Satıcı B Satıcı A

Transkript

1 2018/2. DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAVI SORULARI 12 Ağustos Pazar tarihinde kurulan ve kuru gıda ticareti ile iştigal eden EGE Gıda Ticaret Kollektif Şirketi muhasebe kayıtlarını 7/A seçeneğine göre gerçekleştirmektedir. İşletmenin.2017 itibarıyle işletmenin varlık ve borçları aşağıdaki gibidir. Kasadaki Nakit Bankadaki Vadesiz Mevduatlar Senetsiz Ticari (veresiye) Alacaklar Depodaki Kuru Gıda Stokları Alıcı X Senetli Ticari Alacaklar Depodaki Kırtasiye ve Temizlik Malzemeleri Kısa Vadeli(alım satım amaçlı) Hisse Senetleri Satıcılara Senetli Ticari Borçlar Pazarlamada kullanılan Kamyonet Devlete Ödenecek Vergi Borcu (stopaj) İdari Binada Kullanılan Beyaz Eşyalar SenetsizTicari Borçlar İdari binadaki Fotokopi Makinesi İdari Binadaki Mobilyalar Satıcı B Satıcı A Birikmiş Amortismanlar - Bina (25 yıl) Beyaz Eşya(10 yıl) Mobilya(5 yıl) Kamyonet(4 yıl) Fotokopi Makinası (5 yıl) İşletmenin Yönetim Faaliyetlerini Şirket sermayesi Gerçekleştirmek İçin Kullandığı Binalar Devreden KDV Dönem Net Karı? NOT: 1- Her ay sonunda yapılması gereken KDV mahsupları ve ücret tahakkuk kayıtları tekrarı önlemek amacıyla sadece Aralık ayında yapılacaktır. 2- Yevmiye defteri kayıtlarında sadece hesap numaralarını kullananlara puan verilmeyecektir. Örnek Yevmiye Defteri Kaydı Puan Madde No Borçlu Hesap Tarih Alacaklı Hesap Borç Tutarı Alacak Tutarı Kasa Hesabı Bankalar Hesabı Aralıklı (Tecrübi) Envanter Yöntemini kullanan, her kaydı Tekdüzen Hesap Planı na uygun kaydeden, muhasebe politikası olarak ÖZÜN ÖNCELİĞİ İLKESİNE özellikle uyan işletmenin 2018 yılına ait işlemler aşağıda sıralanmaktadır; Açılış Kaydı yapılmış ve net kar ilgili hesaba devredilmiştir Satıcı C den, KDV hariç (%18) TL tutarında kuru gıda malzemesi satın alınmış, karşılığında KDV peşin ödenmiş ve kalan tutar için 6 ay vadeli senet verilmiştir. Satın alınan gıda malzemelerinin işletmeye taşınması için KDV hariç(%18) TL'lik nakliye hizmeti alınmış, bedel için açık hesap borçlanılmıştır Devlete olan vergi borcu finansman yetersizliği nedeniyle vadesinde ödenememiştir Kullanılmakta olan beyaz eşyaların bir kısmı, yenilemek amacıyla KDV hariç (%18) TL karşılığında kredili (veresiye) olarak satılmıştır. Satılan Beyaz Eşyanın maliyeti TL, birikmiş amortismanı 500.-TL dir Alıcı Y ticaret şirketine KDV hariç (%18) TL tutarında gıda malzemesi satışı yapılmış; karşılığında KDV peşin tahsil edilmiş, TL tutarında 6 ay vadeli çek alınmış, kalan tutar için açık hesap alacaklı kalınmıştır. Sözkonusu malın peşin fiyatı TL dir tarihinde satışı yapılan gıda malzemelerinin %10 luk kısmı müşteri tarafından iade edilmiş ve tutar açık hesaptan düşülmüştür Alıcı Y tarafından verilen ve vadesine 4 ay kalan TL tutarındaki vadeli çek KDV hariç(%18) TL erken ödeme indirimi yapılarak kalan tutar tahsil edilmiştir. Erken ödeme indirimi için iskonto faturası düzenlenmiştir Dönem başında işletmenin envanterinde bulunan senetli ticari alacakların tamamını finansman ihtiyacını karşılamak için bankaya kırdırılmış, banka TL tutarında kesinti yaparak kalan tutar mevduat hesabımıza aktarmıştır tarihinde alınan mal karşılığı Satıcı C ye verilen TL tutarındaki senet iptal edilerek yerine tarihli TL nominal değerli çek düzenlenerek Satıcı C ye verilmiştir İşletme pazarlama faaliyetinde kullanılmak üzere vergi mükellefi olmayan Ali ÇAY'dan yeni bir depo kiralamış ve 1 yıllık kirayı %15 stopajı kestikten sonra kalan tutarı aynı gün EFT ile ödemiştir. (Aylık kira bedeli TL'dir). Kira süresi den itibaren başlayacaktır Pazarlama bölümünde kullanılan kamyon için %18 KDV Dahil TL nakit masrafla yeni motor yapılmıştır. Yapılan bu tamirat sonucunda kamyonetin ömrü 1 yıl uzamıştır EGE Gıda Ticaret Kollektif Şirketi yaptığı sözleşmeyle Poyraz Gıda Limited Şirketinin %20 sini TL ye satın alınmıştır. Bedel henüz ödenmemiştir. Yapılan sözleşme için notere %18 KDV hariç TL nakit ödenmiştir.

2 Satılan beyaz eşyanın yerine faydalı ömrü 10 yıl olan yeni bir beyaz eşya KDV hariç (%18) TL ye alınmıştır. Bedeli şirkete ait kredi kartı ile ödenmiştir Pazarlama bölümünde kullanılan kamyona lastik (900.-TL), yıkama ve yağlama (150.-TL) olmak üzere %18 KDV hariç toplam TL nakit masraf yapılmıştır Çalışanlar için aşağıda gösterildiği gibi Aralık ayı ücret bordrosu düzenlenmiştir. YÖNETİM BÖLÜMÜ ÇALIŞANLARI PAZARLAMA BÖLÜMÜ ÇALIŞANLARI Brüt Ücret Brüt Ücret SGK İşveren Payı SGK İşveren Payı SGK İşsizlik İşveren Payı SGK İşsizlik İşveren Payı SGK İşçi Payı SGK İşçi Payı SGK İşsizlik İşçi Payı SGK İşsizlik İşçi Payı 70.- Gelir Vergisi Stopajı Gelir Vergisi Stopajı Damga Vergisi 68.- Damga Vergisi 34.- Sendika aidatı İcra kesintisi Sendika aidatı Dönem Sonu İşlemleri 1-KDV mahsupları yapılmıştır. 2-Sayım sonucunda depoda TL tutarında mal olduğu tespit edilmiştir. Ancak bu malın TL tutarlık kısmının depo şartlarından dolayı yaklaşık % 50 değer düşüklüğünün olduğu tespit edilerek karşılık ayrılmıştır. 3-Duran Varlıkların ekonomik ömürleri (Bina 25 yıl, Beyaz eşya 10 yıl, Fotokopi 5 yıl, Mobilya 5 yıl, kamyonet 4 yıl) yukarıdaki tabloda verilmektedir. İşletmede normal amortisman yöntemi kullanılmaktadır ve tüm duran varlıkların faydalı ömürleri ile ekonomik ömürleri aynıdır. 4-Çalışanların için hesaplanan kıdem tazminatı karşılığı tutarı pazarlama çalışanları için TL, yönetim çalışanları için TL olmak üzere toplam TL dir. 5- İşletmede yapılan kontrolde kırtasiye ve temizlik malzemelerinin TL tutarındaki kısmının tüketildiği tespit edilmiştir. 6- Senetli borç ve alacaklara reeskont hesaplaması yapılmış ve tasarruf değeri Borç Senetleri için TL olarak hesaplanmıştır. 7- Bankadaki vadesiz mevduata faiz işlediği tespit edilmiştir. Sözkonusu faiz gelirinden %15 stopaj kesildikten sonra kalan TL nin banka tarafından hesaba yatırıldığı anlaşılmıştır. İSTENENLER; 1-ARALIKLI (TECRÜBİ) ENVANTER YÖNTEMİNİ kullanan yukarıdaki şirketin.2017 tarihli bilgilerini kullanarak tarihli defteri kebir ve yevmiye defterine açılış kayıtlarını yapınız. 2-İşletmenin dönem içi işlemleri ile ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 3-İşletmenin dönemsonu işlemleri ile ilgili kayıtlarını yapınız. 4-İşletmenin kapanış bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. BAŞARILAR PUANLAMA; YEVMİYE kayıtların her biri 2,5 puan Bilançonun düzenlenmesi 7,5 puan Gelir Tablosunun düzenlenmesi 5 Puan

3 SINAV KOMİSYONU CEVAPLARI Kasa Hesabı Bankalar Hesabı Hisse Senetleri Alıcılar Hesabı Alacak Senetleri Hs İlk Madde ve Malzeme Stok Ticari Mallar Hesabı Devreden KDV Binalar Hesabı Taşıtlar Hesabı Demirbaşlar Hesabı B. Amortisman Hs Satıcılar Hs Borç Senetleri Öde. Vergi ve Fon Hs Sermaye Hesabı Dönem Net Karı Hs Dönem Net Karı Hs Geçmiş Yıl Karları H Ticari Mallar Hs İndirilecek KDV Hs Kasa Hs Borç Senetleri Hs Ticari Mallar Hs İndirilecek KDV Hs Diğ. Ticari Borçlar Hs Ödenecek Vergi ve Fon Hs Vadesi Gelmiş Erte. veya Tak. Vergi Borç Hs Diğer Çeşitli Alacaklar Hs Birikmiş Amortismanlar Hs Demirbaşlar Hs Hesaplanan KDV Hs Özel Fonlar Hs Kasa Hs Alacak Senetleri Hs Vadeli Çekler 120 Alıcılar Hs Yurtiçi Satışlar Hs Diğer Gelirler Hs Hesaplanan KDV Hs Satış İadeleri Hesabı Diğer Gelirler Hs İndirilecek KDV Hs Alıcılar Hs Kasa Hesabı Satış İskontosu Hs İndirilecek KDV Hs Alacak Senetleri Hs -Vadeli Çekler Bankalar Hs Finansman Giderleri Hs Alacak Senetleri Hs Borç Senetleri Hs Finansman Giderleri Hs Borç Senetleri Hs -Vadeli Çek Pazarlama Satış Dağ.Gid. Hs Gelecek Aylara Ait Gider Hs Öden.Vergi ve Fon.Hs Bankalar Hesabı

4 Taşıtlar Hs İndirilecek KDV Hs Kasa Hs İştirakler Hs İş.Ser.Taahhüt Hs Genel Yönetim Gideri Hs İndirilecek KDV Hs Kasa Hs Demirbaşlar Hs İndirilecek KDV Hs Diğ. Ticari Borçlar Hs -Kredi Kartı Borcu Pazarlama Satış Dağ.Gid.Hs İndirilecek KDV Kasa Hs Genel Yönetim Giderleri Hs Pazarla. Satış Dağ.Gider Hs SGK Güven. Kes. Hs Öde.Vergi ve Fon.Hs Öde. Diğ. Yük. Hs Personele Borç Hs Hesaplanan KDV Hesabı Devreden KDV Devreden KDV İndirilecek KDV STMM Hs Diğer Stoklar Hs Ticari Mallar Hes Karşılık Giderleri Stok Değer Düş. Karş Özel Fonlar Genel Yönetim Gideerleri Hs Demirbaşlar:[(5000x%10)+(6000x%10)] + (7.500 x%20) +(5.000x%20) 257 Birikmiş Amortisman Pazarlama Satış Dağ.Gid. Hs Kamyonet:[(50.000x%25)+(22.000X%25) 257 Birikmiş Amortisman Genel Yönetim Giderleri Hs Bina: ( x%4 ) 257 Birikmiş Amortisman Genel Yönetim Giderleri Hs Pazarlama Satış Dağıtım Gid Kıdem Tazmi. Karş H Genel Yönetim Gider Hs İlk Mad. ve M.Stok H Borç Senetleri Reeskontu Hs Reeskont Faiz Geliri H Bankalar Hs Peşin Ödenen Vergi ve F. Hs Faiz Gelirleri H Ortaklardan Alacaklar Hs Peş. Ö.Vergi vef. Hs Pazarlama Satış Dağ.Gid.Hs Genel Yönetim Giderleri Hs Kısa Vadeli Borç. Gider.Hs Paz.Sat.Dağ.Yans.Hs GYG Yans. Hs Finans.Gid.Yans.Hs Paz.Sat.Dağ.Yans.Hs GYG Yans. Hs Finans.Gid.Yans.Hs Paz.Satış Dağ.Gid. Hs GYG Finansman Giderleri

5 Yurt İçi Satışlar Hs Diğer Gelirler Hs Faiz Gelirleri Hs Reeskont Faiz Geliri Hs DönemKar veya Zarar Dönem Kar veya Zarar Hs Satış İadeleri Satış İskontoları Sat.Tic. Mal. Maliyet Paz.Sat.DağGiderleri Genel Yön. Giderleri Karşılık Giderleri Hs Kısa V.Borç.Gider Dönem Net Zararı Hs Dön.Kar veya Zar.Hs Stok Değer Düş.Karş İştiraklerden Ser. Taah. Hs Birikmiş Amortisman Hs Satıcılar Hs Borç Senetleri Hs Diğer Ticari Borçlar Personele Borçlar Hs Ödenecek Vergi ve Fon.Hs Ödenecek Sos. Güve.. Kes Hs Vadesi G.E.T.Vergi Borç H Ödenecek Diğ.Yükümlülük H Kıdem Tazminatı Karş.Hs Sermaye Hs Geçmiş Yıl Karları Hs Kasa Hs Bankalar Hs Hisse Senetleri Alıcılar Ortaklardan Alacak H Diğ.Çeş. Alacak Hs İlk Madde ve Malz H Ticari Mallar Hs Diğer Stoklar Hs Gelecek Ay.Ait Gid.H Devreden KDV İştirakler Hs Binalar Hs Taşıtlar Hs Demirbaşlar Hs Borç Sen.Reeskont H Dönem Net Zararı

6 Borç 100 KASA HS. Alacak Borç 102 BANKALAR HS. Alacak Borç 110 :HİSSE SENETLERİ Alacak Borç 120 ALICILAR HS Alacak Borç 121 ALACAK SENETLERİ HS Alacak Borç 131 ORTAKLARDAN ALACAK Alacak Borç 136 DİĞ. ÇEŞİTLİ ALACAK. HS. Alacak Borç 150 İLKMAD. VE MALZ. STOK HS Alacak Borç 153 TİCARİ MALLAR HS. Alacak Borç 157 DİĞER STOKLAR HS Alacak Borç 158 STOK DEĞER DÜŞ.KARŞ Alacak Borç 191 İNDİRİLECEK KDV HS Alacak Borç 180 GELECEK AY.AİT GİDER HS Alacak Borç 190 DEVREDEN KDV HS Alacak Borç 193 PEŞİN ÖD. VERGİ VE F HS Alacak Borç 242 İŞTİRAKLER HESABI Alacak Borç 243 İŞTİRAK. SER. TAAHHÜT HS Alacak Borç 252 BİNALAR HS. Alacak Borç 254 TAŞITLAR HS. Alacak Borç 255 DEMİRBAŞLAR HS Alacak Borç 257BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR Alacak

7 Borç 320 SATICILAR HS. Alacak Borç 321 BORÇ SENETLERİ HS. Alacak Borç 322 BORÇ SENET. REESKONTU HS Alacak Borç 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR HS Alacak Borç 335 PERSONELE BORÇLAR Alacak Borç 360 ÖDENECEK VERGİ ve FON HS Alacak Borç 361 SGK GÜVENLİK KES.HS Alacak Borç 368 VADE.GELMİŞ ERT.T.VERGİ B. Alacak Borç 369 ÖDENECEK DİĞ. YÜKÜM.HS Alacak Borç 391 HESAPLANAN KDV HS. Alacak Borç 472 KIDEM TAZMİNAT KARŞ. HS. Alacak Borç 500 SERMAYE HS. Alacak Borç 549 ÖZEL FONLAR HS. Alacak Borç 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HS. Alacak Borç 591 DÖNEM NET ZARARI HS Alacak Borç 590 DÖNEM NET KARI HS Alacak Borç Alacak Borç Alacak

8 Borç 600YURT İÇİ SATIŞLAR HS Alacak Borç 602 DİĞER GELİRLER HS Alacak Borç 610 SATIŞ İADELERİ HES Alacak Borç 611 SATIŞ İSKONTOLARI Alacak Borç 621 SATILAN TİC.MAL.MAL. HS Alacak Borç 631 PAZ. SAT. DAĞ.GİDER. HS Alacak Borç 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ Alacak Borç 642 FAİZ GELİRLERİ HS Alacak Borç 647 REESKONT FAİZ GELİRİ HS Alacak Borç 654 KARŞILIK GİDERLERİ HS Alacak Borç 660 KISA VADELİ BORÇ.GİD..HS Alacak Borç 690 DÖNEM KAR/ZARAR HS Alacak Borç 760 PAZAR. SATIŞ DAĞ.GİD Alacak Borç 761 PAZ.SAT.DAG.GİD.YANS.HS Alacak Borç 770 GENEL YÖNETİM GİDER HS Alacak Borç 771 GENEL YÖN.GİD.YANS HS Alacak Borç 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS Alacak Borç 781 FİNANSMAN GİD.YANS. HS Alacak

9 Aktif Ege Gıda Ticaret Kollektif Şirketi nin.2018 Tarihli Bilançosu Pasif DÖNEN VARLIKLAR KISA VAD. YABANCI KAYNAK. HAZIR DEĞERLER KASA BANKALAR MENKUL DEĞERLER HİSSE SENETLERİ TİCARİ ALACAKLAR ALICILAR ORTAKLARDAN ALACAKLAR DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR TİCARİ BORÇLAR SATICILAR BORÇ SENETLERİ BORÇ SENETLERİ REESKONTU(-) DİĞER TİC. BORÇLAR PERSONELE BORÇLAR ÖDENECEK VERGİ VE FON ÖDENECEK SGK VADESİ GEL.ERT.TAK.VERGİ BORÇ ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜK KISA VADELİ YABANCI KAY. TOP. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR BORÇ ve GİDER KARŞILIKLARI KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI ( ) STOKLAR İLK MADDE VE MALZEME STOK TİCARİ MALLAR DİĞER STOKLAR STOK DEĞ. DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞ(-) GELECEK AY.AİT GİD. VE GELİR TAHAK GELECEK AY.AİT GİDER DİĞER DÖNEN VARLIKLAR DEVREDEN KDV ( ) UZUN VADELİ YABANCI KAYNAK TOP ÖZKAYNAKLAR DÖNER VARLIKLAR TOPLAMI SERMAYE DURAN VARLIKLAR GEÇMİŞ YIL KARLARI MALİ DURAN VARLIKLAR 0.- DÖNEM NET ZARARI (-) ( ) İŞTİRAKLER İŞTİRAK. SERMAYE TAAHÜTLERİ(-) ( ) MADDİ DURAN VARLIKLAR BİNALAR TAŞITLAR ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI DEMİRBAŞLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR(-) ( ) DURAN VARLIKLAR TOPLAMI AKTİF TOPLAM PASİF TOPLAM

10 Ege Gıda Ticaret Kollektif Şirketi GELİR TABLOSU A BRÜT SATIŞLAR Yurtiçi Satışlar Yurtdışı Satışlar 3- Diğer Gelirler B SATIŞ İNDİRİMLERİ ( ) 1- Satıştan iadeler (-) ( ) 2- Satış İskontoları (-) ( ) 3- Diğer İndirimler (-) C NET SATIŞLAR D SATIŞLARIN MALİYETİ (-) ( ) 1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) 2- Satılan Ticari Malların Maliyeti (-) ( ) 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 4- Diğer Satışların Maliyeti BRÜT SATIŞ KARI veya ZARARI E FAALİYET GİDERLERİ (-) ( ) 1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) 2- Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri (-) ( ) 3- Genel Yönetim Giderleri ( ) FAALİYET KARI veya ZARARI ( ) F DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR İştiraklerden Temettü Gelirleri 2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3- Faiz Gelirleri Komisyon Gelirleri 5- Menkul Kıymet Satış Karları 6- Kambiyo Karları 7- Reeskont Faiz Gelirleri Enflasyon Düzeltme Karları 9- Diğer Olağan Gelir ve Karlar G DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) ( ) 1- Komisyon Giderleri 2- Karşılık Giderleri ( ) 3- Menkul Kıymet Satış Zararları 4- Kambiyo Zararları 5- Reeskont Faiz Giderleri 6- Enflasyon Düzeltme Zararları 7- Diğer Olağan Gider ve Zararlar H FİNANSMAN GİDERLERİ (-) ( ) 1- Kısa Vadeli Borçlanma Gideri(-) ( ) 2-Uzun Vadeli Borçlanma Gideri I OLAĞAN KAR veya ZARAR ( ) OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 2- Diğer Gelir ve Karlar J OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR (-) 1- Çalışılmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları 3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar DÖNEM KARI veya ZARARI ( ) K DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI DÖNEM NET KARI veya ZARARI ( ) NOT: 1-8. Maddede 602 Diğer Gelirler Hs yerine 612 Diğer İndirimler Hesabına kayıt edenlere de tam puan verilmiştir Maddede 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı yerine 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabına kaydedenlere de tam puan verilmiştir.

11 3-19. maddede Devereden KDV yi aşağıdaki gibi yapanlara da tam puan verilmiştir Hesaplanan KDV Hesabı Devreden KDV İndirilecek KDV Bazı sorulara ait kayıtlar birden fazla yevmiye kaydı ile yapılabilir. Bu maddelerin hepsi tek bir kayıt olarak dikkate alınmıştır. 5- Bazı sorular üç madde içermektedir bunları tek bir maddede doğru yapanlara üç madde üzerinden puan verilmiştir. Gençlik CaddesiNo : Anıttepe ANKARA / TURKEY Tel : 0 (90) (312) (10 Hat) Fax: 0 (90) (312)