Elektronik Defter

Transkript

1 Elektronik Defter Sirküler Sirküler Numarasý : Elit /1 Ýstanbul, 09 Ekim 2007 Defter Kayýtlarý 2008 Yýlý Baþýndan Ýtibaren Elektronik Ortamda da Tutulmak Zorundadýr 1) Genel Açýklamalar: Vergiye tabi kazancýn doðru olarak hesaplanmasý, defter kayýtlarýnýn ve dayanaðý olan belgelerin saðlýklý olmasýna baðlýdýr. a) Maliye Bakanlýðýnýn Yetkisi: Maliye Bakanlýðý; i) VUK'un 175 inci maddesi ile muhasebe standartlarý, tek düzen hesap planý ve mali tablolarýn çýkarýlmasýna iliþkin usul v esaslarý tespit etmeye; ii) VUK'un Mükerrer 242 inci maddesi ile mükelleflere, niteliklerini belirlediði elektronik cihazlarý kullandýrmak suretiyle belge düzenlettirme husunda;

2 iii) VUK'un Mükerrer 257 nci maddesi ile mükellef ve meslek gruplarý itibariyle muhasebe usul ve esaslarýný tespit etmeye, tutulmasý ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayýt ve belgelerin mikro film, mikro fiþ veya elektronik bilgi ve kayýt araçlarýyla yapýlmasý veya bu kayýt ortamlarýnda saklanmasý hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye,, bu konuda uygulama usul ve esaslarýný belirlemeye; Yetkili kýlýnmýþtýr. b) Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliði Maliye Bakanlýðý yukarýdaki yetkilerini kullanarak hazýrlamýþ olduðu ile Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliði ile bilanço esasýna göre defter tutan vergi mükelleflerine 2008 yýlý baþýndan itibaren kayýtlarýný elektronik ortamda oluþturma, saklama v istenildiðinde yetkililere ibraz etme zorunluluðu getirmektedir (Teblið Halýhazýrda Taslak halindedir. Ancak, önümüzdeki günlerde Resmi Gazetede yayýmlanarak yürürlüðe girmesi beklenmektedir. ). 2) Tebliðin Amacý: Muhasebe sistemlerinin ilgililerine daha etkin bilgi sunmasýný saðlamak, geliþen bilgi ve iletiþim teknolojilerinden daha fazla yararlanmak ve vergiye tabi kazancýn tam olarak tespit edilmesini saðlamaktýr. 3) Uygulama: a) Kimler Zorunluluk Kapsamýna Giriyor?

3 Bilânço esasýna göre defter tutan yükümlüler zorunluluk kapsamýna girmektedir. Vergi Usul Kanunu'nun 177 nci maddesinde belirtilen parasal hadleri 2007 yýlýnda aþan ve bu sebeple 2008 yýlýndan itibaren birinci sýnýf tüccar olarak bilânço esasýna göre defter tutmasý gereken mükellefler de, yukarýda ayrýntýlarýný açýkladýðýmýz, muhasebe kayýtlarýnýn elektronik ortamda oluþtu zorunluluðu kapsamýnda olacaklardýr. b) Teblið Özel bir Muhasebe Programý Kullanýlmasý Zorunluluðu Getirmekte midir? Bilânço esasýna göre defter tutan mükellefler, Tebliðle belirlenen gereksinimleri karþýlýyor olmasý koþuluyla, diledikleri muhase programýný seçebilecekler ve kullanabileceklerdir. c) Teblið Muhasebe Programlarýnýn Ýþleyiþ Tarzý Kayýt Yapýlarý Veri Tabanlarý Gibi Konularda Sýnýrlama Getirmekte midi Muhasebe programlarýnýn iþleyiþ tarzý, kayýtlarýn saklanmasý ile ilgili formatlar, kayýt yapýlarý, veri tabaný ve uygulama mimar gibi bilgi sistemine yönelik teknik konularla ilgili bir belirleme de söz konusu deðildir. Yani, mükellefler, Tebliðde belirtilen asgari unsurlarý içeren kayýtlarý, mevcut veya temin edecekleri bilgi sisteminin yapýsýna göre oluþturup, saklayabileceklerdir. d) Yasal Defterler Ayrýca Tutulacak mý? Kayýtlarýn muhasebe programlarý vasýtasýyla oluþturulacak olmasý, mükelleflerin Vergi Usul Kanunu ile tutulmasý zorunlu kýlýn yasal defterleri tutmalarýna engel teþkil etmemektedir. Bu defterlere ait kayýtlar, mükelleflerce seçilen muhasebe programlarý ile oluþturulacaktýr. e) Uygulama Ne Zaman Baþlayacaktýr? Uygulama 2008 yýlý baþýndan itibaren baþlayacaktýr. f) Veriler Kaç Yýl Saklanacaktýr? Mükelleflere muhasebe programlarý vasýtasýyla oluþturulmasý zorunluluðu getirilen muhasebe kayýtlarýna iliþkin veri tabanýnýn veritabaný kayýtlarýnýn veya diðer saklama ortamlarýnýn beþ yýl süreyle kendi bünyelerinde saklanmasý ve istenildiðinde yetkili ibraz edilmesi zorunluluðu bulunmaktadýr.

4 4) Muhasebe Kayýtlarda Bulunmasý Gereken Asgari Unsurlar Nelerdir? Muhasebe programlarý vasýtasýyla oluþturulacak kayýtlarda bulunmasý gereken asgari bilgiler aþaðýdaki gibidir: a) Satýþ Faturalarýna Ýliþkin Kayýtlar: Fatura tarihi, seri ve sýra numarasý, Alýcýnýn adý-soyadý/unvaný, ticari bir iþletme olmasý durumunda vergi kimlik numarasý ( gerçek kiþi alýcýlarda vatandaþlý Tüketim amacýna yönelik olarak gerçek kiþilere yapýlan satýþlardan belirlenen tutarý aþanlar için alýcýnýn vatandaþlýk num Satýlan her bir malýn veya sunulan her bir hizmetin nev'i, miktarý, birim fiyatý, toplam tutarý, Fatura üzerinde yer alan KDV, ÖTV gibi vergisel yükümlülükler b) Alýþ Faturalarýna Ýliþkin Kayýtlarda; Fatura tarihi, seri ve sýra numarasý, Satýcýnýn adý-soyadý/unvaný, ticari bir iþletme olmasý durumunda vergi kimlik numarasý ( gerçek kiþi satýcýlarda vatandaþ numarasý), Satýn alýnan her bir malýn veya sunulan her bir hizmetin nev'i, miktarý, birim fiyatý, toplam tutarý,

5 Fatura üzerinde yer alan KDV, ÖTV gibi vergisel yükümlülükler c) Dönem Baþý/Dönem Sonu Emtia Stoklarýna Ýliþkin Envanter Kayýtlarýnda Emtia cinsi, Dönem baþý ve dönem sonu emtia miktarý, Her bir emtiaya iliþkin birim maliyeti ve toplam tutar, d) Nakit Ödemelere Ýliþkin Kayýtlarda; Ödeme yapýlanýn adý-soyadý/unvaný, Ödeme tutarýnýn belirlenen tutarý aþmasý halinde ödeme yapýlanýn vergi kimlik numarasý ( ödeme yapýlan gerçek kiþi ise numarasý), Ödeme yapýlan döviz cinsi, Ödeme tarihi, Ödeme tarihi ve tutarý, e) Ücret Ödemelerine Ýliþkin Kayýtlarda; Ücret ödenen kiþinin adý-soyadý/ünvaný, vergi kimlik numarasý (ödeme yapýlan gerçek kiþi ise vatandaþlýk numarasý),

6 Ücret ödemesinin yapýldýðý tarih, ödemenin yapýldýðý para birimi ve ödemenin brüt tutarý, Ücret ödemesi üzerinden yapýlan yasal kesintiler, f) Alýnan Çeklere Ýliþkin Kayýtlarda; i) Çek Düzenleyen Kiþiden Alýnmýþ Ýse ; Keþidecinin adý-soyadý/ünvaný, vergi kimlik numarasý veya vatandaþlýk numarasý, Çekin ait olduðu banka ve þubesi, çekin baðlý olduðu hesap numarasý, Çekin numarasý, ibraz tarihi, döviz cinsi, tutarý, Çekle ilgili açýklama ii) Çek Ciro Yoluyla Alýnmýþ Ýse ; Çeki ciro edenin adý-soyadý/ünvaný, vergi kimlik numarasý veya vatandaþlýk numarasý, Keþidecinin adý-soyadý/ünvaný, vergi kimlik numarasý veya vatandaþlýk numarasý, Çekin ait olduðu banka ve þubesi, çekin baðlý olduðu hesap numarasý,

7 Çekin numarasý, ibraz tarihi, döviz cinsi, tutarý, Çekle ilgili açýklama g) Verilen Çeklere Ýliþkin Kayýtlarda ; i) Çek, mükellef tarafýndan düzenlenmiþ ise ; Çekin emrine veya nama yazýlý olmasý durumunda alacaklýnýn adý-soyadý/ünvaný, hamiline yazýlý olmasý durumunda ha soyadý/ünvaný, alacaklýnýn vergi kimlik numarasý veya vatandaþlýk numarasý, Çekin ait olduðu banka ve þubesi, çekin baðlý olduðu hesap numarasý, Çekin numarasý, düzenlenme tarihi, döviz cinsi, tutarý, Çekle ilgili açýklama ii) Çek, Mükellef Tarafýndan Ciro Yoluyla Temin Edilmiþ Ve Ciro Edilen Bir Çek Ýse ; Ciro edilen kiþinin adý-soyadý/ünvaný,vergi kimlik numarasý veya vatandaþlýk numarasý, Çekle ilgili açýklama, h) Alacak Senetlerine Ýliþkin Kayýtlarda; i) Senet, Mükellefin Elinde Bulunan Bir Senet Ýse;

8 Borçlunun adý-soyadý/ünvaný, vergi kimlik numarasý/ vatandaþlýk numarasý Döviz cinsi, Senedin düzenlenme tarihi, tutarý ve vadesi, ii) Senet, Ciro Yoluyla Alýnan Bir Senet Ýse ; Asýl borçlunun adý-soyadý/ünvaný, Ciro edenin adý-soyadý/ünvaný, Döviz cinsi, Senedin düzenlenme tarihi, tutarý ve vadesi, i) Borç Senetlerine Ýliþkin Kayýtlarda ; i) senet, mükellefin düzenlediði bir senet ise ; Alacaklýnýn adý-soyadý/ünvaný, vergi kimlik numarasý/ vatandaþlýk numarasý, Döviz cinsi, Senedin düzenlenme tarihi, tutarý ve vadesi,

9 Senetle ilgili açýklama, ii) Senet, Ciro Yoluyla Alýnan Ve Mükellef Tarafýndan Ciro Edilen Bir Senet Ýse ; Ciro edilen kiþinin adý-soyadý/ünvaný, Senetle ilgili açýklama j) Banka Ýþlemleri Ýle Ýlgili Kayýtlarda ; Ýþlem türü, tutarý, tarihi, Döviz cinsi, Ýþlemle ilgili açýklama, ( bankacýlýk iþlemleri ile ilgili olaak yapýlacak muhasebe kayýtlarýnýn her bir banka hesabý itibarý ile alt hesaplar aracýlýðý ile ta edilmesi zorunludur. Ayrýca, banka hesabý üzerinden veya hesaba baðlý olmaksýzýn yapýlan iþlemler ile ilgili olarak yapýlacak muhasebe kayýtlarýnda yukarýdaki bilgilerin her bir iþlem için ayrý ayrý yer almasý gerekmektedir) k) Banka Kredilerine Ýliþkin Kayýtlarda ; Kredi alýnan banka ve þubesi, Kredi hesap numarasý,

10 Döviz cinsi, Kredinin tutarý, vadesi, faiz oraný, Kredi ile ilgili açýklama, l) Alýcý Ve Satýcý Hesaplarýna Ýliþkin Kayýtlarda ; Uygulama kapsamýnda bulunan mükelleflerin alýcýlar ve satýcýlar ile ilgili kayýtlarýný her bir alýcý ve satýcý ya ait alt hesaplarda edeceklerdir. Yukarýda yer verilen konuda ek bilgi gerektiðinde bizimle temasa geçmenizi rica ederiz. Elit Yeminli Mali Müþavirlik Anonim irketi B.Nahit Kitiþ Zafer Arýhan