ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU

Transkript

1 ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

2

3 ĠÇERĠK ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

4

5 ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

6

7 ĠÇĠNDEKĠLER 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI DENETĠM GÖRÜġÜ DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER EKLER... 15

8

9 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiģiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluģtur. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iģlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514 üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılı baģlangıç ödeneği ,00-TL dir. Yıl içerisinde ,46-TL ekleme yapılmıģtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği ,46- TL olmuģtur. Bu tutarın ,30-TL si harcanmıģtır. Bütçe gerçekleģme oranı % 98,56 dır. Bütçede ,00-TL gelir tahmini yapılmıģtır. Bütçe uygulama sonucunda ,94 TL gelir elde edilmiģtir. Gelir gerçekleģme oranı % 111,75 olmuģtur. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aģağıda gösterilmiģtir. Tablo 1: 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE TOPLAMI GĠDERLERĠ , , ,30 98,56 Tablo 2: 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI , ,94 111,75 EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

10 Kurumun 2014 yılı gerçekleģen Faaliyet Gelirleri Toplamı ,28-TL, Faaliyet Giderleri Toplamı ,91-TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiģtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2

11 oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3

12 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Geçici Kabulü Yapılan Binaların 252 Binalar Hesabına Aktarılmaması Geçici kabulü yapılmıģ bazı binalar muhasebe kayıtlarında 258-Yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenmiģtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği nin Hesabın Niteliği baģlıklı 187 nci maddesinde 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı nın; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iģçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde iģin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiģtir. Hesabın iģleyiģi baģlıklı 188 inci maddesinin (b) bendinde ise, Tamamlanıp geçici kabulü yapılan iģlere iliģkin tutarlar bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir. denilmek suretiyle, geçici kabulü yapılan iģlere iliģkin tutarların ilgili duran varlık hesabına aktarılması gerektiği ifade edilmiģtir. Bu hükümlerden hareketle tarihi itibariyle geçici kabulü yapılmıģ olan ,56-TL ye iliģkin ödemeler toplamının 252-Binalar hesabına aktarılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; tarihi itibariyle 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında mevcut tutarlardan geçici kabulü yapılan Deprem AraĢtırma Laboratuvarı ile Öğrenci Yurt ve Pansiyonları Binalarına ait tutarlar 252- Binalar Hesabına aktarılmıģ olup, kalan tutarların ise devam etmekte olan yatırımlara ait olduklarından tamamlandıklarında ilgili hesaplarına aktarılacaklardır. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, yapımı biten ve geçici kabulü yapılan binalardan 258 nolu hesapta kayıtlı bulunanların 252 nolu muhasebe hesabına EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4

13 alınarak mali tabloların doğru ve gerçek bilgileri içermesi çalıģmalarının devam ettiği anlaģılmıģtır. Ancak söz konusu iģlemlerin tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan Binalar hesabında ,56-TL'lik hataya neden olunmuģtur. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliģkin kontrol iģlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir BULGU 2: Üniversite Bütçesinden Döner Sermayeye Ayrılan Sermaye Paylarının Ġzlenmemesi Üniversite döner sermaye iģletmesinin öz kaynaklarının izlenmesi için kullanılması gereken 242-Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına herhangi bir kayıt yapılmamıģtır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin hükümleri gereğince; 242-Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabının döner sermayeli kuruluģların öz kaynak hesaplarında karģılık olarak yer alan tutarlarla eģit olması ve döner sermayeli kuruluģlara verilen sermayenin iģletilmesi sonucunda ortaya çıkan ve özel kanunlarında sermayeye eklenmesine yetki verilen kârların bu hesaba kaydedilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversite bütçesinden Döner Sermaye için ayrılan bir pay bulunmayıp, hastanenin ödeneğine dayanılarak yapılan harcamalar olup, bu harcamaların 242- Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler hesabına aktarılması iģlemi ise KBS sisteminden dolayı gerçekleģtirilememektedir. Bu konuyla ilgili olarak Maliye Bakanlığı ndan bilgi istenmiģtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevaptan, Üniversite bütçesinden döner sermayeye ayrılan sermaye paylarının izlenmesi iģlemlerinin devam ettiği ancak tamamlanmadığı anlaģılmıģtır. Ancak söz konusu iģlemlerin tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan 242- nolu hesap doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Söz konusu hatanın düzeltilip EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5

14 düzeltilmediğine iliģkin kontrol iģlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir BULGU 3: Değer Arttırıcı Bina Bakım Onarım ĠĢlerinin GiderleĢtirilmesi Kurum taģınmazları için yapılan değer artırıcı harcamalar için doğrudan gider kaydı yapılmıģtır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 170/b-1 maddesine göre; maddi duran varlıklar için sonradan yapılan ve o varlığın değerini, kullanım süresini, ürün ve hizmet kalitesini, sağlanan faydayı artıran her türlü maliyet, ilgili maddi duran varlığın kayıtlı değerine ilave edilerek amortisman hesaplamasında dikkate alınmalıdır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliğinin ilgili hükümlerine göre duran varlıklara yapılan TL yi aģan değer arttırıcı iģlemlerin duran varlığın maliyet bedeline eklenmesi ve yılsonunda toplam tutar üzerinden aynı Ģekilde yıpranma payı ayrılması gerekmektedir. Kurum taģınmazlarına bu kapsamda kodlu hesapta kayıtlı ,88- TL tutarında harcama yapılmıģ fakat bu tutar duran varlığın maliyet bedeline eklenmemiģtir. Kamu idaresi cevabında; Duran varlığın maliyetine eklenmediği belirtilen ,88 TL. Hastane ve Polikliniklerin dıģ cephe ve tadilat iģlerine ait olup ilgili bina maliyetlerine eklenmiģtir (Ek:4). Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevaptan, değer arttırıcı bakım onarım maliyetlerinin bina maliyetlerine eklendiği anlaģılmıģtır. Ancak söz konusu iģlemlerin 2014 yılı içinde tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan Binalar hesabında ,88 TL lik bir hata oluģmuģtur. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliģkin kontrol iģlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6

15 6. DENETĠM GÖRÜġÜ EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, Denetim GörüĢünün Dayanakları bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar (252 Binalar Hesabı, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı) ve Mali Duran Varlıklar (242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Aktarılan Tutarlar Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7

16 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: TaĢınmaz Envanterlerinin Yapılmaması Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 5 inci maddesinin birinci fıkrasında taģınmaz kayıt ve kontrol iģlemleri, kamu idarelerine ait taģınmazların mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeģitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye dayanması esastır. hükmü yer almaktadır. Söz konusu kayıt alınma iģleminin bazı esasları adı geçen Yönetmelikte değiģiklik yapan tarih ve sayılı R.G.de yayınlanan tarih ve 2014 /6455 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yeniden belirlenmiģtir. Bu belirlemelerin bir kısmına Mevcut TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemler baģlıklı Geçici 1 inci maddede yer verilmiģtir. Buna göre; (1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taģınmazlar bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aģağıdaki Ģekilde kayıtlara alınır: a) TaĢınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol iģlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım Ģekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taģınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taģınmazları ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar. Öte yandan aynı Yönetmeliğin Cins Tashihlerinin Yapılması baģlıklı değiģik 10 uncu maddesinin birinci fıkrasında ise aģağıdaki hükme yer verilmiģtir. Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taģınmazların mevcut kullanım Ģekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8

17 taģınmazlar mevcut kullanım Ģekli ile kayıtlara alınır. Bu durumda üniversitenin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taģınmazların mevcut kullanım Ģekilleri ve emlak vergisi değerleri üzerinden fiili envanterinin yapılmasının, en geç tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere geçirilmesinin ve bu bilgilerin muhasebe kayıtlarının yapılmak üzere muhasebe birimlerine verilerek en geç tarihine kadar kayıtlarının yapılmasının Yönetmelik hükümlerinin gereği olduğu anlaģılmaktadır. Bu iģlemlere bağlı olarak tarihinde de tespit edilen değerler üzerinden Amortisman Hesaplarına kayıt yapılacaktır. Ancak bu kayıtların yapılmasına temel oluģturmak üzere öncelikle mevcut hesaplarda kayıtlı bulunan taģınmazların tarihi itibariyle 250-Arazi ve Arsalar Hesabı, 251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252-Binalar Hesabında kayıtlı tutarların alacak kaydı ile çıkarılması, toplam tutarın da 500-Net Değer Hesabına borç yazılması gerekmektedir. Aynı Ģekilde söz konusu taģınmazlara iliģkin amortisman tutarları da 257-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilerek hesaplardan çıkarılacaktır. Yönetmelik değiģikliği ile ilgili ayrıntılı açıklama Muhasebat Genel Müdürlüğünün tarihinde yayınlanan TaĢınmaz Envanteri konulu genel yazısında yer almıģtır. Bu bilgiler ıģığında üniversitenin kesin mizan ve bilançosunun incelenmesi sonucunda yukarıda açıklanan iģlemlerinin gerçekleģtirilmediği görülmüģtür. Bu nedenle Kurumun 2014 yılı mali tablolarının 250-Arazi ve Arsalar Hesabı, 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252-Binalar Hesabı, 500-Net Değer Hesabı ile 257-BirikmiĢ Amortismanlar Hesaplarında kayıtlı tutarların mevzuata uygun olarak kaydedilmesi gereken tutarlar olmadığı anlaģılmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizin TaĢınmazları envanteri yapılmıģ (Ek:1, Ek:2, Ek:3) ancak tapu kayıtlarında görülen taģınmaz cins değiģiklikleri tamamlanamamıģ ve çalıģmaları devam etmektedir. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9

18 Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevaptan, taģınmaz envanter iģlemlerinin devam ettiği ancak tamamlanmadığı anlaģılmıģtır. Ancak söz konusu iģlemlerin tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan Binalar hesabı doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliģkin kontrol iģlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir. BULGU 2: Döner Sermaye ĠĢletmesinin Ödemesi Gereken Doğalgaz Faturalarının Üniversite Özel Bütçesinden Ödenmesi Döner sermaye iģletmesi tarafından ödenmesi gereken hastane doğalgaz giderleri Üniversite özel bütçesinden ödenmiģtir Sayılı Yüksek Öğretim Kanunun 58 inci maddesinin (b) bendine göre; döner sermaye iģlemlerinden tahsil edilen gelirin belirli bir oranı ilgili yükseköğretim kurumunun ihtiyacı olan mal ve hizmet alımları, her türlü bakım, onarım, kiralama, devam etmekte olan projelerin tamamlanmasına yönelik inģaat iģleri ve diğer ihtiyaçlar ile yönetici payları için kullanılacaktır. Üniversite hastanesine ait doğalgaz giderleri bu hüküm kapsamında döner sermaye iģletmesi tarafından karģılanması gerekmektedir. Ayrıca 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanununa dayanılarak hazırlanan yılı Bütçe Hazırlama Rehberinin Genel Ġlkeler baģlıklı 10 uncu maddesine göre; Döner sermaye gelirleri ile bütçe kaynakları birlikte kullanılarak yürütülen hizmetlerde, döner sermayeler aracılığı ile karģılanabilecek ihtiyaçlar için bütçeden ödenek talebinde bulunulmayacağı belirtilmiģtir. Sonuç olarak; Döner Sermaye ĠĢletmesinin kullanmıģ olduğu doğalgaz giderleri kendi bütçesinden karģılanmalıdır. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz Merkezi Yönetim Bütçesi hazırlanırken sağlık tesislerinde yatak baģına maliyet bedeli üzerinden ödenek konulmakta ayrıca bu tesislerin büyük onarımları ve makine-teçhizat ihtiyacı için ödenek konulmaktadır. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10

19 Konulan ödenekler dikkate alınarak hastanenin yılda 6 ay süreyle doğalgaz ve elektrik bedeli ödenmiģtir. Bakım onarım ve makine-teçhizat ihtiyaçları konulan ödenekler dikkate alınarak temin edilmiģtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevaptan, ilgili iģlemler için bütçelerine ödenek konulduğundan bahisle bulgu konusu ödemelerin yapıldığı belirtmiģtir. Ancak bu durum bulguda yer verilen; 2547 Sayılı Yüksek Öğretim Kanunun 58 inci maddesinin (b) bendi ve yılı Bütçe Hazırlama Rehberinin Genel Ġlkeler baģlıklı 10 uncu maddesine aykırılık oluģturmaktadır. Dolayısıyla; Döner Sermaye ĠĢletmesinin kullanmıģ olduğu doğalgaz giderleri kendi bütçesinden karģılanmalıdır. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliģkin kontrol iģlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir BULGU 3: Döner Sermaye ĠĢletmesinin Ödemesi Gereken Elektrik Faturalarının Üniversite Özel Bütçesinden Ödenmesi Döner sermaye iģletmesi tarafından ödenmesi gereken hastane elektrik giderleri üniversite özel bütçesinden ödenmiģtir Sayılı Yüksek Öğretim Kanunun 58 inci maddesinin (b) bendine göre; döner sermaye iģlemlerinden tahsil edilen gelirin belirli bir oranı ilgili yükseköğretim kurumunun ihtiyacı olan mal ve hizmet alımları, her türlü bakım, onarım, kiralama, devam etmekte olan projelerin tamamlanmasına yönelik inģaat iģleri ve diğer ihtiyaçlar ile yönetici payları için kullanılacaktır. Üniversite hastanesine ait elektrik giderleri bu hüküm kapsamında döner sermaye iģletmesi tarafından karģılanması gerekmektedir. Ayrıca 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanununa dayanılarak hazırlanan yılı Bütçe Hazırlama Rehberinin Genel Ġlkeler baģlıklı 10 uncu maddesine göre; Döner sermaye gelirleri ile bütçe kaynakları birlikte kullanılarak yürütülen hizmetlerde, döner sermayeler aracılığı ile karģılanabilecek ihtiyaçlar için bütçeden ödenek talebinde bulunulmayacağı belirtilmiģtir. Sonuç olarak; Döner Sermaye ĠĢletmesinin kullanmıģ olduğu elektrik giderleri kendi bütçesinden karģılanmalıdır. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11

20 Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz Merkezi Yönetim Bütçesi hazırlanırken sağlık tesislerinde yatak baģına maliyet bedeli üzerinden ödenek konulmakta ayrıca bu tesislerin büyük onarımları ve makine-teçhizat ihtiyacı için ödenek konulmaktadır. Konulan ödenekler dikkate alınarak hastanenin yılda 6 ay süreyle doğalgaz ve elektrik bedeli ödenmiģtir. Bakım onarın ve makine-teçhizat ihtiyaçları konulan ödenekler dikkate alınarak temin edilmiģtir Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevaptan, ilgili iģlemler için bütçelerine ödenek konulduğundan bahisle bulgu konusu ödemelerin yapıldığı belirtmiģtir. Ancak bu durum bulguda yer verilen; 2547 Sayılı Yüksek Öğretim Kanunun 58 inci maddesinin (b) bendi ve yılı Bütçe Hazırlama Rehberinin Genel Ġlkeler baģlıklı 10 uncu maddesine aykırılık oluģturmaktadır. Dolayısıyla; Döner Sermaye ĠĢletmesinin kullanmıģ olduğu elektrik giderleri kendi bütçesinden karģılanmalıdır. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliģkin kontrol iģlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir. BULGU 4: Tüm Risk (All Risk) Bedellerinin SözleĢme Bedelindeki ArtıĢlara Göre Yenilenmemesi Bazı yapım iģlerinde toplam hak ediģ tahakkuk tutarının ilk poliçedeki sigorta bedelini aģan tutarları sigorta kapsamı dıģında bırakılmıģtır. Yapım ĠĢleri Genel ġartnamesinin 9 uncu maddesinin ikinci fıkrasında; Sigortaya esas alınacak bedeller, işin kendisi için sözleşme bedeli, her türlü araç, malzeme, ihzarat, iş ve hizmet makineleri, taşıtlar, tesisler ve benzeri için ise piyasa rayiçlerine göre hesaplanan bedellerdir. Ödenen toplam hak ediş tahakkuk tutarının (fiyat farkları dahil) poliçedeki sigorta bedelini aşması ve/veya poliçede öngörülen sigorta bitiş tarihinin süre uzatımı veya cezalı çalışma sebebiyle aşılması hallerinde, zeyilname ile sigorta bedelinin artırılması ve/veya sigorta süresinin uzatılması zorunludur hükmü yer almaktadır. Ancak yapılan incelemelerde bazı yapım iģleri için ilk sözleģme bedelinin, sigortaya esas bedel olarak alındığı ve sonradan (fiyat farkı ve iģ artıģı nedenleriyle) artan bedellerin dikkate alındığı yeni bir sigortalamanın yapılmadığı görülmüģtür. Toplam hak ediģ tahakkuk tutarının ilk poliçedeki sigorta bedelini aģan tutarının sigorta kapsamı dıģında tutulması EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

21 nedeniyle mevzuat hükmüne uyulmamıģtır. Kamu idaresi cevabında; Bugüne kadar ihalesi yapılan yapım iģlerinde sigortaya esas olarak ihale bedeli alınmıģtır. Halen yapımı devam eden ve bundan sonra ihalesi yeni yapılacak yapım iģlerinde sigorta bedeline fiyat farkı ve iģ artıģı da dâhil edilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususa iliģkin olarak gerekli iģlemlerin yapılacağı belirtilmiģtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıģmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır. BULGU 5: Ġrtifak Hakkı Verilerek GerçekleĢtirilen ĠĢlerde Elektrik Bedellerinin Aylık Olarak Tahsil Edilmemesi Üniversite tarafından 2014 yılında, Kantin-Kafeterya ve Sosyal Tesislerin yapılması amacıyla 2886 Devlet Ġhale Kanununa göre pazarlık usulü ile irtifak ihalesi yapılmıģtır. Söz konusu ihalelerin Ģartnamelerin Özel ġartlar baģlıklı bölümünün 9 uncu maddesinde; Yaptırılacak inģaat için hak lehtarınca üçüncü Ģahıslara ödenmesi gereken tutarlar ile hak lehdarı tarafından üçüncü Ģahıslara kiralanacak alanlar ile inģaat merkezi ve çevresi ortak alanların genel giderlerinde (elektrik,..vb.) idare sorumlu olmayıp, bu giderlerden dolayı ilgili üçüncü Ģahıslara yapılacak ödemelerden hak lehdarı sorumlu olacaktır. denilmektedir. Yukarıda belirtilen Ģartname hükümlerine hak lehtarı tarafından kullanılan elektrik tüketim bedellerinin aylık olarak takip edilip, tahsil edilerek kurum bütçesine yatırılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanununa göre yapılan irtifak hakkı ihalelerine iliģkin Ģartnamelerin özel Ģartlar baģlıklı 9 unu maddesi gereği hak lehdarı tafaından kullanılan elektrik tüketim bedelleri aylık olarak tahsil edilecektir. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

22 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen irtifak hakkı ihalelerine iliģkin olarak gerekli iģlemlerin yapılacağı belirtilmiģtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıģmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır. BULGU 6: Üniversite Hastanesi Ġçin Elektrik Tüketim Vergisi Ödenmesi Üniversite hastane elektrik tüketim vergisinden muaf olmasına rağmen bu vergi ödenmiģtir. Üniversite ana yerleģkesi içinde bulunan tüm birimlere elektrik idaresi tek bir fatura düzenlemektedir. Hastaneye ait ayrı bir elektrik sayacı bulunmamaktadır. Ayrı bir elektrik sayacının bulunmaması nedeniyle düzenlenen bütün faturalarda elektrik tüketim vergisi yer almaktadır. Ancak 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 36 ncı maddesinde kar amacı gütmeyen hastaneler, dispanserler, doğumevleri gibi tedavi kurumlarının söz konusu vergiden muaf olduğu belirtilmiģtir. Ayrıca bu husus 2008 yılında SayıĢtay Sorgusuna alınmasına rağmen halen çözüm için herhangi bir somut adım atılmamıģtır. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizin nolu aboneliğinden sağlık tesisleri ile eğitim öğretim birimleri elektrik kullanmaktadır. Sağlık tesislerine ayrı bir abonelik alınması büyük yatırım yapılmasını gerektirmiģtir. Ancak dağıtım Ģirketine elektrik tüketim vergisi alınmaması için talep yapılmıģtır (Ek:6). Bundan sonra nolu sayaçtan tüketilen elektrik bedelinden elektrik tüketim vergisi alınmayacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususa iliģkin olarak gerekli iģlemlerin yapılacağı belirtilmiģtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıģmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14

23 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR N YILI : 2014 DÖNEN VARLIKLAR ,02 10 Hazır Değerler , Kasa Hesabı 0, Banka Hesabı , Verilen Çekler Ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0, Proje Özel Hesabı , Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0, Diğer Hazır Değerler Hesabı 0,00 12 Faaliyet Alacakları , Gelirlerden Alacaklar Hesabı , Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı , Verilen Depozito Ve Teminatlar Hesabı 7.907,11 14 Diğer Alacaklar , KiĢilerden Alacaklar Hesabı ,47 15 Stoklar , Ġlk Madde Ve Malzeme Hesabı ,92 16 Ön Ödemeler , ĠĢ Avans Ve Krediler Hesabı 0, Personel Avansları Hesabı 0, BütçedıĢı Avans Ve Krediler Hesabı , Akreditifler Hesabı 0,00 19 Diğer Dönen Varlıklar 0, Sayım Noksanlar Hesabı 0,00 DURAN VARLIKLAR , Faaliyet Alacakları 0, Gelirlerden Alacaklar Hesabı 0,00 24 Mali Duran Varlıklar 0, Mal Ve Hizmet Üreten Kur.Yatı.Sermay.Hs. 25, Sermaye Taahhütleri Hesabı (-) -25,00 25 Maddi Duran Varlıklar , Arazi Ve Arsalar Hesabı , Yealtı Ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ,90 EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15

24 252 Binalar Hesabı , Tesis, Makine Ve Cihazlar Hesabı , TaĢıtlar Hesabı , DemirbaĢlar Hesabı , BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) , Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı ,60 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 0, Haklar Hesabı , Diğer Maddi Olmayan Duran Varl. Hs , BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) ,86 29 Diğer Duran Varlıklar 0, Elden Çıkarıl.Stoklar Ve Maddi Dur.Varl.Hs. 0, BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) 0, ,0 2 AKTĠF TOPLAMI PASĠF HESAPLAR N YILI : 2014 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR ,88 32 Faaliyet Borçları , Bütçe Emanetleri Hesabı , Diğer ÇeĢitli Borçlar Hesabı ,42 Emanet Yabancı Kaynaklar , Alınan Depozito Ve Teminatlar Hesabı , Emanetler Hesabı ,38 Ödenecek Diğer Yükümlülükler , Ödenecek Vergi Ve Fonlar Hesabı , Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hs , Fonlar Veya Diğer Kamu Ġdareleri Adı. Yap.Tah.Hs. 504,87 38 Gelecek Aylara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları , Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı ,65 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 4 0,00 43 Diğer Borçlar 0, Alınan Depozito Ve Teminatlar Hesabı 0,00 48 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları 0, Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı 0,00 EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16

25 5 ÖZ KAYNAKL AR ,14 50 Net Değer , Net Değer Hesabı ,23 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları , GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hs ,54 59 Dönem Faaliyet Sonuçları , Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ,37 Bilanço Dipnotları 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı 0, Bütçe Ödenekleri Hesabı 0, Bütçe Ödenekleri Hareketleri Hesabı 0, Kullanılacak Ödenekler Hesabı 0, Ödenekler Hesabı 0, Ödenekli Giderler Hesabı 0, Teminat Mektupları Hesabı , Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı , Gider Taahhütleri Hesabı , Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı , BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı , BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı , Bilimsel Projeler Hesabı , Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı , Kamu Ġdarelerine Tahsisli Binalar Ve Araziler Hesabı , Kamu Ġdarelerine Tahsisli Binalar Ve Araziler KarĢlığı Hesabı , Kiraya Ver.Ġrtifak Hakkı Tesis Ed.Mad.Duran Var.Kayıtlı Değ , Maddi Duran Varlıkların Kira Ve Ġrtifak Hakkı Gel. 0, Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı ,86 EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

26 ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU H. Yard. GĠDERĠN TÜRÜ Kod Kod. Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr Personel Giderleri Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid Mal Ve Hizmet Alım Giderleri Cari Transferler Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler Amortisman Giderleri Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler Diğer Giderler GĠDERLER TOPLAMI (A) H. Kod Yard. Kod GELĠRĠN TÜRÜ Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel Diğer Gelirler Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri (Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) GELĠRLER TOPLAMI (B) FAALĠYET SONUCU [A-B)] (+ / -) EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18

27 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19

28 ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

29

30 ĠÇĠNDEKĠLER 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI DENETĠM GÖRÜġÜ EKLER... 23

31

32 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iģlemlerinin muhasebeleģtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573 üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluģmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iģlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir yılı bilançosunda sermayesi 66,50-TL olup, toplam aktif büyüklüğü ,97- TL dir. Döner sermaye gider toplamı ,77-TL, gelir toplamı ,51-TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı ,26-TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. verilmiģtir. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Gelir tablosu Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı SatıĢların maliyeti tablosu Sermaye hareketleri tablosu Nakit akım tablosu Teminat mektupları sayım tutanağı Envanter defteri ĠĢletme bütçesi Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20

33 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21

34 güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermayesinin 2014 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22

35 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları Aktif Varlıklar 1-Dönen Varlıklar DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU Pasif Varlıklar I- Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar A- Haazır Değerler 4,445, A-Mali Borçlar Kasa 3, Bankalar 4,442, B - Ticari Borçlar 48,967, B- Menkul Kıymetler Satıcılar 48,652, Alınan Depozito Ve Teminatlar 315, C- Ticari Alacaklar 36,283, C-Diğer Borçlar 915, Alıcılar 34,399, Personele Borçlar 220, Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 70, Diğer ÇeĢitli Borçlar 694, ġüpheli Ticari Alacaklar 1,873, D- Alınan Avanslar 668, D-Diğer Alacaklar 25, Alınan Avanslar 668, ĠĢletmelerarası Mali F- Ödenecek Vergi Ve Diğer Borçlar 2.92 Yükümlülükler 5,080, Personelden Alacaklar 23, Ödenecek Vergi Ve Fonlar 2,928, Diğer ÇeĢitli Alacaklar 2, Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 11, E-Stoklar 15,235, Ödenecek Döner Ser. Yükümlülükleri 584, Ġlk Madde Ve Malzeme 15,235, Ödenecek Döner Ser. Katkı Payları 1,543, G- Gelecek Aylara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları 968, A-ÖdenmiĢ Sermaye Gelecek Aylara Ait Giderler Sermaye Hesabı Dönen Varlıklar Toplamı 56,957, D-GeçmiĢ Yıllar Karları 2,156, Iı-Duran Varlıklar E- GeçmiĢ Yıllar Zararları (-) 0.00 D- Maddi Duran Varlıklar 302, F-Dönem Net Karı (Zararı)4-527, Tesis, Makine Ve Cihazlar 174, Dönem Net Karı (+) 1,767, DemirbaĢlar 127, Dönem Net Zararı (-) -2,294, Duran Varlıklar Toplamı 302, Özkaynaklar Toplamı 1, Aktif (Varlıklar) Toplamı 57,259, Pasif (Kaynaklar) Toplamı 57,259, Alınan Teminatlar Hesabı 7,472, Alınan Teminatlar Alacaklı Hesabı 7,472, EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23

36 DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU Hesap Kodu Açıklama YTL YKR YTL YKR YTL YKR 60 Brüt SatıĢlar , , ,77 61 SatıĢ Ġndirimleri (-) , , ,37 Net SatıĢlar , , ,40 62 SatıĢların Maliyeti (-) , , ,79 Brüt SatıĢ Karı Ve Zararı , , ,61 63 Faaliyet Giderleri (-) , , , Faaliyet Karı Veya Zararı Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir Ve Karlar G- Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider Ve Zararlar (-) , , , , , , , ,35 425,05 66 Finansman Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00 Olağan Kar Veya Zarar , , ,44 67 OlağandıĢı Gelir Ve Karlar , , ,90 68 OlağandıĢı Gider Ve Zararlar (-) ,54 0, ,72 69 Dönem Karı Veya Zararı Dönem Karı Vergi Ve Diğ.Yas. Yük. KarĢılıkları (-) Dönem Net Karı Veya Zararı , , ,26 0,00 0,00 0, , , ,26 EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24

37 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25

38 ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

39

40 ĠÇĠNDEKĠLER 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI DENETĠM GÖRÜġÜ EKLER... 29

41

42 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Ġktisadi ĠĢletmesinin, hesap ve iģlemlerinin muhasebeleģtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller hükümleri doğrultusunda oluģturulmaktadır. ĠĢletmenin muhasebe kayıt iģlemleri, ilde faaliyet gösteren bir Ģahıstan serbest muhasebe hizmeti alımı yoluyla yürütülmektedir yılı bilançosunda sermayesi ,46-TL olup, toplam aktif büyüklüğü ,39-TL dir. Ġktisadi ĠĢletme gelir toplamı ,49-TL, gider toplamı TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı ,30-TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. verilmiģtir. Yevmiye defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Gelir tablosu Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı SatıĢların maliyeti tablosu Sermaye hareketleri tablosu Nakit akım tablosu Teminat mektupları sayım tutanağı Envanter defteri ĠĢletme bütçesi Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26

43 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27

44 uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Tesisinin 2014 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28

45 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları ESOGÜ SOSYAL TESĠSLER ĠKTĠSADĠ ĠġLETMESĠ BĠLANÇO AKTĠF DÖNEN VARLIKLAR , , ,99 10 HAZIR DEĞERLER , , , KASA 5.848, , , ALINAN ÇEKLER , BANKALAR , , , DĠĞER HAZIR DEĞERLER ,06 11 MENKUL KIYMETLER , ,92 0, ÖZEL KESĠM TAHV.SEN.BONOLARI , ,92 12 TĠCARĠ ALACAKLAR 9.755, , , ALICILAR 9.755, , , DĠĞER TĠCARĠ ALACAKLAR ,00 13 DĠĞER ALACAKLAR 1.513, , , PERSONELDEN ALACAKLAR 5.015, DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR 1.513, ,14 15 STOKLAR , , , ĠLKMADDE , , , TĠCARĠ MALLAR , , , DĠĞER STOKLAR , , ,93 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 3.963,96 0, , PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE FONLAR 4.039, SAYIM TESELLÜM NOKSANLARI 3.963,96 2 DURAN VARLIKLAR , , ,74 22 TĠCARĠ ALACAKLAR 2.000, , , VERĠLEN DEPOZĠTO VE TAMĠNATLAR 2.000, , ,00 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR , , , MAKĠNA TESĠS VE CĠHAZLAR , , , TAġITLAR , , , DEMĠRBAġLAR , , , BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) , , ,87 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 2.667, , , DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARL , , , BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) , , ,35 28 GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER V 3.894,07 0,00 0, GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER 3.894, , , ,73 EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29

46 PASĠF KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR , , ,66 32 TĠCARĠ BORÇLAR , , , SATICILAR , , ,76 33 DĠĞER BORÇLAR 8.729, , , PERSONELE BORÇLAR 8.729, , , DĠĞER BORÇLAR 36 ÖDENECEK VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜML , , , ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR , , , ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠN , , , ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜML. 489,46 37 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI , , , DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASA , , , DÖNEM KARININ PEġĠN ÖDENEN VER , , ,44 38 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER , ,85 0, GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER , ,85 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR , , ,30 47 BORÇ V EGĠDER KARġILIKLARI , , , KIDEM TAZMĠNATI KARġILIKLARI , , ,30 5 ÖZKAYNAKLAR , , , SERMAYE , , , ÖDENMEMĠġ SERMAYE (-) 0,00 0,00 0,00 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLAR 447,33 447, GEÇMĠġ YILLAR KARLAR 447,33 447,33 59 DÖNEM NET KARI (ZARARI) , , , DÖNEM NET KARI , , , , , ,72 EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30