MENŞE - KIYMET- İTHALAT VERGİLERİ HESAPLAMALARI DEĞERLENDİRME SORULARI

Transkript

1 HAZIRLAYAN: Atilla ŞAHİN Gümrük Müşaviri (E.Gümrük Müdürü) (E.AGMD Başkanı) MENŞE - KIYMET- İTHALAT VERGİLERİ HESAPLAMALARI DEĞERLENDİRME SORULARI 1- Dünya Ticaret Örgütü(DTÖ) üyesi ülkelerden gelen ve belirlenen menşe kurallarını sağlayan eşya için, ülke ayırımı yapılmaksızın aynı vergi oranının uygulandığı menşe kuralı aşağıdakilerden hangisidir? a) Tercihli menşe kuralı. b) PAMK Sistemi. c) Üçgen trafik kuralı. d) En çok kayrılan ülke kuralı. 2- Tercihli olmayan menşe kuralları hangi ülkeler arasındaki ticarette geçerlidir? a) Aralarında STA anlaşması bulunan ülkeler arasındaki ticarette. b) Aralarında özel bir anlaşma bulunan ülkeler arasındaki ticarette. c) Aralarında herhangi bir özel anlaşma veya tercihli ticaret düzenlemesi bulunmayan ülkeler arasındaki ticarette. d) Ülke ayırımı yapılmaksızın bütün ülkeler arası ticarette. 3- Ülkemizdeki bir ithalatçı metal oyuncak araba satın almış ve eşya kıymeti satış bedeli yöntemine göre tespit edilmiştir. Aynı ithalatçı bir ay sonra aynı ihracatçıdan tanıtım amaçlı farklı tür oyuncak arabaların bulunduğu bir sevkiyatı bedelsiz olarak teslim almıştır. Bu sevkiyat; I. Oyuncak arabalar başka çeşit metaller kullanılarak üretilmiş ama diğer her durumda bir önceki sevkiyatta ithal edilen arabalar ile aynıdır. II. Oyuncak arabalar, kırmızı renkleri dışında, bir önceki sevkiyattaki arabalar ile aynıdır. III. Oyuncak arabalar, metalik boya dışında bir önceki sevkiyattaki arabaların aynıdır. IV. Oyuncak arabalar plastik olmaları dışında bir önceki sevkiyattaki arabalar ile aynıdır.

2 V. Oyuncak arabalar, kırmızı renkleri dışında, bir önceki sevkiyattaki arabaların aynıdır. Ancak bir başka ihracatçı ülkede üretilmiştir. Yukarıdaki şıklara göre, bu eşyalardan hangisine aynı eşyanın satış bedeli yöntemi uygulanabilir? a) Yalnızca I, II ve V b) Yalnızca II ve III c) Yalnızca II d) Yalnızca IV ve V 4- Tarife tercihlerinin verilmesine yol açan akdi ve otonom ticaret rejimleri ile ilgili olmaması koşuluyla, DTÖ ne üye ülkeler tarafından malların menşe ülkesinin tespit edilmesi için uygulanan yasa, yönetmelik ve genel uygulamaya yönelik idari tespitler ile eşyanın anti-damping, korunma önlemi, kota veya miktar kısıtlaması gibi ticaret politikası araçlarının uygulanmasında kullanılan menşe kuralı aşağıdakilerden hangisidir? a) Tercihli menşe kuralı b) Ticaret politakası önlemi c) Tercihsiz menşe kuralı d) Menşe protokolü 5- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin XI nci bölümünde yer alan tekstil ürünlerinin(gümrük Yönetmeliği Ek-5 te yer alanlar hariç) birden fazla ülkede, menşeili olmayan girdiler kullanılarak elde edilen ürünün o ülke menşeili sayılabilmesi, aşağıdaki hangi kuralın yerine getirilmesine bağlıdır? a) Elde edilen ürünün menşeili olmayan girdilerin sınıflandırıldığı tarife pozisyonu içinde yer alması gerekir. b) Elde edilen ürünün menşeili olmayan girdilerin sınıflandırıldığı pozisyondan başka bir pozisyonda sınıflandırılması gerekir. c) Pozisyon değişikliği olmasına gerek olmaksızın sadece esaslı sayılabilecek bir işlem ve işçiliğe tabi tutulması. d) Tarife pozisyonu değissin-değişmesin esaslı olmayan bir işleme tabi tutulması. 6- İki tarafın birbirleri menşeili eşyaya tercihli tarife uygulamak suretiyle iki ülke arasındaki ticareti liberalleştirmeye ve özendirmeye yönelik anlaşma aşağıdakilerden hangisidir? a) Menşe Sözleşmeleri b) Genelleştirilmiş Tercihler Sistemi

3 c) Serbest Ticaret Anlaşmaları d) Gümrük Birliği 7- Aralarında Serbest Ticaret Anlaşması bulunan iki ülkenin birbirleri menşeili girdileri kendi ürünleri gibi kullanmasına izin veren sistem aşağıdakilerden hangisidir? a) İkili kümülasyon. b) Çapraz kümülasyon. c) Tam kümülasyon. d) Pan-Avrupa Menşe Kümülasyon Sistemi 8- A ve B ülkesi arasındaki STA kapsamında olan bir eşyanın anlaşmaya taraf bir ülkeye ithalinde aşağıdaki hangi durumda tercihli rejimden yararlanamaz? a) Eşya A ülkesi menşeili olup, doğrudan B ülkesine EUR.1 Dolaşım Belgesi eşliğinde gelirse. b) Eşya üçüncü ülke menşeili girdi kullanılarak anlaşmada belirlenen kurallara uygun olarak menşe statüsü kazanarak doğrudan EUR.1 eşliğinde B ülkesine ithalinde. c) A ülkesinde anlaşma hükümlerine göre menşe statüsü kazanan menşeili eşyanın statü belgesi ile anlaşmaya taraf olmayan C ve D ülkeleri üzerinden transit geçerek B ülkesine ithalinde. d) A ülkesi menşeili eşyanın anlaşmaya taraf olmayan C ülkesinden EUR.1 Dolaşım Belgesi eşliğinde B ülkesine sevk edilmesi halinde. 9- Tek taraflı olarak taviz verilmesine ilişkin düzenleme aşağıdakilerden hangisidir? a) Serbest Ticaret Anlaşması b) Gümrük Birliği c) Genelleştirilmiş Tercihler Sistemi d) AKÇT Anlaşması 10- Pan Avrupa Menşe Kümülasyon Sistemi (PAMKS) kapsamında, siteme taraf bir ülke menşeili girdiler, aşağıdaki hangi durumda siteme taraf diğer bir ülkede gördüğü işlemden dolayı o ülke menşe statüsü kazanarak tercihli rejimden yararlanır? a) Sisteme taraf diğer ülkede esaslı sayılan bir işlem ve işçiliğe tabi tutulması kaydıyla, b) Sisteme taraf diğer ülkede yapılan işlem sonucu pozisyon değişikli olması kaydıyla,

4 c) Sisteme taraf diğer ülkede yetersiz sayılan bir işlem veya işçiliğe tabi tutulması halinde. d) Sisteme taraf diğer ülkede yetersiz sayılan bir işlem veya işçiliğin ötesinde bir işlem veya işçiliğe tabi tutulması. 11- Türkiye den Topluluğa ve Topluluk tan Türkiye ye sevkedilen Pan- Avrupa Menşe Kümülasyon Sistemi(PAMK), Pan-Avrupa Akdeniz Menşe Kümülasyon Sistemi(PAAMK) veya Batı Balkan Menşe Kümülasyon Sistemine(BBMK) taraf ülkelerden biri menşeli sanayi ürünü, aynı halde veya işlendikten sonra yine PAMK Sistemi, PAAMK Sistemi veya BBMK Sistemine taraf ülkelerden birine ihraç edilmesi sırasında tercihli rejimden yararlanmak üzere menşe ispat belgesi düzenlenmesi talebinde bulunulduğunda menşei kanıtlayıcı belge olarak aşağıdaki belgelerden hangisi kullanılır? a) A.TR Dolaşım Belgesi b) Tedarikçi Beyanı c) Fatura Beyanı d) EUR.1 Dolaşım Sertifikası 12 Tarife tercihlerinin verilmesine yol açan akdi ve otonom ticaret rejimleri kapsamında malların tercihli muamele için uygun olup olmadıklarını tepit etmek DTÖ ye üye ülkeler tarafından uygulanan yasa, yönetmelik ve genel uygulamaya ilişkin idari tespitler aşağıdakilerden hangisidir? a) Menşe statüsü b) Menşe protokolü c) Tercihsiz menşe d) Tercihli menşe 13 Ülkemizin taraf olduğu serbest ticaret alanları çerçevesinde; taraf ülkenin, diğer taraf ülke veya ülkeler menşeili maddeler üzerinde sadece yetersiz işçilik ve işlem in ötesinde işlem yapmak suretiyle elde ettiği nihai ürünü, kendi ülkesi menşeili olarak diğer taraf ülke veya ülkelere tercihli rejim dahilinde ihraç etmesi, aşağıdaki hangi kavramı ifade etmektedir? a) Tercihli menşe b) Menşe kümülasyonu c) Tercihsiz menşe d) Menşe protokolü

5 14 Türkiye, Tunus ve AB arasında aynı menşe kurallarını içeren ve çapraz menşe kümülasyonuna imkan tanıyan serbest ticaret anlaşmaları ağı bulunmaktadır. Bu kapsamda, Türkiye menşeili 5208 tarife pozisyonunda yer alan pamuklu mensucat Tunus a ihraç edip, bu ülkede 6205 tarife pozisyonunda yer alan gömlek imal ediliyor.söz konusu gömlekler daha sonra AB ye ihraç ediliyor. Çapraz kümülasyona imkan veren anlaşma (menşe protokolü) kuralına göre, 6205 posizyonunda yer alan eşyanın menşe kazanması için uygulanan liste kuralı iplikten imalattır. Bu durumda aşağıdakilerden hangisi doğrudur? a) Liste kuralı iplikten imalat olduğundan eşya Tunus menşeili kabul edilmez. b) Liste kuralı sağlanmadığından tercihli menşeden faydalanamaz. c) Çapraz menşe kümülasyonu kapsamında, gömleklerin imalatında kullanılan Türkiye menşeili kumaş, Tunus-AB ticaretinde Tunus menşeili olarak kabul edilerek tercihli ticaretten yararlanacaktır. d) Eşya Türkiye menşeili olarak kabul edilecektir tarife pozisyonunda sınıflandırılan Çin menşeili iplik kullanılarak Türkiye de üretilen ve 5702 tarife pozisyonunda sınıflandırılan kilim üretilerek ihraç ediliyor. Teskstil ürünü olan söz konusu eşya Gümrük Yöntmeliği eki 5 no.lu listede yer almamaktadır. Bu durumda bu eşyanın menşe statüsüyle ilgili aşağıdaki tanımlardan hangisi doğrudur? a) Pozisyon değişikliği kuralına göre eşya Türk menşeilidir. b) Pozisyon değişikliği kuralına göre eşya Çin menşeilidir. c) Listede yer almadığından ve nihai ürünü oluşturan temel girdiye göre Çin menşeilidir. d) Esaslı sayılan işlem işçilik kuralına göre Çin menşeilidir. 16 Kazkaistan menşeili işlenmiş deri kullanılarak Türkiye de 9113 tarife pozisyonunda saat kayıları üretilerek ihraç ediliyor. Türkiye de yapılan üretimde kullanılan Kazakistan menşeili işlenmiş derinin kıymeti 1200 USD, üretilen ürünün nihai fabrika çıkış kımeti ise 2800 USD dir. Saat kayıları için Gümrük Yönetmeliği Ek-5 no.lu listenin üçüncü sütunundaki liste kuralı; Kullanılan menşeili olmayan girdilerin kıymetinin fabrika çıkış fiyatının %40 ını geçmediği imalat tır. Buna göre, yukarıda belirtilen saat kayışlarının menşe stastüsü için aşağıdakilerden hangisi doğrudur? a) Türkiye de yaratılan katma değer ( =) 1500 USD olduğundan Türk menşeilidir. b) Esaslı sayılan işçilik ve işlem kuralı sağlandığından Türk menşeilidir.

6 c) Saat kayışlarının tarife pozisyonu, üretiminde kullanılan Kazakistamn menşeili derinin tarife pozisyonuna göre değiştiğinden Türk menşeilidir. d) Liste kuralına göre yapılan hesaplama sonucu, menşeili olmayan girdilerin kıymeti fabrika çıkış fiyatının %40 ını aştığında eşya Türk menşei statüsü kazanmamıştır. 17 İthal eşyasının gümrük kıymetinin satış bedeli yöntemine göre belirlenememesi halinde bir sonraki yöntem olan aynı eşyanın satış bedeli yönteminin uygulanmasında esas alınacak kriterlerden aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? a) Kıymeti belirlenecek ithal eşyası ile aynı eşya olmalıdır. b) Bu yöntemin uygulanması sırasında birden fazla satış bedeli tespit edilirse ithal eşyasının kıymetinin belirlenmesinde en yüksek kıymet dikkate alınmalıdır. c) İthal eşyası ile aynı veya yakın bir tarihte ihraç edilen aynı eşya olmalıdır. d) İthal eşyası ile aynı miktarlarda veya aynı ticari düzeyde olmalıdır. 18 İthal eşyasının gümrük vergisine esas kıymetinin satış bedeli yöntemine göre belirlenememesi halinde takip eden yötemlerin sırasıyla uygulanması esas olmakla birlikte, eşya sahibini talebi halinde aşağıdaki hangi yöntemler yer değiştirebilir? a) İndirgeme yöntemi ile hesaplanmış kıymet yöntemi. b) İndirgeme yöntemi ile benzer eşyanın satış bedeli yöntemi. c) Aynı eşyanın satış bedeli yöntemi ile benzer eşyanın satış bedeli yöntemi. d) Satış bedeli yöntemi ile aynı eşyanın satış bedeli yöntemi. 19 Eşyanın satış bedelinin gümrük vergisinin kıymetine esas alınabilmesi için aşagıda belirtilen koşullardan hangisi yanlıştır? a) Satış veya fiyat kıymeti belirlenmekte olan eşya bakımından kıymeti tespit edilemez bir koşul ve edim konusu olmamalıdır. b) Alıcı ile satıcı arasında bir ilişki bulunmamalı; ilişkinin varlığı durumunda bu ilişki fiyatı etkilememiş olmalı ve fiyat kabul edilebilir olmalı. c) Alıcı ile satıcı arasındaki ilişkinin varlığı satış bedelinin reddedilmesi için tek başına gerekçe oluşturmaz. d) Fiilen ödenen veya ödenecek fiyat; alıcı ile satıcının tam ve serbest rekabet koşulllarında uyuştukları farz edilen normal kıymettir. 20 Aşağıda ithal eşyasının satış konusu olmadığı durumlar sayılmıştır. Acak bunlardan bir tanesi satış konusu olup satış bedeli yönteminin uygulanmasında dikkate alınmalıdır. Satış konusu olan hangisidir?

7 a) Konsinye suretiyle ithal edilen eşya. b) Gerçek bir eşya transferi ile sonuçlanan ticari işlem. c) Ayrı bir tüzel kişiliği olmayan şubelerin ithal ettiği eşya. d) Gönderenin mülkiyetide kalmak kaydıyla ödünç olarak gönderilen eşya. 21 Aşağıdakilerden hangisi hariç, gümrük kıymetinin belirlenmesinde alıcı ile satıcının arasındaki ilişkinin varlığı olarak kabul edilir? a) Birbirlerinin memuru veya idarecileri olmaları. b) İşçi ve işveren ilişkisi içinde bulunmaları. c) Birinin diğerini doğrudan veya dolaylı olarak kontrol etmesi. d) Aralarında acentelik ilişkisi dışında bir ilişki bulunmayanlar. 22 Bürüksel Kıymet Kodu olarakta bilinen Gümrük İşbirliği Konseyi Kıymet Sözleşmesindeki gümrük vergisine esas kıymet tanımı ile Cenevre Kıymet Kodu olarakta bilinen GATT ın VII nci maddesindeki gümrük vergisine esas kıymet tanımı konusunda aşağıdakilerden hangisi doğrudur? a) Bürüksel Kıymet Kodunda fiili ihraç kıymeti, Cenevre kıymet kodunda normal kıymet esas alınmıştır. b) Cenevre kıymet kodunda tam ve serbest rekabet şartlarında uyuşulan fiyat, Bürüksel kıymet kodunda ise eşyanın satış bedeli esas alınmıştır. c) Cenevre kıymet konda eşyanın kıymetinin tespitinde sadece bir yöntem vardır. d) Bürüksel kıymet kodunda eşyanın kıymeti tam ve serbest rekabet şartlarında uyuşulduğu faz edilen normal kıymet; Cenevre kıymet kodunda ise eşyanın satış bedelini esas alan fiili ihraç kıymetidir. 23 İthal eşyasının kıymetinin belirlenmesinde, lisans veya royalti ücretinin gerçekte ödenen veye ödenecek fiyata ilavesi için aşağıdaki hangi koşula bağlıdır? a) Lisans/royalti ücreti, belirli bir koşula bağlı olmayıp, her durumda kıymete ilavesi gerekir. b) Lisans/royalti ücreti herhangi bir koşula bağlı olmaksızın, ithal eşyasının dağıtım veya tekrar satış hakkı için alıcı tarafından ödenmişse kıymete ilavesi gerekir. c) Lisans/royalti ücreti, ithal eşyasının, ihraç için satışında bir satış koşulu olması ve eşya ile ilgili olması koşuluyla kıymete ilave edilir. d) Lisans/royalti ücreti bir koşula bağlı olmaksızın alıcının talebine istinaden kıymete ilave edilebilir.

8 24 İthal eşyasının kıymetinin belirlenmesinde son yöntem uygulanması halinde, aşağıdaki belirtilen hususlardan hangisi esas alınmalıdır? a) Türkiye den başka bir ülkeye ihraç edilmek üzere satılmış eşyanın fiyatı. b) GATT ın VII nci maddesinin uygulanmasına ilişkin anlaşmanın genel kuralları ile Türkiye deki mevcut veriler esas alınarak belirlenir. c) Türkiye de üretilen aynı eşyanın iç piyasa satış kıymeti esas alınarak belirlenir. d) İthal eşyasının ihraç ülkesindeki iç piyasa fiyatı esas alınır. 25 İthal eşyasının üretiminde ve ihraç amacıyla satışında kullanılmak üzere alıcı tarafından doğrudan veya dolaylı olarak bedelsiz veya düşük bedelle sağlanan ve fiilen ödenen veya ödenecek fiyata dahil edilmemiş aşağıdaki unsurlardan hangisi kıymete dahil edilmez? a) İthal eşyasına katılan malzeme, aksam, parça ve benzerleri. b) İthal eşyasının üretimi sırasında kullanılan araç, gereç, kalıp ve benzeri aletlerden uygun bir pay. c) İthal eşyasının üretimi için gereken mühendislik, geliştirme, sanat ve çizim çalışmalarından uygun bir pay. d) Satın alma komisyonları. 26 İthal eşyasının satışıyla ilgili olarak bir finansman anlaşması uyarınca alıcı tarafından üstlenilen faiz gideri aşağıdaki hangi durumların varlığı halinde kıymete dahil edilmez? I- Söz konusu faiz oranının ithalatçı ülkedeki faiz oranı seviyesinde olması halinde. II- Finansman anlaşmasının yazılı olarak yapılması halinde, III- Faiz oranının finansmanın sağlandığı ülkedeki faiz oranının o tarihteki bu tür bir işlem için geçerli faiz oranını aşmaması halinde, IV- İthal eşyasıla ilgili bir finansman anlaşması uyarınca alıcı tarafından üstlenilen faiz her durumda kıymete dahil edilmez. a) Yalnızca I ve II b) Yalnızca I ve III c) Yalnızca II ve III d) Yanızca II ve IV 27 X ülkesindeki EX ihracatçısı bir takvim yılı gibi belli bir dönem içinde satın alınan eşya için satıcının aşağıdaki miktar iskontolarını yaptığına ilişkin delil niteliğinde sözleşmeleri bulunmaktadır.

9 1-9 birim iskontosuz birim %5 iskonto 50 birim ve üzeri %8 iskonto Yukarıdaki iskontolara ek olarak, belli bir dönem boyunca satın alınan toplam miktar üzerinden, geriye dönük olarak, ayrıca %3 iskonto yapılmaktadır. I. DURUM: T ülkesindeki A ithalatçısı tek bir alış işleminde 27 birimlik eşya satın almış ancak; 9 ar birimlik olmak üzere 3 sevkiyatta ithal etmiştir. II. DURUM: T ülkesindeki A ithalatçısı aynı yıl içinde ikinci sevkiyatta 42 birimlik bir alış ve ithal işlemi gerçekleştirmiştir. Yukarıda belirlenen satış iskontosu sözleşmesine göre her iki durum için uygulanacak iskonto miktarı için aşağıdakilerden hangisi doğrudur? a) I. Durum için iskonto uygulanmaz, II. Durum için %5 iskonto uygulanır. b) I. Durum için %5 iskonto uygulanır, II. Durum için %5 iskonto uygulanır. c) I. Durum için %5 iskonto uygulanır, II. Durum için %8 iskonto uygulanır. d) I.Durum için %5 iskonto uygulanır,ii.durum için %8 iskonto uygulanır ve ayrıca geriye dönük olarak %3 ilave iskonto uygulanır. 28 Ülkemizde bulunan IM ithalatçısı A ülkesindeki EX ihracatçısı ile 1500 çift ağır yük kaldırmada kullanılan eldiven satın almak için anlaşmışlardır. Ülkemiz pazarında söz konusu eldivenlerin mevcudiyetini artırmak için, ithalatçı ile ihracatçı özel bir pazarlama faaliyeti yürütmekte olup, bu kapsamda üklemizde bir çift eldiven alana bir çift eldiveni bedelsiz olarak alma hakkı kazanmaktadır. Bu kapsamda, 1500 çift eldiven alan ithalatçıya, satıcı 1500 çift eldiveni promasyon amaçlı bedelsiz olarak vermektedir. Bu durumda ithal eşyasının satış bedeli olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur? a) Sevkiyatın tamamı ihraç amaçlı bir satış olduğundan ve 1500 çift için bir ödeme söz konusu olduğundan kıymet satış bedelini yansıtır. b) Sevkiyat konusu satışın bir kısmı bedelsiz olduğundan, bu sevkiyatın tamamı satış bedeli olarak kabul edilmez. c) Sevkiyatın bir kısmı promasyon amaçlı olduğundan bir satış söz konu olmaz ve satış bedelinden bahsedilemez.

10 d) Satışa konu 1500 çift için ihraç amaçlı bir satıştan söz edilebilir, ancak bedelsiz gönderilen 1500 çift için ihraç amaçlı bir satış söz konusu değildir. Bedelsiz gönderilen eşya için alternatif kıymet tespit yöntemlerine başvurulmalıdır. 29 İhracat eşyasında gümrük yükümlülüğü ne zaman başlar? a) İhracata ilişkin çıkış beyannamesinin tescili tarihinde başlar. b) İhraç eşyasının fiilen Türkiye Gümrük Bölgesi dışına çıktığı tarihte başlar. c) İhraç eşyasının muayenesinin yapılıp beyannamesinin kapatıldığı tarihte başlar. d) Muayenenin yapılıp taşıta yüklemesinin tamamlandığı tarihte başlar. 30 İthali ve ihracı yasaklama veya kısıtlama kapsamında olan sahte paralar, narkotik, uyuşturucu ve uyarıcı maddelerin kanuna aykırı bir şekilde girmesi halinde, bu tür eşya için gümrük yükümlülüğünün doğumuyla ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? a) Kanuna aykırı olarak giren bu tür maddeler için kaçakçılık ve ceza koyan kanun hükümlerine göre işlem yapılacağından gümrük yükümlülüğü doğmaz. b) Özel kanununa veya kaçakçılık kanununa göre gümrük vergilerinin ceza tespitine esas olması halinde gümrük yükümlülüğü doğmuş sayılır. c) Cezai kovuşturmanın gümrük yükümlülüğüne bağlı olduğu durumlarda gümrük yükümlülüğü doğmuş sayılır. d) İthali veya ihracı yasak olsa dahi kanuna aykırı olarak giren eşya için bu eşyalar için her durumda Türkiye Gümrük Bölgesine girdiği tarihte gümrük yükümlülüğü doğar sayılı ÖTV Kanunu na göre, bu kanuna ekli I sayılı listede yer alan petrol ürünlerinde vergiyi doğuran olay ne zaman başlar? a) Bu malların ilk iktisabında, b) İthali halinde, c) İthalatçıları veya imalatçıları tarafından teslimi tarihinde, d) Kayıt veya tescili tarihinde 32 Patent konusu bir makine, ithal ülkesine ihraç edilmek üzere, patent ücretinin dahil edilmediği bir fiyat üzerinden satılmaktadır. Satıcı, ithalatçıdan patent ücretinin patent sahibi üçüncü bir kişiye ödemesini talep etmiştir. Bu durumda royaltinin ödenen veya ödenecek kıymete ilavesiyle ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur? a) Patent ücreti üçüncü bir kişiye ödendiğinden gerçekten ödenen veya ödenecek fiyata dahil edilmez. b) Royalti ödemesi eşyanın satış koşulu olduğundan gerçekten ödenen veya ödenecek fiyata ilavesi gerekir.

11 c) Royalti ödemesi kıymeti belirlenecek eşya ile ilgili olmadığından gerçekten ödenen veya ödenecek fiyata ilave edilmez. d) Eşya kıymeti patent ücretinin dahil edilmediği bir fiyat üzerinden belirlendiğinden fiyata ilave yapılamaz. 33 Bir müzik icrasına ait plaklar, imalatçısından bir ithalatçı tarafından satın alınmıştır. İthalatçı ülke yasalarına göre plakların tekrar satışı sırasında, bu satış fiyatının %3 ünü royalti olarak telif hakkı sahibi üçüncü bir kişiye ödenmesi gerekmektedir. Royaltinin gerçekte ödenen veya ödenecek fiyata dahil edilip edilmeyeceğiyle ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? a) Royalti ödemesi ithal edilen eşyanın tekrar satışıyla ilgili olması ve eşyanın ithal maliyetine giren bir unsur olması nedeniyle fiyata ilavesi gerekir. b) Royalti ödemesi, ithal eşyasının ihraç amacıyla satışında bir satış koşulu olmadığından fiyata dahil edilmez. c) Royalti ödemesi eşyanın bir satış koşulu olmayıp, ithal ülkesinin yasaları gereği ödenmesi gereken bir zorunluluk olması nedeniyle fiyata ilave edilmez. d) Royalti ödemesi, ithal ülkesi yasaları gereği telif hakkı sahibine ödenmesi zorunluluğu ve ihraç amaçlı satışında bir satış koşulu olmaması nedenleriyle fiyata ilave edilmez. 34 X ithalatçısı, kendi ürettiği bir ürünün imali için patent konusu bir üretim metodu kullanma hakkı elde etmiş ve patent sahibi Türkiye de yerleşik P ye bu metodla üretilen eşya sayısı üzerinden bir royalti ödeme konusunda anlaşmıştır. X ithalatçısı ayrı bir sözleşme ile yabancı bir Y ihracatçıdan, patent konusu üretim metodunda kullanılmak üzere bir makina almıştır. Patent konusu üretim metodu için ödenen royaltinin ithal edilen makina için ödenen veya ödenecek fiyata dahil edilip edilmemesiyle ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur? a) Royalti ödemesi, ithal edilen makinanın üretim metodu ile ilgili olduğundan gümrük kıymetinin bir parçasını oluşturur. b) Bu üretim metodu, makinanın tek kullanın yolunu oluşturduğundan, royalti ödemesinin, ödenen veya ödenecek fiyata ilavesi gerekir. c) Royalti ödemesi, makinanın ithal ülkesine ihraç amacıyla satışında bir satış koşulu olmaması nedeniyle gümrük kıymetinin bir parçasını oluşturmaz. d) Royalti ödemesi, ithal edilen makinanın üretim metodu ile ilgili olması nedeniyle, ithal eşyasının üretiminde kullanılan bir mühendislik veya geliştirme işlemi olarak kıymete dahil edilmesi gereken unsurdur. 35 Yabancı imalatçı X firması aynı zamanda Türkiye de bir ticari marka sahibidir. İthalatçı Y firması, X firmasının markası altında altı tür kozmetik imal etmekte ve satmaktadır. Y firması X firmasının

12 markası altında sattığı kozmetiklerin gayrisafi satış tutarı üzerinden %3 royalti ödemektedir. Kozmetiklerin içerdiği maddelerden ikisini X firmasından, diğer tümünü Türkiye den tedarik etmekte ve tüm kozmetik ürünler X firmasının verdiği formül ile üretilmektedir. İthal edilen söz konusu maddeler royaltinin tabi tutulacağı işlem aşağıdakilerden hangisidir? a) X firmasından ithal edilen girdilere isabet eden royalti ödemsinin gümrük kıymetine ilavesi gerekir. b) Gerek X firmasından gerekse ithal ülkesinden tedarik edilen girdiler için gayrisafi satış tutarı üzerinden ödenen royaltinin gümrük kıymetine ilavesi gerekir. c) Royalti ödemesi ithal girdiler bakımından bir maliyet unsuru olduğundan gümrük kıymetine ilavesi gerekir. d) Royalti ödemesi, ithal girdilerinin ihracında bir satış koşulu olmaması nedeniyle gümrük kıymetine dahil edlmez. 36 İthalatçı Y firması, yabancı imalatçı X firmasından aynı konsantrasyona ait iki ayrı parti alış yapmıştır. İlk parti alışta konsantrasyon seyreltilmekte, ticari markası olmaksızın satılmaktadır. X firması seyreltildikten sonra satılan eşyanın ticari marka sahibi olup, ticari markasının kullanım bedeli karşılığı olarak, satış birimi üzerinden satış yapmaktadır. İthal edilen konsantrasyonun ikinci partisi de yalnızca su ile karıştırılarak seyreltilmekte ve müşteriye satılmak üzere paketlenerek ticari marka ile satışı yapılmaktadır. Bu durumda; her iki parti alış için royalti ödemesiyle aşağıdakilerden hangisi doğrudur? ilgili olarak a) Her iki parti içinde royalti ödemesi söz konusu olup, bu ödemelerin gümrük kıymetine ilavesi gerekir. b) İthal eşyası su ile seyreltilerek satıldığından royalti ödemesi her iki parti için söz konusu değildir. c) İlk parti alışa ilişkin bir royalti ödemesi söz konusu olmayıp bu parti için kıymete ilavesi gerekmez; ikinci parti alışta, eşya için royalti ödemesi söz konusu olduğundan bu ödemenin kıymete dahil edilmesi gerekir. d) Royalti ödemesi satış koşulu olmadığında kıymete ilave edilmez. 37 İthal eşyası için alıcının satıcıya veya satıcı yararına yaptığı veya yapması gereken ödemeyi ifade eden gerçekten ödenen veye ödenecek fiyatla ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? a) Ödeme, akreditif veya ciro edilebilir bir kıymetli evrak kullanılarak ta yapılabilir. b) Ödeme doğrudan veya dolaylı olabilir.

13 c) Ödemenin bir para transferi şeklinde olması gerekmez. d) Ödemenin para transferi şeklinde olması zorunludur. 38 Satış veya fiyat, kıymeti belirlenmekte olan eşya bakımından kıymeti belirlenemez mahiyette bir edim veya koşul konusu olduğu taktirde, satış bedeli gümrük kıymetinin belirlenmesinde kullanılamaz. Aşağıdaki örneklerden hangisi bu kurala uygun bir örnek teşkil etmez? a) İthal eşyasının fiyatının, bu eşyanın alıcısının satıcıya sattığı diğer eşyanın fiyat veya fiyatlarına bağlı olarak belirlenmesi, b) Alıcının satıcı ile anlaşarak ithal eşyasının satış ve pazarlanmasına yönelik ithal ülkesinde sağlanacak mühendislik hizmeti. c) Satıcının ithal eşyasının fiyatını, alıcının kendisinden belli miktarlarda başka eşyalar alması koşuluna bağlı olarak belirlenmesi, d) Fiyatın, satıcı tarafından yarı işlenmiş olarak sağlanan ithal eşyasının belli bir bölümünün işlendikten sonra satıcıya iadesi koşuluna bağlanarak belirlenmesi. 39 Pan-Avrupa Menşe Kümülasyon Sistemi, Pan-Avrupa Akdeniz Menşe Kümülasyon Sistemi veya Batı Balkan Menşe Kümülasyon Sistemi kapsamında yer alıp, hem Topluluk la hem de Türkiye ile çapraz kümülasyon imkanı bulunan ülkelerden birine Topluluk tan ihraç edildikten sonra, o ülkede hiçbir işçilik veya işleme tabi tutulmaması ya da yalnızca yetersiz işlem veya işçiliğe tabi tutulması nedeniyle Topluluk menşeini koruyan sanayi veya işlenmiş tarım ürünlerine, o ülkede düzenlenen menşe ispat belgeleri eşliğinde Türkiye ye ithal edilmesi durumunda, gümrük vergisi açısından aşağıdaki hangi işlem uygulanır? a) Eşya sevk ülkesinde menşe statüsü kazanmadığından üçüncü ülkelere uygulanan vergi alınır. b) Eşya yetersiz işlem ve işçiliğin ötesinde bir işleme tabi olmadığından çapraz kümülasyondan faydalanmaz. c) Eşyanın Topluluk tan A.TR Dolaşım Belgesi eşliğinde gelmesi halinde tabi olacağı tercihli tarife uygulanır. d) Çapraz kümülasyon koşulları sağlanmadığından düzenlenen menşe ispat belgesi geçerli değildir. Bu nedenle gümrük vergisi ödenmesi gerekir. 40) Bir tedarikçinin belirli bir alıcıya tercihli menşe statüsü uzun dönemde aynı kalması beklenen bir eşyayı düzenli olarak tedarik etmesi halinde, bu dönem boyunca gerçekleştireceği tüm sevkıyatlarını kapsayan beyanı aşağıdakilerden hangisidir ve bu beyan en çok ne kadar süre ile geçerlidir? a) Tedarikçi beyanı, dört ay süre ile geçerlidir. b) Uzun dönem tedarikçi beyanı, bir yıl süre ile geçerlidir.

14 c) İhracatçı beyanı, altı ay süre ile geçerlidir. d) Uzun dönem ihracatçı beyanı, bir yıl süre ile geçerlidir. 41) Set halindeki eşya, menşeli ve menşeli olmayan ürünlerden müteşekkil ise, menşeli olmayan ürünlerin kıymetinin setin fabrika çıkış fiyatının % (yüzde) kaçını geçmemesi koşuluyla, set bir bütün olarak menşeli kabul edilir? a) % 25 ini geçmemesi koşuluyla, b) % 50 sini geçmemsi koşuluyla, c) % 15 ini geçmemesi koşuluyla, d) % 30 unu geçmemesi koşuluyla 42) Bir ürünün menşeli olup olmadığını belirlemek için, imalatında kullanılabilecek aşağıdaki unsurlardan hangisi eşyanın menşeini belirlemekte kullanılmaz? a) Enerji ve yakıtlar, b) Tesis ve teçhizat, c) Makine ve aletler, d) Ürünün nihai bileşimine girmeyen ve girmesi amaçlanmayan eşya, e) Hepsi 43) X ithalatçısı Y ihracatçısından Avro tutarında ağır ve havaleli bir makina satın almıştır. Makinanın taşınması esnasından deniz tuzundan etkilenip paslanmaması için ayrı bir sprey firmasına 1000 Avro tutarında ödeme yapılarak sprey işemine tabi tutulmuştur. Spreyleme masrafı gümrük kıymeti açısından nasıl değerlendirilir? a. Ödeme satıcıya yapılmadığından kıymete ilave edilmez. b. İthal eşyasının üretimi sırasında tüketilen madde olmadığından kıymete ilave edilmez. c. Ticari işlem için makinanın bedeli ve spreyin bedeli bir bütün olarak düşünülmelidir. d. Spreyleme işlemi bir satış koşulu olmadığından kıymetin bir parçasını oluşturmaz. 44) Ülkemizdeki bir ithalatçı, Almanya dan sıklıkla giyim eşyası almaktadır. İthalatçı firmanın tasarımcısı her yıl Almanya ya gidip üretici/ihracatçı ile görüşmekte ve giysilerin tasarımı, fiyat ve ödeme koşulları belirlenmektedir. İthalatçı ile ihracatçı arasında yapılan kredi sözleşmesine göre malın ithal ülkesine sevkini takiben 180 günlük sürede bedelinin kredili olarak ödenmesi mümkün olacaktır. Bu durum faturaya yansır ve %5 oranında gecikme faizi faturada gösterilmek suretiyle eşyanın fiyatına dahil edilir. Uygulanan faiz ihraç ülkesinde o tarihte uygulanmakta olan faiz oranı belirlenmiştir. Faiz giderinin gümrük kıymeti açısından durumu nedir?

15 a) Faiz tutarı kıymete dahil edildiğinden gümrük kıymetinin parçasını oluşturur. b) Faiz tutarı o ülkede uygulanan faiz oranında olduğundan kıymetin bir parçasını oluşturur. c) Faiz gideri ithal eşyası için yapılan bir gider olduğundan kıymete dahil edilmelidir. d) Faiz gideri bir kredi(finansman)anlaşmasına bağlı olduğundan ve faiz oranı o ülkedeki faiz oranını aşmadığından kımetin bir parçasını oluşturmaz. 45) Ülkemizdeki bir ithalatçı denizaşırı bir satıcıdan 20 adet tekerlekli el arabasını toplam 2000 birim CİF kıymetten satın almıştır. Satıcı, denizaşırı bir ülkede bulunan ve patent sahibi olan bir firma ile lisans anlaşması imzalamıştır. Aralarında herhangi bir münasebet yoktur. Satıcı ile alıcı arasındaki satış sözleşmesine göre, ithalatçının tekerlekli sandalyede bulunan know how için lisans alması ve her bir tekerlekli el arabası için lisans sahibine 10 birim fiyat ödemesi gerekmektedir. İthalatçının, yerli pazar için tekerlekli el arabası üretmek üzere gerekli tasarım ve planları elde etmek için patent sahibi firma ile her bir üretim başına 5 birim fiyattan anlaşmıştır. 20 adet tekerlekli sandelyenin gümrük vergisine esas kıymeti için aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? a) İthal edilecek el arabalarının CİF kıymeti 2200 birimdir. b) Know how için ödenen royalti, eşyaya ilişkindir ve ithal eşyasının satış koşulu olduğundan kıymetin bir parçasıdır. c) Çoğaltma hakkı için ödenen 5 birim fiyat royalti, kıymetin bir parçasını oluşturur ve kıymete dahil edilmelidir. d) Çoğaltma hakkı için ödenen 5 birim fiyat royalti, ithal eşyasına ilişkin değildir ve bu nedenle eşyanın gümrük kıymetinin bir parçasını oluşturmaz. Kısmi muafiyete tabi geçici ithalat rejimine tabi tutularak geçici ithali yapılacak eşyanın CİF kıymeti TL, geçici ithal izin süresi 10 ay olup, geçici ithal süresi dolmasından önce yükümlü 5 ay daha ek süre almıştır. Yükümlü eşyanın geçici ithali anında ithalat vergileri dışında kalan miktar için banka teminat mektubu vermiştir. Bu durumda, ardiye gideri olarak 500 TL tahakkuk etmiştir. Bu durumda geçici ithalat sırasında ödenecek gümrük vergileri tutarı, teminat tutarı ve ek süre alınması halinde ödenecek gümrük vergisi tutarı, teminat tutarı ve gecikme zammı tutarı aşağıdaki 46 ve 47 nolu sorularda doğru cevap hangisi olur? Gümrük vergisi oranı %10; KDV oranı: %20; Damga vergisi tutarı: 100 TL dir. (Gecikme zammı tutarı aylık %5 basit faiz yöntemi ile (vergi tutarı X gecikme zammı oranı X Ay/100) hesaplanacaktır.

16 46 Yukarıdaki verilere göre geçici ithalat anında ödenecek nakit vergiler tutarı ve teminat tutarı aşağıdakilerden hangisidir? a) Nakit alınacak vergiler tutarı: 996 TL; teminat tutarı: 2324 TL dir. b) Nakit alınacak vergiler tutarı: 1096 TL; teminat tutarı: 2324 TL dir. c) Nakit alınacak vergiler tutarı: 1026 TL; teminat tutarı: 2394 TL dir. d) Nakit alınacak vergiler tutarı: 1096 TL; teminat tutarı: 2789 TL dir. 47 Yukarıdaki verilere göre 5 aylık ek süre uzatımı durumunda ödenecek ithalat vergisi, teminat ve gecikme faizi tutarı aşağıdakilerden hangisi olmalıdır? a) Nakit ödenecek vergi: 548 TL; Gecikme zammı: 274 TL, Teminat tutarı:548 TL dir b) Nakit ödenecek vergi:498 TL; Gecikme zammı: 249 TL, teminat tutarı: 498 TL dir. c) Nakit ödenecek tutar :498 TL; Gecikme zammı: 0 TL, teminat tutarı: 0 TL dir d) Nakit ödenecek tutar : 498 TL; Gecikme zammı: 0 TL ;teminat tutarı: 498 TL dir. Eskişehir de yerleşik A firması, Hindistan da yerleşik B firmasından TL tutarında kumaş ithal edecektir. Satış sözleşmesinde teslim şekli FOB olarak belirlenmiş ve ayrıca A firması B firmasına TL tutarında senet imzalayıp vermiştir. B firması bu senedi K firmasına ciro etmiştir. Bu işlemler için ithalatçı A firması ihracatçı B firmasına TL transfer etmiş ve K firmasına da TL ödemiştir. İthalatçı navlun bedeli olarak TL, yükleme bedeli olarak 5000TL, sigorta bedeli olarak ta 3000 TL ödemiş, ancak yükleme ve taşıma aşamasında sigorta yaptırmamıştır. Ödeme şekli peşin olup, beyanname tescil tarihi itibariyle tahakkuk eden ardiye bedeli olarak 2000 TL tahakkuk etmiştir. Eşyanın gümrük vergi oranı %10, KDV oranı %18 dir. 48 ve 49 nolu soruları bu verilere göre cevaplayınız. 48 Yukarıdaki örnekteki verilere göre eşyanın gümrük vergisine esas kıymeti aşağıdakilerden hangisidir? a-) TL b-) TL c-) TL d) TL 49 Yukarıdaki örnekteki verilere göre eşyanın ithalinde ödenecek gümrük vergisi ve KDV, aşağıdakilerden hangisidir? a-) GV: TL, KDV: TL b-) GV: TL, KDV: TL

17 c-) GV: TL, KDV: TL d-) GV: TL, KDV: TL Trabzon da yerleşik A firması Rusya da yerleşik B firmasından 1000 TON kereste cinsi eşyayı TL kıymetle ithalat edecektir. Diğer yandan A firması eşyanın satın alınması aşamasında yine Rusya da yerleşik C firmasından aracılık hizmeti almış ve karşılığında TL komisyon ödemiştir. C firması ile A firması arasında herhangi bir temsil ilişkisi bulunmamaktadır. Satış sözleşmesinde eşyanın teslim şekli FAS olarak belirlenmiş olup, alıcı navlun bedeli olarak TL, sigorta bedeli olarak TL ve yükleme limanında TL yükleme ücreti ödemiştir. Eşya bedelinin yarısı peşin ödenmiş, kalan TL ithalattan sonra ödenecektir. Gözetim ve korunma önlemleri kapsamında kerestenin ithalinde TON/10 TL ilave gümrük vergisi uygulaması vardır. Beyanname tescil tarihi itibariyle ardiye bedeli olarak TL tahakkuk etmiştir. Gümrük Vergisi :%10, KDV:%18, KKDF:%6 dır. 50, 51 ve 52.inci soruları bu verilere göre cevaplayınız. 50 Yukarıdaki örnekteki verilere göre eşyanın gümrük kıymeti aşağıdakilerden hangisidir? a-) TL b-) TL c-) TL d-) TL 51 Yukarıdaki örnekteki verilere göre ithal eşyası için ödenecek KDV matrahı aşağıdakilerden hangisidir? a-) TL b-) TL c-) TL d-) TL 52 Yukarıdaki örnekteki verilere göre ithalat vergileri tutarı aşağıdakilerden hangisidir? a TL b TL

18 c TL d TL Kayseri de yerleşik A firması İtalya da yerleşik B firmasından çift ayakkabı cinsi eşyayı TL kıymetle ithal etmektedir. Yapılan satış sözleşmesi gereği ayakkabıların toka ve bağcık gibi aksamları; ayakkabı üretiminde kullanılan boyayı ve ayakkabı kalıplarını ithalatçı firma karşılayacaktır. İthalatçı firma İtalya da değişik firmalardan toka ve bağcıkları için TL; ayakkabı boyası için TL ve ayakkabı kalıpları için TL ödemek suretiyle temin etmiştir. Eşyanın teslim şekli CFR olup, ithalatçı sigorta bedeli olarak TL, eşyanın yükleme bedeli olarak ta TL ödemiştir. Beyanname tescil tarihinde tahakkuk eden ardiye bedeli TL olup, ayakkabının çiftine ithalinde 5 TL ek mali yükümlülük uygulanmaktadır. Gümrük vergisi:% 10, KDV:%20 oranında uygulanmaktadır. 53 ve 54.üncü soruları bu verilere göre cevaplayınız. 53 Yukarıdaki örnekteki verilere göre eşyanın ithalinde ödenecek KDV tutarı aşağıdakilerden hangisidir? a-) TL b-) TL c-) TL d-) TL 54 Yukarıdaki örnekteki verilere göre ithalat vergileri tutarı aşağıdakilerden hangisidir? a) TL b) TL c) TL d) TL 55 Ankara da yerleşik A firması Türkiye de üretimini planladığı bilgisayarlarda kullanmak üzere Çin de yerleşik B firmasından bilgisayar işletim proğramları satın almıştır. Yapılan satış sözleşmesine göre A firması işletim proğramları için TL, işletim proğramlarının taşındığı CD ler için TL ödeme yapmış ve yapılan bu ödemeler satış faturasında gösterilmiştir. Eşyanın teslim şekli FOB olup, navlun bedeli olarak TL ödenmiş ancak eşyanın sevkiyatı ve taşınması için sigorta yapılmamıştır. Eşyanın gümrük vergisine esas kıymeti aşağıdakilerden hangisidir? a) TL b) TL c) TL d) TL

19 Ereğli Demir Çelik Fabrikası(ERDEMİR) Brezilya da yerleşik A firmasından TON maden cevherini FOB teslim olarak USD bedelle ithal edecektir. ERDEMİR, eşyanın Brezilya dan Kdz.Ereğli ye taşınması için B firması ile taşıma sözleşmesi imzalamıştır. Bu sözleşme uyarınca, taşımaya konu eşya, tarihinde yükleme limanında yüklemesi tamamlanarak 30 gün içerisinde KDZ. Ereğli Limanına varış yapıp 10 gün içerisinde tahliye işlemi gerçekleşecektir. Bu sürenin aşılması halinde taşıtan tarafından taşıyıcıya demuraj bedeli olarak her geçen gün için USD ödenecektir. Taşımaya konu eşyanın yükleme limanında yükleme işlemi 10 gün gecikmeli olarak tarihinde gerçekleşmiş ve KDZ Ereğli Limanındaki tahliye işlemi ise 5 gün gecikmeli olarak tarihinde tamamlanmıştır. Eşyanın navlun bedeli için USD, sigorta gideri için USD, demuraj bedeli için de toplam USD ithalattan önce ödenmiştir. Mal bedelinin ödeme şekli ise vadeli akreditiftir. 56 ve 57.inci soruları bu verilere göre cevaplayınız. 56 Yukarıdaki örnekteki eşyanın gümrük vergisine esas kıymeti aşağıdakilerden hangisidir? a) USD b) USD c) USD d) USD 57 Yukarıdaki örnekteki eşyanın gümrük vergisi oranı:%10; KKDF oranı: %6; KDV oranı:%18 dir. Tahmil-tahliye ve ardiye bedeli olarak USD tahakkuk etmiştir. Bu verilere göre KDV matrahı aşağıdakilerden hangisidir? a) USD b) USD c) USD d) USD İstanbul da yerleşik A firması İsviçre de yerleşik B firmasından TL kıymetindeki iş makinasının geçici ithalini yapacaktır. Eşyanın teslim şekli DAP olup, gümrük idaresinden 6 ay süreli kısmi muafiyet suretiyle geçici ithal izni alınmış ve beyannamesi tarihinde tescil edilmiştir. Ödeme şekli mal mukabili olarak beyan edilmiş ve ayrıca ardiye bedeli olarak TL tahakkuk etmiştir. İthalatçı firma eşyanın geçici ithalat süresi içerisinde kati ithal talebinde bulunmuş ve gerekli ithal iznini alarak mal bedeli olan TL yi tarihinde transferini gerçekleştirmiştir. Kati ithal iznine

20 istinaden eşyanın serbest dolaşıma giriş rejimine tabi tutulmasına ilişkin beyannameyi tarihinde tescil etmiştir. Eşyanın gümrük vergi oranı:%10; KKDF oranı:%6, KDV oranı:%20 dir. 58 ve 59.uncu soruları bu verileregöre cevaplayınız. 58 Yukarıdaki örnekte kısmi muafiyet suretiyle geçici ithali yapılan makine için ödenecek ithalat vergileri tutarı ile teminat tutarı aşağıdakilerden hangisidir? a) TL b) TL c) TL d) TL 59 Yukarıdaki örnekte belirtilen kısmi muafiyete tabi tutularak geçici ithal edilen eşyanın kati ithalinde ödenecek ithalat vergileri tutarı aşağıdakilerden hangisidir? a) TL b) TL c) TL d) TL 60 Ankara da yerleşik A firması, İran da yerleşik B firmasından TL kıymetinde porselen tabak ithal edecektir. Satış sözleşmesinde eşyanın teslim şekli DAP, ödeme şekli vadeli akreditif olarak belirlenmiş olup, eşyanın taşınmasına ilişkin kaplarla ilgili olarak B firması herhangi bir yükümlülük üstlenmemiştir. A firması yine İran da yerleşik C firması ile eşyanın taşımasında kullanılacak kapların üretimi konusunda anlaşmış ve C firmasına faturası karşılığında TL ödemeyi peşin olarak yapmıştır. Eşyanın taşınmasında kullanılan kabın gümrük tarife pozisyonu eşyanınkinden farklıdır. Ayrıca kaplar, içindeki eşya dışında başka eşyaların taşınmasında da kullanılacak şekilde üretimiştir. Eşyanın gümrük vergi oranı %5, kabın vergi oranı ise %10 dur. KDV oranı %20, KKDF oranı %6 dır. Porselen tabak için CİF kımetinin %5 i oranında özel tüketim vergisi uygulanmaktadır. Yukarıdaki verilere göre ithal konusu eşyaların ithalat vergileri tutarı aşağıdakilerden hangisidir? a) TL b) TL c) TL d) TL

21 61- İstanbul da yerleşik A firması Rusya da yerleşik X firmasından teslim şekli DAP olmak üzere TL değerinde demir veya çelikten rulo sac ithal edip, Dahilde İşleme Rejimi kapsamında ithal edecektir. Beyanname tarihinde tescil edilerek ithal işlemi yapılmış olup, ithalat vergileri için banka teminat mektubu verilmiştir. Gümrük vergisi oranı:%10; KDV oranı:%20;ödeme şekli mal mukabilidir. A firması, dahilde işleme izin belgesi kapsamında ithali yapılan ithal eşyası için kati ithal izni almak suretiyle söz konusu eşyaların bedelini te X firmasına transferini yapmış ve tarihinde ise serbest dolaşıma giriş beyannamesini tescil etmiştir tarihi itibariyle gümrük vergisi oranı %15, KDV oranı %20 dir. KKDF oranı ise %5 dir. Yukarıdaki verilere göre aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur? a) Eşyanın kati ithalinde ödenecek ithalat vergileri tutarı TL olup, ayrıca ithalat vergileri için tarihi itibariyle gecikme zammı hesaplananacaktır. b) Eşyanın kati ithalinde yalnızca ithalat vergileri tutarı olarak TL tahsil edilir. c) Eşyanın kati ithalinde ödenecek ithalat vergileri tutarı TL olup, ayrıca gümrük vergisi ve KDV için tarihi itibariyle gecikme zammı; KKDF için ise tarihi itibariyle cezai faiz hesaplanacaktır. d) Eşyanın kati ithalinde ithalat vergileri tutarı olarak TL tahsil edilir. 62- Ankarada yerleşik A firması İtalya da yerleşik B firmasından CİF teslim USD kıymetinde tarımsal amaçlı gübre ithal etmektedir. Ödeme şekli vadeli akreditif olup, ithalatçı mal bedelini bir finansman anlaşmasına bağlı olarak 6 ay vadeli yurt dışı kaynaklı döviz kredisi kullanarak ödeyecek ve bu kredi için vade tarihi itibariyle TL faiz tahakkuk etmiştir.faiz oranı kredinin sağlandığı ülkerdeki cari faizin bir puan üzerindedir. Artı bir puanlık faiz tutarı TL dir. Döviz kuru: 1 USD=2 TL dir Gümrük vergisi oranı: %10 KDV oranı :%20 KKDF oranı :%6 Yurt dışı döviz kredisi kullanımlarında bir yıla kadar vadeli olanlarda KKDF oranı:%3 tür. Yukarıdaki verilere göre ödenmesi gereken ithalat vergileri tutarı aşağıdakilerden hangisidir?

22 a) TL b) TL c) TL d) TL 63-Serbest dolaşıma giriş rejimine ilişkin tescil edilen bir beyannamede beyan edilen cep telefonunun miktarı 1000 adet beyan edilmesine karşın yapılan fiziki muayene sonucu 1040 adet olduğu tespit edilmiştir. Bir cep telefonunun birim fiyatı 200 TL olduğu dikkate alındığında, kıymete ilişkin oluşan fark 8000 TL tespit edilmiştir. Gümrük Kanunu nun 234 üncü madde kapsamında verilecek ceza oranı aşağıdakilerden hangisidir? a) Fark %5 i geçmediği için ceza ödenmez, sadece vergi farkı vegüm.kan. nun 241/1 maddesine istinaden usulsüzlük cezası ödenir. b) Oluşan fark kıymeti etkilediği için, kıymet farkına ait ithalat vergilerinden başka bu farkın üç katı para cezası uyulanır. c) Ödenecek vergi farkı %5 i aşmadığı için sadece vergi farkı ödenir. d) Miktar farkı %5 i geçmediği için bu farka ait ithalat vergilerinden başka bu verginin yarısı tutarında para cezası alınır. 64- Ankara da yerleşik A ithalatçı, İran da yerleşik B ihracatçısından solvent ithal edecektir. Yapılan satış sözleşmede satıcı bu eşyanın ithalini takiben sözleşmede belirlenen oranlarda benzine karıştırılarak yalnızca Yunanistan daki alıcılara satılması kosuluyla kıymet DAP teslim TL olarak belirlenmiştir. Ayrıca sözleşme belirlenen kıymete ilave olarak bu kıymetin %50 si tutarında bir miktarında ithalattan sonra bu ürünlerin Yunanistan a ihracını takip eden ay içinde önenmesi öngörülmüştür. Bu durumda eşyanın gümrük kıymeti için aşağıdakilerden hangisi doğrudur? a) Eşyanın satış bedeli TL dir. b) Eşyanın gümrük kıymeti; DAP TL ye %50 si olan TL ilave edilmek suretiyle TL dir. c) Söz konusu sözleşme kapsamı eşyanın kıymeti satış bedeli olarak kabul edilemez. d) Gümrük kıymeti olarak TL beyan ile istisnai kıymet beyanında bulunularak ihracatın yapıldığı ayı takip eden ayın 26 sına kadar TL beyan edilerek buna isabet eden ithalat vergileri ödenir. 65- Kayseri de yerleşik X ithalatçısı, Çin de yerleşik Y ihracatçısından CİF kıymeti TL tutarında optik gözlük ithal edip, yurt içinde TL bedelle satılmıştır.. Satış sözleşmesine göre bu gözlüklerin satış

23 hasılatının %20 sinin X firmasına ödeneceği hükme bağlanmıştır. Bu durumda gümrük idaresine beyan edilecek kıymet hakkında aşağıdakilerden hangisi doğrudur? a) Eşyanın ithali için tescil edilecek gümrük beyannamesinde kıymet TL beyan edilir ve satış hasılatı belli olduktan sonra kalan kısmı olan TL daha beyan edilir. b) Gümrük beyannamesi tescilinde TL beyan edilir ve ayrıca istisnai kıymet beyanında bulunulur. c) Eşayanın gümrük kıymeti TL olarak belirlendiğinden başka bir beyanda bulunulmaz. d) Gümrük kıymeti TL olarak belirlenir. 66- Eskişehir de yerleşik A firması, Hindistan da yerleşik B firmasından USD tutarında kumaş ithal edecektir. Satış sözleşmesinde teslim şekli CİF olarak belirlenmiş ve ayrıca A firması B firmasına USD tutarında senet imzalayıp vermiştir. B firması bu senedi C firmasına ciro etmiştir. Bu işlemler için ithalatçı A firması ihracatçı B firmasına USD transfer etmiş ve C firmasına da USD ödemiştir. Gümrük beyannamesinde eşya kıymeti hangi bedel üzerinde beyan edilecektir? a) Gümrük kıymeti USD olarak beyan edilir. b) Gümrük kıymeti USD beyan edilir ve USD KDV matrahına beyan edilir. c) Kıymet USD USD= USD olarak beyan edilir. d) Gümrük kıymeti USD olarak beyan edilir. İstanbul da yerleşik A firması Çin de yerleşik B firmasından TL tutarında 1000 adet çakmak ithal edecektir. Yapılan satış sözleşmesi gereği eşyanın teslim şekli CİF olarak belirlenmiştir. A firması satış sözleşmesi ile, B firmasını Çin de bu eşyaların Türkiye de tek satıcısının A firması olduğu konusunda pazarlama yapma yetkisi verilmiş ve TL tutarındaki pazarlama ücreti faturada ayrıca gösterilecektir. Tayvan menşeili çakmak cinsi eşya için 10 TL/adet damping vergisi uygulaması bulunmaktadır. Beyanname tescil tarihi itibariyle 5000 TL ardiye ücreti tahakkuk etmiştir. Eşyanın Çin menşeili olduğuna ilişkin menşe belgesi ibaraz edilerek menşei Çin olarak beyanedilmiştir. Gümrük vergisi: %10

24 KDV : %20 67 ve 68 inci soruları bu verilere göre cevaplayınız? 67- Çin menşeili çakmaklar için tahakkuk edecek ithalat vergileri tutarı aşağıdakilerden hangisidir? a) TL b) TL c) TL d) TL 68- Çin menşeili olarak beyanı yapılarak ithalatı yapılan çakmakların ithalatından dört yıl sonra gümrük idaresinin menşe belgesinin sonradan kontrolü kapsamında yaptığı araştırma sonucu belgenin sahte olduğu ve çakmaklarında Tayvan menşeili olduğu tespit edilerek derhal ceza davası açılmıştır. Bu durumda aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? a) Damping vergisi hesaplanarak ithalat vergileri tutarı yeniden hesaplanıp, Gümrük Kanunu nun 234/1-a bendi hükmü gereği, fark vergiler ile bu vergi farklarının üç katı ceza uygulanarak tebiğ edilerek takibi yapılır. b) Üç yıllık tahakkuk zamanaşımı süresi dolduğundan damping vergisi için ek tahakkuk ve ceza uygulaması yapılamaz. c) Damping vergisi ve KDV farkı için uygulanan para cezanın takibi sonucu tahsilini takiben ceza davası kararında verilen para cezası miktarı daha az ise Gümrük Kanununa verilen para cezası kaldırılmaz. d) Damping vergisi ve KDV farkı için uygulanan para cezasının tahsilini takiben ceza davası kararına göre kesinleşen adli para cezası daha fazla ise ve tahsil edilmiş ise, idari para cezası iade edilir. 69- İstanbul da yerleşik A film şirketi, ABD de yerleşik B film şirketinin bir X filmini yayın hakları üzerinden satım anlaşması yapmıştır. Bu anlaşma uyarınca A firması bu filmi DVD ve VCD olarak piyasaya sürecektir. Söz konusu DVD ve VSD nin satış hasılatının yarısı ihracatçı firmaya ödeneceği hüküm altına alınmıştır. Eşyanın CİF kıymeti TL dir ve ödeme şekli mal mukabilidir. Eşya, gümrük verği oranı %5 olan GTİP da beyan edilmiş, ancak yapılan fiziki muayene sonucu gümrük vergi oranı %10 olan tarifeden tespit edilmiştir. A film şirketi DVD ve VCD leri ithalattan sonra çoğaltarak satışından TL hasılat sağlamış ve sözleşme gereği %50 si olan TL yi ihracatçı firmaya ödemiştir. Yukarıdaki verilere göre aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

25 a) Eşyanın gümrük vergisine esas kıymeti TL dir.ayrıca çoğaltma hakkı için ithalattan sonra ödenecek tutar için istisnai kıymet beyanında bulunulması gerekir. Gümrük idaresince Gümrük vergisi ve KDV farkı ile bu fark %5 i geçmesi halinde üç katı ceza uygulanarak beyan sahibine tebliğ edilir. İthalattan sonra satış hasılatının %50 sine ilişkin tamamlayıcı beyan yapılması halinde yine fark vergiler ile bu farka isabet eden üç katı ceza uygulanır. b) Eşyanın gümrük vergisine esas kıymeti TL olup, gümrük idaresince gümrük vergisi ve KDV farkı ile bu fark %5 i geçmesi halinde üç katı ceza uygulanarak beyan sahibine tebliğ edilir. c) Eşyanın gümrük kıymeti TL olup,ithalattan sonra çoğaltma hakkı için yapılacak ödeme için istisnai kıymet beyanında bulunulması gerekir TL kıymet üzerinden vergi farkı ve ceza uygulanır. Tamalayıcı beyan yapılması durumunda ise vergi farkı alınır ceza uygulanmaz. d) Eşyanın gümrük vergisine esas kıymeti TL olup, gümrük idaresince gümrük vergisi, ve KDV farkı için ek tahakkuk yapılr, gümrük vergisi, KDV farkı ve KKDF için üç katı ceza uygulanır. İstanbul da yerleşik A firması, ABD de yerleşik X firmasından fotokopi makinalarını TL kıymetle ithal etmektedir. Bu satış sözleşmesinin yapılmasında A firmasınca temsil yetkisi verilen Y firması aracılık yapmış ve söz konusu aracılık hizmeti karşılığı TL komisyon ödenmiştir. Eşyanın teslim şekli FCA olarak belirlenmiş ve navlun bedeli olarak TL, sigorta bedeli olarak TL, ardiye bedeli olarak TL gider yapılmıştır. İthal eşyasının ödeme şekli mal mukabili, KKDF:%6, Gümrük vergisi:%10 KDV:%20 0lup, eşya A tarifesinde beyan edilmiş olmasına karşın idarece yapılan fiziki muyene sonucu eşya B tarifesinde olduğu tespit edilmiştir. B tarifesinde yer alan eşya nın vergi farkı bulunmamakla birlikte CE yönünden TAREKS referans numarasına tabi olduğu, beyan sahibince uygunluk değerlendirmesine ilişkin TAREKS referans numarasının alınmadığı anlaşılmıştır. Yukarıdaki verilere göre 70 ve 71 inci soruları cevaplayınız. 70- Yukarıdaki verilere göre ithal eşyasının ithalat vergileri tutarı aşağıdakilerden hangisidir? a) TL b) TL c) TL d) TL 71- Yukarıdaki verilere göre aşağıdakilerden hangisi yanlıştır?