15 KASIM /3. DÖNEM C GRUBU STAJ BİTİRME DEĞERLENDİRMESİ SORU VE CEVAPLARI

Transkript

1 15 KASIM /3. DÖNEM C GRUBU STAJ BİTİRME DEĞERLENDİRMESİ SORU VE CEVAPLARI SORU 1: Staj Yönetmeliği'ne göre hangi hallerde aday meslek mensuplarının staja tamamlamalarına izin verilmez? Açıklayınız. CEVAP 1: Stajın Tamamlanmasına İzin Verilmeyen Haller Aşağıda ki hallerde aday meslek mensuplarının stajı tamamlamalarına izin verilmez ve oda yönetim kurulu kararıyla meslekle ilişkileri kesilir; Yönetmelikte belirtilen eğitim programlarına katılmayanlar, Verdikleri belgeler doğru olmayanlar veya belgelerde tahrifat yaptıkları anlaşılanlar, Yönetmeliğe göre stajı iptal edilmiş olanlar, Yönetmelikte belirtilen sözleşme hükümlerine aykırı davrananlar, Yönetmelikte belirtilen meslekle ve meslek onuruyla bağdaşmayan işler yapanlar, Yönetmelikte belirtilen Serbest Muhasebecilik staj ara ve bitirme değerlendirmeleriyle ilgili şartları sağlayamayanlar. SORU 2: Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Disiplin Yönetmeliği ne göre meslekten çıkarma cezasını tanımlayarak hangi hallerde verileceğini açıklayınız. CEVAP 2: Meslekten Çıkarma Cezası Madde 9- Meslekten çıkarma cezası aşağıdaki hallerde uygulanır: a) Beş yıllık dönem içinde iki defa mesleki faaliyetten alıkoyma cezası ile cezalandırılmasından sonra bu cezayı gerektiren eylemin yeniden işlenmesi, b) Mesleğin yürütülmesi sırasında, meslek dolayısıyla işlenen suçlardan dolayı ağır hapis cezası ile cezalandırılmış olunması, c) Meslek mensuplarının kasten vergi ziyaı sebebiyet verdiklerinin mahkeme kararı ile kesinleşmesi, d) Meslek ruhsatnamesinin bir başkasına kiraya verilmesi veya herhangi bir şekilde bir başkasına kullandırılması, e) Başka meslek mensuplarının ad ve unvanları kullanılarak, beyanname düzenlenmesi ve imzalanması, f) Meslek mensuplarının Kanunun 4 üncü maddesindeki koşulları taşımaması veya bu koşulların sonradan kaybedilmesi. 1

2 SORU 3: 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu nun kapsamını belirtiniz. CEVAP 3: Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun Kapsamı Bu Kanun; sosyal sigortalar ile genel sağlık sigortasından yararlanacak kişileri, işverenleri, sağlık hizmeti sunucularını, bu Kanunun uygulanması bakımından gerçek kişiler ile her türlü kamu ve özel hukuk tüzel kişilerini ve tüzel kişiliği olmayan diğer kurum ve kuruluşları kapsar. (Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu Madde : 2) SORU 4: İş Kanunu na göre işverenin ödeme aczine düşmesini açıklayınız. CEVAP 4: İşverenin Ödeme Aczine Düşmesi İşverenin konkordato ilan etmesi, işveren için aciz vesikası alınması veya iflası nedenleri ile işverenin ödeme güçlüğüne düştüğü hallerde geçerli olmak üzere, işçilerin iş ilişkisinden kaynaklanan son üç aylık ücret alacaklarını karşılamak amacı ile İşsizlik Sigortası Fonu kapsamında ayrı bir Ücret Garanti Fonu oluşturulur. Ücret Garanti Fonu, işverenlerce işsizlik sigortası primi olarak yapılan ödemelerin yıllık toplamının yüzde biridir. Ücret Garanti Fonunun oluşumu ve uygulanması ile ilgili usul ve esaslar Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığınca çıkarılacak yönetmelikle düzenlenir. (İŞ Kanunu Madde: 33) SORU 5: Verginin tahakkuku ve verginin kesinleşmesi kavramlarının anlamları aynı mıdır? Değil ise, bu iki kavram nasıl ayırdedilir? CEVAP 5: Verginin Tahakkuku ve Kesinleşmesi Verginin tahakkuku, tarh ve tebliğ edilen bir verginin ödenmesi gerekli safhaya gelmesidir (VUK. m.22) Verginin bu aşamaya gelebilmesi için ya 30 günlük dava açma süresinin dava açılmadan geçirilmesi veya dava açılmışsa ilgili mahkemece karara bağlanmış olması gerekir. Dava açılan hallerde, dava bir karara bağlanana kadar vergi tahakkuk etmez yani verginin ihtilaflı kısmının ödemesi durur, yükümlü davasında haklı görülürse yapılmış olan işlemler kaldırılır veya düzeltilerek yeniden vergi tarh edilir. Davanın reddi halinde ise vergi tahakkuk eder yani ödenmesi gerekli aşamaya gelir ancak kesinleşmez, yükümlü üst yargı yollarına başvurabilir ancak bu yollar tüketildikten sonra verginin kesinleşmesinden söz edilebilir. Bir başka ifade ile verginin 2

3 kesinleşmesi, vergilendirme işlemine karşı tüm olağan yargı yollarının tüketilmesi veya sürelerin kaçırılması nedeniyle bu hakkı kullanma imkanının kalmaması anlamına gelir. SORU 6: Katma Değer Vergisi nin unsurlarını (konusu, vergiyi doğuran olay, yükümlüsü, matrahı) kısaca açıklayınız. CEVAP 6: Katma değer vergisinin konusu ticarî, sınaî, ziraî faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler, her türlü mal ve hizmet ithalatı ile diğer faaliyetlerden doğan teslim ve hizmetlerdir. Sonuncu gruba örnek olarak posta, telefon, telgraf, teleks, radyo, televizyon hizmetleri, spor-toto oynanması, piyango tertiplenmesi, konserler, maçlar, yarışlar, müzayede ve gümrük mahallerinde yapılan satışlar, boru hattı ile petrol, gaz vs. taşınması, taşınmazların ve bu hükümdeki hakların kiraya verilmesi sayılabilir. Teslim, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesidir. Yasa trampayı iki ayrı teslim hükmünde saymıştır (m. 2). Hizmetler ise bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi şekillerde gerçekleşen işlemlerdir (m. 4). Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık ile transit taşıma işlerinde hizmetin Türkiye sınırları içinde kalan kısmı Türkiye'de yapılmış hizmet sayılarak vergiye tabî tutulmuştur. Katma değer vergisinin yükümlüleri mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde bu işleri yapanlar, ithalatta mal ve hizmet ithal edenler, transit taşımalarda gümrük veya geçiş işlemine muhatap olanlar, Posta İşletme Genel Müdürlüğü, Radyo ve Televizyon Kurumu, spor-toto, piyango vs. nin teşkilat müdürlükleri, mal ve haklan kiraya verenler, at yarışları vs. talih oyunlarında bunları tertipleyenlerdir. Maliye Bakanlığı vergi alacağının güvenceye alınması amacıyla yükümlülerin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer durumlarda vergiye tabi işlemlere taraf olanları veya diğer ilgili bir kişiyi verginin ödenmesinden sorumlu tutmuştur. Katma değer vergisinde matrah mal ya da hizmetlerin karşılığı ödenen bedeldir. Bedel deyimi, malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan ya da bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında alınan yahut bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer şekillerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, kıymet ve değerler toplamını ifade eder (m. 20). Ticarî teamüllere uygun miktarda yapılan ve belgelerde gösterilen ıskontolar, hesaplanan katma değer vergisi matraha dahil değildir. Katma değer vergisinde vergiyi doğuran olay malın teslimi, hizmetin ifası, bunlara ilişkin belgeler teslim veya ifadan önce düzenleniyorsa fatura ve belgelerin düzenlenmesi, kısım kısım yapılan teslim ve ifalarda her bir kısmın teslimi veya ifası, malın alıcıya gönderilmesi halinde nakliyesine başlanması, su, elektrik vs. gibi kullanımlarda bunların bedellerinin tahakkuk ettirilmesi, kiraya vermelerde malın kullanıma terk edilmesi gibi işlemlerdir (m. 10). 3

4 SORU 7: Vergi borcunu vadesinde ödememenin doğuracağı hukuki sonuçlar nelerdir? Kısaca açıklayınız. CEVAP 7: Mali mevzuatımızda bu konuya ilişkin 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanun geniş anlamda vergi ilişkisinin tahsil aşamasını kurallara bağlamaktadır. Ayrı her vergi yasasında tahsile ilişkin bir kısım hükümler bulunduğu gibi vergiye ilişkin olmayan kimi yasalarda da aynı konuda hükümlere rastlanır. Vergi borcu ya yükümlü tarafından iradi olarak vadesinde ya da vade geçirilmekle birlikte yine iradi olarak; ancak gecikme zammı ile birlikte ödenir. Yükümlünün iradi olarak ödemediği vergi borcu için vergi idaresi harekete geçerek zor ile, cebir ile tahsile yönelir. İşte, devletin yaptırım gücü kullanılarak vergi alacağının cebren tahsilim düzenleyen dal, şekli vergi hukukunun bir alt dalı olan vergi icra hukukudur. Vergi icra hukuku cebri tahsil usulünün yanı sıra devlet açısından vergi alacağını güvence altına alan bir kısmı önlemleri de düzenlemektedir. Vergi alacağının cebren tahsili mekanizması ana hatlarıyla şöyle işler: Vadesinde borcunu ödemeyen yükümlüye vergi dairesince ödeme emri çıkartılır, ödeme emrine rağmen borç ödenmezse cebren tahsil yoluna gidilir. Bu arada alacağın tahsilini güvence altına almak için vergi dairesi haciz, ihtiyari haciz, ihtiyati tahakkuk gibi bir kısım önlemlere başvurur. Tahsil aşamasına özgü olmak üzere, ödeme emrine karşı yükümlüce dava açılabileceği gibi, uygulanacak güvence önlemleri için belli yargısal yollara gidilebilir. Tüm bu mekanizmalar Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanun ile İdari Yargılama Usulü Kanununda düzenlenmektedir. Ancak tahsil aşamasına ilişkin bu mekanizmalar yalnız Vergi Usul Kanunu kapsamındaki vergi ve vergiye yakın nitelikte kamu gelirleri için değil, 6183 sayılı Yasanın daha geniş kapsamı gereği tüm kamu alacakları için geçerlidir. SORU 8: Y. Ticaret İşletmesi nin gelir tablosunda ve satışların maliyeti tablosunda yer alan bazı kalemler şunlardır: Genel Üretim Giderleri Satılan Mamuller Maliyeti Üretilen Mamuller Maliyeti Dönem Başı Mamul Stoku Dönem Sonu Yarı Mamul Stoku Brüt Satış Kârı Dönem Başı Yarı Mamul Stoku Faaliyet Kârı Direkt İşçilik Giderleri Yukarıdaki verilere göre; a- Net Satışlar tutarını, b- Faaliyet Giderleri tutarını, c- Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri tutarını, d- Dönem Sonu Mamul Stoku nu hesaplayınız. 4

5 CEVAP 8: a) Net Satışlar = Brüt Satış Kârı + Satılan Mamuller Maliyeti = = TL b) Faaliyet Giderleri = Brüt Satış Kârı Faaliyet Kârı = = TL c) Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri = Üretilen Mamuller Maliyeti - (Direkt İşçilik Giderleri + Genel Üretim Giderleri) = ( ) = TL d) Dönem Sonu Mamul Stoku = Dönem Başı Stok + Üretilen Mamuller Maliyeti Satılan Mamuller Maliyeti = = TL SORU 9: Kasa Genel Yönetim Giderleri 700 Alınan Çekler 300 Satılan Ticari Mallar Maliyeti Demirbaşlar Net Satışlar Bankalar Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Alıcılar 500 Ticari Mallar 700 İşletmeye ilişkin bu bilgilerden yararlanarak aşağıda istenilenleri hesaplayınız. a) Brüt satış kârlılığı oranı b) Stok devir hızı ve ortalama stokta kalma süresi c) Alacak devir hızı ve ortalama tahsilat süresi d) Faaliyet kârı CEVAP 9: a) Brüt Satış Kârı = Net Satışlar - Satılan Ticari Mallar Maliyeti = = 2600 TL Brüt Satış Kârlılığı = Brüt Satış Kârı / Net Satışlar = 2600 / 4000 = 0.65 b) Stok Devir Hızı = Satılan Ticari Mallar Maliyeti / Stoklar = 1400 / 700 = 2 Ortalama Stokta Kalma Süresi = (12 ay veya 360 gün) / Stok Devir Hızı = 12 / 2 = 6 ay veya 360 / 2 = 180 gün c) Alacak Devir Hızı = Net Satışlar / Ticari Alacaklar = 4000 / 500 = 8 Ortalama Tahsilat Süresi = (12 ay veya 360 gün) / Alacak Devir Hızı = 12 / 8 = 1.5 ay veya 360 / 8 = 45 gün d) Faaliyet Kârı = Brüt Satış Kârı Faaliyet Giderleri = 2600 ( ) = 700 TL 5

6 SORU 10: X Ticaret İşletmesi nin dönem başı bilançosu aşağıdaki gibidir: AKTİF X Ticaret İşletmesi Dönembaşı Bilançosu (TL) PASİF I. DÖNEN VARLIKLAR I. K. V. Y. KAYNAKLAR Kasa Banka Kredileri Bankalar Satıcılar Alınan Çekler Borç Senetleri Diğer Hazır Değerler Diğer Ticari Borçlar Hisse Senetleri K. V. Y. KAYNAKLAR TOPLAMI Menkul Kıymet Değ.Düş.Kar. (-) (30.000) Alıcılar II. U. V. Y. KAYNAKLAR --- Alacak Senetleri Ticari Mallar YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI III. ÖZKAYNAKLAR II. DURAN VARLIKLAR Sermaye İştirakler Özel Fonlar Binalar Tesis, Makine ve Cihazlar ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI Taşıtlar Demirbaşlar Birikmiş Amortismanlar (-) (90.000) DURAN VARLIKLAR TOPLAMI AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI X Ticaret İşletmesi nin dönem içerisinde yaptığı işlemler aşağıdaki gibidir: 1. İşletme, peşin bedelle TL tutarında kırtasiye malzemesi satın almış ve bu tutarı yapıldığı anda bir bilanço hesabında muhasebeleştirmiştir. 2. İşletme, TL + KDV si peşin, TL lik kısmı çek ciro edilerek ve kalanı kredili olmak üzere TL + KDV tutarında mal satın almıştır. İşletme; satıcı işletmenin, satın alma işlemi ile ilgili olarak ödediği TL + KDV tutarındaki gideri üstlenmiştir. 3. İşletmenin kayıtlı bedeli TL olan binası yangın sonucu kullanılamaz hale gelmiştir. Binaya ilişkin birikmiş amortisman tutarı TL dir. Sigorta şirketi TL ödeyeceğini işletmeye bildirmiştir. 4. İşletmeye, iştiraki bulunan işletmeden TL temettü tahakkuk ettiği ve ödemenin 2 ay sonra yapılacağı bildirilmiştir. 5. İşletme, geçen yıl değerinde düşüş saptayıp TL karşılık ayırdığı TL lik hisse senetlerini TL ye peşin bedelle satmıştır. 6. İşletme, alış maliyeti TL olan malı yarısı ve KDV tutarı peşin, kalanı kredili olmak üzere TL ye satmıştır. (Mal hareketleri Aralıksız Sayım Yöntemi ne göre izlenmektedir). İşletme, dönem sonunda aşağıdaki işlemleri yapmıştır: 1. Yapılan sayımda kırtasiye malzemesinin TL lik kısmının bu dönemde kullanıldığı saptanmıştır. 2. Alacak senetleri için hesaplanan reeskont tutarı TL, borç senetleri için hesaplanan reeskont tutarı ise TL dir. 6

7 3. İşletme alıcılardan olan alacaklarının TL lik kısmının şüpheli hale geldiğini saptamış ve %30 oranında karşılık ayırmıştır. 4. KDV ile ilgili tahakkuk işlemleri yapılmıştır. İstenilenler: X Ticaret İşletmesi nin; a. Dönem içi ve dönem sonu işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtlarını Tekdüzen Muhasebe Sistemi ne göre ve 7/A seçeneğini kullanarak yapınız. (KDV oranı %10 olarak uygulanacaktır) b. Genel geçici ve kesin mizanların düzenlendiğini varsayarak dönem sonu bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. CEVAP 10: No Borç Alacak 100 KASA ALINAN ÇEKLER BANKALAR DİĞER HAZIR DEĞERLER HİSSE SENETLERİ ALICILAR ALACAK SENETLERİ TİCARİ MALLAR İŞTİRAKLER BİNALAR TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR TAŞITLAR DEMİRBAŞLAR MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ SATICILAR BORÇ SENETLERİ DİĞER TİCARİ BORÇLAR SERMAYE ÖZEL FONLAR GELECEK AYLARA AİT GİDERLER İNDİRİLECEK KDV KASA TİCARİ MALLAR İNDİRİLECEK KDV KASA ALINAN ÇEKLER SATICILAR TİCARİ MALLAR İNDİRİLECEK KDV SATICILAR DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR

8 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BİNALAR DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR İŞTİRAKLERDEN TEMETTÜ GELİRLERİ KASA MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI HİSSE SENETLERİ ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI KASA ALICILAR YURTİÇİ SATIŞLAR HESAPLANAN KDV SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ TİCARİ MALLAR DÖNEMSONU KAYITLARI GENEL YÖNETİM GİDERLERİ GELECEK AYLARA AİT GİDERLER REESKONT FAİZ GİDERLERİ BORÇ SENETLERİ REESKONTU REESKONT FAİZ GELİRLERİ ALACAK SENETLERİ REESKONTU ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR ALICILAR KARŞILIK GİDERLERİ ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HESAPLANAN KDV İNDİRİLECEK KDV ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR GENEL YÖNETİM GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA H GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA H GENEL YÖNETİM GİDERLERİ DÖNEM KARI VEYA ZARARI SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ KARŞILIK GİDERLERİ REESKONT FAİZ GİDERLERİ

9 600 YURTİÇİ SATIŞLAR İŞTİRAKLERDEN TEMETTÜ GELİRLERİ REESKONT FAİZ GELİRLERİ ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR DÖNEM KARI VEYA ZARARI DÖNEM KARI VEYA ZARARI DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI DÖNEM NET KARI GELİR TABLOSU A- BRÜT SATIŞLAR Yurtiçi Satışlar B- SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) - Satıştan İadeler C- NET SATIŞLAR D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) Satılan Ticari Mallar Maliyeti BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI E- FAALİYET GİDERLERİ (-) Genel Yönetim Giderleri FAALİYET KARI VEYA ZARARI F- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR İştiraklerden Temettü Gelirleri Reeskont Faiz Gelirleri G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) Karşılık Giderleri Reeskont Faiz Giderleri H- FİNANSMAN GİDERLERİ (-) - OLAĞAN KAR VEYA ZARAR I- OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR Önceki Dönem Gelir ve Kârları Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar J- OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) - DÖNEM KARI VEYA ZARARI K- DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞ.(-) 9

10 DÖNEM NET KARI BİLANÇO AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR) I-DÖNEN VARLIKLAR I-KISA VADELİ YABANCI KAY. Kasa Banka Kredileri Alınan Çekler Satıcılar Bankalar Borç Senetleri Diğer Hazır Değerler Borç Senetleri Reeskontu(-) (21.000) Hisse Senetleri Diğer Ticari Borçlar Men. Kıy. Değ.Düş. Karş.(-) (20.000) Ödenecek Vergi ve Fonlar Alıcılar K V Y K TOPLAMI Alacak Senetleri Alacak Sen. Reeskontu(-) (15.000) II-UZUN VADELİ YABANCI KAY. - Şüpheli Ticari Alacaklar Şüpheli Ticari Alac. Karş.(-) (3.000) U V Y K TOPLAMI - İştiraklerden Alacaklar Diğer Çeşitli Alacaklar III-ÖZ KAYNAKLAR Ticari Mallar Sermaye Gelecek Aylara Ait Giderler Özel Fonlar DÖNEN VARLIK TOPLAMI Dönem Net Karı ÖZ KAYNAKLAR TOPLAMI II-DURAN VARLIKLAR İştirakler Binalar Tesis Makine ve Cihazlar Taşıtlar Demirbaşlar Birikmiş Amortismanlar(-) (81.000) DURAN VARLIK TOPLAMI AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI