SĐRKÜLER Đstanbul, Sayı: 2012/196 Ref: 4/196

Transkript

1 SĐRKÜLER Đstanbul, Sayı: 0/96 Ref: 4/96 Konu: K.D.V. ĐADE TALEPLERĐNDE MÜKELLEFLERĐN ELEKTRONĐK ORTAMDA ĐNTERNET VERGĐ DAĐRESĐNE YÜKLEMELERĐ GEREKEN LĐSTELER HAKKINDA GELĐR ĐDARESĐ BAŞKANLIĞI DUYURUSU YAYINLANMIŞTIR Gelir Đdaresi Başkanlığı tarafından internet adresinde günü yayınlanan duyuruda aşağıdaki açıklamalara yer verilmiştir. Bilindiği üzere, 60 Seri Numaralı K.D.V. Sirkülerine göre 00/0 döneminden itibaren gerçekleşen iade hakkı doğuran işlemlerden kaynaklanan K.D.V. iade taleplerine ilişkin listeler elektronik ortamda alınmaya başlanmış olup, K.D.V. mükellefleri tarafından söz konusu iade taleplerinde indirilecek ve yüklenilen K.D.V. listeleri ile satış faturaları listesi ve iade için ibrazı istenilen durumlarda gümrük (çıkış) beyannamesi listesi internet vergi dairesi üzerinden gönderilmektedir. Bu çerçevede; -K.D.V. Kanunu nun /g maddesinde düzenlenen ve uygulama usul ve esasları Seri No.lı K.D.V. Genel Tebliği nin (A/) bölümünde belirlenen istisna uygulaması kapsamındaki Başbakanlık Merkez Teşkilatına yapılan araç teslimlerinden, -K.D.V. Kanunu nun geçici 9. maddesinde düzenlenen ve uygulama usul ve esasları 8 Seri No.lı K.D.V. Genel Tebliği nin (A) bölümünde belirlenen 996 sayılı Kanuna göre Yap- Đşlet-Devret veya 59 sayılı Kanuna göre kiralama karşılığı yaptırılan projeler kapsamındaki teslim ve hizmetlerden, -6 sayılı Kanunu nun geçici 6. maddesinde düzenlenen ve uygulama usul ve esasları 6 Seri No.lı K.D.V. Genel Tebliği nin () numaralı bölümünde belirlenen ĐSMEP kapsamında Đstanbul Đl Özel Đdaresi ne bağlı olarak faaliyet gösteren Đstanbul Proje Koordinasyon Birimine yapılacak teslim ve hizmetlerden, kaynaklanan iade taleplerine ilişkin olarak; işlemin gerçekleştiği döneme ait indirilecek K.D.V. listesi ile istisna kapsamındaki teslim ve hizmetlerle ilgili yüklenilen K.D.V. listesi elektronik ortamda alınacaktır. K.D.V. Beyannamesi üzerinde yapılan değişiklikler sonucu; bu iade taleplerinin beyannamede gösterilmesi amacıyla aşağıdaki kodlar eklenmiştir.

2 Kod Madde Açıklama 996 SAYILI KANUNA GÖRE YAP-ĐŞLET-DEVRET VEYA 59 SAYILI KANUNA 8 Geçici 9 GÖRE KĐRALAMA KARŞILIĞI YAPTIRILAN PROJELER KAPSAMINDA YAPILAN TESLĐM VE HĐZMETLER 9 /g BAŞBAKANLIK MERKEZ TEŞKĐLATINA YAPILAN ARAÇ TESLĐMLERĐ 0 Geçici 6 ĐSMEP KAPSAMINDA, ĐSTANBUL ĐL ÖZEL ĐDARESĐNE BAĞLI OLARAK (6 FAALĐYET GÖSTEREN ĐSTANBUL PROJE KOORDĐNASYON BĐRĐMĐNE Sayılı YAPILACAK TESLĐM VE HĐZMETLER Kanun) Ayrıca 7 Seri No.lı K.D.V. Genel Tebliği ile yapılan düzenleme gereği tarihinden itibaren kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki işlemlerden kaynaklanan iade taleplerine ilişkin olmak üzere ibrazı gerekli belgeler arasından Yüklenilen K.D.V. Listesi çıkarılmıştır. Dolayısıyla söz konusu tarihten sonraki iade taleplerinde yüklenilen K.D.V. listesi elektronik ortamda alınmayacaktır. Ancak; bu tarihten önce gerçekleşen işlemlere ilişkin verilen No.lı K.D.V. beyannamelerinde iadesi gereken K.D.V. olarak bir tutarın bulunması durumunda yüklenilen K.D.V. Listesi eklenmesi gerekmektedir (6 Seri No.lı K.D.V. Sirküleri). 9 Seri No.lı K.D.V. Genel Tebliği gereği Katma Değer Vergisi Beyannamesi üzerinde yapılan değişiklikler sonucu, 450.Diğerleri işlem türü ile verilen K.D.V. Kanunu nun. maddesi gereği yıllık indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan iade talepleri 04/0 vergilendirme döneminden itibaren 49.Đndirimli Orana Tabi Đşlemlere Đlişkin Đade (Yıllık) işlem türünden verilecektir. Bununla birlikte indirimli orana tabi işlemlerle ilgili yılı içerisinde aylık mahsuben iadesi gerçekleşmeyen K.D.V. nin yazılması için; beyannamenin Đndirimler tablosunun Đndirim Türü listesine 06.Đndirimli Orana Tabi Đşlemlerle Đlgili Yılı Đçerisinde Mahsuben Đadesi Gerçekleşmeyen K.D.V. satırı eklenmiştir. K.D.V. Beyannamesi üzerinde yapılan değişiklikler sonucu K.D.V. Kanunu nun. maddesine göre kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki işlemler ile. maddesi gereği yıllık indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan iade talepleri için aşağıdaki kodlar eklenmiştir. Kod Madde Açıklama 4 ORGANĐZASYON HĐZMETLERĐNDE TEVKĐFATA TABĐ TUTULAN KDV [GT 7- Bölüm (..4)] 4 SPOR KULÜPLERĐNĐN YAYIN, REKLÂM VE ĐSĐM HAKKI GELĐRLERĐNE KONU ĐŞLEMLERĐNDE TEVKĐFATA TABĐ TUTULAN KDV [GT 7-Bölüm (..9)] 44 SERVĐS TAŞIMACILIĞI HĐZMETĐNDE TEVKĐFATA TABĐ TUTULAN KDV [GT 7-Bölüm (..)] 45 HER TÜRLÜ BASKI VE BASIM HĐZMETLERĐNDE TEVKĐFATA TABĐ TUTULAN KDV [GT 7-Bölüm (..)] SAYILI KANUNA EKLĐ CETVELLERDEKĐ ĐDARE, KURUM VE KURUŞLARA YAPILAN DĐĞER HĐZMETLERDE TEVKĐFATA TABĐ TUTULAN KDV [GT 7- Bölüm (..)] 47 METAL, PLASTĐK, LASTĐK, KAUÇUK, KÂĞIT VE CAM HURDA VE

3 ATIKLARDAN ELDE EDĐLEN HAMMADDE TESLĐMĐNDE TEVKĐFATA TABĐ TUTULAN KDV [GT 7-Bölüm (..4)] 48 AĞAÇ VE ORMAN ÜRÜNLERĐ TESLĐMĐNDE TEVKĐFATA TABĐ TUTULAN KDV [GT 7-Bölüm (..6)] 49 ĐNDĐRĐMLĐ ORANA TABĐ ĐŞLEMLERE ĐLĐŞKĐN ĐADE (YILLIK) K.D.V. iade taleplerine ilişkin Đnternet Vergi Dairesi nden gönderilmesi gereken listeler sirkülerimiz ekinde gösterilmiştir. Saygılarımızla, DENGE DENETĐM YEMĐNLĐ MALĐ MÜŞAVĐRLĐK A.Ş. EK: tarihinden itibaren yapılacak K.D.V. iade taleplerinde internet vergi dairesinde aracılığıyla gönderilmesi gereken listeler (Eski ve yeni) (*) Sirkülerlerimizde yer verilen açıklamalar sadece bilgilendirme amaçlıdır. Tereddüt edilen hususlarda kesin işlem tesis etmeden önce konusunda uzman bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiyemiz olup; sadece sirkülerlerimizdeki açıklamalar dayanak gösterilerek yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan müşavirliğimiz sorumlu olmayacaktır. (**) Sirkülerlerimiz hakkında görüş, eleştiri ve sorularınız için aşağıda bilgileri yer alan uzmanlarımıza yazabilirsiniz. Erkan YETKĐNER YMM Mazars/Denge Vergi Departmanı, Ortak Güray ÖĞREDĐK SMMM Mazars/Denge Vergi Departmanı, Kıdemli Müdür

4 TARİHİNDEN ÖNCE KDV İADE TALEPLERİNDE İNTERNET VERGİ DAİRESİ ARACILIĞIYLA GÖNDERİLMESİ GEREKEN LİSTELER. EK - E-BEYANNAMEDEKI KDV İADESİ TALEP KALEMLERİ Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemin Sıra No E-Beyannamedeki Kodu KDV Kanun Maddesi Türü İnternet Vergi Dairesinden Gönderilecek Listeler 0 Mal ihracatı GÇB Listesi 0 Hizmet ihracatı 0 Roaming hizmetleri 4 04 /a Deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının teslimi ile inşa, tadil, bakım ve onarımları 5 05 /b Deniz ve hava taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetler 6 06 Petrol aramaları ve petrol boru hatlarının inşa ve modernizasyonuna ilişkin yapılan teslim ve hizmetler 7 07 Kıymetli madenlerin arama, zenginleştirme ve rafinaj faaliyetleri 8 08 /d Teşvikli yatırım mallarının teslimi 9 09 /e Limanlara bağlantı sağlayan demiryolu hatlan ile liman ve hava meydanlarının inşası, yenilenmesi ve genişletilmesi 0 0 /f Ulusal güvenlik amaçlı teslim ve hizmetler 4/ Uluslararası taşımacılık 5/a Diplomatik organ ve misyonlara yapılan teslim ve hizmetler 5/b Uluslarası kurulaşlara yapılan teslim ve hizmetler 4 4 9/ Usulüne göre yürürlüğe girmiş uluslar arası anlaşmalar kapsamındaki istisnalar (iade hakkı tanınan) 5 5 4/ ihraç konusu eşyayı taşıyan kamyon, çekici ve yarı römorklara yapılan motorin teslimleri 6 6 Serbest bölgelerdeki müşteriler için yapılan fason hizmetler 7 7 7/4-s Özürlülerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamlarına ilişkin araç-gereç ve bilgisayar programlan 8 50 Diğerleri

5 Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemin Sıra No E-Beyannamedeki Kodu KDV Kanun Maddesi Türü İnternet Vergi Dairesinden Gönderilecek Listeler 40 6 No.lu KDV Genel Tebliği kapsamındaki satışlarla ilgili yüklenilen KDV 405 /-c ve Geçici 7 ihracatı bu dönemde gerçekleşen indirimli orana tabi malların ihraç kaydıyla teslimleri ile ilgili yüklenilen KDV farkı 406 indirimli orana tabi işlemler (Aylık mahsuben iade talepleri) Aylar itibariyle Hazırlanan /-b 4 No.lu KDV Genel Tebliği kapsamındaki teslimlerle ilgili olup bu dönemde alıcıya iade edilen KDV istisnadan vazgeçenlerin hurda ve atık teslimlerinde alıcı tarafından tevkif edilen KDV No.lu G.T. (A/) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan yapım işlerine ait tevkif edilen KDV No.lu G.T. (A/) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan temizlik işlerine ait tevkif edilen KDV No.lu G.T. (A/) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan bahçe ve çevre bakım işlerine ait tevkif edilen KDV No.lu G.T. (A/) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan özel güvenlik hizmetlerine ait tevkif edilen KDV No.lu G.T. (A/) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan tadil,bakım,onarım hizmetlerine ait tevkif edilen KDV 45 9 No.lu G.T. (A/) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan yemek seviş hizmetlerine ait tevkif edilen KDV 46 9 No.lu G.T. (A/) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan danışmanlık-denetim hizmetlerine ait tevkif edilen KDV 47 9 No.lu G.T. (A/) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan işgücü hizmetlerine ait tevkif edilen KDV 4 48 Bakır, alüminyum ve çinko külçe teslimlerinde alıcı tarafından tevkif edilen KDV 5 49 Bakır, alüminyum, çinko ve bunların alaşımlarından elde edilen mamullerin teslimlerinde alıcı tarafından tevkif edilen KDV 6 40 Yapı denetim hizmeti ile ilgili olarak alıcı tarafından tevkif edilen KDV (9 No.lu GT kapsamı dışındaki mükelleflere yapılanlar) 7 4 iş gücü hizmeti ile ilgili olarak alıcı tarafından tevkif edilen KDV (9 No.lu GT kapsamı dışındaki mükelleflere yapılanlar) 8 4 Özel güvenlik hizmeti ile ilgili olarak alıcı tarafından tevkif edilen KDV (9 No.lu GT kapsamı dışındaki mükelleflere yapılanlar) 9 4 Fason tekstil ve konfeksiyon işlerinde alıcı tarafından tevkif edilen KDV 0 44 Diğer kısmi tevkifata tabi işlemlerde alıcı tarafından beyan edilecek KDV 45 /a Sipariş verenin bu istisna kapsamındaki araçların imal ve inşasında kullanılan KDV'ye tabi mal ve hizmet alımları 46 Kıymetli madenlerin arama, zenginleştirme ve rafinaj faaliyetleri 47 /f Ulusal güvenlik amaçlı teslim ve hizmetin yapılmasından önceki iade talepleri ile tedarikçilerin iade talepleri 4 48 Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimlerinde alıcı tarafından tevkif edilen KDV 5 49 Büyük ve küçükbaş hayvan etlerinin tesliminde alıcı tarafından tevkif edilen KDV

6 6 40 Hurda metalden elde edilen külçe teslimlerinde alıcı tarafından tevkif edilen KDV İndirilecek KDV Listesi 7 4 Turizm acente, rehber ve benzerlerine yapılan komisyon ödemelerine ilişkin alıcı tarafından tevkif edilen KDV İndirilecek KDV Listesi Diğerleri (Yıllık indirimli orana tabi işlemler) İndirilecek KDV Listesi(İade istenilen yıla ait indirilecek kdv listesi) 9 /-c ve Geçici 7 İhraç Kayıtlı Mal Teslimi İndirilecek KDV Listesi

7 TARİHİNDEN İTİBAREN YAPILACAK KDV İADE TALEPLERİNDE İNTERNET VERGİ DAİRESİ ARACILIĞIYLA GÖNDERİLMESİ GEREKEN LİSTELER. EK- KDV BEYANNAMESİNDEKİ İŞLEM TÜRÜ KODLARI VE İNTERNET VERGİ DAİRESİNDEN GÖNDERİLMESİ GEREKEN LİSTELER Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemin Sıra No E-Beyannamedeki Kodu KDV Kanun Maddesi Türü İnternet Vergi Dairesinden Gönderilecek Listeler 0 Mal ihracatı GÇB Listesi 0 Hizmet ihracatı 0 Roaming Hizmetleri 4 6 Serbest bölgelerdeki müşteriler için yapılan fason hizmetler 5 04 /a Deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının teslimi ile inşa, tadil, bakım ve onarımları 6 05 /b Deniz ve hava taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetler 7 06 Petrol aramaları ve petrol boru hatlarının inşa ve modernizasyonuna ilişkin yapılan teslim ve hizmetler 8 08 /d Teşvikli yatırım mallarının teslimi 9 09 /e Limanlara bağlantı sağlayan demiryolu hatları ile liman ve hava meydanlarının inşası, yenilenmesi ve genişletilmesi 0 0 /f Ulusal güvenlik amaçlı teslim ve hizmetler 9 /g Başbakanlık Merkez Teşkilatına yapılan araç teslimleri 4/ Uluslararası taşımacılık 5 4/ ihraç konusu eşyayı taşıyan kamyon, çekici ve yarı römorklara yapılan motorin teslimleri 4 5/a Diplomatik organ ve misyonlara yapılan teslim ve hizmetler 5 5/b Uluslarası kuruluşlara yapılan teslim ve hizmetler 6 7 7/4-s Özürlülerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamlarına ilişkin araç-gereç ve bilgisayar programları 7 4 9/ Usulüne göre yürürlüğe girmiş uluslar arası anlaşmalar kapsamındaki istisnalar (iade hakkı tanınan) 8 0 Geçici 6(6 sayılı K.) İSMEP Kapsamında istanbul il Özel idaresi'ne bağlı olarak faaliyet gösteren "istanbul Proje Koordinasyon Birimi"ne yapılacak teslim ve hizmetler 9 8 Geçici sayılı Kanuna göre Yap-işlet-Devret veya 59 sayılı Kanuna göre kiralama karşılığı yaptırılan projeler kapsamında yapılan teslim ve hizmetler 0 50 Diğerleri

8 Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemin Sıra No E-Beyannamedeki Kodu KDV Kanun Maddesi Türü Internet Vergi Dairesinden Gönderilecek Listeler 409 istisnadan Vazgeçenlerin Hurda ve Atık Tesliminde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..)] 40 Yapım işleri ile Bu işlerle Birlikte ifa Edilen Mühendislik-Mimarlıkve Etüt-Proje Hizmetlerinde tevkifata tabi tutulan KDV[GT 7-Bölüm (..)] 4 Temizlik Hizmetinde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..0)] 4 4 Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetlerinde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..0)] 5 4 Özel Güvenlik Hizmetinde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..5)] 6 44 Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetlerinde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..)] 7 45 Yemek Servis Hizmetinde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..4)] 8 46 Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetlerinde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..)] 9 48 Hurda Metalden Elde Edilenler Dışındaki Bakır, Çinko ve Alüminyum Külçe Tesliminde tevkifata tabi tutulan KDV[GT 7-Bölüm (..)] 0 49 Bakır, Çinko, Alüminyum ve Bunların Alaşımlarından Elde Edilen Ürünlerin Tesliminde tevkifata tabi tutulan KDV[GT 7-Bölüm (..)] 40 Yapı Denetim Hizmetlerinde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..6)] 4 işgücü Temin Hizmetinde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..5)] 4 Fason Tekstil ve Konfeksiyon işleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim işleri ve Bu işlere Aracılık Hizmetlerinde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..7)] 4 48 Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Tesliminde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..5)] 5 40 Hurda Metalden Elde Edilen Külçe Tesliminde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..)] 6 4 Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma/Götürme Hizmetlerinde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..8)] 7 4 Organizasyon Hizmetlerinde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..4)] 8 4 Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve isim Hakkı Gelirlerine Konu işlemlerinde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7- Bölüm (..9)] 9 44 Servis Taşımacılığı Hizmetinde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..)] 0 45 Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetlerinde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..)] Sayılı Kanuna Ekli Cetvellerdeki idare, Kurum ve Kuruşlara Yapılan Diğer Hizmetlerde tevkifata tabi tutulan KDV[GT 7-Bölüm (..)] 47 Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Tesliminde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..4)] 48 Ağaç ve Orman Ürünleri Tesliminde tevkifata tabi tutulan KDV [GT 7-Bölüm (..6)] No.lu KDV Genel Tebliği kapsamındaki satışlarla ilgili iade konusu yapılacak KDV (Bavul Ticareti)

9 5 408 /-b 4 No.lu KDV Genel Tebliği kapsamındaki teslimlerle ilgili olup bu dönemde alıcıya iade edilen KDV (Yolcu Beraberi Eşya ihracatı) /-eve Geçici 7 ihracatı bu dönemde gerçekleşen indirimli orana tabi malların ihraç kaydıyla teslimleri ile ilgili yüklenilen KDV farkı 7 /-eve Geçici 7 ihraç Kayıtlı Mal Teslimi-DİİB Kapsamında ihraç Kayıtlı teslim /a Sipariş verenin KDV Kanununun /a maddesi kapsamındaki araçların imal ve inşasında kullanılan KDVye tabi mal ve hizmet alımları 9 46 Kıymetli madenlerin arama, zenginleştirme ve rafinaj faaliyetleri indirimli orana tabi işlemlere ilişkin iade (Yılı içinde aylık mahsuben iade) (Aylar itibariyle Hazırlanan bir liste) 49 indirimli orana tabi işlemlere ilişkin iade (Yıllık) (iade istenilen yıla ait indirilecek KDV listesi) 450 Diğerleri