2019 YILI GÜNCEL ORAN VE RAKAMLARI 22 OCAK 2019

Transkript

1 2019 YILI GÜNCEL ORAN VE RAKAMLARI 22 OCAK

2 KAPSAM 17 Seri No.lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği 22 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ 50 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği 51 Seri No.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği 62 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği 74 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği 82 Seri No.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği 305 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 504 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 2

3 Türkiye İstatistik Kurumu tarafından, 12 aylık ortalama Yİ-ÜFE oranı (%23,73) günü açıklanmıştır. Maliye Bakanlığı Yİ-ÜFE yi esas alıp, tarih ve sayılı Resmi Gazete de ilan ederek yeniden değerleme oranını %23,73 olarak belirlemiştir. Yeniden değerleme oranı 2019 yılında; çeşitli tarife, ceza, vergi ve harç rakamlarının belirlenmesinde esas alınacaktır. 3

4 VERGİ USUL KANUNU Yılı Demirbaş ve Amortisman Düzenleme/Fatura Düzenleme Sınırı Doğrudan gider kaydedilebilecek demirbaşlar ve peştemallıklar (şerefiye) için 2018 yılında TL olan sınır 2019 yılı için TL olarak belirlenmiştir. Faydalı ömürleri göz önünde bulundurulmak şartıyla TL nin altında KDV hariç tutara sahip olan demirbaş ve peştemallıklar Gider Sayılan Demirbaşlar hesabı altında izlenebilmektedir. Bilindiği üzere, demirbaş ve amortisman sınırına ait belirlenen bu tutar aynı zamanda Fatura Düzenleme Sınırı olarak da dikkate alınmaktadır. Bu kapsamda; tüccar, serbest meslek erbabı ve çiftçiler dışında kalan kişilere (tüketici) satılan mal ve hizmet bedellerinin 2019 yılı için TL yi aşması durumunda satıcı tarafından fatura düzenlenmesi zorunludur. Ancak unutulmamalıdır ki, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu nun 232. maddesi kapsamında bedeli TL nin altında olan mal ve hizmet karşılığında tüketici fatura düzenlenmesini talep ediyorsa, satıcı fatura düzenlemekle yükümlüdür. 4

5 Yıllar itibariyle demirbaş ve amortisman düzenleme/fatura düzenleme sınırı aşağıdaki gibidir: YILLAR TUTAR TL TL TL TL TL TL 5

6 Yılı Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları 2.1. Usulsüzlük: 213 sayılı Vergi Usul Kanunu nun 351. maddesinde usulsüzlük; vergi kanunlarının şekle ve usule müteallik hükümlerine riayet edilmemesidir şeklinde tanımlanmıştır. Buna göre usulsüzlük cezalarına ilişkin tutarlar aşağıdaki gibidir: MÜKELLEFLER 1.DERECE USULSÜZLÜKLER 2.DERECE USULSÜZLÜKLER 1. Sermaye şirketleri 180 TL 98 TL 2. Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 110 TL 55 TL 3. İkinci sınıf tüccarlar 55 TL 25 TL 4. Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 25 TL 14,80 TL 5. Kazancı basit usulde tespit edilenler 14,80 TL 7 TL 6. Gelir vergisinden muaf esnaf 7 TL 3,90 TL 6

7 2.2. Özel Usulsüzlük: 213 sayılı Vergi Usul Kanunu nun 352. maddesinde Özel Usulsüzlük Dereceleri ve Cezaları na ilişkin hükümler düzenlenmiştir. Özel usulsüzlük esas itibariyle, fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmamasını kapsamaktadır. Buna göre, 2019 yılı için her bir belge için kesilebilecek asgari ceza tutarı 290 TL olarak belirlenmiştir. Bunun yanı sıra, kanuni süresinde verilmiş olan bildirimlerin kanuni süresinin sonundan başlayarak 10 gün içinde düzeltilmesi durumunda ceza uygulanmayacak, bu süreyi takip eden 15 gün içerisinde düzeltilen bildirimlerde normal cezanın %20 si oranında özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Takip eden zamanlarda yapılan bildirim düzeltmeleri için genel ceza tutarı TL olarak uygulanacaktır. ÖZEL USULSÜZLÜK 1. Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması Bir takvim yılı içinde her bir belge nev ine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 2. Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığı nca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması TUTAR 290 TL TL 290 TL Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza TL Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza TL 7

8 ÖZEL USULSÜZLÜK 3. Hazine ve Maliye Bakanlığı nca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 4. Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması 5. Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 6. Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığı nın özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına TUTAR 290 TL TL 350 TL TL TL TL TL 8

9 ÖZEL USULSÜZLÜK (Damga Vergisinde) TUTAR Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 2,40 TL Bilgi vermekten çekinenler 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza 1. Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında TL 2. İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 980 TL 3. Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 490 TL 107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar 1. Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında TL 2. İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 600 TL 3. Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 300 TL Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası TL Kullanılan sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge tutarı TL 9

10 GELİR VERGİSİ KANUNU Yılı Gelir Vergisi Tarifesi a. Ücret Gelirleri İçin: GELİR DİLİMİ VERGİ ORANI (%) TL ye TL ye TL si için TL, fazlası TL nin TL si için TL, fazlası TL den fazlasının TL si için TL, fazlası 35 10

11 b. Ücret Dışındaki Gelirler İçin: GELİR DİLİMİ VERGİ ORANI (%) TL ye TL ye TL si için TL, fazlası TL nin TL si için TL, fazlası TL den fazlasının TL si için TL, fazlası 35 11

12 Yılı Vergiden Müstesna Yemek Bedeli İşyeri veya işyerine bağlı birimlerde, işveren tarafından yemek verilmesi halinde, çalışanlara günlük uygun görülen vergiden müstesna tutar 2019 yılı için KDV hariç 19 TL olarak belirlenmiştir. YILLAR TUTAR ,00 TL ,00 TL ,00 TL ,70 TL ,00 TL ,00 TL 12

13 Yılı Engellilik İndirimi Aylık olarak işveren tarafından engelli çalışanlar adına ödenen gelir vergisi indirimi tutarları aşağıdaki gibidir: ENGEL DERECESİ I. Derece Engelliler İçin (%80 ve üzeri engel) II. Derece Engelliler İçin (%60 ile %79 arası engel) III. Derece Engelliler İçin (%40 ile %59 arası engel) İNDİRİM TUTARI TL 650 TL 290 TL 13

14 KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmı için 2018 yılı için belirlenen tutar TL idi, 2019 yılı için ise bu oran TL olarak belirlenmiştir. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, 50 TL ve altındaki tutarlar dikkate alınmayacaktır. 50 TL ve üstü tutarlar ise 100 TL nin en yakın katı olarak dikkate alınacaktır. 14

15 MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ KANUNU Ocak ve Temmuz ayları olmak üzere yılda 2 kez verilen motorlu taşıtlar vergisi, özel veya ticari amaçla alınan ve trafik siciline kayıt edilen araç sahiplerince mevzuatta belirlenen oranlar dahilinde ödenmektedir den önce alınan otomobiller için 2019 yılı için motorlu taşıtlar vergisi tutarları aşağıdaki gibidir: Motor Silindir Hacmi (cm³) 1-3 Yaş 4-6 Yaş 7-11 Yaş Yaş 16 ve Yukarı Yaş 1300 cm³ ve aşağısı 861 TL 600 TL 336 TL 254 TL 90 TL cm³ e cm³ e cm³ e cm³ e cm³ e cm³ e cm³ e TL TL 652 TL 461 TL 177 TL TL TL TL 742 TL 288 TL TL TL TL TL 443 TL TL TL TL TL 671 TL TL TL TL TL 936 TL TL TL TL TL TL TL TL TL TL TL 4001 cm³ ve yukarısı TL TL TL TL TL 15

16 den sonra alınan otomobiller için 2019 yılı motorlu taşıtlar vergi aşağıdaki gibidir: Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıt Değeri (Ham Bedeli) 1-3 Yaş 4-6 Yaş 7-11 Yaş Yaş 16 ve Yukarı Yaş 1300 cm³ ve aşağısı 1300 cm³ ve aşağısı ü aşmayanlar ü aşıp ü aşmayanlar 861 TL 600 TL 336 TL 254 TL 90 TL 946 TL 660 TL 369 TL 280 TL 99 TL 1300 cm³ ve aşağısı ü aşanlar TL 720 TL 403 TL 305 TL 108 TL cm³ e cm³ e ü aşmayanlar ü aşıp ü aşmayanlar TL TL 652 TL 461 TL 177 TL TL TL 717 TL 506 TL 194 TL cm³ e ü aşanlar TL TL 782 TL 552 TL 212 TL cm³ e ü aşmayanlar TL TL TL 817 TL 317 TL cm³ e ü aşanlar TL TL TL 892 TL 346 TL cm³ e ü aşmayanlar TL TL TL TL 487 TL cm³ e cm³ e cm³ e ü aşanlar TL TL TL TL 531 TL ü aşmayanlar TL TL TL TL 738 TL ü aşanlar TL TL TL TL 805 TL 16

17 Motor Silindir Hacmi (cm³) cm³ e cm³ e cm³ e cm³ e cm³ e cm³ e 4001 cm³ ve yukarısı 4001 cm³ ve yukarısı Taşıt Değeri (Ham Bedeli) ü aşmayanlar 1-3 Yaş 4-6 Yaş 7-11 Yaş Yaş 16 ve Yukarı Yaş TL TL TL TL TL ü aşanlar TL TL TL TL TL ü aşmayanlar TL TL TL TL TL ü aşanlar TL TL TL TL TL ü aşmayanlar TL TL TL TL TL ü aşanlar TL TL TL TL TL ü aşmayanlar TL TL TL TL TL ü aşanlar TL TL TL TL TL 17

18 Motosikletler için 2019 yılında ödenecek motorlu taşıtlar vergisi tutarları aşağıdaki gibidir: Motor Silindir Hacmi (cm³) 1-3 Yaş 4-6 Yaş 7-11 Yaş Yaş 16 ve Yukarı Yaş cm³ e 161 TL 121 TL 89 TL 56 TL 22 TL cm³ e 333 TL 252 TL 161 TL 89 TL 56 TL cm³ e 856 TL 509 TL 252 TL 161 TL 89 TL 1201 cm³ ve yukarısı TL TL 856 TL 680 TL 333 TL Diğer araçlar için motorlu taşıtlar vergisi tutarları aşağıdaki gibidir: Taşıt Cinsi/Oturma Yeri/Azami Toplam Ağırlık/Motor Silindir Hacmi (cm³) 1-6 Yaş 7-15 Yaş 16 ve Yukarı Yaş 1. Minibüs TL 680 TL 333 TL 2. Panel Van ve Motorlu Karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı TL 856 TL 509 TL 1901 cm³ ve yukarısı TL TL 856 TL 18

19 Taşıt Cinsi/Oturma Yeri/Azami Toplam Ağırlık/Motor Silindir Hacmi (cm³) 1-6 Yaş 7-15 Yaş 16 ve Yukarı Yaş 3. Otobüs (Oturma Yeri) 25 kişiye TL TL 680 TL kişiye TL TL TL kişiye TL TL TL 46 kişi ve yukarısı TL TL TL 4. Kamyonet, Kamyon, Çekici (Azami Toplam Ağırlık) kg a 923 TL 613 TL 301 TL kg a TL TL 613 TL kg a TL TL 923 TL kg a TL TL TL kg a TL TL TL kg ve yukarısı TL TL TL 19

20 Motorlu taşıtlar vergisi: Aracın bağlı bulunduğu il ya da ilçedeki vergi dairelerine, Anlaşmalı bankalara, İnternet bankacılığı üzerinden ödenebilmektedir. Motorlu taşıtlar vergisi: Akbank, Garanti Bankası, Halkbank, İş Bankası, Yapı Kredi, HSBC, QNB Finansbank, TEB, Vakıfbank, Ziraat Bankası, Denizbank, Aktif Bank, Odeabank, Türkiye Finans Katılım Bankası na ödenebilmektedir. 20

21 ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ KANUNU tarih ve sayılı 3. mükerrer Resmi Gazete de yayımlanan 17 Seri No.lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliğine göre, 2019 yılı için cep telefonu aboneliğinin ilk tesisinde maktu olarak alınan vergi tutarı 65,00 TL olarak belirlenmiştir. DAMGA VERGİSİ KANUNU tarih ve sayılı 3. mükerrer Resmi Gazete de yayımlanan 63 seri no.lu Damga Vergisi Genel Tebliği ile 2019 yılı için; sadece maktu damga vergisi tutarlarında artırıma gidilmiş, nispi vergiler yönünden herhangi bir değişikliğe gidilmemiştir. Anılan Tebliğ ile tarihinden itibaren, her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır ,00 TL olarak belirlenmiştir. 21

22 2019 yılı için damga vergisi oran ve tutarları aşağıdaki gibidir: Damga Vergisine Tabi Kağıtlar Oranlar ve Tutarlar I. Akitlerle ilgili kağıtlar A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar: 1. Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler (Binde 9,48) 2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) (Binde 1,89) 3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri (Binde 9,48) 4. Tahkimnameler ve sulhnameler (Binde 9,48) 5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil) 6. Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler 7. (Ek:6728/28. md.yürürlülük: 9/8/2016) Hazinenin özel mülkiyetinde veya Devletin hüküm ve tasarrufu altında bulunan taşınmazlara ilişkin ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni sözleşmeleri (yatırım taahhüdü bulunanlar ahil ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni süresine göre bulunacak bedel üzerinden) 8. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) Resmi şekilde düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri 9. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) Resmi dairelerin mal ve hizmet alımlarına ilişkin yaptıkları ihalelerde, ihaleyi yapan idare ile düzenlenen sözleşmeler (Binde 1,89) (Binde 1,89) (Binde 9,48) (Binde 0) (1) (Binde 9,48) 22

23 Damga Vergisine Tabi Kağıtlar Oranlar ve Tutarlar 10. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 7/11/2013 tarihli ve 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında düzenlenen:a) Taksitle satış sözleşmeleri (Binde 9,48) b) Ön ödemeli konut satış sözleşmeleri (Binde 0) (1) c) Devre tatil ve uzun süreli tatil sözleşmeleri (Binde 9,48) ç) Paket tur sözleşmeleri (Binde 9,48) d) Abonelik sözleşmeleri (Binde 9,48) e) Mesafeli satış sözleşmeleri (Binde 9,48) 11. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 7/6/2012 tarihli ve 6326 sayılı Turist Rehberliği Meslek Kanunu kapsamında düzenlenen turist rehberliğine ilişkin sözleşmeler 12. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 14/3/2013 tarihli ve 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen: a) Toptan elektrik satış sözleşmeleri b) Perakende elektrik satış sözleşmeleri 13. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 18/4/2001 tarihli ve 4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen: a) Toptan doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler b) Tüketicilere doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler (Ek:6824/5. md.-yürürlük: 8/3/2017) Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri 15. (Ek:6824/5. md.-yürürlük: 8/3/2017) Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmeleri 16. (Ek:6824/5. md.-yürürlük: 8/3/2017) Kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat işlerine ilişkin danışmanlık hizmet sözleşmeleri (Binde 9,48) (Binde 9,48) (Binde 9,48) (Binde 0)(î) (Binde 0)(î) (Binde 0)(î) 23

24 Damga Vergisine Tabi Kağıtlar Oranlar ve Tutarlar 10. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 7/11/2013 tarihli ve 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında düzenlenen:a) Taksitle satış sözleşmeleri (Binde 9,48) b) Ön ödemeli konut satış sözleşmeleri (Binde 0) (1) c) Devre tatil ve uzun süreli tatil sözleşmeleri (Binde 9,48) ç) Paket tur sözleşmeleri (Binde 9,48) d) Abonelik sözleşmeleri (Binde 9,48) e) Mesafeli satış sözleşmeleri (Binde 9,48) 11. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 7/6/2012 tarihli ve 6326 sayılı Turist Rehberliği Meslek Kanunu kapsamında düzenlenen turist rehberliğine ilişkin sözleşmeler 12. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 14/3/2013 tarihli ve 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen: a) Toptan elektrik satış sözleşmeleri b) Perakende elektrik satış sözleşmeleri 13. (Ek:6728/28 md Yürürlük: 9/8/2016) 18/4/2001 tarihli ve 4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen: a) Toptan doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler b) Tüketicilere doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler (Ek:6824/5. md.-yürürlük: 8/3/2017) Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri 15. (Ek:6824/5. md.-yürürlük: 8/3/2017) Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmeleri 16. (Ek:6824/5. md.-yürürlük: 8/3/2017) Kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat işlerine ilişkin danışmanlık hizmet sözleşmeleri (Binde 9,48) (Binde 9,48) (Binde 9,48) (Binde 0) (Binde 0) (Binde 0) 24

25 Damga Vergisine Tabi Kağıtlar 17. (Ek:6824/5. md.-yürürlük: 8/3/2017) Yapı denetimi hizmet sözleşmeleri Oranlar ve Tutarlar (Binde 0) B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar: 1. Tahkimnameler (72,20 TL) 2. Sulhnameler (72,20 TL) 3.Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler dahil) (408,60 TL) II. Kararlar ve mazbatalar 1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştaydan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları: a) Belli parayı ihtiva edenler (Binde 9,48) b) Belli parayı ihtiva etmeyenler (72,70 TL) 2. İhale Kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları (Binde 5,69) III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar 1. Ticari ve mütedavil senetler: a) Emtia senetleri: aa) Makbuz senedi (Resepise) ab) Rehin senedi (Varant) (25,10 TL) (14,80 TL) 25

26 ac) İyda senedi ad) Taşıma senedi Damga Vergisine Tabi Kağıtlar Oranlar ve Tutarlar (2,40TL) (0,70 TL) b) Konşimentolar (14,80 TL) c) Deniz ödüncü senedi (Binde 9,48) d) İpotekli borç senedi, irat senedi (Binde 9,48) 2. Ticari belgeler: a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri (25,10 TL) b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri: ba) Bilançolar bb) Gelir tabloları bc) İşletme hesabı özetleri (56,10 TL) (26,90 TL) (26,90 TL) c) Barnameler (2,40 TL) d) Tasdikli manifesto nüshaları (11,00 TL) e) Ordinolar (0,70 TL) f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları (11,00 TL) 26

27 Damga Vergisine Tabi Kağıtlar Oranlar ve Tutarlar IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar 1. Makbuzlar: a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar (Binde 9,48) (Binde 7,59) (Binde 7,59) (Binde 7,59) 2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir): a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için (0,70 TL) b) Vergi beyannameleri: ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri (72,70 TL) 27

28 Damga Vergisine Tabi Kağıtlar bb) Kurumlar vergisi beyannameleri bc) Katma değer vergisi beyannameleri bd) Muhtasar beyannameler be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) Oranlar ve Tutarlar (97,10 TL) (48,00 TL) (48,00 TL) (48,00 TL) c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler (97,10 TL) d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (35,70 TL) e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri (35,70 TL) f) (Değişik: 6728/28. md Yürürlük:9/8/2016) 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesi ile muhtasar beyannamenin birleştirilerek verilmesiyle oluşturulan beyannameler. 3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Yeni Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri. (56,90 TL) (0,70 TL) 28

29 HARÇLAR KANUNU tarih ve sayılı 3. mükerrer Resmi Gazete de yayımlanan 82 seri no.lu Harçlar Kanunu nu Genel Tebliği kapsamında, maktu harçlar ile maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadleri içeren yeni tarifeler belirlenmiştir. 492 sayılı Harçlar Kanunu nun 1. maddesi kapsamında alınan harçlar aşağıdaki gibidir: Yargı harçları, Noter harçları, Tapu ve kadastro harçları, Konsolosluk harçları, Pasaport, ikamet tezkeresi, vize ve Dışişleri Bakanlığı tasdik harçları, Gemi ve liman harçları, İmtiyazname, ruhsatname ve diploma harçları, Trafik harçları. 29

30 1 Mart 2019 a geçerli olan noter tasdik ücretleri aşağıdaki gibidir: Yılı Noter Araç Satış Ücreti Fiyatlar 1.a- Sıfır Araç Tescili 131,00 TL 1.b- Araç Plakası Değiştirmeden 181,00 TL 1.c- Aracın Plakası Değişirse* 181,00 TL Yılı Aslı Gibidir Noter Ücreti 2.a- 1 Adet Tek Taraflı Evrak 40,00 TL 2.b- 2 Adet Tek Taraflı Evrak 65,00 TL 2.c- 1 Adet Çift Taraflı Evrak 50,00 TL 2.d- 2 Adet Çift Taraflı Evrak 85,00 TL 3- Standart Sayfa Tercüme Onay Ücreti 102,00 TL 4- Araç Satışı İçin Noterden Vekaletname Verme Ücreti 90, TL 5- Noter Avukata Vekaletname Verme Ücreti 90, TL 6- Noterden Genel Vekalet Ücreti TL 7- Noterden Muhasebe Vekalet Ücreti TL 30

31 8- Diploma Noter Onayı Ücreti (Tercüme) 110 TL 9- Diploma Noter Onayı Ücreti (Aslı Gibidir) TL 10- Noter İhtarname Ücretleri TL 11- Noter Silah Devir Ücreti TL 2019 yılı için pasaport harçları aşağıdaki gibidir: Süre Harç Bedeli Defter Bedeli Toplam 6 ay 170,00 TL 133,50 TL 303,50 TL 1 yıl 248,40 TL 133,50 TL 381,90 TL 2 yıl 405,50 TL 133,50 TL 539 TL 3 yıl 575,90 TL 133,50 TL 709,40 TL 4+ yıl 811,60 TL 133,50 TL 945,10 TL 31

32 2019 yılı için ehliyet harçları aşağıdaki gibidir: BELGE HARÇ ÜCRETİ A1, A2, A ve F SINIFI HARÇ ÜCRETİ 203,40 TL B SINIFI HARÇ ÜCRETİ DİĞER SINIFLARIN ÜCRETİ B1,BE,C1,C1E,C, CE,D1,D1E,D,DE,G,M 2019 yılı tüm gruplar için sürücü belgesi değerli kağıt bedeli 166 TL dir. Polis Teşkilatını Güçlendirme Vakfı na hizmet bedeli 30 TL dir. 613,30 TL 1023,20 TL A1,A2,A ve F Sınfları B SINIFI BELGE B1, BE, C1, C1E, C, CE, D1, D1E, D, DE, G, M Sınıfları HARÇ ÜCRETİ 203,40 TL+ 166 TL + 30 TL Toplam= 399,40 TL 613,30 TL+ 166 TL + 30 TL Toplam= 809,30 TL 1023,20 TL+ 166 TL + 30 TL Toplam= 1219,20 TL 32

33 VERASET VE İNTİKAL KANUNU 2019 yılı için veraset yoluyla veya ivazsız intikallerde tatbik edilecek istisna sınırları ve vergi tarifesi şu şekildedir: Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde TL), İvazsız suretle meydana gelen intikallerde TL, Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde TL olarak dikkate alınacaktır tarihinde itibaren veraset yolu ile veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır. Bir şahsa ana, baba, eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların %50 si uygulanacaktır. MATRAH VERASET YOLUYLA İNTİKALLERDE (%) İVAZSIZ İNTİKALLERDE (%) İlk TL için 1 10 Sonra gelen TL için 3 15 Sonra gelen TL için 5 20 Sonra gelen TL için 7 25 Matrahın TL yi aşan bölümü için

34 2019 Yılı Asgari Ücret Tutarı 2019 tarihinden itibaren yıllık uygulanacak brüt asgari ücret tutarı ve işverene maliyeti aşağıdaki gibidir: AÇIKLAMA TUTAR (TL) Brüt Ücret 2.558,40 Sigorta Primi İşçi Payı 358,18 İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı 25,58 Gelir Vergisi Matrahı 2.174,64 Gelir Vergisi 326,20 Damga Vergisi 19,42 Kesintiler Toplamı 729,38 Asgari Geçim İndirimi (Bekâr ve Çocuksuz) 191,88 NET ÜCRET (Asgari Ücret + AGİ Dahil) 2.020,90 SGK Primi % 15,5 (İşveren Payı) 396,55 İşveren İşsizlik Sigorta Fonu 51,17 İşverene Toplam Maliyeti 3.006,12 34

35 2019 Yılı İşsizlik Sigortası Primi 2019 yılı işsizlik sigortası primi aşağıdaki gibidir: AÇIKLAMA ORANLAR (%) İşçi Payı 1 İşveren Payı 2 Devlet Payı Yılı SGK Tavanı ve SGK Tabanı Sınırı 2019 yılı için sigorta primine esas ücret sınırları aşağıdaki gibidir: DÖNEM TABAN ÜCRETİ TAVAN ÜCRETİ ,40 TL ,00 TL ,50 TL ,40 TL ,50 TL ,40 TL ,00 TL ,50 TL ,50 TL 8.277,90 TL ,50 TL 7.809,90 TL ,00 TL 7.371,00 TL ,00 TL 6.961,50 TL 35

36 2019 Yılı Kıdem Tazminatı Tavanı En yüksek devlet memurunun yıllık ödenecek minimum emekli ikramiyesi tutarı göz önünde bulundurularak yapılan hesaplama şekline kıdem tazminatı tavanı denmektedir. Her yıl için, tam çalışılan 30 günlük brüt ücret dikkate alınarak hesaplanır ve her 6 ayda bir artırılmaktadır. Kıdem tazminatı tavanı yıllar itibariyle aşağıdaki gibidir: DÖNEM TUTAR , , , , , , , , , , , ,22 36

37 2019 Yılı İçin Diğer Önemli Oran ve Rakamlar Türk Lirası Reeskont Oranı: %19,50 Yeniden Değerleme Oranı: %23,73 Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi Artış Oranı: %33,64 Banka ve Finans Kurumları Aracılığı ile Ödeme ve Tahsilatların Tevsik Zorunluluğu: TL 37

38 SAYGILARIMIZLA Sitemizde(cumhurbilenymm.com.tr) paylaşılan vergi ve vergileme ile ilişkili çalışmalarda şahsi görüş ve yorumlarımız yer almaktadır. Sitemizde yer alan bilgi veya verileri kullanmanız sonucunda ortaya çıkabilecek her türlü risk tarafınıza aittir. Sitemiz ve yazarları, söz konusu kullanımdan dolayı (ihmalkarlık kaynaklı olanlar da dahil olmak üzere) her türlü özel, dolaylı veya arızi zararlardan ve cezai tazminattan dolayı sorumlu tutulamaz. 38