle kaynağı Ģüphe uyandıran bir paranın Türkiye deki aklanmaya çalıģılmasına iliģkin araģtırmaları kapsamaktadır. Bu paranın kaynağına iliģkin olarak yapılan inceleme ve araģtırmaların MASAK bünyesi dıģında yapılabilmesi de mümkündür. Çünkü, bu paranın kaynağını oluģturan öncül fiiller, zaten Türk Ceza Kanunu baģta olmak üzere, diğer bazı kanunlarca adlî makamlarca kovuģturulması zorunlu olan nitelikler taģıyabilmektedir. Dolayısıyla, MASAK bünyesinde, bu paralara kaynaklık eden fiillerin iģlenmiģ olup olmadığı yönünde yapılan çalıģma, paranın karapara niteliğini taģıyıp taģımadığına ve bu paranın kullanımına iliģkin iģlemlerin birer karapara aklaması olup olmadığına iliģkin olarak Cumhuriyet Savcısının nihaî değerlendirme yapmasına olanak sağlamaya dönük bir çabadır. Eğer inceleme elemanı, - Bu parasal kıymetlerin Türkiye deki kullanım Ģekillerini ve bu iģlemlere karıģanların durumlarını açık ve eksiksiz bir Ģekilde ortaya koymuģ, - Bu paraya kaynaklık eden fiiller hakkında da yetkileri dahilinde elde edebildiği bilgi ve belgelere dayalı olarak belli ipuçları bulmuģ, bu verilerden hareketle olayı kesinleģtirmeye dönük bilgi ve belgelerin neler olduğunu ve bunların hangi yöntemlerle elde edileceğini belirlemiģ, - Bu konuda adlî yardımlaģma yolu da dahil olmak üzere bütün yolları denemiģ ve adlî yardımlaģma dıģında bütün yolları tüketmiģ ve sonuçta düzenlediği raporda, bunların adlî yardımlaģma yoluyla geliģ Ģekillerine göre alternatif değerlendirmelerde de bulunmuģ ise, Yapabileceği her Ģeyi yapmıģ ve görevini tamamlamıģ olacaktır. Ġncelemeyle ilgili olarak düzenlenen bu raporu değerlendirecek ve bu bilgilerin uluslar arası alandan teminine aracılık edecek adlî makam (ilgili Cumhuriyet Savcılığı) aynı olacağı için, bunlar açısından, bu bilgi ve belgelerin geliģini beklemek ve geliģ Ģekillerine göre rapordaki alternatif değerlendirmelerden yararlanarak konu hakkında nihaî bir değerlendirme yapıp, bu konuda karapara aklamasıyla ilgili dava açıp açmamaya karar vermek kolaylıkla mümkün olacaktır. Kaldı ki, eğer yurt dıģından gelecek bilgi ve belgeler bu konuda ekstra araģtırma ve inceleme yapılmasını gerektirecek özellikler taģıyorsa, ilgili Cumhuriyet Savcılığın, 4208 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin 4 üncü bent hükmü uyarınca, hemen her zaman MASAK BaĢkanlığından bu tür konularda ek inceleme yapılmasını isteme yetkisi bulunmaktadır. Dolayısıyla, düzenlenen raporlara ve bu raporlarda belirtilen hususlara iliģkin olarak, daha sonradan ek inceleme yapma imkanı her zaman var olmaktadır. 7. ARAġTIRMA ve ĠNCELEME RAPORU

15 Kanunun uygulanmasıyla ilgili Yönetmeliğin 24 üncü maddesinde, inceleme elemanlarınca düzenlenecek raporların Ģekline (dispozisyonuna) iliģkin hususların MASAK BaĢkanlığı tarafından belirleneceği hüküm altına alınmıģtır. MASAK BaĢkanlığı tarafında henüz bu konuda yazılı bir belirleme yapılmamıģtır. Daha önceki bölümlerde yapılan açıklamalar dikkate alındığında, aslında bu tür incelemeler sonucunda düzenlenecek raporun kapsamında hangi hususlara yer verilmesi gerektiği de ortaya çıkmıģ olmaktadır. Bu hususların neler olduğunu bir kez daha toparlayacak olursak, bir inceleme raporunun kapsamında aģağıdaki hususların yer alması gerektiğini söylemek mümkün olacaktır. Ancak, her inceleme konusu diğerinden farklıözellikler taģıyacağı için, aģağıdaki genel çerçevesi çizilen dispozisyonda kısmî değiģikliklerin olması mümkündür. GiriĢ: Bu kısımda, incelemeye iliģkin genel bilgilere yer verilecektir. Görevlendirme, göreve baģlama süreci, bu incelemeye dayanak oluģturan gerekçe (ihbar, emniyet teģkilâtı araģtırmaları, Cumhuriyet Savcılığının talebi, baģka bir kaynaktan gelen istek vb. hususlara iliģkin bilgiler), inceleme elemanının yaptığı incelemenin mahiyeti, bu incelemelerle ilgili olarak hazırlanan bu raporun yazılma gerekçesi (incelemenin bittiği, incelemeyle ilgili ara bilgi sunulduğu, inceleme gereğinin ortadan kalktığı, incelemenin tıkandığı vb). belirtilecektir. Ġnceleme Yöntemi: Raporun bu kısmında, incelemenin baģlangıcından sonuçlandırılmasına gelinceye kadar geçen süreç boyunca yapılan iģlemler ve izlenen yöntemler hakkında bilgi verilecektir. Ġncelemeye kaynaklık eden bilgi ve belgelere iliģkin ön değerlendirmeler, bu değerlendirmelere iliģkin ilk tespitler, bu tespitler üzerine alınan ihtiyati önlemler, incelemenin derinleģtirilmesine iliģkin giriģimler, ulusal ve uluslar arası alanda baģvurulan bilgi temini yolları, bu yöntemlerle yapılan giriģimlerin akıbetleri, bilgi ve belge teminini engelleyen olay, kiģi ve kuruluģlar hakkında açıklamalar ve bunlara iliģkin yapılan iģlemler, incelemenin gerekleri doğrultusunda kullanılan ve yardımına baģvurulan idarî birim ve güçler, bu birimlerle birlikte gerçekleģtirilen ortak hareketler ve yönteme iliģkin diğer hususlar hakkında yapılacak açıklamalara bu bölümde yer verilecektir. Ġnceleme Konusu KiĢi ve KuruluĢlar ile Ġncelemeye Konu Parasal Büyüklükler Hakkında Genel Bilgiler: Raporun bu kısmında, inceleme konusunu oluģturan paraların toplam tutarları ve bunlar eğer yurt dıģından gelmiģ ise, bunların Türkiye ye geliģ Ģekilleri ile bu paralarla bağlantılı kiģi ve kuruluģlar hakkında genel nitelikte bilgi ve belgelere yer verilecektir. Bu kiģi ve kuruluģların nüfus ve sicil bilgileri, vergi kayıtları, aile ve sosyal iliģkilerine iliģkin bilgiler, adresleri, ulusal ve uluslar arası boyutta giriģtikleri ticarî ve Ģahsî iģlem ve faaliyetleri, servetleri, bunların kaynakları bu kısımda açıklanmaya çalıģılacaktır. Ġnceleme Konusu Paraların Kaynakları Hakkında Bilgiler: Bu bölümde, incelemeye konu parasal değerlerin her birinin yurt dıģı ya da yurt içindeki kaynağını oluģturan iģlemlerin tespitlerine iliģkin açıklamalar yapılacaktır. Bunların birden fazla kaynağı bulunuyorsa her bir kaynak açısından, tespit edilebilen bilgi ve belgeleri içeren gerekli açıklamalar ayrı bölümler hâlinde yapılacaktır. Kaynağı belli olmayan paralar hakkında da eldeki veriler doğrultusunda soruģturma ya da yargılama sürecinde faydası olabilecek ipuçları ve değerlendirmelere yer verilecektir. Kaynağı Belli Olan Paraların Kullanım Yerleri ve Bunların 4208 Sayılı Kanun Kapsamında Değerlendirilmesi: Bu bölümde, kaynağı belli olan paralarla gerek Türkiye de ve gerekse Türkiye dıģında yapılan iģlemler, bu iģlemleri yürütenler, bunların harcanma ya da değerlendirilme yerleri, zamanları, mevcut Ģekil ve nemaları da dahil olmak üzere ulaģtığı en son değerleri

16 hakkında detaylı açıklamalara yer verilecektir. Ardından yine her bir iģlem bazında, bu iģlemlerin 4208 sayılı Kanun kapsamında değerlendirilmesi gerçekleģtirilecek ve gerekiyorsa bu iģlemlere karıģan kiģilerin sorumluluk seviyeleri ile ceza hükümlerinin uygulanması sırasında gözetilecek özel hususlar hakkında detaylı açıklamalar yapılacaktır. Burada yapılacak değerlendirmelerde, incelemeye konu paranın karapara sayılıp sayılmayacağına, bu paraların kullanılma Ģekillerinin her birinin birer karapara aklaması olup olmadıklarına iliģkin olarak, ilgili Kanun maddelerine atıflar yapılmak suretiyle, adlî makamların kesin bir değerlendirme yapmasını sağlayacak her türlü bilgi ve belgeler ile diğer hususlara iliģkin tespitlere ve ön değerlendirmelere yer verilecektir. Kaynağı Belli Olmayan Paraların Kullanım Yerleri ve Bu Konuda 4208 Sayılı Kanun Kapsamında Yapılacak ĠĢlemler: Bu kısımda, kaynağı belli olmayan paraların kullanım yerleri, bu paralarla gerçekleģtirilen iģlemlere karıģanlar, bu paraların kaynağına iliģkin karar vermeyi sağlayıcı mahiyette tespit edilebilen bilgi ve belgeler, bu konuda elde edilemeyen bilgi ve belgeler ile tespit edilemeyen hususlar, bu konuda bilgi ve belge temini amacıyla giriģilen yöntemler, bunların mahiyetleri, bu yöntemlerle gelebilecek bilgi ve belgeler ıģığında yapılacak iģlemler, bu paraların kaynağı olabilecek fiillerin 4208 sayılı Kanun karģısındaki durumları, bu paraların mevcut durumları hakkında yapılacak iģlemler hakkında detaylı açıklamalara yer verilecektir. Sonuç: Bu bölümde, daha önceki bölümlerde yapılan geniģ açıklamalar ve değerlendirmeler ıģığında, ilgili bölümlere atıflar yapılmak suretiyle, 4208 sayılı Kanun kapsamında yapılacak iģlemler hakkında özet değerlendirmelere yer verilecektir. 8. GENEL DEĞERLENDĠRME VE SONUÇ: Daha önceki bölümlerde detaylı bir Ģekilde açıklandığı üzere, 4208 sayılı Kanun, Türkiye nin ekonomik, malî ve hukukî sistemi kapsamına yeni ve çok boyutlu müesseseler kazandırmıģ; karaparanın aklanmasıyla ilgili giriģilen mücadelede pek çok idarî ve adlî birime muhtelif görevler yüklemiģtir. Her yeni hukukî düzenlemede olduğu gibi, karaparayla mücadeleyle ilgili mevzuatımızda da tereddüt yaratıcı pek çok husus bulunmaktadır. Dolayısıyla, bu hususların kamuoyunda tartıģılması ve yapılan değerlendirmelerin paylaģılması büyük bir ihtiyaçtır. Karaparayla mücadele sisteminin, amaçlandığı doğrultuda, etkin bir Ģekilde iģleyebilmesi ve bu kapsamda yürütülen incelemelerde istenilen sonuçlara ulaģılabilmesi, bir bütün olarak Kanunda yer alan düzenlemelere iliģkin tereddüt yaratıcı hususların netlik kazanmasına ve herģeyden daha fazla, değiģik birimler arasında oluģturulacak iģbirliği ve eģgüdüme bağlıdır.

T.C. KARTAL BELEDİYE BAŞKANLIĞI İSTANBUL

T.C. KARTAL BELEDİYE BAŞKANLIĞI İSTANBUL KARARIN ÖZÜ : Sivil Savunma Uzmanlığı nın Görev ve ÇalıĢma Yönetmeliği. TEKLİF : Sivil Savunma Uzmanlığı nın 31.03.2010 tarih, 2010/1043 sayılı teklifi. BAġKANLIK MAKAMI NA; Ġlgi: 18.03.2010 tarih ve 129

Detaylı

YÖNETMELİK. e) Katılımcı: Yeterlilik kazanmak üzere sertifikalı eğitim programına katılan kiģiyi,

YÖNETMELİK. e) Katılımcı: Yeterlilik kazanmak üzere sertifikalı eğitim programına katılan kiģiyi, 4 Şubat 2014 SALI Resmî Gazete Sayı : 28903 Sağlık Bakanlığından: YÖNETMELİK SAĞLIK BAKANLIĞI SERTĠFĠKALI EĞĠTĠM YÖNETMELĠĞĠ BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç ve kapsam MADDE 1 (1) Bu

Detaylı

5549 sayılı RLERİNİN N AKLANMASININ ÖNLENMESİ HAKKINDA KANUN

5549 sayılı RLERİNİN N AKLANMASININ ÖNLENMESİ HAKKINDA KANUN 5549 sayılı SUÇ GELİRLER RLERİNİN N AKLANMASININ ÖNLENMESİ HAKKINDA KANUN TCK & 5549 sayılı Kanun Aklama suçuyla mücadelenin iki temel boyutu bulunmaktadır. Önleyici tedbirler Caydırıcı tedbirler TCK &

Detaylı

BİRİNCİ KISIM KARAPARA AKLANMASININ ÖNLENMESİ BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam ve Tanımlar

BİRİNCİ KISIM KARAPARA AKLANMASININ ÖNLENMESİ BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam ve Tanımlar KARAPARANIN AKLANMASININ ÖNLENMESİNE, 2313 SAYILI UYUŞTURUCU MADDELERİN MURAKEBESİ HAKKINDA KANUNDA, 657 SAYILI DEVLET MEMURLARI KANUNUNDA VE 178 SAYILI MALİYE BAKANLIĞININ TEŞKİLAT VE GÖREVLERİ HAKKINDA

Detaylı

ULUSAL Ġġ SAĞLIĞI VE GÜVENLĠĞĠ KONSEYĠ YÖNETMELĠĞĠ BĠRĠNCĠ BÖLÜM. Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar. Amaç ve kapsam

ULUSAL Ġġ SAĞLIĞI VE GÜVENLĠĞĠ KONSEYĠ YÖNETMELĠĞĠ BĠRĠNCĠ BÖLÜM. Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar. Amaç ve kapsam ULUSAL Ġġ SAĞLIĞI VE GÜVENLĠĞĠ KONSEYĠ YÖNETMELĠĞĠ BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç ve kapsam MADDE 1 (1) Bu Yönetmeliğin amacı, Ulusal ĠĢ Sağlığı ve Güvenliği Konseyinin kuruluģ amacını,

Detaylı

7536 İKİNCİ BÖLÜM Görev, Yetki ve Sorumluluklar

7536 İKİNCİ BÖLÜM Görev, Yetki ve Sorumluluklar 7535 KARAPARANIN AKLANMASININ ÖNLENMESİNE, 2313 SAYILI UYUŞTURUCU MADDELERİN MURAKEBESİ HAKKINDA KANUNDA, 657 SAYILI DEVLET MEMURLARI KANUNUNDA VE 178 SAYILI MALİYE BAKANLIĞININ TEŞKİLAT VE GÖREVLERİ HAKKINDA

Detaylı

T.C. B A ġ B A K A N L I K Personel ve Prensipler Genel Müdürlüğü. Sayı : B.02.0.PPG.0.12-010-06/14200 3 ARALIK 2009 GENELGE 2009/18

T.C. B A ġ B A K A N L I K Personel ve Prensipler Genel Müdürlüğü. Sayı : B.02.0.PPG.0.12-010-06/14200 3 ARALIK 2009 GENELGE 2009/18 I. GİRİŞ GENELGE 2009/18 2007-2013 döneminde Avrupa Birliğinden Ülkemize sağlanacak hibe niteliğindeki fonlar Avrupa Konseyinin 1085/2006 sayılı Katılım Öncesi Yardım Aracı Tüzüğü ve söz konusu Tüzüğün

Detaylı

TİCARÎ SIR, BANKA SIRRI VE MÜŞTERİ SIRRI HAKKINDA KANUN TASARISI

TİCARÎ SIR, BANKA SIRRI VE MÜŞTERİ SIRRI HAKKINDA KANUN TASARISI TİCARÎ SIR, BANKA SIRRI VE MÜŞTERİ SIRRI HAKKINDA KANUN TASARISI Amaç ve kapsam MADDE 1- (1) Bu Kanunun amacı; kamu kurum ve kuruluşları ile iktisadî, ticarî ve malî sektörlerde üretim, tüketim ve hizmet

Detaylı

MUSTAFA KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ BĠLGĠSAYAR BĠLĠMLERĠ UYGULAMA VE ARAġTIRMA MERKEZĠ YÖNETMELĠĞĠ

MUSTAFA KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ BĠLGĠSAYAR BĠLĠMLERĠ UYGULAMA VE ARAġTIRMA MERKEZĠ YÖNETMELĠĞĠ MUSTAFA KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ BĠLGĠSAYAR BĠLĠMLERĠ UYGULAMA VE ARAġTIRMA MERKEZĠ YÖNETMELĠĞĠ BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç MADDE 1 (1) Bu Yönetmeliğin amacı; Mustafa Kemal Üniversitesi

Detaylı

EGE ÜNİVERSİTESİ TEHLİKELİ ATIK YÖNERGESİ BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar

EGE ÜNİVERSİTESİ TEHLİKELİ ATIK YÖNERGESİ BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç EGE ÜNİVERSİTESİ TEHLİKELİ ATIK YÖNERGESİ BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Madde 1- Bu Yönergenin amacı, Ege Üniversitesi Rektörlüğü sorumluluk alanı içinde bulunan eğitim, öğretim,

Detaylı

YÖNETMELİK. Mehmet Akif Ersoy Üniversitesinden: MEHMET AKĠF ERSOY ÜNĠVERSĠTESĠ KADIN SORUNLARI UYGULAMA VE. ARAġTIRMA MERKEZĠ YÖNETMELĠĞĠ

YÖNETMELİK. Mehmet Akif Ersoy Üniversitesinden: MEHMET AKĠF ERSOY ÜNĠVERSĠTESĠ KADIN SORUNLARI UYGULAMA VE. ARAġTIRMA MERKEZĠ YÖNETMELĠĞĠ 3 Temmuz 2012 SALI Resmî Gazete Sayı : 28342 YÖNETMELİK Mehmet Akif Ersoy Üniversitesinden: MEHMET AKĠF ERSOY ÜNĠVERSĠTESĠ KADIN SORUNLARI UYGULAMA VE ARAġTIRMA MERKEZĠ YÖNETMELĠĞĠ BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç,

Detaylı

KARAPARA AKLANMASININ ÖNLENMESİ

KARAPARA AKLANMASININ ÖNLENMESİ Kanun Adı : Karaparanın Aklanmasının Önlenmesine, 2313 SayIlI Uyuşturucu Maddelerin Murakabesi HakkInda Kanunda, 657 Sayılı Devlet Memurları Kanununda ve 178 Sayılı Maliye BakanIığının Teşkilat ve Görevleri

Detaylı

VERGİ İNCELEME VE DENETİM PLANININ HAZIRLANMASI, UYGULANMASI VE SONUÇLARININ İZLENMESİNE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELİK YAYIMLANDI

VERGİ İNCELEME VE DENETİM PLANININ HAZIRLANMASI, UYGULANMASI VE SONUÇLARININ İZLENMESİNE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELİK YAYIMLANDI Sirküler Rapor 04.01.2011/ 3-1 VERGİ İNCELEME VE DENETİM PLANININ HAZIRLANMASI, UYGULANMASI VE SONUÇLARININ İZLENMESİNE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELİK YAYIMLANDI ÖZET : 31/ 12/ 2010 tarihli

Detaylı

HĠTĠT ÜNĠVERSĠTESĠ SU ÜRÜNLERĠ VE SU SPORLARI. UYGULAMA VE ARAġTIRMA MERKEZĠ YÖNETMELĠĞĠ

HĠTĠT ÜNĠVERSĠTESĠ SU ÜRÜNLERĠ VE SU SPORLARI. UYGULAMA VE ARAġTIRMA MERKEZĠ YÖNETMELĠĞĠ HĠTĠT ÜNĠVERSĠTESĠ SU ÜRÜNLERĠ VE SU SPORLARI UYGULAMA VE ARAġTIRMA MERKEZĠ YÖNETMELĠĞĠ BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak, Tanımlar Amaç MADDE 1 (1) Bu Yönetmeliğin amacı; Hitit Üniversitesi Su Ürünleri

Detaylı

ĠKĠNCĠ BÖLÜM KABUL EDĠLEBĠLĠRLĠK HAKKINDA KARAR. BaĢvuru n o 46766/13 Yılser GÜNGÖR ve diğerleri / Türkiye

ĠKĠNCĠ BÖLÜM KABUL EDĠLEBĠLĠRLĠK HAKKINDA KARAR. BaĢvuru n o 46766/13 Yılser GÜNGÖR ve diğerleri / Türkiye ĠKĠNCĠ BÖLÜM KABUL EDĠLEBĠLĠRLĠK HAKKINDA KARAR BaĢvuru n o 46766/13 Yılser GÜNGÖR ve diğerleri / Türkiye T.C. Adalet Bakanlığı, 2013. Bu gayri resmi çeviri, Adalet Bakanlığı, Uluslararası Hukuk ve DıĢ

Detaylı

DTÜ BİLGİ İŞLEM DAİRE

DTÜ BİLGİ İŞLEM DAİRE 5651 Sayılı Kanun Hakkında Bilgilendirme Toplantısı ODTÜ KKM Ayla ALTUN ayla@metu.edu.tr Bilgi ĠĢlem Daire BaĢkanlığı, 16 Mart 2009 TOPLANTI PROGRAMI I. BÖLÜM (14:00 15:00) : 5651 Sayılı Kanun Hk. Genel

Detaylı

T.C. ĠÇĠġLERĠ BAKANLIĞI Nüfus ve VatandaĢlık ĠĢleri Genel Müdürlüğü

T.C. ĠÇĠġLERĠ BAKANLIĞI Nüfus ve VatandaĢlık ĠĢleri Genel Müdürlüğü T.C. ĠÇĠġLERĠ BAKANLIĞI Nüfus ve VatandaĢlık ĠĢleri Genel Müdürlüğü Sayı : B.05.0.NÜV.0.10.00.03/121/35404 13/04/2011 Konu : Adrese ĠliĢkin Ġdari Para Cezaları Maliye Bakanlığından konuya iliģkin alınan

Detaylı

T.C. B A Ş B A K A N L I K Personel ve Prensipler Genel Müdürlüğü. Sayı : B.02.0.PPG.0.12-010-06/5464 30 NĠSAN 2010 GENELGE 2010/11

T.C. B A Ş B A K A N L I K Personel ve Prensipler Genel Müdürlüğü. Sayı : B.02.0.PPG.0.12-010-06/5464 30 NĠSAN 2010 GENELGE 2010/11 GENELGE 2010/11 Dokuzuncu Kalkınma Planında yer alan Ġstanbul un uluslararası finans merkezi olması hedefini gerçekleģtirmek üzere yapılan çalıģmalar kapsamında, Ġstanbul Uluslararası Finans Merkezi Stratejisi

Detaylı

CUMHURBAŞKANLIĞI 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

CUMHURBAŞKANLIĞI 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU CUMHURBAŞKANLIĞI 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014 İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU... 3 SAYIŞTAYIN

Detaylı

T.C. İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ İdari ve Mali İşler Daire Başkanlığı HATA BİLDİRİM FORMU (Usulsüzlük, Yolsuzluk, Etik Kural İhlali)

T.C. İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ İdari ve Mali İşler Daire Başkanlığı HATA BİLDİRİM FORMU (Usulsüzlük, Yolsuzluk, Etik Kural İhlali) Hata adı: Hata türü: (yönetim/operasyonel/stratejik/bilgi Teknolojileri/izleme ve raporlama) Hatanın gerçekleşme tarihi: Hatanın sebepleri/olası sebepleri: Hatanın etkilediği faaliyet/süreç adı: Sorumlu

Detaylı

SUÇ GELİRLERİNİN AKLANMASININ VE TERÖRİZMİN FİNANSMANININ ÖNLENMESİ KAPSAMINDA İŞLEMLERİN ERTELENMESİNE DAİR YÖNETMELİK YAYIMLANDI

SUÇ GELİRLERİNİN AKLANMASININ VE TERÖRİZMİN FİNANSMANININ ÖNLENMESİ KAPSAMINDA İŞLEMLERİN ERTELENMESİNE DAİR YÖNETMELİK YAYIMLANDI Sirküler Rapor Mevzuat 01.08.2016/93-1 SUÇ GELİRLERİNİN AKLANMASININ VE TERÖRİZMİN FİNANSMANININ ÖNLENMESİ KAPSAMINDA İŞLEMLERİN ERTELENMESİNE DAİR YÖNETMELİK YAYIMLANDI finansmanının önlenmesi ve bu suçlarla

Detaylı

TAġINMAZLARIN ARSA VASFINI KAZANMASI

TAġINMAZLARIN ARSA VASFINI KAZANMASI TAġINMAZLARIN ARSA VASFINI KAZANMASI Nevzat Ġhsan SARI / Tapu ve Kadastro MüfettiĢi TaĢınmazların arsa vasfını kazanması ancak imar planlarının uygulanmasıyla mümkündür. Ülkemizde imar planlarının uygulanması

Detaylı

KONTROLLÜ TESLİMAT YASA TASARISI. Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisi aşağıdaki Yasayı yapar: BİRİNCİ KISIM Genel Kurallar

KONTROLLÜ TESLİMAT YASA TASARISI. Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisi aşağıdaki Yasayı yapar: BİRİNCİ KISIM Genel Kurallar KONTROLLÜ TESLİMAT YASA TASARISI Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisi aşağıdaki Yasayı yapar: Kısa İsim 1. Bu Yasa, Yasası olarak isimlendirilir. BİRİNCİ KISIM Genel Kurallar Tefsir 2. Bu Yasa

Detaylı

MARDİN ARTUKLU ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

MARDİN ARTUKLU ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU MARDİN ARTUKLU ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2015 İÇİNDEKİLER 1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 1 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU...

Detaylı

4208 SAYILI KARAPARANIN AKLANMASININ ÖNLENMESİNE DAİR KANUN

4208 SAYILI KARAPARANIN AKLANMASININ ÖNLENMESİNE DAİR KANUN 4208 SAYILI KARAPARANIN AKLANMASININ ÖNLENMESİNE DAİR KANUN Kabul tarihi: 13.11.1996 (19.11.1996 gün ve 22822 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.) (5549 sayılı Kanunun 26 ıncı maddesi ile; 13/11/1996

Detaylı

T Ü R M O B TÜRKİYE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER ODALARI BİRLİĞİ SİRKÜLER RAPOR MEVZUAT

T Ü R M O B TÜRKİYE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER ODALARI BİRLİĞİ SİRKÜLER RAPOR MEVZUAT Sirküler Rapor 07.10.2011/ 114-1 MİRASÇILIK BELGESİ VERİLMESİ VE TERK EDEN EŞİN ORTAK KONUTA DAVET EDİLMESİ İŞLEMLERİNİN NOTERLER TARAFINDAN YAPILMASINA İLİŞKİN USUL VE ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELİK YAYIMLANDI

Detaylı

T.C. SĠLĠVRĠ BELEDĠYE BAġKANLIĞI ĠNSAN KAYNAKLARI VE EĞĠTĠM MÜDÜRLÜĞÜ ÇALIġMA YÖNETMELĠĞĠ. BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak, Ġlke ve Tanımlar

T.C. SĠLĠVRĠ BELEDĠYE BAġKANLIĞI ĠNSAN KAYNAKLARI VE EĞĠTĠM MÜDÜRLÜĞÜ ÇALIġMA YÖNETMELĠĞĠ. BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak, Ġlke ve Tanımlar T.C. SĠLĠVRĠ BELEDĠYE BAġKANLIĞI ĠNSAN KAYNAKLARI VE EĞĠTĠM MÜDÜRLÜĞÜ ÇALIġMA YÖNETMELĠĞĠ BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak, Ġlke ve Tanımlar Amaç MADDE 1 (1) Bu yönetmeliğin amacı Silivri Belediye BaĢkanlığı

Detaylı

Yayımlandığı R.Gazete : Tarih : 9/12/2004 Sayı :25665

Yayımlandığı R.Gazete : Tarih : 9/12/2004 Sayı :25665 AĠLE HEKĠMLĠĞĠ KANUNU(1) Kanun Numarası : 5258 Kabul Tarihi : 24/11/2004 Yayımlandığı R.Gazete : Tarih : 9/12/2004 Sayı :25665 Yayımlandığı Düstur : Tertip : 5 Cilt : 44 Sayfa: Amaç ve kapsam Madde 1-

Detaylı

VERGİ DENETİM KURULU YÖNETMELİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA YÖNETMELİK YAYIMLANDI

VERGİ DENETİM KURULU YÖNETMELİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA YÖNETMELİK YAYIMLANDI Sirküler Rapor Mevzuat 26.10.2016/129-1 VERGİ DENETİM KURULU YÖNETMELİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA YÖNETMELİK YAYIMLANDI ÖZET : Yönetmelik değişikliği uyarınca sahte belge düzenleme fiili dolayısıyla

Detaylı

MADDE 1 (1) Bu Yönetmeliğin amacı; çalıģanlara verilecek iģ sağlığı ve güvenliği eğitimlerinin usul ve esaslarını düzenlemektir.

MADDE 1 (1) Bu Yönetmeliğin amacı; çalıģanlara verilecek iģ sağlığı ve güvenliği eğitimlerinin usul ve esaslarını düzenlemektir. ÇALIġANLARIN Ġġ SAĞLIĞI VE GÜVENLĠĞĠ EĞĠTĠMLERĠNĠN USUL VE ESASLARI HAKKINDA YÖNETMELĠK BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç MADDE 1 (1) Bu Yönetmeliğin amacı; çalıģanlara verilecek iģ

Detaylı

AİLE VE SOSYAL POLİTİKALAR BAKANLIĞI 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

AİLE VE SOSYAL POLİTİKALAR BAKANLIĞI 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU AİLE VE SOSYAL POLİTİKALAR BAKANLIĞI 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014 İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU...

Detaylı

T.C. BAġBAKANLIK GÜMRÜK MÜSTEġARLIĞI Gümrükler Genel Müdürlüğü GENELGE 2000/21

T.C. BAġBAKANLIK GÜMRÜK MÜSTEġARLIĞI Gümrükler Genel Müdürlüğü GENELGE 2000/21 Sayı :B.02.1.GÜM.0.06.00.33.961/24 Konu : T.C. BAġBAKANLIK GÜMRÜK MÜSTEġARLIĞI Gümrükler Genel Müdürlüğü GENELGE 2000/21 04.11.1999 tarih ve 23866 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 4458 sayılı Gümrük Kanunu

Detaylı

KARAMANOĞLU MEHMETBEY ÜNİVERSİTESİ Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı

KARAMANOĞLU MEHMETBEY ÜNİVERSİTESİ Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı 2014 Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi KARAMANOĞLU MEHMETBEY ÜNİVERSİTESİ Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı 2014 YILI MAL ve HĠZMET ALIMLARI ĠLE YAPIM ĠġLERĠNDE %10 LUK KULLANIM RAPORU 1 Karaman-2015

Detaylı

T.C. SĠLĠVRĠ BELEDĠYE BAġKANLIĞI ÖZEL KALEM MÜDÜRLÜĞÜ. GÖREV VE ÇALIġMA YÖNETMELĠĞĠ. Amaç, Kapsam, Dayanak, Tanımlar ve Temel Ġlkeler

T.C. SĠLĠVRĠ BELEDĠYE BAġKANLIĞI ÖZEL KALEM MÜDÜRLÜĞÜ. GÖREV VE ÇALIġMA YÖNETMELĠĞĠ. Amaç, Kapsam, Dayanak, Tanımlar ve Temel Ġlkeler T.C. SĠLĠVRĠ BELEDĠYE BAġKANLIĞI ÖZEL KALEM MÜDÜRLÜĞÜ GÖREV VE ÇALIġMA YÖNETMELĠĞĠ BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak, Tanımlar ve Temel Ġlkeler Amaç ve Kapsam MADDE 1 Bu Yönetmeliğin amacı; Silivri Belediye

Detaylı

DÜZCE İL ÖZEL İDARESİ 2012YILI DENETİM RAPORU

DÜZCE İL ÖZEL İDARESİ 2012YILI DENETİM RAPORU T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI DÜZCE İL ÖZEL İDARESİ 2012YILI DENETİM RAPORU ARALIK 2013 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr

Detaylı

Konuyla Ġlgili Tebliğin Tam Metni Ekte Tarafınıza SunulmuĢtur.

Konuyla Ġlgili Tebliğin Tam Metni Ekte Tarafınıza SunulmuĢtur. ANKARAS-Sirküler/2013-32 09.12.2013, ANKARA KONU: SGK NIN ĠġVEREN UYGULAMA TEBLĠĞĠNDE DEĞĠġĠKLĠK HK. 28.11.2013 tarihli 28835 Sayılı Resmi Gazete' de yayınlanan İşveren Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına

Detaylı

AKLAMA SUÇU İNCELEMESİ HAKKINDA YÖNETMELİK

AKLAMA SUÇU İNCELEMESİ HAKKINDA YÖNETMELİK AKLAMA SUÇU İNCELEMESİ HAKKINDA YÖNETMELİK Bakanlar Kurulu Kararının Tarihi : 3/7/2007 No : 2007/12454 Dayandığı Kanunun Tarihi : 11/10/2006 No : 5549 Yayımlandığı R.Gazetenin Tarihi : 4/8/2007 No : 26603

Detaylı

İÇİNDEKİLER GİRİŞ KONUYLA İLGİLİ TEMEL KAVRAMLAR.1) KONUNUN TAKDİMİ, ÖNEMİ

İÇİNDEKİLER GİRİŞ KONUYLA İLGİLİ TEMEL KAVRAMLAR.1) KONUNUN TAKDİMİ, ÖNEMİ I İÇİNDEKİLER GİRİŞ KONUYLA İLGİLİ TEMEL KAVRAMLAR.1) KONUNUN TAKDİMİ, ÖNEMİ ve SINIRLANDIRILMASI...1 I- Konunun Takdimi ve Önemi...1 Konunun Sınırlandırılması...2.2) ZİLYETLİĞİN İDARİ YOLDAN KORUNMASININ

Detaylı

Sayı : [02] /556/ /01/2013

Sayı : [02] /556/ /01/2013 T.C. ADALET BAKANLIĞI Hukuk İşleri Genel Müdürlüğü Sayı : 49453461-045.02[02]-504-2013/556/2392 29/01/2013 Konu : Yakalanan araçların teslimi... CUMHURİYET BAŞSAVCILIĞINA 1 / 5 İlgi : 04/01/2013 tarihli

Detaylı

ĠDARĠ DAVA DAĠRELERĠ KURULU KARARLARI

ĠDARĠ DAVA DAĠRELERĠ KURULU KARARLARI Ġdari Dava Daireleri Kararları ĠDARĠ DAVA DAĠRELERĠ KURULU KARARLARI T.C. D A N I ġ T A Y Esas No : 2014/4409 Karar No : 2016/208 Anahtar Kelimeler : KamulaĢtırma BilirkiĢiliği, Yapı Denetim KuruluĢunda

Detaylı

AVRUPA ĠNSAN HAKLARI MAHKEMESĠ ĠKĠNCĠ BÖLÜM KABUL EDİLEBİLİRLİK HAKKINDA KARAR. BaĢvuru no.29628/09 Hikmet KÖSEOĞLU/TÜRKİYE

AVRUPA ĠNSAN HAKLARI MAHKEMESĠ ĠKĠNCĠ BÖLÜM KABUL EDİLEBİLİRLİK HAKKINDA KARAR. BaĢvuru no.29628/09 Hikmet KÖSEOĞLU/TÜRKİYE AVRUPA ĠNSAN HAKLARI MAHKEMESĠ ĠKĠNCĠ BÖLÜM KABUL EDİLEBİLİRLİK HAKKINDA KARAR BaĢvuru no.29628/09 Hikmet KÖSEOĞLU/TÜRKİYE Başkan, Nebojša Vučinić, Yargıçlar, Paul Lemmens, Egidijus Kūris, ve Bölüm Yazı

Detaylı

POLİS TARAFINDAN KULLANILAN MUHBİRİN ÖDÜLLENDİRİLMESİ YASA TASARISI. Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisi aşağıdaki Yasayı yapar:

POLİS TARAFINDAN KULLANILAN MUHBİRİN ÖDÜLLENDİRİLMESİ YASA TASARISI. Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisi aşağıdaki Yasayı yapar: POLİS TARAFINDAN KULLANILAN MUHBİRİN ÖDÜLLENDİRİLMESİ YASA TASARISI Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisi aşağıdaki Yasayı yapar: Kısa İsim 1. Bu Yasa, Polis Tarafından Kullanılan Muhbirin Ödüllendirilmesi

Detaylı

ATAKULE GAYRĠMENKUL YATIRIM ORTAKLIĞI A.ġ. ESAS SÖZLEġME TADĠL METNĠ ESKİ METİN

ATAKULE GAYRĠMENKUL YATIRIM ORTAKLIĞI A.ġ. ESAS SÖZLEġME TADĠL METNĠ ESKİ METİN Yönetim Kurulu ve Görev Süresi ESKİ METİN Madde 12:ġirketin iģleri ve yönetimi, Türk Ticaret Kanunu hükümleri çerçevesinde genel kurul tarafından bir yıl için seçilen 7 (yedi) üyeden oluģturulacak bir

Detaylı

Çevre Denetimi Yönetmeliği

Çevre Denetimi Yönetmeliği Çevre Bakanlığından : Yayımlanacak Metin: Çevre Denetimi Yönetmeliği BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç Madde 1- Bu Yönetmeliğin amacı, tesislerin kurulması, faaliyete geçmesi ve üretimin

Detaylı

İŞLETME İLE ORTAKLARI ARASINDAKİ PARASAL TRAFİĞİN BANKALAR ARACILIĞIYLA TEVSİKİ ZORUNLU MU?

İŞLETME İLE ORTAKLARI ARASINDAKİ PARASAL TRAFİĞİN BANKALAR ARACILIĞIYLA TEVSİKİ ZORUNLU MU? İŞLETME İLE ORTAKLARI ARASINDAKİ PARASAL TRAFİĞİN BANKALAR ARACILIĞIYLA TEVSİKİ ZORUNLU MU? Yrd. Doç. Dr. Yusuf İLERİ 19 * * 1.GİRİŞ Vergi Usul Kanunu nun Mükerrer 257 maddesinin birinci fıkrasının (2)

Detaylı

AVRUPA ĠNSAN HAKLARI MAHKEMESĠ

AVRUPA ĠNSAN HAKLARI MAHKEMESĠ AVRUPA ĠNSAN HAKLARI MAHKEMESĠ ĠKĠNCĠ BÖLÜM KABUL EDİLEBİLİRLİK HAKKINDA KARAR BaĢvuru no. 24886/07 Abdurrahman YABAN / Türkiye Başkan, Helen Keller, Yargıçlar, Egidijus Kūris, Jon Fridrik Kjølbro, ve

Detaylı

2016 YILI OCAK-HAZĠRAN DÖNEMĠ KURUMSAL MALĠ DURUM VE BEKLENTĠLER RAPORU

2016 YILI OCAK-HAZĠRAN DÖNEMĠ KURUMSAL MALĠ DURUM VE BEKLENTĠLER RAPORU 2016 YILI OCAK-HAZĠRAN DÖNEMĠ KURUMSAL MALĠ DURUM VE BEKLENTĠLER RAPORU Kamuda stratejik yönetim anlayıģının temelini oluģturan kaynakların etkili ve verimli bir Ģekilde kullanılması ilkesi çerçevesinde,

Detaylı

KAMU DÜZENİ VE GÜVENLİĞİ MÜSTEŞARLIĞININ TEŞKİLAT VE GÖREVLERİ HAKKINDA KANUN

KAMU DÜZENİ VE GÜVENLİĞİ MÜSTEŞARLIĞININ TEŞKİLAT VE GÖREVLERİ HAKKINDA KANUN KAMU DÜZENİ VE GÜVENLİĞİ MÜSTEŞARLIĞININ TEŞKİLAT VE GÖREVLERİ HAKKINDA KANUN Kanun Numarası : 5952 Kabul Tarihi : 17/2/2010 Yayımlandığı R.Gazete : Tarih: 4/3/2010 Sayı : 27511 BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Tanımlar

Detaylı

BİRİNCİ KISIM Karapara Aklanmasının Önlenmesi. BİRİNCİ BÖLÜM Amaç,Kapsam ve Tanımlar

BİRİNCİ KISIM Karapara Aklanmasının Önlenmesi. BİRİNCİ BÖLÜM Amaç,Kapsam ve Tanımlar KARAPARANIN AKLANMASININ ÖNLENMESİNE, 2313 SAYILI UYUŞTURUCU MADDELERİN MURAKEBESİ HAKKINDA KANUNDA, 657 SAYILI DEVLET MEMURLARI KANUNUNDA VE 178 SAYILI MALİYE BAKANLIĞININ TEŞKİLAT VE GÖREVLERİ HAKKINDA

Detaylı

TEBLİĞ. ç) Hazinenin özel mülkiyetindeki taģınmaz: Tapuda Hazine adına tescilli taģınmazları,

TEBLİĞ. ç) Hazinenin özel mülkiyetindeki taģınmaz: Tapuda Hazine adına tescilli taģınmazları, 7 Şubat 2014 CUMA Resmî Gazete Sayı : 28906 Maliye Bakanlığından: TEBLİĞ MĠLLĠ EMLAK GENEL TEBLĠĞĠ (SIRA NO: 362) BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç MADDE 1 (1) Bu Genel Tebliğin amacı;

Detaylı

YÖNETMELİK. d) Değerleyici: Performans Değerlendirme Sisteminde puan vermeye yetkili kiģileri,

YÖNETMELİK. d) Değerleyici: Performans Değerlendirme Sisteminde puan vermeye yetkili kiģileri, 30 Aralık 2011 CUMA Resmî Gazete Sayı : 28158 (3. Mükerrer) Maliye Bakanlığından: YÖNETMELİK VERGĠ DENETĠM KURULU PERFORMANS DEĞERLENDĠRME SĠSTEMĠ YÖNETMELĠĞĠ BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar

Detaylı

MALİ SUÇLARI ARAŞTIRMA KURULU ŞÜPHELİİŞLEM BİLDİRİM YÜKÜMLÜLÜĞÜ

MALİ SUÇLARI ARAŞTIRMA KURULU ŞÜPHELİİŞLEM BİLDİRİM YÜKÜMLÜLÜĞÜ MALİ SUÇLARI ARAŞTIRMA KURULU ŞÜPHELİİŞLEM BİLDİRİM YÜKÜMLÜLÜĞÜ 1 ŞÜPHELİ İŞLEM BİLDİRİMDE BULUNMANIN ÖNEMİ ŞÜPHELİ İŞLEM BİLDİRİMİ, ORGANİZE SUÇLARLA VE TERÖRLE MÜCADELENİN ÖNEMLİ BİR PARÇASIDIR. ŞÜPHELİ

Detaylı

MASAK Şüpheli. Tebliğ 14.01.2014. www.gsghukuk.com

MASAK Şüpheli. Tebliğ 14.01.2014. www.gsghukuk.com MASAK Şüpheli İşlem Bildirimine İlişkin Taslak 14.01.2014 www.gsghukuk.com Şüpheli İşlem Bildirimine İlişkin Taslak 5337 sayılı Suç Gelirleri nin Aklanmasının ve Terörün Finansmanının Önlenmesine Dair

Detaylı

İnternet Ortamında Yapılan Yayınların Düzenlenmesine İlişkin 30.11.2007 Tarihli Yönetmeliğin 11 ve 19. Maddeleri Anayasaya Aykırıdır

İnternet Ortamında Yapılan Yayınların Düzenlenmesine İlişkin 30.11.2007 Tarihli Yönetmeliğin 11 ve 19. Maddeleri Anayasaya Aykırıdır İnternet Ortamında Yapılan Yayınların Düzenlenmesine İlişkin 30.11.2007 Tarihli Yönetmeliğin 11 ve 19. Maddeleri Anayasaya Aykırıdır Doç. Dr. Tuğrul KATOĞLU* * Bilkent Üniversitesi Hukuk Fakültesi, Ceza

Detaylı

Sirküler Tarihi : Sirküler No : 2011/18 : Kesin Mizan Bilgilerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi Hk.

Sirküler Tarihi : Sirküler No : 2011/18 : Kesin Mizan Bilgilerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi Hk. AKKOR SİRKÜLER Akkor YMM LTD.ŞTİ. Tel: (216) 467 10 73 Bağdat Cad. No.353 D:8 Fax: (216) 467 01 73 34728 Caddebostan E-mail:info@akkorymm.com Kadıköy / İstanbul web:www.akkorymm.com.tr Sirküler Tarihi

Detaylı

KARAR 1 (672 sayılı KHK ile kamu görevinden çıkarılmaya dair) Davalı : Başbakanlık /ANKARA

KARAR 1 (672 sayılı KHK ile kamu görevinden çıkarılmaya dair) Davalı : Başbakanlık /ANKARA KARAR 1 (672 sayılı KHK ile kamu görevinden çıkarılmaya dair) Davalı : Başbakanlık /ANKARA Davanın Konusu : Uyuşmazlık, davacının 672 sayılı Olağanüstü Hal Kapsamında Kamu Personeline İlişkin Alınan Tedbirlere

Detaylı

Zorunlu çağrıyı doğuran pay edinimlerinden önceki ortaklık yapısı Adı Soyadı/Ticaret Unvanı. Sermaye Tutarı (TL)

Zorunlu çağrıyı doğuran pay edinimlerinden önceki ortaklık yapısı Adı Soyadı/Ticaret Unvanı. Sermaye Tutarı (TL) INFOTREND B TĠPĠ MENKUL KIYMETLER YATIRIM ORTAKLIĞI A.ġ. PAYLARININ ZORUNLU ÇAĞRI YOLUYLA VBG HOLDĠNG A.ġ. TARAFINDAN DEVRALINMASINA ĠLĠġKĠN BĠLGĠ FORMU 1. Çağrıya Konu ġirket e ĠliĢkin Bilgiler: a) Ticaret

Detaylı

Bazı Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Kanun No. 5194 Kabul Tarihi : 22.6.2004

Bazı Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Kanun No. 5194 Kabul Tarihi : 22.6.2004 Bazı Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Kanun No. 5194 Kabul Tarihi : 22.6.2004 MADDE 1. 24.6.1995 tarihli ve 551 sayılı Patent Haklarının Korunması Hakkında Kanun Hükmünde

Detaylı

JANDARMA GENEL KOMUTANLIĞI 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

JANDARMA GENEL KOMUTANLIĞI 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU JANDARMA GENEL KOMUTANLIĞI 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2015 İÇİNDEKİLER 1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 1 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU...

Detaylı

YÖNETMELİK ĠçiĢleri Bakanlığından: YATIRIM ĠZLEME VE KOORDĠNASYON BAġKANLIĞI GÖREV, YETKĠ. VE SORUMLULUKLARI ĠLE ÇALIġMA USUL VE ESASLARINA

YÖNETMELİK ĠçiĢleri Bakanlığından: YATIRIM ĠZLEME VE KOORDĠNASYON BAġKANLIĞI GÖREV, YETKĠ. VE SORUMLULUKLARI ĠLE ÇALIġMA USUL VE ESASLARINA 4 Nisan 2014 CUMA Resmî Gazete Sayı : 28962 BĠRĠNCĠ BÖLÜM YÖNETMELİK ĠçiĢleri Bakanlığından: YATIRIM ĠZLEME VE KOORDĠNASYON BAġKANLIĞI GÖREV, YETKĠ Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç ve kapsam VE SORUMLULUKLARI

Detaylı

TİCARET ŞİRKETLERİNİN GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞINCA DENETLENMESİ HAKKINDA YÖNETMELİK

TİCARET ŞİRKETLERİNİN GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞINCA DENETLENMESİ HAKKINDA YÖNETMELİK SİRKÜLER TARİHİ : 28.08.2012 SİRKÜLER NO : 2012/48 SİRKÜLER TİCARET ŞİRKETLERİNİN GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞINCA DENETLENMESİ HAKKINDA YÖNETMELİK BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç ve

Detaylı

İstanbul Bilgi Üniversitesi Atatürk İlkeleri ve İnkılap Tarihi Araştırma ve Uygulama Merkezi Yönetmeliği

İstanbul Bilgi Üniversitesi Atatürk İlkeleri ve İnkılap Tarihi Araştırma ve Uygulama Merkezi Yönetmeliği İstanbul Bilgi Üniversitesi Atatürk İlkeleri ve İnkılap Tarihi Araştırma ve Uygulama Merkezi Yönetmeliği Yayımlandığı Resmi Gazete : 10.05.2005/25811 Ek ve değişiklikler : Yoktur Ek ve değişiklik kontrol

Detaylı

Vergi Davalarında Gerekçe Değişimi, Savunma Hakkını Sınırlar

Vergi Davalarında Gerekçe Değişimi, Savunma Hakkını Sınırlar Vergi Davalarında Gerekçe Değişimi, Savunma Hakkını Sınırlar Av. Ömer GÖREN* * Ankara Barosu. Vergi Davalarında Gerekçe Değişimi, Savunma Hakkını Sınırlar / GÖREN Genellikle idari davalarda ve bu incelememiz

Detaylı

Sözkonusu Maddede; yurtdışındaki kıymetlerin beyanına imkan sağlanmış, yurtiçindeki varlıklarla ilgili bir düzenlemeye yer verilmemiştir.

Sözkonusu Maddede; yurtdışındaki kıymetlerin beyanına imkan sağlanmış, yurtiçindeki varlıklarla ilgili bir düzenlemeye yer verilmemiştir. SĠRKÜLER SAYI : 2013 / 38 İstanbul, 29.05.2013 KONU : Yurtdışındaki bazı varlıklarla ve yurtdışında elde edilen bazı kazançlarla ilgili vergi avantajları sağlayan Kanun yayımlandı 29 Mayıs 2013 tarihli

Detaylı

6736 SAYILI KANUN KAPSAMINDA GV, KV VE KDV MATRAH ARTIRIMINDA BULUNAN FİRMALARDA VERGİ İNCELEMESİ YAPILIP YAPILAMAYACAĞI

6736 SAYILI KANUN KAPSAMINDA GV, KV VE KDV MATRAH ARTIRIMINDA BULUNAN FİRMALARDA VERGİ İNCELEMESİ YAPILIP YAPILAMAYACAĞI 6736 SAYILI KANUN KAPSAMINDA GV, KV VE KDV MATRAH ARTIRIMINDA BULUNAN FİRMALARDA VERGİ İNCELEMESİ YAPILIP YAPILAMAYACAĞI 1. KONU: 6736 sayılı Kanuna uygun olarak GV, KV ve KDV yönünden matrah artırımında

Detaylı

Sahte Banknotların İncelenmesi Ve Değerlendirilmesinde Uyulacak Usul Ve Esaslar Hakkında Yönetmelik

Sahte Banknotların İncelenmesi Ve Değerlendirilmesinde Uyulacak Usul Ve Esaslar Hakkında Yönetmelik Sahte Banknotların İncelenmesi Ve Değerlendirilmesinde Uyulacak Usul Ve Esaslar Hakkında Yönetmelik Adalet Bakanlığından: Resmi Gazete Tarihi : 09/08/2005 Resmi Gazete Sayısı : 25901 BİRİNCİ BÖLÜM :Amaç,

Detaylı

TÜRK VATANDAŞLARI HAKKINDA YABANCI ÜLKE MAHKEMELERİNDEN VE YABANCILAR HAKKINDA TÜRK MAHKEMELERİNDEN VERİLEN CEZA MAHKUMİYETLERiNİN İNFAZINA DAİR KANUN

TÜRK VATANDAŞLARI HAKKINDA YABANCI ÜLKE MAHKEMELERİNDEN VE YABANCILAR HAKKINDA TÜRK MAHKEMELERİNDEN VERİLEN CEZA MAHKUMİYETLERiNİN İNFAZINA DAİR KANUN 6405 TÜRK VATANDAŞLARI HAKKINDA YABANCI ÜLKE MAHKEMELERİNDEN VE YABANCILAR HAKKINDA TÜRK MAHKEMELERİNDEN VERİLEN CEZA MAHKUMİYETLERiNİN İNFAZINA DAİR KANUN Kanun Numarası : 3002 Kabul Tarihi : 8/5/1984

Detaylı

Sirküler Rapor /197-1 RAPOR DEĞERLENDİRME KOMİSYONLARININ TEŞEKKÜLÜ İLE ÇALIŞMA USUL VE ESASLARI HAKKINDA YÖNETMELİKTE DEĞİŞİKLİK YAPILDI

Sirküler Rapor /197-1 RAPOR DEĞERLENDİRME KOMİSYONLARININ TEŞEKKÜLÜ İLE ÇALIŞMA USUL VE ESASLARI HAKKINDA YÖNETMELİKTE DEĞİŞİKLİK YAPILDI Sirküler Rapor 16.10.2014/197-1 RAPOR DEĞERLENDİRME KOMİSYONLARININ TEŞEKKÜLÜ İLE ÇALIŞMA USUL VE ESASLARI HAKKINDA YÖNETMELİKTE DEĞİŞİKLİK YAPILDI ÖZET : Yönetmeliğe vergi incelemelerinde etkinlik, verimlilik,

Detaylı

KAMU DENETÇİLİĞİ KURUMU 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

KAMU DENETÇİLİĞİ KURUMU 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU KAMU DENETÇİLİĞİ KURUMU 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2015 İÇİNDEKİLER 1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 1 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU...

Detaylı

T.C. KONAK BELEDİYESİ SAĞLIK İŞLERİ MÜDÜRLÜĞÜ ÖRGÜTLENME, GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI HAKKINDA YÖNETMELİK BİRİNCİ BÖLÜM

T.C. KONAK BELEDİYESİ SAĞLIK İŞLERİ MÜDÜRLÜĞÜ ÖRGÜTLENME, GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI HAKKINDA YÖNETMELİK BİRİNCİ BÖLÜM T.C. KONAK BELEDİYESİ SAĞLIK İŞLERİ MÜDÜRLÜĞÜ ÖRGÜTLENME, GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI HAKKINDA YÖNETMELİK BİRİNCİ BÖLÜM AMAÇ Madde 1 (1) Bu Yönetmelik, kariyer ve liyakat ilkeleri çerçevesinde hizmet gerekleri

Detaylı

FIRAT ÜNİVERSİTESİ DENEYSEL ARAŞTIRMALAR MERKEZİ KURULUŞ VE İŞLEYİŞ YÖNERGESİ

FIRAT ÜNİVERSİTESİ DENEYSEL ARAŞTIRMALAR MERKEZİ KURULUŞ VE İŞLEYİŞ YÖNERGESİ FIRAT ÜNİVERSİTESİ DENEYSEL ARAŞTIRMALAR MERKEZİ KURULUŞ VE İŞLEYİŞ YÖNERGESİ 1. BÖLÜM: Amaç, Kapsam, Dayanak, Tanımlar AMAÇ Madde 1. Bu Yönergenin amacı, Tarım ve KöyiĢleri Bakanlığının 16 Mayıs 2004

Detaylı

Karar No: 388/2 Karar Tarihi: 08.04.2015

Karar No: 388/2 Karar Tarihi: 08.04.2015 BİRİNCİ SINIFA AYRILAN VE BİRİNCİ SINIF OLAN HÂKİM VE SAVCILARIN ÇALIŞMALARININ DEĞERLENDİRİLMESİ ESASLARINA İLİŞKİN HÂKİMLER VE SAVCILAR YÜKSEK KURULU İLKE KARARI Karar No: 388/2 Karar Tarihi: 08.04.2015

Detaylı

YÖNETMELİK. Bingöl Üniversitesinden: BİNGÖL ÜNİVERSİTESİ UZAKTAN EĞİTİM UYGULAMA VE ARAŞTIRMA MERKEZİ YÖNETMELİĞİ BİRİNCİ BÖLÜM

YÖNETMELİK. Bingöl Üniversitesinden: BİNGÖL ÜNİVERSİTESİ UZAKTAN EĞİTİM UYGULAMA VE ARAŞTIRMA MERKEZİ YÖNETMELİĞİ BİRİNCİ BÖLÜM 23 Şubat 2012 PERŞEMBE Resmî Gazete Sayı : 28213 Bingöl Üniversitesinden: YÖNETMELİK BİNGÖL ÜNİVERSİTESİ UZAKTAN EĞİTİM UYGULAMA VE ARAŞTIRMA MERKEZİ YÖNETMELİĞİ BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve

Detaylı

5951 Sayılı Torba Kanun Neler Getirdi?

5951 Sayılı Torba Kanun Neler Getirdi? 5951 Sayılı Torba Kanun Neler Getirdi? Ömer BENOKAN 05.02.2010 tarih ve 27484 sayılı Resmi Gazete de yayınlanan, 28.1.2010 tarih ve 5951sayılı AMME ALACAKLARININ TAHSĠL USULÜ HAKKINDA KANUN ĠLE BAZI KANUNLARDA

Detaylı

Kabul Tarihi : 22.6.2004

Kabul Tarihi : 22.6.2004 RESMİ GAZETEDE 26.06.2004 TARİH VE 25504 SAYI İLE YAYIMLANARAK YÜRÜRLÜĞE GİRMİŞTİR. BAZI KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMELERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN Kanun 5194 No. Kabul Tarihi : 22.6.2004 MADDE 1.

Detaylı

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI ORDU İL ÖZEL İDARESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI ORDU İL ÖZEL İDARESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI ORDU İL ÖZEL İDARESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU ARALIK 2013 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr

Detaylı

Madde 1 - Bu Yönetmelik, iģyerlerinde sağlık ve güvenlik Ģartlarının iyileģtirilmesi için alınacak önlemleri belirler.

Madde 1 - Bu Yönetmelik, iģyerlerinde sağlık ve güvenlik Ģartlarının iyileģtirilmesi için alınacak önlemleri belirler. Ġġ SAĞLIĞI VE GÜVENLĠĞĠ YÖNETMELĠĞĠ Ġġ SAĞLIĞI VE GÜVENLĠĞĠ YÖNETMELĠĞĠ Resmi Gazete Tarihi: 09/12/2003 Resmi Gazete Sayısı: 25311 ÇalıĢma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığından BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak

Detaylı

AMERİKA BİRLEŞİK DEVLETLERİ VE TÜRKİYE CUMHURİYETİ YETKİLİ MAKAMLARI ARASINDAKİ YETKİLİ MAKAM DÜZENLEMESİ

AMERİKA BİRLEŞİK DEVLETLERİ VE TÜRKİYE CUMHURİYETİ YETKİLİ MAKAMLARI ARASINDAKİ YETKİLİ MAKAM DÜZENLEMESİ AMERİKA BİRLEŞİK DEVLETLERİ VE TÜRKİYE CUMHURİYETİ YETKİLİ MAKAMLARI ARASINDAKİ YETKİLİ MAKAM DÜZENLEMESİ Amerika BirleĢik Devletleri Hükümeti ile Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti, 29 Temmuz 2015 tarihinde

Detaylı

KAMU İHALE KURULU KARARI Toplantı No : 2009/077 Gündem No : 10 Karar Tarihi :

KAMU İHALE KURULU KARARI Toplantı No : 2009/077 Gündem No : 10 Karar Tarihi : TOPLANTIYA KATILAN ÜYELER: BaĢkan: Dr. Hasan GÜL Üyeler :Ali KAYA, Bahattin IġIK, Kazım ÖZKAN, Adem KAMALI, Abdullah DÜNDAR, Erkan DEMĠRTAġ BAġVURU SAHĠBĠ: Aktif ĠnĢaat Gıda San. ve DıĢ Tic. Ltd. ġti.,

Detaylı

T.C. D A N I Ş T A Y Yedinci Daire

T.C. D A N I Ş T A Y Yedinci Daire T.C. D A N I Ş T A Y Yedinci Daire Esas No : 2012/4237 Karar No : 2012/7610 Anahtar Kelimeler: Serbest Dolaşıma Giriş Beyannamesi, Yatırım Teşvik Belgesi, Muafiyet Özeti: Yatırım teşvik mevzuatı koşullarına

Detaylı

TÜRKĠYE ÜNĠVERSĠTE SPORLARI FEDERASYONU BAġKANLIĞI

TÜRKĠYE ÜNĠVERSĠTE SPORLARI FEDERASYONU BAġKANLIĞI TÜRKĠYE ÜNĠVERSĠTE SPORLARI FEDERASYONU BAġKANLIĞI SÖZLEġMELĠ PERSONEL ÇALIġTIRMA TALĠMATI BĠRĠNCĠ BÖLÜM Genel Hükümler Madde 1 - Amaç Bu Talimat, Türkiye Üniversite Sporları Federasyonu nun tarafından

Detaylı

DÜZCE ÜNİVERSİTESİ STRATEJİ GELİŞTİRME DAİRE BAŞKANLIĞI

DÜZCE ÜNİVERSİTESİ STRATEJİ GELİŞTİRME DAİRE BAŞKANLIĞI DÜZCE ÜNİVERSİTESİ STRATEJİ GELİŞTİRME DAİRE BAŞKANLIĞI Sunum Planı Bütçe Hazırlık Mevzuatı ve Dokümanları 2018-2020 Düzce Üniversitesi Bütçe Hazırlık Çalışmaları ve Hazırlanacak Formlar Bütçe Hazırlık

Detaylı

SİRKÜLER İstanbul, Sayı: 2016/192 Ref: 4/192

SİRKÜLER İstanbul, Sayı: 2016/192 Ref: 4/192 SİRKÜLER İstanbul, 02.11.2016 Sayı: 2016/192 Ref: 4/192 Konu: VERGİ İNCELEME VE VERGİ İNCELEME RAPOR SÜREÇLERİNİ DÜZENLEYEN YÖNETMELİKLERDE BAZI DEĞİŞİKLİKLER YAPILMIŞTIR 25.10.2016 tarihli ve 29868 sayılı

Detaylı

T.C. HÂKİMLER VE SAVCILAR YÜKSEK KURULU

T.C. HÂKİMLER VE SAVCILAR YÜKSEK KURULU T.C. HÂKİMLER VE SAVCILAR YÜKSEK KURULU Sayı : 87742275-010.03-0124-2014 30/04/2014 Konu : En üst dereceli kolluk amirleri hakkındaki araştırma, inceleme ve soruşturma işlemleri GENELGE No: 3 Bilindiği

Detaylı

SORUŞTURMA ADIMLARI KILAVUZU

SORUŞTURMA ADIMLARI KILAVUZU SORUŞTURMA ADIMLARI KILAVUZU EK-1 Sayın..(1).(2) nin.(3) tarih ve..(4) sayılı yazısı ile.(5) dığı iddiasıyla. (6) hakkında Yükseköğretim Kurumları Yönetici, Öğretim Elemanı ve Memurları Disiplin Yönetmeliği

Detaylı

AYLIK FAALĠYET RAPORU (01/12/2012-31/12/2012)

AYLIK FAALĠYET RAPORU (01/12/2012-31/12/2012) T.C. ADALET BAKANLIĞI KANUNLAR GENEL MÜDÜRLÜĞÜ 01/01/2013 AYLIK FAALĠYET RAPORU (01/12/2012-31/12/2012) ĠÇĠNDEKĠLER 1- TOPLANTILAR... 3 1.1- TÜRKĠYE BÜYÜK MĠLLET MECLĠSĠNDE YAPILAN TOPLANTILAR... 3 1.2-

Detaylı

Av. Ece KAVAKLI Türkiye Halk Sağlığı Kurumu Ankara Halk Sağlığı Müdürlüğü Hukuk Birimi

Av. Ece KAVAKLI Türkiye Halk Sağlığı Kurumu Ankara Halk Sağlığı Müdürlüğü Hukuk Birimi Av. Ece KAVAKLI Türkiye Halk Sağlığı Kurumu Ankara Halk Sağlığı Müdürlüğü Hukuk Birimi 02.11.2011 tarihli ve 28103 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe giren 663 sayılı Kanun Hükmünde Kararname

Detaylı

T.C. SĠNOP ÜNĠVERSĠTESĠ SU ÜRÜNLERĠ FAKÜLTESĠ ÖĞRENCĠ STAJ UYGULAMA ESASLARI

T.C. SĠNOP ÜNĠVERSĠTESĠ SU ÜRÜNLERĠ FAKÜLTESĠ ÖĞRENCĠ STAJ UYGULAMA ESASLARI T.C. SĠNOP ÜNĠVERSĠTESĠ SU ÜRÜNLERĠ FAKÜLTESĠ ÖĞRENCĠ STAJ UYGULAMA ESASLARI BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak, Tanım Amaç ve Kapsam MADDE 1- Bu Yönerge, Sinop Üniversitesi Su Ürünleri Fakültesi öğrencilerinin

Detaylı

T.C. GÜMRÜK VE TĠCARET BAKANLIĞI Gümrükler Genel Müdürlüğü GENELGE (2013/5 )

T.C. GÜMRÜK VE TĠCARET BAKANLIĞI Gümrükler Genel Müdürlüğü GENELGE (2013/5 ) T.C. GÜMRÜK VE TĠCARET BAKANLIĞI Gümrükler Genel Müdürlüğü Sayı: 77939137-010.06.02 Konu: Antrepoya eģya alınması ve aynı gümrük idaresi denetiminde eģya sevki GENELGE (2013/5 ) Özet beyan ve transit rejimi

Detaylı

TURİZMİ TEŞVİK KANUNU NUN CEZAİ HÜKÜMLERİ

TURİZMİ TEŞVİK KANUNU NUN CEZAİ HÜKÜMLERİ TURİZMİ TEŞVİK KANUNU NUN CEZAİ HÜKÜMLERİ 15 Ekim 2008 Sayı : 27025 Kültür ve Turizm Bakanlığından: TURİZMİ TEŞVİK KANUNUNUN CEZAİ HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI HAKKINDA YÖNETMELİK BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam,

Detaylı

SERBEST MUHASEBECİLİK, SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE YEMİNLİ MALİ

SERBEST MUHASEBECİLİK, SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE YEMİNLİ MALİ SM - Serbest Muhasebecilik, SMMM - Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve YMM - Yeminli Mali Müşavirli 41 Nolu SM - Serbest Muhasebecilik, SMMM - Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve YMM - Yeminli Mali

Detaylı

6098 SAYILI BORÇLAR KANUNU KAPSAMINDA. ADAM ÇALIġTIRANIN SORUMLULUĞU. Av. Mustafa Özgür KIRDAR ERYĠĞĠT HUKUK BÜROSU / ANKARA

6098 SAYILI BORÇLAR KANUNU KAPSAMINDA. ADAM ÇALIġTIRANIN SORUMLULUĞU. Av. Mustafa Özgür KIRDAR ERYĠĞĠT HUKUK BÜROSU / ANKARA 6098 SAYILI BORÇLAR KANUNU KAPSAMINDA ADAM ÇALIġTIRANIN SORUMLULUĞU Av. Mustafa Özgür KIRDAR ERYĠĞĠT HUKUK BÜROSU / ANKARA 14.09.2017 1-Genel Olarak Borçlar Kanunu nda kusursuz sorumluluk halleri, kusursuz

Detaylı

Haklara Tecavüz Halinde Hukuki Ve Cezai Prosedür

Haklara Tecavüz Halinde Hukuki Ve Cezai Prosedür Haklara Tecavüz Halinde Hukuki Ve Cezai Prosedür Fikir ve Sanat Eserleri Kanunumuz, eser sahibinin manevi ve mali haklarına karşı tecavüzlerde, Hukuk Davaları ve Ceza Davaları olmak üzere temel olarak

Detaylı

Çevre Denetimi Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına İlişkin Yönetmelik

Çevre Denetimi Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına İlişkin Yönetmelik ÇEVRE DENETİMİ YÖNETMELİĞİ Resmi Gazete : 05.01.2001 tarih ve 24631 sayı (mükerrer) BİRİNCİ BÖLÜM İKİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Denetime Tabi Kuruluş ve İşletmeler ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Çevre Denetiminin

Detaylı

FĠBA HAYAT SĠGORTA ANONĠM ġġrketġ Yönetim Kurulu Faaliyet Raporu Dönem (01.01.2012-31.12.2012)

FĠBA HAYAT SĠGORTA ANONĠM ġġrketġ Yönetim Kurulu Faaliyet Raporu Dönem (01.01.2012-31.12.2012) FĠBA HAYAT SĠGORTA ANONĠM ġġrketġ Yönetim Kurulu Faaliyet Raporu Dönem (01.01.2012-31.12.2012) İşbu rapor Gümrük ve Ticaret Bakanlığı tarafından düzenlenerek 28.08.2012 tarih ve 28395 sayılı Resmi Gazete

Detaylı

VERGİ İNCELEMELERİNDE UYULACAK ESASLARA İLİŞKİN YENİ DÜZENLEME

VERGİ İNCELEMELERİNDE UYULACAK ESASLARA İLİŞKİN YENİ DÜZENLEME VERGİ İNCELEMELERİNDE UYULACAK ESASLARA İLİŞKİN YENİ DÜZENLEME Fatih GÜNDÜZ * I-GİRİŞ 6009 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun(T.C.

Detaylı

SĐRKÜLER Đstanbul, Sayı: 2011/204 Ref: 4/204

SĐRKÜLER Đstanbul, Sayı: 2011/204 Ref: 4/204 SĐRKÜLER Đstanbul, 31.10.2011 Sayı: 2011/204 Ref: 4/204 Konu: MĐRASÇILIK BELGESĐ (VERASET ĐLAMI) NOTERLERDEN ALINABĐLECEKTĐR 14.04.2011 tarihli Resmi Gazete de yayınlanan 6217 sayılı Kanun ile 1512 sayılı

Detaylı

YÖNETMELİK. Siirt Üniversitesinden: SĠĠRT ÜNĠVERSĠTESĠ YABAN HAYVANLARI KORUMA, REHABĠLĠTASYON UYGULAMA VE ARAġTIRMA MERKEZĠ YÖNETMELĠĞĠ BĠRĠNCĠ BÖLÜM

YÖNETMELİK. Siirt Üniversitesinden: SĠĠRT ÜNĠVERSĠTESĠ YABAN HAYVANLARI KORUMA, REHABĠLĠTASYON UYGULAMA VE ARAġTIRMA MERKEZĠ YÖNETMELĠĞĠ BĠRĠNCĠ BÖLÜM 2 Şubat 2015 PAZARTESİ Resmî Gazete Sayı : 29255 Siirt Üniversitesinden: YÖNETMELİK SĠĠRT ÜNĠVERSĠTESĠ YABAN HAYVANLARI KORUMA, REHABĠLĠTASYON UYGULAMA VE ARAġTIRMA MERKEZĠ YÖNETMELĠĞĠ BĠRĠNCĠ BÖLÜM Amaç,

Detaylı

SİRKÜLER. Vergi Usul Kanunu'na "Teminat uygulaması" başlıklı 153/A Maddesi Eklenmiştir.

SİRKÜLER. Vergi Usul Kanunu'na Teminat uygulaması başlıklı 153/A Maddesi Eklenmiştir. Sayı : 2013/41 28/03/2013 Konu : Münhasıran Sahte Belge Düzenlemek Üzere Mükellefiyet Tesis Ettirenlere İlişkin Teminat Uygulaması SİRKÜLER Vergi Usul Kanunu'na "Teminat uygulaması" başlıklı 153/A Maddesi

Detaylı

Sirküler 2013/16 Sahte Ve Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleyenler, Kullananlar Ve Bunlara İştirak

Sirküler 2013/16 Sahte Ve Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleyenler, Kullananlar Ve Bunlara İştirak Sirküler 2013/16 Sahte Ve Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleyenler, Kullananlar Ve Bunlara İştirak Edenler İçin Getirilen İlave Yaptırımlar Sirkülerin Konusu Bu Sirkülerimizde, 11 Nisan 2013

Detaylı