MONOGRAFİ (1) Güneş işletmesi aşağıdaki varlık ve kaynaklarla işe başlamıştır: Nakit para... : TL. Banka hesaplarındaki para... : 15.

Transkript

1 (1) Güneş işletmesi aşağıdaki varlık ve kaynaklarla işe başlamıştır: Nakit para... : TL Banka hesaplarındaki para... : TL Ticari Mallar... : TL Demirbaşlar... : TL Kısa vadeli banka kredisi... : TL Güneş işletmesinin dönem içerisindeki faaliyetleri şunlardır: 1. İşletme kasasındaki paranın TL lik kısmını bankaya yatırmıştır. 2. İşletme %18 KDV hariç TL ye ticari mal satın almıştır. KDV tutarı ile mal bedelinin TL lik kısmı için çek verilmiş, kalanı kredili bırakılmıştır. 3. İşletme %18 KDV hariç TL ye mal satmıştır. Mal bedelinin TL si ile KDV tutarı peşin tahsil edilmiştir. Kalanı için senet alınmıştır. 4. İşletmenin keşide ettiği çek lehdarı tarafından işletmenin banka hesabından tahsil edilmiştir. 5. İşletme %18 KDV hariç TL ye taşıt satın almıştır. Taşıt bedelinin TL si bankadan ödenmiş, kalanı için senet ciro edilmiştir. 6. İşletme %18 KDV hariç TL lik ticari mal satmıştır. Fatura tutarı peşin tahsil edilmiştir. 7. İşletmenin satmış olduğu ticari malların TL lik kısmı anlaşma şartlarına uymadığı gerekçesiyle alıcı tarafından işletmeye iade edilmiştir. İade faturası düzenlenmiş ve fatura bedelinin tamamı nakit olarak alıcıya ödenmiştir. 8. İşletme senetsiz borcunun TL lik kısmını ödemiştir. 9. İşletme banka kredisi borcu dolayısıyla 600 TL si faiz olmak üzere TL ödeme yapmıştır. 10. İşletme, %18 KDV hariç TL ye veresiye ticari mal satın almıştır. Ticari malın taşınması için %18 KDV hariç TL nakliye gideri ile taşıma sırasındaki risklere karşı %18 KDV hariç 500 TL sigorta bedelini peşin ödemiştir. -1-

2 Envanter işlemleri 11. Yapılan sayım sonucu işletme deposunda TL lik ticari mal bulunduğu tespit edilmiştir. 12. Bankadan gelen hesap özetine göre işletmenin banka hesabındaki mevduata 500 TL faiz tahakkuk ettiği görülmüştür. 13. Maddi duran varlıklara %20 oranında amortisman ayrılmıştır (Taşıt pazarlama biriminde, demirbaşlar yönetim biriminde kullanılmaktadır). 14. Kurumlar Vergisi oranı %20 dir. İstenenler 1. İşletmenin dönem başı bilançosunu çiziniz. Açılış kaydını muhasebeleştiriniz. 2. Dönem içi işlemleri muhasebeleştiriniz. 3. Dönem sonu envanter işlemlerini muhasebeleştiriniz. 4. Gelir tablosu ve dönem sonu bilançosunu çiziniz. 1. Açılış bilançosu İşletmenin dönem başındaki varlıklarının toplamı (Kasa ve bankadaki paralar, ticari mal ve demirbaş) TL dir. İşletmenin bankaya TL kredi borcu vardır. İşletme sermayesi = TL dir. AKTİF (VARLIKLAR) GÜNEŞ İŞLETMESİ DÖNEM BAŞI BİLANÇOSU PASİF (KAYNAKLAR) I. DÖNEN VARLIKLAR III. KISA VADELİ KASA BORÇLAR 102 BANKALAR BANKA KREDİLERİ TİCARİ MALLAR IV. UZUN VADELİ BORÇLAR II. DURAN VARLIKLAR 255 DEMİRBAŞLAR AKTİF TOPLAMI V. ÖZKAYNAKLAR SERMAYE PASİF TOPLAMI

3 2. Açılış kaydı ve dönem içi işlemlerin yevmiye defterine kaydı 0.../.../ KASA BANKALAR TİCARİ MALLAR DEMİRBAŞLAR BANKA KREDİLERİ SERMAYE Açılış kaydı 1.../.../ BANKALAR KASA Bankaya para yatırılması 2.../.../ TİCARİ MALLAR İNDİRİLECEK KDV VERİLEN ÇEKLER ve Ö.E SATICILAR Ticari mal satın alınması 3.../.../ KASA ALACAK SENETLERİ YURTİÇİ SATIŞLAR HESAPLANAN KDV Ticari mal satışı 4.../.../ VERİLEN ÇEKLER ve Ö.E BANKALAR Çek ödemesi 5.../.../ TAŞITLAR İNDİRİLECEK KDV BANKALAR ALACAK SENETLERİ Taşıt satın alınması Sayfa Toplamı /.../

4 Devir /.../ KASA YURTİÇİ SATIŞLAR HESAPLANAN KDV 900 Mal satışı 7.../.../ SATIŞTAN İADELER İNDİRİLECEK KDV KASA Satılan malların iade alınması 8.../.../ SATICILAR KASA Senetsiz borcun ödenmesi 9.../.../ BANKA KREDİLERİ FİNANSMAN GİDERLERİ KASA Banka kredisi borcu ödenmesi 10.../.../ TİCARİ MALLAR İNDİRİLECEK KDV SATICILAR KASA Ticari mal satın alınması ve alış giderleri 11.../.../ HESAPLANAN KDV DEVREDEN KDV İNDİRİLECEK KDV KDV Mahsubu.../.../... Sayfa Toplamı (Genel Geçici Mizan Toplamı)

5 3. Genel Geçici Mizan GENEL GEÇİCİ MİZAN HESAPLAR TUTAR KALAN BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK 100 KASA BANKALAR TİCARİ MALLAR DEMİRBAŞLAR BANKA KREDİLERİ SERMAYE İNDİRİLECEK KDV VERİLEN ÇEKLER SATICILAR ALACAK SENETLERİ YURTİÇİ SATIŞLAR HESAPLANAN KDV TAŞITLAR SATIŞTAN İADELER FİNANSMAN GİDERLERİ DEVREDEN KDV TOPLAM

6 1. Envanter İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi Devir /.../ SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ TİCARİ MALLAR STMM = 153 TİCARİ MALLAR Kalanı - DSMM STMM = STMM = Satılan ticari malların maliyeti kaydı 12.../.../ BANKALAR FAİZ GELİRLERİ 500 Faiz geliri 13.../.../ PAZARLAMA SAT. ve DAĞ. GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR Duran varlıklara amortisman ayrılması 14.../.../ PAZARLAMA SAT. ve DAĞ. GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ PSDG YANSITMA GYG YANSITMA FİN. GİD. YANSITMA 600 Maliyet hesaplarının sonuç hsp. yansıtılması 15.../.../ PSDG YANSITMA GYG YANSITMA FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA PSDG GENEL YÖNETİM GİDERLERİ FİNANSMAN GİDERLERİ 600 Maliyet hesaplarının kapatılması Sayfa Toplamı /.../

7 16.../.../... Devir YURTİÇİ SATIŞLAR FAİZ GELİRLERİ DÖNEM KÂRI veya ZARARI Gelir hesaplarının devri 17.../.../ DÖNEM KÂRI veya ZARARI SATIŞTAN İADELER SATILAN TİCARİ MALIN MALİYETİ PSD GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİD KISA VADELİ BORÇLANMA GİD. 600 Gider hesaplarının devri 18.../.../ DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞ. YAS. YÜK. KARŞ. 370 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI Kurumlar vergisinin bilanço hesabına devri 19.../.../ DÖNEM KÂRI veya ZARARI DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI İşletmenin Gelirlerinin Toplamı: İşletmenin Giderlerinin Toplamı: Dönem Kârı: = Kurumlar vergisi: x 0,2 = Dönem Net Kârı: /.../ DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI DÖNEM NET KÂRI Dönem net kârının bilanço hesabına devri.../.../... Kesin Mizan Toplamı

8 4. Kesin Mizan KESİN MİZAN HESAPLAR TUTAR KALAN BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK 100 KASA BANKALAR TİCARİ MALLAR DEMİRBAŞLAR BANKA KREDİLERİ SERMAYE İNDİRİLECEK KDV VERİLEN ÇEKLER SATICILAR ALACAK SENETLERİ YURTİÇİ SATIŞLAR HESAPLANAN KDV TAŞITLAR SATIŞTAN İADELER FİNANSMAN GİDERLERİ DEVREDEN KDV SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ FAİZ GELİRLERİ PAZARLAMA SATIŞ ve DAĞ. GİD GENEL YÖNETİM GİDERLERİ BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR PAZARLAMA SATIŞ ve DAĞ. GİD GENEL YÖNETİM GİDERLERİ KV. BORÇLANMA GİDERLERİ PSDG YANSITMA GYG YANSITMA FİNANSMAN GİD. YANSITMA DÖNEM KÂRI veya ZARARI DÖNEM KÂRI VERGİ ve D.Y.Y.K DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI DÖNEM KÂRI VERGİ ve D.Y.Y.K DÖNEM NET KÂRI TOPLAM

9 5. Dönem sonu bilançosu AKTİF (VARLIKLAR) GÜNEŞ İŞLETMESİ DÖNEM SONU BİLANÇOSU PASİF (KAYNAKLAR) I. DÖNEN VARLIKLAR 100 KASA III. KISA VADELİ BORÇLAR BANKALAR BANKA KREDİLERİ TİCARİ MALLAR SATICILAR DEVREDEN KDV DÖNEM KÂRI VERGİ ve D.Y.Y.K. IV. UZUN VADELİ BORÇLAR II. DURAN VARLIKLAR 254 TAŞITLAR 255 DEMİRBAŞLAR 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR ( ) V. ÖZKAYNAKLAR SERMAYE DÖNEM NET KÂRI (6.000) AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI Gelir Tablosu A. BRÜT SATIŞLAR YURTİÇİ SATIŞLAR B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (1.000) 1. SATIŞTAN İADELER (-) (1.000) C. NET SATIŞLAR D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (10.000) 1. SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ (10.000) BRÜT SATIŞ KÂRI E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (6.000) 1. PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ (-) (4.000) 2. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) (2.000) FAALİYET KÂRI F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR FAİZ GELİRLERİ 500 G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (600) 1. KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ (-) (600) OLAĞAN KÂR İ. OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR J. OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) DÖNEM KÂRI DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL (1.580) YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIKLARI (-) DÖNEM NET KÂRI

10 6. Bilanço hesaplarının kapatılması 21.../.../ BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ SATICILAR DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER Y.Y.K SERMAYE DÖNEM NET KÂRI KASA BANKALAR TİCARİ MALLAR DEVREDEN KDV TAŞITLAR DEMİRBAŞLAR Bilanço hesaplannın kapatılması.../.../... BÜYÜK DEFTERLER 100 KASA 102 BANKALAR 153 TİCARİ MALLAR DEMİRBAŞLAR BANKA KREDİLERİ SERMAYE

11 191 İNDİRİLECEK KDV 103 VERİLEN ÇEKLER 320 SATICILAR ALACAK SNT. 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 391 HSP. KDV TAŞITLAR 610 SATIŞTAN İADELER 780 FİNANSMAN GİD DEVREDEN KDV 621 STMM 642 FAİZ GELİRLERİ PSDG 770 GYG 257 BİR. AMORTİSMAN PSDG PSDG YANSITMA GYG GYG YANSITMA KV. BORÇ. GİD FİN. GİD. YANSITMA

12 690 DÖNEM K/Z 691 DÖN. KÂRI V.D.Y.K 692 DÖNEM NET K/Z DÖN. KÂRI V.D.Y.K DÖNEM NET KÂRI

13 (2) Yıldız Ticaret İşletmesinin dönem başı bilançosu aşağıdaki gibidir: AKTİF (VARLIKLAR) YILDIZ TİCARET İŞLETMESİ DÖNEM BAŞI BİLANÇOSU I. DÖNEN VARLIKLAR 10 HAZIR DEĞERLER III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 100 KASA MALİ BORÇLAR 102 BANKALAR BANKA KREDİLERİ 11 MENKUL KIYMETLER 32 TİCARİ BORÇLAR 110 HİSSE SENETLERİ SATICILAR 12 TİCARİ ALACAKLAR 120 ALICILAR 121 ALACAK SENETLERİ 15 STOKLAR 153 TİCARİ MALLAR DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI II. DURAN VARLIKLAR 25 MADDİ DURAN VAR. 255 DEMİRBAŞLAR 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR ( ) DURAN VARLIKLAR TOPLAMI (8.000) BORÇ SENETLERİ 33 DİĞER BORÇLAR 335 PERSONELE BORÇLAR 36 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI IV. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR V. ÖZKAYNAKLAR 50 ÖDENMİŞ SERMAYE 500 SERMAYE PASİF (KAYNAKLAR) AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI Notlar: 1. KDV oranı %10 dur. KDV ye tabi her alış ve satış işleminde KDV eklenecektir. 2. İşletme aralıklı envanter yöntemini uygulamaktadır. -13-

14 Yıldız Ticaret İşletmesinin dönem içerisindeki faaliyetleri şunlardır: 1. İşletme, TL lik ticari mal almıştır. Bu alış karşılığında TL nakit, TL lik senet verilmiştir. Kalanı veresiyedir. (Kredilir.) 2. İşletme satın aldığı ticari malların nakliyesi için satıcı adına 300 TL (+KDV) ödemiştir. 3. İşletme portföyündeki hisse senetlerinin yarısını, TL ye banka aracılığıyla satmıştır. Bu işlem dolayısıyla kesilen 250 TL lik komisyondan geri kalan kısım işletmenin banka hesabına yatırılmıştır. 4. İşletme satın aldığı ticari malların TL lik kısmını iade etmiştir. KDV dahil tutar işletmenin veresiye borcundan düşülmüştür. 5. İşletme TL ye ticari mal satmıştır. Bu satış karşılığında TL lik çek alınmıştır, kalan tutar veresiyedir. 6. İşletme TL lik senetli alacağı ile TL lik senetsiz alacağını peşin tahsil etmiştir. 7. İşletme TL ye ticari mal satmıştır. KDV dahil tutar banka aracılığıyla tahsil edilmiştir. Bu satışa aracılık yapan kişiye 500 TL (+KDV) komisyon ödenmiştir. 8. İşletme, borç senetlerinin tamamını banka hesabı aracılığıyla ödemiştir. 9. İşletme birikmiş amortismanı TL olan TL maliyetle aktifte kayıtlı bir bilgisayarını yenilemek amacıyla TL ye satmıştır. KDV dahil tutar peşin tahsil edilmiştir. 10. İşletme personele olan borcunu çek ile vergi borcunu nakit ödemiştir. 11. İşletmenin sattığı ticari mallardan TL lik kısmı alıcı tarafından iade edilmiştir. KDV dahil tutar alıcının cari hesabından düşülmüştür. 12. İşletme idari işlerde kullanmak üzere 500 TL lik kırtasiye satın almıştır. (Satın alınan kırtasiye doğrudan ilgili gider hesabına kaydedilecektir) 13. İşletme aktife kayıtlı TL lik ticari mallarının modasının geçmesi üzerine değer düşüklüğü dolayısıyla %50 oranında karşılık ayrılmıştır. 14. İşletme pazarlama faaliyetlerinde kullanmak üzere TL ye kamyonet satın almıştır. İşletme fatura karşılığında portföyündeki alacak senetlerinden TL lik senet ile portföyünde bulunan bir adet çeki ciro etmiş, kalanı için ise çek keşide etmiştir. Ayrıca, kamyonetin satın alınmasında aracılık rolü üstlenen firmaya 500 TL(+KDV) komisyon, kamyonetin tescili için ise TL (+KDV) nakit ödenmiştir. 15. Banka kredisi dolayısıyla TL nakit ödenmiştir. Bu tutarın 500 TL si faizdir. -14-

15 Envanter işlemleri 16. Dönem sonu mal mevcudu TL dir. 17. Satın alınan kırtasiyenin 200 TL lik kısmının kullanılmadığı tespit edilmiştir. 18. Bankadan gelen hesap özetine göre işletmenin banka hesabındaki mevduata 500 TL faiz işlediği öğrenilmiştir. 19. Demirbaşlar için normal amortisman yöntemine göre, taşıt için ise azalan bakiyeler yöntemine göre amortisman ayrılmıştır. Her ikisinde de uygulanan normal amortisman oranı %20 dir. Demirbaşlar yönetim biriminde, taşıt ise pazarlama biriminde kullanılmaktadır. 20. Kurumlar Vergisi oranı %20 dir. 1. Açılış kaydı ve dönem içi işlemlerin yevmiye defterine kaydı 0.../.../ KASA BANKALAR HİSSE SENETLERİ ALICILAR ALACAK SENETLERİ TİCARİ MALLAR DEMİRBAŞLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ SATICILAR BORÇ SENETLERİ PERSONELE BORÇLAR ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR SERMAYE Açılış kaydı 1.../.../ TİCARİ MALLAR İNDİRİLECEK KDV KASA BORÇ SENETLERİ SATICILAR Ticari mal satın alınması Sayfa Toplamı /.../

16 Devir /.../ SATICILAR KASA 330 Satıcıya ait olan nakliye masrafının ödenmesi 3.../.../ BANKALAR KOMİSYON GİDERLERİ HİSSE SENETLERİ MENKUL KIYMET SATIŞ KÂRLARI Hisse senedi satışı 4.../.../ SATICILAR TİCARİ MALLAR HESAPLANAN KDV 100 Mal alış iadesi 5.../.../ ALINAN ÇEKLER ALICILAR YURTİÇİ SATIŞLAR HESAPLANAN KDV Ticari mal satışı 6.../.../ KASA ALICILAR ALACAK SENETLERİ Alacak tahsilatı 7.../.../ BANKALAR PAZARLAMA SATIŞ ve DAĞ. GİDER İNDİRİLECEK KDV YURTİÇİ SATIŞLAR HESAPLANAN KDV KASA 550 Komisyoncu aracılığıyla mal satışı Sayfa Toplamı /.../

17 8.../.../... Devir BORÇ SENETLERİ BANKALAR Ticari mal satışı 9.../.../ KASA BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR DEMİRBAŞLAR HESAPLANAN KDV ÖZEL FONLAR Demirbaş satışı 10.../.../ PERSONELE BORÇLAR ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR VERİLEN ÇEKLER ve Ö.E KASA Personele olan borç ve vergi borcunun ödenmesi 11.../.../ SATIŞTAN İADELER İNDİRİLECEK KDV 200 Satış iadesi 120 ALICILAR /.../ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ İNDİRİLECEK KDV KASA 550 Kırtasiye gideri 13.../.../ DİĞER STOKLAR TİCARİ MALLAR Değeri düşen malların devri Sayfa Toplamı /.../

18 13.../.../... Devir b 654 KARŞILIK GİDERLERİ STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI Değeri düşen mallar için karşılık ayrılması 14.../.../ TAŞITLAR İNDİRİLECEK KDV KASA ALACAK SENETLERİ ALINAN ÇEKLER VERİLEN ÇEKLER ve Ö.E Taşıt satın alınması 15.../.../ BANKA KREDİLERİ FİNANSMAN GİDERLERİ KASA Banka kredisi ödemesi 16.../.../ HESAPLANAN KDV DEVREDEN KDV İNDİRİLECEK KDV KDV tahakkuku.../.../... Sayfa Toplamı (Genel Geçici Mizan Toplamı)

19 2. Genel Geçici Mizan GENEL GEÇİCİ MİZAN HESAPLAR TUTAR KALAN BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK 100 KASA BANKALAR HİSSE SENETLERİ ALICILAR ALACAK SENETLERİ TİCARİ MALLAR DEMİRBAŞLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ SATICILAR BORÇ SENETLERİ PERSONELE BORÇLAR ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR SERMAYE İNDİRİLECEK KDV KOMİSYON GİDERLERİ MENKUL KIYMET SATIŞ KÂRLARI HESAPLANAN KDV ALINAN ÇEKLER YURTİÇİ SATIŞLAR PAZARLAMA SATIŞ ve DAĞ. GİD ÖZEL FONLAR VERİLEN ÇEKLER ve Ö.E SATIŞTAN İADELER GENEL YÖNETİM GİDERLERİ DİĞER STOKLAR KARŞILIK GİDERLERİ STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞ TAŞITLAR FİNANSMAN GİDERLERİ DEVREDEN KDV TOPLAM

20 Envanter Kayıtları 17.../.../... Devir SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ TİCARİ MALLAR STMM = 153 TİCARİ MALLAR Kalanı - DSMM STMM = STMM = STMM kaydı 18.../.../ GELECEK AYLARA AİT GİDERLER GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 200 Kullanılmayan kırtasiye giderinin devri 19.../.../ PAZARLAMA SATIŞ ve DAĞ. GİDER GENEL YÖNETİM GİDERLERİ BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR Taşıt: x 0,4 = Demirbaş: x 0,2 = Amortisman kaydı 20.../.../ PAZARLAMA SATIŞ ve DAĞ. GİDER GENEL YÖNETİM GİDERLERİ KV BORÇLANMA GİDERLERİ PSDG YANSITMA GYG YANSITMA FİNANS. GİD. YANSITMA 500 Maliyet hesaplannın sonuç hesaplarına yansıtılması 21.../.../ PSDG YANSITMA GYG YANSITMA FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA PAZ. SATIŞ DAĞIT. GİD GENEL YÖN. GİD FİNANSMAN GİDERLERİ 500 Maliyet hesaplarının kapatılması.../.../... Sayfa Toplamı

21 22.../.../... Devir YURTİÇİ SATIŞLAR MENKUL KIYMET SATIŞ KÂRLARI DÖNEM KÂRI veya ZARARI Gelir hesaplarının devri 23.../.../ DÖNEM KÂRI veya ZARARI SATIŞTAN İADELER SATILAN TİCARİ MAL. MALİYETİ PSDG GENEL YÖNETİM GİDERLERİ KOMİSYON GİDERLERİ KARŞILIK GİDERLERİ KV BORÇLANMA GİDERLERİ 500 Gider hesaplarının devri 24.../.../ DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI DÖNEM KÂRI veya ZARARI Dönem net zararının gelir tablosunda gösterilmesi 25.../.../ DÖNEM NET ZARARI DÖNEM NET K/Z Dönem net zararının bilançoda gösterilmesi.../.../... Sayfa Toplamı (Genel Geçici Mizan Toplamı)

22 4. Kesin Mizan KESİN MİZAN HESAPLAR TUTAR KALAN BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK 100 KASA BANKALAR HİSSE SENETLERİ ALICILAR ALACAK SENETLERİ TİCARİ MALLAR DEMİRBAŞLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ SATICILAR BORÇ SENETLERİ PERSONELE BORÇLAR ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR SERMAYE İNDİRİLECEK KDV KOMİSYON GİDERLERİ MENKUL KIYMET SATIŞ KÂRLARI HESAPLANAN KDV ALINAN ÇEKLER YURTİÇİ SATIŞLAR PAZARLAMA SATIŞ ve DAĞ. GİD ÖZEL FONLAR VERİLEN ÇEKLER ve Ö.E SATIŞTAN İADELER GENEL YÖNETİM GİDERLERİ DİĞER STOKLAR KARŞILIK GİDERLERİ STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞ TAŞITLAR FİNANSMAN GİDERLERİ DEVREDEN KDV SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ GELECEK AYLARA AİT GİDER PAZARLAMA SATIŞ ve DAĞ. GİD GENEL YÖNETİM GİDERLERİ KV. BORÇLANMA GİDERLERİ PSDG YANSITMA

23 771 GYG YANSITMA FİNANSMAN GİD. YANSITMA DÖNEM KÂRI veya ZARARI DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI DÖNEM NET KÂRI TOPLAM Dönem sonu bilançosu AKTİF (VARLIKLAR) II. DURAN VARLIKLAR 254 TAŞITLAR 255 DEMİRBAŞLAR 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR ( ) AKTİF TOPLAMI YILDIZ TİCARET İŞLETMESİ DÖNEM SONU BİLANÇOSU PASİF (KAYNAKLAR) I. DÖNEN VARLIKLAR 100 KASA III. KISA VADELİ BORÇLAR BANKALAR BANKA KREDİLERİ VERİLEN ÇEKLER (4.700) 320 SATICILAR ve Ö.E. (-) 110 HİSSE SENETLERİ IV. UZUN VADELİ ALICILAR BORÇLAR 153 TİCARİ MALLAR DİĞER STOKLAR STOK DEĞER (1.000) DÜŞÜK. KARŞILIĞI (-) 180 GELECEK AYLARA 200 AİT GİDERLER 190 DEVREDEN KDV V. ÖZKAYNAKLAR SERMAYE ÖZEL FONLAR (15.600) 591 DÖNEM NET (4.150) ZARARI (-) PASİF TOPLAMI

24 6. Gelir Tablosu A. BRÜT SATIŞLAR YURTİÇİ SATIŞLAR B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (2.000) 1. SATIŞTAN İADELER (-) (2.000) C. NET SATIŞLAR D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (6.000) 1. SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ (60.000) BRÜT SATIŞ KÂRI E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (10.400) 1. PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ (-) (7.100) 2. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) (3.300) FAALİYET KÂRI (3.400) F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR FAİZ GELİRLERİ G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE (1.250) ZARARLAR (-) 1. KOMİSYON GİDERLERİ (-) (250) 2. KARŞILIK GİDERLERİ (-) (1.000) H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (500) 1. KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ (-) (500) OLAĞAN KÂR (4.150) İ. OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR J. OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) DÖNEM ZARARI (4.150) DÖNEM NET KÂRI (4.150) -24-

25 7. Bilanço hesaplarının kapatılması 26.../.../ VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ SATICILAR SERMAYE ÖZEL FONLAR DÖNEM NET ZARARI KASA BANKALAR HİSSE SENETLERİ ALICILAR TİCARİ MALLAR DİĞER STOKLAR GELECEK AYLARA AİT GİDERLER DEVREDEN KDV TAŞITLAR DEMİRBAŞLAR Bilanço hesaplannın kapatılması.../.../

26 BÜYÜK DEFTERLER 100 KASA 102 BANKALAR 110 HİSSE SENETLERİ ALICILAR 121 ALACAK SNT. 153 TİCARİ MALLAR DEMİRBAŞLAR 257 BİR. AMORTİSMAN. 300 BANKA KREDİLERİ SATICILAR 321 BORÇ SENETLERİ 335 PERSONELE BORÇ

27 360 ÖD. VERGİ ve FON. 500 SERMAYE 191 İNDİRİLECEK KDV KOMİSYON GİDER. 645 MENK. KIY. SAT. KÂR. 391 HESAPLANAN KDV ALINAN ÇEKLER 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 760 PSDG ÖZEL FONLAR 103 VERİLEN ÇEKLER 611 SATIŞTAN İADELER GYG 157 DİĞER STOKLAR 654 KARŞILIK GİDER STOK DEĞ. DÜŞ. KARŞ DEVREDEN KDV TAŞITLAR STMM FİNANSMAN GİD GELC. AYL.AİT GİD

28 631 PSDG GYG KV. BORÇLANMA GİD PSDG YANSITMA GYG YANSITMA FİN. GİD. YANSITMA DÖNEM K/Z DÖNEM NET K/Z DÖNEM NET ZARARI

29 (3) X işletmesinin tarihi itibariyle hesaplarının durumu aşağıdaki gibidir: 100 Kasa... : TL 102 Bankalar (Vadesiz)... : TL 153 Ticari Mallar... : TL 320 Satıcılar... : TL Fatih Tekke... : TL Ahmet Sönmez... : TL 101 Alınan Çekler... : TL 120 Alıcılar... : TL Fatih Atak... : TL Yusuf Sürmen... : TL 255 Demirbaşlar... : TL 331 Ortaklara Borçlar... : TL 500 Sermaye... :? 421 Borç Senetleri... : TL 221 Alacak Senetleri... : TL İşletmenin dönem içi işlemleri aşağıdaki gibidir: 1. Bankadaki vadesiz mevduat hesabında yer alan tutarın TL si vadeli mevduat hesabına aktarılmıştır. 2. İşletmenin müşterisi olan Fatih Atak a % 18 KDV hariç TL lik mal satışı yapılmış; yarısı peşin alınmış yarısı veresiye bırakılmıştır. 3. Satıcı Ahmet Sönmez e olan borcun TL lik kısmı nakten öndemiştir. 4. İşletmenin varlıkları arasında yer alan TL lik çek nakten tahsil edilmiştir. 5. İşletme satıcı Ahmet Sönmez den % 18 KDV hariç TL lik mal satın almış, TL sini nakit ödemiş kalanını veresiye borçlanmıştır. 6. İşletmenin Aralık ayı kira bedeli olan % 18 KDV hariç TL banka kanalıyla ödenmiştir. 7. Alıcı Yusuf Sürmen borcunun TL lik kısmı için çek keşide ederek vermiştir. 8. İşletme dönem içinde yapılan giderler için % 18 KDV hariç TL nakit ödeme yapmıştır. -29-

30 Dönem Sonu Envanter İşlemleri 1. Bankadan gelen dekonttan işletmenin bankada yer alan vadeli mevduat hesabına TL faiz işlediği anlaşılmıştır. 2. Dönem sonu sayımına göre ticari mallar stok tutarının TL olduğu anlaşılmıştır. 3. İşletmenin demirbaşlarına % 20 oranında normal yönteme göre amortisman hesaplanmıştır. İstenenler İşletmenin sermayesini hesaplayarak dönem başı bilançosunu düzenleyiniz. Açılış kaydını yevmiye defterine yapınız. Defteri kebir kayıtlarını yapınız. Sonuç hesaplarını kapatarak kâr/zararı bulunuz. Kesin mizanı, dönem sonu bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyerek kapanış kayıtlarını yapınız. NOT: İşletme maliyet muhasebesi kayıt seçeneği olarak 7/A seçeneği kullanılmaktadır. AKTİF (VARLIKLAR) X İŞLETMESİNİN TARİHLİ AÇILIŞ BİLANÇOSU PASİF (KAYNAKLAR) I. DÖNEN VARLIKLAR III. KISA VADELİ YAB KASA KAYNAKLAR 102 BANKALAR SATICILAR TİCARİ MALLAR 101 ALINAN ÇEKLER 120 ALICILAR Fatih Atak II. DURAN VARLIKLAR 221 ALACAK SENETLERİ 255 DEMİRBAŞLAR AKTİF TOPLAMI Fatih Tekke Ahmet Sönmez 331 ORTAKLARA BORÇLAR Yusuf Sürmen IV. UZUN VADELİ YAB. KAYNAKLAR BORÇ SENETLERİ V. ÖZKAYNAKLAR 500 SERMAYE PASİF TOPLAMI

31 1 01/12/ KASA ALINAN ÇEKLER BANKALAR ALICILAR TİCARİ MALLAR ALACAK SENETLERİ DEMİRBAŞLAR SATICILAR ORTAKLARA BORÇLAR BORÇ SENETLERİ SERMAYE Açılış kaydı 2.../.../ BANKALAR Vadeli 102 BANKALAR Vadesiz vadeliden vadesiz aktarımı 3.../.../ KASA ALICILAR YURTİÇİ SATIŞLAR HESAPLANAN KDV Mal satışı 4.../.../ SATICILAR KASA Satıcılara ödeme kaydı 5.../.../ KASA ALINAN ÇEKLER Çek tahsilatı 6.../.../ TİCARİ MALLAR İNDİRİLECEK KDV KASA SATICILAR Mal alışı Sayfa Toplamı /.../

32 Devir /.../ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ İNDİRİLECEK KDV BANKALAR Kira ödemesi 8.../.../ ALINAN ÇEKLER ALICILAR Alıcılardan çek alınması 9.../.../ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ İNDİRİLECEK KDV KASA Gider ödeme kaydı 10.../.../ BANKALAR Vadeli 642 FAİZ GELİRLERİ Faiz tahakkuku 11.../.../ SATILAN TİCARİ MALIN MALİYETİ TİCARİ MALLAR Maliyet kaydı 12.../.../ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR Amortisman ayrılması 13.../.../ HESAPLANAN KDV İNDİRİLECEK KDV ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR KDV tahakkuk kaydı Sayfa Toplamı /.../

33 14.../.../... Devir GENEL YÖNETİM GİDERLERİ GENEL YÖN. GİDER. YANSITMA Yansıtma kaydı 15.../.../ GENEL YÖNETİM GİDER. YANSITMA GENEL YÖNETİM GİDERLERİ Yansıtma hesaplarının kapanışı 16.../.../ DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI SATILAN TİCARİ MALIN MALİYETİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ Gider hesaplarının kapatılması 17.../.../ YURTİÇİ SATIŞLAR FAİZ GELİRLERİ DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI Gelir hesaplarının kapatılması 18.../.../ DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜM. KARŞILIKLARI Kurumlar vergisinin bilançoya aktarımı 19.../.../ DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜM. KARŞILIKLARI DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI Net kâr ve verginin gelir tablosunda gösterilmesi 20.../.../ DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI DÖNEM NET KÂRI Dönem net kârının bilançoya aktarımı.../.../... Sayfa Toplamı (Genel Geçici Mizan Toplamı)

34 X İşletmesinin Genel Geçici Mizanı GENEL GEÇİCİ MİZAN HESAPLAR TUTAR KALAN BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK 100 KASA ALINAN ÇEKLER BANKALAR (Vadesiz) BANKALAR (Vadeli) ALICILAR TİCARİ MALLAR İNDİRİLECEK KDV ALACAK SENETLERİ DEMİRBAŞLAR SATICILAR ORTAKLARA BORÇLAR HESAPLANAN KDV BORÇ SENETLERİ SERMAYE YURTİÇİ SATIŞLAR GENEL YÖNETİM GİDERLERİ TOPLAM

35 KESİN MİZAN HESAPLAR TUTAR KALAN BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK 100 KASA ALINAN ÇEKLER BANKALAR (Vadesiz) BANKALAR (Vadeli) ALICILAR TİCARİ MALLAR İNDİRİLECEK KDV ALACAK SENETLERİ DEMİRBAŞLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR SATICILAR ORTAKLARA BORÇLAR ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER YAS. YÜK. KARŞ HESAPLANAN KDV BORÇ SENETLERİ SERMAYE DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK LER KARŞILIĞI 600 YURTİÇİ SATIŞLAR FAİZ GELİRLERİ SATILAN TİCARİ MALIN MALİYETİ 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ DÖNEM KÂRI veya ZARARI DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER YAS. YÜK. KARŞ DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI GENEL YÖNETİM GİDERLERİ GENEL YÖN. GİD. YANSITMA TOPLAM

36 BÜYÜK DEFTERLER 100 KASA 102 BANKALAR (Vadesiz) (1) (3) (5) (4) (6) (9) (1) (2) (7) 153 TİCARİ MALLAR (1) (8) (1) 101 ALINAN ÇEKLER (1) (8) (5) 120 ALICILAR 255 DEMİRBAŞLAR (1) (3) (8) (1) (1) 221 ALACAK SNT SATICILAR (4) (1) (6) 331 ORTAKLARA BORÇ (1) 421 BORÇ SENETLERİ (1) 500 SERMAYE (1) 102 BANKALAR (Vadeli) (2) (10) YURTİÇİ SATIŞLAR (16) (3) (6) (7) (9) 191 İNDİRİLECEK KDV (13) 391 HESAPLANAN KDV (13) (3) (7) (9) (12) 770 GYG (14) -36-

37 642 FAİZ GELİRLERİ (16) (10) 621 STMM (11) (15) 257 BİRİKMİŞ AMORT (12) 360 ÖD. VERGİ ve FON (13) 632 GYG (14) (15) 771 GYG YANSITMA (14) (14) (15) (18) 690 DÖNEM K/Z (16) DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YAS. YÜK. KARŞ. (17) (18) 370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YAS. YÜK. KARŞ (17) 692 DÖNEM NET K/Z (18) 692 DÖNEM NET K/Z (19) (18) 590 DÖNEM NET KÂRI (19) -37-

38 AKTİF (VARLIKLAR) X İŞLETMESİNİN TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU PASİF (KAYNAKLAR) I. DÖNEN VARLIKLAR 100 KASA III. KISA VADELİ YAB. KAYNAKLAR ALINAN ÇEKLER SATICILAR BANKALAR (vadesiz) ORTAKLARA BANKALAR (vadeli) BORÇLAR 120 ALICILAR ÖDENECEK VERGİ TİCARİ MALLAR VE FONLAR 370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YAS. YÜKÜM. KARŞ. IV. UZUN VADELİ YAB. KAYNAKLAR BORÇ SENETLERİ II. DURAN VARLIKLAR 221 ALACAK SENETLERİ 255 DEMİRBAŞLAR 257 BİRİKM. AMORT.(-) (69.000) V. ÖZKAYNAKLAR 500 SERMAYE 590 DÖNEM NET KÂRI AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI

39 (4) ABC Limitet şirketinin tarihli Genel Geçici Mizanı aşağıdaki gibidir: ABC Limitet Şirketi GENEL GEÇİCİ MİZAN SIRA TUTAR KALAN HESAPLAR NO BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK KASA ALINAN ÇEKLER BANKALAR ALICILAR ALACAK SENETLERİ ŞÜPHELİ TİC. ALACAKLAR ŞÜPHELİ TİC. AL. KARŞILIĞI DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR TİCARİ MALLAR GEL. AYLARA AİT GİDERLER Kira Gid Sig. Gid İNDİRİLECEK KDV DEMİRBAŞLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR GEL. YILLARA AİT GİDERLER Kira Gid Sig. Gid BANKA KREDİLERİ SATICILAR BORÇ SENETLERİ PERSONELE BORÇLAR ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR ÖDEN. SOS. GÜV. KESİNTİLERİ HESAPLANAN KDV SERMAYE YURTİÇİ SATIŞLAR SATIŞTAN İADELER KARŞILIK GİDERLERİ DİĞER OL. DIŞ. GİD. ve ZARARLAR K. K. E. Gid PAZ. SAT. ve DAĞ. GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ FİNANSMAN GİDERLERİ TOPLAM

40 Envanter işlemleri a. Bankadan alınan hesap ekstresinden işletmenin mevduat hesabına brüt TL faiz tahakkuk ettirildiği ve bundan TL vergi ve fon kesintisi yapılarak kalan tutarın hesaba kaydedildiği öğrenilmiştir. b. Yıl içerisinde şüpheli duruma düşen ve tamamı için karşılık ayrılmış bulunan TL lik senetsiz alacağın, TL sinin tahsil edildiği, geri kalanının değersiz hâle geldiği hâlde bu işleme ait kaydın yıl içerisinde yapılmadığı (unutulduğu) belirlenmiştir. c. Alacak senetleri için TL reeskont hesaplanmıştır. d. Alıcılardaki senetsiz alacağın TL lik kısmı şüpheli hâle gelmiş ve bu alacağın % 40 ı için karşılık ayrılmıştır. e. Dönem sonu mal mevcudunun değerinin TL olduğu belirlenmiştir. f. Demirbaşlar (yönetimde kullanılmaktadır) için TL amortisman hesaplanmıştır. g. Gelecek aylara ait giderler hesabına kayıtlı; yönetimle ilgili kira giderlerinin TL si ile sigorta giderlerinin TL si bu döneme aittir. h. Banka kredilerine TL faiz tahakkuk ettirildiği öğrenilmiştir. i. Borç senetleri için hesaplanan reeskont tutan TL dir. j. Gelecek yıllara ait giderler hesabında yer alan kira giderlerinin TL si, sigorta giderlerinin ise TL si izleyen yıla aittir. k. KDV lerin mahsubu yapılmıştır. l. Maliyet hesapları sonuç hesaplarına aktarılarak kapatılmıştır. m. Gelir gider hesapları Dönem Karı veya Zararı hesabına devredilmiştir. n. Dönemin net karı veya zararı ilgili bilanço hesabına aktarılmıştır. İstenenler 1. Envanter işlemine ait muhasebe kayıtlarını yapınız tarihli genel kesin mizanı düzenleyiniz. 3. Dönemin gelir tablosunu düzenleyiniz. 4. Dönem sonu bilançoyu düzenleyiniz. 5. Bilanço hesaplarının kapanış kaydını yapınız. Genel geçici mizan öncesi yevmiye defterine kaydedilen en son işlemin yevmiye madde numarası 675 tir. -40-

41 Yevmiye Defter Kayıtları Aktarılan Toplam /12/ BANKALAR PEŞİN ÖD. VERGİ VE FON FAİZ GELİRLERİ /12/ KASA ŞÜPHELİ TİC. ALACAKLAR KARŞ ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KONUSU KALMAYAN KARŞ /12/ REESKONT FAİZ GİDERLERİ ALACAK SENETLERİ REES /12/ ŞÜPHELİ TİCARİ AACAKLAR ALICILAR /12/ KARŞILIK GİDERLERİ ŞÜPH. TİC. ALACAKLAR KARŞ /12/ SAT. TİC. MAL. MALİYETİ TİCARİ MALAR ( = ) /12/ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ Amort. Gid. 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN AR Demirbaşlar Bir. Amort /12/ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ Kira Gid Sig. Gid GEL. AYARA AİT. GİDERLER Kira Gid Sig. Gid Sayfa Toplamı

42 Aktarılan Toplam /12/ FİNANSMAN GİDERLERİ BANKA KREDİLERİ /12/ BORÇ SEN. REESKONTU REES. FAİZ. GELİRLERİ /12/ GEL. AYLARA AİT GİDERLER Kira Gid Sig. Gid GEL. YILLARA AİT GİDERLER Kira Gid Sig. Gid /12/ HESAPLANAN KDV İNDİRİLECEK KDV ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR /12/ PAZ. SAT. VE DAĞ. GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ KISA VAD. BORÇ GİDERLERİ PAZ. SAT. VE DAĞ. GİD. YANS. HS GEN. YÖN. GİD. YANS. HS FİNANS. GİD. YANS. HS /12/ PAZ. SAT. VE DAĞ. GİD. YANS. HS GEN. YÖN. GİD. YANS. HS FİNANS. GİD. YANS. HS PAZ. SAT VE DAĞ. GİDERLERİ GEN. YÖN. GİDERLERİ FİNANSMAN GİDERLERİ Sayfa Toplamı

43 Aktarılan Toplam /12/ DÖNEM KARI VEYA ZARARI SATIŞTAN İADELER SAT. TİC. MAL. MALİYETİ PAZ. SAT VE DAĞ. GİDERLERİ GEN. YÖN. GİDERLERİ KARŞILIK GİDERLERİ REES. FAİZ GİDERLERİ KISA VAD. BORÇ. GİDERLERİ OL.DIŞI GİD. VE ZARARLAR /12/ YURT İÇİ SATIŞLAR FAİZ GELİRLERİ KONUSU KALMAYAN KARŞ REES. FAİZ GELİRLERİ DÖNEM KARI VEYA ZARARI /12/ DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI DÖNEM KARI VEYA ZARARI /12/ DÖNEM NET ZARARI DÖN. NET KARI VEYA ZARARI Kesin Mizan Toplamı

44 Aktarılan Toplam /12/ AL. SEN. REESKONTU ŞÜP.TİC.ALACAK. KARŞILIĞI BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ SATICILAR BORÇ SENETLERİ PERSONELE BORÇLAR ÖDEN. VERGİ VE FONLAR ÖDEN. SOS. GÜV. KESİNTİLERİ SERMAYE KASA ALINAN ÇEKLER BANKALAR ALICILAR ALACAK SENETLERİ ŞÜP. TİC. ALACAKLAR DİĞ. ÇEŞ. ALACAKLAR TİCARİ MALLAR GEL. AYLARA AİT. GİDERLER PEŞ. ÖD. VER. VE FONLAR DEMİRBAŞLAR GEL. YILLARA AİT. GİDERLER BORÇ SENETLERİ REESKONTU DÖNEM NET ZARARI Genel Toplam

45 BÜYÜK DEFTERLER 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER (677) (694) (694) BANKALAR 120 ALICILAR (676) (679) (694) (694) ALACAK SENETLERİ (694) ŞÜPHELİ TİCARİ ALAC. KARŞ (677) (694) (680) ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR (679) (677) (694) DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR (694)

46 153 TİCARİ MALLAR 180 GELECEK AYLARA AİT GİDER. (677) (686) (683) (694) (694) İNDİRİLECEK KDV 255 DEMİRBAŞLAR (687) (694) BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (682) (694) GELECEK YILLARA AİT GİDER (686) (694) BANKA KREDİLERİ 320 SATICILAR (694) (684) (694)

47 (694) 321 BORÇ SENETLERİ PERSONELE BORÇLAR (694) ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR (694) (687) ÖDENECEK SOS. GÜV. KES (694) HESAPLANAN KDV 500 SERMAYE (687) (694) YURTİÇİ SATIŞLAR (691) KARŞILIK GİDERLERİ (680) (690) 610 SATIŞTAN İADELER (690) 689 DİĞ. OL. DIŞI GİD. VE ZARAR. (694) (690) -47-

48 760 PAZ. SAT. VE DAĞ. GİDERLERİ (690) 780 FİNANSMAN GİDERLERİ (684) (689) 642 FAİZ GELİRLERİ (691) (676) 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (682) (683) (689) 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FON. (676) (694) 644 KONUSU KALM. KARŞILIKLAR (691) (677) 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ (678) (690) 621 SAT. TİC. MAL. MALİYETİ (681) (690) 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ (691) (685) 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (688) (690) 122 ALACAK SENETLERİ REESK. (694) (678) 322 BORÇ SENETLERİ REESK. (685) (694) 631 PAZ. SAT. VE DAĞ. GİDERLERİ (688) (690) 660 KISA VADELİ BORÇ GİDERLERİ (688) (690) 761 PAZ. SAT. VE DAĞ. GİD. YANS. (689) (688) 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANS. (689) (688) 692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI (692) (693) 771 GEN. YÖN. GİD. YANS. (689) (688) 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI (689) (691) (678) DÖNEM NET ZARARI (693) (694) -48-

49 ABC Limitet Şirketi GENEL GEÇİCİ MİZAN SIRA TUTAR KALAN NO HESAPLAR BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK KASA ALINAN ÇEKLER BANKALAR ALICILAR ALACAK SENETLERİ ALACAK SENET. REESKONTU ŞÜPHELİ TİC. ALACAKLAR ŞÜPHELİ TİC. AL. KARŞILIĞI DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR TİCARİ MALLAR GEL. AYLARA AİT GİDERLER İNDİRİLECEK KDV PEŞİN ÖD. VERGİ ve FONLAR DEMİRBAŞLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR GEL. YILLARA AİT GİDERLER BANKA KREDİLERİ SATICILAR BORÇ SENETLERİ BORÇ SENET. REESKONTU PERSONELE BORÇLAR ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR ÖDEN. SOS. GÜV. KESİNTİLERİ HESAPLANAN KDV SERMAYE DÖNEM NET ZARARI YURTİÇİ SATIŞLAR SATIŞTAN İADELER SAT. TİC. MAL. MALİYETİ PAZ. SAT. ve DAĞ. GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ FAİZ GELİRLERİ KONUSU KALM. KARŞILIKLAR REESKONT FAİZ GELİRLERİ KARŞILIK GİDERLERİ REESKONT FAİZ GİDERLERİ KISA VAD. BORÇ. GİDERLERİ DİĞER OL. DIŞ. GİD. ve ZARARLAR DÖNEM KÂR veya ZARARI DÖNEM NET KÂR veya ZARARI PAZ. SAT. ve DAĞ. GİDERLERİ PAZ. SAT. ve DAĞ. GİD. YANS GENEL YÖNETİM GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİD. YANS FİNANSMAN GİDERLERİ FİNANSMAN GİD. YANS TOPLAM

50 ABC LİMİTET ŞİRKETİ AYRINTILI GELİR TABLOSU (Bin TL) A. BRÜT SATIŞLAR YURTİÇİ SATIŞLAR B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (1.000) 1. SATIŞTAN İADELER (-) C. NET SATIŞLAR (9.000) D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (5.500) 1. SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ BRÜT SATIŞ KÂRI E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (3.150) 1. PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ (-) GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) FAALİYET KÂRI 350 F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE 580 KÂRLAR 1. FAİZ GELİRLERİ KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR REESKONT FAİZ GELİRLERİ 400 G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE (325) ZARARLAR (-) 1. KARŞILIK GİDERLERİ REESKONT FAİZ GİDERLERİ 75 H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (1.100) 1. KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ (-) OLAĞAN ZARAR (495) İ. OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR J. OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (50) 1. DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR 50 DÖNEM ZARARI (-) (545) K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIKLARI (-) DÖNEM NET ZARARI (-) (545) -50-