2006 Yılında İlginç Mukteza Yargı Kararı ve Vergi İncelemeleri Uyarılar & Öneriler*

Transkript

1 PwC Türkiye V. Çözüm Ortaklığı Platformu 2006 Yılında İlginç Mukteza Yargı Kararı ve Vergi İncelemeleri Uyarılar & Öneriler* Zeki GündG ndüz,ymm, Ortak, Vergi Hizmetleri *connectedthinking PwC

2 Ocak Ayında Aylık Ekonomi Dergisi Infomag Dergisi Ekinde İş Dünyasının 2007 Mali Rehberi Yayınlanıyor Almayı Unutmayın! Tüm gazete/dergi bayileri ve kitapçılarda

3 a gösterdiğiniz ilgi için teşekkür ederiz. İlave bilgi ve bölümleriyle geliştirdiğimiz portal yakında yeni yüzüyle sizlerin kullanımına sunulacak. Slide 3

4 Multimedya bültenlerini başlattık Sesli Görüntülü olarak bültenlerinizi izleyebileceksiniz. VPhaber, RSS teknolojileri ile her türlü yenilikten anında haberdar olacaksınız. Slide 4

5 30 Kasım da yaptığımız ve tüm gün süren Transfer Fiyatlaması seminerinin sunumlarının tamamı ile, Bugünkü sunumların tamamına dan erişebileceksiniz. Slide 5

6 Geçen yıl her şey değişecek demiştik! 2007 den itibaren uluslararası muhasebe standartları uygulamaya girecek (TTK tasarısı) (Halen TBMM de komisyonda) Denetim zorunlu hale geliyor. (Murakıplık kalkıyor) (TTK tasarısı TBMM de komisyonda) Vergi Kanunları değişiyor. Yeni KVK Slide 6

7 Geçen yıl her şey değişecek demiştik! Büyük mükellefler vergi dairesi kuruluyor. - Her yıl düzenli vergi incelemesi, - Bu şirketlerin verilerinden hareketle alıcı/satıcılara denetimler, Slide 7

8 Anayasa Mahkemesi Kararı dönemini nasıl etkileyebilir? Yargı Anayasa aykırılığı artık kendiliğinden dikkate almak zorunda Mevcut ve açılacak davalarda cezalar için dilekçe verin. Mahkemeler ya faizden arındırarak cezayı onayacaklar ya da cezayı tamamen iptal etmek zorunda kalacaklar. Yargı cezayı faizden arındırarak onama yolunu seçti. Slide 8

9 İki senedir yasaya aykırı olarak yürütülen bir uygulama: KDV Kanununun 29. maddesinin 2. Fıkrası değiştirilerek düşük oranlı KDV uygulanan mal ve hizmetlerle ilgili aylık mahsup imkanı kullandırılmıyor sayılı kanunun 9. maddesiyle yapılan değişiklik yok sayılıyor. Haziran 2006 dan itibaren 2,5 sene sonra çözüldü. Aylık mahsup imkanı getirildi. Slide 9

10 Bilgisayar programları için yapılan ödemeler yapılacak stopajlar konusundaki gelişmeler Şirket içi amaçlı kullanım - Stopaj yapılmaz Ticari amaçlı kullanım - Stopaj yapılır Görüş alın diyoruz. Slide 10

11 Yurtdışına yapılacak serbest meslek ödemelerinden ikili anlaşma nedeniyle stopaj yapılmayacaksa istenecek belgeler Mali idarenin önceki yaklaşımları - Her halükarda stopaj yap - Stopaj yapılan ikili anlaşma şartlarının varlığını ispat edip iade alsın Şimdiki yaklaşımı (muktezalarda) - Şartlar oluşmuşsa stopaj yapma - Ancak mukimlik belgesi al 2006 yılında verilen bir muktezada başa dönüldü Slide 11

12 Internet üzerinden yurtdışında satın alınan ancak belgelenemeyen harcamalar Internet dökümleri Ödeme belgelerinin internet dökümleri Kredi kartı ekstreleri ile de ispat/tevsik mümkün Slide 12

13 Dönem kapandıktan sonra gelmesi nedeniyle indirilemeyen KDV kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir mi? 2006 Aralık KDV beyanından sonra gelecek olan 2006 tarihli belgeler 2007 ye kaydedilir. İndirilecek KDV olarak 2007 de dikkate alınamaz. KDV dahil tutar kurumlar vergisi beyannamesinde diğer indirim olarak dikkate alınabilir. Slide 13

14 Bozulan çürüyen mallar için takdir komisyonu kararı yıl sonuna kadar gelmemişse gider yazılamaz mı? Mali idare dikkate alınamaz, İzleyen yılda (2007 de) dikkate alınır görüşünde. Slide 14

15 İncelemelerde eleştiri konusu yapılan bazı küçük hususlar Moral gecelerindeki sanatçılara yapılan ödemeler, Eğitimlerde paint ball gibi oyun giderleri, Çalışanlara verilen hediyeler Slide 15

16 İncelemelerde eleştiri konusu yapılan hususlar Faturada yapılan (emsale uygun olmadığı iddia edilen) İSKONTO KDV açısından eleştirildi - Ciro primidir. - Karşılıklı fatura gerekir. - Fatura da düzenlenmemiş. - KV açısından sorun yok. - Tek taraflı KDV tarhiyatı yapıldı. Slide 16

17 İncelemelerde eleştiri konusu yapılan hususlar Üretim şirketinden gruba dahil satış şirketine yapılan satışta uygulanan fiyat/kar marjı ÖKD açısından eleştirildi. - Rakip emsal alındı. - Dip toplamda zarar ediliyor olması göz ardı edildi. Slide 17

18 İncelemelerde eleştiri konusu yapılan hususlar Şirketin yurt dışında bulunan ana şirkete yaptığı lisans ödemesine yaptığı değişiklik nedeniyle oluşan fark/fazla ödemeler SPK tarafından ÖKD açısından eleştiri konusu yapıldı. Slide 18

19 İncelemelerde eleştiri konusu yapılan hususlar Reklam amacıyla yaptırılan satıcıların tabelaları, raf vb. harcamalar KV açısından değil ama KDV açısından karşılıklı fatura kesilmesi gerektiği gerekçesi ile eleştirildi. Slide 19

20 İncelemelerde eleştiri konusu yapılan hususlar Promosyon amaçlı verilen ürünlerin/malzemelerin, karşı taraf bayi vb. satıcılar ise karşılıklı fatura düzenlenmesi gerektiği yönünden eleştiri yapılıyor. Slide 20

21 İncelemelerde eleştiri konusu yapılan hususlar Devlet hastanesi vb. devlet kurumlarından şayet ayniyat makbuzu alınamamışsa gider yazılamaz deniliyor. Slide 21

22 İncelemelerde eleştiri konusu yapılan hususlar Şüpheli alacaklarda ayrılan karşılıklar - Kısmi dava daha sonra açılmış diye, - Yılından sonra ayırmışsınız gerekçesiyle eleştirildi. Slide 22

23 İncelemelerde eleştiri konusu yapılan hususlar İlişkili şirketlerden yapılan ithalatlar nedeniyle oluşan kur farkları örtülü sermaye olduğu gerekçesiyle eleştirildi. - Borçlar vadesinde ödeniyordu, - Donuk borç yoktu, - Borcun tamamı öz varlıkla mukayese edildi, - Borç bakiyesi sürekli borç olarak yorumlandı. Slide 23

24 İncelemelerde eleştiri konusu yapılan hususlar İthalatla ilgili olarak daha sonra gelen alacaklandırma notu (credit not) gelir olarak dikkate alındı, ancak borcun kur farkı fiktif olduğu gerekçesi ile reddedildi. Slide 24

25 İncelemelerde eleştiri konusu yapılan hususlar İhraç edilen mala ilişkin alıcının (aracı ihracatçıyı atlayarak doğrudan ihracatçıya) düzenlediği ciro primi faturası reddedildi. Slide 25

26 İncelemelerde eleştiri konusu yapılan hususlar Serbest bölgelere mal satan veya mal alan firmalar ÖKD hükümleri çerçevesinde eleştiriliyor. - Serbest bölge yok sayılıyor. - Serbest bölgeye giriş/çıkış fiyatı emsal fiyat sayılıyor. - Giderler dikkate alınmıyor. - VMK/DK/VDDGKK Slide 26

27 Mal ve hizmet akışlarına ilişkin belgeler süresinde kaydedilmez ise KDV indiriminin reddi yerindedir (Dan. 7. Daire Kararı) Defter ve belgeler ibraz edilmez ise KDV reddedilebilir (Dan. 7. Daire Kararı)

28 Güncel incelemeler (I) Zarar beyan edenler inceleniyor Devreden KDV si olanlar inceleniyor Serbest bölge uygulamaları - Şube ile ilişkiler - İlişkili şirketlerle ilişkiler Sektörel incelemeler Slide 28

29 Güncel incelemeler (II) Ortakların banka hareketleri inceleniyor Yöneticilerin banka hareketleri inceleniyor Şahısların portföy kazançları inceleniyor Yabancı yöneticilerle ilgili yurt dışından bilgi geliyor Slide 29

30 Güncel incelemeler (III) Örtülü kazanç dağıtımı incelemeleri Sahte belge kontrolü Örtülü sermaye araştırması Slide 30

31 İlginç Gelişmeler İtalyan Vergi İdaresi nden gelen yazı (komisyon, ciro primi, iskonto vb. gelirleri beyan edildi mi?) Alman, Fransız, Danimarka Vergi İdareleri nden gelen yazılar (Listedeki vatandaşlarım Türkiye de çalışıyor. Haberin olsun.) İsveç Vergi İdaresi nden gelen yazı (Senin şirketin gelirini İsviçre ye göndertmiş!) Slide 31

32 Ocak Ayında Aylık Ekonomi Dergisi Infomag Dergisi Ekinde İş Dünyasının 2007 Mali Rehberi Yayınlanıyor Almayı Unutmayın! Tüm gazete/dergi bayileri ve kitapçılarda

33 Sorular? All rights reserved. refers to the network of member firms of International Limited, each of which is a separate and independent legal entity. *connectedthinking is a trademark of LLP (US). PwC