BĠLECĠK ġeyh EDEBALĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU

Transkript

1 BĠLECĠK ġeyh EDEBALĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

2

3 ĠÇERĠK BĠLECĠK ġeyh EDEBALĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU BĠLECĠK ġeyh EDEBALĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 20

4

5 BĠLECĠK ġeyh EDEBALĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

6

7 ĠÇĠNDEKĠLER 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI DENETĠM GÖRÜġÜ EKLER... 8

8

9 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli II sayılı Cetvel de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiģiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluģtur. Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iģlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514 üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği TL dir. Yıl içerisinde TL aktarma/ekleme yapılmıģtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği TL olmuģtur ve bu tutar harcanmıģtır. Bu durumda bütçe gerçekleģme oranı % 108 dür. Bütçede TL gelir tahmini yapılmıģtır. Bütçe uygulama sonucunda ,92 TL gelir elde edilmiģtir. Gelir gerçekleģme oranı % 112 olmuģtur. Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aģağıda gösterilmiģtir. Açıklama Bütçe Gider GerçekleĢmeleri 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ Bütçe BaĢlangıç Toplam Toplam GerçekleĢme Ödeneği Ödenek Harcanan Oranı ( % ) % 100 Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

10 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ GerçekleĢen GerçekleĢme Açıklama Bütçe Tahmini Oranı(%) Gelir Toplamı Bütçe Gelirleri Toplamı ,92 % 112 Üniversitenin gerçekleģen faaliyet giderleri toplamı ,19TL ve faaliyet gelirleri toplamı ,28TL olduğu görülmüģtür. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiģtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2

11 kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3

12 belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Bu hususlarla ilgili denetimimiz sonucunda aģağıda belirtilen hususlar hariç denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının doğru ve güvenilir olduğuna iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülür. Kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; denetim prosedürleri ve teknikleri uygulanması ve risk değerlendirmesi yoluyla gerçekleģtirilir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürlerinin tasarlanmasına esas olmak üzere, mali tabloların içerisinde üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4

13 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Arazi ve Arsalar Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 169.maddesi "25 Maddi duran varlıklar (1) Maddi duran varlıklar hesap grubu, kamu idarelerince faaliyetlerinde kullanılmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yıldan fazla olan fiziki varlıklar ile bunların birikmiģ amortismanlarının izlenmesi için kullanılır. (2) Maddi duran varlıklar, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aģağıdaki hesaplardan oluģur: 250 Arazi ve Arsalar 170.maddesi "Hesap grubuna iliģkin iģlemler (1) Maddi duran varlıklar hakkında 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununun 44 üncü maddesinde belirtilen yönetmeliklerin ilgili hükümleri ile aģağıdaki hükümlere göre iģlem yapılır: a) Maddi duran varlıkların hesaplara alınması; 1) Edinilen maddi duran varlıklar, maliyet bedeli ile hesaplara alınır. Maliyet bedeline varlıkların elde edilmesinde faiz hariç yapılan her türlü gider ilave edilir. BağıĢ veya hibe olarak edinilen maddi duran varlıklar varsa bilinen değeriyle, yoksa değerlemesi yapıldıktan sonra tespit edilen değeriyle hesaplara alınır. 2) Maddi duran varlıklardan satın alma suretiyle edinilen taģınırların giriģ iģlemleri için düzenlenen taģınır iģlem fiģlerinin bir nüshasının ödeme emri belgesi ekinde, diğer Ģekillerde edinilen taģınırların giriģleri ve hesaplarda kayıtlı taģınırların çıkıģları için düzenlenen taģınır iģlem fiģlerinin birer nüshasının ise düzenleme tarihini takip eden on gün içinde ve her durumda malî yıl sona ermeden önce muhasebe birimine gönderilmesi ve muhasebeleģtirilmesi zorunludur. 6) Bu Yönetmeliğin yürürlüğe girdiği tarihte mevcut olup hesaplarda yer almayan maddi duran varlıklardan, envanter ve değerlemesi yapılanlar harcama birimi tarafından bildirildikçe, muhasebe birimince ilgili maddi duran varlık hesabı ve net değer hesabına kaydedilmek suretiyle hesaplara alınır. d) Maddi duran varlıkların amortisman iģlemleri; Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5

14 1) Bir yıldan fazla kullanılabilen ve yıpranmaya, aģınmaya veya kıymetten düģmeye maruz kalan maddi duran varlıklar için amortisman ayrılır. 171.maddesi "250 Arazi ve arsalar hesabı n niteliği (1) Arazi ve arsalar hesabı, kamu idarelerine ait her türlü arazi ve arsalarının izlenmesi için kullanılır. 172.maddesi "n iģleyiģi (1) Arazi ve arsalar hesabına iliģkin borç ve alacak kayıtları aģağıda gösterilmiģtir:" hükümlerini getirmiģtir. Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Mizanının incelenmesinde üniversite mülkiyetinde arazi ve arsalar bulunmasına rağmen 250Arazi ve Arsalar nın kullanılmadığı, bu hesabın kullanılması gerektiği tespit edilmiģtir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizce TaĢınmaz Ġcmal Cetvelleri hazırlanmıģtır (Ek1). Söz konusu taģınmazların kıymet takdiri çalıģmasına baģlanılmıģ olup tamamlanmasını müteakip 250 Arsa ve Araziler na ilgili kayıt yapılacaktır. Sonuç olarak Denetçi görüģüne iģtirak edildiği belirtilmiģtir. Kurum tarafından öneride yer alan düzenlemelerin yapılacağı belirtilmiģtir. Uygulamalar 2015 yılı denetimlerinde izlenecektir. BULGU 2: BirikmiĢ Amortismanlar Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 192.maddesi "26 Maddi olmayan duran varlıklar (1) Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubu, herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan ve kapsama dâhil kamu idarelerinin belli bir Ģekilde yararlandığı veya yararlanmayı beklediği aktifleģtirilen giderler ve belli koģullar altında hukuken himaye gören haklar gibi varlıklar ile bunlar için hesaplanan birikmiģ amortismanların kaydı için kullanılır. (2) Maddi olmayan duran varlıklar niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aģağıdaki hesaplardan oluģur: 260 Haklar 268 BirikmiĢ Amortismanlar ()" Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6

15 202. maddesi "268 BirikmiĢ amortismanlar hesabı () n niteliği (1) BirikmiĢ amortismanlar hesabı, maddi olmayan duran varlık bedellerinin, yararlanma süresi içinde giderleģtirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır." hükümlerini getirmiģtir. 260 haklar hesabında kayıtlı tutarlar bulunmakla birlikte Mizanda 268 BirikmiĢ amortismanlar hesabı kullanılmadığı; Haklar hesabında kayıtlı tutarların amortimanının 268 BirikmiĢ Amortismanlar nda takip edilmesi gerektiği tespit edilmiģtir. Kamu idaresi cevabında; 260 Haklar nda kayıtlı bulunan tüm hesaplar incelenmiģ olup bu kayıtlara iliģkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 203. maddesi uyarınca, yılsonunda 268 BirikmiĢ Amortisman yla ilgili kayıt tamamlanacaktır. Sonuç olarak Denetçi görüģüne iģtirak edildiği belirtilmiģtir. Kurum tarafından öneride yer alan düzenlemelerin yapılacağı belirtilmiģtir. Uygulamalar 2015 yılı denetimlerinde izlenecektir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, "Denetim GörüĢünün Dayanakları" bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar (250 Arsa ve Araziler) ve Maddi Olmayan Duran Varlıklar (268 BirikmiĢ Amortismanlar) hesap alanları hariç, tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7

16 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları BĠLECĠK ġeyh EDEBALĠ ÜNĠVERSĠTESĠ TARĠHLĠ AYRINTILI BĠLANÇOSU AKTĠF PASĠF CARĠ D. CARĠ D. 1 DÖNEN VARLIKLAR ,48 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR ,01 10 Hazır Değerler ,82 30 Kısa Vadeli Ġç Mali Borçlar 100 Kasa Alınan Çekler Banka , Para Piyasası Nakit ĠĢlemleri Borçları Kamu Ġdarelerine Mali Borçlar Cari Yılda Ödenecek Tahviller Verilen Çekler ve Gönderme Bonolar Emirleri.() 104 Proje Özel , Döviz Finansal Kiralama ĠĢlemlerinden Borçlar ErtelenmiĢ Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri Hesdabı () Döviz Gönderme Emirleri Kısa Vadeli Diğer Ġç Mali Borçlar 309 () Elçilik ve Konsolosluk Nezdindeki 31 Kısa Vadeli DıĢ Mali Borçlar Paralar 108 Diğer Hazır Değerler 310 Cari Yılda Ödenecek DıĢ Mali Borçlar 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 32 Faaliyet Borçları 11 Menkul Kıymet ve Varlıklar 320 Bütçe Emanetleri 110 Hisse Senetleri 322 BütçeleĢtirilecek Borçlar 111 Özel Kesim Tahv. Senet ve Bon. 323 BütçeleĢtirilmiĢ Borçlar 112 Kamu Kes. Tahv. Senet ve Bon. 325 Nakit Talep ve Tahsisleri 113 Menkul Varlıklar 329 Diğer ÇeĢitli Borçlar 12 Faaliyet Alacakları ,47 33 Emanet Yabancı Kaynaklar , Gelirlerden Alacaklar , Alınan Depozito ve Teminatlar , Gelirlerden Takipli Alacaklar 332 Okul Pansiyonları Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8

17 Geli,rlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar 333 Emanetler ,26 Verilen Depozito ve Teminatlar , Mutemetlikler Cari 127 Diğer Faaliyet Alacakları 338 Konsolosluk Cari 13 KurumAlacakları 339 Risk DıĢ Borcun Ġkrazından Doğan 34 Alınan Avanslar Alacaklar Para Piyasası Nakit ĠĢlemleri 340 Alınan SipariĢ Avansları Alacakları Kurumca Verilen Borçlardan 349 Alınan Diğer Avanslar Alacaklar Takipteki Kurum Alacakları 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler ,39 Takipteki Kurum Alacakları 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar ,39 KarĢılığı () 139 Diğer Kurum Alacakları Heabı Diğer Alacaklar , Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat 140 KiĢilerden Alacaklar , Kamu Ġdareleri Payları Vadesi GeçmiĢ, Ert. veya Taksit. 15 Stoklar , Vergi ve Diğer Yük. 150 Ġlk Madde ve Malzeme ,95 37 Borç ve Gider KarĢılıkları 151 Yarı MamüllerÜretim 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı 152 Mamüller Ticari Mallar 38 Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları , Diğer Stoklar 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler , Stok Değer DüĢ. KarĢılığı() 381 Gider Tahakkukları 16 Ön Ödemeler ,17 39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 160 ĠĢ Avan ve Kredileri 391 Hesaplanan KDV 161 Personel Avansları 397 Sayım Fazlaları Bütçe DıĢı Avan ve Krediler , Akreditifler 3 Diğer ÇeĢitli Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar KISA VD. YAB. KAYN. TOPLAMI ,01 Mahsup Dön. Akt. Avans ve UZUN VADELĠ YABANCI ,43 Krediler KAYNAKLAR 166 Proje Özel Hes. Ver. Avans ve 40 Uzun Vadeli Ġç Mali Borçlar Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9

18 Akr. 167 Doğrudan DıĢ Proje Kredi Kul. Kamu Ġdarelerine Mali Borçlar 403 Avans ve Akr Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 404 Tahviller Gelecek Aylara Ait Giderler Finansal Kiralama ĠĢlemlerinden 407 Borçlar ErtelenmiĢ Finansal Kiralama 181 Gelir Tahakkukları 408 Borçlanma Maliyetleri Hesdabı () 19 Diğer Dönen Varlıklar 409 Uzun Vadeli Ġç Mali Borçlar 190 Devreden KDV 41 Uzun Vadeli DıĢ Mali Borçlar 191 Ġndirilecek KDV 410 DıĢ Mali Borçlar Teyitsiz Doğrudan DıĢ Proje kredi Faaliyet Borçlar Kullanımları 197 Sayım Noksanları 429 Diğer Faaliyet Borçları Diğer ÇeĢitli Dönen Varlıklar 43 Diğer Borçlar 785,43 DÖNEN VARLIKLAR Alınan Depozito ve Teminatlar ,48 785,43 TOPLAMI 430 Kamuya Olan ErtelenmiĢ veya 2 DURAN VARLIKLAR , TaksitlendirilmiĢ Borçlar 21 Menkul Kıymet ve Varlıklar 439 Diğer ÇeĢitli Borçlar 217 Menkul Varlıklar 44 Alınan Avanslar 22 Faaliyet Alacakları 440 Alınan SipariĢ Avansları 220 Gelirlerden Alacaklar 449 Alınan Diğer Avanslar Gelirlerden Tecilli ve Tehirli 47 Borç ve Gider KarĢılıkları Alacaklar Verilen Depozito ve Teminatlar 472 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları 227 Diğer Faaliyet Alacakları Kurum Alacakları Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları Gelecek Yılllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları dıģ Borcun Ġkrazından Doğan Alacaklar 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar 481 Gider Tahakkukları 239 Diğer Kurum Alacakları Mali Duran Varlıklar 499 Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kayaklar Hesbaı 240 Mali KurulaĢları Yatırılan 4 UZUN VADELĠ YAB. KAY. 785,43 Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10

19 Sermayeler TOPL. Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler 5 ÖZKAYNAKLAR ,34 Döner Sermayeli KuruluĢlara 50 Net Değer ,71 Yatırılan Sermayeler 247 Sermaye Taahhütleri () 500 Net Değer , Diğer Mali Duran Varlıklar 51 Değer Hareketleri 25 Maddi Duran Varlıklar , Nakit Hareketleri 250 Arazi ve Arsalar 511 Muhasebe Birimleri Arası ĠĢlemler 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Proje Özel ndan Kullanımlar , Binalar ,00 Doğrudan DıĢ Proje Kredi 513 Kullanımları Bildirim 253 Tesis, Makine ve Cihazlar , Değer Hareketleri Sonuç 254 TaĢıtlar ,60 54 Yedekler 255 DemirbaĢlar , Yasal Yedekler 256 Hizmet Ġmtiyaz Varlıkları 549 Özel Fonlar 257 BirikmiĢ Amortismanlar () ,90 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları ,54 Yapılmakta Olan Yatırımlar , Yatırım Avansları 58 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları ,54 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Maddi Olmayan Duran GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet , Varlıklar Sonuçları () 260 Haklar ,48 59 Dönem Faaliyet Sonuçları ,09 AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri Özel Maliyetler 591 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu ,09 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu () Diğer Maddi Olmayan Duran ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI ,34 Varlıklar 268 BirikmiĢ Amortismanlar () Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gider Tahakkukları Gelecek Yıllara Ait Giderler 281 Gelir Tahakkukları 29 Diğer Duran Varlıklar 293 Gelecek Yıllar Ġhtiyacı Stoklar Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11

20 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Diğer ÇeĢitli Duran Varlıklar 299 BirikmiĢ Amortismanlar () DURAN VARLIKLAR ,30 TOPLAMI AKTĠF (VARLIKLAR) TOPLAMI ,78 PASĠF KAYNAKLAR TOPLAMI ,78 Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

21 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr Personel Giderleri Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid Mal Ve Hizmet Alım Giderleri Cari Transferler Sermaye Transferleri Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler Amortisman Giderleri Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler Diğer Giderler GĠDERLER TOPLAMI (A) Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

22 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel Diğer Gelirler Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri (Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) GELĠRLER TOPLAMI (B) FAALĠYET SONUCU [BA)] (+ / ) Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14

23 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: eposta: sayistay@sayistay.gov.tr Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15

24 BĠLECĠK ġeyh EDEBALĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

25

26 ĠÇĠNDEKĠLER 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI DENETĠM GÖRÜġÜ EKLER... 24

27

28 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Bilecik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi Döner Sermayeli ĠĢletmeler Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre faaliyet yürütmektedir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. verilmiģtir. Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20

29 malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21

30 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Bu hususlarla ilgili denetimimiz sonucunda aģağıda belirtilen hususlar hariç denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının doğru ve güvenilir olduğuna iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülür. Kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; denetim prosedürleri ve teknikleri uygulanması ve risk değerlendirmesi yoluyla gerçekleģtirilir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürlerinin tasarlanmasına esas olmak üzere, mali tabloların içerisinde üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22

31 5. DENETĠM GÖRÜġÜ ġeyh Edibali Üniversitesi 2014 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23

32 6. EKLER 7. Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları AKTİF 1 DÖNEN VARLIKLAR 10 Hazır Değerler Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü Tarihli Ayrıntılı Bilançosu PASİF CARİ D. CARİ D ,88 3 KISA VADELİ YAB. KAYN , ,30 30 Mali Borçlar 100 Kasa 300 Banka Kredileri 101 Alınan Çekler 301 Fin. Kir.İşlemlerinden Doğan Borçlar 102 Bankalar , Ertelenmiş Fin.Kir.Borçlanma Mal. () 103 Verilen Çekler ve Öd. Emr.() 303 Uzun Vadeli Kr. Anapara Tak. Ve Faizleri 108 Diğer Hazır Değerler 304 Tahvil, Anapara, Borç Taksit ve Faizleri 11 Menkul Kıymetler 305 Çıkarılmış Bonolar ve Senetler 110 Hisse Senetleri 306 Çıkarılmış, Diğer Menkul Kıymetler 111 Özel Kesim Tahv. Senet ve Bon. 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkları () 112 Kamu Kes. Tahv. Senet ve Bon. 309 Diğer Mali Borçlar 118 Diğer Menkul Kıymetler 32 Ticari Borçlar 119 Men. Kıym. Değer Düş. Karş.() 320 Satıcılar 12 Ticari Alacaklar 321 Borç Senetleri 120 Alıcılar 322 Borç Senetleri Reeskontu () Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24

33 121 Alacak Senetleri 326 Alınan Depozito ve Teminatlar 122 Alacak Senetleri Reeskontu () 329 Diğer Ticari Borçlar 124 Kazanılmamış Fin. Kr. Fz. Gel.() 33 Diğer Borçlar 126 Verilen Depozito ve Teminatlar 331 Ortaklara Borçlar 127 Diğer Ticari Alacaklar 332 İştiraklere Borçlar 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 333 Bağlı Ortaklıklara Borçlar 129 Şüp. Tic. Alacaklar Karş. () 335 Personele Borçlar 13 Diğer Alacaklar 336 Diğer Çeşitli Borçlar 131 Ortaklardan Alacaklar 337 Diğer Borç Senetleri Reeskontu () 132 İştiraklerden Alacaklar 34 Alınan Avanslar 133 Bağlı Ortaklıklardan Alacaklar 340 Alınan Sipariş Avansları 135 Personelden Alacaklar 349 Alınan Diğer Avanslar 136 Diğer Çeşitli Alacaklar 35 Yıllara Yaygın İnş. Ve On. Hak. 137 Diğer Alacak Sen. Reesk. () 350 Yıllara Yaygın İnş. Ve On. Hak. bedelleri 138 Şüpheli Diğer Alacaklar 358 Yıllara Yaygın İnş. Enflasyon Düz. 139 Şüp. Diğer Alacaklar Karş. () 36 Ödenecek Vergi ve Diğer Yüküm ,05 15 Stoklar 360 Ödenecek Vergi ve Fonları 5.107, İlk Madde ve Malzeme 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 151 Yarı Mamüller 362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri 2.208, Mamüller 369 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 153 Ticari Mallar 37 Borç ve Gider Karşılıkları 157 Diğer Stoklar 370 Dön. Karı Ver. ve Diğ. Yas. Yük. Karş. 158 Stok Değer Düş. Karşılığı () 371 Dön.Karının Peş. Öd. Ver. ve Diğ. Yük.() Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25

34 159 Verilen Sipariş Avansları 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı 17 Yıllara Yay. İnş. Ve On. Mal. 373 Maliyet Giderleri Karşılığı 170 Yıllara Yaygın İnş. Ve On. Mal. 379 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları 178 Yıllara Yaygın İnş. Enf.Düz. Hes. 38 Gelecek Ayl. Ait Gelirler ve Gid. Tah. 179 Taşeronlara Verilen Avanslar 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler 18 Gel. Ayl. Ait Gd. Ve Gel. Tah. 381 Gider Tahakkukları 180 Gelecek Aylara Ait Giderler 39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 181 Gelir Tahakkukları 391 Hesaplanan KDV 19 Diğer Dönen Varlıklar , Diğer KDV 190 Devreden KDV , Merkez Ve Şubeler Cari 191 İndirilecek KDV 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları 192 Diğer KDV 399 Diğer Çeşitli Yabancı Kaynaklar 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar 196 Personel Avansları 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları 198 Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar 199 Diğer Dönen Varlıklar Karş. () 1 DÖNEN VARLIKLAR TOPL ,88 3 KISA VD. YAB. KAYN. TOPLAMI 7.316,05 2 DURAN VARLIKLAR 9.855,50 4 UZUN VADELİ YAB. KAYN. 22 Ticari Alacaklar 40 Mali Borçlar 220 Alıcılar 400 Banka Kredileri 221 Alacak Senetleri 401 Fin. Kir.İşlemlerinden Doğan Borçl. 222 Alacak Senetleri Reeskontu () 402 Ertelenmiş Fin.Kir.Borçl. Mal. () Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26

35 224 Kazanılmamış Fin. Kr. Faiz Gel. () 226 Verilen Depozito ve Teminatlar 229 Şüpheli Alacaklar Karşılığı () 23 Diğer Alacaklar 231 Ortaklardan Alacaklar 232 İştiraklerden Alacaklar 233 Bağlı Ortaklıklardan Alacaklar 235 Personelden Alacaklar 236 Diğer Çeşitli Alacaklar 237 Diğer Al. Senetleri Reesk. () 239 Şüpheli Alacaklar Karşılığı () 24 Mali Duran Varlıklar 240 Bağlı Menkul Kıymetler 241 Bağlı Men.Kıy. Değer Düş. Karş.() 242 İştirakler 243 İştiraklere Sermaye Taahhütleri () 244 İştr. Ser. Pay. Değer Düş. Karş.() 245 Bağlı Ortaklıklar 246 Bağlı Ort. Serm. Taah. () 247 Bağlı Ort. Sr. Payl. Değ. Düş. Krş.() 249 Diğer Mali Duran Varl. Karş. () 25 Maddi Duran Varlıklar 9.855, Arazi ve Arsalar 405 Çıkarılmış Tahviller 407 Çıkarılmış Diğer Men. Kıymetler 408 Menkul Kıymetler İhraç Farkı () 409 Diğer Mali Borçlar 42 Ticari Borçlar 420 Satıcılar 421 Borç Senetleri 422 Borç Senetleri Reeskontu () 426 Alınan Depozito ve Teminatlar 429 Diğer Ticari Borçlar 43 Diğer Borçlar 431 Ortaklara Borçlar 432 İştiraklere Borçlar 433 Bağlı Ortaklıklara Borçlar 436 Diğer Çeşitli Borçlar 437 Diğer Borç Senetleri Reesk. () 438 Kamuya Olan Ert. veya Taks. Borçl. 44 Alınan Avanslar 440 Alınan Sipariş Avansları 449 Alınan Diğer Avanslar 47 Borç ve Gider Karşılıkları 472 Kıdem Tazminatı Karşılıkları 479 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27

36 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri 252 Binalar 253 Tesis, Makine ve Cihazlar 3.312, Taşıtlar 255 Demirbaşlar 6.542, Diğer Maddi Duran Varlıklar 257 Birikmiş Amortismanlar () 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar 259 Verilen Avanslar 26 Maddi Olm. Dur. Varlıklar 260 Haklar 261 Şerefiye 262 Kuruluş ve Örgütleme Giderleri 263 Araştırma ve Geliştirme Giderleri 264 Özel Maliyetler 267 Diğer Maddi Olm. Dur. Var 268 Birikmiş Amortismanlar () 269 Verilen Avanslar 27 Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar 271 Arama Giderleri 272 Hazırlık ve Geliştirme Giderleri 277 Diğer Özel Tük. Tabi Varlıklar 278 Birikmiş Tükenme Payları () 48 Gel. Yıl. Ait Gel. Ve Gid. Tah. 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler 481 Gider Tahakkukları 49 Diğer Uzun Vad. Yabancı Kayn. 492 Gel. Yıll. Ekln. veya Terkin Ed. KDV 493 Tesise Katılma Payları 499 Diğer Çeşitli Uzun Vad. Yab. Kay. 3 UZUN VADELİ YAB. KAY. TOPL. 5 ÖZKAYNAKLAR 50 Ödenmiş Sermaye 500 Sermaye 501 Ödenmemiş Sermaye () 502 Sermaye Düz. Olumlu Farkları 503 Serm. Düz. Olumsuz Farkları () 52 Sermaye Yedekleri 520 Hisse Senedi İhraç Primleri 521 Hisse Senedi İptal Kararları 522 M.D.V. Yeniden Değerleme Artışları 523 İştirakler Yeniden Değrl. Artışları 524 Maliyet Bedeli Artışları Fonu 529 Diğer Sermaye Yedekleri 54 Kar Yedekleri 540 Yasal Yedekler , , ,00 Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28

37 279 Verilen Avanslar 28 Gel. Yıl. Ait Gid. Ve Gel. Tah. 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler 281 Gelir Tahakkukları 29 Diğer Duran Varlıklar 291 Gelecek Yıllarda İndirilecek KDV 292 Diğer KDV 293 Gelecek Yıllar İhtiyacı Stoklar 294 Elden Çıkarılacak Stok. Ve M.D.V. 295 Peşin Ödenen Vergi Ve Fonlar 297 Diğer Çeşitli Duran Varlıklar 298 Stok Değer Düşüklüğü Karş. () 299 Birikmiş Amortismanlar () 2 DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 9.855,50 AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI , Statü Yedekleri 542 Olağanüstü Yedekler 548 Diğer Kar Yedekleri 549 Özel Fonlar 57 Geçmiş Yıllar Karları 570 Geçmiş Yıllar Karları 58 Geçmiş Yıllar Zararları () 580 Geçmiş Yıllar Zararları () 59 Dönem Net Karı (Zararı) 590 Dönem Net Karı 591 Dönem Net Zararı () 5 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI PASİF KAYNAKLAR TOPLAMI , , , , , ,38 Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29

38 Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü Tarihli Ayrıntılı Gelir Tablosu 60BRÜT SATIġLAR ,68 CARİ D. 600Yurt Ġçi SatıĢlar ,65 601Yurt DıĢı SatıĢlar 602Diğer Gelirler ,03 61SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ ( ) 0,00 610SatıĢtan Ġadeler ( ) 611SatıĢtan Ġskontalar ( ) 612Diğer Ġndirimler ( ) NET SATIġLAR ,68 62SATIġLARIN MALĠYETĠ ( ) ,26 620Satılan Mamüller Maliyeti ( ) 621Satılan Ticari Mallar Maliyeti ( ) 622Satılan Hizmet Maliyeti ( ) ,26 623Diğer SatıĢların Maliyeti ( ) BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI ,42 63FAALĠYET GĠDERLERĠ ,29 630AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri ( ) 631Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri () 632Genel Yönetim Giderleri ( ) ,29 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI ,87 0,00 Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30

39 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR ,87 67OLAĞAN DIġI GELĠR VE KARLAR 10,38 671Önceki Dönem Gelir ve Karları 679Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 10,38 68OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR ( ) 680ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları ( ) 681Önceki Dönem Gider ve Zararları ( ) 689Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar ( ) 69DÖNEM NET KARI VE ZARARI ,49 690Dönem Karı Veya Zararı 691Dönem Karı Vergi Ve Diğer Yasal Yüküm. KarĢ. () 692Dönem Net Karı Veya Zararı 697Yıllara Yaygın ĠnĢaat Enflasyon Düzeltme 698Enflasyon Düzeltme , ,49 Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31

40 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: eposta: sayistay@sayistay.gov.tr Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu