YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR VE AÇIKLAMALI ÖRNEKLER

Ebat: px
Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR VE AÇIKLAMALI ÖRNEKLER"

Transkript

1 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR VE AÇIKLAMALI ÖRNEKLER

2 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ EKİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-A): Bağ-Kur Primleri: Bağ-Kur primlerinin, ticari kazanç, basit usulde ticari kazanç, zirai kazanç, serbest meslek kazancı ve menkul sermaye iradı nedeniyle verilecek yıllık beyannamede bildirilen gelirlerden indirilmesinde, gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olup olmadığının kontrol edilmesi gerekmektedir. Kazancın yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen bağ-kur primlerinin, diğer gelir unsurlarından indirimi ve ertesi yıllara devri söz konusu değildir. Ayrıca, menkul sermaye iradı nedeniyle verilecek yıllık beyannamede, bağ-kur primleri, sadece adi komandit şirketlerin komanditer ortakları, limited şirket ortakları ve anonim şirketlerin kurucu ortakları ile yönetim kurulu üyesi olan ortaklarınca indirilebilecektir.

3 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ EKİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-A): Ticari Kazançta Yatırım İndirimi İstisnası: 6009 sayılı Kanunla 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 69 uncu maddesinin birinci fıkrasına eklenen Şu kadar ki, vergi matrahlarının tespitinde yatırım indirimi istisnası olarak indirim konusu yapılacak tutar, ilgili kazancın % 25 ini aşamaz hükmünün Anayasaya aykırılığı ileri sürülerek iptaline ve yürürlüğünün durdurulmasına ilişkin istem nedeniyle ilgili hüküm, Anayasa Mahkemesinin 9/2/2012 tarihinde vermiş olduğu Esas No:2010/93 sayılı Kararı ile iptal edilmiş ve yürürlüğü durdurulmuştur. Söz konusu karar neticesinde, ticari ve zirai kazanç sahiplerinin Gelir Vergisi Kanununun geçici 69 uncu maddesi uyarınca yararlandıkları yatırım indirimi istisnası tutarlarına, ilgili kazancın % 25 ine kadar olmak üzere uygulanan sınırlama hükmü ortadan kalkmış olup, yürürlüğün durdurulmasına ilişkin Anayasa Mahkemesi Kararı çerçevesinde 2011 ve takip eden vergilendirme dönemlerinde elde edilen ticari ve zirai kazançlara anılan hüküm çerçevesinde herhangi bir sınırlama olmaksızın yatırım indirimi istisnası uygulanabilecektir.

4 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ EKİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-A): Ticari Kazançta İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim: Beyanname ekinin TABLO-3 bölümünde yer alan istisna kazançlara ait kar ve zarar tutarları, TABLO-2 TİCARİ KAZANÇLARA İLİŞKİN BİLDİRİM bölümünde ticari kazanç tutarına dahil edilmeyecektir. Engellilik İndirimi: Engellilik indirimi müessesesinden, serbest meslek faaliyetinde bulunan veya basit usulde vergilendirilen özürlü mükellefler, ücretliler ile bakmakla yükümlü olduğu özürlü kişi bulunan serbest meslek erbabı ve hizmet erbabı (ücretliler) yararlanmaktadır. Serbest meslek erbabı ile ücretlilerin bakmakla yükümlü olduğu özürlü kişiler de bu indirimden yararlanabilir.

5 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ EKİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-A): Asgari Geçim İndirimi Tutarının Hesaplanması: Asgari geçim indirimi, ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarına; Mükellefin kendisi için % 50'si, Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10' u, Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5 i, Diğer çocuklar için % 5'i, olmak üzere ücretlinin şahsi ve medeni durumu dikkate alınarak hesaplanan indirim oranlarının uygulanması sonucu bulunacak tutarın gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine karşılık gelen %15'lik oranla çarpımı sonucunun 12 ye bölünmesiyle her aya isabet eden tutar hesaplanır. Hesaplanan bu tutar ise ödenecek gelir vergisinden mahsup edilir. Hesaplamada kullanılan formül şöyledir: A.G.İ. Yıllık Tutarı = (Asgari Ücretin Yıllık Brüt Tutarı x A.G.İ. Oranı) x %15

6 Asgari Geçim İndirimi Tutarının Hesaplanması: ÖRNEK : Eşi ücretli olarak çalışmayan ve 3 çocuğu bulunan ücretli Bayan C nın 2014/Ocak ayında yararlanabileceği asgari geçim indirimi tutarı şu şekilde hesaplanacaktır Yılında Asgari Ücret Yıllık Brüt Tutarı (1,071x12) TL Mükellefin Asgari Geçim İndirimi Oranı -Mükellefin kendisi için % 50 -Mükellefin eşi için % 10 -Çocukları için ( %7,5+%7,5+%5=%20) Asgari Geçim İndirimine Esas Tutar ( x % 80) Asgari Geçim İndiriminin Yıllık Tutarı (10.281,60 x % 15) Asgari Geçim İndiriminin Aylık Tutarı (1.542,24 / 12) % ,60 -TL 1.542,24- TL 128,52-TL

7 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ EKİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-A): Mahsup Edilemeyen Geçmiş Yıl Zararları: Birden fazla dönemin zararla sonuçlanması durumunda, zarar mahsubunda en önceki yıl zararından başlanmak suretiyle mahsup işlemi yapılmalıdır. Geçmiş yıllara ait zararların, beş yıllık süre içinde olmak kaydıyla, dönem kârının mevcut olduğu ilk dönemden itibaren mahsup edilmesi gerekmekte olup, dönem kârının mevcut olduğu hesap döneminde mahsup edilmeyen geçmiş yıl zararlarının, sonraki dönemlerde mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin dokuzuncu fıkrasında, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin matrah artırımında bulundukları yıllara ait zararların % 50'sinin, 2010 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup edilemeyeceği hüküm altına alınmıştır. Buna göre mükellefler matrah artırımında bulundukları yıllara ait olup, indirim konusu yapılamamış geçmiş yıl zararlarının yarısını, 2010 ve müteakip yıl karlarından mahsup edemeyeceklerdir.

8 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-A): Yıllık beyannamenin numaralı satırlarında yer alan gelir unsurlarına ilişkin kar/zarar tutarları, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Ekinde yer alan bildirim tablolarında belirtilen tutarlar esas alınarak yazılacaktır. Yıllık gelir vergisi beyannamesi eki TABLO-3 de yer alan istisna kazançlara ait kar/zarar tutarları, TABLO-2 TİCARİ KAZANÇLARA İLİŞKİN BİLDİRİM bölümüne dahil edilmeyeceği gibi, yıllık beyannamenin 17 numaralı satırında yer alan ticari kazançlara ilişkin kar/zarar tutarlarına da dahil edilmeyecektir.

9 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-A): GVK nın 89 uncu maddesinde yer alan indirimlerin yapılabilmesi için, farklı gelir unsurlarından elde edilen ve toplanan gelirin pozitif (kar) olması gerekmektedir. Zarar olması halinde indirim söz konusu olmayacaktır. Ayrıca, söz konusu madde kapsamında yapılan harcamalar, beyan edilen gelirle sınırlı olarak indirim konusu yapılabilecek olup, beyan edilen gelirin yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen harcamaların daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya zarar olarak devredilmesi mümkün değildir.

10 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-A): 6327 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinde yapılan değişiklikler uyarınca, 1/1/2013 tarihinden itibaren, - Yıllık beyanname veren mükellefler için vergi matrahlarının tespitinde bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları indirim konusu yapılamayacak, - Beyan edilen gelirin %15'ini ve asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak şartıyla; mükellefin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat sigortalarına ödenen primlerin %50'si ile ölüm, kaza, hastalık, sağlık, sakatlık, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primleri indirim konusu yapılabilecektir.

11 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-A): İndirim konusu yapılacak tutarın hesaplanmasında beyan edilen gelir olarak, yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan indirimler ve geçmiş yıl zararları düşülmeden önceki tutar esas alınacaktır. Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları hiçbir şekilde indirim konusu yapılmayacaktır. İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, beyan edilen gelirin % 15 ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını (2013 yılı için; ,6-TL) aşamayacaktır. Bu şartın tespitinde, işverenler tarafından ücretliler adına BES e ödenen katkı payları; GVK 63/3 bendi kapsamında ve GVK 89/1 bendi kapsamında indirilebilecek prim ödemelerinin toplam tutarı dikkate alınır.

12 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-A): 6322 sayılı Kanunun 9 uncu maddesiyle Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin; (5) numaralı bendine; "mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethaneler ve Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesisleri", (11) numaralı bendinde yer alan "Türkiye Kızılay Derneğine" ibaresinden sonra gelmek üzere "ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine" "12. Vergi Usul Kanununun 325/A maddesine göre girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarların beyan edilen gelirin %10'unu aşmayan kısmı. 13. Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve veri saklama hizmeti alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın %50'si. Bu indirimden yararlanılabilmesi için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şarttır. Bu bentte yer alan oranı, hizmet alanları itibarıyla sıfıra kadar indirmeye veya %100'e kadar artırmaya Bakanlar Kurulu, bu bendin uygulamasına ve denetime ilişkin usul ve esasları belirlemeye ilgili bakanlıkların görüşünü almak suretiyle Maliye Bakanlığı yetkilidir.«hükümleri eklenmiştir.

13 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-A): AR-GE İndirimi (GVK 89 uncu maddeye göre): GVK nın 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (9) numaralı bendi kapsamında yer alan AR-GE harcamaları, söz konusu maddeye göre indirim konusu yapılabilecek diğer harcamalarda olduğu gibi, beyan edilen gelirle sınırlı olarak indirim konusu yapılabilecek olup, beyan edilen gelirin yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen kısmının daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya zarar olarak devredilmesi mümkün değildir.

14 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-A): AR-GE İndirimi (5746 sayılı Kanuna göre): 5746 sayılı Kanun kapsamında hesaplanan Ar-Ge indirimi tutarının ilgili dönemde kazancın yetersizliği nedeniyle indirim konusu yapılamaması halinde bu tutar sonraki hesap dönemlerine devredilecek, devredilen tutarlardan Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten sonraki dönemlere ait olanlar, takip eden yıllarda Vergi Usul Kanununa göre her yıl belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınacaktır.

15 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-A): Bireysel Katılım Yatırımcısı İndirimi Uygulaması 6327 sayılı Kanunun 10 uncu maddesiyle Gelir Vergisi Kanununun geçici 82 inci maddesinde yapılan düzenlemeyle, bireysel katılım yatırımcısı tam mükellef gerçek kişilerin, anılan maddenin yürürlüğe girdiği tarihten sonra iktisap ettikleri, tam mükellef anonim şirketlere ait iştirak hisselerinin alış bedellerinin % 75 ini, Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu ile Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenen araştırma, geliştirme ve yenilikçilik programları kapsamında projesi son beş yıl içinde desteklenmiş anonim şirketlere ait iştirak hisselerinin alış bedellerinin % 100 ünü en az iki tam yıl elde tutmaları şartıyla yıllık beyannamelerine konu kazanç ve iratlarından indirebilmelerine imkân tanınmıştır.

16 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-A): Bireysel katılım yatırımcısı İndirimden Yararlanma Şartları: - Tam mükellef gerçek kişi olunması, - İştirak hisselerinin iktisap edilmesinden önce Hazine Müsteşarlığından bireysel katılım yatırımcısı lisansı alınması, - Tam mükellef bir anonim şirkete ait iştirak hisselerinin iki tam yıl (730 gün) süreyle elde tutulması, - Bireysel Katılım Sermayesi Hakkında Yönetmeliğe göre Müsteşarlıkça belirlenen alanlarda yatırım yapılması ve bu yatırımın Müsteşarlıkça mevzuata uygun bulunması gerekmektedir. Bireysel katılım yatırımcısı indiriminden, indirime konu iştirak hisselerinin iktisap edildiği vergilendirme dönemine ilişkin verilecek yıllık gelir vergisi beyannamelerinde yararlanılabilecektir. Beyana tabi kazanç ve iratlardan bu kapsamda indirim konusu yapılabilecek tutar yıllık bazda TL yi aşamayacaktır. Hisselerin iktisap edildiği döneme ilişkin beyannamede bildirilen kazanç ve iradın yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen tutarlar, izleyen yıllarda Vergi Usul Kanununa göre ilgili yıllar için hesaplanan yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle indirim konusu yapılabilecektir. Söz konusu indirim uygulamasından 31/12/2017 tarihine kadar gerçekleştirilecek yatırımlarla ilgili olarak yararlanılabilecektir.

17 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-A): Geçici Verginin Mahsubu: İlgili olduğu yılda üçer aylık dönemler itibarıyla ödenen geçici vergiler yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilir. Bu mahsubun yapılabilmesi için geçici verginin ödenmiş olması şarttır. Yıllık beyannamenin TABLO-3 VERGİ BİLDİRİMİ bölümünün Geçici Vergiler satırında, beyannamenin ilgili olduğu geçici vergi dönemlerinde ödenen geçici vergi tutarı gösterilecektir.

18 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-B): Bilindiği üzere GMSİ mükellefleri, safi irada ulaşabilmek için 2 tür gider yöntemi kullanabilmektedirler. Götürü Gider yöntemini seçen mükellefler, 2 (iki) yıl geçmedikçe söz konusu gider yönteminden gerçek gider yöntemine geçememektedirler. Cari dönem beyannamelerinde gerçek gider yöntemini seçen GMSİ mükelleflerinin, bir önceki dönem beyannamelerinde götürü gider yöntemini seçip, seçmedikleri hususunun tetkiki gerekmektedir.

19 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-B): GVK nın 73 üncü maddesi gereği kiraya verilen mal ve hakların kira bedeli emsal kira bedelinden düşük olamaz. Emsal kira bedeli: bina ve arazide; yetkili özel mercilerce veya mahkemelerce takdir veya tespit edilmiş kira bedeli bulunmadığı sürece emlak vergi değerinin % 5 i; diğer mal ve haklarda bu mal ve hakların maliyet bedelinin, bu bedel bilinmiyorsa VUK nun servetlerin değerlendirilmesi hakkındaki hükümlere göre belli edilen değerlerinin % 10 udur. Emsal kira bedelinden düşük bir tutarda beyanda bulunan mükellefler nezdinde gerekli tespitler yapılmalıdır.

20 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-B): Gayrimenkul Sermaye İradının beyanında GVK 74 üncü maddesi gereği indirim konusu yapılabilen ve anılan Kanunun 88 inci maddesinin üçüncü fıkrası hükmü doğrultusunda gider fazlalığı doğurmayan iki gider kalemi bulunmaktadır. Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile iktisap bedelinin % 5 i Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konutun kira bedeli Söz konusu iki gider kaleminin, zarar doğurucu etkisi bulunmadığı hususuna dikkat edilmelidir.

21 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-B): Kira geliri elde edilen unsurun hisseli olması durumunda, her bir malik açısından hissesine isabet eden kısmının (beyan hadleri ve istisna tutarları dikkate alınmak suretiyle) beyan edilip, edilmediğinin kontrol edilmesi gerekmektedir. Beyanname ekinde gerçek gider belgeleri istenmediğinden, 5 yıllık zamanaşımı süresi içerisinde belirli dönemlerde mükelleflerden, gerçek gider belgelerinin ibrazı istenmelidir.

22 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR (1001-B): 6322 sayılı Kanunun 5 inci maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan gelirleri bunlar tarafından bildirilecek olanlar ibaresi istisna haddinin üzerinde hâsılat elde edenlerden, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutarı aşanlar şeklinde değiştirilmiştir.

23 GAYRİMENKUL SERMAYE İRADININ BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER ÖRNEK 1: Bay (A), sahibi bulunduğu konuttan 2013 yılında TL kira geliri elde etmiş olup başkaca bir geliri bulunmayan ödevli söz konusu konut için TL harcama yapmıştır. Beyannamesinde gerçek gider yöntemini seçen Bay (A) nın ödemesi gereken gelir vergisi tutarını hesaplayınız?(2013 yılı istisna tutarı: TL) Vergiye Tabi Hâsılat= Toplam Hâsılat-Konut Kira Geliri İstisnası =1.600 TL İndirilebilecek Gider= [Toplam Gider * Vergiye Tabi Hasılat]/Toplam Hâsılat [1.500 * 1.600]/4.800 = 500,00 TL Örnek Hakkında Açıklama: Gayrisafi İrat Toplamı Vergiden İstisna Tutar Kalan İndirilebilecek Gerçek Gider Tutarı Safi İrat Hesaplanan Gelir Vergisi Ödenecek Gelir Vergisi TL TL TL 500,00-TL 1.100,00-TL 165,00-TL 165,00-TL

24 Bayan (B), sahibi bulunduğu gayrimenkulü işyeri olarak kiraya vermesinden dolayı 2013 yılında TL brüt kira geliri elde etmiş olup, kira geliri üzerinden TL tevkifat yapılmıştır. Beyannamesinde götürü gider yöntemini seçen Bayan (B) nın ayrıca küçük çocuğu için yapmış olduğu TL eğitim harcaması bulunmaktadır. Bu durumda Bayan (B) nin ödemesi gereken gelir vergisi tutarını hesaplayınız? (2013 yılı için beyan haddi: TL) ÖRNEK 2: Örnek Hakkında Açıklama: Tevkif suretiyle vergilendirilmiş kira geliri olarak 2013 yılında brüt TL elde edilmiştir.işyeri kira gelirine konutlara tanınan TL lik istisna uygulanmayacaktır. Götürü gider olarak bu gelirin % 25 i yani TL si gider olduğundan, vergilendirilecek gelir TL olacaktır. Diğer taraftan, GVK 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının 2 (iki) numaralı bendi gereğince, Eğitim ve Sağlık Harcamaları safi iradın % 10 u ile sınırlı olarak indirim konusu yapılabilmektedir. Gayrisafi İrat Toplamı TL Vergiden İstisna Tutar Kalan İndirilebilecek %25 lik Götürü Gider Tutarı Safi İrat Eğitim Harcaması Vergiye Tabi Gelir (Matrah) Hesaplanan Gelir Vergisi Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler İade Edilecek Gelir Vergisi TL TL TL TL TL TL TL TL

25 ÖRNEK 3: Bayan (C), 2013 yılında konut olarak kiraya verdiği dairesinden TL ve işyeri olarak kiraya verdiği daireinden ise TL brüt kira geliri elde etmiştir. İşyeri için ödenen kira bedelleri üzerinden TL tevkifat yapılmıştır. Beyana tabi başka geliri olmayan mükellefin TL tutarında gideri bulunmakta olup, söz konusu giderin TL lik kısmı konut olarak kiraya verdiği gayrimenkulüne aittir. Mükellef, beyannamesinde gerçek gider yöntemini seçmiştir. Bayan (C) nin ödemesi gereken gelir vergisi tutarını hesaplayınız? (2013 yılı için beyan haddi: TL) Örnek Hakkında Açıklama: Konut ve işyeri kira gelirinin birlikte elde edilip beyan edilmesi halinde, istisna sadece konut kira gelirine uygulanır. İşyeri kira gelirine istisna uygulanmaz. Konut kira gelirinin istisna haddini aşan kısmı ile tevkifata tabi tutulan işyeri kira gelirinin toplamı TL yi aştığından, konut ve işyeri kira gelirleri birlikte beyan edilecektir = TL = TL ( TL yi aştığından, işyeri kira geliri de beyannameye dâhil edilecektir.) Konut İçin İndirilebilecek Gider= [Toplam Gider*Vergiye Tabi Hasılat]/Toplam Hâsılat [3.000 * ]/ = TL İşyeri Olarak Kiraya Verdiği Dairesine İlişkin İndirilebilecek Gider Tutarı=5.000 TL Konut Kira Geliri Vergiden İstisna Tutar Kalan İşyeri Kira Geliri Gayrisafi İrat Toplamı ( ) İndirilebilecek Gerçek Gider Tutarı Vergiye Tabi Gelir (Matrah) Hesaplanan Gelir Vergisi Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler Ödenecek Gelir Vergisi TL TL TL TL TL TL TL 7.725,18- TL TL 1.725,18- TL

26 ÖRNEK 4: Bay A, 2013 yılında TL ye iktisap ettiği gayrimenkulden anılan yılda TL konut kira geliri elde etmiş olup, söz konusu gayrimenkul için aynı takvim yılı içinde TL kredi faizi ödemiştir. Başkaca bir unsurdan dolayı geliri olmayan mükellefin, ödemesi gereken gelir vergisi tutarını hesaplayınız? Örnek Hakkında Açıklama: GVK nın 74 üncü maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendi uyarınca, gayrimenkul sermaye iradının beyanında, istisna edilen gayrisafi hâsılata isabet eden kısım hariç olmak üzere gayrisafi hâsılattan, kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile iktisap bedelinin % 5 inin gider olarak indirim konusu yapılabileceği hüküm altına alınmıştır. Ancak, iktisap bedelinin % 5 i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hâsılata uygulanır, indirilemeyen kısım 88 inci maddenin 3 üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz. Bu durumda, öncelikle zarar doğurucu özelliği bulunan giderin, istisnaya isabet eden kısmı hariç olmak üzere gayrisafi hâsılattan indirilebilecek kısmının hesaplanması gerekmektedir. İktisap Bedelinin % 5 i: ( * 0,05= TL) (Gider fazlalığı doğurmaz) Kredi Borçlanma Faizi: TL (Gider fazlalığı doğurur) Vergiye Tabi Hâsılat= Toplam Hâsılat - Konut Kira Geliri İstisnası ( = TL)

27 İndirilebilecek Zarar Doğurucu Gider= [Zarar Doğurucu Gider * Vergiye Tabi Hâsılat]/Toplam Hâsılat [8.350*16.800]/20.000= TL Konut Kira Geliri Vergiden İstisna Tutar(-) Kalan TL TL TL İndirilebilecek Zarar Doğurmayan Gider= [Zarar Doğurmayan Gider * Vergiye Tabi Hâsılat]/Toplam Hâsılat [15.000*16.800]/20.000= TL ( TL tutarındaki, istisnaya isabet eden kısım hariç olmak üzere iktisap bedelinin % 5 lik kısmının, TL lik tutarı indirim konusu olabilecektir. İndirilemeyen TL lik kısım gider fazlalığı olarak dikkate alınmayacaktır. ) İndirilebilecek Zarar Doğurucu Gerçek Gider(-) Kalan Zarar Doğurmayan Gerçek Gider Tutarı Zarar Doğurmayan Giderin İndirilebilecek Kısmı TL TL ( TL) TL Vergiye Tabi Matrah 0 Vergiye tabi matrah da oluşmayacağından ödenecek gelir vergisi doğmayacaktır. Gider Fazlalığı Sayılmayan Tutar TL

28 ÖRNEK 5: Bayan (F), 2013 yılında konut olarak kiraya verdiği dairesinden TL kira geliri elde etmiştir. Örnek Hakkında Açıklama: Bayan (F) nin elde ettiği konut kira geliri ( TL), 2013 yılı bakımından Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için belirlenen tutarı ( TL) aştığından, elde edilen kira geliri için istisna uygulanmayacaktır.

29 GELİR UNSURLARININ TOPLANMASI VE BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER: ÖRNEK 1: Bayan (B), 2013 takvim yılında, sahibi bulunduğu işyerlerinden birini basit usulde vergilendirilen bir mükellefe kiralamış ve TL işyeri kira geliri elde etmiştir. Diğer taraftan diğer bir işyerini ise, gerçek usulde vergiye tabi Bay (A) ya kiralamış ve karşılığında TL brüt kira geliri elde etmiştir. Bay (A), yapmış olduğu kira ödemelerinden TL tevkifat yapmıştır. Bu durumda, beyannamesinde götürü gider yöntemini seçen Bayan (B) nin ödemesi gereken gelir vergisi tutarını hesaplayınız? Örnek -1 Hakkında Açıklama: Kazançları basit usulde tespit edilen mükelleflerden elde edilen ve vergi kesintisi ile istisna uygulamasına konu olmayan işyeri kira gelirlerinde, beyanname verme sınırı 2013 takvim yılı için geçerli olmak üzere TL dir. Ödevlinin, TL tutarındaki işyeri kira gelirinin, 2013 yılı için beyanname verme sınırı olan TL yi aşması nedeniyle tamamı beyan edilecektir. Diğer taraftan Bayan (B) nin, TL lik haddi aşmadığı için, normal koşullarda beyannamesine dâhil etmek durumunda olmadığı tevkifat uygulamasına tabi TL lik brüt kira gelirinin, TL tutarındaki tevkifata ve istisnaya konu olmayan işyeri kira geliri ile toplanması sonucu elde edilen tutarın ( =28.440) TL yi aşması nedeniyle tevkifata tabi işyeri kira geliri de beyannameye dâhil edilecektir. Ancak, Bayan (B) nin, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan gayrimenkul sermaye iradı, TL veya altında bir tutar olsaydı, söz konusu gelir, beyannameye dahil edilmeyecek, dolayısıyla TL lik beyan haddini aşmayan diğer işyeri kira geliri için de beyanname verilmeyecekti. Yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde Mükellefin, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi aşağıdaki şekilde doldurulacaktır.

30

31

32 Örnek 2: Bir müşavirlik firmasında ücretli olarak çalışan Bay (C) nin 2013 takvim yılında elde ettiği gelir unsurları aşağıdaki gibidir: Tek işverenden elde edilen TL ücret geliri (vergi kesintisine tabi tutulmuş) Mükellef, aynı yıl içinde TL mevduat faizi elde etmiştir. Mükellef, 2013 Ocak ayında sahip olduğu işyeri mahiyetindeki gayrimenkulü aylık brüt TL ye bir ticari işletmeye kiralamış ve sadece 8 aylık kira bedeli olan toplam brüt TL yi (6.400 TL gelir vergisi tevkifatı kiralayan işletme tarafından yapılmıştır.) söz konusu işletmeden tahsil edebilmiş, geriye kalan 4 aylık kira bedelini ise kiralayan işletme 2013 sonuna kadar ödememiştir. Mükellef, gayrimenkul sermaye iradının safi tutarını belirlemede götürü gider usulünü seçmiştir.

33 Örnek-2 Hakkında Açıklama: Mükellefin, tek işverenden aldığı ve tevkif suretiyle vergilendirilen TL ücret geliri GVK nın 86/1-b maddesi gereğince beyan edilmeyecektir. Mükellefin elde etmiş olduğu mevduat faiz geliri GVK nın Geçici 67 nci maddesi uyarınca vergilendirilir. Bu gelir yıllık beyanname ile beyan edilmez. Tevkif suretiyle vergilendirilmiş kira geliri olarak 2013 yılında brüt TL elde etmiş olup, söz konusu kira geliri TL lik beyan haddini aştığından GVK nın 86/1-c bendi uyarınca beyan edilecektir. Götürü gider olarak bu gelirin % 25 i yani TL si gider olduğundan, vergilendirilecek gelir TL olacaktır. Ayrıca, işyeri kira gelirine konutlara tanınan TL lik istisna uygulanmayacaktır. Gayrimenkul sermaye iratlarında gelirin elde edilmesi tahsil esasına bağlanmış olup, bu esasa göre tahsil edilmeyen kira bedelleri elde edilmiş sayılmayacaktır. Bununla birlikte, Mükellefin, 2013 yılına ilişkin tahsil edemediği 4 aylık işyeri kira geliri 2014 yılında tahsil edildiği taktirde, bu tutar 2014 yılına ilişkin elde edilen gayrimenkul sermaye iradı olarak dikkate alınacaktır. Yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde, mükellef, Beyana Tabi Geliri Sadece Gayrimenkul Sermaye İradından İbaret Olanlar İçin (1001 B) Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesini doldurulacaktır.

34

35

36 Örnek 3: Spor malzemeleri ticareti yapan Bay (E) nin 2013 takvim yılında elde ettiği gelir unsurları aşağıdaki gibidir takvim yılında ticari faaliyeti sonucunda TL kazanç elde etmiştir. Ticari işletmesine dahil mevduattan brüt TL faiz elde etmiş olup ilgili bankaca söz konusu ödemeler üzerinden 375 TL gelir vergisi tevkifatı yapılmıştır. Mükellefin, söz konusu ticari faaliyeti nedeniyle 2011 yılında TL zarar etmesine rağmen TL karla sonuçlanan 2012 yılına ilişkin beyannamesinde bu zararı göstermemiş olup, 2013 yılı beyannamesinde TL zarar tutarını mahsup etmek istemektedir. Mesken olarak kiraya verdiği gayrimenkulünden TL gayrimenkul sermaye iradı elde etmiş olup, Mükellef, gayrimenkul sermaye iradının safi tutarını belirlemede götürü gider usulünü seçmiştir. İşletme bünyesinde TL AR-GE harcaması gerçekleştirmiştir. Bakmakla yükümlü olduğu 2. dereceden engelli bir çocuğu bulunmaktadır. Mükellefin, 2013 yılı içinde ödenen TL geçici vergi tutarı bulunmaktadır.

37 Örnek-3 Hakkında Açıklama: Mükellef, ticari faaliyeti neticesinde elde ettiği gelirin tamamını GVK nın 85 inci maddesi gereğince beyan edecektir. Elde edilen mevduat faizi ticari işletmeye dahil fonların değerlendirilmesi neticesinde elde edildiği için GVK nın 75 inci maddesinin son fıkrası gereğince ticari kazanç olarak vergilendirilecek ve GVK nın 85 inci maddesi gereğince ticari kazanca dahil olduğu için beyan edilecektir. GVK nın Geçici 67 inci maddesi uyarınca tevkif edilen vergi de GVK nın 121 inci maddesi gereğince beyan edilecek gelir üzerinden hesaplanacak vergiden mahsup edilecektir. Mükellef, Sahibi olduğu konutu kiraya vermesi neticesinde 2013 yılında TL gayrimenkul sermaye iradı elde etmiş olup, ticari kazancı olduğu için GVK nın 21 inci maddesindeki TL lik istisnadan yararlanamayacaktır. Götürü gider olarak bu gelirin % 25 i yani TL si gider olduğundan, vergilendirilecek gelir TL olacaktır. GVK nun 89/1-9 uncu maddesi gereğince TL AR-GE harcamalarının tamamı beyan edilen gelirden indirim konusu yapılabilecektir. GVK nın 89/1-3 üncü maddesinde engellilik indiriminden yaralanacaklar arasında ticaret erbabı sayılmadığı için mükellef, engellilik indiriminden faydalanamayacaktır. Mükellef, tarafından 2011 yılına ait TL tutarındaki zarar tutarının, mümkün olmasına rağmen 2012 yılı karından mahsup edilmemesi nedeniyle mahsup hakkından vazgeçildiği varsayıldığından, söz konusu zararın 2013 yılı beyannamesinde mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde Mükellefin, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi aşağıdaki şekilde doldurulacaktır.

38

39

40

41

42 Örnek 4: İzmir İlinde avukatlık yapan Bayan (D) nin 2013 takvim yılında elde ettiği gelir unsurları aşağıdaki gibidir. Mükellefin serbest meslek faaliyeti ile ilgili olarak elde ettiği hasılat TL dir. Mükellefin faaliyetine ilişkin giderleri toplamı TL dir. Mükellef 2012 yılına ait Bağ-Kur prim borcunu 2013 yılında ödemiş olup, ödemiş olduğu toplam tutar TL dir. Serbest meslek kazancı ödemelerinden TL gelir vergisi tevkifatı yapılmıştır. Manisa İlinde mesken olarak kiraya verdiği gayrimenkulünden 2013 yılında elde ettiği gelir TL dir. Söz konusu dairenin emlak vergi değeri TL dir. Mükellef elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı ile ilgili olarak götürü gider yöntemini seçmiştir. Mükellefin, 2013 yılında ödediği ve mahsubu gereken geçici vergi tutarı TL dir.

43 Örnek-4 Hakkında Açıklama: Mükellef serbest meslek kazancını tutarı ne olursa olsun beyan etmek zorundadır yılında elde ettiği serbest meslek kazancı TL olup, faaliyetine ilişkin giderler ile yıl içinde ödediği Bağ-Kur primi dikkate alındığında beyan edilen serbest meslek kazancı [ ( )=43.500] TL olacaktır. Mükellef, serbest meslek kazancı dolayısıyla beyanname verdiği için 2013 yılında elde ettiği mesken kira gelirini beyannameye dahil edecek olup, ancak serbest meslek kazancı dolayısıyla beyanname vermek zorunda olduğundan G.V.K nın 21 inci maddesi gereğince 2013 yılı için geçerli olan TL lik mesken kira geliri istisnasından yararlanamayacaktır. Mesken kira geliri (Gayrisafi tutar) Götürü gider (% 25) Safi irat (Vergiye tabi gelir) TL TL TL Yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde Mükellefin, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi aşağıdaki şekilde doldurulacaktır.

44

45

46

47

48 Örnek 5: Ankara İlinde ikinci sınıf tacir olarak faaliyette bulunan Bay (F) nin 2013 takvim yılında elde ettiği gelir unsurları aşağıdaki gibidir. Mükellef çimento ve inşaat malzemeleri pazarlama faaliyeti ile iştigal etmektedir. Mükellefin beyan ettiği ticari kazancı TL olup, ayrıca TL Bağ-Kur primi ödemiştir. Mükellefin Mersin Serbest Bölgesinde bulunan şubesi 2013 yılı faaliyetini TL zararla sonuçlandırmıştır. Mükellef, 2013 yılı ve 4. dönem geçici vergi beyannamelerini süresinde vermiş ancak tahakkuk eden TL geçici vergiyi ödememiştir Mükellef küçük çocuğu için 2013 yılında TL eğitim harcaması yapmıştır. Mükellef (X) Bankasından 2013 yılında TL mevduat faiz geliri elde etmiştir. Banka tarafından TL vergi tevkifatı yapılmıştır. (Söz konusu gelir ticari işletmesine dahil bulunmamaktadır.)

49 Örnek-5 Hakkında Açıklama: Mükellef, ticari kazancını tutarı ne olursa olsun beyan etmek zorundadır yılında TL ticari kazanç elde etmiş olup, yıl içinde ödediği Bağ-Kur primi de dikkate alındığında beyan edilen ticari kazanç toplamı TL olacaktır. Mükellefin serbest bölgedeki faaliyetinin zararla sonuçlanmış olması nedeniyle, bu zararın ticari kazancından indirilmesi mümkün bulunmadığı gibi, ertesi yıla devredilmesi de mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, mükellefin küçük çocuğu için Türkiye de yaptığı ve belgelendirdiği eğitim harcaması tutarı beyan ettiği gelirin % 10 unu ve asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması şartıyla indirim konusu yapılabilecektir. Bu durumda indirim konusu yapılabilecek tutar ( TL *% 10 =) TL olmaktadır. Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci maddesi gereğince, banka/aracı kurumlarca tevkif yoluyla vergilendirilen ve ticari işletmeye dahil bulunmayan mevduat faiz geliri beyannameye dahil edilmeyecektir. Geçici Verginin Mahsubu bölümünde de açıklandığı üzere, ödenmemiş geçici verginin mahsubu mümkün bulunmamaktadır. Yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde, mükellef Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi aşağıdaki şekilde doldurulacaktır.

50

51

52

SİRKÜLER NO: POZ-2014 / 19 İST, 24.02.2014. Konut kira gelirlerinde istisna uygulaması hakkında genel tebliğ yayımlandı.

SİRKÜLER NO: POZ-2014 / 19 İST, 24.02.2014. Konut kira gelirlerinde istisna uygulaması hakkında genel tebliğ yayımlandı. SİRKÜLER NO: POZ-2014 / 19 İST, 24.02.2014 ÖZET: Konut kira gelirlerinde istisna uygulaması hakkında genel tebliğ yayımlandı. KONUT KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA UYGULAMASI HAKKINDA GENEL TEBLİĞ YAYIMLANDI

Detaylı

KİRA GELİRİ İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER

KİRA GELİRİ İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER Tarih: 23.02.2016 Sayı : 2016/38 KİRA GELİRİ İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER Kira Gelirinde Hasılatın Tespiti Nasıl Olacaktır? Mükelleflerce bir takvim yılı içinde o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak

Detaylı

SİRKÜLER İstanbul, 19.02.2014 Sayı: 2014/037 Ref: 4/037. Konu: MESKEN KİRA GELİRİNDE İSTİSNA UYGULAMASINA DAİR GENEL TEBLİĞ YAYINLANMIŞTIR

SİRKÜLER İstanbul, 19.02.2014 Sayı: 2014/037 Ref: 4/037. Konu: MESKEN KİRA GELİRİNDE İSTİSNA UYGULAMASINA DAİR GENEL TEBLİĞ YAYINLANMIŞTIR SİRKÜLER İstanbul, 19.02.2014 Sayı: 2014/037 Ref: 4/037 Konu: MESKEN KİRA GELİRİNDE İSTİSNA UYGULAMASINA DAİR GENEL TEBLİĞ YAYINLANMIŞTIR Gelir Vergisi Kanunu nun 21. maddesi uyarınca, gelir vergisi mükelleflerince

Detaylı

SAYI : 2014 / 14 İstanbul,18.02.2014. KONU : Kira gelirlerinin yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi

SAYI : 2014 / 14 İstanbul,18.02.2014. KONU : Kira gelirlerinin yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi SĠRKÜLER SAYI : 2014 / 14 İstanbul,18.02.2014 KONU : Kira gelirlerinin yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi Gelir Vergisi Kanunu nun 86. Maddesinde yıl içinde elde edilen gelirlerin hangi

Detaylı

BİLGİ GÜNCELİ 17.05.2013 2013/50

BİLGİ GÜNCELİ 17.05.2013 2013/50 Konusu : Gelirin toplanması ve beyanı Tarihi : Sayısı : T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı Gelir Vergisi Sirküleri İlgili olduğu maddeler : Gelir Vergisi Kanunu Madde 21, 85, 86 İlgili olduğu

Detaylı

MASTER VERGİ DANIŞMANLIĞI VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ. KONU: GELİRİN TOPLANMASI VE BEYANI HK. SİRKÜLER. 1 - Giriş

MASTER VERGİ DANIŞMANLIĞI VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ. KONU: GELİRİN TOPLANMASI VE BEYANI HK. SİRKÜLER. 1 - Giriş MASTER VERGİ DANIŞMANLIĞI VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ. SAYI: 2013/40 KONU: GELİRİN TOPLANMASI VE BEYANI HK. Ankara,20/05/2013 SİRKÜLER 1 - Giriş 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinde

Detaylı

FİRMA YÖNETİCİLERİ VE MUHASEBE BİRİMLERİNİN DİKKATLERİNE, 2006 YILI GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ

FİRMA YÖNETİCİLERİ VE MUHASEBE BİRİMLERİNİN DİKKATLERİNE, 2006 YILI GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ KANIT YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ. Adres : Meşrutiyet Cad.No:29/17 06420 Y.Şehir/ANKARA Y.M.M. : Sakıp ŞEKER Vergi Dairesi : Çankaya V.D. Bağlı Olduğu Oda: Ankara YMM Odası (861) Vergi Kimlik Numarası

Detaylı

2014 YILINDA ELDE EDİLEN BAZI GELİRLERİN BEYAN DURUMUNA İLİŞKİN ÖRNEKLER

2014 YILINDA ELDE EDİLEN BAZI GELİRLERİN BEYAN DURUMUNA İLİŞKİN ÖRNEKLER Sirküler Tarihi : 01.03.2015 Sirküler No : 2015/033 2014 YILINDA ELDE EDİLEN BAZI GELİRLERİN BEYAN DURUMUNA İLİŞKİN ÖRNEKLER Örnek 1 : Bay (A) nın 2014 yılı geliri tek bir işverenden alınmış ve tamamı

Detaylı

Tam Mükellef Gerçek Kişilerce 2010 Takvim Yılında Elde Edilen Gelirlerin Beyanı

Tam Mükellef Gerçek Kişilerce 2010 Takvim Yılında Elde Edilen Gelirlerin Beyanı Tam Mükellef Gerçek Kişilerce 2010 Takvim Yılında Elde Edilen Gelirlerin Beyanı Bilindiği üzere; Mart ayı vergi mükellefi gerçek kişiler için, bir önceki yıl elde etmiş oldukları gelirlerin beyan edileceği

Detaylı

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2008/62 TARİH: 21.01.2008

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2008/62 TARİH: 21.01.2008 VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2008/62 TARİH: 21.01.2008 KONU 2009 Yılı Vergiden Muaf Yemek Yardımı 2008 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranı 387 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde %12 olarak

Detaylı

DİPNOT YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ.

DİPNOT YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ. SİRKÜLER NO: 2012 / 23 Konu: Bireysel Emeklilik Sistemi ve Şahıs Sigortaları ile ilgili değişiklik ve düzenlemeler hk. 29 Haziran 2012 tarih ve 28338 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 13.06.2012 tarih

Detaylı

265 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞ TASLAĞI Resmi Gazete No Resmi Gazete Tarihi 0/0/0 Kapsam 1. Giriş

265 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞ TASLAĞI Resmi Gazete No Resmi Gazete Tarihi 0/0/0 Kapsam 1. Giriş 265 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞ TASLAĞI Resmi Gazete No Resmi Gazete Tarihi 0/0/0 Kapsam 1. Giriş 5615 sayılı Kanunla 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununda yapılan değişiklikler sonucu vergi sistemine

Detaylı

İlgili olduğu maddeler : Gelir Vergisi Kanunu Madde 22, 40, 63, 75, 86, 89, 94 4697 Sayılı Kanun Geçici Madde 1. Verilmesini Gerektiren Gelirler

İlgili olduğu maddeler : Gelir Vergisi Kanunu Madde 22, 40, 63, 75, 86, 89, 94 4697 Sayılı Kanun Geçici Madde 1. Verilmesini Gerektiren Gelirler Bireysel emeklilik sistemi ve diğer şahıs sigortalarına ödenen katkı payı ve primlerin matrahın tespitinde indirimi ve elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi anlatılmıştır. Tarih 13/08/2003 Sayı GVK-3/2003-3/Bireysel

Detaylı

2012 Yılı Kira Gelirlerinin Beyanında Bilinmesi Gerekenler

2012 Yılı Kira Gelirlerinin Beyanında Bilinmesi Gerekenler 2012 Yılı Kira Gelirlerinin Beyanında Bilinmesi Gerekenler Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde yazılı mal ve hakların (Arazi, bina, haklar, motorlu taşıtlar vs.) kiraya verilmesinden elde edilen

Detaylı

FİRMA YÖNETİCİLERİ VE MUHASEBE BİRİMLERİNİN DİKKATLERİNE, 2005 YILI GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ

FİRMA YÖNETİCİLERİ VE MUHASEBE BİRİMLERİNİN DİKKATLERİNE, 2005 YILI GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ K KANIT YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ. Adres : Meşrutiyet Cad.No:29/21 06420 Y.Şehir/ANKARA Y.M.M. : Sakıp ŞEKER Vergi Dairesi : Çankaya V.D. Bağlı Olduğu Oda: Ankara YMM Odası (861) Vergi Kimlik Numarası

Detaylı

SİRKÜLER NO: POZ-2015 / 4 İST, 05.01.2015

SİRKÜLER NO: POZ-2015 / 4 İST, 05.01.2015 SİRKÜLER NO: POZ-2015 / 4 İST, 05.01.2015 ÖZET: 2015 yılında geçerli olacak Gelir Vergisi Kanunu nda yer alan bazı maktu had ve tutarlar ile bazı iratların beyanında uygulanacak indirim oranı belirlendi.

Detaylı

6327 sayılı Kanunun 6 ncı maddesiyle Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinde yapılan değişiklikler uyarınca;

6327 sayılı Kanunun 6 ncı maddesiyle Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinde yapılan değişiklikler uyarınca; Tarih 23/10/2012 Sayı GVK-85/2012-7/Bireysel Emeklilik Sistemi-4 Kapsam T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı Gelir Vergisi Sirküleri/85 Konusu :Bireysel emeklilik sistemi ve şahıs sigortalarına

Detaylı

BÜLTEN. KONU: Gelir Vergisi Kanununda yer alan ve 2015 Yılında Uygulanacak Maktu Had ve Tutarlara İlişkin 287 nolu GV Tebliği yayınlanmıştır.

BÜLTEN. KONU: Gelir Vergisi Kanununda yer alan ve 2015 Yılında Uygulanacak Maktu Had ve Tutarlara İlişkin 287 nolu GV Tebliği yayınlanmıştır. Kültür Mah. 1375 Sk. No: Cumhuruiyet İşhanı K:5 35210 Alsancak - İzmir-Turkey Tel : + 90 232 464 16 16.. Fax: + 90 232 421 71 92. e-mail : info@psdisticaret.com..tr BÜLTEN SAYI : 2015-010 Tarih: 02.01.2015

Detaylı

Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) ndan: GELĠR VERGĠSĠ GENEL TEBLĠĞĠ (SERĠ NO: 292)

Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) ndan: GELĠR VERGĠSĠ GENEL TEBLĠĞĠ (SERĠ NO: 292) Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) ndan: GELĠR VERGĠSĠ GENEL TEBLĠĞĠ (SERĠ NO: 292) Giriş MADDE 1 - (1) 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa, 10/2/2016 tarihli ve 29620 sayılı

Detaylı

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2012/57 TARİH: 19.11.2012

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2012/57 TARİH: 19.11.2012 VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2012/57 TARİH: 19.11.2012 KONU Bireysel Emeklilik Sistemi ve Şahıs Sigortalarına Ödenen Katkı Payı ve Primlerin Vergi Matrahının Tespitinde İndirimi ve Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesine

Detaylı

1. Gelir Vergisi Kanunu'nda Yer Alan Çeşitli Had ve Tutarlar 2015 Yılında Uygulanmak Üzere Belirlendi.

1. Gelir Vergisi Kanunu'nda Yer Alan Çeşitli Had ve Tutarlar 2015 Yılında Uygulanmak Üzere Belirlendi. No: 2015/19 Tarih: 09.01.2015 ERK Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti. Acıbadem Cd. Çamlıca Apt. No.77 K.4 34718 Acıbadem-Kadıköy/ISTANBUL Tel :0.216.340 00 86 Fax :0.216.340 00 87 E-posta:

Detaylı

SİRKÜLER RAPOR. Sirküler Tarihi: 02.01.2009 Sirküler No: 2009/5

SİRKÜLER RAPOR. Sirküler Tarihi: 02.01.2009 Sirküler No: 2009/5 SİRKÜLER RAPOR Sirküler Tarihi: 02.01.2009 Sirküler No: 2009/5 270 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ Resmi Gazete No 27089 Resmi Gazete Tarihi 23/12/2008 Kapsam 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun

Detaylı

Sirküler Rapor Mevzuat 05.01.2015/3-1 GELİR VERGİSİ KANUNU NDA YER ALAN MAKTU TUTARLAR ARTIRILDI

Sirküler Rapor Mevzuat 05.01.2015/3-1 GELİR VERGİSİ KANUNU NDA YER ALAN MAKTU TUTARLAR ARTIRILDI Sirküler Rapor Mevzuat 05.01.2015/3-1 GELİR VERGİSİ KANUNU NDA YER ALAN MAKTU TUTARLAR ARTIRILDI ÖZET : 287 Seri No lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde, 2015 yılında uygulanacak Gelir Vergisi Kanunu nda

Detaylı

Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 265)

Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 265) Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 265) 5615 sayılı Kanunla 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununda yapılan değişiklikler sonucu vergi sistemimize giren gerçek ücretlerin vergilendirilmesinde asgarî geçim

Detaylı

278 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ

278 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ 278 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ Resmi Gazete Sayısı 27800 (6. Mükerrer) Resmi Gazete Tarihi 29/12/2010 Kapsam 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve

Detaylı

T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı. TASLAK Gelir Vergisi Sirküleri/85

T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı. TASLAK Gelir Vergisi Sirküleri/85 T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı TASLAK Gelir Vergisi Sirküleri/85 Konusu Tarihi Sayısı :Bireysel emeklilik sistemi ve şahıs sigortalarına ödenen katkı payı ve primlerin vergi matrahının

Detaylı

SİRKÜLER NO: POZ-2004 / 34 İST, 25/01/2004. ÖZET: 2003 yılı gelirlerinin toplanması ve beyanı.

SİRKÜLER NO: POZ-2004 / 34 İST, 25/01/2004. ÖZET: 2003 yılı gelirlerinin toplanması ve beyanı. SİRKÜLER NO: POZ-2004 / 34 İST, 25/01/2004 ÖZET: 2003 yılı gelirlerinin toplanması ve beyanı. Maliye Bakanlığı Gelirler Genel Müdürlüğünün 11/02/2004 tarih ve 16 sayılı gelir vergisi sirküleri yayımlanmıştır.bu

Detaylı

mali açıklamalar YÖNTEM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK ve BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş.

mali açıklamalar YÖNTEM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK ve BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş. 2014/079 30.12.2014 Konu: Gelir Vergisi Uygulamasında 2014 Yılında Geçerli Olacak Bazı Had Ve Tutarlar Gelir vergisi uygulamasında 2014 yılında geçerli olacak bazı had ve tutarları belirleyen 287 no.lu

Detaylı

Türkiye de Yerleşmiş Olmayan Yabancıların ve Türk Vatandaşlarının Türkiye deki Kira Gelirlerinin Beyanı

Türkiye de Yerleşmiş Olmayan Yabancıların ve Türk Vatandaşlarının Türkiye deki Kira Gelirlerinin Beyanı Türkiye de Yerleşmiş Olmayan Yabancıların ve Türk Vatandaşlarının Türkiye deki Kira Gelirlerinin Beyanı Gelir Vergisi Kanunumuzda gelir vergisine tabi olacak gerçek kişiler tam mükellefler ve dar mükellefler

Detaylı

SİRKÜLER 2015/01. 1.1 Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife

SİRKÜLER 2015/01. 1.1 Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife SİRKÜLER 2015/01 01/01/2015 Sayın Yetkili; Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife de Dahil Olmak Üzere Gelir Vergisi Kanunu'nda Yer Alan Çeşitli Had ve Tutarlar 2015 Yılında Uygulanmak Üzere

Detaylı

6327 sayılı kanun ile yapılan değişikliklerin vergi uygulamalarına etkileri madde madde aşağıdaki gibidir.

6327 sayılı kanun ile yapılan değişikliklerin vergi uygulamalarına etkileri madde madde aşağıdaki gibidir. MAKALE Tahir ÖZIRMAK BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİ VE ŞAHIS SİGORTALARINA ÖDENEN KATKI PAYI VE PRİMLERİN VERGİ MATRAHININ TESPİTİNDE İNDİRİMİ VE ELDE EDİLEN GELİRLERİN VERGİLENDİRİLMESİ KONUSUNDA YENİ DÜZENLEMELER

Detaylı

2011 Yılında Elde Edilen Kira Gelirlerinin (GMSİ) Beyanı

2011 Yılında Elde Edilen Kira Gelirlerinin (GMSİ) Beyanı 2011 Yılında Elde Edilen Kira Gelirlerinin (GMSİ) Beyanı Vergi hukukunda "Gayrimenkul Sermaye İradı" (GMSİ) olarak adlandırılan kira gelirleri gerçek kişilerce her yılın Mart ayının 25 ine kadar beyan

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü) T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü) Sayı : B.07.1.GİB.4.06.16.01-120[40-11/9]-249 20/02/2012 Konu : Bedelsiz kiralanan otomobile

Detaylı

2010 Yılı Kira Gelirlerinin (GMSİ) Beyanı

2010 Yılı Kira Gelirlerinin (GMSİ) Beyanı 2010 Yılı Kira Gelirlerinin (GMSİ) Beyanı Vergi hukukunda "Gayrimenkul Sermaye İradı" (GMSİ) olarak adlandırılan kira gelirleri gerçek kişilerce her yılın Mart ayının 25 ine kadar beyan edilerek, biri

Detaylı

SİRKÜLER NO: POZ-2012/ 72 İST. 04/07/2012 BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNDE DEVLET KATKISI. Katılımcılardan bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten sonra;

SİRKÜLER NO: POZ-2012/ 72 İST. 04/07/2012 BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNDE DEVLET KATKISI. Katılımcılardan bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten sonra; SİRKÜLER NO: POZ-2012/ 72 İST. 04/07/2012 29.06.2012 tarih ve 28338 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 6327 sayılı Kanun da; Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu ile bazı kanun ve kanun

Detaylı

S İ R K Ü L E R : 2 0 1 3 / 3 2

S İ R K Ü L E R : 2 0 1 3 / 3 2 02.07.2013 S İ R K Ü L E R : 2 0 1 3 / 3 2 Yeni Gelir Vergisi Kanun Tasarısında Yer Alan Önemli Hususlar Mevcut uygulamada, gerçek kişilerin gelirleri Gelir Vergisi Kanununa göre, kurumların kazançları

Detaylı

Sayı : 2014 / 284 Konu: Bilgilendirme 30 Aralık 2014

Sayı : 2014 / 284 Konu: Bilgilendirme 30 Aralık 2014 Sayı : 2014 / 284 Konu: Bilgilendirme 30 Aralık 2014 Değerli Üyemiz, Ertürk Yeminli Mali Müşavirlik Ltd. Şti. tarafından yayınlanan 144 nolu sirküler ilişikte sunulmuştur. Bilgilerinizi rica eder, çalışmalarınızda

Detaylı

SİRKÜLER: 2014/012 BURSA, 26.02.2014. Konu: 2013 Yılında Elde Edilen (GMSİ) Kira Gelirleri Beyanı Hakkında

SİRKÜLER: 2014/012 BURSA, 26.02.2014. Konu: 2013 Yılında Elde Edilen (GMSİ) Kira Gelirleri Beyanı Hakkında SİRKÜLER: 2014/012 BURSA, 26.02.2014 Konu: 2013 Yılında Elde Edilen (GMSİ) Kira Gelirleri Beyanı Hakkında Sayın Mükellefimiz; Vergi hukukunda "Gayrimenkul Sermaye İradı" (GMSİ) olarak adlandırılan kira

Detaylı

SİRKÜLER RAPOR (2009-57)

SİRKÜLER RAPOR (2009-57) DMF SİSTEM ULUSLARARASI BAĞIMSIZ DENETİM DANIŞMANLIK VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş. www.dmf.com.tr & dmfsystem.eu dmf@dmf.com.tr www.russellbedford.com Ankara : Farabi Sokak 12/11 06680 Çankaya Tel: 0.312.428

Detaylı

No: 2012/117 Tarih: 29.10.2012. Konu: 85 Sıra No.lu Gelir Vergisi Sirküleri 23/10/2012 tarihinde yayımlanmıştır.

No: 2012/117 Tarih: 29.10.2012. Konu: 85 Sıra No.lu Gelir Vergisi Sirküleri 23/10/2012 tarihinde yayımlanmıştır. No: 2012/117 Tarih: 29.10.2012 ERK Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik Hizmetleri Ltd. Şti. Acıbadem Cd. Çamlıca Apt. No.77 K.4 34718 Acıbadem-Kadıköy/ISTANBUL Tel :0.216.340 00 86 Fax :0.216.340 00 87

Detaylı

Sirküler Tarihi : 26.11.2011 Sirküler No : 2011/50 : Gelir Vergisi Kanunundaki Had ve Tutarlar ile Đlgili Değişiklikler

Sirküler Tarihi : 26.11.2011 Sirküler No : 2011/50 : Gelir Vergisi Kanunundaki Had ve Tutarlar ile Đlgili Değişiklikler AKKOR SİRKÜLER Akkor YMM LTD.ŞTİ. Tel: (216) 467 10 73 Bağdat Cad. No.353 D:8 Fax: (216) 467 01 73 34728 Caddebostan E-mail:info@akkorymm.com Kadıköy / İstanbul web:www.akkorymm.com.tr Sirküler Tarihi

Detaylı

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2015/1 TARİH: 02.01.2015

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2015/1 TARİH: 02.01.2015 VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2015/1 TARİH: 02.01.2015 KONU Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan Maktu Had Ve Tutarlar İle Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulamasına İlişkin 287 No.lu

Detaylı

DEĞER YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

DEĞER YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş. Büyükdere Cd. Nevtron İşhanı No:119 K /6 Gayrettepe-İST TEL: 0212/ 211 99 01-02-04 FAX: 0212/ 211 99 52 MALİ MEVZUAT SİRKÜLERİ SİRKÜLER NO : 2007/22 İstanbul, 9 Mart 2007 KONU : Gelir Vergisi Kanununun

Detaylı

Yorum ve makaleler 19.02.2013. Konu: 2013 Yılı Kira Gelirlerinin Beyanı. Kimler kira gelirlerini beyan edecekler? 3.200 TL lık istisnanın Uygulanması

Yorum ve makaleler 19.02.2013. Konu: 2013 Yılı Kira Gelirlerinin Beyanı. Kimler kira gelirlerini beyan edecekler? 3.200 TL lık istisnanın Uygulanması Not: Makaleler yazarın kişisel görüşünü ifade etmekte olup kaleme alındığı tarihteki mevzuat düzenlemeleri açısından geçerlidir. Daha sonra meydana gelecek değişimler uygulamada farklılık yaratabilir.

Detaylı

2012 YILINDA ELDE EDİLEN KAZANÇLARIN GELİR VERGİSİ BEYANI

2012 YILINDA ELDE EDİLEN KAZANÇLARIN GELİR VERGİSİ BEYANI 2012 YILINDA ELDE EDİLEN KAZANÇLARIN GELİR VERGİSİ BEYANI Tam mükellef gerçek kişiler tarafından 2012 takvim yılında elde edilen menkul ve gayrimenkul sermaye iradı, değer artış kazancı, ücret geliri gibi

Detaylı

denetim güç katar Yeminli Mali Müşavirlik & Denetim & Danışmanlık

denetim güç katar Yeminli Mali Müşavirlik & Denetim & Danışmanlık Yeminli Mali Müşavirlik & Denetim & Danışmanlık denetim güç katar Acıbadem Cd. Çamlıca Apt. No.77 K.4 34718 Acıbadem-Kadıköy/ISTANBUL Tel :0.216.340 00 86 Fax:0.216.340 00 87 E-posta: info@erkymm.com No:

Detaylı

KONU: 2014 YILINDA UYGULANACAK GELİR VERGİSİ TARİFESİ

KONU: 2014 YILINDA UYGULANACAK GELİR VERGİSİ TARİFESİ KONU: 2014 YILINDA UYGULANACAK GELİR VERGİSİ TARİFESİ 285 seri nolu Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre belirlenen had ve tutarlar aşağıdaki gibidir; Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde

Detaylı

Son Düzenlemeler Işiğinda Şahis Sigorta Primi Ve Bireysel Emeklilik Katki Payi Ödemelerinin Gelir Vergisi Matrahindan İndirimi

Son Düzenlemeler Işiğinda Şahis Sigorta Primi Ve Bireysel Emeklilik Katki Payi Ödemelerinin Gelir Vergisi Matrahindan İndirimi Son Düzenlemeler Işiğinda Şahis Sigorta Primi Ve Bireysel Emeklilik Katki Payi Ödemelerinin Gelir Vergisi Matrahindan İndirimi Zübeyir BAKMAZ (Vergi Müfettişi) Giriş Bilindiği üzere 193 sayılı GVK'nın

Detaylı

1. ÜCRETLĐ VEYA ĐŞVEREN TARAFINDAN BĐREYSEL EMEKLĐLĐK SĐSTEMĐNE ÖDENECEK KATKI PAYLARI VE SĐGORTA ŞĐRKETLERĐNE ÖDENEN ŞAHIS SĐGORTA PRĐMLERĐ

1. ÜCRETLĐ VEYA ĐŞVEREN TARAFINDAN BĐREYSEL EMEKLĐLĐK SĐSTEMĐNE ÖDENECEK KATKI PAYLARI VE SĐGORTA ŞĐRKETLERĐNE ÖDENEN ŞAHIS SĐGORTA PRĐMLERĐ Konu: Bireysel Emeklilik Sistemine ve Sigorta Şirketlerine Ödenen Katkı Payları ve Şahıs Sigorta Primleri Đle Anılan Kurumlarca Yapılacak Ödemelerin, 4697 Sayılı Kanun Hükümleri Kapsamında Değerlendirilmesi

Detaylı

SİRKÜLER NO: POZ-2004 / 33 İST, 17/02/2004

SİRKÜLER NO: POZ-2004 / 33 İST, 17/02/2004 SİRKÜLER NO: POZ-2004 / 33 İST, 17/02/2004 ÖZET: Kar Paylarının Vergilendirilmesi ve Beyanı Bilindiği üzere; 4842 sayılı kanunla Kar payları üzerinden yapılan vergi tevkifatı, kar payına kaynak teşkil

Detaylı

SİRKÜLER RAPOR 2 SERİ NO LU KURUMLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ. Sirküler Tarihi: 22.04.2008 Sirküler No: 2008/53

SİRKÜLER RAPOR 2 SERİ NO LU KURUMLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ. Sirküler Tarihi: 22.04.2008 Sirküler No: 2008/53 SİRKÜLER RAPOR Sirküler Tarihi: 22.04.2008 Sirküler No: 2008/53 2 SERİ NO LU KURUMLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu nun uygulanmasına ilişkin açıklamaların yer aldığı 1 seri

Detaylı

2015 yılında kira geliri elde eden gerçek kişilerin bu gelirlerini 1 Mart-25 Mart arasında beyan etmeleri gerekiyor.

2015 yılında kira geliri elde eden gerçek kişilerin bu gelirlerini 1 Mart-25 Mart arasında beyan etmeleri gerekiyor. Not: Makaleler yazarın kişisel görüşünü ifade etmekte olup kaleme alındığı tarihteki mevzuat düzenlemeleri açısından geçerlidir. Daha sonra meydana gelecek değişimler uygulamada farklılık yaratabilir.

Detaylı

2011 YILINDA ELDE EDİLEN GELİRLERİN BEYANI VE VERGİLENDİRİLMESİ

2011 YILINDA ELDE EDİLEN GELİRLERİN BEYANI VE VERGİLENDİRİLMESİ 2011 YILINDA ELDE EDİLEN GELİRLERİN BEYANI VE VERGİLENDİRİLMESİ Bu raporumuzda, tam mükellef gerçek kişiler tarafından 2011 takvim yılında elde edilen menkul ve gayrimenkul sermaye iradı, değer artış kazancı,

Detaylı

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2016/35

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2016/35 DRT Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim A.Ş. Deloitte Values House Maslak No1 34398 İstanbul Tel: + 90 (212) 366 60 00 Fax: + 90 (212) 366 60 15 www.deloitte.com.tr www.verginet.net VERGİ SİRKÜLERİ

Detaylı

86 SERİ NO'LU GİDER VERGİLERİ GENEL TEBLİĞ TASLAĞI

86 SERİ NO'LU GİDER VERGİLERİ GENEL TEBLİĞ TASLAĞI 86 SERİ NO'LU GİDER VERGİLERİ GENEL TEBLİĞ TASLAĞI 4/6/2008 tarihli ve 5766 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun[1] 25 inci maddesi

Detaylı

Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu.

Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu. Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu. Sayı: Tarih: 28/05/2014 39044742-KDV.29-1496 T.C. GELİR

Detaylı

Ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat, ölüm, kaza, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta

Ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat, ölüm, kaza, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta Sirküler 2013/08 12 Mart2013 Konu: Bireysel Emeklilik Fonlarına Ödenen Katkı Paylarının ve Özel Şahıs Sigortalarının Vergi ve SGK Karşısındaki Durumu (6327 Sayılı Kanununla Yapılan Değişiklik Sonrası)

Detaylı

SİRKÜLER RAPOR GİDER VERGİLERİ GENEL TEBLİĞİ. ( Seri No : 86 ) Sirküler Tarihi: 01.08.2008 Sirküler No: 2008/87

SİRKÜLER RAPOR GİDER VERGİLERİ GENEL TEBLİĞİ. ( Seri No : 86 ) Sirküler Tarihi: 01.08.2008 Sirküler No: 2008/87 SİRKÜLER RAPOR Sirküler Tarihi: 01.08.2008 Sirküler No: 2008/87 GİDER VERGİLERİ GENEL TEBLİĞİ ( Seri No : 86 ) 26.07.2008 tarih ve 26948 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 86 seri No.lu Gider Vergileri

Detaylı

ŞAHIS SİGORTALARI VE BİREYSEL EMEKLİLİKLE İLGİLİ GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI SİRKÜLERİ YAYIMLANDI:

ŞAHIS SİGORTALARI VE BİREYSEL EMEKLİLİKLE İLGİLİ GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI SİRKÜLERİ YAYIMLANDI: SİRKÜLER TARİHİ : 30/10/2012 SİRKÜLER NO : 2012/88 ŞAHIS SİGORTALARI VE BİREYSEL EMEKLİLİKLE İLGİLİ GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI SİRKÜLERİ YAYIMLANDI: 29 Haziran 2012 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan 6327

Detaylı

DUYURU ( 2012-13 ) : 2011 Yılı Kazançlarına İlişkin Verilecek Gelir Vergisi Beyanı Hk.

DUYURU ( 2012-13 ) : 2011 Yılı Kazançlarına İlişkin Verilecek Gelir Vergisi Beyanı Hk. 08.03.2012 DUYURU ( 2012-13 ) Konu : 2011 Yılı Kazançlarına İlişkin Verilecek Gelir Vergisi Beyanı Hk. 2011 Yılında Elde Edilen Ücretler, Gayrimenkul Sermaye İratları, Menkul Sermaye İratları İle Diğer

Detaylı

Ö z e t B ü l t e n Tarih : 07.01.2014 Sayı : 2014/1

Ö z e t B ü l t e n Tarih : 07.01.2014 Sayı : 2014/1 Ö z e t B ü l t e n Tarih : 07.01.2014 Sayı : 2014/1 Değerli Müşterimiz, Yeni yılda uygulanacak maktu had, tutar ve oranlarla ilgili özet bilgiler aşağıda gönderilmiştir. 1) 2014 Yılı Gelirlerine Uygulanacak

Detaylı

GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDEN İNDİRİLECEK GİDERLER

GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDEN İNDİRİLECEK GİDERLER Tarih: 07.03.2016 Sayı : 2016/47 GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDEN İNDİRİLECEK GİDERLER Gelir vergisi beyanlarının başladığı şu günlerde beyannameden indirilecek giderleri hatırlatmak istiyoruz. Ticari Kazancın

Detaylı

KÂR DAĞITIMI VE KÂR DAĞITIMINA BAĞLI STOPAJ VERGİLENDİRİLMELERİNE YÖNELİK ÖRNEK BİR ÇALIŞMA

KÂR DAĞITIMI VE KÂR DAĞITIMINA BAĞLI STOPAJ VERGİLENDİRİLMELERİNE YÖNELİK ÖRNEK BİR ÇALIŞMA KÂR DAĞITIMI VE KÂR DAĞITIMINA BAĞLI STOPAJ MATRAHININ HESAPLANMASI KÂR PAYININ VERGİLENDİRİLMELERİNE YÖNELİK ÖRNEK BİR ÇALIŞMA 15 KAR DAĞITIMI VE KAR DAĞITIMINA BAĞLI STOPAJ MATRAHININ HESAPLANMASI KAR

Detaylı

2013 TAKVİM YILINDA ELDE EDİLEN GELİRLERİN BEYANI

2013 TAKVİM YILINDA ELDE EDİLEN GELİRLERİN BEYANI 2013 TAKVİM YILINDA ELDE EDİLEN GELİRLERİN BEYANI 1. KONU: Bu çalışmamızda; tam mükellef gerçek kişiler tarafından 2013 takvim yılında elde edilen menkul ve gayrimenkul sermaye iradı, değer artış kazancı,

Detaylı

SĐRKÜLER RAPOR 2007-05

SĐRKÜLER RAPOR 2007-05 DMF SĐSTEM ULUSLARARASI BAĞIMSIZ DENETĐM DANIŞMANLIK VE YEMĐNLĐ MALĐ MÜŞAVĐRLĐK A.Ş. www.dmf.com.tr www.dmfsystem.eu dmf@dmf.com.tr Farabi Sokak 12/11 06680 Çankaya, Ankara Tel: 0.312.428 67 50 Faks: 0.312.428

Detaylı

GVK nun Geçici 67. Maddesi Kapsamında Elde Edilen Gelirlere İlişkin GVK Genel Tebliği Yayımlandı DUYURU NO:2007/12 İstanbul, 12.03.

GVK nun Geçici 67. Maddesi Kapsamında Elde Edilen Gelirlere İlişkin GVK Genel Tebliği Yayımlandı DUYURU NO:2007/12 İstanbul, 12.03. İstanbul, 12.03.2007 08.03.2007 tarih ve 26456 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 263 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile kanunun geç. 67. maddesi kapsamında elde edilen gelirlerin ihtiyari beyanı

Detaylı

Levent Cad. Tekirler Sok. No:4 1. LEVENT/İSTANBUL Tel:0 212 281 29 29 Fax: 0 212 280 01 80

Levent Cad. Tekirler Sok. No:4 1. LEVENT/İSTANBUL Tel:0 212 281 29 29 Fax: 0 212 280 01 80 SİRKÜLER NO: POZ-2009 / 28 İST, 24.02.2009 ÖZET: 5225 Sayılı Kültür Yatırımları ve Girişimlerini Teşvik Kanunu Genel Tebliği yayımlandı 5225 SAYILI KÜLTÜR YATIRIMLARI VE GİRİŞİMLERİNİ TEŞVİK KANUNU GENEL

Detaylı

SİRKÜLER NO: POZ - 2004 / 29 İST, 04. 03. 2005 İçindekiler: 2004 Yılında elde edilen kira gelirleriyle ilgili beyanname düzenleme rehberi yayımlandı. 2004 YILINDA ELDE EDİLEN KİRA GELİRLERİYLE İLGİLİ BEYANNAME

Detaylı

SĠRKÜLER. MASTER VERGĠ DANIġMANLIĞI VE YEMĠNLĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK LTD.ġTĠ. KONU: Gelir Vergisi Genel Tebliği hk. (SERĠ NO: 285)

SĠRKÜLER. MASTER VERGĠ DANIġMANLIĞI VE YEMĠNLĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK LTD.ġTĠ. KONU: Gelir Vergisi Genel Tebliği hk. (SERĠ NO: 285) MASTER VERGĠ DANIġMANLIĞI VE YEMĠNLĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK LTD.ġTĠ. SAYI : 2014/01 KONU: Gelir Vergisi Genel Tebliği hk. Ankara,02/01/2014 SĠRKÜLER (SERĠ NO: 285) 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi

Detaylı

SİRKÜLER RAPOR 5225 SAYILI KANUN GENEL TEBLİĞİ. ( Seri No : 1 )

SİRKÜLER RAPOR 5225 SAYILI KANUN GENEL TEBLİĞİ. ( Seri No : 1 ) SİRKÜLER RAPOR Sirküler Tarihi: 24.02.2009 Sirküler No: 2009/28 5225 SAYILI KANUN GENEL TEBLİĞİ ( Seri No : 1 ) 20.02.2009 tarih ve 27147 sayılı Resmi Gazete de Yayımlanan 5225 sayılı Kültür Yatırımları

Detaylı

DEĞER YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

DEĞER YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş. Büyükdere Cd. Nevtron İşhanı No:119 K /6 Gayrettepe-İST TEL: 0212/ 211 99 01-02-04 FAX: 0212/ 211 99 52 MALİ MEVZUAT SİRKÜLERİ SİRKÜLER NO : 2008/42 İstanbul, 22 Nisan 2008 KONU : 5520 Sayılı Yeni Kurumlar

Detaylı

Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67. maddesi kapsamında vergi kesintisine tabi tutulmuş olan

Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67. maddesi kapsamında vergi kesintisine tabi tutulmuş olan Not: Makaleler yazarın kişisel görüşünü ifade etmekte olup kaleme alındığı tarihteki mevzuat düzenlemeleri açısından geçerlidir. Daha sonra meydana gelecek değişimler uygulamada farklılık yaratabilir.

Detaylı

2012 YILI GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE NELERİ GİDER YAZABİLİRİZ

2012 YILI GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE NELERİ GİDER YAZABİLİRİZ Sirküler No: 2013/069 Tarih: 07.03.2013 2012 YILI GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE NELERİ GİDER YAZABİLİRİZ Bazı İşletme ortaklarının şahsi gelir vergisi beyannamesi vereceği bu ay da söz konusu beyannameden

Detaylı

SİRKÜLER NO: POZ-2012 / 101 İST, 05.11.2012 ŞAHIS SİGORTALARI VE BİREYSEL EMEKLİLİKLE İLGİLİ GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI SİRKÜLERİ YAYIMLANDI

SİRKÜLER NO: POZ-2012 / 101 İST, 05.11.2012 ŞAHIS SİGORTALARI VE BİREYSEL EMEKLİLİKLE İLGİLİ GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI SİRKÜLERİ YAYIMLANDI SİRKÜLER NO: POZ-2012 / 101 İST, 05.11.2012 ÖZET: Şahıs sigortaları ve bireysel emeklilikle ilgili Gelir İdaresi Başkanlığı sirküleri yayımlandı. ŞAHIS SİGORTALARI VE BİREYSEL EMEKLİLİKLE İLGİLİ GELİR

Detaylı

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2010/52 TARİH: 04.10.2010. Yatırım İndirimi İstisnası Uygulamasına İlişkin 276 Seri No lu Gelir Vergisi Tebliği

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2010/52 TARİH: 04.10.2010. Yatırım İndirimi İstisnası Uygulamasına İlişkin 276 Seri No lu Gelir Vergisi Tebliği VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2010/52 TARİH: 04.10.2010 KONU Yatırım İndirimi İstisnası Uygulamasına İlişkin 276 Seri No lu Gelir Vergisi Tebliği Maliye Bakanlığı tarafından 23/7/2010 tarihli ve 6009 sayılı Gelir

Detaylı

2008 YILI BAŞINDAN İTİBAREN UYGULANACAK ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİNİN USUL VE ESASLARI:

2008 YILI BAŞINDAN İTİBAREN UYGULANACAK ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİNİN USUL VE ESASLARI: Değerli üyelerimiz, İst. 31 /Aralık /2007 01.01.2008 Tarihinden itibaren yürürlüğe giren Asgari Geçim İndirimi uygulamasının detayları aşağıda bilgilerinize sunulmuştur. Konuya ilişkin olarak Maliye Bakanlığı'nca

Detaylı

Anılan değişiklikler ile ilgili açıklamalarımız önceki yazılarımızda yer almaktadır.

Anılan değişiklikler ile ilgili açıklamalarımız önceki yazılarımızda yer almaktadır. Sayı: YMM.03.2011-01 Konu: Gelir Vergisi Genel Tebliği Seri No:227 İZMİR. 5.1.2011 Muhasebe Müdürlüğüne, Bilindiği üzere; Anayasa Mahkemesi nin iptal kararı dikkate alınarak Gelir Vergisi Kanunu nun Geçici

Detaylı

SON DÜZENLEMELER ÇERÇEVESİNDE SİGORTA VE KAMBİYO İŞLEMLERİNDE BSMV UYGULAMASI

SON DÜZENLEMELER ÇERÇEVESİNDE SİGORTA VE KAMBİYO İŞLEMLERİNDE BSMV UYGULAMASI I. Giriş SON DÜZENLEMELER ÇERÇEVESİNDE SİGORTA VE KAMBİYO İŞLEMLERİNDE BSMV UYGULAMASI 5766 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun

Detaylı

1 SERİ NO'LU 5746 SAYILI KANUN GENEL TEBLİĞİ

1 SERİ NO'LU 5746 SAYILI KANUN GENEL TEBLİĞİ 1 SERİ NO'LU 5746 SAYILI KANUN GENEL TEBLİĞİ Resmi Gazete Sayısı 26959 Resmi Gazete Tarihi 06/08/2008 Kapsam 1. Giriş Teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile

Detaylı

5766 sayılı Kanunun 25 inci maddesi ile 6802 sayılı Kanunun 30, 31 ve 47 nci maddelerinde değişiklikler yapılmıştır. Buna göre 6802 sayılı Kanunun;

5766 sayılı Kanunun 25 inci maddesi ile 6802 sayılı Kanunun 30, 31 ve 47 nci maddelerinde değişiklikler yapılmıştır. Buna göre 6802 sayılı Kanunun; Resmi Gazete Tarih: 26 Temmuz 2008 Sayı: 26948 Maliye Bakanlığından: GİDER VERGİLERİ GENEL TEBLİĞİ SERİ NO: 86 4/6/2008 tarihli ve 5766 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda ve Bazı Kanunlarda

Detaylı

GELİR VERGİSİNDE ÖZELLİKLİ KONULAR VE BEYAN 2012 & A. MURAT YILDIZ - YMM

GELİR VERGİSİNDE ÖZELLİKLİ KONULAR VE BEYAN 2012 & A. MURAT YILDIZ - YMM ANKARA SMMM ODASI 2012 YILI ŞAHSİ GELİRLERİNİN BEYANI VE VERGİLENDİRİLMESİNDE ÖZELLİKLİ KONULAR A. Murat YILDIZ Yeminli Mali Müşavir www.yildizymm.com 2 GELİRİN TANIMI VE UNSURLARI Gelir, Gelir Vergisi

Detaylı

Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife ile Diğer Çeşitli Had ve. Tutarlar 2016 Yılında Uygulanmak Üzere Yeniden Belirlendi.

Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife ile Diğer Çeşitli Had ve. Tutarlar 2016 Yılında Uygulanmak Üzere Yeniden Belirlendi. Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife ile Diğer Çeşitli Had ve Tutarlar 2016 Yılında Uygulanmak Üzere Yeniden Belirlendi. Numara : 1 Tarih : 1.1.2016 VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2016/1 KONU: Ücretlerin

Detaylı

ESKİŞEHİR TİCARET ODASI

ESKİŞEHİR TİCARET ODASI ESKİŞEHİR TİCARET ODASI GEÇMİŞTE KAZANILAN YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASI SINIRLI OLARAK YENİDEN GETİRİLDİ Konu: Yatırım indirimi 17.08.2010 30.3.2006 tarihli ve 5479 sayılı Kanunun 2'nci maddesiyle Gelir

Detaylı

Kabul Tarihi: 31/12/2004 Resmi Gazete Tarihi : 31/12/2004

Kabul Tarihi: 31/12/2004 Resmi Gazete Tarihi : 31/12/2004 Kanun No : 5281 Resmi Gazete No : 25687 (3. Mük.) Kabul Tarihi: 31/12/2004 Resmi Gazete Tarihi : 31/12/2004 VERGİ KANUNLARININ YENİ TÜRK LİRASINA UYUMU İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA

Detaylı

ALFA GENELGE 2013/13. Katılımcılardan bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten sonra;

ALFA GENELGE 2013/13. Katılımcılardan bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten sonra; alfa ymm Alfa YMM Ltd. Şti. Halaskargazi Cad. Çankaya Apt. No.150 Kat. 5 Şişli - İstanbul Ofis : (0212) 343 65 65 (Pbx) Fax : (0212) 343 31 41 İstanbul, 28/01/2013 ALFA GENELGE 2013/13 Konu: Bireysel Emeklilik

Detaylı

5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin. Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği. (Seri No: 1) (Taslak)

5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin. Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği. (Seri No: 1) (Taslak) 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No: 1) (Taslak) 1. Giriş Teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları

Detaylı

Sirküler Tarihi : 27.01.2016 Sirküler No : 2016/005

Sirküler Tarihi : 27.01.2016 Sirküler No : 2016/005 Sirküler Tarihi : 27.01.2016 Sirküler No : 2016/005 GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER ALAN HAD VE TUTARLARDAKİ DEĞİŞİKLİKLER (290 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği) 1. GİRİŞ: 193 sayılı GVK nun 21, 23/8,

Detaylı

AKDENİZ DENETİM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ.

AKDENİZ DENETİM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ. Sirküler No: 2014/37 Tarih: 25.02.2014 GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDEN İNDİRİLECEK GİDERLER Gelir vergisi beyannamesinin verileceği önümüzdeki günlerde bu beyannameden indirim konusu yapılacak giderleri

Detaylı

2 SERİ NO'LU 5746 SAYILI KANUN GENEL TEBLİĞİ

2 SERİ NO'LU 5746 SAYILI KANUN GENEL TEBLİĞİ 2 SERİ NO'LU 5746 SAYILI KANUN GENEL TEBLİĞİ Resmi Gazete Sayısı 27179 Resmi Gazete Tarihi 24/03/2008 Kapsam Maliye Bakanlığından: 5746 SAYILI ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ HAKKINDA

Detaylı