TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 720-B (TASLAK) RİSKİN ERKEN SAPTANMASI SİSTEMİNİN DENETİMİ

Ebat: px
Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 720-B (TASLAK) RİSKİN ERKEN SAPTANMASI SİSTEMİNİN DENETİMİ"

Transkript

1 TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 720-B (TASLAK) RİSKİN ERKEN SAPTANMASI SİSTEMİNİN DENETİMİ

2 BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 720-B RİSKİN ERKEN SAPTANMASI SİSTEMİNİN DENETİMİ İÇİNDEKİLER Paragraf Giriş Kapsam Yürürlük Tarihi..2 Tanımlar.3 Ana Hükümler Denetimin Planlaması.4-7 Denetimin Yürütülmesi Alınan önlemlerin belirlenmesi..8-9 Alınan önlemlerin uygunluğunun değerlendirilmesi Alınan önlemlere uygunluğun denetimi...15 Raporlama Ek 1: Riskin Erken Saptanması Sistemi Hakkında Bağımsız Denetçi Raporu Örneği - 1 Ek 2: Riskin Erken Saptanması Sistemi Hakkında Bağımsız Denetçi Raporu Örneği - 2 Ek 3/A: Riskin Erken Saptanması Sistemi Hakkında Bağımsız Denetçi Raporu Örneği 3/A Ek 3/B: Riskin Erken Saptanması Sistemi Hakkında Bağımsız Denetçi Raporu Örneği 3/B Ek 4: Riskin Erken Saptanması Sistemi Hakkında Bağımsız Denetçi Raporu Örneği - 4 2

3 Giriş Kapsam 1. Bu Bağımsız Denetim Standardı (BDS) denetçinin; 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun (TTK); 398 inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, pay senetleri borsada işlem gören şirketlerde yönetim kurulunun, şirketi tehdit eden veya edebilecek nitelikteki riskleri zamanında teşhis edebilmek ve risk yönetimini gerçekleştirebilmek amacıyla gerekli sistemi ve yetkili komiteyi kurup kurmadığını, böyle bir sistem varsa bunun yapısı ile komitenin uygulamalarını açıklayan ayrı bir rapor düzenleyerek, denetim raporuyla birlikte, yönetim kuruluna sunma ve 378 inci maddesinin birinci fıkrası uyarınca, diğer şirketlerde yukarıdaki amaçlarla uzman bir komite (riskin erken saptanması komitesinin) kurulmasının gerekli olduğu sonucuna varması hâlinde bu durumu yönetim kuruluna bildirme sorumluluğunu düzenler. 2. Yönetim kurulu ile daha alt yetki seviyesine sahip karar mercileri tarafından risklere verilen karşılıklar, denetimin kapsamında değildir. Riskin erken saptanması sisteminin denetimi, riski yönetmek için alt karar mercileri tarafından ilgili prosedürlerin başlatılıp başlatılmadığının ve uygulanıp uygulanmadığının ve söz konusu prosedürlerden vazgeçmenin uygun veya ekonomik olarak anlamlı olup olmadığının değerlendirilmesini içermez. Bu BDS de geçen denetim ibaresi, TTK kapsamında riskin erken saptanması sisteminin denetimi ifade eder. Yürürlük Tarihi 3. Bu BDS, 1/1/2013 tarihinde veya sonrasında başlayacak hesap dönemlerinden itibaren uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Amaç 4. Bu BDS kapsamında denetçinin amacı, pay senetleri borsada işlem gören şirketlerde; Riskin erken saptanması sistemi ve komitesinin kurulup kurulmadığını belirlemek, Kurulmuşsa sistem ve komitenin uygun biçimde tasarlanıp tasarlanmadığına karar vermek ve TTK nın 378 inci maddesi uyarınca alınan önlemlerin işleyiş etkinliğini değerlendirmektir. 5. Diğer şirketler açısından ise denetçinin amacı, finansal tabloların denetimi sırasında edindiği bilgiler ışığında, böyle bir komitenin kurulmasının gerekli olup olmadığına karar vermektir. 3

4 Tanımlar 6. Aşağıdaki terimler bu BDS de, karşılarında belirtilen anlamlarıyla kullanılmıştır: (a) (b) (c) (ç) (d) Ana Hükümler Risk Yönetimi İzleme sistemi: TTK nın 378 inci maddesi kapsamında alınan önlemlere uygunluk sağlanmasını temin etmek amacıyla işletme tarafından kurulan sistemdir. Önlem: TTK nın 378 inci maddesi kapsamında, riskin belirlenmesi ve analiz edilmesi, bildirilmesi, riskle ilgili gerekli görev ve sorumlulukların dağıtılması faaliyetidir. Risk: Şirketin sürekliliğini tehlikeye atabilecek gelişmelerin ortaya çıkma ihtimalidir. Riskin erken saptanması komitesi: Şirketin varlığını, gelişmesini ve sürekliliğini tehdit edebilecek risklerin önceden saptanması, bunun için gerekli önlemlerin alınması ve risklerin yönetilmesi amacıyla çalışmalar yapan ve yönetim kurulu tarafından kurulan uzman bir komitedir. Riskin erken saptanması sistemi: Şirketin varlığını, gelişmesini ve sürekliliğini tehdit edebilecek risklerin önceden saptanması, bunun için gerekli önlemlerin alınması ile risklere karşılık verilmesi ve risklerin yönetilmesi amacıyla yönetim kurulu tarafından çalıştırılan ve risk yönetim sisteminin bir parçası olan sistemdir. 7. Risk yönetimi, işletme faaliyetlerinden kaynaklanan tüm riskleri saptamak ve ele almak için oluşturulmuş kurumsal politika ve önlemlerin tümünü kapsar. Söz konusu politika ve önlemler riski yönetme (bir başka ifadeyle riski azaltma veya ortadan kaldırma ya da sigorta aracılığıyla riski üçüncü taraflara aktarma) veya riski kabul etme (riski üstlenme) amacı taşır. 8. Bir şirketin risk yönetim sistemi, mevcut risklerin saptanmasını, analiz edilmesini, değerlendirilmesini ve riskle ilgili bilgilerin sistematik olarak sorumlu karar mercilerine iletilmesini sağlar. Risk yönetim sistemi aynı zamanda alınan önlemlere uygunluk sağlanmasını temin eden izleme sistemini de içerir (Bakınız: A1 paragrafı). 9. Riskin erken saptanması sistemi, işletmenin sürekliliğini tehlikeye atan gelişmeleri önceden saptayacak şekilde yönlendirilir ve bu sebeple risk yönetiminin önemli bir parçasıdır. Söz konusu sistem, işletmenin içinde bulunduğu şartlar altında sürekliliğini 1 tehlikeye atabilecek risklerin dikkate alınmasını sağlar. 2 Söz konusu risklerin önceden saptanması gerektiğinden riskin erken saptanması sistemi, bu riskleri dikkate almak ve sorumlu karar mercileri tarafından uygun karşılıkların verilmesi amacıyla risklerle ilgili bilgileri iletmek için uygun yapıda olmalıdır. Bu sayede yönetim kurulu, işletmenin sürekliliğini tek başına veya diğer risklerle birlikte tehlikeye atabilecek riskler hakkında bilgi sahibi olur. 1 BDS 570 İşletmenin Sürekliliği, işletmenin sürekliliği konusunda rehberlik sağlar. 4

5 10. İşletme tarafından, riskin erken saptanması sistemi kapsamında görev ve sorumlulukların ilgili birimlere açık ve anlaşılır şekilde dağıtılması önemlidir. Bu şekilde işletmenin sorumlu birimi, riskin dikkate alınması ve bildirilmesiyle bağlantılı olarak belirlenen zayıflığı anlayabilir ve düzeltebilir (Bakınız: A2-A3 paragrafları). 11. Alınan önlemlerin sürekli etkinliğinin personelden bağımsızlığını sağlamak için ve yönetim kurulunun TTK nın 378 inci maddesinde belirtilen yükümlülüklerini yerine getirdiğinin bir kanıtı olarak önlemlerin ve izleme sisteminin belgelendirilmesi büyük önem taşır. Bu amaçla işletme tarafından, sistem kapsamında alınan önlemlerin ve kurumsal politikaların kaydedildiği risk rehberleri oluşturulabilir (Bakınız: A4 paragrafı). Denetimin Planlanması 12. Denetimin planlanması kapsamında, işletmenin faaliyetleri ile yasal ve ekonomik çevre hakkında denetçi tarafından edinilen bilgiler 3, işletme yönetimi tarafından TTK nın 378 inci maddesi uyarınca alınan önlemlerin değerlendirilmesi açısından büyük önem taşır. Denetlenen işletmenin ekonomik durumu ve faaliyet gösterdiği sektör/endüstri hakkındaki bilgi ile işletme faaliyetlerine ilişkin özel bilgi denetimin planlanması aşamasında ön şart niteliğindedir. Denetçi, işletmenin iç kontrolü hakkında edindiği bilgiler çerçevesinde, işletmenin yapısal risklerini analiz eder ve yapısal riski sınırlandırmak için işletme tarafından alınan önlemlerin (iç kontrollerin) amacını yerine getirip getirmediğine karar verir (kontrol riskinin değerlendirilmesi). 13. Denetimin planlanmasının ön şartlarından biri, TTK nın 378 inci maddesi uyarınca alınan önlemlerin denetçi tarafından yeterli şekilde anlaşılmasıdır. Bu ön şart, yönetimin riski kontrol etmek için temel yaklaşımı ile işletme yönetimi ve çalışanlarının risk farkındalığı hakkında genel bir bakış açısı edinmeyi içerir. Çalışanların görevlerini anlamalarına yardımcı olmak ve tüm yetki seviyelerindeki riski dikkate almanın ve bu konuda iletişim kurmanın önemini açığa kavuşturmak için yönetim tarafından alınan önlemlerin özellikle değerlendirilmesi gerekir. Risk farkındalığını değerlendirmek için denetçi, işletmenin iç kontrolü hakkında edindiği bilgiler çerçevesinde, ilgili kontrollere ilişkin olarak işletmedeki yaklaşımlar konusunda elde ettiği bulguları da dikkate alabilir. 14. İşletmenin denetime hazır olup olmadığına karar verirken denetçi, TTK nın 378 inci maddesi uyarınca alınan önlemleri belgelendiren kayıtların mevcut olup olmadığını ve söz konusu kayıtların denetimin amaçları açısından uygun olup olmadığını değerlendirir. Kayıtların bulunmaması veya yetersiz olması durumunda denetçi, denetim prosedürlerini uygulamaya başlamadan önce söz konusu kayıtları hazırlaması için işletmeye süre tanır. Denetimin Yürütülmesi Alınan önlemlerin belirlenmesi 15. Denetimin yürütülmesi kapsamında denetçi, ilk olarak açık bir biçimde yanlış olmadıkça, TTK nın 378 inci maddesi uyarınca alınan önlemlere ilişkin işletme tarafından hazırlanan kayıtlara dayanarak, söz konusu önlemleri belirler. 3 Bakınız: BDS 315 İşletme ve Çevresini Tanımak Suretiyle Önemli Yanlışlık Risklerinin Belirlenmesi 5

6 16. Denetim prosedürlerinin başlangıcında yeterli belgelendirmenin bulunmadığının açık olması durumunda denetçi, alınan önlemleri kaydeder. Söz konusu kayıt işlemi genellikle bilanço tarihinden sonra yapılamadığından, bilanço tarihinden önce yapılması uygundur. Alınan önlemlerin uygunluğunun değerlendirilmesi 17. Denetçi, alınan önlemlerin TTK nın 378 inci maddesindeki gereklilikleri karşılamak için uygun/yeterli olup olmadığını değerlendirir. Bu önlemlerin, işletmenin sürekliliğini tehdit eden muhtemel tüm riskleri zamanında dikkate alıp almadığı ve bildirip bildirmediği belirlenir. Alınan önlemlere uygunluk sağlanmasını temin etmek için işletme tarafından kurulan izleme sisteminin uygunluğu da değerlendirilir. Yönetim kurulu ile daha alt yetki seviyesine sahip karar mercileri tarafından risklere verilen karşılıklar, denetimin kapsamında değildir. 18. Alınan önlemlerin uygunluğunun değerlendirilmesi, önemli tüm risklerin veya risk kategorilerinin sistem tarafından zamanında doğru bir şekilde dikkate alınıp alınmadığının, değerlendirilip değerlendirilmediğinin ve bildirilip bildirilmediğinin incelenmesini gerektirir. Denetçi, işletmenin kayıtlarına dayanarak, işletmenin sürekliliğini tehdit edebilecek tüm risk veya risk kategorilerinin dikkate alınması ve değerlendirilmesi hususlarının sorumlu bir birim tarafından yönetilip yönetilmediğini inceler. Buna ek olarak denetçi, işletmenin risk durumuyla ilgili olarak bağımsız denetim sırasında edindiği bilgisine dayanarak, önemli tüm risk alanlarının belirlenmiş risk veya risk kategorileri kapsamında yer alıp almadığını inceler. 19. Denetçi, TTK nın 378 inci maddesi uyarınca alınan önlemlere ilişkin kayıtlara dayanarak; değerlendirir. İşletme çalışanlarının, riskin dikkate alınması ve bildirilmesi konusundaki sorumluluklarını açığa kavuşturmak için işletme tarafından alınan önlemlerin, çalışanların bu görevin önemi hakkındaki farkındalıklarını yeterince netleştirip netleştirmediğini ve Söz konusu önlemlerin talimat olarak anlaşılıp uygulanabilecek kadar açık olup olmadığını 20. TTK nın 378 inci maddesi uyarınca alınan önlemlerin uygunluğunun değerlendirilmesi aynı zamanda, izleme sisteminin, riskin erken saptanması sisteminin işlerliğini sağlamak için yeterli olup olmadığına ilişkin bir incelemenin yapılmasını da gerektirir. 21. TTK nın 378 inci maddesi uyarınca işletmenin belirli bir faaliyetine ilişkin olarak alınan önlemin uygunluğuna, genellikle başka bir uzman tarafından yapılan değerlendirme dikkate alındıktan sonra karar verilebilir. Örneğin, çevresel riskler açısından bu konudaki bir uzmanın yapacağı değerlendirme özel önem taşıyabilir. 4 4 BDS 620 Uzman Çalışmalarının Kullanılması, uzman çalışmalarının kullanılması konusunda rehberlik sağlar. 6

7 Alınan önlemlere uygunluk sağlanıp sağlanmadığının denetimi 22. Yönetim tarafından TTK nın 378 inci maddesi uyarınca uygun önlemlerin alınması hâlinde söz konusu önlemler, etkinlikleri ve denetlenen yıl boyunca sürekli olarak uygulanıp uygulanmadıkları açısından incelenir. Alınan önlemlere uygunluk sağlanıp sağlanmadığına, sorgulama ve gözlemlerin yanı sıra (kontrol prosedürleri gibi) uygulanan prosedürlerin incelenmesi yoluyla da karar verilebilir. Diğer hususların yanı sıra, işleyiş etkinliğine ilişkin olarak aşağıda yer alan incelemeler dikkate alınabilir: Raporlama Sorumlu birimlerin kendilerine verilen görevleri amaçlanan şekilde anlayarak yerine getirip getirmediklerini değerlendirebilmek için riskin dikkate alınmasına ilişkin kayıtların gözden geçirilmesi. Saptanan risklerin uygun şekilde analiz edilip edilmediğini ve sorumlu birime bildirilip bildirilmediğini değerlendirebilmek için çeşitli yetki düzeylerindeki ve farklı faaliyet alanlarındaki risklerin bildirimine ilişkin kayıtların gözden geçirilmesi. Belirlenmiş kontrol önlemlerine (raporlama eşik değerleri gibi) uygunluk sağlandığına ilişkin sorgulama ve gözlemler. İç denetim programları ve çalışma kâğıtlarının gözden geçirilmesi TTK nın 402 nci maddesinin altıncı fıkrası uyarınca denetçi, bağımsız denetim çerçevesinde, TTK nın 398 inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca bir değerlendirme yapmışsa, bunun sonucunu ayrı bir raporda gösterir. Bu rapor işletmenin yönetim kuruluna yönelik olarak hazırlanacak olup, kamuya açıklanma zorunluluğu bulunmamaktadır. TTK nın 378 inci maddesi uyarınca yönetim tarafından alınan önlemlerde eksiklik bulunmasının bağımsız denetçi raporu üzerinde etkisi yoktur. 24. Denetçi, yönetim kurulu tarafından kurulan riskin erken saptanması sisteminin işletme faaliyetlerinin sürekliliğini tehlikeye atan gelişmeleri önceden sapmak için yeterli olup olmadığına ve bu sistemin geliştirilmesi için önlemlerin gerekip gerekmediğine karar verir. Denetçi, sistemin iyileştirilmesine yönelik somut önerilere raporda yer verebilir. 25. İşletme yönetiminin, TTK nın 378 inci maddesi uyarınca gerekli önlemleri alma yükümlülüğünü yerine getirmesi ve denetçinin, riskin erken saptanması sisteminin işletmenin sürekliliğini tehlikeye atabilecek gelişmeleri önceden saptamak için yeterli olduğu sonucuna varması hâlinde bu durum raporda belirtilir (Bakınız: Ek 1). 26. İşletme yönetiminin, TTK nın 378 inci maddesi uyarınca gerekli önlemleri alma yükümlülüğünü yerine getirememesi hâlinde bu durum denetçi raporunda belirtilir. Aynı şekilde, riskin erken saptanması sistemine ilişkin belgelendirmenin yapılmaması durumunda bu husus da raporda ifade edilir (Bakınız: Ek 2-Ek 3/A-Ek 3/B). 27. Denetçinin, TTK nın 397 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca Bakanlar Kurulu kararıyla bağımsız denetim kapsamına alınan ancak pay senetleri borsada işlem 5 BDS 610 İç Denetçi Çalışmalarının Kullanılması, iç denetçi çalışmalarının kullanılması konusunda rehberlik sağlar. 7

8 görmeyen işletmelerin denetiminde edindiği bilgiler ve yaptığı değerlendirmeler sonucunda, söz konusu işletmelerde riskin erken saptanması komitesinin kurulmasının gerekli olduğuna karar vermesi durumunda, bu hususu yazılı olarak yönetim kuruluna bildirir (Bakınız: Ek 4). 8

9 *** Açıklayıcı Hükümler ve Uygulama İzleme sistemi A1. Uygun bir izleme sistemi, riskleri dikkate almak ve söz konusu riskler ile risklerde meydana gelen ve işletmenin sürekliliğini tehlikeye atan değişiklikleri bildirmek için TTK nın 378 inci maddesi uyarınca alınan önlemlere uygunluk sağlanmasını temin eder. Söz konusu önlemlerin bir kısmı, süreçler içine yerleştirilmiş sabit kontroller niteliğindedir (raporlanabilir eşik değerlere uygunluk sağlanmasının izlenmesi, zaman sınırının karşılanıp karşılanmadığını belirlemek için bilgisayar destekli izleme, risk raporlamasının onaylanması ve risk raporlaması üzerindeki kontroller, işletme içinde üretilen verilerin dış kaynaklarla karşılaştırılması gibi). Riskin erken saptanması sistemi kapsamında, işletme tarafından görev ve sorumlulukların dağıtılması A2. İşletme tarafından ilgili faaliyet bölümlerine, Söz konusu birimlerde karşılaşılan risklerin dikkate alınması ve Söz konusu risklerin anında yönetilmesi veya alternatif olarak yönetilmemişlerse risklere ilişkin bilgilerin belirlenmiş rapor taraflarına rapor edilmesi konularında sorumluluk verilebilir. Sorumluluklar genellikle yetki seviyesine göre derecelendirilir. Münferit risklerin bir araya gelerek veya etkileşim hâlinde işletmenin sürekliliğini tehlikeye atma ihtimalini veya riskler arasındaki telafi edici etkileri dikkate almak amacıyla raporlanan riskler açısından faaliyet bölümleri arasında bilgi alış verişi sağlanması önem teşkil eder. A3. Riskin zamanında dikkate alınmasını sağlamak için işletmenin ilgili faaliyetlerinden sorumlu olan rapor birimlerine, bilgi alış verişinin sağlanmasına ilişkin sorumluluğun verilmesi uygundur. Böylece örneğin, satın alma faaliyetlerindeki yüksek bir kur riski, söz konusu riskten korunulup korunulamayacağına ve finans faaliyetlerinde satın alma faaliyetlerini etkileyecek başka kısıtlamaların bulunup bulunmadığına karar vermek için finansman birimiyle uyumlu olarak çalışmayı gerektirebilir. Bu durumda, riskin yönetilmesinin mümkün olmaması hâlinde daha üst bir düzeydeki rapor birimine raporlama yapılması uygun olacaktır. Belgelendirme A4. Riskin erken saptanması sistemi kapsamında alınan önlemlerin ve kurumsal politikaların kaydedildiği risk rehberleri, örneğin aşağıdakileri içerebilir: İşletmeye ilişkin risklerin erken saptanmasının önemiyle ilgili açıklamalar, İşletmenin sürekliliğini tehlikeye atacak gelişmelere yol açabilecek risk alanlarının tanımı, Riskin saptanmasına, analiz edilmesine ve bildirilmesine ilişkin ilkeler özellikle zaman içinde meydana gelen değişikliklerin belirlenmesine ve bunlara verilecek karşılıklara ilişkin ilkeler, 9

10 Riskin saptanmasına, analiz edilmesine ve bildirilmesine ilişkin görev ve sorumlulukların oluşturulması, Saptanmış fakat yönetilmemiş risklerin sorumlu birimlere (yani bir üst yetki düzeyine) rapor edilmesine ve riskin takip edilmesine ilişkin kurallar, Belgelendirmenin nitelik ve kapsamı, işletmenin büyüklük ve karmaşıklığına bağlı olarak değişebilir. 10

11 Ek 1 (Bakınız: 25 nci paragraf) Riskin Erken Saptanması Sistemi Hakkında Bağımsız Denetçi Raporu Örneği 1 Bu rapor örneğinin geçerli olduğu durumlar aşağıdakileri içerir: Denetçi, TTK nın 398 inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, işletmenin riskin erken saptanması sisteminin denetimini yapmaktadır. İşletme yönetimi, TTK nın 378 inci maddesi uyarınca gerekli önlemleri alma yükümlülüğünü yerine getirmiştir. Denetçi, riskin erken saptanması sisteminin işletmenin sürekliliğini tehlikeye atabilecek gelişmeleri önceden saptamak için yeterli olduğu kanaatindedir. ABC AŞ. Yönetim Kurulu na RİSKİN ERKEN SAPTANMASI SİSTEMİ HAKKINDA BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 398 inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca denetçinin, yönetim kurulunun şirketi tehdit eden veya edebilecek nitelikteki riskleri zamanında teşhis edebilmek ve risk yönetimini gerçekleştirebilmek için 378 inci maddede öngörülen sistemi ve yetkili komiteyi kurup kurmadığını, böyle bir sistem varsa bunun yapısı ile komitenin uygulamalarını açıklayan, ayrı bir rapor düzenleyerek, denetim raporuyla birlikte, yönetim kuruluna sunması gerekmektedir. Bu çerçevede yürüttüğümüz denetim, Şirket [Grup] Yönetimi tarafından risklerle ilgili olarak uygulanan prosedürlerin uygun veya ekonomik olarak anlamlı olup olmadığının ve risklere verilen karşılıkların denetimini kapsamamaktadır. Denetimimiz, risklerin dikkate alınması ve bildirilmesine ilişkin belgelerin gözden geçirilmesi; alınan kontrol önlemlerine uygunluk sağlanıp sağlanmadığını belirlemek için sorgulama ve gözlem yapılması ve iç denetçilerin denetim programları ile çalışma kâğıtlarının gözden geçirilmesi üzerinde yoğunlaştırılmıştır. Denetimimiz sonucunda, Şirketin [Grup], riskin erken teşhisi komitesini tarihinde kurduğu ve komitenin üyeden oluştuğu saptanmıştır. Komite tarihli hesap döneminde; Şirket in varlığını, gelişmesini tehlikeye düşüren sebeplerin erken teşhisi, bunun için gerekli önlemler ile çarelerin uygulanması ve riskin yönetilmesi amacına yönelik defa toplanmış ve hazırladığı raporları yönetim kuruluna sunmuştur. Bunula birlikte yönetim kurulunun, TTK nın 378 inci maddesinde belirtilen sistemi kurmak suretiyle gerekli önlemleri aldığı ve söz konusu sistemin şirketin sürekliliğini tehdit edebilecek olay ve gelişmeleri belirleme kabiliyetine sahip olduğu sonucuna varılmıştır. 11

12 Ek 2 (Bakınız: 26 ncı paragraf) Riskin Erken Saptanması Sistemi Hakkında Bağımsız Denetçi Raporu Örneği - 2 Bu rapor örneğinin geçerli olduğu durumlar aşağıdakileri içerir: Denetçi, TTK nın 398 inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, işletmenin riskin erken saptanması sisteminin denetimini yapmaktadır. İşletme yönetimi, TTK nın 378 inci maddesi uyarınca gerekli önlemleri alma yükümlülüğünü yerine getirmiştir. Ancak denetçi, söz konusu sistemin belirli alanlarda eksik olduğu sonucuna varmıştır. ABC AŞ. Yönetim Kurulu na RİSKİN ERKEN SAPTANMASI SİSTEMİ HAKKINDA BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 398 inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca denetçinin, yönetim kurulunun şirketi tehdit eden veya edebilecek nitelikteki riskleri zamanında teşhis edebilmek ve risk yönetimini gerçekleştirebilmek için 378 inci maddede öngörülen sistemi ve yetkili komiteyi kurup kurmadığını, böyle bir sistem varsa bunun yapısı ile komitenin uygulamalarını açıklayan, ayrı bir rapor düzenleyerek, denetim raporuyla birlikte, yönetim kuruluna sunması gerekmektedir. Bu çerçevede yürüttüğümüz denetim, Şirket [Grup] Yönetimi tarafından risklerle ilgili olarak uygulanan prosedürlerin uygun veya ekonomik olarak anlamlı olup olmadığının ve risklere verilen karşılıkların denetimini kapsamamaktadır. Denetimimiz, risklerin dikkate alınması ve bildirilmesine ilişkin belgelerin gözden geçirilmesi; alınan kontrol önlemlerine uygunluk sağlanıp sağlanmadığını belirlemek için sorgulama ve gözlem yapılması ve iç denetçilerin denetim programları ile çalışma kâğıtlarının gözden geçirilmesi üzerinde yoğunlaştırılmıştır. Denetimimiz sonucunda, Şirketin [Grup], riskin erken teşhisi komitesini tarihinde kurduğu ve komitenin üyeden oluştuğu saptanmıştır. Komite tarihli hesap döneminde; Şirket in varlığını, gelişmesini tehlikeye düşüren sebeplerin erken teşhisi, bunun için gerekli önlemler ile çarelerin uygulanması ve riskin yönetilmesi amacına yönelik defa toplanmış ve hazırladığı raporları yönetim kuruluna sunmuştur. Bununla birlikte yönetim kurulunun, TTK nın 378 inci maddesinde belirtilen sistemi kurmak suretiyle gerekli önlemleri aldığı ve söz konusu sistemin şirketin sürekliliğini tehdit edebilecek olay ve gelişmeleri belirleme kabiliyetine sahip olduğu sonucuna varılmıştır. Ancak aşağıdaki alanlarda düzeltici adımların atılmasının gerekli olduğu düşünülmektedir: [Bu kısımda, denetçinin iyileştirme yapılmasının gerekli olduğunu düşündüğü münferit alanlar belirtilir. Ancak yapılan değerlendirmeye yönelik detaylı bir gerekçeye veya söz konusu alanların iyileştirilmesine yönelik somut önerilere yer verilmesi gerekli değildir.] 12

13 Ek 3/A (Bakınız: 26 ncı paragraf) Riskin Erken Saptanması Sistemi Hakkında Bağımsız Denetçi Raporu Örneği 3/A Bu rapor örneğinin geçerli olduğu durumlar aşağıdakileri içerir: Denetçinin denetimini yaptığı işletme TTK nın 378 inci maddesi uyarınca riskin erken saptanması sistemini ve komitesini kurmakla yükümlü bir işletmedir. İşletme yönetimi yukarıda ifade edilen yükümlülüklerini yerine getirmemiştir. ABC AŞ. Yönetim Kurulu na RİSKİN ERKEN SAPTANMASI SİSTEMİ HAKKINDA BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 398 inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca denetçinin, yönetim kurulunun şirketi tehdit eden veya edebilecek nitelikteki riskleri zamanında teşhis edebilmek ve risk yönetimini gerçekleştirebilmek için 378 inci maddede öngörülen sistemi ve yetkili komiteyi kurup kurmadığını, böyle bir sistem varsa bunun yapısı ile komitenin uygulamalarını açıklayan, ayrı bir rapor düzenleyerek, denetim raporuyla birlikte, yönetim kuruluna sunması gerekmektedir. Bu çerçevede yürüttüğümüz denetim sonucunda, söz konusu riskleri yönetmek için Şirket [Grup] Yönetimi nin mevzuat gereği kurması gerektiği hâlde, TTK nın 378 inci maddesinde öngörülen sistemi ve yetkili komiteyi kurmadığı tespit edilmiştir. 13

14 Ek 3/B (Bakınız: 26 ncı paragraf) Riskin Erken Saptanması Sistemi Hakkında Bağımsız Denetçi Raporu Örneği 3/B Bu rapor örneğinin geçerli olduğu durumlar aşağıdakileri içerir: Denetçi, TTK nın 378 inci maddesi uyarınca işletmenin riskin erken saptanması sistemini ve komitesini kurmasını gerekli görmüş ve bu durumu yönetim kuruluna bildirmiştir. İşletme yönetimi yukarıda ifade edilen yükümlülüklerini yerine getirmemiştir. ABC AŞ. Yönetim Kurulu na RİSKİN ERKEN SAPTANMASI SİSTEMİ HAKKINDA BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 378 inci maddesinin birinci fıkrası uyarınca, pay senetleri borsada işlem görmeyen işletmelerde, denetçinin riskin erken saptanması komitesini gerekli görüp bunu yönetim kuruluna yazılı olarak bildirmesi hâlinde söz konusu komitenin derhâl kurulacağı hükme bağlanmıştır. Bu çerçevede denetçi tarafından. tarihli yazıyla yönetim kuruluna riskin erken saptanması komitesinin kurulmasının gerekli olduğu bildirilmiştir Yürüttüğümüz denetim sonucunda, söz konusu riskleri yönetmek için Şirket [Grup] Yönetimi nin denetçinin. tarihli yazısı gereğince kurması gerektiği hâlde yetkili komiteyi kurmadığı tespit edilmiştir. 14

15 Ek 4 (Bakınız: 27 nci paragraf) Riskin Erken Saptanması Sistemi Hakkında Bağımsız Denetçi Raporu Örneği 4 Bu rapor örneğinin geçerli olduğu durumlar aşağıdakileri içerir: Denetçi, TTK nın 378 inci maddesi uyarınca işletmenin riskin erken saptanması sistemini ve komitesini kurmasını gerekli görmüştür. Bu hususu yazılı olarak işletmenin yönetim kuruluna bildirmiştir. ABC AŞ. Yönetim Kurulu na RİSKİN ERKEN SAPTANMASI SİSTEMİ HAKKINDA BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 378 inci maddesinin birinci fıkrası uyarınca pay senetleri borsada işlem gören şirketlerde, yönetim kurulu, şirketin varlığını, gelişmesini ve devamını tehlikeye düşüren sebeplerin erken teşhisi, bunun için gerekli önlemler ile çarelerin uygulanması ve riskin yönetilmesi amacıyla, uzman bir komite kurmak, sistemi çalıştırmak ve geliştirmekle yükümlüdür. Diğer şirketlerde ise bu komite denetçinin gerekli görüp bunu yönetim kuruluna yazılı olarak bildirilmesi hâlinde derhal kurulur ve raporunu kurulmasını izleyen bir ayın sonunda verir. Bu çerçevede ABC AŞ. nezdinde yürüttüğümüz denetim sonucunda, yukarıda belirtilen Kanun maddesi hükmü çerçevesinde; [Finansal tabloların bağımsız denetimi sırasında edinilen ve komitenin kurulmasına ilişkin gerekçe mahiyetindeki görüşler buraya yazılır.] [ ] gerekçelerle Şirket [Grup] Yönetimi nin şirketin varlığını, gelişmesini ve devamını tehlikeye düşüren sebeplerin erken teşhisi, bunun için gerekli önlemler ile çarelerin uygulanması ve riskin yönetilmesi amacıyla, uzman bir komite kurmasının gerekli olduğu düşünülmektedir. 15

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI RİSKİN ERKEN SAPTANMASI SİSTEMİ VE KOMİTESİ HAKKINDA DENETÇİ RAPORUNA İLİŞKİN ESASLARA YÖNELİK İLKE KARARI

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI RİSKİN ERKEN SAPTANMASI SİSTEMİ VE KOMİTESİ HAKKINDA DENETÇİ RAPORUNA İLİŞKİN ESASLARA YÖNELİK İLKE KARARI TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI RİSKİN ERKEN SAPTANMASI SİSTEMİ VE KOMİTESİ HAKKINDA DENETÇİ RAPORUNA İLİŞKİN ESASLARA YÖNELİK İLKE KARARI 18 Mart 2014 SALI Resmî Gazete Sayı : 28945 KURUL KARARI Kamu Gözetimi,

Detaylı

Uçak Servisi Anonim Şirketi Yönetim Kurulu'na. Giriş

Uçak Servisi Anonim Şirketi Yönetim Kurulu'na. Giriş Bağımsız Denetim Görüşü Bağımsız Denetim Kuruluşu Denetim Türü Görüş Türü ARKAN ERGİN ULUSLARARASI BAĞIMSIZ DENETİM VE SMMM A.Ş. Sürekli Olumlu BAĞIMSIZ DENETİM RAPORU Uçak Servisi Anonim Şirketi Yönetim

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 320 BAĞIMSIZ DENETİMİN PLANLANMASI VE YÜRÜTÜLMESİNDE ÖNEMLİLİK

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 320 BAĞIMSIZ DENETİMİN PLANLANMASI VE YÜRÜTÜLMESİNDE ÖNEMLİLİK EK TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 320 BAĞIMSIZ DENETİMİN PLANLANMASI VE YÜRÜTÜLMESİNDE ÖNEMLİLİK BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 320 BAĞIMSIZ DENETİMİN PLANLANMASI VE YÜRÜTÜLMESİNDE

Detaylı

TEBLİĞ Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumundan:

TEBLİĞ Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumundan: TEBLİĞ Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumundan: BAĞIMSIZ DENETÇİNİN DENETLENMİŞ FİNANSAL TABLOLARI İÇEREN DOKÜMANLARDAKİ DİĞER BİLGİLERE İLİŞKİN SORUMLULUKLARI (BDS 720) HAKKINDA TEBLİĞ

Detaylı

MEHMET ŞİRİN DENETİM STANDARTLARI DAİRESİ BAŞKANI

MEHMET ŞİRİN DENETİM STANDARTLARI DAİRESİ BAŞKANI MEHMET ŞİRİN DENETİM STANDARTLARI DAİRESİ BAŞKANI Bağımsız Denetim Standartları 1. Kilit Terimlerin Belirlenmesi 2. Metnin Çevrilmesi 3. İlk Uzman Kontrolü 4. Çapraz Kontrol İkinci Uzman Kontrolü 5. Metnin

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 720

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 720 TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 720 BAĞIMSIZ DENETÇİNİN DENETLENMİŞ FİNANSAL TABLOLARI İÇEREN DOKÜMANLARDAKİ DİĞER BİLGİLERE İLİŞKİN SORUMLULUKLARI Bu metin, Uluslararası Bağımsız

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 710

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 710 TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 710 KARŞILAŞTIRMALI BİLGİLER-ÖNCEKİ DÖNEMLERE AİT KARŞILIK GELEN BİLGİLER VE KARŞILAŞTIRMALI FİNANSAL TABLOLAR Bu metin, Uluslararası Bağımsız Denetim

Detaylı

TEBLİĞ. Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumundan:

TEBLİĞ. Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumundan: TEBLİĞ Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumundan: BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORUNDA YER ALAN DİKKAT ÇEKİLEN HUSUSLAR VE DİĞER HUSUSLAR PARAGRAFLARI (BDS 706) HAKKINDA TEBLİĞ TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI

Detaylı

1- Neden İç Kontrol? 2- İç Kontrol Nedir?

1- Neden İç Kontrol? 2- İç Kontrol Nedir? T.C. İÇİŞLERİ BAKANLIĞI KİHBİ Dairesi Başkanlığı 10 SORUDA İÇ KONTROL MAYIS 2014 ANKARA 1- Neden İç Kontrol? Dünyadaki yeni gelişmeler ışığında yönetim anlayışı da değişmekte ve kamu yönetimi kendini sürekli

Detaylı

ÖZEL DURUM AÇIKLAMA FORMU

ÖZEL DURUM AÇIKLAMA FORMU ÖZEL DURUM AÇIKLAMA FORMU Ortaklığın Ünvanı/ Ortakların Adı : TÜRK TUBORG BİRA VE MALT SANAYİİ A.Ş. Adresi : Kemalpaşa Caddesi No:52 Işıkkent/İZMİR Telefon ve Fax No : Tel : 0232-399 20 00 Fax : 0232-436

Detaylı

10 SORUDA İÇ KONTROL

10 SORUDA İÇ KONTROL T.C. İÇİŞLERİ BAKANLIĞI Avrupa Birliği ve Dış İlişkiler Dairesi Başkanlığı 10 SORUDA İÇ KONTROL 1 Neden İç Kontrol? Dünyadaki yeni gelişmeler ışığında yönetim anlayışı da değişmekte ve kamu yönetimi kendini

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 450 BAĞIMSIZ DENETİMİN YÜRÜTÜLMESİ SIRASINDA BELİRLENEN YANLIŞLIKLARIN DEĞERLENDİRİLMESİ

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 450 BAĞIMSIZ DENETİMİN YÜRÜTÜLMESİ SIRASINDA BELİRLENEN YANLIŞLIKLARIN DEĞERLENDİRİLMESİ TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 450 BAĞIMSIZ DENETİMİN YÜRÜTÜLMESİ SIRASINDA BELİRLENEN YANLIŞLIKLARIN DEĞERLENDİRİLMESİ Bu metin, Uluslararası Bağımsız Denetim ve Güvence Denetimi

Detaylı

T.C. DİYANET İŞLERİ BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı

T.C. DİYANET İŞLERİ BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı T.C. DİYANET İŞLERİ BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı SORU VE CEVAPLARLA İÇ KONTROL Ankara-2012 İÇİNDEKİLER 1 Neden İç Kontrol? 2 İç Kontrol Nedir? 3 İç Kontrolün Amacı Nedir? 4 İç Kontrolün Yasal

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 260 ÜST YÖNETİMDEN SORUMLU OLANLARLA KURULACAK İLETİŞİM

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 260 ÜST YÖNETİMDEN SORUMLU OLANLARLA KURULACAK İLETİŞİM TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 260 ÜST YÖNETİMDEN SORUMLU OLANLARLA KURULACAK İLETİŞİM Bu metin, Uluslararası Bağımsız Denetim ve Güvence Denetimi Standartları Kurulu (IAASB) tarafından

Detaylı

RİSKLERİ DEĞERLENDİRME REHBERİ

RİSKLERİ DEĞERLENDİRME REHBERİ T.C DÖŞEMEALTI KAYMAKAMLIĞI Döşemealtı İlçe Milli Eğitim Müdürlüğü RİSKLERİ DEĞERLENDİRME REHBERİ İÇİNDEKİLER 1. RİSK DEĞERLENDİRME VE İÇ KONTROL SİSTEMİ ORGANİZASYON ŞEMASI.. 3 ORGANİZASYON ŞEMASI...

Detaylı

Sirküler Rapor 29.01.2014/51-2

Sirküler Rapor 29.01.2014/51-2 Sirküler Rapor 29.01.2014/51-1 İLİŞKİLİ TARAFLAR STANDARDI (BDS 550) YAYIMLANDI ÖZET : Türkiye Denetim Standartları Tebliği No: 23 İle İlişkili Taraflar Standardı (BDS 550) yürürlüğe konulmuştur. Kamu

Detaylı

RİSKİN ERKEN SAPTANMASI ve RİSK YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI

RİSKİN ERKEN SAPTANMASI ve RİSK YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI Ek-1 RİSKİN ERKEN SAPTANMASI ve RİSK YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI 1. AMAÇ Şirketin varlığını, gelişmesini ve devamını tehlikeye düşürebilecek risklerin erken teşhisi, tespit edilen risklerle

Detaylı

KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI

KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI I. AMAÇ ve KAPSAM Madde 1- Bu düzenlemenin amacı Bosch Fren Sistemleri Sanayi ve Ticaret A.Ş. (Şirket) yönetim kurulu tarafından oluşturulacak Kurumsal

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 300 FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNİN PLANLANMASI

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 300 FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNİN PLANLANMASI TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 300 FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNİN PLANLANMASI Bu metin, Uluslararası Bağımsız Denetim ve Güvence Denetimi Standartları Kurulu (IAASB)

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 265 İÇ KONTROL EKSİKLİKLERİNİN ÜST YÖNETİMDEN SORUMLU OLANLARA VE YÖNETİME BİLDİRİLMESİ

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 265 İÇ KONTROL EKSİKLİKLERİNİN ÜST YÖNETİMDEN SORUMLU OLANLARA VE YÖNETİME BİLDİRİLMESİ TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 265 İÇ KONTROL EKSİKLİKLERİNİN ÜST YÖNETİMDEN SORUMLU OLANLARA VE YÖNETİME BİLDİRİLMESİ Bu metin, Uluslararası Bağımsız Denetim ve Güvence Denetimi

Detaylı

KALİTE GÜVENCE VE GELİŞTİRME PROGRAMI

KALİTE GÜVENCE VE GELİŞTİRME PROGRAMI T.C. GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞI İç Denetim Birimi Başkanlığı KALİTE GÜVENCE VE GELİŞTİRME PROGRAMI 2015 İÇİNDEKİLER BİRİNCİ BÖLÜM... 1 Genel Hükümler... 1 Amaç ve kapsam... 1 Hukukî dayanak... 1 Tanımlar...

Detaylı

KOMİTELER VE ÇALIŞMA ESASLARI

KOMİTELER VE ÇALIŞMA ESASLARI KOMİTELER VE ÇALIŞMA ESASLARI KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ ÜYELER VE ÇALIŞMA ESASLARI 1- AMAÇ Bu düzenlemenin amacı Lokman Hekim Engürüsağ Sağlık, Turizm, Eğitim Hizmetleri ve İnşaat A.Ş. Yönetim Kurulu tarafından

Detaylı

Sayı : B.13.1.SGK.0.(İÇDEN).00.00/04 18/01/2008 Konu : İç Denetim Birimi GENELGE 2008/8

Sayı : B.13.1.SGK.0.(İÇDEN).00.00/04 18/01/2008 Konu : İç Denetim Birimi GENELGE 2008/8 Sayı : B.13.1.SGK.0.(İÇDEN).00.00/04 18/01/2008 Konu : İç Denetim Birimi GENELGE 2008/8 Bilindiği üzere; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile yeni mali yönetim ve kontrol sisteminin gereği

Detaylı

T.C. GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞI İç Denetim Birimi Başkanlığı KALİTE GÜVENCE VE GELİŞTİRME PROGRAMI

T.C. GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞI İç Denetim Birimi Başkanlığı KALİTE GÜVENCE VE GELİŞTİRME PROGRAMI T.C. GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞI İç Denetim Birimi Başkanlığı KALİTE GÜVENCE VE GELİŞTİRME PROGRAMI Ocak 2013 BİRİNCİ BÖLÜM Genel Hükümler Amaç ve kapsam Madde 1 (1) Bu Programın amacı, Bakanlığımızda

Detaylı

GİRİŞ. A. İç Kontrolün Tanımı, Özellikleri ve Genel Esasları:

GİRİŞ. A. İç Kontrolün Tanımı, Özellikleri ve Genel Esasları: GİRİŞ 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile kamu da mali yönetim ve kontrol sisteminin bütünüyle değiştirilerek, uluslararası standartlara ve Avrupa Birliği Normlarına uygun hale getirilmesi

Detaylı

TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARININ UYGULAMA KAPSAMININ BELİRLENMESİNE YÖNELİK GÖRÜŞ ALINMASINA İLİŞKİN DUYURU

TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARININ UYGULAMA KAPSAMININ BELİRLENMESİNE YÖNELİK GÖRÜŞ ALINMASINA İLİŞKİN DUYURU TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARININ UYGULAMA KAPSAMININ BELİRLENMESİNE YÖNELİK GÖRÜŞ ALINMASINA İLİŞKİN DUYURU A. Genel Bilgi Bilindiği üzere, 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununda 1/1/2013 tarihinden itibaren

Detaylı

Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının İlk Uygulaması

Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının İlk Uygulaması UFRS 1 Standarda (standardın ilgili paragraflarına referans verilmiştir) UFRS 1.20A UFRS 1.25B Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının İlk Uygulaması Kontrol listesinin bu kısmı, bir işletmenin

Detaylı

NUROL GAYRİMENKUL YATIRIM ORTAKLIĞI A.Ş.

NUROL GAYRİMENKUL YATIRIM ORTAKLIĞI A.Ş. NUROL GAYRİMENKUL YATIRIM ORTAKLIĞI A.Ş. Kabul Tarihi: 26.03.2014 Yürürlük Tarihi: 26.03.2014 Nurol Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş. Yönetim Kurulu Denetim Komitesi YÖNETMELİĞİ Hazırlayan: Kurumsal Yönetim

Detaylı

KURUMSAL RİSK YÖNETİMİ RİSK YÖNETİM MODELLERİ

KURUMSAL RİSK YÖNETİMİ RİSK YÖNETİM MODELLERİ KURUMSAL RİSK YÖNETİMİ RİSK YÖNETİM MODELLERİ HAZIRLAYAN : ŞERİF OLGUN ÖZEN, CGAP KİDDER EĞİTİM KOMİTESİ BAŞKANI ÇALIŞMA VE SOSYAL GÜVENLİK BAKANLIĞI İÇ DENETİM BİRİMİ BAŞKANI sozen@csgb.gov.tr EĞİTİMİN

Detaylı

NAZİLLİ DEVLET HASTANESİ RİSK ANALİZİ PROSEDÜRÜ

NAZİLLİ DEVLET HASTANESİ RİSK ANALİZİ PROSEDÜRÜ Sayfa 1 / 6 1. AMAÇ 2. KAPSAM Nazilli Devlet Hastanesinde bölüm bazında risk değerlendirmeleri yaparak çalışanların çalıştıkları alanlardan kaynaklı risklerini belirlemek ve gerekli önlemlerin alınmasını

Detaylı

İŞ FİNANSAL KİRALAMA A.Ş. KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI

İŞ FİNANSAL KİRALAMA A.Ş. KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI İŞ FİNANSAL KİRALAMA A.Ş. KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI 1. AMAÇ Bu düzenlemenin amacı, Sermaye Piyasası Mevzuatı ve Sermaye Piyasası Kurulu Kurumsal Yönetim İlkelerinde yer alan düzenlemeler

Detaylı

BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 805

BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 805 TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 805 ÖZEL HUSUSLAR TEK BİR FİNANSAL TABLONUN BAĞIMSIZ DENETİMİ İLE FİNANSAL TABLOLARDAKİ BELİRLİ UNSURLARIN, HESAPLARIN VEYA KALEMLERİN BAĞIMSIZ DENETİMİ

Detaylı

Prosedür. Kalite Yönetim Sisteminde Neden gerçekleştirilecek?

Prosedür. Kalite Yönetim Sisteminde Neden gerçekleştirilecek? Prosedür Bir faaliyeti veya bir bir amaca ulaşmak için izlenen yol ve yöntem (TDK) Prosesi icra etmek için belirlenen yol (ISO 9000) Faaliyetleri yeterli kontrolü sağlayacak detayda tarif eden dokümanlardır

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 250 FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE İLGİLİ MEVZUATIN DİKKATE ALINMASI

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 250 FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE İLGİLİ MEVZUATIN DİKKATE ALINMASI TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 250 FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE İLGİLİ MEVZUATIN DİKKATE ALINMASI Bu metin, Uluslararası Bağımsız Denetim ve Güvence Denetimi Standartları

Detaylı

KAMU İÇ KONTROL STANDARTLARI UYUM EYLEM PLANI REHBERİ. Ramazan ŞENER Mali Hizmetler Uzmanı. 1.Giriş

KAMU İÇ KONTROL STANDARTLARI UYUM EYLEM PLANI REHBERİ. Ramazan ŞENER Mali Hizmetler Uzmanı. 1.Giriş KAMU İÇ KONTROL STANDARTLARI UYUM EYLEM PLANI REHBERİ 1.Giriş Ramazan ŞENER Mali Hizmetler Uzmanı Kamu idarelerinin mali yönetimini düzenleyen 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu 10.12.2003

Detaylı

OMV Petrol Ofisi A.Ş. Denetimden Sorumlu Komite Tüzüğü

OMV Petrol Ofisi A.Ş. Denetimden Sorumlu Komite Tüzüğü OMV Petrol Ofisi A.Ş. Denetimden Sorumlu Komite Tüzüğü Amaç Denetimden Sorumlu Komitenin amacı, Yönetim Kurulunun (1) şirketin mali tablolarının doğruluğu, (2) şirketin yasal şartlara ve mevzuat şartlarına

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 220 (TASLAK) FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE KALİTE KONTROL

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 220 (TASLAK) FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE KALİTE KONTROL TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 220 (TASLAK) FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE KALİTE KONTROL Giriş BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 220 FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE

Detaylı

T.C. GÜNEY MARMARA KALKINMA AJANSI İÇ KONTROL İZLEME VE YÖNLENDİRME KOMİTESİNİN GÖREV VE SORUMLULUKLARI HK YÖNERGE BİRİNCİ BÖLÜM

T.C. GÜNEY MARMARA KALKINMA AJANSI İÇ KONTROL İZLEME VE YÖNLENDİRME KOMİTESİNİN GÖREV VE SORUMLULUKLARI HK YÖNERGE BİRİNCİ BÖLÜM Sıra No İÇ KONTROL İZLEME VE YÖNLENDİRME KOMİTESİNİN GÖREV VE SORUMLULUKLARI HK YÖNERGE : GMKA/Yönerge/10 Revizyon No : 2 Tarih : 29/08/2013 BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Hukuki Dayanak ve Tanımlar Amaç

Detaylı

Riskin Erken Teşhisinde Yönetim Kurulunun Rolü : Risk Zekasına Sahip Kurum Yaratmak

Riskin Erken Teşhisinde Yönetim Kurulunun Rolü : Risk Zekasına Sahip Kurum Yaratmak Riskin Erken Teşhisinde Yönetim Kurulunun Rolü : Risk Zekasına Sahip Kurum Yaratmak Ali Kamil UZUN, CPA, CFE, MA Risk Nedir? Risk, bir şirketin hedeflerine ulaşmasını olumsuz etkileyebilen bir olayın veya

Detaylı

İyi oluşturulmuş bir bağımsız denetim yaklaşımı bir şirketin hedeflerine ulaşmasına destek olur ve sürpriz sonuçları önler.

İyi oluşturulmuş bir bağımsız denetim yaklaşımı bir şirketin hedeflerine ulaşmasına destek olur ve sürpriz sonuçları önler. BAĞIMSIZ DENETİM Bağımsız Denetim işletme içi ve işletme dışı bilgi kullanıcılarının güvenilir bilgi ihtiyacını karşılar. Finansal tabloların güvenilirlik derecesini artırır. Bağımsız denetim, aşağıdaki

Detaylı

KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI

KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI 1. AMAÇ Petkim Petrokimya Holding A.Ş. Yönetim Kurulu bünyesinde 22/01/2010 tarih ve 56-121 sayılı Yönetim Kurulu kararı ile kurulan Kurumsal Yönetim

Detaylı

KURUMSAL YÖNETĐM KOMĐTESĐ ÇALIŞMA ESASLARI

KURUMSAL YÖNETĐM KOMĐTESĐ ÇALIŞMA ESASLARI KURUMSAL YÖNETĐM KOMĐTESĐ ÇALIŞMA ESASLARI 1. KURULUŞ Şirketimizin 26.04.2012 tarihli Yönetim Kurulu toplantısında, Sermaye Piyasası Kurulu Kurumsal Yönetim Đlkeleri nde yer alan hükümler kapsamında, Şirketimizin

Detaylı

İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETME MÜDÜRLÜĞÜ HİZMET İÇİ EĞİTİM SUNUMU 02 MAYIS 2014

İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETME MÜDÜRLÜĞÜ HİZMET İÇİ EĞİTİM SUNUMU 02 MAYIS 2014 İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETME MÜDÜRLÜĞÜ HİZMET İÇİ EĞİTİM SUNUMU 02 MAYIS 2014 İÇ KONTROL SİSTEMİ VE KAMU İÇ KONTROL STANDARTLARI DERLEYEN CUMALİ ÇANAKÇI Şube Müdürü SUNUM PLANI İç Kontrol

Detaylı

SÖKTAŞ TEKSTİL SANAYİ VE TİCARET A.Ş. Denetimden Sorumlu Komite Yönetmeliği

SÖKTAŞ TEKSTİL SANAYİ VE TİCARET A.Ş. Denetimden Sorumlu Komite Yönetmeliği SÖKTAŞ TEKSTİL SANAYİ VE TİCARET A.Ş. Denetimden Sorumlu Komite Yönetmeliği Bu Yönetmelik, Yönetim Kurulu nun 31/12/2012 tarih ve 926 sayılı kararı ile kabul edilmiş olup 15.04.2014 tarih ve 2014/11 sayılı

Detaylı

Nisan 2014 ÇARŞAMBA Resmî Gazete Sayı : 28967 TEBLĐĞ

Nisan 2014 ÇARŞAMBA Resmî Gazete Sayı : 28967 TEBLĐĞ 0 Nisan 2014 ÇARŞAMBA Resmî Gazete Sayı : 28967 TEBLĐĞ Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumundan: ÖZEL HUSUSLAR ÖZEL AMAÇLI ÇERÇEVELERE GÖRE HAZIRLANAN FĐNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETĐMĐ

Detaylı

GÜVENCE DENETİMİ STANDARDI 3400 İLERİYE YÖNELİK FİNANSAL BİLGİLERİN İNCELENMESİ (TASLAK)

GÜVENCE DENETİMİ STANDARDI 3400 İLERİYE YÖNELİK FİNANSAL BİLGİLERİN İNCELENMESİ (TASLAK) GÜVENCE DENETİMİ STANDARDI 3400 İLERİYE YÖNELİK FİNANSAL BİLGİLERİN İNCELENMESİ (TASLAK) İÇİNDEKİLER Paragraf Giriş....1-7 İleriye Yönelik Finansal Bilgilere İlişkin Denetçi Tarafından Verilen Güvence...8-9

Detaylı

T. C. TÜRK STANDARDLARI ENSTİTÜSÜ

T. C. TÜRK STANDARDLARI ENSTİTÜSÜ T. C. TÜRK STANDARDLARI ENSTİTÜSÜ TS ISO/IEC 27001 BİLGİ GÜVENLİĞİ YÖNETİM SİSTEMİ, TS ISO/IEC 20000-1 BT HİZMET YÖNETİM SİSTEMİ Sunucu: Gürol GÖKÇİMEN 25.10.2014 Türk Standardları Enstitüsü 1 Güvenlik;

Detaylı

Kontrol: Gökhan BİRBİL

Kontrol: Gökhan BİRBİL Doküman Adı: İÇ DENETİM PROSEDÜRÜ Doküman No.: Revizyon No: 04 Yürürlük Tarihi: 05.01.2012 Hazırlayan: Tekin ALTUĞ Kontrol: Gökhan BİRBİL Onay: H. İrfan AKSOY Sayfa 2 / 7 1. AMAÇ Bu prosedürün amacı, TÜRKAK

Detaylı

LOGO İÇ DENETİM BİRİMİ BAŞKANLIĞI. SUNUCULAR Cahit KURTULAN Volkan ÜNLÜ M.Hulisi GÜNŞEN

LOGO İÇ DENETİM BİRİMİ BAŞKANLIĞI. SUNUCULAR Cahit KURTULAN Volkan ÜNLÜ M.Hulisi GÜNŞEN LOGO SUNUCULAR Cahit KURTULAN Volkan ÜNLÜ M.Hulisi GÜNŞEN SUNUM PLANI 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu nun Getirdiği Sistem İçerisinde İç Kontrol ve İç Denetimin Yeri ve İşlevleri İzmir

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 200

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 200 EK TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 200 BAĞIMSIZ DENETÇİNİN GENEL AMAÇLARI VE BAĞIMSIZ DENETİMİN BAĞIMSIZ DENETİM STANDARTLARINA UYGUN OLARAK YÜRÜTÜLMESİ BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI İLGİLİ HİZMETLER STANDARDI 4400

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI İLGİLİ HİZMETLER STANDARDI 4400 TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI İLGİLİ HİZMETLER STANDARDI 4400 FİNANSAL BİLGİLERE İLİŞKİN, ÜZERİNDE MUTABIK KALINAN PROSEDÜRLERİN UYGULANMASINA YÖNELİK İŞLER İLGİLİ HİZMETLER STANDARDI 4400 FİNANSAL BİLGİLERE

Detaylı

SİSTEMİK ÖNEMLİ BANKALAR HAKKINDA YÖNETMELİK TASLAĞI. BİRİNCİ BÖLÜM Amaç ve Kapsam, Dayanak ve Tanımlar

SİSTEMİK ÖNEMLİ BANKALAR HAKKINDA YÖNETMELİK TASLAĞI. BİRİNCİ BÖLÜM Amaç ve Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan (Taslak): SİSTEMİK ÖNEMLİ BANKALAR HAKKINDA YÖNETMELİK TASLAĞI BİRİNCİ BÖLÜM Amaç ve Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç ve kapsam MADDE 1 (1) Bu Yönetmeliğin

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 620 UZMAN ÇALIŞMALARININ KULLANILMASI

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 620 UZMAN ÇALIŞMALARININ KULLANILMASI TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 620 UZMAN ÇALIŞMALARININ KULLANILMASI Bu metin, Uluslararası Bağımsız Denetim ve Güvence Denetimi Standartları Kurulu (IAASB) tarafından düzenlenen

Detaylı

ANADOLU EFES BĠRACILIK VE MALT SANAYĠ A.ġ. DENETĠM KOMĠTESĠ YÖNETMELĠĞĠ

ANADOLU EFES BĠRACILIK VE MALT SANAYĠ A.ġ. DENETĠM KOMĠTESĠ YÖNETMELĠĞĠ ANADOLU EFES BĠRACILIK VE MALT SANAYĠ A.ġ. DENETĠM KOMĠTESĠ YÖNETMELĠĞĠ ANADOLU EFES BĠRACILIK VE MALT SANAYĠ A.ġ. DENETĠM KOMĠTESĠ YÖNETMELĠĞĠ I- GENEL HÜKÜMLER Kapsam 1.1. Bu yönetmelik, Sermaye Piyasası

Detaylı

DENETİM KURULU KALDIRILAN KOOPERATİFLERDE YENİ DENETİM SİSTEMİ NASIL OLACAK?

DENETİM KURULU KALDIRILAN KOOPERATİFLERDE YENİ DENETİM SİSTEMİ NASIL OLACAK? Yaklaşım Dergisi, Ekim 2014, Sayı:262 DENETİM KURULU KALDIRILAN KOOPERATİFLERDE YENİ DENETİM SİSTEMİ NASIL OLACAK? 1- GİRİŞ Kuruluş amaçları birbirinden farklı değişik türlerde faaliyet gösteren kooperatiflerin

Detaylı

Onaylayan: Gen. Müdür Tarih: 28/9/2009 Versiyon: 1

Onaylayan: Gen. Müdür Tarih: 28/9/2009 Versiyon: 1 Tarih: 28/9/2009 DOKÜMANTE EDİLMİŞ KALİTE PROSEDÜRLERİ Belgelerin kontrolü Bu prosedürün amacı, kalite yönetim sisteminde yer alan tüm belge ve verilerin geliştirme, inceleme, onay ve dağıtım işlemleriyle

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 230 BAĞIMSIZ DENETİMİN BELGELENDİRİLMESİ

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 230 BAĞIMSIZ DENETİMİN BELGELENDİRİLMESİ TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 230 BAĞIMSIZ DENETİMİN BELGELENDİRİLMESİ Bu metin, Uluslararası Bağımsız Denetim ve Güvence Denetimi Standartları Kurulu (IAASB) tarafından düzenlenen

Detaylı

TÜRK TİCARET KANUNU TASARISI KAPSAMINDA İÇ DENETİM VE İÇ KONTROL. Prof. Dr. Nuran Cömert *

TÜRK TİCARET KANUNU TASARISI KAPSAMINDA İÇ DENETİM VE İÇ KONTROL. Prof. Dr. Nuran Cömert * TÜRK TİCARET KANUNU TASARISI KAPSAMINDA İÇ DENETİM VE İÇ KONTROL Prof. Dr. Nuran Cömert * GİRİŞ Bilindiği üzere 1 Ocak 1957 tarihinde yürürlüğe girmiş olan ve 50 yıldır ticari ve ekonomik yaşama ilişkin

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 220 FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE KALİTE KONTROL

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 220 FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE KALİTE KONTROL TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 220 FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE KALİTE KONTROL Bu metin, Uluslararası Bağımsız Denetim ve Güvence Denetimi Standartları Kurulu (IAASB)

Detaylı

İÜ İç Denetim Birimi Başkanlığı İÇ DENETİM PROSEDÜRÜ

İÜ İç Denetim Birimi Başkanlığı İÇ DENETİM PROSEDÜRÜ Sayfa No : 1/5 1.AMAÇ İstanbul Üniversitesinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve

Detaylı

ISO 27001:2013 BGYS BAŞDENETÇİ EĞİTİMİ. Kapsam - Terimler

ISO 27001:2013 BGYS BAŞDENETÇİ EĞİTİMİ. Kapsam - Terimler Kapsam - Terimler K A P A M Kapsam u standard kuruluşun bağlamı dâhilinde bir bilgi güvenliği yönetim sisteminin kurulması, uygulanması,sürdürülmesi ve sürekli iyileştirilmesi için şartları kapsar. u standard

Detaylı

BAĞIMSIZ DENETİME TABİ OLACAK ŞİRKETLERİN BELİRLENMESİNE DAİR BAKANLAR KURULU KARARINA İLİŞKİN USUL VE ESASLAR 1

BAĞIMSIZ DENETİME TABİ OLACAK ŞİRKETLERİN BELİRLENMESİNE DAİR BAKANLAR KURULU KARARINA İLİŞKİN USUL VE ESASLAR 1 BAĞIMSIZ DENETİME TABİ OLACAK ŞİRKETLERİN BELİRLENMESİNE DAİR BAKANLAR KURULU KARARINA İLİŞKİN USUL VE ESASLAR 1 (12.03.2013 Tarihli ve 28585 Sayılı Resmî Gazetede yayımlanmıştır.) BİRİNCİ BÖLÜM Amaç,

Detaylı

MUHASEBE DENETİMİVE MALİ ANALİZ

MUHASEBE DENETİMİVE MALİ ANALİZ MUHASEBE DENETİMİVE MALİ ANALİZ İktisadi faaliyet ve olaylarla ilgili iddiaların önceden saptanmışölçütlere uygunluk derecesini araştırmak ve sonuçlarıilgi duyanlara bildirmek amacıyla, tarafsız kanıt

Detaylı

KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI

KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI Yönetim Kurulu nun 21/03/2012 tarih ve 103/184 numaralı kararı ile Sermaye Piyasası Kurulu tarafından yayınlanan Seri: IV, No: 56 sayılı Kurumsal Yönetim

Detaylı

T.C. TUŞBA BELEDİYESİ

T.C. TUŞBA BELEDİYESİ T.C. TUŞBA BELEDİYESİ İç Kontrol Standartları EYLEM PLANI 1 1. İÇ KONTROL SİSTEMİNİNİN GENEL ESASLARI Amaç 5018 sayılı Kanunun 56 ncı maddesinde iç kontrolün amaçları; Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin

Detaylı

YAZICILAR HOLDİNG A.Ş.

YAZICILAR HOLDİNG A.Ş. YAZICILAR HOLDİNG A.Ş. Denetim Komitesi Yönetmeliği Bu Yönetmelik Yönetim Kurulu nun 26.03.2014 tarihli ve (22) sayılı kararı ile onaylanmıştır. Hazırlayan Denetim Komitesi Onay Yönetim Kurulu YAZICILAR

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI GÜVENCE DENETİMİ STANDARDI 3402 HİZMET KURULUŞUNDAKİ KONTROLLERE İLİŞKİN GÜVENCE RAPORLARI

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI GÜVENCE DENETİMİ STANDARDI 3402 HİZMET KURULUŞUNDAKİ KONTROLLERE İLİŞKİN GÜVENCE RAPORLARI EK: TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI GÜVENCE DENETİMİ STANDARDI 3402 HİZMET KURULUŞUNDAKİ KONTROLLERE İLİŞKİN GÜVENCE RAPORLARI GÜVENCE DENETİMİ STANDARDI (GDS) 3402 HİZMET KURULUŞUNDAKİ KONTROLLERE İLİŞKİN

Detaylı

Sigorta Sözleşmeleri. Sunum / Açıklama Gereklilikleri. Standarda Referans

Sigorta Sözleşmeleri. Sunum / Açıklama Gereklilikleri. Standarda Referans UFRS 4 Standarda (standardın ilgili paragraflarına referans verilmiştir) Sigorta Sözleşmeleri Kontrol listesinin bu kısmı sigorta sözleşmesini düzenleyen (sigortacı olarak tanımlanan) herhangi bir işletmenin

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI KALİTE KONTROL STANDARDI 1 (TASLAK)

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI KALİTE KONTROL STANDARDI 1 (TASLAK) TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI KALİTE KONTROL STANDARDI 1 (TASLAK) FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMLERİ, İNCELEMELERİ İLE DİĞER GÜVENCE DENETİMLERİNİ VE İLGİLİ HİZMETLERİ YÜRÜTEN BAĞIMSIZ DENETİM KURULUŞLARI

Detaylı

Sirküler Rapor 01.12.2014/209-1 GÜVENCE DENETİMİ STANDARDI 3400 (GDS 3400) YAYIMLANDI

Sirküler Rapor 01.12.2014/209-1 GÜVENCE DENETİMİ STANDARDI 3400 (GDS 3400) YAYIMLANDI Sirküler Rapor 01.12.2014/209-1 GÜVENCE DENETİMİ STANDARDI 3400 (GDS 3400) YAYIMLANDI ÖZET : Tebliğde, en iyi tahmine ve hipoteze dayalı varsayımlara yönelik inceleme prosedürleri de dâhil olmak üzere,

Detaylı

AKTİF AKADEMİ EĞİTİM MERKEZİ

AKTİF AKADEMİ EĞİTİM MERKEZİ 2015 / 2. DÖNEM SERBEST MUHASEBESİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI MUHSEBE DENETİMİ SINAV SORU VE CEVAPLARI 25 TEMMUZ 2015 CUMARTESİ Soru 1: (Not Değeri 30 Puan) Genel kabul görmüş denetim standartlarından; Çalışma

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 501 BAĞIMSIZ DENETİM KANITLARI BELİRLİ KALEMLER İÇİN DİKKATE ALINMASI GEREKEN ÖZEL HUSUSLAR

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 501 BAĞIMSIZ DENETİM KANITLARI BELİRLİ KALEMLER İÇİN DİKKATE ALINMASI GEREKEN ÖZEL HUSUSLAR TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 501 BAĞIMSIZ DENETİM KANITLARI BELİRLİ KALEMLER İÇİN DİKKATE ALINMASI GEREKEN ÖZEL HUSUSLAR Bu metin, Uluslararası Bağımsız Denetim ve Güvence Denetimi

Detaylı

Kapsam MADDE 2- (1) Bu yönerge, Sağlık Araştırmaları Genel Müdürlüğünün teşkilatı ile bu teşkilatta görevli personeli kapsar.

Kapsam MADDE 2- (1) Bu yönerge, Sağlık Araştırmaları Genel Müdürlüğünün teşkilatı ile bu teşkilatta görevli personeli kapsar. SAĞLIK ARAŞTIRMALARI GENEL MÜDÜRLÜĞÜ DAİRE BAŞKANLIKLARI YÖNERGESİ Amaç MADDE 1- (1) Bu yönerge, Sağlık Bakanlığı Sağlık Araştırmaları Genel Müdürlüğünün teşkilat yapısını, görevlerini, yetkilerini ve

Detaylı

MUHASEBE DENETİMİ ÖĞR.GÖR. YAKUP SÖYLEMEZ

MUHASEBE DENETİMİ ÖĞR.GÖR. YAKUP SÖYLEMEZ MUHASEBE DENETİMİ ÖĞR.GÖR. YAKUP SÖYLEMEZ MUHASEBE DENETİMİNİN TANIMI Bir ekonomik birime veyahut döneme ait bilgilerin önceden belirlenmiş ölçütlere olan uygunluk derecesini araştırmak ve bu konuda bir

Detaylı

Sirküler Rapor 27.08.2014/165-1

Sirküler Rapor 27.08.2014/165-1 Sirküler Rapor 27.08.2014/165-1 BAZI KURUM, KURULUŞ VE İŞLETMELERİN MÜNFERİT VE KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARININ HAZIRLANMASINDA TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARININ UYGULANMA ZORUNLULUĞUNA İLİŞKİN KARAR ÖZET

Detaylı

Elektronik Hukuki Ana Sözleşme Hukuki Uyg Mali Mali Tablo Adli Bilişim Ana Sözleşme Bağımsız Denetim Eğitimler Risk

Elektronik Hukuki Ana Sözleşme Hukuki Uyg Mali Mali Tablo Adli Bilişim Ana Sözleşme Bağımsız Denetim Eğitimler Risk imi ki ikler i Yeni Türk Ticaret Kanunu na Göre Bağımsız Denetim rmaye Elektronik K İmza Hukuki Fina orlama Kur Uyg Ge lir Muhasebe Standartları Adli Bilişim umsal Yönetim Denetim zleşme faflık Eğitimler

Detaylı

Yeni Türk Ticaret Kanunu ile Kurumsallaşma, Denetim ve Risk Yönetimi. Ali Çiçekli, CPA, SMMM TTK İş Geliştirme Lideri 17 Ekim, Swissotel, İstanbul

Yeni Türk Ticaret Kanunu ile Kurumsallaşma, Denetim ve Risk Yönetimi. Ali Çiçekli, CPA, SMMM TTK İş Geliştirme Lideri 17 Ekim, Swissotel, İstanbul Yeni Türk Ticaret Kanunu ile Kurumsallaşma, Denetim ve Risk Yönetimi Ali Çiçekli, CPA, SMMM TTK İş Geliştirme Lideri 17 Ekim, Swissotel, İstanbul 1 Gündem Bir Bakışta Yeni Türk Ticaret Kanunu Kurumsal

Detaylı

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır. T..C.. SAYIIŞTAY BAŞKANLIIĞII AVRUPA BİİRLİİĞİİ BAKANLIIĞII 2012 YIILII DENETİİM RAPORU EYLÜL 2013 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr

Detaylı

KALİTE EL KİTABI PERSONEL BELGELENDİRME

KALİTE EL KİTABI PERSONEL BELGELENDİRME Sayfa Sayısı 1/5 1. KAPSAM TS EN ISO/IEC 17024 Personel belgelendirme kuruluşları için geliştirme ve sürdürebilirlik programları da dahil belirli şartlara göre personeli belgelendiren kuruluşlar için genel

Detaylı

BAŞARAN NAS BAĞIMSIZ DENETİM VE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

BAŞARAN NAS BAĞIMSIZ DENETİM VE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş. Başaran Nas Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş. tarafından 31 Aralık 2011 tarihi itibariyle hazırlanan işbu Kalite Güvence Raporu, T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından

Detaylı

Çevre Denetimi Yönetmeliği

Çevre Denetimi Yönetmeliği Çevre Bakanlığından : Yayımlanacak Metin: Çevre Denetimi Yönetmeliği BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç Madde 1- Bu Yönetmeliğin amacı, tesislerin kurulması, faaliyete geçmesi ve üretimin

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 315

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 315 TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 315 İŞLETME VE ÇEVRESİNİ TANIMAK SURETİYLE ÖNEMLİ YANLIŞLIK RİSKLERİNİN BELİRLENMESİ VE DEĞERLENDİRİLMESİ Giriş BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 315 İŞLETME

Detaylı

Yeni Türk Ticaret Kanunu:

Yeni Türk Ticaret Kanunu: Yeni Türk Ticaret Kanunu: Yeni bir başlangıç Mayıs 2011 2 A Yeni TTK yol haritası 6 1. Kurumsal yönetim ilkelerinin uygulanması 8 2. Hu ukuk 9 3. Muhasebe ve finansal raporlama 10 4. Bilgi teknolojileri

Detaylı

Portföy Yönetim Şirketleri ve Bu Şirketlerin Faaliyetlerine İlişkin Esaslar Tebliği (III-55.1) nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağı

Portföy Yönetim Şirketleri ve Bu Şirketlerin Faaliyetlerine İlişkin Esaslar Tebliği (III-55.1) nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağı Portföy Yönetim Şirketleri ve Bu Şirketlerin Faaliyetlerine İlişkin Esaslar Tebliği (III-55.1) nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağı MADDE 1-2/7/2013 tarihli ve 28695 sayılı Resmî Gazete de yayımlanan

Detaylı

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır. T..C.. SAYIIŞTAY BAŞKANLIIĞII RADYO VE TELEVİİZYON ÜST KURULU 2012 YIILII DENETİİM RAPORU EYLÜL 2013 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta:

Detaylı

BAĞIMSIZ DENETİME TABİ OLACAK ŞİRKETLERİN BELİRLENMESİNE DAİR BAKANLAR KURULU KARARINA İLİŞKİN USUL VE ESASLAR

BAĞIMSIZ DENETİME TABİ OLACAK ŞİRKETLERİN BELİRLENMESİNE DAİR BAKANLAR KURULU KARARINA İLİŞKİN USUL VE ESASLAR BAĞIMSIZ DENETİME TABİ OLACAK ŞİRKETLERİN BELİRLENMESİNE DAİR BAKANLAR KURULU KARARINA İLİŞKİN USUL VE ESASLAR BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç MADDE 1 (1) Bu Usul ve Esasların amacı,

Detaylı

1. AŞAMA TETKİK PROSEDÜRÜ

1. AŞAMA TETKİK PROSEDÜRÜ PR 1 16.4.27 1 / 6 REVİZYON BİLGİSİ REVİZYON NO AÇIKLAMA Rev. İlk yayın BU DOKÜMAN SİSTEM DENETİM BELGELENDİRME NİN ÖZEL DOKÜMANIDIR. İZİNSİZ KOPYALANAMAZ 1. AMAÇ ve KAPSAM: PR 1 16.4.27 2 / 6 Bu prosedür,

Detaylı

ERTÜRK YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş. SİRKÜLER 2013/173

ERTÜRK YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş. SİRKÜLER 2013/173 04.10.2013 ERTÜRK YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş. SİRKÜLER 2013/173 KONU: Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Kurumu tarafından Finansal Tabloların Bağımsız Denetim ve Sınırlı Bağımsız

Detaylı

HÜRRİYET GAZETECİLİK VE MATBAACILIK A.Ş. KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI

HÜRRİYET GAZETECİLİK VE MATBAACILIK A.Ş. KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI HÜRRİYET GAZETECİLİK VE MATBAACILIK A.Ş. KURUMSAL YÖNETİM KOMİTESİ GÖREV VE ÇALIŞMA ESASLARI 1. AMAÇ Hürriyet Gazetecilik ve Matbaacılık A.Ş. (Şirket) Kurumsal Yönetim Komitesi (Komite), Şirketin kurumsal

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 600

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 600 TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 600 ÖZEL HUSUSLAR-TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARININ BAĞIMSIZ DENETİMİ (TOPLULUĞA BAĞLI BİRİM DENETÇİLERİNİN ÇALIŞMALARI DÂHİL) Giriş BAĞIMSIZ DENETİM

Detaylı

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 315

TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 315 TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARDI 315 İŞLETME VE ÇEVRESİNİ TANIMAK SURETİYLE ÖNEMLİ YANLIŞLIK RİSKLERİNİN BELİRLENMESİ VE DEĞERLENDİRİLMESİ Bu metin, Uluslararası Bağımsız Denetim

Detaylı

DÜNYA BANKASI OPERASYONLARINDA KULLANDIRIMLAR

DÜNYA BANKASI OPERASYONLARINDA KULLANDIRIMLAR DÜNYA BANKASI OPERASYONLARINDA KULLANDIRIMLAR Destekleyici Doküman Türleri Amaçlar Destekleyici doküman gerekliliklerinin anlaşılması Farklı tür destekleyici dokümanların ve bunların uygun kullanımının

Detaylı

Nesnel Güvence ve Danışmanlık Faaliyeti, Ne demek?

Nesnel Güvence ve Danışmanlık Faaliyeti, Ne demek? Nesnel Güvence ve Danışmanlık Faaliyeti, Ne demek? Nesnel Güvence ve Danışmanlık Faaliyeti, İdarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî işlemlerinin; risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin

Detaylı

(2. AŞAMA) SAHA TETKİKİ PROSEDÜRÜ

(2. AŞAMA) SAHA TETKİKİ PROSEDÜRÜ 16.4.27 1 / 6 REVİZYON BİLGİSİ REVİZYON NO AÇIKLAMA Rev. İlk yayın BU DOKÜMAN SİSTEM DENETİM BELGELENDİRME NİN ÖZEL DOKÜMANIDIR. İZİNSİZ KOPYALANAMAZ 1. AMAÇ ve KAPSAM: 16.4.27 2 / 6 Bu prosedür, 2 aşamalı

Detaylı

ALT İŞVERENLİK YÖNETMELİĞİ BİRİNCİ BÖLÜM. Amaç ve Kapsam, Dayanak ve Tanımlar

ALT İŞVERENLİK YÖNETMELİĞİ BİRİNCİ BÖLÜM. Amaç ve Kapsam, Dayanak ve Tanımlar ALT İŞVERENLİK YÖNETMELİĞİ BİRİNCİ BÖLÜM Amaç ve Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç ve kapsam MADDE 1 - (1) Bu Yönetmeliğin amacı, 22/5/2003 tarihli ve 4857 sayılı İş Kanunu kapsamında asıl işveren-alt işveren

Detaylı