İ Ç İ NDEKİ LER B İ R İ NCİ KISIM GELİR VERGİSİNİN KAPSAMI B İ R İ NCİ BÖLÜM GELİR KAVRAMI

Ebat: px
Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "İ Ç İ NDEKİ LER B İ R İ NCİ KISIM GELİR VERGİSİNİN KAPSAMI B İ R İ NCİ BÖLÜM GELİR KAVRAMI"

Transkript

1 İ Ç İ NDEKİ LER B İ R İ NCİ KISIM GELİR VERGİSİNİN KAPSAMI B İ R İ NCİ BÖLÜM GELİR KAVRAMI I TANIMI VE MUHTEVASI A) EKONOMİK AÇIDAN GELİR B) VERGİ UYGULAMASI AÇISINDAN GELİR C) GELİR VERGİSİ KANUNUMUZA GÖRE GELİR D) BAZI HASILATLARIN DURUMU Tazminatlar Temerrüt faizleri Jübile hasılatları Yed-i emin ücretlerinde yorum farklılıkları, vasiyeti tenfiz memurları Yardım ve tutum sandıklarının mensuplarına sağladıkları menfaatler II- VERGİYE TABİ GELİRİN ÖZELLİKLERİ A) GELİRİN ŞAHSİLİĞİ B) GELİRİN YILLIK OLUŞU C) GELİRİN GERÇEK VE SAFİ OLUŞU D) GELİRİN ELDE EDİLMESİ Genel esaslar a) Tahakkuk b) Hukuki tasarruf c) Ekonomik tasarruf d) Fiili tasarruf

2 e) Elde etmenin gelir unsurları itibariyle farklı oluşunun nedeni Diğer hususlar a) Tahakkukun elde etmede bir ön ölçü olarak ve hukuki ve ekonomik tasarrufu beraberinde getireceği varsayımı içinde değerlenmesi gereği b) İşin terki halinde durum c) Gelire tasarruf imkanının geliri doğuran muamelenin karşı tarafına bağlı olmayan nedenlerle kısıtlanması İ K İ NCİ BÖLÜM MÜKELLEFİYET I TAM MÜKELLEFİYET A) MAHİYETİ B) ŞARTLARI Türkiye de yerleşme a) İkametgah esasında yerleşmenin tespiti b) Oturma süresi esasında yerleşmenin tespiti c) Oturma süresi esasının istisnaları aa) Belli ve geçici görev veya iş için gelenler.. 93 bb) Tahsil, tedavi, istirahat veya seyahat maksadıyla gelenler cc) Tutukluluk, hükümlülük veya hastalık hali. 94 d) Diğer özellikler aa) Türkiye dışında oturan Türk uyruklular bb) Yurt dışında çalışanların durumu Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki kabul cc) Takvim yılı içinde ikametgahların değişmesi dd) Türkiye de yerleşmenin, oturma süresi esasında tespitinin bir güvenlik 2

3 müessesesi oluşu Vergi anlaşmalarında oturma süresi esası Uyrukluk durumuna göre mükellefiyetin tespiti II DAR MÜKELLEFİYET A) MAHİYETİ B) TİCARİ KAZANCIN ELDE EDİLMESİ Genel esaslar İşyeri a) Mahiyeti b) İşyeri-kazanç ilişkisi Daimi temsilci a) Tüccar yardımcısı durumunda olan daimi temsilciler aa) Karar ve temsil yetkisini haiz bağlı yardımcılar bb) Karar ve temsil yetkisini haiz olmayan bağlı yardımcılar cc) Bağlı olmayan tüccar yardımcıları b) Gelir Vergisi Kanununun daimi temsilci saydığı kimseler Vergi anlaşmalarına göre işyeri ve daimi temsilci İhracat muaflığı C) ZİRAİ KAZANCIN TÜRKİYE DE ELDE EDİLMESİ D) ÜCRETLERDE ELDE ETME E) SERBEST MESLEK KAZANÇLARINDA F) GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINDA G) MENKUL SERMAYE İRATLARINDA H) DİĞER KAZANÇ VE İRATLARDA İ K İ NCİ KISIM 3

4 B İ R İ NCİ BÖLÜM ESNAF MUAFLIĞI I ESNAF MUAFLIĞININ MAHİYETİ II KANUNİ DÜZENLEME A) ESNAF DEYİMİ B) MUAFİYETİN ŞARTLARI Genel şartlar a) Ticari, zirai veya mesleki kazanç dolayısı ile gerçek usulde gelir vergisine tabi olmamak b) Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine devamlılık ve bağlılık arzedecek şekilde çalışmamak c) Esnaf muaflığı belgesi 4444 sayılı Kanunla kaldırılmıştır d) 4369 sayılı Kanun düzenlemesinde öngörülen mal alışı ve giderlere ait belgelerin saklanması ve ibrazı mükellefiyetinde 4444 sayılı Kanunla yapılan değişiklik Alım satım tutarı bakımından durum Özel şartlar a) Gezici olarak veya işyeri açmaksızın perakende ticaretle uğraşanlar b) Küçük sanat erbabı c) Köylerde esnaf muaflığı d) Nakil vasıtaları işletenler e) Çiftçilerin arızi nakliye işi yapmaları f) Ev sanatları muaflığı g) Danıştayın muvafık mütelaası ile Maliye Bakanlığınca esnaf muaflığından yararlandırılacaklar h) 9 uncu maddedeki şartlarla sınırlı olmaksızın esnaf muaflığından yararlanacak olanlar aa) Gezici milli piyango bayileri

5 bb) Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre iş akdi ile bağlı olmaksızın gerçek ve tüzel kişilerin mallarını kapı kapı dolaşarak tüketiciye satanlar Esnaf muaflığının, geneli ile GVK nun 94 üncü maddesi uyarınca yapılacak stopaja şumülü yoktur Esnaf muaflığının kaybı halinde vergileme ÜÇÜNCÜ BÖLÜM (*) DİĞER MUAFLIKLAR I DİPLOMAT MUAFLIĞI II YABANCI ELÇİLİK VE KONSOLOSLUKLARDA ÇALIŞANLARLA İLGİLİ ÜCRET İSTİSNASI A) GELİR VERGİSİ KANUNUNDAKİ DÜZENLEME B) VERGİ ANLAŞMALARINA GÖRE DURUM III GÖÇMEN VE MÜLTECİ MUAFLIĞI KALDIRILMIŞTIR IV KÜÇÜK ÇİFTÇİ MUAFLIĞININ DURUMU DÖRDÜNCÜ BÖLÜM KAZANÇLARDA İSTİSNALAR I SERBEST MESLEK KAZANÇLARINDA A) GELİR VERGİSİ KANUNUNUN 18 İNCİ MADDESİNDEKİ İSTİSNA DÜZENLEMESİ Kanun hükmü İstisnanın kapsamına girecek hasılat sayılı Kanun değişikliğinin yürürlüğü Eser üzerinde hakkın doğmuş olması Hasılatın bütünüyle vergiden istisna edilmiş (*) Küçük çiftçi muaflığı ile ilgili İkinci Bölüm 4369 sayılı Kanunla kaldırılmıştır. 5

6 olması Telif ve ihtira beratı kazançları serbest meslek kazancıdır Telif hakkı ve ihtira beratının değerlendirilişi Vergi kesintisi Katma değer vergisi bakımından durum a) Genel olarak b) Kanuni mirasçıların durumu B) DEFTER VE BELGE DURUMU II PTT ACENTALARINDA KAZANÇ İSTİSNASI III TİCARİ VE ZİRAİ KAZANÇLARDA YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASI A) İNDİRİM UYGULAMASINDA KAPSAM Yatırım indirimi teşvik belgesi olmadan uygulanmaktadır Yatırım indiriminin konusu ve şartları Yatırım indiriminden yararlanacak mükellefler İstisnanın kapsamı a) Gelir vergisi mükelleflerinde b) Kurumlar vergisi mükelleflerinde Yatırım indiriminin uygulanacağı kazanç B) İNDİRİM UYGULAMASI İLE İLGİLİ HUSUSLAR İndirim uygulanacak kıymetler a) Genel olarak b) Parasal büyüklük c) Kıymetin daha önce kullanılmamış olması d) Gayrimaddi haklar e) Mal ve hizmet üretimi ile doğrudan ilgili olmayan alet, edavat ve büro demirbaşları f) Araçlar ve benzerleri g) Bedelsiz olarak iktisap edilen iktisadi 6

7 kıymetler h) Yurt dışındaki yatırımlarda kullanılmak üzere alınan kıymetler i) Bina, arazi ve arsalar Yatırımın finansmanı Yatırımın süresi Yatırım indiriminin oranı İndirimin başlangıcı ve süresi Endeksleme C) İNDİRİM KONUSU KIYMETLERİN SATIŞ VEYA DEVRİ D) DİĞER HUSUSLAR Kurumlarda stopaj mükellefiyetinin durumu Muhasebeleştirme Geçiş dönemi Yürürlük BEŞİNCİ BÖLÜM SERMAYE İRATLARINDA İSTİSNALAR I GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINDA İSTİSNA A) İSTİSNANIN TUTARI sayılı Kanunla belirlenen tutar ve izleyen yıllardaki artışları sayılı Kanunla tespit edilen tutar B) İSTİSNANIN ŞARTLARI C) TİCARİ, ZİRAİ VE MESLEKİ KAZANCI İÇİN BEYANNAME VERECEKLER VE GELİRLERİ BUNLAR TARAFINDAN BİLDİRİLECEK OLANLARLA İLGİLİ HÜKÜM D) İRADIN BEYAN EDİLMEMESİ VEYA EKSİK BEYANI

8 II MENKUL SERMAYE İRATLARINDA İSTİSNA A) BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNDE KATILIMCILARA YAPILAN ÖDEMELERLE SİGORTA KAPSAMINDA DİĞER ÖDEMELERDE İSTİSNA B) TAM MÜKELLEFİYETE TABİ KURUMLARDAN ALINAN KÂR PAYLARI İLE İLGİLİ İSTİSNA III GEÇİCİ 59 UNCU MADDE DÜZENLEMESİ ALTINCI BÖLÜM MÜTEFERRİK İSTİSNALAR I ÜCRETLERDE İSTİSNA A) HİZMET ERBABI-İŞÇİ KAVRAMLARI B) İSTİSNALAR Köylerde ve son nüfus sayımına göre belediye içi nüfusu i aşmayan yerlerdeki halı ve kilim işçileri Gelir vergisinden muaf olanlar ve gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçilerin yanında çalışan işçilerin ücretleri Toprak altı maden işletmelerinde çalışanların ücretleri Köy muhtarları ile köylerin katip, korucu, imam, bekçi ve benzeri hizmetlilerine köy bütçesinden ödenen ücretler ve çiftçi mallarını koruma bekçilerinin ücretleri Hizmetçilerin ücretleri Kısmen ticaret mahalli, kısmen mesken olarak kullanılan binalarda çalışanlar Mürebbiyelerin durumu Sanat okulu öğrencileri, düşkünler, hükümlü ve tutukluların ücretleri Hizmet erbabına verilen yemek bedelleri sayılı Kanunla yapılan düzenleme Nakdi ödemede istisna tutarı Konut tahsisi

9 9 Taşıma giderleri Emekli, malüliyet, dul ve yetim aylıkları a) 4697 sayılı Kanun düzenlemesi b) 4697 sayılı Kanunun geçici 1 inci madde hükmü dahilinde geçerlilik taşıyacak 4369 sayılı Kanun düzenlemesi c) 4369 sayılı Kanun düzenlemesi ile ilgili belirlemeler aa) Kanunla kurulan emekli sandıkları tarafından yapılan ödemelerde istisna mutlaktır bb) Tüzel kişiliği haiz emekli sandıklarınca yapılacak ödemeler cc) Özel sigorta şirketlerinden alınan aylıklar dd) Yardım sandıklarının durumu ee) 10 yıllık süre şartı ff) Birden fazla emekli sandığından veya emekli sandığı ile birlikte özel sigorta şirketlerinden aylık alınması gg) En yüksek Devlet memuruna yapılan en yüksek ödeme En yüksek ödeme deyimi hh) Vergiyi doğuran olay ii) Vergileme yöntemi Değerlemenin aylık olarak yapılacağı Çıraklara yapılan ücret ödemeleri Yabancı ülkelerde bulunan sosyal güvenlik kurumları tarafından ödenen emekli, malüliyet dul ve yetim aylıkları sayılı Kanunla kaldırılıp 4962 sayılı Kanunla yeniden getirilen istisna Amatör sporculara ödenen ücretler II GİDER KARŞILIKLARINDA İSTİSNA A) YOLLUKLARDA İSTİSNA UYGULAMASI Harcırah Kanununa tabi kurumlar tarafından 9

10 harcırah veya yolluk olarak yapılan ödemeler Harcırah Kanunu dışında kalan müesseselerce yapılan ödemeler a) Gerçek yol giderleri Özel otomobilleri ile yolculuk edenler b) Yeme ve yatma giderleri karşılığı aa) Yeme ve yatma giderlerinin fiili tutarları ile ödenmesi bb) Yeme ve yatma giderlerinin götürü olarak ödenmesi cc) Yeme ve yatma giderlerinin kısmen fiili tutarları ile kısmen götürü ödenmesi dd) Aynı günde sonuçlanan seyahatlerde durum ee) Birden fazla gün devam eden seyahatlerde tam günden az günlerin durumu ff) Gidilen yerde işverene ait misafirhanede kalınması c) Gidilen yerde yapılan yeme yatma gideri dışındaki giderler d) Yolculuk gider karşılığı ödenmesinde zaman itibariyle kısıtlama yapılır mı? e) Yurt dışı gündelik tutarları f) Dar mükellefiyet esasında vergilendirilen ücret erbabında durum Gündelik tutarlarının kanuni haddi aşan kısmının vergilendirilmesinde yöntem B) YAKACAK YARDIMI C) SAYIM İŞLERİ İLE SEÇİM İŞLERİNDE ÇALIŞANLARA ÖZEL KANUNLARINA GÖRE VERİLEN ZARURİ GİDER KARŞILIKLARI III TAZMİNAT VE YARDIMLARDA İSTİSNA A) MAHİYETİ B) İSTİSNALAR Ölüm, sakatlık, hastalık ve işsizlik sebepleri ile verilen tazminat ve yapılan 10

11 yardımlar a) Gelir Vergisi Kanununun bütünü içinde durum b) Vergi idaresinin yorum ve uygulaması c) Hizmet erbabının yakınlarının ölümü Genel olarak yardımlar Emeklilere, dul ve yetimlere ödenen ikramiye ve toplu tazminatlar, sigorta şirketleri ve yardım sandıklarınca yapılan ödemeler a) 4697 sayılı Kanun düzenlemesi b) 4697 sayılı Kanunun geçici 1 inci madde hükmü dahilinde geçerlilik taşıyacak 4369 sayılı Kanun düzenlemesi c) 4369 sayılı Kanun gereği kıyaslama aa) Emekli ikramiyeleri bb) Dul ve yetim ikramiyeleri cc) Evlenme ikramiyeleri dd) Süresini doldurmamış olanlara toptan ödenen tazminat ve toptan yapılan ödeme tutarı ee) İade olunan mevduat Hizmet erbabına ödenen çocuk zamları Doğum ve evlenme münasebetiyle yapılan ödemeler Sosyal Sigortalar Kurumları tarafından sigortalılara yapılan ödemeler Kıdem tazminatı a) Kanun hükmü b) Kıdem tazminatının mahiyeti c) Kıdem tazminatı hakkının doğuşu d) Tazminat tutarının hesaplanması aa) Çalışma süresi bb) Ücret unsuru cc) Kıdem tazminatının üst sınırı

12 dd) 854 sayılı Deniz İş Kanununa göre durum ee) 5953 sayılı Kanuna tabi olanlar e) Kıdem tazminatının ödenmesindeki gecikmeye bağlı faizin gelir vergisi karşısındaki durumu Nafakalar Yardım sandıklarının kendi üyelerine yaptıkları yardımlar a) Mahiyeti b) 23 üncü maddenin 11 nolu ve 25 inci maddenin 3 nolu bent hükümleri karşısında durum c) Yardım sandıklarının statüsü aa) Tüzel kişiliği olanlar bb) Tüzel kişiliği olmayan yardım sandıkları Vergi idaresinin görüşü IV VATANİ HİZMET YARDIMLARINDA İSTİSNA V TEÇHİZAT VE TAYIN BEDELLERİNDE İSTİSNA VI TAHSİL VE TATBİKAT ÖDEMELERİNDE İSTİSNA VII TEŞVİK İKRAMİYE VE MÜKAFATLARINDA İSTİSNA A) TEŞVİK AMACI İLE VERİLEN İKRAMİYE VE MÜKÂFATLAR B) BELLİ HİZMETLER DOLAYISI İLE VERİLEN İKRAMİYE, GÜNDELİK VE ZAMLAR C) SPOR YARIŞMALARINDA İSTİSNA VIII SERGİ VE PANAYIR İSTİSNASI YEDİ NCİ BÖLÜM İNDİRİMLER I SAKATLIK İNDİRİMİ

13 II A) SAKATLIK DERECELERİ B) İNDİRİM TUTARLARI C) DİĞER HUSUSLAR Uygulama esasları ve sakatlık derecelerinin tespiti ile ilgili yönetmelik Muhtelif yerlerden ücret alınması ve vergi karnesi Takvim yılının belli bir döneminde çalışması Sakatlık indirimi dar mükellefiyette uygulanmaz SAKATLIK İNDİRİMİ İLE, 89 UNCU MADDEYE GÖRE ÖZÜRLÜLERDE YAPILACAK İNDİRİM BAĞLANTISI SEKİ Z İ NCİ BÖLÜM YATIRIM İNDİRİMİ * ÜÇÜNCÜ KISIM GELİR UNSURLARININ TESPİTİ B İ R İ NCİ BÖLÜM TİCARİ KAZANÇ l MAHİYETİ A) TİCARET KANUNUNA GÖRE TİCARİ VE SINAİ FAALİYETLER B) GELİR VERGİSİ KANUNUNA GÖRE TİCARİ VE SINAİ FAALİYET Gelir Vergisi Kanunu açısından ticari ve sınai faaliyet kapsamının tayini a) Ticari faaliyetin kapsamı b) Sınai faaliyet kapsamı * Yatırım indirimi ile ilgili sekizinci bölüm 4842 sayılı Kanunla bölüm başlığı ile birlikte kaldırılmıştır. 13

14 2 37 nci maddede ticari olduğu belirtilen faaliyetler Gayrimenkullerin, alım, satım ve inşa işleri ile devamlı olarak uğraşmak a) Genel olarak b) Veraset sureti ile iktisap edilen gayrimenkullerin satışında durum Parsellemek sureti ile arsa satışı a) 4369 sayılı Kanun öncesi b) 4369 sayılı Kanun düzenlemesinden sonra durum Danıştay ın gayrimenkul alım satımındaki çokluk ve arazinin parsellenerek satışından doğan kazancın vergilendirilmesi ile ilgili görüşü Kollektif şirket ortakları ile komandit şirketlerin komandite ortakları II TİCARİ KAZANÇTA ELDE ETME A) GENEL ESAS B) BAZI ÖZEL DURUMLARDA DEĞERLEME İnşaat onarım işlerinde geçici kabül tarihinde tahakkuk etmiş istihkaklar, henüz tahsil edilmeden, teminat olarak alıkonmuş olsa bile, hasılata dahil edilir Tapuya tescil edilmeden ve taksitle yapılan gayrimenkul satışları Arsa satışlarında durum Maden imtiyazı satışı İhracatta vergi iadesi ne zaman elde edilmiş sayılır? Bankaların faiz alacaklarını ertelemeleri elde etmeye mani değildir Borç verme işlerinde III TİCARİ KAZANCIN TESPİT ŞEKLİ A) BİLANÇO ESASINDA TİCARİ KAZANCIN 14

15 TESPİTİ B) İŞLETME HESABI ESASINDA TİCARİ KAZANCIN TESPİTİ C) YILLARA SARİ İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE KAZANÇ TESPİTİ Özel rejime tabi inşaat ve onarım işleri a) Faaliyetin konusu inşaat ve onarım işi olmalıdır b) İnşaat onarım işinin taahhüde bağlı olarak yapılması c) İnşaatın yıllara sirayet etmesi aa) İnşaat miktarında artma ve süre uzatımı bb) Geçici kabulün gecikmesi cc) Üniteler halinde ihale edilen inşaatlar dd) İnşaatın sözleşmede tespit edilen süreden önce bitirilmesi ee) Yazılı sözleşmenin olmaması Kazanç tespit rejimi a) Kazanç bütünüyle işin bittiği yılda beyan edilir b) Defter ve belge düzeni c) Müşterek genel giderler ve amortismanların dağıtılması aa) Genel giderler bb) Amortismanların dağıtımı İnşaat onarım işinde işin bitimi a) Genel olarak b) Geçici kabulde esas alınacak tarih c) Sözleşmenin feshi halinde durum d) Ölüm halinde durum e) Devir ve dönüşüm halinde f) Geçici ve kesin kabul usulüne tabi olmayan işlerde işin bitimi

16 g) İkinci derecede müteahhitlerce (taşeronlarca) yapılan işlerde işin bitimi İnşaat onarım işlerinde vergileme ile ilgili bazı sorunlar ve özellikler a) İşin devri b) Müteahhitle idare arasındaki anlaşmazlıklar c) Fiyat farkı alınması d) Tahakkuk ettiği halde, tahsil edilmemiş istihkaklardan yapılan vergi kesintisi e) Geçici kabulden sonraki masraflar ve istihkaklar f) Yıllık beyanname verilmesi g) Vergi iadesi h) Özellik taşıyan giderler aa) Şantiye kuruluş giderleri bb) İdarece irat kaydedilen teminat akçeleri cc) Taşeronların sigorta primleri dd) Kanuni olmayan ödemeler D) ÖZEL İNŞAATLARDA KAZANÇ TESPİTİ Genel esaslar Özel inşaatların vergisiz kazanç sağlama alanına dönüşmüş olması E) DAR MÜKELLEFİYETTE KAZANÇ TESPİTİ Genel esas Ulaştırma işlerinde İrtibat bürolarının durumu Türkiye de yıllara sari inşaat onarım işi yapanlar Defter tutma durumu F) ÜLKE DIŞI FAALİYETLERLE İLGİLİ KAZANÇ TESPİTİ IV TİCARİ KAZANCIN TESPİTİNDE MALİYET 16 BEDELİ ARTIŞI VE MALİYET FARKI UYGULAMASI

17 A) MALİYET BEDELİ ARTIŞI Maliyet bedeli artırımından yararlanacak olanlar Süre şartı Geçmiş yıl iktisapları Maliyet bedeli artırımına konu olacak iktisadi kıymetler a) Gayrimenkuller aa) Maliyet bedeli artırımında gayrimenkul deyiminin kapsamı bb) İktisap tarihi cc) Maliyet artışında esas alınacak bedel b) İştirâk hisseleri aa) İştirak hisseleri deyiminin kapsamı bb) Alış bedeli, iktisap tarihi ve diğer hususlar c) Amortisman konusu diğer sabit kıymetler aa) İktisap tarihi bb) Sermayeye eklenmiş yeniden değerleme fonları cc) Amortisman konusu sabit kıymetin amortismanı tamamlandıktan sonra eskalasyon uygulaması yapılabilecek midir? d) İnşaata tahsis edilen arsa ve arazide eskalasyon Eskalasyonda süre ve oran Eskalasyon zararı eskalasyon fonundan indirilir Eskalasyona tekabül eden fon ların akibeti Eskalasyon uygulaması ile ilgili örnekler a) İştirâk hisseleri, amortisman ayrılmamış gayrimenkuller b) Amortismana ve yeniden değerlemeye 17

18 tabi tutulmuş olup yeniden değerleme fonu sermayeye eklenmemiş gayrimenkuller c) Gayrimenkullerde yeniden değerleme fonunun sermaye eklenmiş olması d) Gayrimenkul dışındaki amortismana tabi iktisadi kıymetler B) İŞLENMİŞ ALTIN TİCARETİNDE MALİYET FARKI V TİCARİ KAZANCIN TESPİTİNDE GİDERLER A) İNDİRİLECEK GİDERLER Genel giderler a) Giderle kazancın elde edilmesi veya idamesi arasında illiyet ilişkisi bulunması gerekir b) Giderin, kazancın elde edilmesi için veya gelir harcaması çerçevesinde yapılması c) Yapılan gider karşılığında gayrimaddi bir kıymet iktisap edilmemiş olması d) Faaliyetin genişletilmesi ile ilgili giderler e) Genel giderlerin matrahtan indiriminde kısıtlama ve kanunen kabul edilmeyen gider ölçüsü f) Ticari işletmenin vesayet altına alınamayacağı vergi idaresinin işletme sahibi yerine karar verir duruma giremeyeceği Bazı gider nevileri itibariyle belirlemeler a) Finansal kiralamada gider kaydı aa) 4842 sayılı Kanun öncesi bb) 4842 sayılı Kanunla yapılan düzenleme b) Factoring giderleri c) Bilgisayar yazılım programları d) Finansman giderleri e) Ölüm yardımları

19 f) Yurt dışı döviz hasılatları üzerinden ayrılacak götürü gider Sosyal giderler a) 40 ıncı maddenin 2 nolu bendindeki ödemeler, ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi ile ilgili görülmemiştir b) 40 ıncı maddenin 2 nolu bendindeki giderlerin hizmet erbabının ücretinin bir unsuru olma durumu c) Hizmetli ve işçilerin tedavi ve ilaç giderleri d) Sigorta primi ve emekli aidatlarının işveren hissesi e) Dinlenme sitesi masrafları İşle ilgili zarar, ziyan ve tazminatlar Seyahat giderleri Taşıt giderleri a) 4369 sayılı Kanun öncesi b) 4369 sayılı Kanun kısıtlamayı kaldırmıştır Ayni vergi, resim ve harçlar a) Motorlu taşıtlar vergisinin masraf kaydı durumu b) Bir kıymetin iktisabı dolayısı ile ödenen vergiler c) İkmalen veya re sen salınan gider vergilerinin masraflara intikalinde durum Amortismanlar İşveren sendikalarına ödenen aidatlar İşverenlerce ödenen bireysel emeklilik katkı payları İndirilecek giderlerle ilgili diğer hususlar a) Gider kaydında tahakkuk esası b) 3917 sayılı Kanunla SSK primleri bakımından yapılmış olan özel düzenleme

20 c) Telefon, elektrik paraları d) Muhtemel toplu sözleşme zam farklarının durumu e) Giderin ilgili olduğu dönem B) GİDER KABUL EDİLMEYEN ÖDEMELER Teşebbüs sahibi ve aile fertlerinin işletmeden çektiği kıymetler Teşebbüs sahibi ve aile fertlerine ödenen aylık, ücret, ikramiye, komisyon ve tazminatlar Teşebbüs sahibinin sermayesine yürütülen faiz Aile fertlerinin alacaklarına yürütülen faiz Ceza ve tazminatlar Alkollü içkiler tütün ve mamullerine ait ilan reklam giderleri Yat, kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz, uçak ve helikopter gibi hava taşıtları gider ve amortismanları Yabancı kaynaklara ait giderlerde kısıtlama Yargı değerlemesi a) 2002 yılında durum b) Kabul edilmeyecek giderin hesaplanması c) Gider kısıtlamasına tabi olmayan mükellefler aa) Dönem sonu stokları değerleme yöntemi ve yeniden değerleme uygulamasına göre durum bb) Bankalar, sigorta şirketleri, finans kurumları cc) İmalatçı kuruluşlar d) Yatırım maliyetine giren yabancı kaynak giderleri e) Gider kısıtlamasına tabi yabancı kaynak 20

21 gider ve maliyet unsurları aa) 54 Seri Nolu Tebliğde belirtilen gider ve maliyet unsurları bb) Önceki dönemlerde sağlanmış yabancı kaynaklara ait giderler bakımından Danıştay Kararı cc) Vadeli alışlarda bedelin vade farkı içerdiği esasında ayrıştırma yapılmayacağı hususunda Danıştay Kararı dd) Finansman giderleri yanında finansman gelirlerinin de bulunması ee) İmalatçılarda maliyet unsuru olmayan giderler f) Katma değer vergisinin durumu C) TİCARİ İŞLETME İLE İLGİLİ HIRSIZLIK VE DOLANDIRICILIĞIN ETKİSİ VI TİCARİ KAZANCIN TESPİTİNDE BASİT USUL A) BASİT USULE TABİ OLANLAR Basit usule tabi olmanın genel şartları a) Yıllık kira ve emsal kira bedeli b) Mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması veya bulunması şartı Küçük ve kısıtlıların durumu c) Ticari, mesleki ve zirai faaliyet dolayısı ile gerçek usulde gelir vergisine tabi olmamak Basit usule tabi olmanın özel şartları Adi ortaklıklarda basit usul şartlarının uygulanması Tekele tabi maddeler, damga pulu, milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kâr hadleri emsallerine göre düşük maddelerin alım satımında iş hacmi ölçüleri Geçiş dönemi

22 B) BASİT USULDE KAZANÇ TESPİTİ C) BASİT USUL ŞARTLARININ KALKMASI D) BASİT USULDEN YARARLANMAYACAK OLANLAR İ K İ NCİ BÖLÜM ZİRAİ KAZANÇ I MAHİYETİ A) ZİRAİ FAALİYET Genel esaslar Yarış atı yetiştiriciliği a) 4369 sayılı Kanun öncesi b) 4369 sayılı Kanun düzenlemesine göre durum B) ZİRAİ FAALİYETİN SINIRLARI Zirai ve ticari faaliyet a) Genel olarak b) Hayvan alım- satımında durum Zirai - sınai faaliyet Zirai kazanç - gayrimenkul sermaye iradı ilişkisi C) ÇİFTÇİ, MAHSUL VE ZİRAİ İŞLETME DEYİMLERİ Çiftçi Mahsul Zirai işletme II ZİRAİ KAZANÇTA ELDE ETME Alivre satışlarda durum Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği III ZİRAİ KAZANÇLARDA VERGİLEME REJİMİ A) YILLIK BEYAN ESASINA TABİ OLMAYIP SADECE STOPAJ SURETİYLE VERGİLENECEK ÇİFTÇİLER Genel şartlar

23 Geçici 45 inci madde hükmü İşletme büyüklüğü ölçüsü a) Genel olarak b) Ziraat çeşitlerinden bir kaçının bir arada yapılması halinde işletme büyüklüğü ölçüsünün tespiti İşletme büyüklüğü ölçüsünün değerlendirilmesinde diğer hususlar a) Aile işletmeleri b) Adi ortaklıkların durumu aa) Genel olarak bb) Çiftçinin birden fazla adi ortaklıkta payı bulunması cc) Ortaklıkların ayrı gruplara giren zirai faaliyet yapmaları dd) Birden fazla adi ortaklıkta payı bulunan çiftçi, ortaklıklardan biri işletme büyüklüğü hadlerini aştığında gerçek usulde vergiye tabi olur ee) Aynı zamanda şahsi teşebbüs ve adi ortaklık halinde ziraat yapma ff) Aile işletmesi - ortaklık ilişkisi gg) Miras ortaklığının ve yarıcılığın durumu c) Tek işletmede yapılan zirai faaliyette işletme büyüklüğü ölçüsü uygulaması aa) Tek işletme nedir? bb) Tek işletmenin değerlendirmeye etkisi Tek işletmede, arazi sahibi çiftçinin dışındaki ortakların durumu Gerçek usule tabi olmama rejimi ve şümulu Yıllık beyan esasına geçiş, yıllık beyan esasından çıkış Diğer hususlar B) ZİRAİ İŞLETME HESABI ESASINDA KAZANÇ 23

24 TESPİTİ VE YILLIK BEYAN ESASINDA VERGİLEME Zirai işletme hesabı esasında hasılat a) Mahsul satış bedelleri b) Ziraat makina ve aletlerinin başka çiftçilerin zirai istihsal işlerinde çalıştırılmaları karşılığı elde edilen bedeller c) Gider yazılan değerlerin satılması halinde, bunların satış bedeli d) İstihsal edilen mahsullerden işletmede yem, tohum ve sair suretlerle kullanılanların emsal bedeli e) Zirai mahsulün, köylerde gezici olarak ticari faaliyet yapanlarca satılan tüketim maddeleri ile değiştirilmesi f) Sigorta tazminatları g) Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin satış kârı h) Bir sonraki yıla devreden mahsuller i) Çiftçi ve ailesince tüketilen mahsullerin durumu Zirai işletme hesabı esasında giderler a) 57 nci maddede yazılı giderler b) Giderlerle ilgili diğer hususlar c) Zirai kazancın tespitinde kabul edilmeyen giderler C) ZİRAİ KAZANCIN BİLANÇO ESASINDA TESPİTİ D) ZİRAİ KAZANÇTA STOPAJ ESASI ÜÇÜNCÜ BÖLÜM ÜCRETLER I MAHİYETİ A) ÜCRETİN TANIMI VE UNSURLARI İşverene tabi olma

25 2 Belli bir işyerine bağlı olma Mali ve ekonomik riskin bulunmaması B) ÜCRETİN DİĞER GELİR UNSURLARI İLE SINIRI Ücret- serbest meslek kazancı sınırı a) Genel olarak b) Ses, saz ve sahne sanatkârlarının durumu Amatör toplulukların durumu c) Film artistleri ile ilgili uygulama Yabancı film artistlerinin durumu d) Mankenler e) Konsomatrisler Ücret - ticari kazanç sınırı C) ÜCRETİN DEĞİŞİK ADLARLA ÖDENMESİ D) ÜCRET SAYILAN ÖDEMELER İstisna haddini aşan, emeklilik, dul ve yetim aylıkları Evvelce yapılmış veya gelecekte yapılacak hizmetler karşılığında verilen para ve ayınlar ile sağlanan menfaatler Milletvekillerine, Belediye ve İl Genel Meclisi Üyelerine, Komisyon Üyelerine ve benzerlerine yapılan ödeme ve sağlanan menfaatler Yönetim ve Denetim Kurulları Başkan ve Üyeleri ile tasfiye memurlarına ödenen veya sağlanan para, ayın, menfaatler Bilirkişiler, resmi arabulucular, hakemler, eksperler, jüri üyeleri Sporculara transfer ücreti ve sair adlarla yapılan ödeme ve sağlanan menfaatler E) DİĞER ÖZELLİKLER Kanuni istisna haddini aşan ödemeler Garsonların durumu

26 3 Kendilerine ait olmayan otomobillerde çalışan taksi ve dolmuş şoförleri II ÜCRETLERDE ELDE ETME A) GENEL ESAS B) KURUMLARDA ŞİRKET KÂRINDAN HİZMET ERBABINA VERİLEN İKRAMİYE III ÜCRETİN TESPİT ŞEKLİ A) GERÇEK USULDE TESPİT EDİLEN ÜCRETLER Gerçek usule tabi ücretler Gerçek usulde tespit ve vergilendirilen ücretlerde gayrisafi tutar a) Nakden ödenen ücretler b) Ayın olarak ödenen ücretler c) Sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatler Safi tutarın tespiti a) Memur Yardımlaşma Sandıkları için kesilen Emekli aidatı, sosyal sigorta primleri b) Şahıs sigorta primleri c) Bireysel emeklilik katkı payları d) Sendika aidatları e) 4842 sayılı Kanunla kaldırılan özel gider indirimi B) DİĞER ÜCRETLER DÖRDÜNCÜ BÖLÜM SERBEST MESLEK KAZANCI I MAHİYETİ A) SERBEST MESLEK FAALİYETİ Faaliyetin sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgi ve ihtisasa dayanması Faaliyetin bir işverene tabi olmaksızın,

27 şahsi sorumluluk altında, kendi nam ve hesabına yapılması Devamlılık unsuru itibariyle durum B) KANUNEN SERBEST MESLEK KAZANCI SAYILAN DİĞER HALLER Kanun hükmü ile serbest meslek kazancı sayılan gelir unsurları a) Tahkim işleri dolayısı ile hakemlerin aldığı ücretler b) Telif ve ihtira beratı kazançları Özel olarak serbest meslek erbabı sayılanların kazançları a) Kollektif ve adi komandit şirketler ve adi şirketler tarafından yapılan serbest meslek faaliyeti sonunda doğan kârlar b) Serbest meslek kazancından pay alanlar c) Gümrük komisyoncuları, borsa ajan ve acenteleri, noterler, noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar d) 4369 sayılı Kanunla serbest meslek erbabı olarak tespit edilenler C) SERBEST MESLEK FAALİYETİ VE KAZANCININ, DİĞER FAALİYET VE GELİR UNSURLARI İLE SINIRI Serbest meslek kazancı - Ticari kazanç a) Serbest meslek faaliyeti- ticari faaliyet ayırımında esas alınabilecek ölçüler aa) Sermaye unsurunun hakim olması bb) Emek istismarı (kullanımı) cc) Mesleki faaliyetin, ticari faaliyetle bir arada yapılması b) Ticari kazanç - serbest meslek kazancı ayırımının önemi ve sonuçları aa) Genel olarak

TÜRK VERGİ SİSTEMİ DERS NOTU 3.DERS

TÜRK VERGİ SİSTEMİ DERS NOTU 3.DERS TÜRK VERGİ SİSTEMİ DERS NOTU 3.DERS III. ÜCRETLER Ücret, işverene tabi ve belli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen

Detaylı

12/1/2009 TARİHLİ VE 2009/14580 SAYILI KARARNAMENİN EKİ KARAR

12/1/2009 TARİHLİ VE 2009/14580 SAYILI KARARNAMENİN EKİ KARAR Sayı: YMM.03.2009-014 Konu: Gelir Ve Kurumlar Vergisi Kanunda Yer Alan Vergi Tevkifat Oranları İZMİR. 3.2.2009 Muhasebe Müdürlüğüne, 12/1/2009 Tarihli Ve 2009/14580 Sayılı, 12/1/2009 Tarihli Ve 2009/14592

Detaylı

Tam Mükellef Gerçek Kişilerce 2010 Takvim Yılında Elde Edilen Gelirlerin Beyanı

Tam Mükellef Gerçek Kişilerce 2010 Takvim Yılında Elde Edilen Gelirlerin Beyanı Tam Mükellef Gerçek Kişilerce 2010 Takvim Yılında Elde Edilen Gelirlerin Beyanı Bilindiği üzere; Mart ayı vergi mükellefi gerçek kişiler için, bir önceki yıl elde etmiş oldukları gelirlerin beyan edileceği

Detaylı

No: Gelir Vergisi Kanunu 94. Madde ve Geçici 67. Madde Oranlar. Gelir vergisi kanunu 103 ve 104 madde. 1) Ücretlerden

No: Gelir Vergisi Kanunu 94. Madde ve Geçici 67. Madde Oranlar. Gelir vergisi kanunu 103 ve 104 madde. 1) Ücretlerden No: Gelir Vergisi Kanunu 94. Madde ve Geçici 67. Madde Oranlar 1) Ücretlerden Hizmet erbabına ödenen ücretlerden GVK 103. maddedeki dilimlere ve 104. maddedeki esaslara göre stopaj yapılacaktır. (Bkz.

Detaylı

TAM VE DAR MÜKELLEFİYETE İLİŞKİN ÖDEMELERDE YAPILACAK YENİ TEVKİFAT ORANLARI HAKKINDA SİRKÜLER SİRKÜLER NO: 2004/02

TAM VE DAR MÜKELLEFİYETE İLİŞKİN ÖDEMELERDE YAPILACAK YENİ TEVKİFAT ORANLARI HAKKINDA SİRKÜLER SİRKÜLER NO: 2004/02 TAM VE DAR MÜKELLEFİYETE İLİŞKİN ÖDEMELERDE YAPILACAK YENİ TEVKİFAT ORANLARI 1 İstanbul, 05.01.2004 30.12.2003 tarih ve 25332 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 2003/6575 ve 2003/6577 sayılı Bakanlar Kurulu

Detaylı

DEĞER YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

DEĞER YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş. Büyükdere Cd. Nevtron İşhanı No:119 K /6 Gayrettepe-İST TEL: 0212/ 211 99 01-02-04 FAX: 0212/ 211 99 52 MALİ MEVZUAT SİRKÜLERİ SİRKÜLER NO : 2004/ 4 İst. 2 Ocak 2004 KONU : G.V.K. nun 94. Maddesi ve K.V.K.

Detaylı

15. BEYANNAME ÖZETLERİ

15. BEYANNAME ÖZETLERİ 15. BEYANNAME ÖZETLERİ 15.1. Gelirden Alınan Vergilere İlişkin Yıllık Beyanname Özetleri 2003 yılı vergilendirme dönemine ait bilgi giriş işlemi sonuçlandırılmış Türkiye genelindeki Gelir Vergisi, Gelir

Detaylı

GELİR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI

GELİR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI GELİR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI GELİR VERGİSİ KANUNU NA GÖRE BAZI KAZANÇ VE ÖDEMELER ÜZERİNDEN YAPILACAK TEVKİFAT (VERGİ KESİNTİSİ) ORANLARI Kamu idare ve müesseseleri, iktisadî kamu müesseseleri, sair

Detaylı

bc. TL MEVDUAT FAİZLERİ : (01/01/2013 Tarihinden itibaren)

bc. TL MEVDUAT FAİZLERİ : (01/01/2013 Tarihinden itibaren) GELİR VERGİSİ STOPAJ ORANLARI (GVK Md.94 ve GEÇİCİ Md. 67) MADDE GVK 94/.a..b. 3 4 5.a. 5.b. 5.c. 5.d. 6.a. 6.b. 7 AÇIKLAMA Yaptıkları serbest meslek isleri dolayısıyla bu isleri icra edenlere yapılan

Detaylı

GELİR VERGİSİ KANUNU ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Vergi tevkifatı ve muhtasar beyanname

GELİR VERGİSİ KANUNU ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Vergi tevkifatı ve muhtasar beyanname Resmi Gazete Tarihi 06/01/1961 Resmi Gazete No 10700 Kanun No 193 Vergi Tevkifatı GELİR VERGİSİ KANUNU ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Vergi tevkifatı ve muhtasar beyanname Madde No 94 (3946 sayılı Kanunun 22'nci maddesiyle

Detaylı

FİRMA YÖNETİCİLERİ VE MUHASEBE BİRİMLERİNİN DİKKATLERİNE, 2006 YILI GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ

FİRMA YÖNETİCİLERİ VE MUHASEBE BİRİMLERİNİN DİKKATLERİNE, 2006 YILI GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ KANIT YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ. Adres : Meşrutiyet Cad.No:29/17 06420 Y.Şehir/ANKARA Y.M.M. : Sakıp ŞEKER Vergi Dairesi : Çankaya V.D. Bağlı Olduğu Oda: Ankara YMM Odası (861) Vergi Kimlik Numarası

Detaylı

Kabul Tarihi: 31/12/2004 Resmi Gazete Tarihi : 31/12/2004

Kabul Tarihi: 31/12/2004 Resmi Gazete Tarihi : 31/12/2004 Kanun No : 5281 Resmi Gazete No : 25687 (3. Mük.) Kabul Tarihi: 31/12/2004 Resmi Gazete Tarihi : 31/12/2004 VERGİ KANUNLARININ YENİ TÜRK LİRASINA UYUMU İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA

Detaylı

FİRMA YÖNETİCİLERİ VE MUHASEBE BİRİMLERİNİN DİKKATLERİNE, 2005 YILI GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ

FİRMA YÖNETİCİLERİ VE MUHASEBE BİRİMLERİNİN DİKKATLERİNE, 2005 YILI GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ K KANIT YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ. Adres : Meşrutiyet Cad.No:29/21 06420 Y.Şehir/ANKARA Y.M.M. : Sakıp ŞEKER Vergi Dairesi : Çankaya V.D. Bağlı Olduğu Oda: Ankara YMM Odası (861) Vergi Kimlik Numarası

Detaylı

SİNERJİ SİRKÜLER RAPOR

SİNERJİ SİRKÜLER RAPOR 1 Sirküler Tarihi: 05.03.2014 Sirküler No : 2014/11 SİNERJİ SİRKÜLER RAPOR GERÇEK KİŞİLERCE 2013 YILINDA ELDE EDİLEN FAİZ, KAR PAYI, REPO VE BENZERİ GELİRLERİN BEYAN DURUMU Vergi uygulamasında aşağıda

Detaylı

Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu.

Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu. Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu. Sayı: Tarih: 28/05/2014 39044742-KDV.29-1496 T.C. GELİR

Detaylı

RASYO YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ.

RASYO YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ. T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri/15 Konusu : Bakanlar Kurulu Kararlarıyla Belirlenen Vergi Kesintisi Uygulamaları Tarihi : /02/2009 Sayısı İlgili

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü) T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü) Sayı : B.07.1.GİB.4.06.16.01-120[40-11/9]-249 20/02/2012 Konu : Bedelsiz kiralanan otomobile

Detaylı

Arkan & Ergin Uluslararası Denetim ve Y.M.M. A.Ş.

Arkan & Ergin Uluslararası Denetim ve Y.M.M. A.Ş. İstanbul, 09.02.2009 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu nun 15. ve 30. Maddeleri Uyarınca Yapılacak Vergi Kesintilerine İlişkin 15 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri Yayımlandı DUYURU NO:2009/21

Detaylı

% 0 stopaja tabi olup, kurumlar vergisine tabidir. (5) Nakit teminatlardan elde edilen gelirler % 15 stopaja tabidir.

% 0 stopaja tabi olup, kurumlar vergisine tabidir. (5) Nakit teminatlardan elde edilen gelirler % 15 stopaja tabidir. GELİR TÜRÜ TAM MÜKELLEF TÜZEL KİŞİ (3) (4) DAR MÜKELLEF TÜZEL KİŞİ (Türkiye de işyeri/daimi temsilcisi bulunmayan) Hisse Senedi Alım Satım kazancı İMKB de işlem görmeyen hisse senetlerinin elden çıkarılmasından

Detaylı

VERGİ HARCAMALARI LİSTESİ

VERGİ HARCAMALARI LİSTESİ VERGİ HARCAMALARI LİSTESİ KANUN ADI VE NUMARASI MADDE NO MADDE AÇIKLAMASI 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 4/1-ç Kamu idareleri tarafından açılan sergi, fuar ve panayırlar 5520 Sayılı Kurumlar

Detaylı

a) 18'inci madde kapsamına giren serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan ödemelerden, (2003/6577 sayılıb.k.k. ile % 17 Yürürlük; 1.1.

a) 18'inci madde kapsamına giren serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan ödemelerden, (2003/6577 sayılıb.k.k. ile % 17 Yürürlük; 1.1. Vergi Tevkifatı Madde No 94 Kapsam (3946 sayılıkanunun 22'nci maddesiyle değişen madde. Yürürlük; 1.1.1994) Kamu idare ve müesseseleri, iktisadî kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş

Detaylı

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2009/17 TARİH: 10.02.2009. GVK 94 de Yer Alan Kazanç ve İratlardan Yapılacak Tevkifat Oranları

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2009/17 TARİH: 10.02.2009. GVK 94 de Yer Alan Kazanç ve İratlardan Yapılacak Tevkifat Oranları VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2009/17 TARİH: 10.02.2009 KONU GVK 94 de Yer Alan Kazanç ve İratlardan Yapılacak Tevkifat Oranları 2009-14592 Sayılı akanlar Kurulu Kararı, 03.02.2009 tarih, 27130 sayılı Resmi Gazete

Detaylı

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2008/62 TARİH: 21.01.2008

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2008/62 TARİH: 21.01.2008 VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2008/62 TARİH: 21.01.2008 KONU 2009 Yılı Vergiden Muaf Yemek Yardımı 2008 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranı 387 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde %12 olarak

Detaylı

Sirküler no: 013 İstanbul, 3 Şubat 2009

Sirküler no: 013 İstanbul, 3 Şubat 2009 Sirküler no: 013 İstanbul, 3 Şubat 2009 Konu: Dar mükellef kurumlara yapılan ödemelerdeki tevkifat uygulamasında değişiklikler yapıldı. (KVK md. 30) Özet: 3 Şubat 2009 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan

Detaylı

2012 Yılı Kira Gelirlerinin Beyanında Bilinmesi Gerekenler

2012 Yılı Kira Gelirlerinin Beyanında Bilinmesi Gerekenler 2012 Yılı Kira Gelirlerinin Beyanında Bilinmesi Gerekenler Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde yazılı mal ve hakların (Arazi, bina, haklar, motorlu taşıtlar vs.) kiraya verilmesinden elde edilen

Detaylı

I. STOPAJ YÖNTEMĠNE TABĠ MENKUL SERMAYE GELĠRLERĠ VE DEĞER ARTIġ KAZANÇLARI

I. STOPAJ YÖNTEMĠNE TABĠ MENKUL SERMAYE GELĠRLERĠ VE DEĞER ARTIġ KAZANÇLARI I. STOPAJ YÖNTEMĠNE TABĠ MENKUL SERMAYE GELĠRLERĠ VE DEĞER ARTIġ KAZANÇLARI Gelir Vergisi Kanununa eklenen Geçici 67. madde ile 01.01.2006 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 31.12.2015 tarihine kadar;

Detaylı

GELİR VERGİSİ KANUNU NUN 94 ile GEÇİCİ 61, 64, 67, 68 ve 69. MADDESİNE GÖRE BAZI TEVKİFAT ORANLARI. Ödemenin Türü İlgili Madde Tevkifat Oranı (%)

GELİR VERGİSİ KANUNU NUN 94 ile GEÇİCİ 61, 64, 67, 68 ve 69. MADDESİNE GÖRE BAZI TEVKİFAT ORANLARI. Ödemenin Türü İlgili Madde Tevkifat Oranı (%) GELİR VERGİSİ KANUNU NUN 94 ile GEÇİCİ 61, 64, 67, 68 ve 69. MADDESİNE GÖRE BAZI TEVKİFAT ORANLARI Ödemenin Türü İlgili Madde Tevkifat Oranı (%) Hizmet erbabına ödenen ücretler ile ücret sayılan ödemelerden

Detaylı

Kurumlar Vergisi 2005 Kurum Kazancının Tespitinde Giderler,İndirimler ve İstisnalar* 4 Nisan 2006. PwC. Ersun Bayraktaroğlu Kıdemli Müdür, YMM

Kurumlar Vergisi 2005 Kurum Kazancının Tespitinde Giderler,İndirimler ve İstisnalar* 4 Nisan 2006. PwC. Ersun Bayraktaroğlu Kıdemli Müdür, YMM Kurumlar Vergisi 2005 Kurum Kazancının Tespitinde Giderler,İndirimler ve İstisnalar* Ersun Bayraktaroğlu Kıdemli Müdür, YMM *connectedthinking PwC İÇERİK İndirimi Kabul Edilen Giderler İndirimi Kabul Edilmeyen

Detaylı

Türkiye de Yerleşmiş Olmayan Yabancıların ve Türk Vatandaşlarının Türkiye deki Kira Gelirlerinin Beyanı

Türkiye de Yerleşmiş Olmayan Yabancıların ve Türk Vatandaşlarının Türkiye deki Kira Gelirlerinin Beyanı Türkiye de Yerleşmiş Olmayan Yabancıların ve Türk Vatandaşlarının Türkiye deki Kira Gelirlerinin Beyanı Gelir Vergisi Kanunumuzda gelir vergisine tabi olacak gerçek kişiler tam mükellefler ve dar mükellefler

Detaylı

Muharrem İLDİR 08.10.2014 Boğaziçi Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş Vergi Bölüm Başkanı E.Vergi Dairesi Müdürü muharremildir@bbdas.com.

Muharrem İLDİR 08.10.2014 Boğaziçi Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş Vergi Bölüm Başkanı E.Vergi Dairesi Müdürü muharremildir@bbdas.com. Muharrem İLDİR 08.10.2014 Boğaziçi Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş Vergi Bölüm Başkanı E.Vergi Dairesi Müdürü muharremildir@bbdas.com.tr GELİR VE KURUMLAR VERGİSİNDE TAHAKKUK VE TAHSİLAT ESASININ GEÇERLİ OLDUĞU

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü Sayı : 11395140-105[229-2012/VUK-1-...]--25513/02/2015 Konu : Tasfiye zararının geçmiş yıl karlarına

Detaylı

SİRKÜLER NO: POZ-2015 / 4 İST, 05.01.2015

SİRKÜLER NO: POZ-2015 / 4 İST, 05.01.2015 SİRKÜLER NO: POZ-2015 / 4 İST, 05.01.2015 ÖZET: 2015 yılında geçerli olacak Gelir Vergisi Kanunu nda yer alan bazı maktu had ve tutarlar ile bazı iratların beyanında uygulanacak indirim oranı belirlendi.

Detaylı

Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67. maddesi kapsamında vergi kesintisine tabi tutulmuş olan

Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67. maddesi kapsamında vergi kesintisine tabi tutulmuş olan Not: Makaleler yazarın kişisel görüşünü ifade etmekte olup kaleme alındığı tarihteki mevzuat düzenlemeleri açısından geçerlidir. Daha sonra meydana gelecek değişimler uygulamada farklılık yaratabilir.

Detaylı

SĐRKÜLER Đstanbul, 12.02.2009 Sayı: 2009/32 Ref: 4/32

SĐRKÜLER Đstanbul, 12.02.2009 Sayı: 2009/32 Ref: 4/32 SĐRKÜLER Đstanbul, 12.02.2009 Sayı: 2009/32 Ref: 4/32 Konu: KURUMLAR VERGĐSĐ KANUNUNUN 15 VE 30 UNCU MADDELERĐ UYARINCA YAPILACAK VERGĐ KESĐNTĐLERĐNE ĐLĐŞKĐN OLARAK 15 NO.LI KURUMLAR VERGĐSĐ SĐRKÜLERĐ

Detaylı

BÜLTEN. KONU: Gelir Vergisi Kanununda yer alan ve 2015 Yılında Uygulanacak Maktu Had ve Tutarlara İlişkin 287 nolu GV Tebliği yayınlanmıştır.

BÜLTEN. KONU: Gelir Vergisi Kanununda yer alan ve 2015 Yılında Uygulanacak Maktu Had ve Tutarlara İlişkin 287 nolu GV Tebliği yayınlanmıştır. Kültür Mah. 1375 Sk. No: Cumhuruiyet İşhanı K:5 35210 Alsancak - İzmir-Turkey Tel : + 90 232 464 16 16.. Fax: + 90 232 421 71 92. e-mail : info@psdisticaret.com..tr BÜLTEN SAYI : 2015-010 Tarih: 02.01.2015

Detaylı

Tevkifat Oranları ( Gelir Vergisi Kanununun GVK'nın 94 ile Geçici 61, 64, 67, 68 ve 69 Maddesine Göre)

Tevkifat Oranları ( Gelir Vergisi Kanununun GVK'nın 94 ile Geçici 61, 64, 67, 68 ve 69 Maddesine Göre) Tevkifat Oranları ( Gelir Vergisi Kanununun GVK'nın 94 ile Geçici 61, 64, 67, 68 ve 69 Maddesine Göre) Ödemenin Türü, İlgili Madde, Tevkifat Oranı (% - Yüzde) Hizmet Erbabına Ödenen Ücretler ile Ücret

Detaylı

TÜRK VERGİ SİSTEMİ DERS NOTU 4.DERS

TÜRK VERGİ SİSTEMİ DERS NOTU 4.DERS TÜRK VERGİ SİSTEMİ DERS NOTU 4.DERS IV. SERBEST MESLEK KAZANÇLARI Her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır. Serbest meslek faaliyetinin nitelikleri; - Serbest meslek

Detaylı

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2015/1 TARİH: 02.01.2015

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2015/1 TARİH: 02.01.2015 VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2015/1 TARİH: 02.01.2015 KONU Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan Maktu Had Ve Tutarlar İle Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulamasına İlişkin 287 No.lu

Detaylı

Özelge: Mükelle yet Tesisi hk.

Özelge: Mükelle yet Tesisi hk. Özelge: Mükelle yet Tesisi hk. Sayı: 73903997-120[94-2012/2]-157 Tarih: 13/08/2013 T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ESKİŞEHİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü) Sayı : 73903997-120[94-2012/2]-157

Detaylı

DEMİRBAŞ VE AMORTİSMAN SINIRI (VUK 313) Doğrudan Gider Yazılacak Demirbaş, Özel Maliyet ve Araç Gereç (01.01.2013 Tarihinden itibaren) 800,00

DEMİRBAŞ VE AMORTİSMAN SINIRI (VUK 313) Doğrudan Gider Yazılacak Demirbaş, Özel Maliyet ve Araç Gereç (01.01.2013 Tarihinden itibaren) 800,00 ASGARİ ÜCRETLER (BRÜT -31.12.2013) 16 Yaşından Büyükler için ( - 30.06.2013) 978,60 16 Yaşından Büyükler için (01.07.2013-31.12.2013) 1.021,50 16 Yaşından Küçükler için ( - 30.06.2013) 839,10 16 Yaşından

Detaylı

KİRA GELİRİ İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER

KİRA GELİRİ İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER Tarih: 23.02.2016 Sayı : 2016/38 KİRA GELİRİ İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER Kira Gelirinde Hasılatın Tespiti Nasıl Olacaktır? Mükelleflerce bir takvim yılı içinde o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak

Detaylı

SİRKÜLER NO: POZ-2004 / 34 İST, 25/01/2004. ÖZET: 2003 yılı gelirlerinin toplanması ve beyanı.

SİRKÜLER NO: POZ-2004 / 34 İST, 25/01/2004. ÖZET: 2003 yılı gelirlerinin toplanması ve beyanı. SİRKÜLER NO: POZ-2004 / 34 İST, 25/01/2004 ÖZET: 2003 yılı gelirlerinin toplanması ve beyanı. Maliye Bakanlığı Gelirler Genel Müdürlüğünün 11/02/2004 tarih ve 16 sayılı gelir vergisi sirküleri yayımlanmıştır.bu

Detaylı

İMKB de işlem gören hisse senetleri alım satım kazançları % 0 stopaja tabi olup, beyan edilmez.

İMKB de işlem gören hisse senetleri alım satım kazançları % 0 stopaja tabi olup, beyan edilmez. GELİR TÜRÜ TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ DAR MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ Hisse Senedi Alım Satım kazancı (Menkul Kıymet Yatırım Ortaklığı hisse senetleri hariç) Menkul Kıymet Yatırım Ortaklığı Hisse Senedi Alım Satım

Detaylı

2011 YILINDA ELDE EDİLEN GELİRLERİN BEYANI VE VERGİLENDİRİLMESİ

2011 YILINDA ELDE EDİLEN GELİRLERİN BEYANI VE VERGİLENDİRİLMESİ 2011 YILINDA ELDE EDİLEN GELİRLERİN BEYANI VE VERGİLENDİRİLMESİ Bu raporumuzda, tam mükellef gerçek kişiler tarafından 2011 takvim yılında elde edilen menkul ve gayrimenkul sermaye iradı, değer artış kazancı,

Detaylı

2012 YILINDA ELDE EDİLEN KAZANÇLARIN GELİR VERGİSİ BEYANI

2012 YILINDA ELDE EDİLEN KAZANÇLARIN GELİR VERGİSİ BEYANI 2012 YILINDA ELDE EDİLEN KAZANÇLARIN GELİR VERGİSİ BEYANI Tam mükellef gerçek kişiler tarafından 2012 takvim yılında elde edilen menkul ve gayrimenkul sermaye iradı, değer artış kazancı, ücret geliri gibi

Detaylı

2010/1.DÖNEM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK MAZERET SINAVLARI SORU VE CEVAPLARI GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 23 Temmuz 2010-Cuma 16:00

2010/1.DÖNEM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK MAZERET SINAVLARI SORU VE CEVAPLARI GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 23 Temmuz 2010-Cuma 16:00 2010/1.DÖNEM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK MAZERET SINAVLARI SORU VE CEVAPLARI GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 23 Temmuz 2010-Cuma 16:00 SORULAR SORU 1: (X) Anonim Şirketi 2000 yılında 10.000.000-TL sermaye

Detaylı

2009 YILINDA TÜRK MENKUL KIYMETLERİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARIN TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLER AÇISINDAN VERGİLENDİRİLMESİ

2009 YILINDA TÜRK MENKUL KIYMETLERİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARIN TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLER AÇISINDAN VERGİLENDİRİLMESİ 2009 YILINDA TÜRK MENKUL KIYMETLERİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARIN TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLER AÇISINDAN VERGİLENDİRİLMESİ Gelir Türü Faiz / Kar Payı (Vade sonunda) Hazine Bonosu, Devlet Tahvili (Döviz ve

Detaylı

İLGİLİ VERGİ MEVZUATI

İLGİLİ VERGİ MEVZUATI Aysel Gündoğdu, PhD C. Turgay Münyas, PhD C. asset İLGİLİ VERGİ MEVZUATI Sermaye Piyasası Faaliyetleri İleri Düzey Lisansı Eğitimi İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ... V VERGİ HUKUKUNA İLİŞKİN TEMEL KAVRAM VE TANIMLAR...1

Detaylı

Özelge: Üyelerinize verilen kredi ve emekli ikramiyelerinin KDV Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu karşısındaki durumu hk.

Özelge: Üyelerinize verilen kredi ve emekli ikramiyelerinin KDV Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu karşısındaki durumu hk. Özelge: Üyelerinize verilen kredi ve emekli ikramiyelerinin KDV Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu karşısındaki durumu hk. Sayı: Tarih: 14/09/2011 B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-4-14001-28/-726

Detaylı

KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER

KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER Volkan YÜKSEL * Öz Vergi uygulamasında, bir kazancın elde edilmesi sırasında yapılan giderler vergilendirilecek kazancın tespitinde gider olarak

Detaylı

İ Ç İ NDEKİ LER B İ R İ NCİ KISIM

İ Ç İ NDEKİ LER B İ R İ NCİ KISIM İ Ç İ NDEKİ LER B İ R İ NCİ KISIM MÜKELLEFİYET B İ R İ NCİ BÖLÜM KONU VE MÜKELLEFLER I KURUMLAR VERGİSİNDE MÜKELLEF...51 A) SERMAYE ŞİRKETLERİ...52 1 Anonim şirketler...52 2 Sermayesi paylara bölünmüş

Detaylı

SAYI: 2014/27 Ankara,09/04/2014 KONU: Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Yapılan Değişiklikler SİRKÜLER

SAYI: 2014/27 Ankara,09/04/2014 KONU: Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Yapılan Değişiklikler SİRKÜLER SAYI: 2014/27 Ankara,09/04/2014 KONU: Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Yapılan Değişiklikler SİRKÜLER Gelir İdaresi Başkanlığı nın www.gib.gov.tr internet adresindeki beyanname düzenleme programında 2013

Detaylı

GELİR VERGİSİ REHBERİ. Tuncel ATABEY Gelirler Başkontrolörü

GELİR VERGİSİ REHBERİ. Tuncel ATABEY Gelirler Başkontrolörü GELİR VERGİSİ REHBERİ Tuncel ATABEY Gelirler Başkontrolörü MART - 2010 Hazırlık, Baskı ve Cilt: KURTİŞ MATBAACILIK Tel.: (0.212) 613 68 94 (pbx) Fax: (0.212) 613 68 96 www.kurtis.com.tr kurtis@kurtis.com.tr

Detaylı

KÂR DAĞITIMI VE KÂR DAĞITIMINA BAĞLI STOPAJ VERGİLENDİRİLMELERİNE YÖNELİK ÖRNEK BİR ÇALIŞMA

KÂR DAĞITIMI VE KÂR DAĞITIMINA BAĞLI STOPAJ VERGİLENDİRİLMELERİNE YÖNELİK ÖRNEK BİR ÇALIŞMA KÂR DAĞITIMI VE KÂR DAĞITIMINA BAĞLI STOPAJ MATRAHININ HESAPLANMASI KÂR PAYININ VERGİLENDİRİLMELERİNE YÖNELİK ÖRNEK BİR ÇALIŞMA 15 KAR DAĞITIMI VE KAR DAĞITIMINA BAĞLI STOPAJ MATRAHININ HESAPLANMASI KAR

Detaylı

TÜRK VERGİ SİSTEMİ-1.BÖLÜM

TÜRK VERGİ SİSTEMİ-1.BÖLÜM TÜRK VERGİ SİSTEMİ-1.BÖLÜM I. TÜRK VERGİ SİSTEMİNİN TARİHÇESİ Cumhuriyet öncesinde uygulanan Osmanlı dönemi vergileri, genel olarak şer i vergilerden oluşuyordu. Bunların arasında Müslüman olmayan tebaadan

Detaylı

SİRKÜLER RAPOR. Sirküler Tarihi: 02.01.2009 Sirküler No: 2009/5

SİRKÜLER RAPOR. Sirküler Tarihi: 02.01.2009 Sirküler No: 2009/5 SİRKÜLER RAPOR Sirküler Tarihi: 02.01.2009 Sirküler No: 2009/5 270 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ Resmi Gazete No 27089 Resmi Gazete Tarihi 23/12/2008 Kapsam 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun

Detaylı

TABLO 2. 2011 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI. Tam Mükellef Sermaye Şirketi ve Yatırım Fonu (**)

TABLO 2. 2011 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI. Tam Mükellef Sermaye Şirketi ve Yatırım Fonu (**) TABLO 2. 2011 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI Mükellef Gelir GERÇEK KİŞİ Dar Mükellef (*) KURUM Dar Mükellef (*) Sermaye Şirketi ve Yatırım Fonu (**) Kurum Dar

Detaylı

278 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ

278 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ 278 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ Resmi Gazete Sayısı 27800 (6. Mükerrer) Resmi Gazete Tarihi 29/12/2010 Kapsam 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve

Detaylı

E-BÜLTEN 2015 / 4 2015 YILINDA UYGULANACAK HAD VE ORANLAR

E-BÜLTEN 2015 / 4 2015 YILINDA UYGULANACAK HAD VE ORANLAR 15.01.2015 E-BÜLTEN 2015 / 4 2015 YILINDA UYGULANACAK HAD VE ORANLAR 01.01.2015 tarihinden geçerli olmak üzere, Resmi Gazetelerde yayımlanan, Vergi ve Sosyal Güvenlik mevzuatında yer alan yeni düzenlemeler

Detaylı

BEYANANME VERME ZAMANI GELİR VERGİSİ GELİR VERGİSİ (BASİT USULDE VERGİLENDİRİ LENLER) GELİR VERGİSİ GELİR/KURUM GEÇİCİ VERGİ

BEYANANME VERME ZAMANI GELİR VERGİSİ GELİR VERGİSİ (BASİT USULDE VERGİLENDİRİ LENLER) GELİR VERGİSİ GELİR/KURUM GEÇİCİ VERGİ VERGİ TÜRÜ (BASİT USULDE VERGİLENDİRİ LENLER) /KURUM GEÇİCİ VERGİ STOPAJI (AYLIK) BEYANNAME TÜRÜ Yıllık Gelir Vergisi Yıllık Gelir Vergisi (Basit Usulde Vergilendirilenler İçin) Münferit (Dar Mükellefiyete

Detaylı

2016 GELİR VERGİSİ STOPAJ ORANLARI

2016 GELİR VERGİSİ STOPAJ ORANLARI 16 GELİR VERGİSİ STOPAJ ORANLARI MADDE AÇIKLAMA ORAN (%) GVK 94/ Yaptıkları serbest meslek isleri dolayısıyla bu isleri icra edenlere yapılan ödemelerden (noterlere serbest meslek faaliyetlerinden dolayı

Detaylı

-Satış konusunun taşınmaz, iştirak hissesi, kurucu senetleri,intifa senetleri, rüçhan hakkı olması,

-Satış konusunun taşınmaz, iştirak hissesi, kurucu senetleri,intifa senetleri, rüçhan hakkı olması, KURUMLARIN AKTİFİNDE EN AZ İKİ TAM YIL SÜREYLE BULUNAN TAŞINMAZLAR İLE İŞTİRAK HİSSELERİNİN SATIŞLARININ KURUMLAR VERGİSİ VE KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN İSTİSNAYA KONU EDİLMESİNİN ŞARTLARI VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

Detaylı

BİLGİ GÜNCELİ 17.05.2013 2013/50

BİLGİ GÜNCELİ 17.05.2013 2013/50 Konusu : Gelirin toplanması ve beyanı Tarihi : Sayısı : T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı Gelir Vergisi Sirküleri İlgili olduğu maddeler : Gelir Vergisi Kanunu Madde 21, 85, 86 İlgili olduğu

Detaylı

KONU: TEVKİFAT VE STOPAJ ORANLARINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER

KONU: TEVKİFAT VE STOPAJ ORANLARINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER Sirküler Tarihi : 3.0.009 Sirküler No : 73 KONU: TEVKİFAT VE STOPAJ ORANLARINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER 0 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesi uyarınca dar mükellefiyete tabi kurumların vergi

Detaylı

2015 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI GERÇEK KİŞİ. Yatırım Fonu (**)

2015 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI GERÇEK KİŞİ. Yatırım Fonu (**) Mükellef Gelir GERÇEK KİŞİ Tam Mükellef Dar Mükellef (*) 2015 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI KURUM Tam Mükellef Sermaye Şirketi ve Yatırım Fonu (**) Tam Mükellef

Detaylı

Özet: 01.01.2004 tarihinden geçerli olmak üzere Gelir Vergisi Kanununda uygulanmakta olan bazı miktarlarda değişiklik yapılmıştır.

Özet: 01.01.2004 tarihinden geçerli olmak üzere Gelir Vergisi Kanununda uygulanmakta olan bazı miktarlarda değişiklik yapılmıştır. SİRKÜLER NO:POZ-2004/01 İST. 05/01/2004 Özet: 01.01.2004 tarihinden geçerli olmak üzere Gelir Vergisi Kanununda uygulanmakta olan bazı miktarlarda değişiklik yapılmıştır. Gelir Vergisi Kanununun 94.maddesinde

Detaylı

2013 YILI MENKUL KIYMET GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ

2013 YILI MENKUL KIYMET GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ 2013 YILI MENKUL KIYMET GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ TAM MÜKELLEF KURUM TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ DAR MÜKELLEF KURUM (1) DAR MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ HİSSE SENEDİ ALIM SATIM KAZANCI iktisap edilmiş hisse

Detaylı

2012 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI KURUM. Yatırım Fonu (**)

2012 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI KURUM. Yatırım Fonu (**) Mükellef Gelir GERÇEK KİŞİ Dar Mükellef (*) 2012 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI KURUM Dar Mükellef (*) Sermaye Şirketi ve Yatırım Fonu (**) Diğer Kurum Dar

Detaylı

2013 Yılı Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi

2013 Yılı Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2013 Yılı Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi TAM MÜKELLEF KURUM TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ DAR MÜKELLEF KURUM (1) DAR MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ HİSSE SENEDİ ALIM SATIM KAZANCI iktisap edilmiş hisse

Detaylı

2012 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI GERÇEK KİŞİ. Yatırım Fonu (**)

2012 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI GERÇEK KİŞİ. Yatırım Fonu (**) Mükellef Gelir GERÇEK KİŞİ Tam Mükellef Dar Mükellef (*) 2012 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI KURUM Tam Mükellef Dar Mükellef (*) Tam Mükellef Sermaye Şirketi

Detaylı

Sirküler Rapor Mevzuat 05.01.2015/3-1 GELİR VERGİSİ KANUNU NDA YER ALAN MAKTU TUTARLAR ARTIRILDI

Sirküler Rapor Mevzuat 05.01.2015/3-1 GELİR VERGİSİ KANUNU NDA YER ALAN MAKTU TUTARLAR ARTIRILDI Sirküler Rapor Mevzuat 05.01.2015/3-1 GELİR VERGİSİ KANUNU NDA YER ALAN MAKTU TUTARLAR ARTIRILDI ÖZET : 287 Seri No lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde, 2015 yılında uygulanacak Gelir Vergisi Kanunu nda

Detaylı

10 oranında stopaja tabi. - 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan menkul kıymet yatırım ortaklığı hisse senetleri stopaja tabi değil.

10 oranında stopaja tabi. - 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan menkul kıymet yatırım ortaklığı hisse senetleri stopaja tabi değil. HİSSE SENEDİ ALIM SATIM KAZANCI iktisap edilmiş hisse senetleri - İvazsız olarak iktisap edilenler, İMKB de işlem görenlerden 3 aydan fazla elde tutulanlar ile İMKB de işlem görmeyenlerden tam mükellef

Detaylı

mali açıklamalar YÖNTEM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK ve BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş.

mali açıklamalar YÖNTEM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK ve BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş. 2014/079 30.12.2014 Konu: Gelir Vergisi Uygulamasında 2014 Yılında Geçerli Olacak Bazı Had Ve Tutarlar Gelir vergisi uygulamasında 2014 yılında geçerli olacak bazı had ve tutarları belirleyen 287 no.lu

Detaylı

2013 TAKVİM YILINDA ELDE EDİLEN GELİRLERİN BEYANI

2013 TAKVİM YILINDA ELDE EDİLEN GELİRLERİN BEYANI 2013 TAKVİM YILINDA ELDE EDİLEN GELİRLERİN BEYANI 1. KONU: Bu çalışmamızda; tam mükellef gerçek kişiler tarafından 2013 takvim yılında elde edilen menkul ve gayrimenkul sermaye iradı, değer artış kazancı,

Detaylı

2 yıldan fazla elde tutulan tam mükellef kurumlara ait hisse senetlerinden elde edilen kazançlar istisnadır.

2 yıldan fazla elde tutulan tam mükellef kurumlara ait hisse senetlerinden elde edilen kazançlar istisnadır. HİSSE SENEDİ ALIM SATIM KAZANCI iktisap edilmiş hisse senetleri - İvazsız olarak iktisap edilenler, İMKB de işlem görenlerden 3 aydan fazla elde tutulanlar ile İMKB de işlem görmeyenlerden tam mükellef

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN SON VERSİYONUNDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN SON VERSİYONUNDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN SON VERSİYONUNDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR Beyanname düzenleme programının yeni versiyonu 01.04.2014 tarihinde güncellenmiştir. Kurumlar vergisi beyannamesi doldurmadan

Detaylı

SİRKÜLER 2015/01. 1.1 Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife

SİRKÜLER 2015/01. 1.1 Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife SİRKÜLER 2015/01 01/01/2015 Sayın Yetkili; Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife de Dahil Olmak Üzere Gelir Vergisi Kanunu'nda Yer Alan Çeşitli Had ve Tutarlar 2015 Yılında Uygulanmak Üzere

Detaylı

Kurumlar Vergisi Genel Tebliği, Tevkifat Uygulamalarına İlişkin (Seri, Sıra Numarası, No : 81 Sayılı)

Kurumlar Vergisi Genel Tebliği, Tevkifat Uygulamalarına İlişkin (Seri, Sıra Numarası, No : 81 Sayılı) Kurumlar Vergisi Genel Tebliği, Tevkifat Uygulamalarına İlişkin Seri, Sıra Numarası, No : 81 Sayılı 24 Haziran 2003 Tarihli Resmi Gazete Sayı: 25148 Maliye Bakanlığından: 4842 sayılı Kanunla Gelir Vergisi

Detaylı

DUYURU ( 2012-13 ) : 2011 Yılı Kazançlarına İlişkin Verilecek Gelir Vergisi Beyanı Hk.

DUYURU ( 2012-13 ) : 2011 Yılı Kazançlarına İlişkin Verilecek Gelir Vergisi Beyanı Hk. 08.03.2012 DUYURU ( 2012-13 ) Konu : 2011 Yılı Kazançlarına İlişkin Verilecek Gelir Vergisi Beyanı Hk. 2011 Yılında Elde Edilen Ücretler, Gayrimenkul Sermaye İratları, Menkul Sermaye İratları İle Diğer

Detaylı

İştirak Kazançları İstisnası Kontrol Edilen Yabancı Şirket

İştirak Kazançları İstisnası Kontrol Edilen Yabancı Şirket İştirak Kazançları İstisnası Kontrol Edilen Yabancı Şirket *connectedthinking PwC Kontrol edilen yabancı kurum Kontrol edilen yabancı kurum Tam mükellef gerçek kişi ve kurumların doğrudan veya dolaylı

Detaylı

SİRKÜLER RAPOR (2009-57)

SİRKÜLER RAPOR (2009-57) DMF SİSTEM ULUSLARARASI BAĞIMSIZ DENETİM DANIŞMANLIK VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş. www.dmf.com.tr & dmfsystem.eu dmf@dmf.com.tr www.russellbedford.com Ankara : Farabi Sokak 12/11 06680 Çankaya Tel: 0.312.428

Detaylı

SİRKÜLER NO: POZ-2009 / 23 İST, 05.02. 2009. Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarındaki Tevkifat Oranları

SİRKÜLER NO: POZ-2009 / 23 İST, 05.02. 2009. Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarındaki Tevkifat Oranları SİRKÜLER NO: POZ-2009 / 23 İST, 05.02. 2009 ÖZET: Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarındaki Tevkifat Oranları GELİR VERGİSİ KANUNU VE KURUMLAR VERGİSİ KANUNU YLA İLGİLİ TEVKİFAT ORANLARININ YENİDEN BELİRLENMESİ

Detaylı

ÜRÜNLER VE GELİR TÜRÜ TAM MÜKELLEF KURUM TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ DAR MÜKELLEF** KURUM*** DAR MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ***

ÜRÜNLER VE GELİR TÜRÜ TAM MÜKELLEF KURUM TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ DAR MÜKELLEF** KURUM*** DAR MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ*** Aşağıda yer alan tablo 6009 Sayılı Kanun ve söz konusu Kanun ile ilgili 2010/926 sayı ve 27.09.2010 tarihli Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca Gelir Vergisi Kanunu Geçici Madde 67 kapsamındaki 1.10.2010 tarihinden

Detaylı

DAR MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLERİN 1998 YILI GELİRLERİNİN VERGİLENMESİ VE BEYAN ESASLARI

DAR MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLERİN 1998 YILI GELİRLERİNİN VERGİLENMESİ VE BEYAN ESASLARI DAR MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLERİN 1998 YILI GELİRLERİNİN VERGİLENMESİ VE BEYAN ESASLARI Mehmet ERKAN Hesap Uzmanı I- GİRİŞ : Dar mükellefiyette vergilemede esas,beyan olmakla birlikte, vergi idaresi ve güvenliğinden

Detaylı

MALİ MEVZUAT SİRKÜLERİ NO : 2010 / 23

MALİ MEVZUAT SİRKÜLERİ NO : 2010 / 23 İstanbul, 01 Mart 2010 MALİ MEVZUAT SİRKÜLERİ NO : 2010 / 23 KONU Gelir : Vergisi Mükelleflerince 2009 Yılı Gelirlerinin Beyanı ve Beyan Edilmeyecek Gelirler Hk. www.degerymm.com.tr ~ 0 ~ www.ecovis.com.tr

Detaylı

GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI ELDE EDENLERCE ÖDENEN BAĞ-KUR SİGORTASI PRİMİ BEYANNAME ÜZERİNDEN İNDİRİM KONUSU YAPILABİLİR Mİ?

GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI ELDE EDENLERCE ÖDENEN BAĞ-KUR SİGORTASI PRİMİ BEYANNAME ÜZERİNDEN İNDİRİM KONUSU YAPILABİLİR Mİ? GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI ELDE EDENLERCE ÖDENEN BAĞ-KUR SİGORTASI PRİMİ BEYANNAME ÜZERİNDEN İNDİRİM KONUSU YAPILABİLİR Mİ? KEMAL AKMAZ YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR BAĞIMSIZ DENETÇİ I- GİRİŞ Bilindiği üzere; Gelir

Detaylı

CİV Hayat Sigorta Anonim Şirketi 31 Aralık 2014 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir.)

CİV Hayat Sigorta Anonim Şirketi 31 Aralık 2014 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir.) 31 Aralık 2014 Tarihi İtibarıyla Bilanço VARLIKLAR 1 Geçmiş Önceki 31 Aralık 2014 I- Cari Varlıklar A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 14,169,311 15,618,483 1- Kasa 2.12, 14 698 123 2- Alınan Çekler 3-

Detaylı

MALİ MEVZUAT SİRKÜLERİ

MALİ MEVZUAT SİRKÜLERİ Büyükdere Cd. Nevtron İşhanı No:119 K /6 Gayrettepe-İST TEL: 0212/ 211 99 01-02-04 FAX: 0212/ 211 99 52 SİRKÜLER NO : 2008/31 MALİ MEVZUAT SİRKÜLERİ İstanbul, 05 Mart 2008 KONU : Gelir Vergisi Mükelleflerince

Detaylı

Ö z e t B ü l t e n Tarih : 07.01.2014 Sayı : 2014/1

Ö z e t B ü l t e n Tarih : 07.01.2014 Sayı : 2014/1 Ö z e t B ü l t e n Tarih : 07.01.2014 Sayı : 2014/1 Değerli Müşterimiz, Yeni yılda uygulanacak maktu had, tutar ve oranlarla ilgili özet bilgiler aşağıda gönderilmiştir. 1) 2014 Yılı Gelirlerine Uygulanacak

Detaylı

SİRKÜLER NO : 2003/19 FİRMA YÖNETİCİLERİ VE MUHASEBE BİRİMLERİNİN DİKKATLERİNE, I- Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Yayımlandı

SİRKÜLER NO : 2003/19 FİRMA YÖNETİCİLERİ VE MUHASEBE BİRİMLERİNİN DİKKATLERİNE, I- Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Yayımlandı K KANIT YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ. Merkez : Meşrutiyet Cad.No:29/21 06420 Y.Şehir/ANKARAİrt.Büro : Atatürk Bulvarı No:73/1 GİRESUN Vergi Dairesi-Sicil No: Çankaya V.D.- 4960020316 Tel : (454) 212

Detaylı

2013 / 2 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI VERGİ MEVZUATI VE UYGULAMASI SINAV SORULARI 29 HAZİRAN 2013 CUMARTESİ

2013 / 2 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI VERGİ MEVZUATI VE UYGULAMASI SINAV SORULARI 29 HAZİRAN 2013 CUMARTESİ 2013 / 2 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI VERGİ MEVZUATI VE UYGULAMASI SINAV SORULARI 29 HAZİRAN 2013 CUMARTESİ SORU 1: Aşağıdaki kavram veya konulan, ilgili oldukları vergi kanunları hükümlerini

Detaylı

Özelge: Vergi mükelle 䎘晐 olmayan kişilerden mal ve hizmet alınması halinde yapılacak ödemelerden hangi oranda tevkifat yapılacağı ve belge düzeni hk.

Özelge: Vergi mükelle 䎘晐 olmayan kişilerden mal ve hizmet alınması halinde yapılacak ödemelerden hangi oranda tevkifat yapılacağı ve belge düzeni hk. Özelge: Vergi mükelle 䎘晐 olmayan kişilerden mal ve hizmet alınması halinde yapılacak ödemelerden hangi oranda tevkifat yapılacağı ve belge düzeni hk. Sayı: 11395140-105[234-2012/VUK-1-...]--1330 Tarih:

Detaylı

KONU: 2014 Yılında Uygulanacak Bazı Vergi Hadleri ve Miktarları

KONU: 2014 Yılında Uygulanacak Bazı Vergi Hadleri ve Miktarları 1 İstanbul, 02/01/2014 KONU: 2014 Yılında Uygulanacak Bazı Vergi Hadleri ve Miktarları 30 Aralık 2013 tarih ve 28867 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete de yayınlanan bazı tebliğler (*) ile 01/01/2014 tarihinden

Detaylı

YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAME DÜZENLEME [2013] MUSTAFA DÜNDAR

YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAME DÜZENLEME [2013] MUSTAFA DÜNDAR YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAME DÜZENLEME [2013] MUSTAFA DÜNDAR BEYANNAME VERİLİP VERİLMEYECEĞİNİN BELİRLENMESİ VDO İSTİSNA/M UAF VERGİYE TABİ/BEY ANNAME KONU VERGİNİN KONUSU VERGİNİN KONUSUNA GİREN GELİRLER

Detaylı

SİRKÜLER İstanbul, 08.03.2016 Sayı: 2016/054 Ref: 4/054

SİRKÜLER İstanbul, 08.03.2016 Sayı: 2016/054 Ref: 4/054 SİRKÜLER İstanbul, 08.03.2016 Sayı: 2016/054 Ref: 4/054 Konu: HAZIR BEYAN SİSTEMİ İLE BEYAN EDİLECEK KİRA, ÜCRET, MENKUL SERMAYE İRADI VE DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR HAKKINDA SIK SORULAN SORULAR YAYINLANMIŞTIR

Detaylı

MASTER VERGİ DANIŞMANLIĞI VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ. KONU: GELİRİN TOPLANMASI VE BEYANI HK. SİRKÜLER. 1 - Giriş

MASTER VERGİ DANIŞMANLIĞI VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ. KONU: GELİRİN TOPLANMASI VE BEYANI HK. SİRKÜLER. 1 - Giriş MASTER VERGİ DANIŞMANLIĞI VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ. SAYI: 2013/40 KONU: GELİRİN TOPLANMASI VE BEYANI HK. Ankara,20/05/2013 SİRKÜLER 1 - Giriş 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinde

Detaylı