SİVAS BELEDİYE BAŞKANLIĞI İÇ DENETİM YÖNERGESİ. BİRİNCİ BÖLÜM Genel Hükümler

Transkript

1 SİVAS BELEDİYE BAŞKANLIĞI İÇ DENETİM YÖNERGESİ BİRİNCİ BÖLÜM Genel Hükümler Amaç ve Kapsam MADDE 1 - (1) Bu Yönergenin amacı, Sivas Belediyesi İç Denetim Biriminin işleyişi ile iç denetçilerin ve üst yöneticinin iç denetime ilişkin sorumluluklarına yönelik esas ve usulleri düzenlemektir. (2) Bu yönerge ve değişiklikleri, Kurulun uygun görüşü alındıktan sonra, Üst Yöneticinin onayı ile yürürlüğe girer ve bir örneği Kurula gönderilir. (3) Bu yönerge, İç Denetim Birimi Başkanı ve iç denetçiler tarafından okunup imzalanır ve İç Denetim Birimi Başkanlığında saklanır. (4) Bu yönerge, mesleğe yeni giren iç denetçilerce 5 iş günü içinde okunup imzalanır. Hukuki Dayanak MADDE 2 (1) Bu Yönerge İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin 13 üncü maddesi uyarınca hazırlanmıştır. (2) Bu Yönergenin hazırlanmasında, İç Denetim Mevzuatı ve İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından yayımlanan Kamu İç Denetim Rehberi esas alınmıştır. Tanımlar MADDE 3 Bu Yönergede geçen; a) Kanun: 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununu, b) Yönetmelik: İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliği, c) Yönerge: Bu Yönergeyi, ç) Kurul: İç Denetim Koordinasyon Kurulunu, d) Üst Yönetici: Belediye Başkanını, e) İç Denetim: Kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyetini, f) İç Denetçi: Bu Yönerge ve ilgili mevzuat çerçevesinde iç denetim faaliyetlerini gerçekleştirmekle sorumlu, iç denetim birimi yöneticisi ve her düzeyde sertifika sahibi iç denetçileri, g) Başkanlık: Sivas Belediyesi İç Denetim Birimi Başkanlığını, h) İDB Başkanı: Sivas Belediyesi İç Denetim Birimi Başkanını, ı) İç Denetim Planı: 3 yıllık dönemler için hazırlanan iç denetim planlarını i) İç Denetim Programı: Yıllık iç denetim programını, j) DGS: Denetim Gözetim Sorumlusunu, k) Kamu İç Denetim Standartları (KİDS): Başkanlığın iç denetim faaliyetlerinin planlanması, uygulanması ve raporlanması ile iç denetçilerin yetkin, dürüst, tarafsız ve 1 / 16

2 bağımsız bir şekilde görev yapabilmelerine ilişkin hususları düzenlemek üzere Kurul tarafından belirlenen standartları, l) Meslek Ahlak Kuralları: Kamu İç Denetçiler Meslek Ahlak Kuralları nı, m) Kalite Güvence Geliştirme Programı(KGGP): Sivas Belediyesi nde yürütülen iç denetim faaliyetinin tüm yönleriyle değerlendirilmesi, faaliyetlerin KİDS e, Meslek Ahlak Kurallarına bu yönergeye ve Rehbere uygunluğunun izlenmesi ve geliştirilmesi için İç Denetim Birimi Başkanı tarafından hazırlanan ve Üst Yönetici onayı ile yürürlüğe giren programı, n) İdare: Sivas Belediyesini, İfade eder. İKİNCİ BÖLÜM İç Denetim Faaliyetinin Amacı, Kapsamı ve Standartları İç Denetimin Faaliyetinin Amacı MADDE 4 İç denetim faaliyeti; idarenin faaliyetlerinin amaç ve politikalara, kalkınma planına, programlara, stratejik planlara, performans programlarına ve mevzuata uygun olarak planlanmasını ve yürütülmesini; kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasını; bilgilerin güvenilirliğini, bütünlüğünü ve zamanında elde edilebilirliğini sağlamayı amaçlar. İç Denetimin Kapsamı MADDE 5 İdarenin tüm işlem ve faaliyetleri iç denetim kapsamındadır. Bu denetimler risk düzeyi esas alınarak sistematik ve disiplinli bir yaklaşımla denetim standartlarıyla uyumlu olarak yapılır. Kamu İç Denetim Standartları ve Meslek Ahlak Kuralları MADDE 6 -İç denetim faaliyetleri, ilgili mevzuat ve Kurul tarafından belirlenen kamu iç denetim standartları ve meslek ahlak kurallarına uygun olarak yürütülür, açıklık bulunmayan hallerde ise uluslararası denetim standartları ile etik kurallar dikkate alınır. ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Başkanlığın Yapısı ve Görevleri Başkanlığın Yapısı MADDE 7 (1)İdaremizde, tarihinde İç Denetim Birimi Başkanlığı kurulmuştur Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve Kamu İç Denetim Standartlarına uygun olarak, İç Denetim Birimi idari yönden doğrudan üst yöneticiye bağlı olarak faaliyetlerini yürütür. (2) İç Denetim Birimi Başkanı Üst Yönetici tarafından İç Denetçiler arasından görevlendirilir. 2 / 16

3 Başkanlığın Görevleri MADDE 8 Başkanlık aşağıdaki görevleri yürütür: a) İdarenin tüm işlem ve faaliyetlerinin; amaç ve politikalara, stratejik plana ve performans programına uygunluğunu ve etkinliğini, nesnel risk analizlerine dayanarak denetlemek, talep halinde bu konularda danışmanlık hizmeti vermek, b) İdarenin tüm işlem ve faaliyetlerinin; kanun tüzük, yönetmelik ve diğer mevzuata uygunluğunu denetlemek, c) Faaliyet ve işlemlerin yönetim kademelerince planlanması, uygulanması ve kontrolü aşamalarındaki etkiliğini ve ekonomikliğini ve verimliliğini değerlendirmek, d) Gelir, gider, varlık ve yükümlülüklere ilişkin hesap ve işlemlerin doğruluğunu, mali sistem ve tabloların güvenilirliğini değerlendirmek, e) Elektronik bilgi sistemlerinin sürekliğini ve güvenilirliğini değerlendirmek, f) Risk yönetimi, iç kontrol ve yönetişim süreçlerinin etkinlik ve yeterliğinin değerlendirmek, g)iç kontrol, risk yönetimi, kurumsal yönetim, yolsuzlukları önlenmesi ve etik değerler konularında eğitici rol üstlenmek, h) Sorumlulukların etkin bir şekilde yerine getirilmesinde İdareye ve personele rehberlik yapmak. İdari Büro ve Personel MADDE 9 (1) İdari büroda, faaliyetlerin gerektirdiği nitelik ve sayıda personel görevlendirilir. (2) İdari büro personeli, Başkalığın büro ve sekretarya işlemlerini düzenli ve zamanında yürütmekle yükümlü olup İDB Başkanına karşı sorumludur. (3) İdari büro personeli, rapor, yazışma ve bunlara ilişkin dosyaları, Başkanlığın izni olmadan kimseye veremez, gösteremez ve görevleri dolayısıyla edindikleri bilgileri açıklayamaz. DÖRDÜNCÜ BÖLÜM Görev Yetki ve Sorumluluklar Üst Yöneticinin Görev ve Yetkileri MADDE 10 Üst yöneticinin görev ve yetkileri: a) Başkanlık tarafından hazırlanan iç denetim plan ve programlarını onaylamak, Başkanlığın yetki ve görev alanına giren program dışı konulara ilişkin görev vermek, b) İç denetim plan ve programlarının hazırlanması sürecinde plan ve programa dâhil edilmesi gerekli gördüğü birim ve konuları Başkanlığa bildirmek, c) Başkanlık tarafından hazırlanan iç denetim yönergesi ile yönerge değişikliklerini Kurula göndermek Kurulun uygun görüşünden sonra onaylamak, d) Başkanı atamak ve görevden almak, e) Başkanın teklifi üzerine, iç denetçilerin sertifika derecelendirmesine ilişkin puanlamayı yapmak, f) Başkanlık ile denetlenen birim yönetimi arasındaki uyuşmazlıkları çözümlemek ve nihai kararı vermek. 3 / 16

4 Üst Yöneticinin Sorumluluğu MADDE 11 Üst yöneticinin sorumlulukları: a) İç denetçilerin görevlerini bağımsız bir şekilde yerine getirmeleri için tüm önlemleri almak, b) İç denetim kapsamında, iç denetçilere gerekli bilgi ve belgelerin sağlanması konusunda gerekli tedbirleri almak, d) İç denetçilerin mesleki yönden gelişmeleri, yenilikleri izlemeleri ve çalışma isteklerini artırmak için gerekli tedbirleri almak, e) Denetim ve danışmanlık faaliyetleri sonucunda hazırlanan raporlar ile bu raporlardaki bulgu ve önerilere ilişkin birimler tarafından alınan aksiyonları, raporlardaki bulgulara ilişkin izleme sonuçlarının kesinleştiği tarihten itibaren geç 2 ay içerisinde, iç denetim faaliyet raporunu ise şubat ayı sonuna kadar Kurula göndermek, f) İç denetim faaliyetinin kalitesini gözetmek ve dış değerlendirme sonuçlarına ilişkin düzeltici önlemlerin alınmasını sağlamak, g) İç denetim kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli şekilde kullanılmasını sağlamak, h) Başkanlığın ihtiyacı olan mesleki araç, gereç ve malzemenin temin edilmesine ilişkin tedbirleri almak. İDB Başkanının Görev, Yetki ve Sorumlulukları MADDE 12 İç denetim birimi başkanının görev ve yetkileri şunlardır: a) İç denetim birimini, mevzuata, denetim ve raporlama standartlarına ve Kurulun diğer düzenlemelerine uygun olarak yönetmek. b) İç denetçilerin de katılımıyla iç denetim yönergesi, iç denetim planı ve iç denetim programını hazırlamak ve üst yöneticinin onayına sunmak. c) İç denetçilerin program kapsamında ve program dışı görevlendirmelerini yapmak. ç) İç denetçilerin, iç denetim plan ve programlarına uygun olarak faaliyet yürütmelerini sağlamak ve bu yönde gerekli tedbirleri almak. d) İç denetim raporlarının, Kurul tarafından belirlenen raporlama standartlarına uygunluğunu kontrol etmek. e) Denetim sonuçlarını izlemek, denetlenen birim yöneticisi ile mutabık kalınan hususların yerine getirilip getirilmediğini takip etmek. f) Yıllık iç denetim faaliyet raporunu, iç kontrol sistemine ilişkin genel değerlendirmeyi de kapsayacak şekilde hazırlamak. g) Kurulun düzenlemeleriyle uyumlu olarak, iç denetim faaliyetinin kalitesini gözetmek ve bu amaçla kalite güvence ve geliştirme programını oluşturmak, iç denetçilerin performansını takip etmek. ğ) Dış değerlendirme sonuçlarına ilişkin düzeltici ve iyileştirici önlemleri almak. h) İç denetçilerin, meslek içi eğitim programına uygun bir şekilde, bilgi ve becerilerini düzenli olarak artırmalarını sağlamak. ı) Gerekli görülmesi durumunda, iç denetim faaliyetlerine yönelik olarak başka bir iç denetçiden veya konunun uzmanından görüş veya yardım alınmasını sağlamak. i) İç denetçilerin görevlerini yaparken bağımsızlık veya tarafsızlığının tehlikeye girdiği veya ihlal edildiği durumlarda gerekli tedbirleri almak ve üst yöneticiyi bilgilendirmek. j) İdari ve/veya cezai yönden suç teşkil eden, soruşturma veya ön inceleme yapılmasını gerektiren durumlara ilişkin iç denetçilerin tespitlerini üst yöneticiye bildirmek. k) İç denetime ilişkin mevzuatın ve Kurul kararlarının uygulanmasında ortaya çıkan tereddütleri ve sorunları Kurulun bilgisine sunmak. 4 / 16

5 l) Mevzuatla verilen diğer görevler ile iç denetim faaliyetleriyle ilgili olarak bakanlıklarda bakan ve üst yönetici, diğer idarelerde ise üst yönetici tarafından verilen diğer görevleri yapmak. İç Denetçinin Yetkileri MADDE 13 -İç denetçi, görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili olarak Yönetmeliğin 16 ncı maddesinde belirlenen aşağıdaki yetkilere sahiptir: a) Denetim konusuyla ilgili elektronik ortamdakiler dâhil her türlü bilgi, belge ve dokümanlar ile nakit, kıymetli evrak ve diğer varlıkların ibrazını talep etmek. b) Denetlenen birim çalışanlarından, iç denetim faaliyetlerinin gereği olarak yardım almak, yazılı ve sözlü bilgi istemek. c) Denetim faaliyetinin gerektirdiği araç, gereç ve diğer imkânlardan yararlanmak. ç) Denetimi engelleyici tutum, davranış ve hareketleri üst yöneticinin bilgisine intikal ettirmek. İç Denetçinin Görevleri MADDE 14- İç denetçiler Yönetmeliğin 15 inci maddesinde belirlenen aşağıdaki görevleri yürütür: a) Nesnel risk analizlerine dayanarak kamu idarelerinin yönetim ve kontrol yapılarını değerlendirmek. b) Kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılması bakımından incelemeler yapmak ve önerilerde bulunmak. c) Harcama sonrasında yasal uygunluk denetimi yapmak. ç) İdarenin harcamalarının, malî işlemlere ilişkin karar ve tasarruflarının, amaç ve politikalara, kalkınma planına, programlara, stratejik planlara ve performans programlarına uygunluğunu denetlemek ve değerlendirmek. d) Malî yönetim ve kontrol süreçlerinin sistem denetimini yapmak ve bu konularda önerilerde bulunmak. e) Denetim sonuçları çerçevesinde iyileştirmelere yönelik önerilerde bulunmak ve bunları takip etmek. f) Denetim sırasında veya denetim sonuçlarına göre soruşturma açılmasını gerektirecek bir duruma rastlanıldığında, ilgili idarenin en üst amirine bildirmek. g) Kamu idaresince üretilen bilgilerin doğruluğunu denetlemek. ğ) Üst yönetici tarafından gerekli görülen hallerde performans göstergelerini belirlemede yardımcı olmak, belirlenen performans göstergelerinin uygulanabilirliğini değerlendirmek. h) Suç teşkil eden durumlara ilişkin tespitlerini üst yöneticiye bildirmek. İç Denetçinin Sorumlulukları MADDE 15- İç denetçi, görevlerini yerine getirirken Yönetmeliğin 17 nci maddesinde belirlenen aşağıdaki hususlara riayet eder: a) Mevzuata, belirlenen denetim standartlarına ve etik kurallara uygun hareket etmek. b) Mesleki bilgi ve becerilerini sürekli olarak geliştirmek. c) Yetki ve ehliyetini aşan durumlarda üst yöneticiyi haberdar etmek. ç) Verilen görevin tarafsız ve bağımsız olarak yapılmasına engel olan durumların bulunması halinde, durumu üst yöneticiye bildirmek. d) Denetim raporlarında kanıtlara dayanmak ve değerlendirmelerinde tarafsız olmak. 5 / 16

6 e) Denetim esnasında elde ettiği bilgilerin gizliliğini korumak. Denetim Gözetim Sorumlusu MADDE 16- (1) İç denetim birimi başkanı, kalite güvence ve geliştirme programı kapsamında, her bir denetim görevinin denetim ve raporlama standartları ile rehberlere uygun olarak yürütülmesini sağlamak amacıyla kıdemli bir iç denetçiyi, denetimin gözetimi sorumlusu olarak görevlendirir. Kurulun düzenlemelerine uygun olarak denetimin gözetimi faaliyeti, iç denetim birimi başkanı tarafından da yürütülebilir. (2) DGS olarak görevlendirilen iç denetçi aynı anda başka bir iç denetim faaliyetinde görevlendirilebilir. Denetim Gözetim Sorumluluğu MADDE 17- (1) DGS, görev ve fonksiyonu paralelinde, iç denetçi ile birlikte denetimin tüm aşamalarından sorumludur. (2) Denetim gözetim sorumluluğu: (a) Çalışma planının yeterli risk analizine dayandırılıp dayandırılmadığı, (b) Görev iş programında belirlenen denetim testlerin denetim amaçlarının gerçekleştirilmesi için yeterli olup olmadığı, (c) Görev iş programında yer alan testlerin uygulanıp uygulanmadığı ve denetim sonuçlarına dayanak teşkil eden bilgilerin kayıtlı hale getirilip getirilmediği, (d) Denetim sonucunda varılan kanaatleri destekleyecek kanıtların yeterli olup olmadığı ve ilave inceleme yapılmasına gerek olup olmadığı, (e) Raporda uygulanabilir önerilere ve eylem planlarına yer verilip verilmediği, hususlarında değerlendirme yapmak ve ilgili iç denetçiden gerekli düzeltmeleri istemek görev ve yetkilerini kapsar. BEŞİNCİ BÖLÜM Bağımsızlık tarafsızlık ve mesleki güvence İç Denetim Faaliyetinin Bağımsızlığı MADDE 18 - İç denetim faaliyeti idarenin günlük işleyişinden bağımsızdır. İç denetçiler görevlerini Kanun, Yönetmelik ve Yönerge kapsamında tam bir bağımsızlık içinde gerçekleştirir. İç denetçilere ilgili mevzuatta belirtilen iç denetim faaliyetleri dışında görev verilemez. İç denetim faaliyetinin kapsamına, denetim uygulamalarına müdahale edilemez ve iç denetçilerin görüşlerini değiştirmeleri istenemez. İç denetçilerin görevlerini bağımsız ve hiç bir etki altında kalmadan yapmaları üst yöneticinin sorumluluğundadır. İç denetimin bağımsızlığı kalite güvence ve geliştirme programı kapsamında Kurul tarafından düzenli olarak değerlendirilir. 6 / 16

7 İç Denetçinin Tarafsızlığı MADDE 19- (1) İç denetçiler, görevlerini yerine getirirken tarafsız davranır. (2) İç denetçiler çalışmalarında; denetimin kalitesinden ödün vermeden, başkalarının düşünce ve telkinlerinden etkilenmeden kanaat oluşturur. (3) İç denetim birimi başkanı, iç denetçilerin görevlendirilmesinde, tarafsızlıklarını zedeleyecek hususları dikkate alır. (4) İç denetçiler, faaliyetlerini sürdürürken bağımsızlık ve tarafsızlıklarını zedeleyebilecek bir durumla karşılaşmaları halinde iç denetim birimi başkanına, iç denetim birimi başkanı görevlendirilmemişse üst yöneticiye yazılı olarak başvurur. (5) İç denetçiler, daha önceden görev yaptıkları idari birimlerde bir yıl geçmeden iç denetim yapamazlar. Mesleki Güvence MADDE 20- (1) İç Denetçi görevinde bağımsızdır. İç denetçilere kanun ve yönetmelik ve bu yönergede belirtilenler dışında hiçbir görev verilemez ve yaptırılamaz. (2) İç denetçiler, güvence ve danışmanlık faaliyetleri dışında başka adlarla faaliyet yürütemez; sadece yolsuzluk ve usulsüzlüklerin üst yöneticiye bildirilmesi amacıyla inceleme faaliyeti yürütebilirler. (3) İç Denetiler yönetmeliğin 24. maddesinin ikinci fıkrası hükmü saklı kalmak şartıyla hiçbir şekilde istekleri dışında başka bir göreve atanamazlar. ALTINCI BÖLÜM İç Denetim Faaliyetlerinin Planlanması İç Denetim Stratejisi MADDE 21- İç denetim faaliyeti güvence ve danışmanlık faaliyetlerini kapsamaktadır. İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin 39. maddesi uyarınca hazırlanan Kamu İç Denetim Strateji Belgesi uyarınca plan dönemine ilişkin toplam denetim kaynağının en az %60 ı güvence/denetim görevlerine tahsis edilecektir. Ancak, İdaremizde standartlar çerçevesinde arzulanan mevcut bir İç Kontrol Sistemi bulunmadığı için, iç denetimde danışmanlık faaliyetlerine de ağırlık verecektir. Denetimde Risk Odaklılık MADDE 22 İç denetim, kurumun karşı karşıya olduğu riskler esas alınarak hazırlanan risk odaklı iç denetim plan ve programı çerçevesinde yapılır. Risk değerlendirmesi ile ilgili olarak Kurulca belirlenen esas ve usullere uyulur. Yönetim tarafından tanımlanan riskler, iç denetim birimince kapsamlı bir risk analizine tabi tutulur. Bu analiz sonucunda riskler, oran ve önem dereceleri belirlenerek sıralanır. İç denetim birimince; kurumun hedefleri, faaliyetleri ve varlıklarını etkileyebilecek önemli risklere ilişkin olarak yapılan analiz sonucunda, en yüksek risk içeren alan ve konulardan başlanarak iç denetim planı ve uygulamaya ilişkin programlar hazırlanır. Yeni birim ve faaliyetler, yeniden yapılandırma projeleri, örgüt yapısı ve insan kaynaklarındaki önemli değişiklikler, bütçe büyüklüğü, basın ve yayın oranlarında haber olma, yüksek risk içerebileceğinden, denetim programına öncelikle alınacaktır. 7 / 16

8 Programların hazırlanmasında; üst yöneticinin riskli gördüğü ve öncelik verilmesini istediği hususlar da dikkate alınır. Denetim sonuçlarına göre mevcut riskler yılsonlarında yeniden gözden geçirilir. İç Denetim Planı ve Programı MADDE 23- İç denetim planı, Yönetmeliğin 39 uncu maddesine uygun olarak hazırlanır. İç denetim planı; iç denetim faaliyetinin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini sağlamak amacıyla denetimin kapsamını, denetlenecek alan ve konuları, ihtiyaç duyulan işgücü ve diğer kaynakları içerecek şekilde, birim yöneticileriyle görüşülerek ve Kurulca hazırlanan iç denetim strateji belgesi de dikkate alınarak, üç yıllık dönemler için hazırlanır. Bu plan, her yıl risk değerlendirmesi sonuçlarına göre gözden geçirilerek, gerektiğinde değiştirilir. İç denetim programı, Yönetmeliğin 40 ıncı maddesine uygun olarak hazırlanır. En riskli alan ve konulara öncelik verilmek ve denetim maliyeti de dikkate alınmak suretiyle, yöneticiler ve gerektiğinde çalışanlarla görüşülerek iç denetim planıyla uyumlu bir iç denetim programı hazırlanır. Bir yıllık süreyi geçmemek üzere hazırlanacak iç denetim programlarında; denetlenecek alanlar ve konular, iç denetçilerin isimleri belirtilerek, zaman çizelgesine bağlanır. İç denetim stratejisine uygun şekilde hazırlanan iç denetim planı ve iç denetim programı, en geç Aralık ayı başında üst yöneticiye yazılı olarak sunulur ve Aralık ayı sonuna kadar üst yönetici tarafından onaylanır. İç denetim plan ve programı, üst yönetici tarafından Aralık ayı sonunda onaylanmaması halinde, iç denetim planı ve iç denetim programı İDB Başkanı tarafından 1 Ocak tarihinde yürürlüğe konulur. Yürürlüğe konulan iç denetim plan ve programı, onay tarihinden sonraki bir hafta içerisinde iç denetçilerle paylaşılır. İç denetim programında yer alan denetimlerde, en geç onay tarihinden sonraki 30 gün içerisinde İDB Başkanı tarafından denetlenen birimlere bilgi için gönderilir. YEDİNCİ BÖLÜM Güvence ve Danışmanlık Faaliyetleri Güvence(Denetim) Faaliyetleri MADDE 24- Güvence faaliyetlerinin temel amacı, denetim kapsamına giren konuların iç denetim metodolojisi çerçevesinde değerlendirilmesi ve bu değerlendirme sonuçlarının üst yönetici ve birim yöneticilerine sunulmasıdır. Güvence faaliyetleri, iç denetçinin, bir faaliyet, süreç veya proje hakkında bağımsız görüş veya kanaat sunabilmek için, eldeki kanıtları objektif bir şekilde değerlendirmesini içerir. Başkanlık işleyişte aksayan yönleri tespit ederek iyileştirme önerileriyle birlikte bunları raporlamanın yanı sıra, kurum faaliyetlerinin sürekli geliştirilmesi için de öneriler geliştirerek güvence hizmeti sunar. 8 / 16

9 İç denetim tarafından verilen güvence kesin bir güvence değil, makul bir güvencedir. Makul güvence, normal koşullar altında belirli bir denetim görevi için gerekli tüm nitelikler ile teknik bilgi ve tecrübeye sahip bir denetçinin, söz konusu görevin gerektirdiği bütün özen ve dikkati göstererek ve izlenmesi gereken tüm denetim adımlarını izleyerek kanaatlerini ilgili, güvenilir ve yeterli denetim kanıtlarına dayandırarak oluşturması suretiyle verilecek güvence olup, kesin bir yanılmazlık içermemektedir. Yönetmelik uyarınca İdaremizde yürütülecek iç denetim faaliyetleri şunlardır: (a)uygunluk denetimi: Kamu idarelerinin faaliyet ve işlemlerinin ilgili kanun, tüzük, yönetmelik ve diğer mevzuata uygunluğunun incelenmesidir. (b)performans denetimi: Yönetimin bütün kademelerinde gerçekleştirilen faaliyet ve işlemlerin planlanması, uygulanması ve kontrolü aşamalarındaki etkililiğin, ekonomikliğin ve verimliliğin değerlendirilmesidir. (c)mali denetim: Gelir, gider, varlık ve yükümlülüklere ilişkin hesap ve işlemlerin doğruluğunun; mali sistem ve tabloların güvenilirliğinin değerlendirilmesidir. (d)bilgi teknolojileri denetimi: Denetlenen birimin elektronik bilgi sistemlerinin sürekliliğinin ve güvenilirliğinin değerlendirilmesidir. (e)sistem denetimi: Denetlenen birimin faaliyetlerinin ve iç kontrol sisteminin; organizasyon yapısına katkı sağlayıcı bir yaklaşımla analiz edilmesi, eksikliklerinin tespit edilmesi, kalite ve uygunluğunun araştırılması, kaynakların ve uygulanan yöntemlerin yeterliliğinin ölçülmesi suretiyle değerlendirilmesidir. Danışmanlık Faaliyetleri MADDE 25- Danışmanlık faaliyetleri, kurum hedeflerini gerçekleştirmeye yönelik faaliyetlerinin ve işlem süreçlerinin değerlendirilmesi ve geliştirilmesi amacıyla önerilerde bulunulmasıdır. Danışmanlık faaliyetleri, yazılı ve yazılı olmayan faaliyetler olarak gerçekleştirilir. Danışmanlık faaliyetleri, bir idari sorumluluk üstlenmeksizin yürütülen; icrai konularla ilgili ve kapsamlı mevzuat değişikliklerine/tasarılarına görüş verilmesi, eğitim, analiz, değerlendirme, performans göstergelerinin tespiti, kontrol öz-değerlendirme, süreç tasarımı ve proje görevleri gibi idari faaliyetlere değer katmak, kolaylaştırmak, geliştirmek ve yol göstermek amaçlarıyla gerçekleştirilen hizmetlerdir. Kamu İç Denetim Rehberi uyarınca, Danışmanlık faaliyetlerine ilişkin çeşitli sınıflandırmalar yapılabilir: İç denetimin üstleneceği role ilişkin olarak bunlar; kolaylaştırıcı, eğitici, iyileştirici öneriler geliştirmedir. Aynı zamanda danışmanlık faaliyetlerinin kapsamına göre; Geniş kapsamlı danışmanlık faaliyetleri: Bir haftadan fazla bir süre denetim kaynağı kullanımını gerektiren kolaylaştırıcılık faaliyeti ya da öneri geliştirme gibi sonucunda spesifik çıktıların üretilmesini amaçlayan danışmanlık faaliyetleridir. Dar kapsamlı danışmanlık faaliyetleri: Kısmi mevzuat değişikliklerine görüş verilmesi veya eğitim faaliyetleri ya da çeşitli proje toplantılarına gözlemci statüsünde katılma gibi çok kısa süreli ve detaylı bir raporlama gerektirmeyen danışmanlık faaliyetleridir. Danışmanlık faaliyetlerinin iç denetim plan ve programı kapsamında yürütülmesi esastır. Program dışı danışmanlık talep edilmesi durumunda, Başkan tarafından değerlendirme yapılır ve uygun görülmesi halinde konu Üst Yöneticiye sunulur. Üst 9 / 16

10 Yöneticinin de uygun görmesi halinde ihtiyati denetim kaynağından karşılanmak üzere danışmanlık hizmeti verilmesine karar verilir. SEKİZİNCİ BÖLÜM İç Denetim Kaynaklarının Yönetimi ve Geliştirilmesi İç Denetim Kaynaklarının Yönetimi MADDE 26- (1) İç denetim için gerekli kaynakların yönetiminden Başkan sorumludur. Başkan, iç denetim planında yer alan denetim alanları için gerekli kaynak ihtiyacını belirler ve mevcut kaynakların etkili, ekonomik ve verimli şekilde kullanılmasını sağlar. (2) İç denetçi sayısının veya yetkinliklerinin yeterli olmaması halinde ihtiyaç duyulan kaynak ve eğitimler ile kaynak sınırlamalarının olası etkileri iç denetim planında gösterilir. (3) Başkanlığa tahsis edilen iç denetçi kadrosunun yetersiz olması durumunda konu, Üst Yönetici aracılığıyla Kurula bildirilir. Mesleki Yeterlilik ve Özen MADDE 27- (1) İç denetçiler görevlerinin gerektirdiği mesleki yeterliliğe sahip olmak ve geliştirmek zorundadır. Mesleki yeterlilik; görevin gerektirdiği bilgi ve beceriye sahip olma, denetim konuları ile ilgili sağlıklı veri ve kanıt toplama, inceleyip değerlendirme ve raporlama yeteneğini ifade eder. İç denetçiler görevlerini ifa ederken, sağduyulu ve yetkin bir iç denetçiden beklenen dikkat ve özeni gösterir. (2) İç denetçiler bilgi teknolojisi riskleri, kontrolleri ve mevcut bilgisayar destekli denetim teknikleri ile ilgili bilgiye sahip olmalıdır. (3) Üst yönetici, iç denetçilerin mesleki yönden gelişmesi, yenilikleri izlemesi ve çalışma isteğini artırmak için gerekli tedbirleri alır. (4) Kamu iç denetçi sertifikası sahibi iç denetçi adayları veya sertifika sahibi olup başka görevde bulunanlar, mesleki yeterliliklerini sürekli hale getirmekle yükümlüdürler. Kurul, bunların sertifikalarının kullanımına ilişkin yetkinlik kriterleri ile diğer usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. Bu kapsamda idareler, kamu iç denetçi sertifikası sahibi iç denetçi adayları veya sertifika sahibi olup başka görevde bulunanlar arasından iç denetçi kadrolarına atama yapmadan önce, ilgililerin kamu iç denetçi sertifikalarının kullanım durumunu Kuruldan teyit ettirirler. Meslek İçi Eğitim MADDE 28-(1) İç denetçilere, her üç yılda asgari yüz saat meslek içi eğitim sağlanır. (2) İç denetim birimleri, gerektiğinde mesleki kuruluşlar, üniversiteler ve bilimsel alanda etkinlikte bulunan diğer kurum ve kuruluşlarla işbirliği yapmak suretiyle, yılda en az bir defa kurs, seminer ve benzeri etkinliklerde bulunurlar. Meslek içi eğitim etkinliklerine iç denetim plan ve programında yer verilir. (3) Meslek içi eğitim programları en az bir ay önce iç denetçilere duyurulur. (4) İç denetçi olarak göreve başlayanlara, bir haftadan az olmamak üzere kamu idarelerinde intibak eğitimi verilir. (5) Kurul, iç denetçilerin mesleki yetkinliklerini geliştirmek için, uluslararası iç denetim sertifika sınavlarına hazırlık kursları düzenleyebilir. 10 / 16

11 Mesleki Yeterliliği Sürdürme Sorumluluğu MADDE 29- İç denetçiler aşağıda belirtilen konularda kendilerini yetiştirmek ve geliştirmekten sorumludur: a) İç denetim yöntemlerini ve tekniklerini bilmek ve uygulamak. b) Muhasebe ilkeleri ve standartları ile yönetim muhasebesi ve mali yönetim bilgisine sahip olmak. c) Görev alanıyla ilgili mevzuatı bilmek ve bu bilgisini uygulamaya geçirmek. ç) Kamu idarelerinin hedeflerindeki önemli sapmaları ve sonuçlarını değerlendirecek düzeyde bilgi birikimine sahip olmak. d) Çevresiyle iletişim kurma yeteneğine sahip olmak. e) İç denetim faaliyetinin amacını, tespitlere ilişkin değerlendirmelerini, denetim sonuçlarını ve önerilerini anlaşılır biçimde yazılı ve sözlü ifade edebilmek. f) İç denetim faaliyeti sırasında edinilen bilgi, belge ve bulguların analizi sonucu ortaya çıkan emarelerden, detaylı inceleme veya soruşturmayı gerektirecek hususları ayırt edecek yeterliliğe sahip olmak. g) Yönetim ve iç kontrol sistemini geliştirecek ve bunların işleyişine ilişkin çözüm üretecek bilgiye sahip olmak. ğ) Performans denetimi ve performans göstergelerinin değerlendirilmesi konularında yeterli bilgiye sahip olmak. h) Risk analizi, değerlendirmesi ve yönetimi konularında bilgi sahibi olmak. ı) İstatistikî yöntemleri kullanarak verileri ve elde edilen sonuçları analiz edebilecek bilgiye sahip olmak. i) Kamu idarelerinin otomasyon sisteminin işleyişi hakkında bilgi sahibi olmak. Sertifika Derecelendirilmesi MADDE 30-Kamu iç denetçi sertifikası (A-1) den başlamak üzere sırayla (A-2), (A-3) ve (A-4) düzeyine kadar derecelendirilir. Kamu İç Denetçi Sertifikası, ilgili idarenin teklifi üzerine İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından derecelendirilir. Sertifika derecelendirilmesine ilişkin puanlama Başkanın teklifi üzerine Üst Yönetici tarafından. Puanlamaya ilişkin değerlendirme; iç denetçilerin çalışmaları, hizmet içi eğitim etkinliklerine katılımı ve başarısı dikkate alınarak yapılır. Kamu iç denetçi sertifikasına sahip iç denetçilerin ilk sertifika derecelendirmeleri, fiilen göreve başladıkları beşinci yılın sonunda yapılır. İkinci ve takip eden sertifika derecelendirmeleri ise üçer yıllık dönemler halinde yapılır. Derecelendirme döneminin belirlenmesinde iç denetçilikte fiilen geçirilen süreler dikkate alınır. Tabi olunan personel mevzuatına göre kullanılan ücretsiz izinler, vekâleten atanma veya tedviren görevlendirilme suretiyle idari görevlerde geçirilen hizmet süreleri ve yurtdışında yüksek lisans ve doktora eğitiminde geçirilen süreler, iç denetçilik mesleğinde fiilen geçirilen sürelerin hesabına dâhil edilmez. İç denetçilerin sertifika derecelendirmelerinde son beş yıllık veya son üç yıllık dönem esas alınır. İlk beş veya sonraki üç yıllık dönemlerde yeterli puan alınamaması durumunda, takip eden yıllarda son beş veya son üç yılın toplam puanı dikkate alınır. İç denetçi olarak belirli bir süre görev yaptıktan sonra başka bir göreve atananların, (bu fıkrada belirtilen iç denetçilik mesleğinde fiilen geçirilen sürelerin hesabına dâhil edilmeyecek durumlar dâhil) daha sonra tekrar iç denetçi kadrolarına atanmaları halinde, iç denetçilik mesleğinde önceki dönemlerde geçirdikleri hizmet süreleri de dikkate alınarak son beş yıllık veya son üç yıllık dönem belirlenir. 11 / 16

12 Kamu iç denetçi sertifikası, ilk beş ve sonraki üç yıllık dönemlerde Sertifika Derecelendirmesine ilişkin usul ve esaslarda belirtilen alan ve ağırlıklara göre altmış puana ulaşılması koşuluyla derecelendirme talebiyle Kurula yazılı başvuruda bulunulur. Derecelendirme yapılmaması durumunda, buna ilişkin gerekçeler iç denetçiye ve Kurula yazılı olarak bildirilir. Uluslararası geçerliliği olan CIA (Certified Internal Auditor), CISA (Certified Information System Auditor), CCSA (Certified Control Self Assessment) ve CGAP (Certified Government Auditing Professional) sertifikalardan birini alan iç denetçiye bir defaya mahsus olmak üzere, üçüncü fıkrada belirtilen süreler aranmaksızın bir üst derece sertifika verilir. Bu şekilde bir üst derece sertifika verilen iç denetçilerin, ilk sertifika derecelendirmeleri de beşinci yılın sonunda yapılır. Sertifika Derecesinin Düşürülmesi ve Sertifikanın İptali MADDE 31- (1) Sertifika derecesi, ikinci fıkradaki durumların gerçekleştiğinin tespit edilmesi ve yapılan inceleme sonucunda hazırlanan raporun Kurul tarafından görüşülüp karara bağlanmasıyla bir kademe düşürülür. (2) Sertifika derecesinin düşürülmesini gerektiren haller şunlardır: a) 657 sayılı Devlet Memurları Kanununun 125 inci maddesinde yer alan kademe ilerlemesinin durdurulması cezasının kesinleşmesi. b) İç denetim mevzuatının gerekleri ile mesleki özen ve dikkatin gösterilmesi yönünde ilgisine göre üst yönetici veya iç denetim birimi başkanı tarafından yazılı olarak en az 2 defa uyarılmasına rağmen kasıtlı olarak bu tutumun sürdürülmesi. c) Profesyonel mesleki yargıyı zedeleyebilecek düzeyde bir menfaatin kabul edilmesi. d) Görev dolayısıyla elde edilen bilgilerin, kişisel menfaatler için veya hukuka aykırı olarak ya da idareye zarar verebilecek tarzda kullanılması. e) Sertifika derecelendirme formlarının gerçeğe aykırı düzenlenmesi. (3) A 1 sertifika düzeyine sahip bir iç denetçinin, sertifika derecesinin düşürülmesini gerektirecek bir fiili işlediği belirlendiğinde, ilgilinin sertifika derecelendirme dönemi 3 yıl uzatılır. (4) Sertifika derecesinin düşürülmesine ilişkin Kurul Kararı gerekçesiyle birlikte ilgili iç denetçiye ve bağlı olduğu idareye yazılı olarak bildirilir. Sertifika Derecesine Uygun Görevlendirme MADDE 32- (1) İç denetçiler, çalışma süresince edindikleri tecrübe ile sertifika derecelerine uygun olarak görevlendirilir. (2) A 1 ve A 2 sertifika düzeyindeki iç denetçiler; uygunluk denetimi, mali denetim ve sistem denetimi yaparlar. (3) Yeterli sertifika düzeyine sahip iç denetçi bulunmaması halinde, denetimin gözetimi faaliyeti, iç denetim birimi başkanı veya Yönetmeliğin 30. maddesine göre A 2 sertifika düzeyine yükselmiş iç denetçiler tarafından da yürütülebilir. (4) Bilgi teknolojileri denetimi, bu konuda özel uzmanlığı olan veya bu alanda yeterli sürede eğitim alan iç denetçiler tarafından yürütülür. (5) Denetimin sonuçlarına ilişkin olarak yürütülecek izleme denetimleri, Başkan tarafından yürütülür. 12 / 16

13 Kıdeme İlişkin Esaslar MADDE 33-(1) İç denetçilerin kıdemlerinin belirlenmesinde, iç denetçilik mesleğinde fiilen geçirilen süreler dikkate alınır. Kıdemin belirlenmesinde önceki mesleklerde geçirilen süreler dikkate alınmaz. Yönetmeliğin 30 uncu maddesine göre sertifika düzeyi yükselmiş iç denetçiler, her halde kıdemli sayılır. (2) Üç yıldan daha uzun süre iç denetim birimi başkanlığı yapmış iç denetçi, başkanlık görevinden sonra, iç denetim biriminde en kıdemli sayılır. İç denetim biriminde birden fazla başkanlık yapmış iç denetçi bulunması halinde, daha uzun süre başkanlık yapan idaresinde daha kıdemli sayılır. DOKUZUNCU BÖLÜM Diğer Faaliyetler Yolsuzluk ve Usulsüzlüklere İlişkin İncelemeler MADDE 34- (1) İç denetçi, yolsuzluğa ilişkin delilleri tespit edebilecek bilgi, beceri ve donanım ile denetim faaliyetini sürdürür. İç denetçi, denetim görevi sırasında bir yolsuzluk ve usulsüzlük bulgusuna ulaştığında, tespitlerini ve elde ettiği delilleri ivedilikle üst yöneticiye intikal ettirir. (2) İç denetçiler, mevcut kontrol sisteminin yolsuzluk ve usulsüzlükleri önleme kabiliyetini de değerlendirir. (3) Üst Yönetici veya Başkanlığa gelen ihbar ve şikâyetlerden, şikâyetçisi belli, şikâyet konusu açık olan ve iç denetçinin görev alanına girenler Başkanlık tarafından değerlendirilerek konunun önemi ve aciliyeti dikkate alınarak Üst Yöneticiden alınacak onay üzerine denetim programı kapsamında veya program dışı incelenir. İç denetçilerin görev alanına girmeyen ihbar ve şikâyetler ise incelenmek üzere, Üst Yöneticiye de bilgi verilmek suretiyle ilgili birime gönderilir. (4) İhbar ve şikâyetlerde iddia edilen konular, riskli alanların belirlenmesinde dikkate alınarak denetim planı ve programının hazırlanmasında göz önünde bulundurulur. İç Denetim Faaliyet Raporu MADDE 35- (1) Yıllık iç denetim faaliyet raporu, Başkan tarafından hazırlanarak Üst Yöneticiye sunulur ve şubat ayı sonuna kadar Üst Yönetici tarafından Kurula gönderilir. (2) KGGP sonuçlarına, iç denetim faaliyet raporlarının ilgili bölümlerinde yer verilir. (3) İç denetim faaliyet raporu rehberde belirtilen kapsam ve formatta hazırlanır. Dönemsel Raporlama MADDE 36- (1) Başkan, Başkanlığın performansına ilişkin Üst Yöneticiye dönemsel raporlar sunar. (2) Dönemsel rapor, Rehberde belirtilen kamsam ve formatta hazırlanır. Kalite Güvence ve Geliştirme Programı MADDE 37- (1) Başkanlıkça yürütülen iç denetim faaliyetlerinin KİDS ve Meslek Ahlak Kuralları ile Yönerge ve Rehbere uygun olarak, etkili ve verimli bir şekilde 13 / 16

14 yürütüldüğü hususunda, Başkan tarafından Üst Yönetici, Kurul ve diğer ilgili taraflara makul güvence sağlamak üzere KGGP oluşturulur. (2) Kalite güvence ve geliştirme faaliyetleri; Başkanlık tarafından hazırlanan KGGP ye uygun olarak gerçekleştirilir. (3) Başkan KGGP sonuçlarını düzenli olarak Üst Yöneticiye raporlar. Ayrıca çalışmaların sonuçlarına, iç denetim faaliyet raporlarının ilgili bölümünde yer verilir. İç değerlendirme kapsamında hazırlanan dönemsel gözden geçirme raporları ile eylem planının bir örneği Başkanlıkça bir ay içinde Kurula gönderilir. ONUNCU BÖLÜM Diğer Hususlar Denetlenen Birimlerin Görev ve Sorumlulukları MADDE 38- (1) Denetlenen birim yetkilileri; mali yönetim ve kontrol sistemi ile bütçenin hazırlanması, uygulanması, sonuçlanması, muhasebeleştirilmesi, raporlanması işlemleri ile mali olmayan işlem ve faaliyetler ait bilgi ve belgeleri iç denetçilere ibraz etmek, denetime ilişkin her türlü yazılı ve sözlü bilgi vermek, görevin sağlıklı yapılmasını sağlayacak önlemleri almak ve fiziki şart ve donanım temini de dahil olmak üzere her türlü yardım ve kolaylığı göstermek zorundadırlar. (2) Denetlenen birimin görevlilerine verilmiş izinlerin kullanılması, hastalık ve bunun gibi mücbir sebepler dışında iç denetçinin isteği üzerine iç denetim faaliyetinin sonuna kadar ertelenebilir. (3) İç denetim faaliyetleri, denetlenen birim yöneticilerinin kendi görev alanındaki risk yönetimi, kontrol ve yönetim süreçlerinin kurulması, uygulanması ve geliştirilmesi konularındaki sorumluluklarını ortadan kaldırmaz. İç Denetçilerin Ortak Çalışması MADDE 39-(1) Aşağıdaki hallerde, birden fazla idare iç denetçisi ortak çalışma yürütebilir: a) Birden fazla idareyi ilgilendiren faaliyetlerin denetimlerinin yapılması gerektiğinde. b) Bir iç denetim faaliyeti sırasında başka idareyi/idareleri ilgilendiren konuların ortaya çıkması halinde. c) İç denetçilerin, sertifika derecesinin düşürülmesi veya sertifikanın iptalini gerektiren fiillerinin bulunup bulunmadığının tespitiyle ilgili incelemelerde. ç) tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan İç Denetim Kalite Güvence ve Geliştirme Programı kapsamında yürütülecek dış değerlendirmelerde. d) Bilgi teknolojileri denetimi kapsamında başka idare iç denetçilerinden yararlanılması gerektiğinde. (2) Birinci fıkranın (a) ve (d) bentlerinde sayılan hallere ilişkin ortak çalışma ihtiyaçları, planlı faaliyetler olacağından, denetim programları hazırlanırken bu hususlar ayrıca dikkate alınır. (3) Bir idaredeki iç denetimin insan kaynağı kapasitesinin yetersizliği halinde veya başka idaredeki iç denetçilerin bilgi ve uzmanlığına ihtiyaç duyulduğunda ilgili üst yönetici, iç denetçi görevlendirilmesi için Kuruldan talepte bulunabilir. 14 / 16

15 Dış Denetim ve Diğer Denetim Birimleri ile İlişkiler MADDE 40- (1)Denetimin planlanması ve koordinasyonu, mükerrer denetimin önlenmesi, denetimde verimliliğin artırılması, ortak eğitim olanakları gibi hususlar ile karşılıklı olarak denetim faaliyetine ilişkin çalışma bilgilerine ulaşılması konularında iç denetçilerce Kurulun belirlediği politikalar çerçevesinde dış denetimle gerekli işbirliği sağlanır. (2) İçeriklerinin hassas olma ihtimali nedeniyle, çalışma kâğıtları, denetim, danışmanlık, inceleme raporları ve dönemsel raporlar, dış denetim veya diğer denetim birimlerince talep edilmesi halinde, bu talep doğrudan Üst Yöneticiye yönlendirilir. (3)Başkan, Kurul tarafından belirlenen ilkeler çerçevesinde, teftiş, soruşturma ve benzer faaliyetleri yürüten diğer denetim birimleri ile gereken işbirliğini sağlar. Kurul ile İlişkiler MADDE 41- (1) İç denetim faaliyetlerinde Kurul tarafından belirlenen standart, esas ve usullere uyulur. (2) İç denetim sisteminin fonksiyonel bağımsızlığının sürdürülmesi, bilgi paylaşımı, görüş ayrılıklarının çözümlenmesi, iyi uygulama örneklerinin yaygınlaştırılması, Kurul kararlarının uygulanmasının izlenmesi gibi konularda Kurulla işbirliği sağlanır. Kamu İç Denetim Yazılımı Programı(İçDen) MADDE 42- (1) İdaremiz Kamu iç denetim yazılım programı uygulamasına dâhil edildiğinde faaliyetler İçDen üzerinden yürütülecek, dâhil olana kadar faaliyetler İçDen dışında yürütülmeye devam edecektir. (2) İdaremiz Kamu iç denetim yazılım programı uygulamasına dâhil edildiğinde İçDen kullanmaya başlamadan önce başlamış ve devam eden denetim faaliyetleri İçDen dışında yürütülmeye devam edilir ve tamamlanır. Kimlik MADDE 43- İç denetçilere; üst yönetici tarafından imzalanan, unvan ve yetkilerini belirten bir kimlik belgesi verilir. Haberleşme Yazışmalar ve Dosya Düzeni MADDE 44- (1)İç denetçilerin, denetim görevinin yürütülmesi sürecindeki ön çalışma testlerinin uygulanması(saha çalışması) ve bulguların paylaşılması hariç olmak üzere tüm yazışmalarını Başkanlık aracılığıyla yapmaları esastır. (2) İç denetçiler, Başkanlık ve diğer birimlerle yaptıkları yazışmalarda, yazılarına verecekleri sayıların önüne sertifika numaralarını yazar. (3) Gelen ve giden yazılar, Evrak Kayıt Defterine işlenir. Evrak takibi İdare bünyesinde oluşturulan bilgisayar ortamında(ukbs) hazırlanmış program yardımıyla da yapılır. (4) İç Denetim Birimi Başkanlığı hiyerarşik olarak sadece üst yöneticiyle ilişkilendirilmiştir. İç Denetim Birimi Başkanlığı ve diğer birimler arasındaki yazışmalar bu düzenlemeye uygun yapılacaktır. 15 / 16

16 Yönergenin Gözden Geçirilmesi MADDE 45- Bu yönerge, Başkan tarafından her yıl gözden geçirilir. İhtiyaçlar doğrultusunda yapılan değişiklikler Kurulun uygun görüşüne sunulur. Kurulun uygun görüşünden sonra, Üst Yönetici tarafından onaylanan değişikliklerin bir örneği Kurula gönderilir. Yürürlük MADDE 46- Bu yönerge Kurulun uygun görüşünden sonra, Üst Yönetici imzası ile yürürlüğe girer. Yürütme MADDE 48- Bu yönerge Üst Yönetici ve Başkan tarafından yürütülür. Ekrem ÇINAR Ahmet Mahir PEKŞEN Özay YILIDIRIM İç Denetçi İç Denetçi İDB Başkanı.../04 /2014 Sami AYDIN Belediye Başkanı 16 / 16