Ek-1 8 May s 2009 CUMA Resmî Gazete Say : TEBL Maliye Bakanl ndan: TÜRK YE - AVRUPA B RL KATILIM ÖNCES YARDIM ARACI (IPA) ÇERÇEVE ANLA MASI

Transkript

1 Ek-1 8 May s 2009 CUMA Resmî Gazete Say : TEBL Maliye Bakanl ndan: TÜRK YE - AVRUPA B RL KATILIM ÖNCES YARDIM ARACI (IPA) ÇERÇEVE ANLA MASI GENEL TEBL (SIRA NO:1) Giri Avrupa Birli i nin aday ve potansiyel aday ülkelere ili kin mali yard m mekanizmas, Kat l m Öncesi Yard m Arac (IPA-Instrument for Pre-Accession Assistance) olarak yeniden düzenlenmi ve tek bir hukuki çerçeve içerisine dahil edilmi tir. Bu kapsamda, Türkiye ile Avrupa Birli i aras ndaki mali i birli i çerçevesinde Avrupa Birli i nin bütçe dönemine ili kin mali yard mlar için tarihinde Türkiye ile Avrupa Komisyonu aras nda imzalanan Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Avrupa Topluluklar Komisyonu Aras nda Kat l m Öncesi Yard m Arac (IPA) ile Temin Edilen Yard m n Uygulanmas Çerçevesinde Türkiye Cumhuriyetine Sa lanan Avrupa Toplulu u Mali Yard mlar yla lgili birli i Kurallar Hakk nda Çerçeve Anla ma n n (IPA Çerçeve Anla mas ), tarih ve 5824 say l Kanunla 1 onaylanmas uygun bulunmu, tarih ve 2008/14450 say l Bakanlar Kurulu Karar 2 ekinde yay mlanm ve tarih ve 2009/14614 say l Bakanlar Kurulu Karar 3 ile tarihinde yürürlü e girmi tir. 1 - Amaç Bu Tebli in amac, IPA Çerçeve Anla mas n n 26. maddesinde yer alan vergi istisnalar na ili kin hükümlerin uygulama usul ve esaslar n, ayn maddenin 3. f kras n n verdi i yetki kapsam nda belirlemektir. 2 - Kapsam Bu Tebli ; Avrupa Birli i nin bütçe döneminde IPA Çerçeve Anla mas ve bu Anla maya dayanarak Türkiye ile Avrupa Birli i aras nda imzalanan sektörel anla malar veya finansman anla malar ile IPA kapsam ndaki di er Topluluk programlar çerçevesinde ve finansman Avrupa Birli i veya Türkiye-Avrupa Birli i ortak finansman ile kar lanan Avrupa Birli i taraf ndan bu amaçla yetkilendirilmi Sözle me Makamlar ile Avrupa Toplulu u (AT) Yüklenicisi aras nda imzalanan sözle meleri kapsamaktad r. 3 - Tan mlar 3.1. Sözle me Makam : Avrupa Komisyonu ile Avrupa Komisyonu taraf ndan Avrupa Birli i mali yard mlar n kulland rmakla görevlendirilen ve Avrupa Toplulu u (AT) yüklenicisi ile AT sözle mesini imzalayan kurum veya kurulu lard r Finansman Anla mas : IPA kapsam ndaki bile enler çerçevesinde, herhangi bir mali yard m program veya projesine ili kin olarak Avrupa Birli i katk s n onaylayan ve Avrupa Komisyonu ile Türkiye aras nda imzalanan y ll k veya birden çok y l kapsayan anla malard r Sektörel Anla ma: Avrupa Komisyonu ve Türkiye aras nda imzalanan IPA Çerçeve Anla mas veya finansman anla malar nda yer almayan hükümleri düzenleyen belirli bir IPA bile eni için yap lan anla malard r Avrupa Toplulu u (AT) Yüklenicisi: AT Sözle mesi kapsam nda mal tedarik eden ve/veya hizmet sunan ve/veya i yapan ve/veya hibe sözle mesini yürüten gerçek veya tüzel ki idir. Ayr ca, AT Yüklenicisi, bir konsorsiyum veya ortak te ebbüsteki ortaklar, yüklenicileri ve yerle ik e le tirme dan manlar olarak bilinen kat l m öncesi dan manlar da kapsamaktad r Avrupa Toplulu u (AT) Sözle mesi: Avrupa Toplulu u veya Türkiye veya hibe yararlan c s taraf ndan imzalanan ve bir faaliyetin, muhtemel ortak finansman n da içerecek ekilde, IPA çerçevesinde finanse edilmesini sa layan ve yasal olarak ba lay c l olan herhangi bir belgedir Tedarikçi: AT Sözle mesi kapsam nda AT Yüklenicisine mal tedarik eden ve/veya hizmet sunan ve/veya i yapan gerçek ya da tüzel ki ilerdir. AT Yüklenicisi ile bir AT Sözle mesi kapsam ndaki mal, hizmet veya i leri temin etmek amac yla tedarik sözle mesi imzalayan gerçek

2 veya tüzel ki ilerin, tedarik sözle melerinde kendilerini farkl s fatlarla nitelendirmeleri bunlar n Tedarikçi vasf n de i tirmez Tedarik Sözle mesi: AT Yüklenicisi ile Tedarikçi aras nda AT Sözle mesi kapsam ndaki mal, hizmet ve i lerin tedariki amac yla imzalanan sözle melerdir Hibe Yararlan c s : AT Sözle mesi kapsam nda nihai olarak hibeden yararlanan gerçek veya tüzel ki ilerdir Hibe Yararlan c s Konumunda Olan AT Yüklenicisi: AT Sözle mesi kapsam nda mal tedarik eden ve/veya hizmet sunan ve/veya i yapan ve/veya hibe sözle mesini yürüten ayn zamanda da hibeden do rudan yararlanan gerçek veya tüzel ki idir. 4 - IPA Çerçeve Anla mas Kapsam ndaki Vergi stisnalar ve Uygulamas 4.1. Vergi stisnas na li kin Genel Kural IPA Çerçeve Anla mas n n Vergiler, gümrük ve ithalat vergileri ve yükleri ve/veya e etkili vergilere ili kin kurallar ba l kl 26. maddesinin ilk f kras nda; Sektörel Anla ma ya da bir Finansman Anla mas nda ba ka bir ekilde belirtilmedikçe vergiler, gümrük ve ithalat vergi ve yükleri ve/veya e etkiye sahip vergiler, Kat l m Öncesi Yard m Arac kapsam nda finanse edilmeyecektir. Bu muafiyet, Türkiye Cumhuriyeti taraf ndan sa lanan ortak finansman da kapsamaktad r denilmektedir. Buna göre, Avrupa Birli i veya Türkiye ile Avrupa Birli i ortak katk s ile finanse edilen sözle melerin uygulanmas s ras nda ortaya ç kabilecek vergiler, gümrük ve ithalat vergi ve yükleri ve/veya e etkiye sahip vergiler, IPA Çerçeve Anla mas n n 26. maddesinde yer alan hükümlere göre mali yard mlardan finanse edilmeyecektir thalat lemlerinde Vergi stisnas ve Uygulamas Anla ma Hükümleri IPA Çerçeve Anla mas n n Programlar n uygulanmas ve sözle melerin yerine getirilmesi için kolayl klar sa lanmas ba l kl 25/1-e maddesinde; Kat l m Öncesi Yard m Arac kapsam nda gerçekle tirilen ithalatlar n, vergiler, gümrük ve ithalat vergileri ve/veya e etkili di er vergilerden muaf tutulmalar hükmüne yer verilmi tir. Ayr ca, ayn Anla man n 26-2/a maddesinde; AT yüklenicileri taraf ndan yap lan tüm ithalat n, gümrük veya ithalat vergileri, harçlar, Katma De er Vergisi (KDV) ve Özel Tüketim Vergisi veya herhangi bir di er benzeri vergi, harç veya ücrete tabi olmaks z n Türkiye Cumhuriyeti'ne girmesine izin verilir. Bu muafiyet, sadece AT sözle mesi kapsam nda AT yüklenicisi taraf ndan tedarik edilen mallar ve/veya verilen hizmetler ve/veya yap lan i lere ili kin olarak yap lan ithalata uygulanacakt r. Türkiye Cumhuriyeti, yukar da belirtilen vergi, gümrük vergisi veya harçlar ile ilgili herhangi bir uyu mazl k veya gecikmeye bak lmaks z n, sözle me hükümlerinde belirlendi i üzere ve sözle menin normal olarak uygulanmas için gerekti i gibi hemen kullan lmak üzere AT yüklenicisine teslimi için giri noktas ndan serbest b rak lmas n sa layacakt r denilmektedir. Söz konusu maddenin 2/f maddesinde ise; Hizmet ve/veya i ve/veya hibe sözle meleri ve/veya e le tirme sözle melerinde veya anla malar nda belirtilen görevleri yerine getirmek üzere yerel olarak istihdam edilenler d nda kalan gerçek ki iler (ve onlar n birinci derecedeki aile üyeleri) taraf ndan ki isel kullan mlar na yönelik olarak ithal edilen ahsi e yalar ve ev e yalar, sözle menin sona ermesinden sonra Türkiye Cumhuriyeti'nde yürürlükte bulunan mevzuata uygun olarak yeniden ihraç edilmeleri ya da ülke içinde elden ç kar lmalar kayd yla gümrük vergileri, ithalat vergileri, vergiler, yükler ve/veya e etkiye sahip di er vergilerden muaf tutulacakt r hükmüne yer verilmi tir stisnan n Uygulamas IPA Çerçeve Anla mas n n 25/1-e ve 26/2-a maddelerine göre, AT Yüklenicisi taraf ndan AT Sözle mesi kapsam nda yap lan ithalat i lemleri, gümrük veya ithalat vergileri, harçlar, Katma De er Vergisi (KDV), Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ve di er benzeri vergi ve harçlardan istisnad r. Bu istisna, sadece AT Sözle mesi kapsam nda AT Yüklenicisi taraf ndan tedarik edilen mallar ve/veya verilen hizmetler ve/veya yap lan i lere ili kin olarak yap lan ithalata uygulanacakt r. AT Yüklenicisi taraf ndan ithal edilecek mallara ili kin bilgileri içeren thal Edilecek Mallar Listesi nin düzenlenmesi (EK-1/a) ve düzenlenen bu listedeki mallar n AT Sözle mesi

3 kapsam nda oldu unun hibe yararlan c s na onaylat lmas ve bu liste ile birlikte vergi idaresi taraf ndan kendisine verilen KDV stisna Sertifikas n n örne inin ilgili Gümrük daresine ibraz edilmesi halinde, söz konusu listede yer alan mallar, gümrük veya ithalat vergileri, harçlar, KDV, ÖTV ve di er benzeri vergi ve harçlardan istisna olarak ithal edilebilecektir. AT Yüklenicisinin ayn zamanda hibe yararlan c s olmas halinde thal Edilecek Mallar Listesi nin Sözle me Makam taraf ndan onaylanmas gerekmektedir. Bununla birlikte, Sözle me Makam n n Türkiye s n rlar d nda oldu u durumda söz konusu thal Edilecek Mallar Listesi nin; a) genel bütçeli kamu kurum ve kurulu lar, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlar ve bunlara ba l birimlerin AT Yüklenicisi olmas halinde bu kurumlar n üst idari amiri; b) bunlar d ndaki AT Yüklenicilerinde ise, hibe yararlan c s unvan ile gerçek ki i AT Yüklenicisinin kendisi, tüzel ki i AT Yüklenicisinde ise tüzel ki ili in üst yetkilisi (örne in, dernek veya vak f ba kan, irketlerde imzaya yetkili yönetici gibi) taraf ndan onaylanmas gerekmektedir. Yukar da (b) bendinde yer alan gerçek veya tüzel ki i AT Yüklenicileri, yukar da belirtilen belgelere ek olarak bu Tebli eki Taahhütnameyi de (EK-1/b) Gümrük daresine ibraz edeceklerdir. AT Sözle mesi kapsam ndaki ithalat n vergisiz gerçekle ebilmesi için ilgili Gümrük daresi taraf ndan düzenlenecek makbuzda, AT Sözle mesine ve IPA Çerçeve Anla mas na at f yap larak gümrük veya ithalat vergileri, harçlar, KDV, ÖTV ve di er benzeri vergi ve harçlar hesaplanmayacak ve Gümrük daresi AT Yüklenicisinin ibraz etmi oldu u thal Edilecek Mallar Listesi ile KDV stisna Sertifikas n n birer örne ini muhafaza edecektir thalat stisnas ile ilgili Özellikli Durumlar AT Sözle mesi kapsam nda AT Yüklenicisi taraf ndan yap lan ithalat n, sözle me süresinin sona ermesine ra men, idari i lemlerden kaynaklanan çe itli sebeplerle (güvenlik, sa l k vb.) tamamlanamamas halinde; - ithal edilen mallar n AT Sözle mesi süresi içerisinde Türkiye Cumhuriyeti gümrük sahas na girmesi ve - AT Yüklenicisinin yukar da belirtilen belgeleri yine ayn sürede tamamlayarak Gümrük daresine ibraz etmesi, artlar ile, ithalat n AT Sözle mesinde belirtilen sürenin bitiminden sonra gerçekle mi olmas halinde de söz konusu mallar, gümrük veya ithalat vergileri, harçlar, KDV, ÖTV ve di er benzeri vergi ve harçlardan istisna tutularak ithal edilebilecektir. AT Yüklenicisi taraf ndan AT Sözle mesi süresi içinde ithal edilen bir ürünün garanti süresi içerisinde ancak AT Sözle mesi süresinin sona ermesinden sonra ayn model ve vas ftaki yenisi ile de i tirilmek üzere ihraç edilerek ilave bir bedel ödenmeksizin yenisinin tekrar ithal edilmesi durumunda, bu ithalat, ilk ithalat gibi de erlendirilerek, ilk ithalat i lemine ait gümrük beyannamesi ve faturaya at f yap lmak suretiyle, gümrük veya ithalat vergileri, harçlar, KDV, ÖTV ve di er benzeri vergi ve harçlardan istisna olarak gerçekle tirilecektir. AT Sözle mesi kapsam nda yap lan ithalat n kredili olmas ya da kredi kullan m söz konusu oldu unda bu kredili i lem dolay s yla bir ek yükümlülük olarak ithalat s ras nda yürürlükte mevzuat gere ince Kaynak Kullan m Destekleme Fonu (KKDF) kesintisi yap lacakt r. Bu nedenle ithalat i lemleri s ras nda ödenmesi gereken KKDF ler, IPA Çerçeve Anla mas kapsam nda istisna de ildir. Vergi idaresi taraf ndan AT Yüklenicisine verilen KDV stisna Sertifikas n n bir ba ka gerçek veya tüzel ki iye devredilmesi mümkün de ildir. Bu nedenle, AT Yüklenicinin yapaca ithalat i lemi s ras nda, söz konusu KDV stisna Sertifikas n ya do rudan kendisi ya da kendi ad na i ve i lemlerde bulunmaya yetkili olan gerçek veya tüzel ki iler arac l ile kullanacakt r. thalat i lemi s ras nda ortaya ç kan KDV, ÖTV ve di er benzeri vergi ve harçlara ili kin istisnadan sadece AT Yüklenicisi yararlanabilecektir. AT Yüklenicisi d nda ba ka gerçek veya tüzel ki ilerin, yapacaklar ithalat dolay s yla söz konusu vergi istisnalar ndan yararlanmalar mümkün de ildir.

4 Ayr ca, IPA Çerçeve Anla mas n n 26. maddesinin 2/f bendi gere ince, AT Sözle meleri kapsam nda yerel olarak istihdam edilenler d nda kalan gerçek ki iler ve onlar n birinci derece aile üyeleri taraf ndan ki isel kullan mlar na yönelik olarak ithal edilen ahsi e yalar ve ev e yalar, AT Sözle mesinin sona ermesinden sonra Türkiye Cumhuriyeti'nde yürürlükte bulunan mevzuata uygun olarak yeniden ihraç edilmeleri ya da ülke içinde elden ç kar lmalar kayd yla gümrük vergileri, ithalat vergileri, vergiler, yükler ve/veya e etkiye sahip di er vergilerden istisna tutulacakt r. thalat i lemi s ras nda yukar da belirtilenlerin yan s ra di er hususlarda Türkiye de yürürlükte bulunan vergi ve gümrük mevzuat na ili kin usul ve esaslar geçerli olacakt r Katma De er Vergisi stisnas ve Uygulamas Anla ma Hükmü IPA Çerçeve Anla mas n n 26. maddesinin 2/b maddesinde; AT yüklenicileri, AT sözle mesi kapsam nda sunulan herhangi hizmet ve/veya tedarik edilen mal ve/veya yap lan i için KDV den muaf tutulacaklard r. Bir tedarikçi taraf ndan AT yüklenicisine temin edilen mallar veya sunulan hizmetler veya yap lan i ler de KDV den muaf tutulacakt r. Bu muafiyet sadece AT sözle mesi kapsam nda AT yüklenicisi taraf ndan teslim edilen mallar veya sunulan hizmetler veya yap lan i ler ile ba lant l olarak temin edilen mallara veya sunulan hizmetlere veya yap lan i lere uygulanacakt r. Bir AT yüklenicisi veya bu Anla mada öngörüldü ü ekilde muafiyete hak kazanan AT yüklenicisine mal teslim eden ve/veya hizmet sunan veya i yapan herhangi bir tedarikçi, bu Anla mada öngörüldü ü ekilde KDV'den muaf olarak teslim etti i mallar veya sundu u hizmetler veya yürüttü ü i lerle ilgili olarak ödedi i KDV'yi, di er i lemleri için tahsil etti i KDV'den indirme hakk na sahiptir. E er AT yüklenicisi veya tedarikçi bu imkân kullanamazsa, KDV'nin iadesine ili kin Türk mevzuat kapsam nda istenen gerekli belgelerle birlikte vergi idaresine yaz l talepte bulunmas halinde vergi idaresinden do rudan KDV iadesi alabilecektir hükmüne yer verilmektedir stisnan n Uygulamas KDV stisna Sertifikas Ba vurusu Yap lacak Makam KDV stisna Sertifikas almak üzere AT Yüklenicilerinden; a) Türkiye de yerle ik gerçek ki iler için ikâmetgah, tüzel ki iler için ise i merkezi (kay tl merkez) Vergi Dairesi Ba kanl kurulu olan illerde (EK-2) bulunanlardan imzalad klar AT Sözle mesinde kendisine ayr lan bütçe pay 1 (bir) milyon Avro dan (1 milyon Avro dahil) az olanlar ilgili Vergi Dairesi Ba kanl na ( stanbul da yerle ik AT Yüklenicileri stanbul da kurulu Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Ba kanl n n mükellefi iseler buraya, de ilseler stanbul Vergi Dairesi Ba kanl na), AT Sözle mesinde kendisine ayr lan bütçe pay 1 (bir) milyon Avro dan fazla olanlar ise Gelir daresi Ba kanl na, b) Türkiye de yerle ik gerçek ki iler için ikâmetgah, tüzel ki iler için ise i merkezi (kay tl merkez) Vergi Dairesi Ba kanl kurulu olan illerde (EK-2) bulunmayanlar Gelir daresi Ba kanl na, ba vuracakt r. Ba vuru üzerine AT Yüklenicisine, uygun bulunmas halinde özelge verilecektir. AT Yüklenicisi bu özelge ile birlikte ba l oldu u veya kendisine özelgede bildirilen Vergi Dairesi Müdürlü ü ne ba vurarak örne i bu Tebli in ekinde (EK-3) yer alan ve AT Sözle mesinde yaz l süre için geçerli ve kendisine ait bütçe tutar ile s n rl olmak üzere Katma De er Vergisi (KDV) stisna Sertifikas n alabilecektir. c) Türkiye Cumhuriyeti vatanda olmayan ve/veya Türkiye de ikamet etmeyen gerçek ki i AT Yüklenicileri (yerle ik e le tirme dan manlar dâhil) ile Türkiye de i yeri veya sabit yerleri olmayan tüzel ki i AT Yüklenicileri Gelir daresi Ba kanl na ba vuracaklard r. Ba vurunun uygun bulunmas halinde AT Yüklenicisine Gelir daresi Ba kanl nca özelge ve ekinde Katma De er Vergisi stisna Sertifikas verilecektir. AT Yüklenicisi taraf ndan KDV stisna Sertifikas için yap lacak ba vuru için bu Tebli ile belirlenen ba vuru makamlar ndan ba ka makamlara ba vuru yap lmas halinde, ba vuru evraklar, ba vurulan makam taraf ndan do ru makama ivedilikle iletilecek ve bu durum ayr ca AT Yüklenicisine yaz ile bildirilecektir.

5 Gelir daresi Ba kanl veya ilgili Vergi Dairesi Ba kanl nca AT Yüklenicisine IPA Çerçeve Anla mas nda belirlenen vergi istisnalar ndan bu Tebli le belirlenen usul ve esaslar dahilinde yararlanabilece ine dair özelge verilecektir. Bu özelge ile AT Yüklenicisinin IPA Çerçeve Anla mas kar s ndaki hukuki durumu ortaya konularak, söz konusu Anla mada yer alan her bir vergi istisnas için AT Yüklenicisinin ayr ayr özelge ba vurusu yapmas na gerek kalmayacakt r. IPA Çerçeve Anla mas n n 26/3-b maddesi gere ince, vergi idaresi taraf ndan AT Yüklenicisine, gerekli belgelerle eksiksiz olarak müracaat etti i tarihten itibaren 30 gün içinde KDV stisna Sertifikas n n düzenlenip verilmesi gerekmektedir E le tirme Sözle melerinde Görevli K sa ve Orta Dönemli Uzmanlar n KDV stisnas ndan Yararlanmak için Yapaca lemler Avrupa Birli i veya Avrupa Birli i-türkiye ortak katk s ile finanse edilen e le tirme projeleri kapsam nda Sözle me Makam ile AT Yüklenicisi olan Yerle ik E le tirme Dan man aras nda imzalanan AT Sözle mesinin uygulamas s ras nda görev alan, Türkiye Cumhuriyeti vatanda olmayan ve Türkiye de ikamet etmeyen k sa veya orta vadeli uzmanlar, KDV istisnas ndan yararlanmak için Gelir daresi Ba kanl na talep dilekçesi ve Yerle ik E le tirme Dan man taraf ndan verilen söz konusu uzmanlar n isimleri ve görev sürelerini belirtir yaz ile ba vuracaklard r. Ayn AT Sözle mesi kapsam nda görevli uzmanlar, her birinin dilekçede imzas olmak kayd yla, tek bir dilekçe ile KDV istisnas talebinde bulunabileceklerdir. Bu ba vuru üzerine, tedarikçilere ibraz etmeleri için, kendilerine AT Sözle mesi kapsam nda yapt klar mal ve hizmet al m ile i lerin katma de er vergisinden istisna oldu u hususunda özelge verilecektir. Söz konusu uzmanlar, tedarikçilere bu özelgenin örne i ve Yerle ik E le tirme Dan man na Gelir daresi Ba kanl nca verilen KDV stisna Sertifikas n n da bir örne ini ibraz edeceklerdir. Yerle ik E le tirme Dan man, söz konusu özelge ve Sertifikan n örneklerini asl gibidir eklinde onaylayacakt r E le tirme Sözle melerinde Görevli Yerle ik E le tirme Dan man Asistan n n KDV stisnas ndan Yararlanmak için Yapaca lemler E le tirme sözle mesi kapsam nda Yerle ik E le tirme Dan manlar na hizmet sunan Yerle ik E le tirme Dan man Asistan, IPA Çerçeve Anla mas uygulamas nda tedarikçi konumundad r. Buna göre, Yerle ik E le tirme Dan man Asistan E le tirme sözle mesi çerçevesinde Yerle ik E le tirme Dan man na sunaca hizmet s ras nda bu Tebli in numaral bölümünde belirlenen usul ve esaslara uymak zorundad r KDV stisna Sertifikas Ba vurusunda stenilen Belgeler Genel Olarak stenilen Belgeler a) Ba vuru talep dilekçesi: Dilekçede, KDV stisna Sertifikas talebi aç kça belirtilerek AT Yüklenicisi taraf ndan tarih, isim ve unvan yaz larak imzalanmal ve dilekçeye ileti im bilgileri (adres, telefon, faks ve ) yaz lmal d r (EK-4/a-b). b) Sözle me, Ekleri ve Bütçe örne i: Sözle me Makam ile imzalanan sözle menin ve ekinde varsa bütçesinin bir örne inin her sayfas, Sözle me Makam veya AT Yüklenicisinin gerçek ki i olmas durumunda kendisi, tüzel ki i olmas durumunda kurum yetkilisi taraf ndan asl n n ayn d r eklinde ibare konularak ve onaylayan ki inin isim ve unvan ile tarih yaz larak imzalanmal d r. Sözle menin tutar, uygulamaya ba lama ve sona erme tarihi, de i iklik yapma usulleri vb. hususlar sözle mede yer almay p eklerinde yer al yorsa; sözle menin yan s ra, bu ekler ve hibelere ili kin olarak yap lan ba vuruda yüklenici taraf ndan Sözle me Makam na verilen ba vuru belgeleri de ayn ekilde onaylanarak ba vuru belgeleri aras na eklenmelidir. Ayr ca, e le tirme sözle melerinde, Sözle me Makam taraf ndan i e ba lama tarihini belirtir Bildirim (notification) Belgesi nin bir örne i, Yerle ik E le tirme Dan man taraf ndan asl n n ayn d r eklinde onaylanmal d r. AT Yüklenicisinin, konsorsiyum üyesi olarak AT Sözle mesine ortak olmas durumunda; - konsorsiyum lideri ile Sözle me Makam aras nda imzalanan sözle me ve eklerinin, - konsorsiyum lideri ve ortak aras nda imzalanan ortakl k veya kat l m anla mas n n ve eklerinin, - her bir orta a sözle meden ayr lan bütçe pay n gösterir bütçe tablosunun,

6 Sözle me Makam taraf ndan onayl örneklerinin ibraz gereklidir. c) Bilgi Formunun Asl : Bu Tebli eki Bilgi Formu (EK-5), hem AT Yüklenicisi hem de Sözle me Makam yetkilisi taraf ndan imzalanmal d r. mza atan ki ilerin ad -soyad ve unvan ile imza tarihi mutlaka yer almal, Bilgi Formu ndaki bilgiler ile sözle medeki bilgiler ayn olmal d r. Bilgi Formu nda e er elle doldurulan bölümler varsa Sözle me Makam nca mutlaka paraflanmas ve mühürlenmesi gerekmektedir. Bilgi Formunda AT Yüklenicisini ilgilendirmeyen k s mlar varsa bu bölümlere Yok ibaresi yaz lmal d r. Konsorsiyum üyesi ortak AT Yüklenicisi taraf ndan yap lacak ba vuruda kendi ad na düzenlenmi ve Sözle me Makam nca onaylanm Bilgi Formunun bedel bölümünde, toplam sözle me bedelinin yan s ra kendisine ayr lan bütçe pay da yer almak zorundad r Avrupa Komisyonu veya Türkiye Cumhuriyeti S n rlar D ndaki Topluluk Ajanslar ile mzalanan AT Sözle melerinde stenilen Belgeler Avrupa Komisyonu (Avrupa Komisyonu Türkiye Delegasyonu hariç) veya Avrupa Komisyonu taraf ndan mali yard mlar kapsam nda yetkilendirilen Türkiye s n rlar d ndaki Topluluk Ajanslar veya kurum ve kurulu lar ile do rudan imzalanan veya imzalanan bu tür sözle melere ortak olarak kat l m sa lanan durumlarda KDV stisna Sertifikas ba vurusunda a a daki belgelerin ibraz gerekmektedir. a) Ba vuru talep dilekçesi: Dilekçede, KDV stisna Sertifikas talebi aç kça belirtilerek AT Yüklenicisi taraf ndan tarih, isim ve unvan yaz larak imzalanmal ve dilekçeye ileti im bilgileri (adres, telefon, faks ve ) yaz lmal d r (EK-4/a-b). b) Sözle me ve eklerinin örne i: AT Yüklenicisi; Sözle me Makam ile tek ba na AT Sözle mesi imzalam sa, bu sözle menin; konsorsiyum orta ise konsorsiyum lideri ile Sözle me Makam aras nda imzalanan AT Sözle mesi ile ortakl k/kat l m sözle mesinin birer örne i AT Yüklenicisi gerçek ki i olmas durumunda kendisi, tüzel ki i olmas durumunda kurum yetkilisi taraf ndan asl n n ayn d r eklinde ibare konularak ve onaylayan ki inin isim ve unvan ile tarih yaz l p imzalanarak ba vuru belgeleri aras na eklenmelidir. Sözle menin tutar, uygulamaya ba lama ve sona erme tarihi, de i iklik yapma usulleri vb. hususlar sözle mede yer almay p eklerinde yer al yorsa; sözle menin yan s ra, bu ekler ve hibelere ili kin olarak yap lan ba vuruda yüklenici taraf ndan Sözle me Makam na verilen ba vuru belgeleri de ayn ekilde onaylanarak ba vuru belgeleri aras na eklenmelidir. c) Bilgi Formunun asl : Bu Tebli eki Bilgi Formu (EK-5), AT Yüklenicisi gerçek ki inin kendisi veya tüzel ki i kurumun üst düzey yetkilisi (Örne in Üniversitelerde Rektör veya Rektör Yard mc s ) taraf ndan imzalanmal d r. Bilgi Formunda imza atan ki ilerin ad -soyad ve unvan ile imza tarihi mutlaka yer almal d r. Bilgi Formunun Sözle me Makam taraf ndan onaylanacak bölümü bo b rak lacakt r. Bilgi Formunda AT Yüklenicisini ilgilendirmeyen k s mlar varsa bu bölümlere Yok ibaresi yaz lmal d r. d) Bütçe örne i: AT Sözle mesinin toplam bedelinden AT Yüklenicisine dü en pay gösteren sözle me eki bütçe tablolar veya kan tlay c di er resmi belgeler, AT Yüklenicisi gerçek ki i olmas durumunda kendisi, tüzel ki i olmas durumunda kurum yetkilisi taraf ndan asl n n ayn d r eklinde ibare konularak ve onaylayan ki inin isim ve unvan ile tarih yaz larak imzalanmal d r AT Sözle mesindeki De i ikliklerde stenilen Belgeler ve Yap lacak lemler Herhangi bir ekilde AT Sözle mesinin süresinde, bedelinde, i e ba lama tarihinde, AT Yüklenicisinin ve hibe yararlan c s n n unvan nda, AT sözle mesinin konusu ve numaras nda Sözle me Makam taraf ndan de i iklik yap lmas halinde, sözle me süresi halen devam ediyorsa, AT Yüklenicisi, mevcut KDV stisna Sertifikas n de i tirmek için; a) de i ikli e ili kin talep dilekçesi, b) de i iklik ile ilgili Sözle me Makam ndan al nm kan tlay c belgenin, AT Yüklenicisi gerçek ki i olmas durumunda kendisi, tüzel ki i olmas durumunda kurum yetkilisi taraf ndan asl n n ayn d r eklinde ibare konularak ve onaylayan ki inin isim ve unvan ile tarih yaz larak imzalanm bir örne i, ile ilk KDV stisna Sertifikas ba vurusu yapt makama (Gelir daresi Ba kanl veya Vergi Dairesi Ba kanl ) ba vurmas gerekmektedir.

7 KDV stisna Sertifikas do rudan Gelir daresi Ba kanl ndan al nm ise, AT yüklenicisi yapaca ba vuruda, bir önceki KDV stisna Sertifikas n n asl n da istenilen belgeler aras na ekleyecektir. AT Yüklenicisinin ba vurusunun uygun bulunmas halinde, kendisine yaz ekinde yeni KDV stisna Sertifikas düzenlenip verilecektir. Gelir daresi Ba kanl veya Vergi Dairesi Ba kanl nca ilk KDV stisna Sertifikas ba vurusu sonras nda verilen özelge do rultusunda KDV stisna Sertifikas vergi dairesi müdürlü ünden al nm ise, AT Yüklenicisi, sözle medeki de i iklik talebinin uygun bulunmas sonras nda, bir önceki Sertifika n n asl n, vergi dairesi müdürlü üne teslim edecek ve de i ikli e uygun yeni KDV stisna Sertifikas n buradan alabilecektir. AT Sözle mesinde de i iklik yap lmas durumunda (örne in süre uzat mlar ) daha önce verilen KDV stisna Sertifikas n n asl vergi idaresine teslim edilmeden, AT Yüklenicisine yeni KDV stisna Sertifikas verilmeyecektir. AT Sözle mesinin bedelinde meydana gelecek de i ikliklerde, sözle me bedelinin 1 (bir) milyon Avro yu a mas durumunda, sözle me bedeli düzeltilmi KDV stisna Sertifikas ilk sertifikay veren makam taraf ndan verilecektir Vergi Dairesi Ba kanl nca Yap lacak lemler stenilen belgelerle birlikte KDV stisna Sertifikas ba vurusunda bulunan AT Yüklenicisinin ba vurusu, belgelerin eksik olmas durumunda dahi kabul edilecektir. Ancak, bu eksikler AT Yüklenicisine, ba vurunun Vergi Dairesi Ba kanl n n resmi kay tlar na giri tarihinden itibaren en geç 7 gün içinde yaz l olarak bildirilecektir. Söz konusu ba vuru belgeleri incelendikten sonra e er ba vuru uygun bulunursa, AT Yüklenicisine bir özelge verilerek, ba l oldu u veya tespit edilen vergi dairesi müdürlü üne KDV stisna Sertifikas almak üzere ba vuru yapmas gerekti i bildirilecektir. Ayr ca e zamanl olarak söz konusu Sertifikay verecek vergi dairesi müdürlü üne de, bu konuyla ilgili talimat yaz s yaz lacak ve ekine AT Yüklenicisine verilen özelgenin bir örne i konulacakt r. AT Yüklenicisi taraf ndan yap lan ba vurunun red olunmas halinde nedenleri yaz ile bildirilecektir. KDV stisna Sertifikalar n Vergi Dairesi Ba kanl na ba vurmak suretiyle alan AT Yüklenicilerinin IPA Çerçeve Anla mas ve bu Tebli ile ilgili görü talepleri do rudan ilgili Vergi Dairesi Ba kanl klar nca de erlendirilecektir. Bu kapsamda verilen özelgelerin bir örne i, özelge tarihinden itibaren 15 gün içerisinde Gelir daresi Ba kanl Avrupa Birli i ve D li kiler Daire Ba kanl na resmi yaz ile gönderilecektir. Bu Tebli in yay m tarihinden itibaren Vergi Dairesi Ba kanl klar na yap lacak ba vurular sonras nda vergi dairesi müdürlü ünce verilen KDV stisna Sertifikalar na ili kin olarak, takvim y l n n üçer ayl k dönemleri itibariyle ve söz konusu dönemleri izleyen ay n 25. günü ak am na kadar ilgili Vergi Dairesi Ba kanl taraf ndan ekteki tablo doldurularak (EK-6) Gelir daresi Ba kanl n n avrupabirligi@gelirler.gov.tr elektronik posta adresine gönderilecektir Vergi Dairesi Müdürlü ü nce Yap lacak lemler Gelir daresi Ba kanl ndan veya Vergi Dairesi Ba kanl ndan AT Yüklenicileri ile ilgili talimat yaz s alan vergi dairesi müdürlü ü, AT Yüklenicisinin ba vurmas halinde, dilekçe ve eki özelge örne i d nda hiçbir belge aramaks z n Katma De er Vergisi stisna Sertifikas n (EK-3) özelgedeki bilgiler do rultusunda eksiksiz olarak düzenleyip AT Yüklenicisine imza kar l teslim edecek veya posta ile gönderecektir. KDV stisna Sertifikas n düzenlemeden önce, AT Yüklenicisinin kimli ini ve adresini teyit ile ilgili i lemler vergi dairesi müdürlü ünce ivedilikle sonuçland r lacakt r. Vergi dairesi müdürlü ü, düzenledi i KDV stisna Sertifikas n n bir örne ini, AT Yüklenicisine verilme tarihinden itibaren 15 gün içinde kendisine talimat yaz s n gönderen makama (Gelir daresi Ba kanl veya Vergi Dairesi Ba kanl ) gönderecektir. AT Yüklenicisinin, sözle menin süresi içinde KDV stisna Sertifikas almak üzere ba vurmamas halinde, bu durum yaz ile sözle me süresinin sona ermesinden itibaren 15 gün içinde kendisine talimat yaz s n gönderen makama bildirilecektir. Ancak, AT Sözle mesinin süresinin sona ermesinden sonra AT Yüklenicisinin vergi dairesi müdürlü üne ba vuru yapmas durumunda, süre sona erdi i için KDV stisna Sertifikas düzenlenmeyip, AT Sözle mesi süresi

8 ile s n rl olmak üzere varsa yüklenilen KDV lerin iadesinin bu Tebli de belirlenen usul ve esaslar dahilinde talep edilebilece ine dair AT Yüklenicisine yaz verilecektir KDV stisna Sertifikas n n Kullan lmas TL nin Üstündeki Al mlarda AT Yüklenicisi, AT Sözle mesi kapsam nda, temin edece i mal, hizmet ve i ler için tedarikçinin düzenledi i fatura bedeli (KDV Hariç) TL nin üstünde ise; öncelikle tedarikçi ile tedarik sözle mesi yapacakt r. Söz konusu tedarik sözle mesinin, sözle meye konu mal, hizmet ve i lerin AT Sözle mesi kapsam nda oldu unun hibe yararlan c s taraf ndan Bu tedarik sözle mesi. tarih ve... say l AT Sözle mesine dayan larak yap lm t r eklinde erh dü ülerek onaylanmas halinde bu mal teslimi, hizmet ifas ve i lere KDV uygulanmayacakt r. AT Yüklenicisinin ayn zamanda hibe yararlan c s konumunda oldu u durumlarda söz konusu tedarik sözle mesinin; a) genel bütçeli kamu kurum ve kurulu lar, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlar ve bunlara ba l birimlerin AT Yüklenicisi olmas halinde bu kurumlar n üst idari amiri; b) bunlar d ndaki AT Yüklenicilerinde ise, hibe yararlan c s unvan ile gerçek ki i AT Yüklenicisinin kendisi, tüzel ki i AT Yüklenicisinde ise tüzel ki ili in üst yetkilisi (örne in, dernek veya vak f ba kan, irketlerde imzaya yetkili yönetici gibi); taraf ndan onaylanmas gerekmektedir. Tedarik sözle mesi, sözle me taraflar n n kimliklerini, sözle menin konusunu, bedelini ve dayana oldu u AT Sözle mesini aç kça ihtiva etmelidir. Tedarikçi ancak, hibe yararlan c s taraf ndan onaylanm AT Yüklenicisi ile yapt tedarik sözle mesinin ve AT Yüklenicisinde yer alan KDV stisna Sertifikas n n kendisine ibraz edilmesi halinde, söz konusu tedarik sözle mesi ve sertifikan n birer örne ini almak ve düzenledi i fatura ve benzeri evrakta 5824 say l Kanun la onaylanmas uygun bulunan IPA Çerçeve Anla mas n n 26/2. maddesi gere ince,.. say l AT Sözle mesi kapsam nda KDV hesaplanmam t r eklinde at f yapmak suretiyle KDV hesaplamayacakt r. Söz konusu sertifika ile katma de er vergisi ödemeksizin mal ve hizmet alan, i yapt ran AT Yüklenicisi; unvan n, vergi kimlik numaras n, katma de er vergisi ödemeksizin alm oldu u mal ve hizmetler ile i lerin türünü, tutarlar n, fatura tarihi ile numaralar n ve mal ve hizmet sat n ald, i yapt rd mükelleflerin; unvanlar n, vergi kimlik numaralar n gösteren tabloyu (EK-7) doldurarak takvim y l n n üçer ayl k dönemleri itibariyle bu dönemleri izleyen ay n 25. günü ak am na kadar KDV stisna Sertifikas n ald makama bildirecektir TL nin Alt ndaki Al mlarda AT Yüklenicisi taraf ndan AT Sözle mesi kapsam nda (KDV Hariç) TL nin alt nda yap lacak her bir al m için, tedarikçi ile tedarik sözle mesi yapmak ve hibe yararlan c s na onaylatmak art aranmaks z n, KDV stisna Sertifikas n n örne inin ibraz ile KDV istisnas kendili inden uygulan r. Bu kapsamda, AT yüklenicisi, takvim y l n n üçer ayl k dönemleri itibariyle ve izleyen ay n 25. günü ak am na kadar, KDV istisnas ndan yararlanarak yapm oldu u harcamalarla ilgili olarak bildirim tablosunu (EK-8) haz rlayarak hibe yararlan c s na, Bu tabloda yer alan harcamalar,... say l AT sözle mesi kapsam nda yap lm t r eklinde erh dü ülerek onaylatt rmak suretiyle, KDV stisna Sertifikas n al nd makama bildirecektir. AT Yüklenicisinin ayn zamanda hibe yararlan c s konumunda oldu u durumlarda söz konusu tablonun; a) genel bütçeli kamu kurum ve kurulu lar, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlar ve bunlara ba l birimlerin AT Yüklenicisi olmas halinde bu kurumlar n üst idari amiri; b) bunlar d ndaki AT Yüklenicilerinde ise, hibe yararlan c s unvan ile gerçek ki i AT Yüklenicisinin kendisi, tüzel ki i AT Yüklenicisinde ise tüzel ki ili in üst yetkilisi (örne in, dernek veya vak f ba kan, irketlerde imzaya yetkili yönetici gibi); taraf ndan onaylanmas gerekmektedir.

9 Bu kapsamda KDV siz mal teslimi, hizmet ifas veya i yapan tedarikçi, kendilerine ibraz edilen sertifikan n bir örne ini alarak muhafaza edecek ve düzenleyece i fatura ve benzeri evrakta 5824 say l Kanun la onaylanmas uygun bulunan IPA Çerçeve Anla mas n n 26/2. maddesi gere ince,.. say l AT Sözle mesi kapsam nda KDV hesaplanmam t r eklinde at f yapmak suretiyle KDV hesaplamayacakt r Katma De er Vergisi adesi KDV Mükellefi AT Yüklenicisine KDV adesi Süresi Devam Eden AT Sözle meleri Kapsam ndaki adeler IPA Çerçeve Anla mas kapsam nda bir AT Yüklenicisi veya bu Tebli de öngörüldü ü ekilde istisnaya hak kazanan bir AT Yüklenicisine mal teslim eden ve/veya hizmet sunan ve/veya i yapan herhangi bir tedarikçi, bu Tebli de öngörüldü ü ekilde KDV den istisna olarak teslim etti i mallar veya sundu u hizmetler veya yürüttü ü i lerle ilgili olarak yüklendi i katma de er vergisini di er i lemleri için tahsil etti i katma de er vergisinden indirme hakk na sahiptir. Bu düzenleme tam istisna mahiyetinde oldu undan istisna kapsam na giren teslim ve hizmetler dolay s yla yüklenilen vergiler, indirim yoluyla telafi edilememeleri halinde, AT Yüklenicisi ve/veya tedarikçiye nakden veya mahsuben iade edilebilecektir. Nakden veya mahsuben yap lacak iade i lemleri istisna kapsam ndaki i lemlerin beyan edildi i dönem beyannameleri ile birlikte verilecek iade talep dilekçesine dayan larak yap lacakt r. AT Yüklenicisi taraf ndan yap lacak iade ba vurusunda a a daki belgelerin ibraz gereklidir. 1) ade talep dilekçesi, 2) ndirilecek katma de er vergisi listesi (AT Sözle mesi kapsam nda yap lan faaliyetler ve d ndakiler için ayr ayr ), 3) Katma De er Vergisi stisna Sertifikas n n bir örne i, 4) AT Sözle mesi kapsam ndaki mal al m/sat m ile hizmet sunumu ve i lere ili kin fatura veya benzeri belgelerin asl veya fotokopileri, 5) Yüklenilen katma de er vergisi tablosu. Yüklenilen KDV tablosunda, 84 Seri No lu Katma De er Vergisi Kanunu Genel Tebli i nin bölümünde belirtilen bilgilere yer verilecektir. ade için AT Yüklenicisi, kural olarak KDV stisna Sertifikas ald vergi dairesi müdürlü üne ba vuracakt r. Do rudan Gelir daresi Ba kanl ndan KDV stisna Sertifikas alan AT Yüklenicisi öncelikle Gelir daresi Ba kanl na iade talebini bildirecektir. Daha sonra Ba kanl kça kendisine yaz ile bildirilen vergi dairesi müdürlü üne iade için ba vuracakt r. Tedarikçilerin AT Sözle mesi kapsam ndaki KDV iade ba vurular n yürürlükteki KDV mevzuat çerçevesinde ba l olduklar vergi dairesi müdürlü üne yapmas gerekmektedir. Fatura veya benzeri belgedeki tutar n TL yi a mas durumunda tedarikçi, AT Yüklenicisi ile yapt tedarik sözle mesinin, bu Tebli in numaral bölümündeki esaslar dahilinde, onayl örne ini ibraz etmek zorundad r. Y llara sari in aat - taahhüt i i yapan AT Yüklenicisi, bu in aat - taahhüt i i ile ilgili olarak yüklendi i ve ilgili dönemde verdi i KDV beyannamesinde indiremedi i katma de er vergisini, bu Tebli de belirtilen usul ve esaslar dahilinde iade alabilecektir. Ancak 84 Seri No lu Katma De er Vergisi Genel Tebli i nde belirtilen sat faturalar yerine, ilgili vergilendirme döneminde yapt klar i le ilgili hakedi belgeleri kar l nda Sözle me Makam nca yap lan ödemeye ili kin verilen makbuzun (banka dekontu, tahsilat al nd s vb.) yüklenilen KDV tablosuna eklenmesi yeterli olacakt r Süresi Sona Eren AT Sözle meleri Kapsam ndaki adeler AT Sözle mesinin süresi sona ermi ise, öncelikle AT Yüklenicisi taraf ndan bu Tebli in numaral bölümünde belirtilen usul ve esaslar do rultusunda Gelir daresi Ba kanl veya ilgili Vergi Dairesi Ba kanl na KDV stisna Sertifikas ba vurusu yap lacakt r. Ba vurunun uygun bulunmas halinde, AT Sözle mesinin süresinin geçmi olmas nedeniyle KDV stisna Sertifikas düzenlenmeyecek ancak, AT Yüklenicisine iade ile ilgili gerekli i lemlerin yap lmas için bir özelge verilecektir. AT Yüklenicisi, bu kapsamdaki iade ba vurular nda, kendisine verilen

10 özelge örne i ile birlikte, bu Tebli in numaral bölümünde belirtilen usul ve esaslara tabi olarak iade talebini kendisine bildirilen vergi dairesi müdürlü üne yapacakt r KDV Mükellefi Olmayan AT Yüklenicisine KDV adesi KDV yönünden mükellefiyet kayd olmayan AT Yüklenicisi, IPA Çerçeve Anla mas kapsam ndaki AT Sözle mesi çerçevesinde tedarik etti i mal, hizmet veya i ler nedeniyle ödedi i ve Sözle me Makam ndan tahsil edemedi i katma de er vergilerini a a daki usul ve esaslara uygun olarak iade alabilecektir Süresi Devam Eden AT Sözle meleri Kapsam ndaki adeler KDV mükellefiyeti bulunmayan AT Yüklenicisi, yürüttü ü AT Sözle mesi kapsam nda daha önceden KDV stisna Sertifikas almam ise; öncelikle bu Tebli in numaral bölümünde belirtilen usul ve esaslar dahilinde KDV stisna Sertifikas talebinde bulunarak KDV stisna Sertifikas n almas gerekmektedir. KDV stisna Sertifikas almak için ilk ba vurunun yap ld makam, AT Sözle mesi kapsam nda yüklenilen KDV lerin iadesinin yap labilmesi için AT Yüklenicisine bir özelge vererek iade ba vurusunun yap laca ildeki yetkili vergi dairesi müdürlü üne (EK-9) yönlendirecektir. AT Yüklenicisi iade için, özelgede belirtilen vergi dairesi müdürlü üne, a a daki belgelerle birlikte ba vuracakt r. 1) ade talep dilekçesi, 2) Sözle me Makam taraf ndan AT sözle mesi kapsam nda yap lan harcamaya ait oldu u onaylanm yüklenilen KDV tablosu, 3) Mal ve hizmet al mlar ile yapt r lan i lere ili kin fatura ve benzeri belgelerin asl veya onayl örnekleri, 4) Sözle me Makam taraf ndan, kendisine ibraz edilen fatura ve benzeri belgeler kar l nda yap lan ödemelere ili kin makbuzlar n (banka dekontu dahil) asl veya onayl fotokopisi, 5) Kendisine Gelir daresi Ba kanl veya Vergi Dairesi Ba kanl nca iade ile ilgili verilen özelge örne i veya KDV stisna Sertifikas n n onayl fotokopisi, 6) Katma de er vergisinden ba ka bir vergi türünden mükellefiyet kayd bulunmas halinde, bu vergi türünden dolay borcu olup olmad na dair ilgili vergi dairesinden al nan yaz. Yüklenilen KDV tablosunda, 84 Seri No lu Katma De er Vergisi Kanunu Genel Tebli i nin bölümünde belirtilen bilgilere yer verilecektir. Sözle me Makam, AT Yüklenicisine Avrupa Birli i fonundan yap lan ödemenin KDV dahil olup olmad konusunda yüklenilen KDV tablosuna erh dü erek, yetkilinin ismi, unvan ve tarihi belirtilmek suretiyle onaylayacakt r. AT Sözle mesi ile ilgili olarak düzenlenmi Yeminli Mali Mü avir Raporu nun bulunmas halinde, Sözle me Makam bu rapora dayanarak an lan tabloyu onaylayacakt r. Bununla birlikte, Sözle me Makam n n Türkiye s n rlar d nda oldu u durumda söz konusu tablonun; a) genel bütçeli kamu kurum ve kurulu lar, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlar ve bunlara ba l birimlerin AT Yüklenicisi olmas halinde bu kurumlar n üst idari amiri; b) bunlar d ndaki AT Yüklenicilerinde ise, hibe yararlan c s unvan ile gerçek ki i AT Yüklenicisinin kendisi, tüzel ki i AT Yüklenicisinde ise tüzel ki ili in üst yetkilisi (örne in, dernek veya vak f ba kan, irketlerde imzaya yetkili yönetici gibi); taraf ndan onaylanmas gerekmektedir. Bu ekilde yap lacak onayda, yap lan harcamalar n AT Sözle mesi kapsam nda oldu una ili kin düzenlenmi Yeminli Mali Mü avir Raporu nun bir örne inin de eklenmesi gerekmektedir. Aran lan belgelerin fotokopilerinin verilmesi halinde, AT Yüklenicisi taraf ndan bu fotokopilerin asl n n ayn s oldu una dair bir erh verilerek, varsa ka e tatbiki, imza ve tarih konulmak suretiyle onaylanmas gerekir Süresi Sona Eren AT Sözle meleri Kapsam ndaki adeler KDV mükellefiyeti bulunmayan AT yüklenicisinin yürüttü ü AT Sözle mesinin süresi sona ermi ise, öncelikle AT Yüklenicisi taraf ndan bu Tebli in numaral bölümünde belirtilen usul ve esaslar do rultusunda Gelir daresi Ba kanl veya ilgili Vergi Dairesi

11 Ba kanl na ba vuru yap lacakt r. Ba vurunun uygun bulunmas halinde, Sertifika düzenlenmeyecek ve iade ile ilgili gerekli i lemlerin yap lmas için AT Yüklenicisine bir özelge verilerek yetkili vergi dairesi müdürlü üne yönlendirilecektir. AT Yüklenicisinin, bu kapsamdaki iade ba vurular nda, kendisine verilen özelge örne i ile birlikte bu Tebli in numaral bölümünde belirtilen usul ve esaslara tabi olarak iade talebi yerine getirilebilecektir KDV adesi için Vergi Dairesi Müdürlü ü nce Yap lacak lemler KDV iadesi yapmakla görevlendirilen vergi dairesi müdürlü ünce, yukar da belirtilen belgelerle birlikte müracaat eden KDV mükellefi olmayan AT yüklenicisine, öncelikle hiçbir vergi türünden mükellefiyet kayd bulunmamas halinde potansiyel bir vergi kimlik numaras verilecektir. E er KDV d nda ba ka bir vergi türünden mükellefiyet kayd varsa, buna ili kin vergi kimlik numaras ndan iade dilekçesi kabul edilecektir. Bu Tebli eki (EK-9) ile belirlenen yetkili vergi dairesi müdürlü ü, AT yüklenicisinin iade talebini, gerekli incelemeleri yapt ktan sonra, nakden veya mahsuben yerine getirecektir. KDV mükellefi olan AT Yüklenicilerinin ve tedarikçilerin iade talepleri ba l olduklar vergi dairesi müdürlü ü taraf ndan de erlendirilecektir. Nakden veya mahsuben iade talepleri, 84 Seri No lu Katma De er Vergisi Genel Tebli i nin mal ihrac ndan do an katma de er vergisinin iadesindeki esaslar çerçevesinde azami 10 gün içerisinde sonuçland r lacakt r. ade i lemleri s ras nda 84 Seri No lu Katma De er Vergisi Genel Tebli i nin Özel Esaslar bölümündeki düzenlemeler sakl kalmak kayd yla, bu Tebli in ve numaral bölümlerinde belirtilen belgeler d nda herhangi bir belge istenilmeyecektir. ade için Yeminli Mali Mü avir Tasdik Raporu ibraz edilen durumlarda mal ihrac için öngörülen limitler geçerli olacakt r. AT Sözle mesinde yer alan bedeli a an harcamalara ait KDV ile AT Yüklenicisi taraf ndan AT Sözle mesi kapsam nda ödenen ve Sözle me Makam ndan tahsil edilen KDV, AT Yüklenicisine iade edilemez. Vergi Dairesi Müdürlü ü, IPA Çerçeve Anla ma kapsam nda AT Yüklenicileri ve tedarikçilere yapt KDV iadelerine ili kin olarak haz rlanacak listeyi (EK-13) takvim y l n n üçer ayl k dönemleri itibari ile ve bu dönemleri takip eden ay n 15. günü ak am na kadar Gelir daresi Ba kanl na göndermekle yükümlüdür KDV Aç s ndan Amortismana Tabi ktisadi K ymetler ile lgili Hususlar AT Yüklenicisi, AT Sözle mesi kapsam nda teslim edece i mallar veya sunaca hizmetler veya yapaca i ler ile ba lant l olarak temin edece i Amortismana Tabi ktisadi K ymetleri, ancak söz konusu k ymetlerin sadece AT Sözle mesi kapsam nda kullan lan k ymetler olmas ve bu k ymetlerin AT Sözle mesinin sona ermesi ile hibe yararlan c s na bedelsiz tesliminin öngörülmesi halinde, yukar da yer alan esaslara göre KDV siz olarak temin edebilme imkân na sahiptir. Bu durumda AT Yüklenicisinin tedarikçi ile yapaca ve hibe yararlan c s taraf ndan onaylanacak tedarik sözle mesinde, bu k ymetin AT Sözle mesi sonunda hibe yararlan c s na bedelsiz devir olunaca aç kça belirtilecektir. Hibe yararlan c s n n ayn zamanda AT Yüklenicisi olmas durumunda, söz konusu tedarik sözle mesi, Sözle me Makam taraf ndan onaylanacakt r. Bununla birlikte, Sözle me Makam n n Türkiye s n rlar d nda oldu u durumda söz konusu listenin; a) genel bütçeli kamu kurum ve kurulu lar, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlar ve bunlara ba l birimlerin AT Yüklenicisi olmas halinde bu kurumlar n üst idari amiri; b) bunlar d ndaki AT Yüklenicilerinde ise, hibe yararlan c s unvan ile gerçek ki i AT Yüklenicisinin kendisi, tüzel ki i AT Yüklenicisinde ise tüzel ki ili in üst yetkilisi (örne in, dernek veya vak f ba kan, irketlerde imzaya yetkili yönetici gibi); taraf ndan onaylanmas gerekmektedir. Tedarikçi, AT Yüklenicisi ile yapm oldu u tedarik sözle mesinin hibe yararlan c s taraf ndan, hibe yararlan c s ile AT Yüklenicisinin ayn olmas durumunda ise Sözle me Makam veya yukar da belirtilen ah slar taraf ndan onaylanm bir örne ini almak suretiyle düzenledi i fatura ve benzeri evrakta AT Sözle mesine 5824 say l Kanun la onaylanmas uygun bulunan IPA Çerçeve Anla mas ve say l AT Sözle mesi gere ince KDV hesaplanmam t r eklinde erh dü erek KDV hesaplamayacakt r.

12 Amortismana Tabi ktisadi K ymetlerin AT Sözle mesinde yer alan i lerden ba ka i lerde de kullan lacak olmas halinde, AT Yüklenicisi söz konusu Amortismana Tabi ktisadi K ymetleri ba lang çta KDV ödemek suretiyle sat n alacak ve yüklenilen KDV yi di er vergiye tabi i lemleri üzerinden hesaplanan KDV den indirim konusu yapacakt r. AT Sözle mesinin sona ermesi ile, ödenen KDV nin, bu k ymetin AT Sözle mesi kapsam nda kullan lma süresinin, bu k ymet için belirlenen amortisman süresi oran na isabet eden k sm için bu Tebli in numaral bölümünde yer alan esaslara göre iade talep edecektir. Bu durumda AT Yüklenicisi, tedarik sözle mesini hibe yararlan c s na onaylatt r rken, hibe yararlan c s n n bu k ymetin AT Sözle mesi kapsam nda ne kadar süre kullan laca na dair bir erh koymas n sa layacakt r Özel Tüketim Vergisi stisnas ve Uygulamas Anla ma Hükmü IPA Çerçeve Anla mas n n 26. maddesinin 2/d maddesinde; AT yüklenicilerinin harcamalar Özel Tüketim Vergisinden muaf tutulacakt r. Bu muafiyet yaln zca, AT sözle mesi kapsam nda AT yüklenicisi taraf ndan tedarik edilen mallar ve/veya sunulan hizmetler ve/veya yap lan i ler ile ba lant l harcamalara uygulanacakt r denilmektedir stisnan n Uygulamas AT Yüklenicisi, AT Sözle mesi kapsam nda ÖTV ye tabi bir mal almak istedi inde öncelikle KDV stisna Sertifikas ba vurusunu bu Tebli in numaral bölümünde belirtilen usul ve esaslar dahilinde yapm olmak zorundad r ÖTV Mükellefi Olmayanlardan Yap lan Al mlarda AT Yüklenicisi, AT Sözle mesi kapsam nda ÖTV mükellefi olmayan tedarikçiden temin edece i özel tüketim vergisine tabi mallar için ba lang çta ÖTV ödeyerek al yapacakt r. AT Yüklenicisi, AT Sözle mesinin ba lang ç tarihinden itibaren takvim y l n n üçer ayl k dönemleri itibariyle bu kapsamda sat n ald mallar, liste (EK-10) halinde haz rlayarak, Bu listede yer alan ürünler.. say l AT Sözle mesi kapsam ndad r eklinde erh dü ülerek hibe yararlan c s na onaylatt racak ve iade için istenilen belgeler aras na ekleyecektir. Hibe yararlan c s n n ayn zamanda AT Yüklenicisi olmas durumunda söz konusu Onayl ÖTV çeren Mal Al m Listesi, Sözle me Makam taraf ndan AT Sözle mesi ile ilgili olarak düzenlenmi Yeminli Mali Mü avir Raporu na dayan larak onaylanacakt r. Bununla birlikte, Sözle me Makam n n Türkiye s n rlar d nda oldu u durumda söz konusu listenin; a) genel bütçeli kamu kurum ve kurulu lar, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlar ve bunlara ba l birimlerin AT Yüklenicisi olmas halinde bu kurumlar n üst idari amiri; b) bunlar d ndaki AT Yüklenicilerinde ise, hibe yararlan c s unvan ile gerçek ki i AT Yüklenicisinin kendisi, tüzel ki i AT Yüklenicisinde ise tüzel ki ili in üst yetkilisi (örne in, dernek veya vak f ba kan, irketlerde imzaya yetkili yönetici gibi); taraf ndan onaylanmas gerekmektedir. Bu ekilde yap lacak onayda, yap lan harcamalar n AT Sözle mesi kapsam nda oldu una ili kin düzenlenmi Yeminli Mali Mü avir Raporu nun bir örne inin de eklenmesi gerekmektedir. AT Yüklenicisi taraf ndan istisna olmas na ra men ödenen ÖTV ler, bu Tebli in numaral bölümdeki yer alan usul ve esaslar çerçevesinde iade al nabilecektir ÖTV Mükellefi Olanlardan Yap lan Al mlarda AT Sözle mesi kapsam nda AT Yüklenicisi taraf ndan ÖTV mükellefi olanlardan temin edilecek mallar n ise tedarikçi ile tedarik sözle mesi yap lmas ve bu sözle me konusu mallar n AT Sözle mesi kapsam nda oldu unun hibe yararlan c s taraf ndan onaylanmas halinde ÖTV ödenmeksizin tedarik edilmesi mümkündür. ÖTV mükelleflerinden al mlarda yap lacak tedarik sözle meleri için herhangi bir limit bulunmamaktad r. Hibe yararlan c s n n ayn zamanda AT Yüklenicisi olmas durumunda, söz konusu tedarik sözle mesi, Sözle me Makam taraf ndan onaylanacakt r. Bununla birlikte, Sözle me Makam n n Türkiye s n rlar d nda oldu u durumda söz konusu sözle menin; a) genel bütçeli kamu kurum ve kurulu lar, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlar ve bunlara ba l birimlerin AT Yüklenicisi olmas halinde bu kurumlar n üst idari amiri;

13 b) bunlar d ndaki AT Yüklenicilerinde ise, hibe yararlan c s unvan ile gerçek ki i AT Yüklenicisinin kendisi, tüzel ki i AT Yüklenicisinde ise tüzel ki ili in üst yetkilisi (örne in, dernek veya vak f ba kan, irketlerde imzaya yetkili yönetici gibi); taraf ndan onaylanmas gerekmektedir. Tedarikçi, ancak, AT Yüklenicisi ile yapm oldu u tedarik sözle mesinin yukar daki usullerde onaylanm halinin kendisine ibraz edilmesi halinde, söz konusu tedarik sözle mesinin bir örne ini almak suretiyle düzenledi i fatura ve benzeri evrakta 5824 say l Kanun la onaylanmas uygun bulunan IPA Çerçeve Anla mas ve say l AT Sözle mesi gere ince ÖTV hesaplanmam t r eklinde erh dü erek ÖTV hesaplamayacakt r. AT Yüklenicisi, AT Sözle mesi kapsam nda ÖTV mükellefinden ÖTV ödeyerek yapt al mlar için ÖTV içeren mal al m listesini (EK-10) bu Tebli in numaral bölümünde belirlenen ekilde onaylatarak ve iade için istenilen belgeler aras na ekleyecektir AT Yüklenicisi Taraf ndan Ödenen Özel Tüketim Vergisinin adesi KDV stisna Sertifikas Alm AT Yüklenicisine ÖTV adesi Daha önce AT Sözle mesi kapsam ndaki mal ve hizmet al mlar ile i lerin katma de er vergisinden istisna tutulmas için Katma De er Vergisi stisna Sertifikas alm bulunan AT Yüklenicisi, AT Sözle mesi kapsam ndaki harcamalar dolay s yla ödedi i özel tüketim vergilerini bu Tebli in numaral bölümünde belirtilen belgelerle birlikte, gerçek ki i için ikâmetgah, tüzel ki i için ise i merkezinin (kay tl merkez) bulundu u ildeki ekli listede (EK-9) yer alan vergi dairesi müdürlü üne ba vurarak iade alabilecektir. Do rudan Gelir daresi Ba kanl nca KDV stisna Sertifikas n n verildi i durumlarda ise, AT Yüklenicisi iade talebini, bu Tebli eki listede (EK-9) yer alan vergi dairesi müdürlüklerinden herhangi birine yapabilecektir KDV stisna Sertifikas Almam AT Yüklenicisine ÖTV adesi Daha önceden KDV stisna Sertifikas almam olan AT Yüklenicisi, öncelikle, Sözle me Makam ile imzalad sözle menin; IPA Çerçeve Anla mas kapsam nda AT Sözle mesi oldu unu ve kendisinin de AT Yüklenicisi oldu unu teyit etmek zorundad r. Bunun için AT Yüklenicisinin, bu Tebli in numaral bölümünde belirtilen belgelerle birlikte öncelikle bu Tebli in numaral bölümünde belirtilen makamlara müracaat gerekmektedir. AT Yüklenicisine, müracaat n n uygun bulunmas halinde, vergi idaresi taraf ndan bir özelge verilecektir. AT Yüklenicisi, verilen özelge ve bu Tebli in numaral bölümünde belirtilen di er belgelerle birlikte, i ya da ikametgah adreslerinin bulundu u ildeki ekli listede (EK-9) yer alan vergi dairesi müdürlü üne ba vurarak iade alabileceklerdir. ya da ikametgâh adresleri Türkiye de bulunmayan AT Yüklenicileri ise, iade talepleri için ekli listede (EK-9) isimleri belirtilen vergi dairesi müdürlüklerinden herhangi birine ba vurabileceklerdir ÖTV adesi çin stenilen Belgeler AT Yüklenicileri; 1) ade talep dilekçesi, 2) Gelir daresi Ba kanl veya Vergi Dairesi Ba kanl ndan al nan özelgenin veya KDV stisna Sertifikas n n bir örne i, 3) Onayl ÖTV çeren Mal Al m Listesi (EK-10), 4) ÖTV içeren mal al mlar na ili kin fatura veya benzeri evrak n asl veya onayl fotokopileri, 5) ÖTV içeren mal al mlar içerisinde yer alan kendileri taraf ndan hesaplanm iade edilecek ÖTV listesi, ile birlikte vergi dairesine iade için ba vuracaklard r. Aran lan belgelerin fotokopilerinin verilmesi halinde, AT Yüklenicisi taraf ndan bu fotokopilerin asl n n ayn s oldu una dair bir erh verilerek, varsa ka e tatbiki, imza ve tarih konulmak suretiyle onaylanmas gerekir. Sözle me süresi devam eden AT Yüklenicisi, ÖTV iade talebini, AT Sözle mesinin ba lang ç tarihinden itibaren takvim y l n n üçer ayl k dönemleri itibariyle yapacakt r. Sözle me süresi sona eren AT Yüklenicisi, ÖTV iade talebini sözle menin tamamland tarihten itibaren yapabilecektir.

14 ÖTV adesi için Vergi Dairesi Müdürlü ünce Yap lacak lemler ÖTV iadesi yapmakla görevlendirilen vergi dairesi müdürlü ünce, yukar da belirtilen belgelerle birlikte kendisine müracaat eden AT Yüklenicisine, öncelikle hiçbir vergi türünden mükellefiyet kayd bulunmamas halinde, potansiyel bir vergi kimlik numaras verilecektir. E er herhangi bir vergi türünden mükellefiyet kayd varsa, buna ili kin vergi kimlik numaras ndan iade dilekçesi kabul edilecektir. Vergi dairesi müdürlü ü gerekli incelemeleri yapt ktan sonra iade talebini nakden veya mahsuben yerine getirecektir. Bu incelemede, ÖTV içeren mal al mlar na ili kin fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen mallar n ÖTV Kanunu na ekli listelerde yer alan mallar oldu u ve mal al m bedeli içindeki ÖTV tutar n n do rulu u tespit edilecektir. Bu tespitin; maktu vergi uygulanan (I) say l listedeki mallar ile (III) say l listedeki alkollü içkiler ve tütün mamulleri için miktar üzerinden maktu tutar olarak hesaplanmas mümkündür. Ancak verginin, ithalatta veya üreticinin teslimindeki matrah üzerinden tabi oldu u orana göre nispi olarak hesapland (II) ve (IV) say l listedeki mallar ile (III) say l listedeki mallar n nispi vergi tutarlar, gerekirse bu safhalar için vergi incelemesi yap lmak suretiyle tespit edilebilecektir. Bu ekilde hesaplanan ÖTV tutarlar n n, ithalatta gümrük idaresine, yurt içinde ise mükellefleri taraf ndan vergi dairesine beyan edilip ödendi inin de tespiti gerekmektedir. Bu inceleme veya tespitin yeminli mali mü avirlerce düzenlenecek rapor ile de ispat mümkün bulunmaktad r. Nakden veya mahsuben yap lacak ÖTV iadeleri, 84 Seri No lu Katma De er Vergisi Genel Tebli i nin mal ihrac ndan do an katma de er vergisinin iadesindeki esaslar çerçevesinde i lem görecektir. ade için Yeminli Mali Mü avir Tasdik Raporu ibraz edilen durumlarda da mal ihrac için öngörülen limitler geçerli olacakt r. AT Yüklenicisinin, bu Tebli in numaral bölümünde belirtilen belgelerin d nda belge ibraz etmelerine gerek bulunmamaktad r. ade ba vurusu s ras nda bu Tebli in numaral bölümünün (2) numaral f kras nda AT Yüklenicisinden istenilen Gelir daresi Ba kanl veya Vergi Dairesi Ba kanl ndan al nan özelgenin veya KDV stisna Sertifikas n n örne i, asl görülmek suretiyle Vergi Dairesi Müdürü veya yetkilendirdi i personel taraf ndan tasdik edilecektir. Vergi Dairesi Müdürlü ü, IPA Çerçeve Anla ma kapsam nda AT Yüklenicileri ve tedarikçilere yapt ÖTV iadelerine ili kin olarak haz rlanacak listeyi (EK-14) takvim y l n n üçer ayl k dönemleri itibari ile ve bu dönemleri takip eden ay n 15. günü ak am na kadar Gelir daresi Ba kanl na göndermekle yükümlüdür ÖTV Aç s ndan Amortismana Tabi ktisadi K ymetler ile lgili Hususlar AT Yüklenicisi, AT Sözle mesi kapsam nda ÖTV mükelleflerinden temin edece i Amortismana Tabi ktisadi K ymetler için, ancak söz konusu k ymetlerin sadece AT Sözle mesi kapsam nda kullan lacak k ymetler olmas ve bu k ymetlerin AT Sözle mesi sonunda hibe yararlan c s na bedelsiz devrinin öngörülmü olmas halinde, bu k ymetleri ba lang çta ÖTV ödemeksizin alabilecektir. Bunun için tedarikçi ile tedarik sözle mesi yapan AT Yüklenicisi, söz konusu tedarik sözle mesinde bu mallar n AT Yüklenicisinin taraf oldu u AT Sözle mesi kapsam nda oldu unu ve AT Sözle mesinin sona ermesi ile AT Yüklenicisi taraf ndan hibe yararlan c s na bedelsiz olarak devir edilece ini de hibe yararlan c s na onaylatt racakt r. Hibe yararlan c s n n ayn zamanda AT Yüklenicisi olmas durumunda, söz konusu tedarik sözle mesi, Sözle me Makam taraf ndan onaylanacakt r. Bununla birlikte, Sözle me Makam n n Türkiye s n rlar d nda oldu u durumda söz konusu listenin; a) genel bütçeli kamu kurum ve kurulu lar, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlar ve bunlara ba l birimlerin AT Yüklenicisi olmas halinde bu kurumlar n üst idari amiri; b) bunlar d ndaki AT Yüklenicilerinde ise, hibe yararlan c s unvan ile gerçek ki i AT Yüklenicisinin kendisi, tüzel ki i AT Yüklenicisinde ise tüzel ki ili in üst yetkilisi (örne in, dernek veya vak f ba kan, irketlerde imzaya yetkili yönetici gibi); taraf ndan onaylanmas gerekmektedir. Tedarikçi, AT Yüklenicisi ile yapm oldu u tedarik sözle mesinin hibe yararlan c s taraf ndan, hibe yararlan c s ile AT Yüklenicisinin ayn olmas durumunda ise Sözle me Makam veya yukar da belirtilen ah slar taraf ndan onaylanm bir örne ini almak suretiyle düzenledi i fatura ve benzeri evrakta, AT Sözle mesine 5824 say l Kanunla onaylanmas uygun bulunan

15 IPA Çerçeve Anla mas ve say l AT Sözle mesi gere ince ÖTV hesaplanmam t r eklinde erh dü erek ÖTV hesaplamayacakt r. Amortismana Tabi ktisadi K ymetlerin AT Sözle mesinde yer alan i lerden ba ka i lerde de kullan lacak olmas halinde, AT Yüklenicisi söz konusu Amortismana Tabi ktisadi K ymetleri ba lang çta ÖTV ödemek suretiyle sat n alacakt r. AT Sözle mesinin sona ermesi ile, ödenen ÖTV nin, bu k ymetin AT Sözle mesi kapsam nda kullan lma süresinin, bu k ymet için belirlenen amortisman süresi oran na isabet eden k sm için bu Tebli in numaral bölümünde yer alan esaslara göre iade talep edecektir. Bu durumda AT Yüklenicisi, tedarik sözle mesini hibe yararlan c s na onaylatt r rken, hibe yararlan c s n n bu k ymetin AT Sözle mesi kapsam nda ne kadar süre kullan laca na dair bir erh koymas n sa layacakt r ÖTV stisnas ndan Yararlan larak lk ktisab Yap lan Araçlar n Üçüncü Ki ilere Devrinde ÖTV Uygulamas ÖTV Kanunu nun 15/2-a maddesi, (II) say l listedeki kay t ve tescile tabi mallardan, veraset yoluyla intikaller hariç ilk iktisab nda istisna uygulananlar n, istisnadan yararlananlar d ndakilerce iktisab nda, ilk iktisaptaki matrah esas al narak, ad na kay t ve tescil i lemi yap landan, kay t ve tescil tarihinde geçerli olan oran üzerinden bu tarihte ÖTV al naca n hükme ba lam t r. Bu hüküm uyar nca, ÖTV istisnas ndan yararlan larak ilk iktisab yap lan kay t ve tescile tabi ta t araçlar n n, istisnadan yararlanan hibe yararlan c s na devri ile veraset yoluyla intikalleri hariç olmak üzere, üçüncü ki iler taraf ndan iktisab nda, söz konusu araçlar ad na kay t ve tescil ettirecek olan üçüncü ki iler taraf ndan Kanun un 15/2-a maddesi kapsam nda ÖTV beyan nda bulunulmak suretiyle ÖTV tarhiyat yap lacakt r. Söz konusu arac n AT Sözle mesinde yer alan i lerden ba ka i lerde de kullan lacak olmas nedeniyle ba lang çta ÖTV ödemek suretiyle sat n al nm, ancak daha sonra sözle me kapsam nda kullan m süresine ba l olarak hesaplanan ÖTV tutar iade edilmi olmas halinde, iade edilen tutar n üçüncü ki iler taraf ndan beyan edilip ödenmesi gerekmektedir Gelir ve Kurumlar Vergisi stisnas ve Uygulamas Anla ma Hükmü IPA Çerçeve Anla mas n n 26. maddesinin 2/c maddesinde; Türk vatanda olmayan ve Türkiye'de ikamet etmeyen gerçek ki iler taraf ndan, Yararlan c n n ortak finansman katk s ve Topluluk taraf ndan finansman sa lanan hizmet ve/veya i ve/veya hibe ve/veya e le tirme sözle melerinin ifas ndan elde edilen gelirler Türkiye'de gelir vergisine tabi tutulmaz. Tüzel ki iler de, Türkiye'de i yeri veya sabit yerleri olmamas kayd yla, yukar daki ayn hükme tabi olacaklard r. AT sözle melerinden kaynaklanan kâr ve/veya gelir, bu kâr ve/veya geliri elde eden gerçek ve/veya tüzel ki ilerin Yararlan c taraf ndan onaylanan ve bu ki ilere uygulanabilir çifte vergilendirme anla malar n n hükümleri uyar nca, Türkiye'de i yeri veya sabit yerleri var ise, Türkiye'nin vergi sistemine göre vergiye tabi tutulacakt r. hükmü yer almaktad r stisnan n Uygulanmas IPA Çerçeve Anla mas na göre, Avrupa Birli i veya Avrupa Birli i ve Türkiye ortak katk s ile finanse edilen AT Sözle melerinin yürütülmesi çerçevesinde bu sözle melerde görev alan ve Türkiye Cumhuriyeti vatanda olmayan ve Türkiye de ikamet etmeyen gerçek ki i AT Yüklenicilerinin bu sözle melerden elde etti i gelirler, gelir vergisine tabi de ildir. Ayn zamanda bu sözle meler kapsam nda bir AT Yüklenicisine ba l olarak hizmet ifa eden ve ücreti AT Sözle mesi bütçesinden ödenen Türkiye Cumhuriyeti vatanda olmayan ve Türkiye de ikamet etmeyen gerçek ki ilerin de elde ettikleri gelirler, gelir vergisine tabi de ildir. AT Sözle mesini yürüten tüzel ki i AT Yüklenicilerinin Türkiye'de i yeri veya sabit yerleri olmamas kayd yla, AT Sözle mesinin yürütülmesinden dolay elde ettikleri kurum kazanc, kurumlar vergisine tabi de ildir. Bununla birlikte, AT Sözle melerinden kaynaklanan kâr ve/veya gelir, bu kâr ve/veya geliri elde eden gerçek ve/veya tüzel ki ilerin, Türkiye taraf ndan onaylanan ve bu ki ilere uygulanabilir çifte vergilendirmeyi önleme anla malar n n hükümleri uyar nca, Türkiye'de i yeri veya sabit yerlerinin bulunmas halinde, Türk vergi mevzuat uyar nca vergiye tabi tutulacakt r.

16 Buna göre, AT Sözle mesi kapsam nda, Türkiye Cumhuriyeti vatanda olan veya Türkiye de mukim olan gerçek ki iler ile Türkiye de i yeri veya sabit yerleri olmas kayd yla tüzel ki ilere AT Sözle mesi kapsam ndaki yükümlülüklerini yerine getirmek üzere hibe eklinde sa lanan tutarlar, ticari kazanç kapsam nda gelir olarak kabul edilerek gelir vergisine; kurumlar vergisi mükellefleri için de ticari kazanc n bir unsuru olarak kurum kazanc na dahil edilerek kurumlar vergisine tabi olacakt r Veraset ve ntikal Vergisi stisnas ve Uygulamas Anla ma Hükmü IPA Çerçeve Anla mas n n 26/2-e maddesinde; Kat l m Öncesi Yard m Arac kapsam ndaki proje ve/veya sözle me ve/veya faaliyetlerden faydalananlar, Kat l m Öncesi Yard m Arac kapsam nda ne ekilde oldu una bak lmaks z n kendilerine transfer edilen mal ve/veya hak ve/veya sa lanan olanaklar ve/veya fonlar ile ilgili olarak do an Veraset ve ntikal Vergisi nden muaf olacaklard r hükmü yer almaktad r stisnan n Uygulanmas Avrupa Birli i veya Türkiye ile Avrupa Birli i ortak katk s ile finanse edilen AT Sözle mesi ile ilgili olarak herhangi bir ekilde kar l ks z olarak kendilerine transfer edilen mal ve/veya hak ve/veya sa lanan olanaklar ve/veya sa lanan fonlar ilgili olarak hibe yararlan c lar, veraset ve intikal vergisinden veya bu vergi yerine ihdas edilecek vergiden istisna tutulacakt r. Dolay s yla söz konusu bu transferlerle ilgili herhangi bir veraset veya intikal vergisi beyan nda bulunulmayacakt r Damga Vergisi ve Harç stisnas ve Uygulamas Anla ma Hükmü IPA Çerçeve Anla mas n n 26/2-g maddesinde; AT sözle meleri, Türkiye Cumhuriyeti'nde damga vergisine veya tescil harc na veya e etkili di er herhangi bir yükümlülü e tabi olmayacakt r. Bu muafiyet, tedarik sözle meleri hariç, AT sözle meleri kapsam ndaki i lemler ve ilgili ödeme emirlerine de uygulanacakt r denilmektedir stisnan n Uygulanmas Damga Vergisi stisnas Uygulamas Avrupa Birli i veya Türkiye ile Avrupa Birli i ortak katk s ile finanse edilen ve Sözle me Makam ile AT Yüklenicisi aras nda imzalanan ve bu Tebli in 3.5 numaral bölümünde tan mlanan AT Sözle mesi, damga vergisinden istisna tutulacakt r. Buna göre, Avrupa Toplulu u veya Türkiye veya hibe yararlan c s taraf ndan imzalanan ve bir faaliyetin, muhtemel ortak finansman n da içerecek ekilde, IPA çerçevesinde finanse edilmesini sa layan ve yasal olarak ba lay c l olan her türlü belge damga vergisinden istisna tutulacakt r. Ancak, AT Yüklenicisi ile tedarikçi aras nda düzenlenen tedarik sözle mesi damga vergisi istisnas ndan yararlanamayacakt r Harç stisnas Uygulamas Avrupa Birli i veya Türkiye ile Avrupa Birli i ortak katk s ile finanse edilen ve Sözle me Makam ile AT Yüklenicisi aras nda imzalanan AT Sözle mesi ve AT Sözle mesi kapsam nda yap lacak i lemler harca tabi tutulmayacakt r. Ancak, AT Yüklenicisi ile tedarikçi aras nda düzenlenen tedarik sözle mesi ile bu sözle me kapsam nda yap lacak i lemler istisna kapsam nda yer almad ndan, söz konusu i lemler harca tabi tutulacakt r Özel leti im Vergisi stisnas ve Uygulamas Anla ma Hükmü IPA Çerçeve Anla mas n n 26. maddesinin 2/i maddesinde; Yukar da bahsedilen vergiler, gümrük ve ithalat vergileri ile yükler ve/veya e etkili vergilerden ba ka; a a da belirtilenler de muafiyet kapsam ndad r: Özel leti im Vergisi denilmektedir stisnan n Uygulanmas AT Yüklenicisinin IPA Çerçeve Anla mas uyar nca imzalanan AT Sözle mesi kapsam nda olan ve AT Sözle mesi bütçesinden kar lanan özel ileti im vergisinin konusuna giren harcamalar, AT Sözle mesinin süresi ile s n rl olmak üzere, özel ileti im vergisinden istisnad r. AT Yüklenicisi, öncelikle bu istisna kapsam na giren harcamalara ili kin özel ileti im vergisini ödeyecektir. Ancak, AT Sözle mesi kapsam nda istisna olan harcamalar dolay s yla

17 ödenen özel ileti im vergileri, AT Yüklenicisine a a daki usul ve esaslar dahilinde iade edilecektir Ödenen Özel leti im Vergisinin adesi stisna kapsam nda olmas na ra men ödenen özel ileti im vergilerinin iadesi için, AT Yüklenicisi, devam eden AT Sözle meleri için AT Sözle mesinin ba lad tarihten itibaren takvim y l esas al narak üçer ayl k dönemlerle, süresi biten AT Sözle meleri için ise sürenin bitti i tarihten sonra KDV stisnas Sertifikas ald vergi dairesi müdürlü üne, do rudan Gelir daresi Ba kanl nca KDV stisna Sertifikas n n verildi i durumlarda ise bu Tebli eki listede (EK-9) yer alan vergi dairesi müdürlüklerinden herhangi birine a a daki belgelerle ba vurmas gerekmektedir Özel leti im Vergisinin adesi Ba vurusunda stenilen Belgeler: 1) adesi Talep Dilekçesi, 2) Ödenen Özel leti im Vergilerine li kin Onayl Liste, 3) Ödenen Özel leti im Vergisi ne ait fatura veya fatura benzeri belgelerin örnekleri, 4) Katma De er Vergisi stisna Sertifikas ve/veya vergi idaresi taraf ndan bu kapsamda verilen özelge örne i. AT Yüklenicisi, istisna olmas na ra men ödedi i özel ileti im vergilerinin iadesi için öncelikle ödenen özel ileti im vergileri ile ilgili fatura veya fatura benzeri belgelere ili kin olarak liste haz rlayacakt r. Söz konusu liste, hibe yararlan c s taraf ndan Bu listede belirtilen ve ekteki fatura veya fatura benzeri belgelerde ayr nt s yer alan harcamalar, AT Sözle mesi kapsam nda yap lm olup, AT Sözle mesi bütçesinde bu konu için ayr lan bedel a lmam t r erhi dü ülmek suretiyle onaylanacakt r. Hibe yararlan c s n n ayn zamanda AT Yüklenicisi olmas durumunda, söz konusu liste, Sözle me Makam taraf ndan onaylanacakt r. Bununla birlikte, Sözle me Makam n n Türkiye s n rlar d nda oldu u durumda söz konusu listenin; a) genel bütçeli kamu kurum ve kurulu lar, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlar ve bunlara ba l birimlerin AT Yüklenicisi olmas halinde bu kurumlar n üst idari amiri; b) bunlar d ndaki AT Yüklenicilerinde ise, hibe yararlan c s unvan ile gerçek ki i AT Yüklenicisinin kendisi, tüzel ki i AT Yüklenicisinde ise tüzel ki ili in üst yetkilisi (örne in, dernek veya vak f ba kan, irketlerde imzaya yetkili yönetici gibi); taraf ndan onaylanmas gerekmektedir. AT Sözle mesi bütçesinde, özel ileti im vergisi kapsam ndaki harcamalar için bir bedel yer almam sa iade yap lamaz. Ayr ca, AT Sözle mesi bütçesinde bu konuda bir bedel yer almas na ra men ibraz edilen fatura ve benzeri belgeler toplam bu bedeli a mas halinde, bu bedeli a an k s m için de iade yap lamaz Vergi Dairesi Müdürlü ünce Yap lacak lemler Vergi dairesi müdürlü ü, daha önce KDV stisna Sertifikas vermi oldu u AT Yüklenicisinin, yukar daki bilgi ve belgelerle birlikte ödenen özel ileti im vergilerinin iadesi için ba vurmas halinde, yürürlükteki mevzuattaki usul ve esaslar dahilinde iadesi ile ilgili i ve i lemleri yapacakt r Motorlu Ta tlar Vergisi stisnas ve Uygulamas Anla ma Hükmü IPA Çerçeve Anla mas n n 26. maddesinin 2/i maddesinde, Yukar da bahsedilen vergiler, gümrük ve ithalat vergileri ile yükler ve/veya e etkili vergilerden ba ka; a a da belirtilenler de muafiyet kapsam ndad r: Motorlu Ta t Vergisi hükmüne yer verilmi tir stisnan n Uygulamas AT Yüklenicisinin, AT Sözle mesi kapsam nda sat n alarak ad na trafik, belediye veya liman sicili ile Ula t rma Bakanl nca tutulan sivil hava vas talar vb. sicillerinden ilgili olana kay t ve tescil ettirdi i ve bedelsiz olarak hibe yararlan c s na devredilmek art ile kara, deniz veya hava nakil vas talar, AT Sözle mesindeki süre ve artlarla s n rl olmak üzere motorlu ta tlar vergisinden (MTV) istisnad r.

18 AT Yüklenicisi, AT Sözle mesi kapsam nda sat n ald ta t öncelikle ilgili tescil kurulu unda ad na kay t ve tescil ettirecek ve sözle me süresince tahakkuk eden motorlu ta tlar vergisini ödeyecektir. AT Sözle mesi kapsam nda al nan araca ait AT Sözle mesinin süresi içerisinde ödenen motorlu ta tlar vergisi, AT Sözle mesinin süresi sona erdikten ve söz konusu araç hibe yararlan c s na devredildikten sonra, bu Tebli in numaral bölümünde belirtilen usul ve esaslar dahilinde ba vurulmas halinde AT Yüklenicisine iade edilecektir Ödenen MTV lerin adesi AT Yüklenicisi, ödedi i MTV lerin sözle me süresine isabet eden k sm n n iadesi için; a) Talep dilekçesi, b) KDV stisna Sertifikas al nmas için yap lan ba vuru sonras nda Gelir daresi Ba kanl veya ilgili Vergi Dairesi Ba kanl taraf ndan verilen özelgenin bir örne i, c) Sözle me Makam ndan ta t n AT Sözle mesi kapsam nda al nd ve/veya kullan ld na dair al nan resmi yaz n n (EK-11) örne i, d) AT Yüklenicisi taraf ndan sat n al nan ve MTV si ödenen araca ili kin Motorlu Araç Tescil Belgesi nin örne i ile bu arac n hibe yararlan c s na devredilmesinden sonra hibe yararlan c s ad na düzenlenen Motorlu Araç Tescil Belgesi nin örne i, ile birlikte MTV nin tahsiline yetkili vergi dairesi müdürlü üne ba vuracakt r. MTV nin tahsiline yetkili vergi dairesi müdürlü ünün bulunmad durumlarda KDV stisna Sertifikas n n al nd vergi dairesi müdürlü üne ba vurulacakt r. Do rudan Gelir daresi Ba kanl ndan KDV stisna Sertifikas alan AT Yüklenicileri ise, iade ba vurusu yap lmak istenen ildeki MTV nin tahsiline yetkili vergi dairesi müdürlü üne ba vuracakt r. MTV nin tahsiline yetkili vergi dairesi müdürlü ünün bulunmad durumlarda ise, bu Tebli eki listede (EK-9) belirtilen ve ba vuru yap lmak istenen ilde görevli vergi dairesi müdürlü üne ba vuracakt r. Ödenen MTV nin iadesi için bu belgelerin d nda yürürlükteki mevzuat hükümleri gere ince istenilen bilgi ve belgelerin bulunmas halinde, AT yüklenicisi bunlar da ibraz etmekle yükümlüdür. Söz konusu AT Sözle mesinin süresinin sona ermesine ba l olarak AT Yüklenicisi ad na kay t ve tescilli olup da mülkiyeti hibe yararlan c s na geçen ta t, sözle me süresinin bitti i tarihten itibaren yürürlükteki MTV mevzuat hükümleri gere ince motorlu ta tlar vergisine tabi tutulacakt r Vergi Dairesi Müdürlü ü nce Yap lacak lemler IPA Çerçeve Anla mas kapsam ndaki AT Sözle mesi çerçevesinde sat n al nan ve AT Yüklenicisi ad na kay t ve tescil edilen ta tlar kapsam nda, sözle me süresine isabet eden k s m için ödenen MTV nin iadesi için, AT Yüklenicisi taraf ndan yukar daki belgelerle birlikte ba vuru yap lan vergi dairesi müdürlü ü; e er KDV stisna Sertifikas n düzenleyen vergi dairesi müdürlü ü de il ise AT Sözle mesinin süresinin sona erip ermedi ini KDV stisna Sertifikas verilen birimden yaz ile teyid almak zorundad r. Ba vuru yap lan vergi dairesi müdürlü ü, ödenen MTV nin iadesi ile ilgili i lemleri yürürlükteki mevzuat hükümleri kapsam nda yapacakt r Say l Kanun la Onaylanmas Uygun Bulunan Çerçeve Anla ma ve Bununla lgili Genel Tebli lerin Durumu IPA Çerçeve Anla mas n n Giri k sm n n (3) numaral bölümüne göre, kat l m öncesi yard m arac (IPA), daha önce var olan kat l m öncesi araçlar n n yerini almakta ve Türkiye ye mali yard m yap lmas hakk ndaki 97/256/AT ve 1999/311/AT say l Kararlar ile 2500/2001 say l Tüzükleri ortadan kald rmaktad r. Ayr ca Genel Hükümler ba l kl 1. bölümün 1. maddesinin (5) numaral bendinde de; Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Komisyon aras ndaki 14 May s 2004 tarihli Çerçeve Anla ma, önceki kat l m öncesi araçlar kapsam nda kararla t r lan ve üzerinde anla lan tedbirler için, sözkonusu tedbirler ilgili Uygulama Anla malar ile belirlenen kurallara uygun olarak tamamlan ncaya kadar, uygulanabilir olmaya devam edecektir denilmektedir. Buna göre, 22/2/2005 tarih ve 5303 say l Kanunla 5 onaylanmas uygun bulunan ve 17/3/2005 tarih ve 2005/8636 say l Bakanlar Kurulu Karar 6 ekinde yay mlanan Çerçeve

19 Anla ma kapsam nda finanse edilen sözle melere, bu Anla man n EK-A/8. maddesi ve 1, 2 ve 3 S ra No lu Türkiye-Avrupa Birli i Çerçeve Anla mas Genel Tebli leri 7 uygulanmaya devam edecektir. Bu Anla ma kapsam ndaki sözle meler sona erene kadar, bu sözle melerle ilgili bütün ba vurular, eskiden oldu u gibi Gelir daresi Ba kanl na yap lmaya devam edecektir. 6- Sözle me Makamlar n n Yapaca lemler IPA Çerçeve Anla mas uygulamas n n daha h zl ve etkin bir biçimde yürütülmesini teminen AT Yüklenicisi ile AT Sözle mesi imzalayan Türkiye de yerle ik Sözle me Makamlar ; a) AT Yüklenicileri ile imzalanan bütün AT Sözle melerine ait bilgileri, bir liste halinde (EK-12) sözle menin imzalanmas n takip eden 15 gün içerisinde avrupabirligi@gelirler.gov.tr elektronik posta adresine; b) KDV stisna Sertifikas ba vurusunda AT Yüklenicisinden istenilen Bilgi Formu nu onaylamakla yetkili ki i veya ki ilerin isim, unvan ve imza sirkülerini görevlendirme sonras nda ivedilikle resmi yaz ile; c) Gelir daresi Ba kanl na listesi gönderilen AT Sözle melerinde meydana gelen süre, bedel ve unvan gibi de i ikliklerde, bu de i ikliklerin yap lmas n müteakip en geç 15 gün içerisinde resmi yaz ile; d) AT Sözle melerinde yaz l artlar n ihlali sebebi ile veya di er herhangi bir sebeple iptal edilen AT Sözle melerinin iptal gerekçesinin ve iptal edilen bütçe bedelinin ayr nt l olarak anlat ld yaz ve eklerini, iptal i leminin gerçekle ti i tarihi takip eden 15 gün içerisinde resmi yaz ile; Gelir daresi Ba kanl Avrupa Birli i ve D li kiler Daire Ba kanl Avrupa Birli i Müdürlü ü ne göndermekle ve bu Tebli de belirlenen di er görevleri yerine getirmekle yükümlüdürler. 7- Sorumluluk 7.1. AT Yüklenicilerinin Sorumlulu u AT Yüklenicilerinin bu Tebli ile belirlenen bildirimleri yerine getirmemeleri halinde adlar na 213 say l Vergi Usul Kanunu nun 148, 149 ve mükerrer 355. maddeleri gere ince özel usulsüzlük cezas kesilecektir. Söz konusu cezai i lemler, yürürlükteki mevzuat hükümleri do rultusunda, KDV stisna Sertifikas n n verildi i vergi dairesi müdürlü ünce, KDV stisna Sertifikas n n do rudan Gelir daresi Ba kanl nca verildi i durumlarda ise, Ba kanl k talimat üzerine yetkili vergi dairesi müdürlü ünce yerine getirilecektir Türkiye de Yerle ik Sözle me Makamlar n n Sorumlulu u IPA Çerçeve Anla mas n n 5/2-a maddesinin ikinci paragraf na göre, Avrupa Komisyonu Delegasyonu taraf ndan yönetilen projeler de dâhil olmak üzere, Komisyon Türkiye ye merkezi yönetim kapsam nda uygulanan programlar ve projelere ili kin gerekli bilgiyi sa lamakla yükümlüdür. Söz konusu madde ve IPA Çerçeve Anla mas n n 26/3-b maddesinin verdi i yetkiye istinaden, Türkiye de yerle ik Sözle me Makamlar n n, bu Tebli in 6. maddesinde belirtilen bildirimleri yerine getirmemeleri halinde, Avrupa Birli i mali yard mlar na ili kin vergi istisnalar n n uygulamas nda aksakl klar meydana gelece inden, bu bildirimlerle ilgili olarak, Gelir daresi Ba kanl n n AT Yüklenicilerinin bu kapsamda yapt klar ba vurular (KDV stisna Sertifikas, iade, süre uzat m, görü sorma vb.) reddetme ve/veya verilmi KDV stisna Sertifikalar n iptal etme hakk sakl d r. Tebli olunur tarih ve say l Resmî Gazete de yay mlanm t r tarih ve (Mükerrer) say l Resmî Gazete de yay mlanm t r tarih ve say l Resmî Gazete de yay mlanm t r tarih ve say l Resmî Gazete de yay mlanm t r. 5 26/2/2005 tarih ve say l Resmî Gazete de yay mlanm t r. Yay mlanarak yürürlü e girmi tir.

20 6 15/4/2005 tarih ve say l Resmî Gazete de yay mlanm t r. 7 1 S ra No lu Türkiye - Avrupa Birli i Çerçeve Anla mas Genel Tebli i 20/5/2005 tarih ve say l ; 2 S ra No lu Türkiye - Avrupa Birli i Çerçeve Anla mas Genel Tebli i 20/4/2006 tarih ve say l ve 3 S ra No lu Türkiye - Avrupa Birli i Çerçeve Anla mas Genel Tebli i 29/8/2006 tarih ve say l Resmî Gazetelerde yay mlanm t r.