I. VERGİ HUKUKUNUN TANIMI VE KAPSAMI 35 II. VERGİ HUKUKUNUN HUKUK SİSTEMİ İÇİNDEKİ YERİ 36 III. VERGİ HUKUKUNUN DİĞER HUKUK DALLARI İLE İLİŞKİSİ 37

Transkript

1 İÇİNDEKİLER KISALTMALAR BİRİNCİ KİTAP GENEL VERGİ HUKUKU Birinci Bölüm VERGİ HUKUKU, TANIM, KAPSAM, BÖLÜMLERİ ve HUKUK SİSTEMİ İÇİNDEKİ YERİ I. VERGİ HUKUKUNUN TANIMI VE KAPSAMI 35 VERGİ HUKUKUNUN HUKUK SİSTEMİ İÇİNDEKİ YERİ 36 I VERGİ HUKUKUNUN DİĞER HUKUK DALLARI İLE İLİŞKİSİ 37 A. Vergi Hukuku - Kamu Hukuku İlişkisi Vergi Hukuku - Anayasa Hukuku İlişkisi Vergi Hukuku - Uluslararası Hukuk İlişkisi Vergi Hukuku - İdare Hukuku İlişkisi Vergi Hukuku - Ceza Hukuku İlişkisi Vergi Hukuku - Yargılama Hukukları İlişkisi Vergi Hukuku - İcra Hukuku İlişkisi 40 B. Vergi Hukuku - Özel Hukuk İlişkisi 41 IV. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ 42 A. Genel Vergi Hukuku - Özel Vergi Hukuku Ayrımı B. Maddi Vergi Hukuku - Şekli Vergi Hukuku Ayrımı C. Genel Vergi Hukukunun Alt Dalları 1. Vergi Usul Hukuku 2. Vergi Ceza Hukuku 3. Vergi İcra Hukuku 4. Uluslararası Vergi Hukuku

2 5. Vergi Yargılama hukuku İkinci Bölüm VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI I. GENEL AÇIKLAMA BAĞLAYICI VE YARDIMCI KAYNAKLAR AYRIMI A. Bağlayıcı (Aslî) Kaynaklar 1. Anayasa 2. Kanun 3. Uluslararası Andlaşmalar 4. Kanun Hükmünde Kararname (KHK) / Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi - Kanun Hükmünde Kararname (KHK) - Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi 5. Bakanlar Kurulu Kararları / Cumhurbaşkanı Kararları - Bakanlar Kurulu Kararları (BKK) - Cumhurbaşkanı Kararları 6. Tüzük 7. Yönetmelik 8. Genel Tebliğler 9. Yargı Kararları 10. Örf ve Adet / Teamül B. Yardımcı (İkincil) Kaynaklar 1. İç Genelgeler 2. Genelge - Genel Yazılar 3. Sirküler 4. Özelgeler (Muktezalar) 5. Bilimsel Görüş (Doktrin)

3 Üçüncü Bölüm VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI I. GENEL AÇIKLAMA VERGİ KANUNLARININ YER BAKIMINDAN UYGULANMASI A. Mülkilik ilkesi B. Şahsilik ilkesi 1. İkamet İlkesi 2. Uyrukluk İlkesi I VERGİ KANUNLARININ ZAMAN BAKIMINDAN UYGULANMASI A. Vergi kanunlarının yürürlüğe girmesi B. Vergi yasalarının geriye yürümezliği ilkesi C. Vergi kanunlarının yürürlükten kalkması (ilgası) IV. VERGİ KANUNLARININ ANLAM BAKIMINDAN UYGULANMASI (YORUM) A. Genel Açıklama B. Yorum Çeşitleri 1. Yasama yorumu 2. İdari yorum 3. Yargısal yorum 4. Bilimsel yorum C. Yorum Yöntemleri 1. Lafzi yorum yöntemi 2. Sistematik yorum yöntemi 3. Tarihi yorum yöntemi 4. Amaçsal (Gaî) yorum yöntemi D. Yorum Yöntemlerinin Sonuçları

4 E. Vergi Hukukunda Yorumun Özellikleri 1. Yasal çerçeve 2. Ekonomik yaklaşım a) Ekonomik İrdeleme b) Ekonomik Yorum c) Peçeleme (Kamuflaj) sözleşmesi (1) Unsurları (2) Peçelemenin özel hukuk kavramları ile karşılaştırması (3) İspatı (4) Peçelemenin Vergi Hukukundaki Sonuçları (5) Özel Peçeleme halleri (6) Peçeleme örnekleri 3. Kıyas yasağı Dördüncü Bölüm VERGİLENDİRME YETKİSİ, KAVRAMLAR VE İLKELER I. VERGİLENDİRME YETKİSİ VERGİYE İLİŞKİN KAVRAMLAR A. Vergilendirme araçlarına ilişkin kavramlar 1. Vergi a) Vergiyi Açıklayan Kuramlar (1) Yararlanma (fayda) kuramı (2) İktidar (Devlet egemenliği) kuramı b) Verginin nitelikleri 2. Resim 3. Harç 4. Benzeri mali yükümlülük

5 5. Ek Mali Yükümlülük 6. Olağanüstü hal vergileri B. Osmanlı Döneminde Mali ve Ayni Mükellefiyetler 1. Tekâlîf-i şer iyye 2. Örfî Vergiler (Tekâlif-İ Örfiye) C. Vergilendirme tekniği kavramları 1. Verginin Konusu 2. Matrah 3. Oran 4. Tarife 5. Vergi muafiyeti 6. Vergi istisnası 7. Vergi indirimi 8. Vergi ertelemesi 9. Gecikme Faizi 10. Gecikme Zammı I VERGİLENDİRME İLKELERİ A. Verginin Genelliği İlkesi B. Verginin Kamu Giderlerinin Karşılığı Olması İlkesi C. Verginin Mali Güce Göre Alınması İlkesi D. Verginin Adaletli ve Dengeli Dağılımı İlkesi E. Verginin Yasallığı İlkesi Beşinci Bölüm VERGİ ÖDEVİ VE VERGİ İLİŞKİSİ I. VERGİ ÖDEVİ VERGİ İLİŞKİSİ

6 A. Vergi Borçlusu 1. Mükellef 2. Vergi sorumlusu a) Vergi sorumluluğuna girmeyen durumlar b) Sorumluluğun hukuki niteliği c) Sorumluluğa ilişkin düzenleme sebepleri d) Vergi mükellefi ile vergi sorumlusu arasındaki fark e) Sorumlunun yetkileri f) Vergi mevzuatımızda sorumluluğa ilişkin hükümler (1) Yasal temsilcilerin sorumluluğu (2) Mirasçıların sorumluluğu (3) Vergi kesenlerin sorumluluğu (4) Karnesiz hizmet erbabı çalıştıranların sorumluluğu (5) Tasfiye memurları ve iflas idaresinin vergi sorumluluğu (6) Yeminli malî müşavirlerin sorumluluğu (7) Katma değer vergisinde sorumluluk (8) Emlâk Vergisinde sorumluluk (9) Damga Vergisinde sorumluluk (10) Motorlu Taşıtlar Vergisinde sorumluluk (11) Özel Tüketim Vergisinde sorumluluk (12) Harçlardan sorumluluk (13) Belediye Gelirler Kanunu'nda sorumluluk 3. Vergi hukukunda teselsül B. Vergi Alacaklısı 1. Hazine ve Maliye Bakanlığı

7 a) Görev ve yetkileri b) Teşkilatı (1) Merkez teşkilatı (aa) (bb) Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Vergi Konseyi (2) Taşra teşkilatı (aa) (bb) Muhasebat Birimleri Muhakemat Birimleri 2. Gelir İdaresi Başkanlığı a) Görev ve yetkileri b) Teşkilat (1) Merkez teşkilatı (aa) (bb) (cc) (dd) (ee) (ff) (gg) Gelir Yönetimi Daire Başkanlığı Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı Uygulama ve Veri Yönetimi Daire Başkanlığı Tahsilat ve İhtilaflı İşler Daire Başkanlığı Denetim ve Uyum Yönetimi Daire Başkanlığı Avrupa Birliği ve Dış İlişkiler Daire Başkanlığı Hukuk Müşavirliği (2) Taşra teşkilatı (aa) (bb) (cc) Vergi Dairesi Başkanlığı Vergi Dairesi Başkanı Vergi Danışma Komitesi 3. Ticaret Bakanlığı 4. Belediyeler

8 5. Kamu kurum ve kuruluşları ile meslek teşekkülleri C. Vergi Takdir Komisyonları 1. Genel Yetkili Takdir Komisyonu a) Kuruluş b) Görev ve yetkileri c) Kararlarının niteliği 2. Özel yetkili takdir komisyonları a) Arsalara ait asgari ölçüde birim değer tespitinde takdir komisyonu; b) Araziye ait asgari ölçüde birim değer tespitinde takdir komisyonu, c) Zirai Kazançlar İl ve Merkez Komisyonları d) Ortalama Kâr Hadleri Komisyonu, e) Ortalama Kâr Hadleri Merkez Komisyonu, Altıncı Bölüm VERGİ HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ İLE GÖREV VE YETKİLER I. MÜKELLEFİN HAKLARI VE ÖDEVLERİ A. Mükelleflerin Hakları 1. Genel Haklar 2. Özel Haklar (Vergi Kanunlarında Yer Alan Haklar) B. Mükellefin Ödevleri 1. Bildirim ödevi 2. Beyanname verme ödevi 3. Defter tutma ödevi a) Genel esaslar b) Defterin tasnifi (1) Genel defterler

9 (2) Özel defterler c) Defter tutma bakımından tüccar sınıfları (1) Bilanço esasına göre defter tutma (2) İşletme hesabı esasına göre defter tutma d) Özel defter tutacaklar (1) Sınai müesseselerin tutacakları özel defterler (2) Diğer müesseselerin tutacakları özel kayıt ve defterler (3) Serbest mesleklerde defter tutma (4) Zirai kazançlarda defter tutma e) Ticari defterlerin ibrazı ve delil olması f) Usulüne uygun defter tutmamanın müeyyidesi 4. Kayıt nizamına dair ödevler 5. Defter tasdıki ödevi 6. Belge düzenine uyma ödevi a) Belgelendirmesi zorunlu olmayan kayıtlar b) Belge türleri (1) Fatura (2) Perakende satış vesikaları (3) Gider pusulası (4) Müstahsil makbuzu (5) Serbest Meslek Makbuzları (6) Ücret bordrosu (7) Sevk irsaliyesi (8) Taşıma irsaliyeleri (9) Yolcu taşıma bileti ve yolcu listesi

10 (10) Muhabere evrakı (11) Adisyon (12) Döviz alım-satım belgesi 7. Elektronik ortamdaki kayıtlar ve eletronik cihazla belge düzenleme 8. Vergi kimlik numarası kullanma ödevi 9. Ekim ve sayım beyanı ödevi 10. Vergi karnesi alma ödevi 11. Muhafaza ve ibraz ödevleri a) Defter ve vesikaları muhafaza b) Defter tutma mecburiyetinde olmıyanların muhafaza ödevi c) Karnelerin muhafazası d) Defter ve belgelerle diğer kayıtların ibraz mecburiyeti e) Diğer vesikaların muhafazası 12. Diğer ödevler VERGİ İDARESİNİN GÖREV VE YETKİLERİ A. Bilgi Toplama 1. Bilgi verme zorunluluğu a) Genel kural olarak zorunluluk b) İstisnalar 2. Bilgi toplamada usul 3. Süreler 4. Yaptırımlar 5. Bilgi arşivi 6. Uluslararası anlaşmalar gereğince bilgi değişimi B. Yoklama

11 1. Yoklama yetkilileri 2. Yoklama amacı ve kapsamı 3. Yoklama zamanı ve usulü 4. Elektronik yoklama 5. Yoklama sonuçları C. İnceleme 1. İnceleme yetkilileri 2. İnceleme amaç ve kapsamı 3. İnceleme zamanı ve usulü 4. İnceleme yeri 5. İnceleme sonuçları D. Arama 1. Aramanın koşulları 2. Aramada usulü 3. Arama sonrası inceleme 4. Arama sonrası işlemlerin kaydı 5. Aramalı vergi incelemesinin sonuçları Yedinci Bölüm VERGİLENDİRME SÜRECİ I. VERGİYİ DOĞURAN OLAY (VERGİYE TABİ OLAY) A. Vergi Doğuran Olayın Önemi B. Çeşitli Vergilerde Vergiyi Doğuran Olay VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ A. Tarh 1. Tarh İşleminin Hukuki Niteliği 2. Tarh İşleminin Unsurları

12 a) Yetki Unsuru b) Şekil Unsuru c) Sebep Unsuru d) Konu Unsuru e) Amaç (Maksat, Gaye) Unsuru 3. Tarh Yöntemleri a) Beyana dayanan tarh b) İkmalen vergi tarhı c) Re'sen vergi tarhı d) Verginin idarece tarhı e) Düzeltme yoluyla tarh f) İkmal Tarhı B. Tebliğ 1. Posta ile tebliğ 2. Elektronik ortamda tebliğ a) Muhatap b) Muhatabın sorumluluğu c) Elektronik tebligatın gönderilmesi ve muhatabına iletilmesi 3. Memur aracılığı ile tebliğ 4. Vergi dairesinde tebliğ 5. İlân yoluyla tebliğ a) Tebliğin ilanla yapılacağı haller b) İlanın şekli c) İlanın içeriği d) İlanın sonuçları

13 6. Hatalı tebliğler C. Tahakkuk D. Tahsil 1. Cebren tahsil usulleri 2. Ödeme Emri ve Mal Bildirimi 3. Ödeme Emirlerine Karşı Yargı Yolu 4. Cebren Tahsilde Diğer Davalar 5. Kamu alacağı için güvence önlemleri a) Rüçhan Hakkı b) Teminat c) İhtiyatî Haciz d) İhtiyatî Tahakkuk e) Hükümsüz Sayılan İşlemler f) Diğer Önlemler I VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER A. Sürelerin Önemi B. Süre Çeşitleri 1. Kesin süreler 2. Takdiri süreler 3. Hak düşürücü süreler 4. Vergi ödevleri ile ilgili süreler 5. Müsamaha süreleri 6. Zamanaşımı süreleri 7. Düzenleyici süreler C. Sürelerin Hesaplanması

14 D. Sürelerin Uzaması 1. Mücbir sebep a) Mücbir sebep halleri b) Mücbir sebeplerin ispatı c) Mücbir sebebin geçerlilik alanı d) Mücbir sebebin sonuçları 2. Tatiller nedeniyle sürelerin uzaması a) Tatil b) Adli tatil c) Mali Tatil 3. Zor Durum Nedeniyle Sürelerin Uzaması 4. Ölüm 5. Diğer özel durumlar Sekizinci Bölüm VERGİ BORCUNUN SONA ERMESİ I. ÖDEME A. Ödeme Zamanı 1. Özel ödeme zamanları a) Vergi Usul Kanununda b) Özel Kanunlar 2. Ödeme zamanlarının uzaması B. Ödeme Yeri C. Vergi Borcunun Ödenmesinin Hukuki Sonuçları 1. Vadesinde ödenmeyen alacağa gecikme zammı uygulanması 2. Cebri icra yoluyla tahsil ZAMANAŞIMI

15 A. Genel Açıklama B. Zamanaşımı Sürelerinin Hukukî Niteliği 1. Vergi hukuku zamanaşımı-borçlar hukuku zamanaşımı 2. Vergi hukuku zamanaşımı-ceza hukuku zamanaşımı C. Vergi Hukukunda Zamanaşımı Çeşitleri 1. Tarh zamanaşımı a) Başlangıcı b) Sonuçları c) Süresinin işlemesine engel olan nedenler (1) Zamanaşımının durması (2) Zamanaşımının Kesilmesi 2. Tahsil Zamanaşımı a) Başlangıcı b) Sonuçları c) Süresinin işlemesine engel olan nedenler (1) Zamanaşımının durması (2) Zamanaşımının Kesilmesi I IV. TAKAS TERKİN 1. Doğal afetler nedeniyle terkin 2. Vergi hataları dolayısıyla yapılan terkinler 3. Yargı organlarının kararına dayanan terkinler 4. Tahakkuktan vazgeçilmesi nedeniyle terkin 5. Tahsil imkânsızlığı nedeniyle terkin V. UZLAŞMA

16 VI. ÖLÜM V VI CEZA İNDİRİMİ VERGİ AFLARI Dokuzuncu Bölüm VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA ÇÖZÜM YOLLARI I. GENEL AÇIKLAMA İDARİ ÇÖZÜM YOLLARI A. Vergi Hataları ve Düzeltme 1. Genel Olarak 2. Vergi hataları a) Hesap hataları b) Vergilendirme hataları 3. Düzeltme kapsamı 4. Vergi hatalarının tespit usulleri a) İlgili memurun hatayı bulması veya görmesi b) Üst memurların yaptıkları incelemeler neticesinde hatanın görülmesi c) Hatanın teftiş (iç denetim) sırasında meydana çıkarılması d) Hatanın vergi incelenmesi sırasında meydana çıkarılması e) Mükellefin müracaatı ile ortaya çıkarılması 5. Düzeltme yetkisi ve reddiyat 6. Düzeltme zamanaşımı 7. Düzeltme ve yargısal çözüm B. Uzlaşma 1. Tarhiyat öncesi uzlaşma a) Uzlaşmanın kapsamı b) Uzlaşma süreci

17 c) Uzlaşmanın sonuçları 2. Tarhiyat sonrası uzlaşma a) Uzlaşmanın kapsamı b) Uzlaşma süreci c) Uzlaşmanın sonuçları I VERGİ YARGISI A. Genel Açıklama B. Vergi Yargısı Tarihçesi Dönemi Dönemi Dönemi Haziran 2014 sonrası C. Vergi Davalarında Görevli Vergi Yargı Organları 1. Vergi Mahkemesi oluşumu ve görevleri 2. Bölge İdare Mahkemeleri Vergi Daireleri (İstinaf Mahkemeleri) 3. Danıştay a) Danıştay Vergi Daireleri ve Kurullar (1) Vergi Daireleri oluşumu ve görevleri (2) Vergi Dava Daireleri Kurulu oluşumu ve görevleri (3) İçtihadları Birleştirme Kurulu oluşumu ve görevleri b) Danıştay ın görevleri (1) İlk derece mahkemesi olarak Danıştay'da görülecek davalar (2) Temyiz yoluyla Danıştay'da görülecek davalar D. Vergi Davasının Kapsam ve Konusu 1. Davanın Kapsamı

18 2. Davanın Konusu E. Vergi Davalarında Yargılama Usulü 1. Vergi davasında taraflar a) Davacı b) Davalı 2. Vergi davalarında süreler a) Genel dava süreleri b) Özel dava açma süreleri (1) Vergi Usul Kanundaki süreler (2) AATUHK da yer alan süreler c) Sürelere ilişkin esaslar ve hesaplanması 3. Vergi davalarının açılması 4. Dilekçeler üzerine ilk inceleme 5. Tebligat ve cevap verme 6. Duruşma 7. Dosyaların incelenmesi 8. Davaların karara bağlanması 9. Kararlarda bulunacak hususlar 10. Kararların sonuçları 11. Kararların açıklaması ve yanlışlıkların düzeltilmesi F. Yürütmenin Durdurulması G. Kanun Yolları 1. Olağan kanun yolları a) İtiraz b) İstinaf

19 c) Temyiz 2. Olağanüstü kanun yolu a) Kanun yararına temyiz b) Yargılamanın yenilenmesi H. Vergi Yargısında İspat ve Delil 1. İspat Kavramı 2. Delil Kavramı ( İspat Araçları) Onuncu Bölüm VERGİ SUÇ VE CEZALARI I. GENEL AÇIKLAMA VERGİ SUÇ VE CEZALARININ ÇEŞİTLERİ A. İdari Vergi Kabahatleri ve Cezaları 1. Vergi ziyaı 2. Usulsüzlük a) Genel usulsüzlükler b) Özel usulsüzlükler ve cezaları B. Adli Vergi Suç ve Cezaları 1. Vergi kaçakçılığı suçları 2. Vergi mahremiyetinin ihlali suçu 3. Mükelleflerin özel işlerini yapma suçu 4. Vergi mahremiyetine yasayla getirilen istisnaların kötüye kullanılması suçu 5. Ekim sayım beyanını denetlememe suçu 6. AATUHK da düzenlenen suçlar ve kabahatler 7. Vergi kimlik numarası ödevlerini ihlal suçu I VERGİ SUÇLARININ ÖZEL OLUŞUM BİÇİMLERİ A. İştirak

20 B. Tekerrür C. Birleşme IV. VERGİ SUÇLULUĞUNUN VE VERGİ CEZALARININ KALKMASI A. Vergi Suçluluğunu Kaldıran Nedenler 1. Yanılma 2. Mücbir sebep B. Vergi Cezalarını Sona Erdiren Ve Kaldıran Nedenler 1. Ödeme 2. Ölüm 3. Zamanaşımı 4. Vergi cezalarında hata 5. Uzlaşma a) Tarhiyat öncesi uzlaşma b) Tarhiyat sonrası uzlaşma 6. İdari vergi cezalarında terkin ve tahakkuktan vazgeçme 7. Af 8. İdari vergi cezalarında indirim 9. Pişmanlık ve ıslah

21 İKİNCİ KİTAP ÖZEL VERGİ HUKUKU GİRİŞ 365 Birinci Bölüm GELİRDEN ALINAN VERGİLER Birinci Ayırım GELİR VERGİSİ I. GENEL AÇIKLAMA VERGİNİN UNSURLARI A. Verginin Konusu 1. Kaynak kuramı 2. Safi artış kuramı B. Vergiyi Doğuran Olay C. Mükellef ve Mükellefiyet Şekilleri 1. Tam Mükellefiyet 2. Dar Mükellefiyet I GELİR TÜRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ A. Ticarî Kazanç 1. Tanım ve Kapsam 2. Matrahın Saptanması a) Gerçek Usul (1) Bilanço Usulü (Birinci Sınıf Tacirler) (2) İşletme Hesabı Usulü b) Basit Usul (1) Basit usule tabi olmanın genel ve özel şartları (2) Basit usulden yararlanamayacak olanlar

22 (3) Ortaklıklarda basit usule tabi olmanın şartları (4) Basit usulden gerçek usule geçiş (5) Gerçek usulden basit usule geçiş c) İndirimler 3. Muafiyet ve İstisnalar B. Ziraî Kazanç 1. Tanım ve Kapsam 2. Matrahın Saptanması a) Vergi Tevkifatı b) Gerçek Usul (1) Ziraî işletme hesabı esası (2) Bilanço Esası C. Ücretler 1. Tanım ve Kapsam 2. Matrahın Saptanması a) Gerçek Usul b) Diğer ücretler 3. İstisna ve Muafiyetler D. Serbest Meslek Kazançları 1. Tanım ve Kapsam 2. İstisnalar ve Muafiyet a) Telif hakkı ve ihtira beratı kazanç istisnası b) Sergi ve panayır istisnası c) Genç girişimcilerde kazanç istisnası d) Muafiyet

23 3. Matrahın Saptanması: Gerçek Usul E. Gayrimenkul Sermaye İratları 1. Tanım ve Kapsam 2. Konut Kirası İstisnası 3. Gayrimenkul sermaye iradının vergilendirilmesi F. Menkul Sermaye İratları 1. Tanım ve Kapsam 2. İstisnalar 3. Matrahın Saptanması G. Diğer Kazanç ve İratlar 1. Tanım ve Kapsam a) Değer artışı kazançları b) Arızî (geçici) kazançlar 2. Vergi Kolaylıkları 3. Matrahın Saptanması IV. VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ A. Beyan Esası 1. Yıllık Beyanname a) Kazanç ve iratların toplanması b) İstisna (Toplama yapılmayan haller) c) Zararların karlara takas ve mahsubu d) Yıllık beyanda yapılabilecek diğer indirimler e) Matrahtan ve gelir unsurlarından indirilmeyecek giderler f) Yıllık beyannamenin verilmesi 2. Vergi Tevkifatı ve Muhtasar Beyanname

24 a) Vergi tevkifatı b) Muhtasar beyanname 3. Özel Haller ve Münferit Beyanname B. Oran Yapısı C. Tarh İşlemleri 1. Tarh Yeri 2. Tarhiyatın Muhatabı 3. Vergilendirme Dönemi 4. Tarh Zamanı D. Verginin Ödenmesi 1. Ödeme Zamanı ve Taksitler 2. Geçici Vergi (Peşin Ödeme) E. Gelir Vergisinde Mahsuplar 1. Vergi Tevkifatının Mahsubu 2. Diğer Ücret Vergisinin Mahsubu 3. Yabancı Ülkelerde Ödenen Vergilerin Mahsubu İkinci Ayırım KURUMLAR VERGİSİ I. GENEL AÇIKLAMA VERGİNİN UNSURLARI A. Verginin Konusu B. Vergiyi Doğuran Olay C. Mükellef ve Mükellefiyet Şekilleri 1. Mükellef a) Sermaye şirketleri b) Kooperatifler

25 c) İktisadi kamu kuruluşları d) Derneklere ve vakıflara ait iktisadi işletmeler e) İş ortaklıkları (Joint ventures) 2. Mükellefiyet şekilleri a) Tam mükellefiyet b) Dar mükellefiyet D. Matrah 1. Tam Mükellefiyette a) Safi kurum kazancı (Gerçek usul) b) Kontrol edilen yabancı kurum kazancı c) İndirilecek giderler d) Zarar mahsubu e) İndirilemeyecek giderler f) Örtülü Sermaye g) Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı 2. Dar Mükellefiyette a) Safî kurum kazancı b) Yabancı ulaştırma kurumlarında kurum kazancının tespiti (götürü usul) E. Oran (Nispet) I VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ A. Beyan Esası 1. Yıllık Beyanname 2. Özel Beyanname 3. Vergi kesintisi ve Muhtasar beyanname B. Verginin Tarh ve Tahakkuku

26 1. Tarh yeri 2. Tarhiyatın muhatabı 3. Vergilendirme dönemi 4. Tarh Zamanı C. Ödeme Süresi D. Kurumlar Vergisinde Mahsuplar 1. Yurt dışında ödenen vergilerin mahsubu 2. Yurt içinde (Kaynakta) kesilen vergilerin mahsubu E. KURUMLARDA SONA ERME VE VERGİLEME 1. Vergili sona erme (Tasfiye ve Birleşme) 2. Vergisiz Sona Erme (Devir, Bölünme ve Hisse değişimi) IV. VERGİ KOLAYLIKLARI A. Vergi Muaflıkları B. İstisnalar İkinci Bölüm SERVETTEN ALINAN VERGİLER Birinci Ayırım EMLÂK VERGİSİ I. GENEL AÇIKLAMA VERGİNİN UNSURLARI A. Verginin Konusu B. Vergiyi Doğuran Olay C. Mükellef D. Matrah E. Oran (Nispet) I VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ

27 A. Bildirim Verme ve Süresi B. Verginin Tarh ve Tahakkuku C. Ödeme Süresi IV. VERGİ KOLAYLIKLARI V. GÜVENLİK ÖNLEMLERİ İkinci Ayırım VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ I. GENEL AÇIKLAMA VERGİNİN UNSURLARI A. Konu B. Vergiyi Doğuran Olay C. Mükellef D. Matrah E. Oran I VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ A. Beyan Esası B. Verginin Tarhı C. Verginin Ödenmesi IV. VERGİ KOLAYLIKLARI A. Muaflıklar B. İstisnalar V. GÜVENLİK ÖNLEMLERİ A. Tereke Defterinin Tutulması Zorunluluğu B. Bankalardaki Kiralık Kasalar Muhteviyatının Tesbiti C. Tapuda Devir ve Ferağ Yasağı

28 D. Vergiye Karşılık Alınacak Teminat İstenmesi ve Kesinti Yapma (Stopaj) Sorumluluğu E. Ölüm Vakalarını ve İntikalleri Bildirme Üçüncü Ayırım MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ I. GENEL AÇIKLAMA VERGİNİN UNSURLARI A. Konu B. Vergiyi Doğuran Olay C. Mükellef D. Vergi Tarifeleri I VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ A. Tarh ve Tahakkuk B. Ödeme IV. VERGİ KOLAYLIKLARI V. GÜVENLİK ÖNLEMLERİ Üçüncü Bölüm HARCAMALARDAN ALINAN VERGİLER Birinci Ayırım KATMA DEĞER VERGİSİ I. GENEL AÇIKLAMA VERGİNİN UNSURLARI A. Verginin Konusu 1. Mal Teslimi 2. Hizmet ifası 3. Verginin konusuna giren işlemler B. Vergiyi Doğuran Olay

29 C. Mükellef ve Vergi Sorumlusu 1. Mükellef 2. Vergi sorumlusu D. Matrah E. Oran F. Vergi indirimi I VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ A. Vergilendirme Usulleri B. Vergilendirme Dönemi C. Beyan Esası D. Verginin Hesaplanması E. Tarh İşlemleri F. Verginin Ödenmesi G. Verginin Etikette Gösterilmesi Zorunluluğu IV. İSTİSNALAR İkinci Ayırım ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ I. GENEL AÇIKLAMA VERGİNİN UNSURLARI A. Verginin Konusu B. Vergiyi Doğuran Olay C. Mükellef ve Vergi Sorumlusu D. Vergileme Ölçüleri ve Matrah E. Oran veya Tutar I VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ A. Beyan Esası

30 B. Verginin Tarhı C. Verginin Ödenmesi D. Gümrük İdarelerince Alınan Özel Tüketim Vergisine İlişkin Hükümler IV. VERGİ KOLAYLIKLARI A. İstisnalar 1. İhracat istisnası 2. Diplomatik istisna 3. Diğer istisnalar B. Verginin Tecili C. Vergi İndirimi V. VERGİ GÜVENLİK ÖNLEMLERİ Üçüncü Ayırım BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ I. GENEL AÇIKLAMA VERGİNİN UNSURLARI A. Verginin Konusu B. Vergiyi Doğuran Olay C. Mükellefler D. Matrah E. Oran I VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ A. Beyan Esası B. Verginin Tarhı C. Verginin Ödenmesi V. İSTİSNALAR

31 2. Özel iletişim vergisi I. GENEL AÇIKLAMA VERGİNİN UNSURLARI A. Verginin Konusu B. Vergiyi Doğuran Olay C. Mükellefler D. Matrah E. Oran I VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ A. Beyan Esası B. Verginin Tarhı C. Verginin Ödenmesi Dördüncü Ayırım DAMGA VERGİSİ I. GENEL AÇIKLAMA VERGİNİN UNSURLARI A. Verginin Konusu B. Vergiyi Doğuran Olay C. Mükellefler D. Matrah E. Oran I VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ A. Vergileme Ölçüleri B. Verginin Tarhı C. Verginin Ödenmesi 1. Basılı damga konularak ödeme

32 2. Makbuz karşılığı ödeme 3. İstihkaktan kesinti yapılarak ödeme IV. İSTİSNALAR V. GÜVENLİK ÖNLEMLERİ A. Belli Para Gösterme Mecburiyetinde Sorumluluk B. Vergi ve Cezada Sorumluluk C. Özel Sorumluluk D. Resmi Daireler ile Diğer Kurum ve Kuruluşlarının Sorumluluğu Dördüncü Bölüm HARÇLAR I. GENEL AÇIKLAMA HARÇLARIN KONUSU A. Yargı Harçları B. Noter Harçları C. Vergi Yargısı Harçları D. Tapu ve Kadastro Harçları E. Konsolosluk Harçları F. Pasaport, İkamet Tezkeresi, Vize ve Dışişleri Bakanlığı Tasdik Harçları G. Gemi ve Liman Harçları H. İmtiyazname, Ruhsatname ve Diploma Harçları İ. Trafik Harçları I IV. HARÇLARDA VERGİYİ DOĞURAN OLAY MÜKELLEF V. HARÇLARDA MATRAH VI. MUAFİYET VE İSTİSNALAR

33 V HARÇLARIN ÖDENMESİ A. Ödeme Zamanı B. Ödeme Şekli C. Ödeme Yeri VI IX. HARCIN GERİ VERİLMESİ HARÇLARDA SORUMLULUK KAYNAKÇA 545