16.Bölüm. Finansal Holding Şirketleri. Yrd. Doç. Dr. Ferhat Sayım

Transkript

1 16.Bölüm Finansal Holding Şirketleri Yrd. Doç. Dr. Ferhat Sayım

2 AMAÇLARIMIZ Bu bölümü tamamladıktan sonra; aşağıdaki bilgi ve becerilere sahip olabileceksiniz: Bankalar Kanununda tanımlanan Finansal Holding Şirketlerinin kapsamı ve kurumsal yapısına ilişkin temel düzenlemeleri bilmek. Finansal Holding Şirketlerine ilişkin yasal sınırlamaları bilmek. Finansal Holding Şirketlerinin Denetimine ilişkin yasal düzenlemelerin şart koştuğu hususları bilmek. ANAHTAR KAVRAMLAR Finansal Holding Şirketi Finansal Holding Şirketi Sınırlamalar Finansal Holding Şirketi Denetimi 1

3 İÇİNDEKİLER GİRİŞ GÜNCEL DÜZENLEMELER FİNANSAL HOLDİNG ŞİRKETLERİNİN KAPSAMI FİNANSAL HOLDİNG ŞİRKETLERİNİN KURUMSAL YAPISI ORTAKLARIN NİTELİKLERİ VE DOLAYLI PAY SAHİPLİĞİ ANA SÖZLEŞME DEĞİŞİKLİĞİ, PAY EDİNİM VE DEVİRLERİ KURUMSAL YÖNETİME İLİŞKİN HÜKÜMLER FİNANSAL HOLDİNG ŞİRKETLERİNE İLİŞKİN SINIRLAMALAR ÖZKAYNAKLAR YABANCI PARA NET GENEL POZİSYON/ÖZKAYNAK STANDART ORANI KREDİ SINIRLARI AŞIMLARIN GİDERİLMESİ FİNANSAL HOLDİNG ŞİRKETLERİNİN DENETİMİ DENETİM, DENETİM BİLGİLERİNİN PAYLAŞILMASI VE ALINACAK ÖNLEMLER MUHASEBE VE RAPORLAMA SİSTEMİ BAĞIMSIZ DENETİM DERECELENDİRME VE DEĞERLEME FAALİYETLERİ İLE DESTEK HİZMETİ ALINMASI DİĞER DÜZENLEMELER İSTİSNA-KARŞILAŞTIRMALI BİLGİ SUNMA ÖZET ÇALIŞMA SORULARI ÇALIŞMA SORULARI YANIT ANAHTARI 2

4 1 GİRİŞ Finans piyasasında ilintili-grup şirketler yoluyla Bankacılık Mevzuatına ilişkin sınırlamaları devre dışı bırakacak karmaşık işlemler ve bunların sonuçlarından korkulmaktadır. Bir başka tanımla konsolidasyon la da ifade edilebilecek birbiriyle ilintili şirketler ve bazı birleşmeler, sıklıkla etkinlik ve ölçek ekonomileri argümanlarıyla tartışılırken, konsolidasyon süreci ve sonucunda ortaya çıkan büyük finans şirketlerinin istikrar kaygılarını gündeme getirdiğinden de bahsedilebilmektedir. Ayrıca bu durumun rekabeti azaltıcı etkilerine bağlı ekonomik sonuçlarını da göz önüne alma gereği doğmaktadır. Finansal sistemin büyük ölçüde birkaç grubun elinde bulunması bu gruplarda yaşanabilecek sıkıntıların kısa sürede bütün ekonomiyi etkilemesi sonucunu doğurabilecektir. Bankacılık sektöründe optimal büyüklüğün olup olmadığı konusu uzun süredir tartışılmaktadır. Ülkemiz bankacılık sektörü açısından da durum net değildir. Bazı çalışmalarda büyük bankaların performansları kabul edilebilir ölçülerde bulunurken bazılarında kabul edilemez bulunmaktadır. Bu belirginsizliğe ışık tutulması banka birleşmelerinin gündemde olduğu günümüzde sektörün geleceği ve ülke ekonomisine etkileri açısından önemlidir. İşletme iktisadında optimum işletme büyüklüğünün belrlenmesi ölçek sorunu olarak ifade edilebilmektedir. Bu konuda çeşitli yaklaşımlar bulunmaktadır. Bir tanımlama işletme büyüklüğünün sağladığı maliyet tasarrufları ile, neden olduğu menfi tasarrufların toplam etkisi bir diğeri de bütün sektör tarafından hedef olarak kabul edilen bir ilke, ideal bir büyüklük şeklindedir. Resmi banka birleşmelerini yasal olarak takip etmek kolay olsa da, Yasal olarak birleşmemiş ancak aralarında yönetim ve amaç birliği olan birbirinden farklı kurumların faaliyetlerini ve etkilerini kontrol etmek o kadar olmamaktadır. Bu durum takibi kolaylaştırmak amacıyla grup kavramını gündeme getirmektedir. 78.Maddede geçen grup kavramı 5411 sayılı kanunda tanımlanmamıştır. Ancak birçok hükümde grup bankacılığı ile ilgili kurallar konulmuştur. Ayrıca 5411 sayılı kanunda idari para cezalarını düzenleyen 146.Madde giriş cümlesindeki kapsam nedeniyle kanun kapsamındaki bütün kuruluşları ve bu arada Finansal Holding Şirketlerine de uygulanacaktır. Adli suç ve cezalarda ise bazı suç türleri için finansal holding şirketlerinin de aynı yöntemle kapsamla alınmasına karşılık, zimmet suçu gibi bazı suçlar için sadece bankalar muhatap alınmıştır. Finansal Holding Şirketlerinin geçtiği 78.Maddenin gerekçesine bakıldığında, bu türdeki yapıların Avrupa Birliği Konseyi tarafından kabul edilen Direktif ler kapsamına alınarak denetlenmelerine ilişkin bir takım düzenlemelerden bahsedildiği görülmektedir. Dolayısıyla düzenlemenin yapılmasında tetikleyicilerden birinin bu olduğu da ifade edilebilir. Diğer taraftan finansal holding şirketleri ile ilgili olarak Kurul tarafından 3

5 tespit edilecek standart oranlar ve sınırlamalar holding dahil holdingin bağlı ortaklıklarında konsolide düzeyde hesaplanacaktır. 2 GÜNCEL DÜZENLEMELER Finansal Holding Şirketleri 5411 Sayılı Bankacılık Kanunu ile özel olarak tanımlanmış ve bankacılık mevzuatı açısından çerçevesinin belirlenmesinde, BDDK nın yetkili kılınmıştır. Finansal Holding Şirketleri hakkında BDDK bir yönetmelik çıkartmak suretiyle uygulamaları ve çerçeveyi belirlemeye çalışmıştır. Bankacılık kanunun 78. Madde ve genel yetki maddesi olan 93. Maddelerine dayandırlarak çıkarılan yönetmelik 1 Kasım 2006 tarihlidir. Düzenlemenin amacı finansal holding şirketlerinin kapsamına, kurumsal yapılarına, tabi olacakları sınırlamalara ve denetimlerine ilişkin usul ve esasları düzenlemektir. Yönetmelik, nitelik ve kapsamı belirlenen holding şirketlerini kapsamına almaktadır. Finansal holding şirketlerinin kapsam ve niteliğinin belirlenmesinde bazı kavramların taşıyacağı anlam önem kazanmaktadır. Bu tanımlamaların kaynağı olarak 5411 sayılı kanunun üçüncü maddesindeki tanımlamalar esas kılınmıştır. 3 FİNANSAL HOLDİNG ŞİRKETLERİNİN KAPSAMI Türkiye de anonim şirket şeklinde kurulan ve bağlı ortaklıklarından en az bir tanesi kredi kuruluşu olan bir ana ortaklığın, a) Bağlı ortaklıklarının yarısından fazlasının kredi kuruluşu ve/veya finansal kuruluş olması, b) Ödenmiş sermayesinin yüzde ellisinden fazlasının bu tür ortaklıklara tahsis edilmesi, c) Son üç hesap dönemi sonu itibarıyla kredi kuruluşları ile finansal kuruluşlardan oluşan bağlı ortaklıklarına ait aktif toplamı ortalamasının, ana ortaklık ve bağlı ortaklıklarının ayrı ayrı aktiflerinin toplamının ortalamasına oranının yüzde kırk veya üzerinde olması, ç) Son üç hesap dönemi sonu itibarıyla bankalardan ve finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketlerinden oluşan bağlı ortaklıklarına ait aktif toplamı ortalamasının, kredi kuruluşları ile finansal kuruluşlardan oluşan bağlı ortaklıklarına ait aktif toplamı ortalamasına oranının yüzde on veya üzerinde olması şartlarının birlikte gerçekleşmesi halinde söz konusu ana ortaklık finansal holding şirketi kapsamındadır. 4

6 4 FİNANSAL HOLDİNG ŞİRKETLERİNİN KURUMSAL YAPISI 4.1. Ortakların Nitelikleri Ve Dolaylı Pay Sahipliği Finansal holding şirketlerinin sermayesinde nitelikli paya sahip gerçek ve tüzel kişilerin Bankalar Kanununda yer alan banka kurucu ortaklarına ait nitelikleri taşımaları gereklidir. Yukarıda belirtilen nitelikli pay sahipliğinin tespitinde dolaylı pay sahipliği Bankaların İzne Tabi İşlemleri ile Dolaylı Pay Sahipliğine İlişkin Yönetmeliğin 13 üncü maddesinde düzenlenen usul ve esaslar çerçevesinde belirlenir Ana Sözleşme Değişikliği, Pay Edinim Ve Devirleri Finansal holding şirketlerinin ana sözleşme değişikliklerinde Kanunun 16 ncı maddesi hükümleri uygulanır ve bu değişikliklerin Ticaret Siciline tescilini müteakip, on iş günü içinde Kuruma bilgi verilir. Finansal holding şirketlerinin pay edinim ve devirlerinde Kanunun 18 inci maddesi hükümleri uygulanır. Bu işlemlerde, Bankaların İzne Tabi İşlemleri ile Dolaylı Pay Sahipliğine İlişkin Yönetmeliğin pay edinim ve devirlerinin düzenlendiği(11.m) maddesinde belirlenen hükümler esas alınır. Finansal holding şirketlerinde pay edinim ve devir izinlerinin verilmesinde, Kanunun 18 inci maddesinin üçüncü fıkrasında belirtilen devir payı, dolaylı olarak bankanın pay sahipliğinde meydana gelen değişiklik üzerinden Fona yatırılır. Atıf/Bank.Kanunu 18.M: Bir kişinin, bir bankada doğrudan veya dolaylı pay sahipliği yoluyla sermayenin yüzde onunu ve daha fazlasını temsil eden payları edinmesi veya bir ortağa ait doğrudan veya dolaylı payların sermayenin yüzde on, yüzde yirmi, yüzde otuzüç veya yüzde ellisini aşması sonucunu veren pay edinimleri ile bir ortağa ait payların, bu oranların altına düşmesi sonucunu veren pay devirleri Kurulun iznine tâbidir. Yönetim kuruluna veya denetim komitesine üye belirleme imtiyazı veren payların tesisi, devri veya yeni imtiyazlı pay ihracı yukarıdaki oransal sınırlara bakılmaksızın Kurulun iznine tâbidir. Bu izinlerin verilmesinde, bankanın devralınan hisselerinin nominal değerinin yüzde biri oranında devir payının devralan tarafından Fona yatırılması zorunludur. 5

7 4.3. Kurumsal Yönetime İlişkin Hükümler Finansal holding şirketleri, kurumsal yönetime ilişkin yapı ve süreçlerini Kanunun 22 nci maddesine istinaden, Bankaların Kurumsal Yönetim İlkelerine İlişkin Yönetmelik ile düzenlenen usul ve esaslar çerçevesinde belirleyebilirler. Kanunun 22.Maddesinde Kurumsal yönetime ilişkin yapı ve süreçler ve bunlara ilişkin ilkelerin Sermaye Piyasası Kurulu ile kuruluş birliklerinin de görüşü alınarak Kurul tarafından belirleneceği hükme bağlanmıştır. Kanunun 8 inci maddesinin birinci fıkrasının (a), (b), (c) ve (d) bentlerinde belirtilen şartları taşımayan kişiler finansal holding şirketlerinde genel müdür, genel müdür yardımcısı veya imza yetkisini haiz görevli olarak çalıştırılamazlar. Kurum denetimleri sonucunda Kanun veya ilgili diğer mevzuat hükümlerini ihlal ettikleri tespit edilen ve haklarında kanuni kovuşturma talep edilen finansal holding şirketi mensupları hakkında Kanunun 26 ncı maddesi hükümleri uygulanır. Madde 8 Kurucularda aranan şartlar- Bankaların kurucu ortaklarının; a) 2004 sayılı İcra ve İflas Kanunu hükümlerine göre müflis olmaması, konkordato ilân etmiş olmaması, uzlaşma suretiyle yeniden yapılandırma başvurusunun tasdik edilmiş olmaması ya da hakkında iflasın ertelenmesi kararı verilmiş olmaması, b) Bu Kanunun 71 inci maddesi uygulanan bankalarda veya bu Kanunun yürürlüğe girmesinden önce Fona devredilmiş olan bankalarda nitelikli paya sahip olmaması veya kontrolü elinde bulundurmaması, c) Tasfiyeye tâbi tutulan bankerler ile iradî tasfiye haricinde tasfiyeye tâbi tutulan finansal kuruluşlarda, faaliyet izni kaldırılan kalkınma ve yatırım bankalarında, ortaklarının temettü hariç ortaklık hakları ile yönetim ve denetimi Fona intikal eden veya bankacılık yapma ve mevduat ve katılım fonu kabul etme izin ve yetkileri kaldırılan kredi kuruluşlarında, Fona intikalinden veya bankacılık yapma ve mevduat ve katılım fonu kabul etme izin ve yetkileri kaldırılmadan önce nitelikli paya sahip olmaması veya kontrolü elinde bulundurmaması, d) Taksirli suçlar hariç olmak üzere affa uğramış olsalar bile mülga 765 sayılı Türk Ceza Kanunu ve diğer kanunlar uyarınca ağır hapis veya beş yıldan fazla hapis, 5237 sayılı Türk Ceza Kanunu ve diğer kanunlar uyarınca üç yıldan fazla hapis cezasıyla cezalandırılmamış olması veya mülga 3182 sayılı Bankalar Kanununun, bu Kanunla yürürlükten kaldırılan 4389 sayılı Bankalar Kanununun, bu Kanunun ve 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununun ve ödünç para verme işleri hakkında mevzuatın hapis cezası gerektiren hükümlerine muhalefet yahut mülga 765 sayılı Türk Ceza Kanunu, 5237 sayılı Türk Ceza Kanunu veya diğer kanunlar uyarınca basit veya nitelikli 6

8 zimmet, zimmet, irtikâp, rüşvet, hırsızlık, dolandırıcılık, sahtecilik, inancı kötüye kullanma, dolanlı iflas gibi yüz kızartıcı suçlar ile istimal ve istihlâk kaçakçılığı dışında kalan kaçakçılık suçları, resmî ihale ve alım satımlara fesat karıştırma, karapara aklama veya Devletin şahsiyetine karşıişlenen suçlar ile Devlet sırlarını açığa vurma, Devletin egemenlik alametlerine ve organlarının saygınlığına karşı suçlar, Devletin güvenliğine karşı suçlar, Anayasal düzene ve bu düzenin işleyişine karşı suçlar, milli savunmaya karşı suçlar, Devlet sırlarına karşı suçlar ve casusluk, yabancı devletlerle olan ilişkilere karşı suçlar, vergi kaçakçılığı suçlarından veya bu suçlara iştirakten hükümlü bulunmaması, Finansal holding şirketlerinin yönetim kurulu ve denetim komitesi hakkında Kanunun 23 ve 24 üncü maddeleri hükümleri uygulanır. Yönetim kurulu ve denetim komitesi üyeliklerine yapılacak atamalara ilişkin Kuruma yapılacak bildirimlerde Bankaların Üst Yönetimine Atanacakların Bildirimi, Yemin ve Mal Beyanında Bulunulması ve Karar Defterlerinin Tutulmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 4 ve 5 inci maddeleri uygulanır. (23.Maddede Yönetim Kurulunun, 24.Maddede Denetim Komitesi, 25.Maddede Genel Müdür ve Yardımcılarının teşkiline ilişkin esaslar belirtilmektedir.) Finansal holding şirketinin bağlı ortaklığı konumundaki bankanın yönetim kurulu üyeleri, finansal holding şirketinin yönetim kurulunda da görev alabilirler. Finansal holding şirketinin bağlı ortaklığı konumundaki banka bünyesinde Bankaların İç Sistemleri Hakkında Yönetmelikte belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde oluşturulan denetim komitesinin üyeleri, finansal holding şirketinin denetim komitesinde de görev alabilirler. Finansal holding şirketlerinin genel müdür ve yardımcıları hakkında Kanunun 25 inci maddesi uygulanır. (25.Maddede Genel Müdür ve Yardımcılarının teşkiline ilişkin esaslar belirtilmektedir.) Genel müdür ve yardımcılıklarına yapılacak atamalara ilişkin Kuruma yapılacak bildirimlerde Bankaların Üst Yönetimine Atanacakların Bildirimi, Yemin ve Mal Beyanında Bulunulması ve Karar Defterlerinin Tutulmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 6 ncı maddesi uygulanacaktır. Finansal holding şirketleri Kanunun Madde 29-İç sistemlere ilişkin yükümlülükler, Madde 30-İç kontrol sistemi, Madde 31- Risk yönetimi sistemi, Madde 32- İç denetim sistemi maddeleri uyarınca, maruz kaldıkları risklerin izlenmesi, kontrolünün sağlanması, faaliyetlerinin kapsamı ve yapısıyla uyumlu ve değişen koşullara uygun, tüm konsolidasyona tabi ortaklıklarını kapsayan ve bağlı ortaklığı konumundaki banka bünyesinde oluşturulanlardan ayrı olmak üzere yeterli ve etkin bir iç kontrol, iç denetim ve risk yönetimi sistemi kurmak ve işletmekle yükümlüdürler. Bu yükümlülüklerin uygulanmasında esas olarak Bankaların İç Sistemleri Hakkında Yönetmelik hükümleri uygulanır. 7

9 Finansal holding şirketlerinin yönetim kurulu ve denetim komitesi kararları Kanunun 28 inci maddesi uyarınca tutulacak karar defterine kaydedilir. Karar defterinin tutulmasına ilişkin olarak Bankaların Üst Yönetimine Atanacakların Bildirimi, Yemin ve Mal Beyanında Bulunulması ve Karar Defterlerinin Tutulmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 11 inci maddesi uygulanır. 5 FİNANSAL HOLDİNG ŞİRKETLERİNE İLİŞKİN SINIRLAMALAR 5.1. Özkaynaklar Finansal holding şirketlerinin özkaynakları hakkında Kanunun 44 üncü maddesi(koruyucu Hükümler- Ödenmiş sermaye, yedek akçeler ve özkaynak) hükümleri uygulanır. Finansal holding şirketleri Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin 12 nci maddesi hükümleri çerçevesinde konsolide özkaynak hesaplamakla yükümlüdür. Finansal holding şirketinin doğrudan ya da dolaylı olarak pay sahibi olduğu ortaklıkların finansal holding şirketindeki yatırım tutarları bu düzenleme hükmü uyarınca hesaplanan konsolide özkaynak tutarından indirilir. Finansal holding şirketlerinin üstteki açıklama çerçevesinde hesapladığı konsolide özkaynak tutarlarının, ortağı oldukları kredi kuruluşları ve finansal kuruluşların bulundurmaları gereken asgari sermaye tutarı ile kredi kuruluşları ve finansal kuruluşlar dışındaki kuruluşlardaki ortaklık payları toplamından az olmaması gerekmektedir. Üstte açıklanan kapsamdaki asgari sermaye tutarlarının hesaplanmasında, esas alınır. a) Bankalar tarafından, Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmelik hükümleri çerçevesinde hesaplanan asgari sermaye tutarı, b) Tabi oldukları mevzuat gereği asgari sermaye tutarı hesaplamayan finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri tarafından, Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmelik hükümleri çerçevesinde hesaplanan asgari sermaye tutarı, c) (a) ve (b) bentleri kapsamında yer almayan ve tabi oldukları mevzuat gereği asgari sermaye tutarı hesaplayan finansal kuruluşlar tarafından gözetim ve denetime yetkili mercilere raporlanan veya söz konusu mercilerce 12 nci maddenin birinci ve ikinci fıkraları hükümleri uyarınca Kuruma gönderilen bilgi ve belgelerde belirtilen tutarlar Bu madde uygulamasında asgari sermaye tutarı, sermaye yeterliliğini karşılayacak asgari özkaynak tutarını ifade eder. 8

10 5.2. Yabancı Para Net Genel Pozisyon/Özkaynak Standart Oranı Finansal holding şirketleri Kanunun 43 üncü maddesinde yer alan koruyucu düzenlemelere ilişkin hükümlere istinaden yabancı para net genel pozisyon/özkaynak standart oranını kredi kuruluşu ve finansal kuruluş niteliğindeki ortaklıklarını kapsayacak şekilde konsolide bazda hesaplamakla yükümlüdür. Madde 43 Koruyucu düzenlemeler:kurul; bankaların varlıkları, alacakları, özkaynakları, borç, yükümlülük ve taahhütleri, gelir ve giderleri arasındaki ilgi ve dengelerin ve malî bünyeyi etkileyen diğer tüm unsurların ve maruz kalınan risklerin tespiti, tahlili, izlenmesi, ölçülmesi ve değerlendirilmesi amacıyla sınırlamalar ve standart oranlar da belirlemek suretiyle gerekli düzenlemeleri yapmaya ve bunlar hakkında her türlü tedbiri almaya yetkilidir. Bu hüküm, 38 inci madde gereğince konsolide malî tablo hazırlama yükümlülüğü bulunan ana ortaklık için Kurulca belirlenecek usûl ve esaslar çerçevesinde konsolide ve konsolide olmayan bazda uygulanır. Bankalar, yapılan düzenlemelere uymak, belirlenen sınırlamaları ve standart oranları konsolide baz da dahil olmak üzere hesaplamak, tutturmak ve idame ettirmek ve bunlara ilişkin olarak Kurum tarafından istenen tedbirleri belirlenen süreler içinde almak ve uygulamakla yükümlüdür. Kurul, kurumsal yönetim hükümleri ile koruyucu hükümlerin uygulanmasını da dikkate alarak, her bir banka ya da banka grubu için belirlenen asgarî veya azamî standart oranlar ve sınırlardan farklı daha ihtiyatlı bir oran veya sınır tesis etmeye veya hesaplama ve bildirim dönemlerini farklılaştırmaya veya genel olarak belirlenmemiş oran ve sınırlar tespit etmeye yetkilidir. Bu Kanun kapsamında öngörülen sınırlamalara ve standart oranlara ilişkin eşiklere erişilmesi veya aşımların oluşması hâlinde, ilgili banka durumu derhal Kuruma bildirmek zorundadır. Finansal holding şirketleri, Yabancı Para Net Genel Pozisyon / Özkaynak Standart Oranının Bankalarca Konsolide ve Konsolide Olmayan Bazda Hesaplanması ve Uygulanması Hakkında Yönetmeliğin 5 ve 6 ncı maddeleri hükümleri çerçevesinde yabancı para net genel pozisyon/özkaynak standart oranını konsolide özkaynak hesaplama dönemleri itibarıyla hesaplar Kredi Sınırları Ana ortaklık niteliğindeki finansal holding şirketi, konsolidasyon kapsamına aldığı kredi kuruluşu veya finansal kuruluş niteliğindeki her ortaklığın bilanço ve bilanço dışı hesaplarında yer alan ve Kanunun 48 inci maddesinde belirtilen kredi sayılan işlemler ile yukarıda özkaynaklar başlığının birinci paragrafında açıklanan esaslara göre hesaplanan konsolide özkaynak tutarını dikkate alarak, Bankaların Kredi 9

11 İşlemlerine İlişkin Yönetmelik hükümleri çerçevesinde kredi sınırlarını hesaplamak ve uygulamakla yükümlüdür. Krediler ve diğer alacaklar: Bankalar Kanununun 48 inci maddesi uyarınca kredi sayılan işlemler ile bilançonun aktifinde kayıtlı diğer alacakları ifade eder. (48.Maddede şunlar sayılmıştır: Bankalarca verilen nakdî krediler ile teminat mektupları, kontrgarantiler, kefaletler, aval, ciro, kabul gibi gayrinakdî krediler ve bu niteliği haiz taahhütler, satın alınan tahvil ve benzeri sermaye piyasası araçları, tevdiatta bulunmak suretiyle ya da herhangi bir şekil ve surette verilen ödünçler, varlıkların vadeli satışından doğan alacaklar, vadesi geçmiş nakdî krediler, tahakkuk etmekle birlikte tahsil edilmemiş faizler, gayrinakdî kredilerin nakde tahvil olan bedelleri, ters repo işlemlerinden alacaklar, vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ile benzeri diğer sözleşmeler nedeniyle üstlenilen riskler, ortaklık payları ve Kurulca kredi olarak kabul edilen işlemler izlendikleri hesaba bakılmaksızın Kanun uygulamasında kredi sayılır. Bunlara ilâve olarak, kalkınma ve yatırım bankalarının finansal kiralama yöntemiyle sağladığı finansmanlar ile katılım bankalarının taşınır ve taşınmaz mal ve hizmet bedellerinin ödenmesi suretiyle veya kâr ve zarar ortaklığı yatırımları, taşınmaz, ekipman veya emtia temini veya finansal kiralama, mal karşılığı vesaikin finansmanı, ortak yatırımlar veya benzer yöntemlerle sağladıkları finansmanlar da Kanun uygulamasında kredi sayılır. ) 5.4. Aşımların Giderilmesi Finansal holding şirketleri, konsolide özkaynaklarının yukarıda özkaynaklar başlığının ikinci paragrafında belirtilen tutardan az olması(ortağı oldukları kredi kuruluşları ve finansal kuruluşların bulundurmaları gereken asgari sermaye tutarı ile kredi kuruluşları ve finansal kuruluşlar dışındaki kuruluşlardaki ortaklık payları toplamından az olmaması gerekmektedir.) ve konsolidasyon kapsamındaki kredi kuruluşları ile finansal kuruluşların sermaye yeterliliğinin ilgili mevzuatları uyarınca belirlenen sınırlara uyması durumunda, özkaynak yetersizliğinin oluştuğu özkaynak hesaplama dönemini izleyen altı ay içinde özkaynaklarını artırmakla yükümlüdür. Finansal holding şirketlerinin yukarıda özkaynak başlığının ikinci paragrafı çerçevesinde hesaplanan konsolide özkaynak tutarının banka, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri dışındaki diğer konsolidasyon kapsamındaki finansal kuruluşların asgari sermaye tutarını karşılayamaması halinde Kurum, ilgili finansal kuruluşun gözetim ve denetiminden sorumlu merciyle işbirliği yaparak ilgili asgari sermaye tutarının sağlanması için gereken önlemleri alır. Özkaynaklarda olabilecek düşüşler nedeniyle hemen bir üstteki yabancı para net genel pozisyon/özkaynak standart oranı ve kredi sınırları başlıklarında belirtilen sınırlarında aşım oluşan finansal holding şirketleri sözkonusu aşımları, Kanunun 47 nci maddesinin ikinci fıkrası hükmü kapsamında, aşımı giderecek tutarda özkaynaklarını artırmak veya aşıma neden olan işlemleri azaltmak suretiyle aşımın 10

12 oluştuğu özkaynak hesaplama dönemini izleyen altı aylık süre içinde gidermek ve bu durumun süreklilik arz eder hale gelmesini önlemek zorundadırlar. 47.Madde İkinci Fıkra Şu Şekildedir: Özkaynaklarda meydana gelebilecek düşüşler nedeniyle özkaynağın belirli bir oranı ile ilişkilendirilen sınırlama ve oranlarda aşımların oluşması ve şartların gerektirmesi hâlinde, bu aşımlar Kurumca belirlenecek bir süre içinde giderilir. Aşımların giderilmesi için belirlenen süre içinde bu Kanunun idarî para cezalarına ilişkin hükümleri uygulanmaz 6 FİNANSAL HOLDİNG ŞİRKETLERİNİN DENETİMİ 6.1. Denetim, Denetim Bilgilerinin Paylaşılması Ve Alınacak Önlemler Kanunun Madde 65. Denetim; Madde 66 Konsolide denetim; Madde 93 Kurumun görev ve yetkileri; Madde 95 Yerinde Denetim ve Gözetim maddeleri uyarınca finansal holding şirketleri ve bunların konsolidasyon kapsamındaki tüm ortaklıkları konsolide denetime tabi tutulur. Konsolide denetim, Kurum tarafından denetlenen bankalar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketlerinin denetim sonuçları ile diğer finansal kuruluşları denetime ve gözetime yetkili merciler tarafından gerçekleştirilen denetim sonuçları konsolide edilmek suretiyle gerçekleştirilir. Kurumca gerek duyulması halinde Kurulun sözkonusu yetkili mercilere yapacağı talep üzerine, konsolide denetimler Kurumun ve ilgili yetkili mercilerin denetime yetkili görevlilerince birlikte gerçekleştirilir. Bankalar ile finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri dışındaki finansal kuruluşları denetime ve gözetime yetkili mercilerin birinci fıkra kapsamında ilgili finansal kuruluşlarda gerçekleştirdikleri denetim sonucunda elde edilen ve finansal holding şirketlerinin mali yapısını etkileyebilecek nitelikte konulara ilişkin raporların, mütalâaların ve/veya yazılı görüşlerin bir örneği, Kanunun 95 inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca ilgili yetkili merci tarafından düzenlendiği tarihten itibaren en geç onbeş gün içinde Kuruma gönderilir. Kurum finansal holding şirketinin finansal tabloları açısından önem arz eden ancak kendisine gönderilen denetim sonuçlarına ilişkin rapor veya mütalâalardan elde edilemeyen bilgiler ve bunlarla ilgili belgelerin birer örneğini, ilgili finansal kuruluşların denetim ve gözetimine yetkili mercilerden gerekçesini belirtmek suretiyle talep edebilir. Yapılan denetimler sonucunda bir finansal holding şirketinde Kanunun 67 nci maddesinde belirtilen hallerden (Önlem alınmasını gerektiren hâller)herhangi birinin tespiti halinde Kurul, ilgisine göre Kanunun 68(Düzeltici önlemler), 69(İyileştirici önlemler) ve 70(Kısıtlayıcı önlemler) nci maddelerinde yer alan tedbirlerin uygulanmasını isteyebilir. Kurum finansal holding şirketlerinin konsolide denetimleri sonucunda, bankalar ile finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri dışındaki finansal kuruluşlarda 11

13 alınmasını gerekli gördüğü tedbirler hakkında bu kuruluşlarda denetim ve gözetime yetkili mercileri yazılı olarak bilgilendirir. Bahse konu merciler tarafından bu kapsamda yazılı olarak talep edilen bilgiler ile bunlara ilişkin belgelerin birer örneği de Kurumca bu mercilere gönderilir. Finansal holding şirketi ile konsolidasyon kapsamında bulunan bir bankada Kanunun 71 inci maddesi(faaliyet izninin kaldırılması veya Fona devir) hükümleri uyarınca tedbir alınması durumunda Fon, söz konusu finansal holding şirketinin yönetimi hakkında uygun göreceği tedbirleri almakla yetkilidir Muhasebe Ve Raporlama Sistemi Finansal holding şirketleri hakkında Kanunun muhasebe, raporlama sistemi ve konsolide finansal raporlara ilişkin maddeleri (37 ve 38.M) uygulanır. Finansal holding şirketleri, Türkiye Muhasebe Standartları ile Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde Mart, Haziran, Eylül ayları ve hesap dönemi sonu itibarıyla konsolide finansal raporlar hazırlayarak yayımlar. Finansal holding şirketleri Kanunun kırkıncı maddesi uyarınca, finansal tablolar ile bağımsız denetim raporlarını içeren ve ortaklıklarının faaliyet alanları hakkında bilgiler veren yıllık faaliyet raporu hazırlamakla yükümlüdür. Yıllık faaliyet raporunun hazırlanmasında, Bankalarca Yıllık Faaliyet Raporunun Hazırlanmasına ve Yayımlanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik hükümleri dikkate alınır. Finansal holding şirketleri tarafından hazırlanacak yıllık faaliyet raporunda, söz konusu Yönetmeliğin 6 ncı maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (1) numaralı alt bendi ile (c) bendinin (1), (3) ve (4) numaralı alt bentlerinde yer alan hususlara yer verilir. Bu hususlar şunlardır. 6/1/a-1) Hesap dönemine ait faaliyet sonuçlarına ilişkin özet finansal bilgiler, 6/1/c-1) 29/6/1956 tarihli ve 6762 sayılı Türk Ticaret Kanununun 347 nci maddesi uyarınca teşkil olunan denetçiler tarafından hazırlanan rapor, 6/1/c-3) Bağımsız denetim raporu, 6/1/c- 4) Finansal tablolar ve bölümün sonunda verilmek üzere mali bünyeye ilişkin bilgiler, Finansal holding şirketleri hakkında finansal raporların imzalanması, sunulması, ilanı ve denetimi ile yönetim kurulunun sorumluluğuna ve belgelerin saklanmasına ilişkin olarak Bankalar Kanununun ilgili hükümleri(39, 41 ve 42. maddeleri) geçerli olmaktadır. Bu hükümlerin uygulanmasında Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerin Saklanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin ilgili maddeleri(12,13, 14 ve 17 nci maddeleri) uygulamayı şekillendirmektedir. 12

14 6.3. Bağımsız Denetim Finansal holding şirketlerinin hesap dönemi sonu itibarıyla hazırlanan konsolide finansal raporları, Bankalarda Bağımsız Denetim Gerçekleştirecek Kuruluşların Yetkilendirilmesi ve Faaliyetleri Hakkında Yönetmelik uyarınca yetkilendirilen kuruluşlar tarafından söz konusu Yönetmelikte belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağımsız denetime tabi tutulur Derecelendirme Ve Değerleme Faaliyetleri İle Destek Hizmeti Alınması Finansal holding şirketlerinin yaptıracakları derecelendirmelerde Bankalar Kanunu hükmü devreye girmektedir. Bu faaliyetler, Derecelendirme Kuruluşlarının Yetkilendirilmesine, Faaliyetlerine ve Yetkilerinin İptaline İlişkin Esaslar Hakkında Yönetmelik uyarınca yetkilendirilen kuruluşlar tarafından bahse konu Yönetmelikte belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde gerçekleştirilir. Finansal holding şirketlerinin yaptıracakları değerlemelerde bu faaliyetler, Bankalara Değerleme Hizmeti Verecek Kuruluşların Yetkilendirilmesi ve Faaliyetleri Hakkında Yönetmelik uyarınca yetkilendirilen kuruluşlar tarafından söz konusu Yönetmelikte belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde gerçekleştirilir. Finansal holding şirketlerinin destek hizmeti alımında da Bankalar Kanunu hükmü devreye girmektedir. Destek hizmeti kuruluşlarına ve hizmet alınabilecek konulara ilişkin olarak Bankaların Alacakları Destek Hizmetleri Hakkında Yönetmelik ile belirlenen usul ve esaslar dikkate alınır. Ana ortaklık niteliğindeki finansal holding şirketinin aldığı destek hizmetinin, konsolidasyon kapsamındaki bankaların aldığı destek hizmeti ile aynı olması ve bu hizmetin söz konusu bankaların destek hizmetini satın aldığı hizmet kuruluşundan satın alınması durumunda söz konusu Yönetmeliğin bazı hükümleri (5. Maddesinin birinci ve ikinci fıkraları) uygulanmaz. Bu durum sözleşme tarihinden itibaren onbeş gün içerisinde Kuruma yazılı olarak bildirilir Diğer Düzenlemeler Finansal holding şirketleri Kurumun bilgi ve belge isteme yetkisine ilişkin Bankalar Kanununun hükümlerine(96.madde) tabidir. Finansal holding şirketlerinin ortakları, yönetim kurulu üyeleri ve diğer mensupları, bunlar adına hareket eden kişiler ile finansal holding şirketlerinin bağımsız denetim, derecelendirme, değerleme ve destek hizmeti aldığı kuruluşlar ve çalışanları Bankalar Kanununda düzenlenen sırların saklanmasına ilişkin hükümlere tabidir. Finansal holding şirketlerinin kıyı bankacılığı bölgeleri de dahil olmak üzere yurt dışında şube veya temsilcilik açmaları Kurulun iznine tabidir. Finansal holding şirketlerinin özkaynaklarının yüzde onbeşini aşan tutarda kıyı bankacılığı bölgeleri de dahil olmak üzere yurt dışında ortaklık kurmaları veya 13

15 kurulmuş ortaklıklara katılmaları durumunda, Bankaların İzne Tabi İşlemleri ile Dolaylı Pay Sahipliğine İlişkin Yönetmelikteki bazı hükümler devreye girmektedir. Finansal holding şirketlerine bağımsız denetim, derecelendirme, değerleme ve destek hizmeti veren kuruluşların, Bankalar Kanununun 36 ncı maddesi hükmü uyarınca ilgili alt düzenlemelerde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde sorumluluk sigortası yaptırması zorunludur İstisna-Karşılaştırmalı Bilgi Sunma Finansal holding şirketlerinin, yukarıda muhasebe ve raporlama sistemine ilişkin başlıktaki birinciparagraf uyarınca yapacakları ilk raporlamada karşılaştırmalı bilgi sunma yükümlülükleri bulunmamaktadır. 14

16 7 ÖZET Türkiye de anonim şirket şeklinde kurulan ve bağlı ortaklıklarından en az bir tanesi kredi kuruluşu olan bir ana ortaklığın, a) Bağlı ortaklıklarının yarısından fazlasının kredi kuruluşu ve/veya finansal kuruluş olması, b) Ödenmiş sermayesinin yüzde ellisinden fazlasının bu tür ortaklıklara tahsis edilmesi, c) Son üç hesap dönemi sonu itibarıyla kredi kuruluşları ile finansal kuruluşlardan oluşan bağlı ortaklıklarına ait aktif toplamı ortalamasının, ana ortaklık ve bağlı ortaklıklarının ayrı ayrı aktiflerinin toplamının ortalamasına oranının yüzde kırk veya üzerinde olması, ç) Son üç hesap dönemi sonu itibarıyla bankalardan ve finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketlerinden oluşan bağlı ortaklıklarına ait aktif toplamı ortalamasının, kredi kuruluşları ile finansal kuruluşlardan oluşan bağlı ortaklıklarına ait aktif toplamı ortalamasına oranının yüzde on veya üzerinde olması şartlarının birlikte gerçekleşmesi halinde söz konusu ana ortaklık finansal holding şirketi kapsamındadır. Finansal holding şirketlerinin yönetim kurulu ve denetim komitesi hakkında Kanunun 23 ve 24 üncü maddeleri hükümleri uygulanır. Yönetim kurulu ve denetim komitesi üyeliklerine yapılacak atamalara ilişkin Kuruma yapılacak bildirimlerde Bankaların Üst Yönetimine Atanacakların Bildirimi, Yemin ve Mal Beyanında Bulunulması ve Karar Defterlerinin Tutulmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 4 ve 5 inci maddeleri uygulanır. (23.Maddede Yönetim Kurulunun, 24.Maddede Denetim Komitesi, 25.Maddede Genel Müdür ve Yardımcılarının teşkiline ilişkin esaslar belirtilmektedir.) Finansal holding şirketinin bağlı ortaklığı konumundaki bankanın yönetim kurulu üyeleri, finansal holding şirketinin yönetim kurulunda da görev alabilirler. Finansal holding şirketinin bağlı ortaklığı konumundaki banka bünyesinde Bankaların İç Sistemleri Hakkında Yönetmelikte belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde oluşturulan denetim komitesinin üyeleri, finansal holding şirketinin denetim komitesinde de görev alabilirler. 15

17 Finansal holding şirketlerinin genel müdür ve yardımcıları hakkında Kanunun 25 inci maddesi uygulanır. (25.Maddede Genel Müdür ve Yardımcılarının teşkiline ilişkin esaslar belirtilmektedir.) Genel müdür ve yardımcılıklarına yapılacak atamalara ilişkin Kuruma yapılacak bildirimlerde Bankaların Üst Yönetimine Atanacakların Bildirimi, Yemin ve Mal Beyanında Bulunulması ve Karar Defterlerinin Tutulmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 6 ncı maddesi uygulanacaktır. Finansal holding şirketleri Kanunun Madde 29-İç sistemlere ilişkin yükümlülükler, Madde 30-İç kontrol sistemi, Madde 31- Risk yönetimi sistemi, Madde 32- İç denetim sistemi maddeleri uyarınca, maruz kaldıkları risklerin izlenmesi, kontrolünün sağlanması, faaliyetlerinin kapsamı ve yapısıyla uyumlu ve değişen koşullara uygun, tüm konsolidasyona tabi ortaklıklarını kapsayan ve bağlı ortaklığı konumundaki banka bünyesinde oluşturulanlardan ayrı olmak üzere yeterli ve etkin bir iç kontrol, iç denetim ve risk yönetimi sistemi kurmak ve işletmekle yükümlüdürler. Bu yükümlülüklerin uygulanmasında esas olarak Bankaların İç Sistemleri Hakkında Yönetmelik hükümleri uygulanır. Finansal holding şirketleri konsolide özkaynak hesaplamakla yükümlüdür. Finansal holding şirketinin doğrudan ya da dolaylı olarak pay sahibi olduğu ortaklıkların finansal holding şirketindeki yatırım tutarları bu düzenleme hükmü uyarınca hesaplanan konsolide özkaynak tutarından indirilir. Finansal holding şirketlerinin hesapladığı konsolide özkaynak tutarlarının, ortağı oldukları kredi kuruluşları ve finansal kuruluşların bulundurmaları gereken asgari sermaye tutarı ile kredi kuruluşları ve finansal kuruluşlar dışındaki kuruluşlardaki ortaklık payları toplamından az olmaması gerekmektedir. Finansal holding şirketlerinin konsolide özkaynak asgari sermaye tutarını karşılayamaması halinde Kurum, ilgili finansal kuruluşun gözetim ve denetiminden sorumlu merciyle işbirliği yaparak ilgili asgari sermaye tutarının sağlanması için gereken önlemleri alır. Yapılan denetimler sonucunda bir finansal holding şirketinde Önlem alınmasını gerektiren hâllerden herhangi birinin tespiti halinde Kurul, ilgisine göre Kanunun 68(Düzeltici önlemler), 69(İyileştirici önlemler) ve 70(Kısıtlayıcı önlemler) nci maddelerinde yer alan tedbirlerin uygulanmasını isteyebilir. Finansal holding şirketlerinin hesap dönemi sonu itibarıyla hazırlanan konsolide finansal raporları, bağımsız denetime tabi tutulur. 16

18 8 ÇALIŞMA SORULARI Soru No Soru 1. Aşağıdakilerden hangisi Türkiye de anonim şirket şeklinde kurulan ve bağlı ortaklıklarından en az bir tanesi kredi kuruluşu olan bir ana ortaklığın, bankacılık mevzuatı açısından finansal holding sayılması için gerek şartlardan biri değildir. a. Bağlı ortaklıklarının yarısından fazlasının kredi kuruluşu ve/veya finansal kuruluş olması, b. Ödenmiş sermayesinin yüzde ellisinden fazlasının bu tür ortaklıklara tahsis edilmesi, c. Son üç hesap dönemi sonu itibarıyla kredi kuruluşları ile finansal kuruluşlardan oluşan bağlı ortaklıklarına ait aktif toplamı ortalamasının, ana ortaklık ve bağlı ortaklıklarının ayrı ayrı aktiflerinin toplamının ortalamasına oranının yüzde kırk veya üzerinde olması, d. Son üç hesap dönemi sonu itibarıyla bankalardan ve finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketlerinden oluşan bağlı ortaklıklarına ait aktif toplamı ortalamasının, kredi kuruluşları ile finansal kuruluşlardan oluşan bağlı ortaklıklarına ait aktif toplamı ortalamasına oranının yüzde on veya üzerinde olması, e. Kayıtlı sermayesinin yüzde ellisinden fazlasının bu tür ortaklıklara tahsis edilmesi, 2. Bankacılık mevzuatı açısından finansal holding sayılma için ifade edilen bir önceki soruda da sayılan şartlar için aşağıdakilerden hangisi doğrudur.. a. İki tanesinin varlığı yeterlidir. b. Bir tanesinin varlığı yeterlidir. c. Üç tanesinin varlığı yeterlidir. d. Dört tanenin hepsi gereklidir. e. Kapsama alınmak için toplam sekiz şartın hepsi aynı anda gereklidir. 17

19 3. Aşağıdakilerden hangisi yanlıştır. a. Finansal holding şirketinin bağlı ortaklığı konumundaki bankanın yönetim kurulu üyeleri, finansal holding şirketinin yönetim kurulunda da görev alamazlar. b. Finansal holding şirketinin bağlı ortaklığı konumundaki banka bünyesinde Bankaların İç Sistemleri Hakkında Yönetmelikte belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde oluşturulan denetim komitesinin üyeleri, finansal holding şirketinin denetim komitesinde de görev alabilirler. c. Finansal holding şirketlerinin genel müdür ve yardımcıları hakkında Kanunun 25 inci maddesi uygulanır. (25.Maddede Genel Müdür ve Yardımcılarının teşkiline ilişkin esaslar belirtilmektedir.) d.genel müdür ve yardımcılıklarına yapılacak atamalara ilişkin Kuruma yapılacak bildirimlerde Bankaların Üst Yönetimine Atanacakların Bildirimi, Yemin ve Mal Beyanında Bulunulması ve Karar Defterlerinin Tutulmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 6 ncı maddesi uygulanacaktır. e. Finansal holding şirketinin bağlı ortaklığı konumundaki bankanın yönetim kurulu üyeleri, finansal holding şirketinin yönetim kurulunda da görev alabilirler. 4. Finansal holding şirketlerinin konsolide özkaynak hesaplamakla yükümlü olup olmadığı hakkında hangisi doğrudur. a. Yükümlü Değildir. b. Yükümlüdür. c. Yurtdışı Kaynaklı Olanlar Yükümlüdür. d. Kamu Kurumu Olanlar Yükümlüdür. e. Genel Kurul kararına bağlıdır. 18

20 5. Finansal holding şirketinin doğrudan ya da dolaylı olarak pay sahibi olduğu ortaklıkların finansal holding şirketindeki yatırım tutarları ile konsolide özkaynak tutarı arasınadki ilişki nedir. a. Yatırım tutarları hesaplanan konsolide özkaynak tutarına eklenir. b. İlişki yoktur. c. Yatırım tutarları hesaplanan konsolide özkaynak tutarından indirilir. d. Yatırım tutarları hesaplanan konsolide özkaynak tutarından büyük ise indirilir. e. Yatırım tutarları hesaplanan konsolide özkaynak tutarı ile karşılaştırılır. 6. Önlem alınmasını gerektiren hâllerden herhangi birinin tespiti halinde Kurul, ilgisine göre Kanunun 68(Düzeltici önlemler), 69(İyileştirici önlemler) ve 70(Kısıtlayıcı önlemler) nci maddelerinde yer alan tedbirlerden hangilerinin uygulanmasını isteyebilir. a. 68(Düzeltici önlemler), b. 69(İyileştirici önlemler) c. 70(Kısıtlayıcı önlemler) d. Her üçünüde e. Hiçbirini. 7. Finansal holding şirketleri Kanunun Madde 29-İç sistemlere ilişkin yükümlülükler, Madde 30-İç kontrol sistemi, Madde 31- Risk yönetimi sistemi, Madde 32- İç denetim sistemi maddelerinden hangi/lerinin hükümlerine uymakla mükellef kılınmışlardır. a. Madde 29-İç sistemlere ilişkin yükümlülükler, b. Her üçü c. Madde 32- İç denetim sistemi maddeleri d. Madde 30-İç kontrol sistemi, Madde 31- Risk yönetimi sistemi, e. Madde 30-İç kontrol sistemi 19

21 8. Ana ortaklık niteliğindeki finansal holding şirketi, konsolidasyon kapsamına aldığı kredi kuruluşu veya finansal kuruluş niteliğindeki her ortaklığın bilanço ve bilanço dışı hesaplarında yer alan ve kredi sayılan işlemler ile özkaynak tutarını dikkate alarak, hesaplamak ve uygulamakla yükümlü tutulduğu sınırlama hangisidir. a. Kredi Sınırları b. Tahvil Sınırları c. Personel Sınırları d. Risk İzleme e. Özel Karşılık Sınırlaması 9. Finansal holding şirketleri, hangi aralıkta konsolide finansal raporlar hazırlayarak yayımlar. a. Yılda Bir b. Altı Ayda Bir c. Ayda Bir d. Üç Ayda Bir e. İki Ayda Bir 10. Finansal holding şirketlerinin finansal tablolar ile bağımsız denetim raporlarını içeren ve ortaklıklarının faaliyet alanları hakkında bilgiler veren yıllık faaliyet raporu hazırlamakla ilgili yükümlülüğü hakkında hangisi doğrudur. a. İhtiyaridir. b. Yükümlüdür. c. BDDK nın o yılki tebliğine bağlıdır. d. Bakanlar Kurulunun Kararına Bağlıdır. e. Hazine Müsteşarlığının Talebine Bağlıdır. 20

22 9 ÇALIŞMA SORULARI YANIT ANAHTARI Soru No Doğru Cevap Cevabınız yanlış ise şu konuyu yeniden gözden geçiriniz 1. e Finansal holding şirketlerinin kapsamı 2. d Finansal holding şirketlerinin kapsamı 3. a Kurumsal Yönetime İlişkin Hükümler 4. b Sınırlamalar-Özkaynaklar 5. c Sınırlamalar-Özkaynaklar 6. d Denetim, Denetim Bilgilerinin Paylaşılması Ve Alınacak Önlemler 7. b Kurumsal Yönetime İlişkin Hükümler 8. a Kredi sınırları 9. d Muhasebe Ve Raporlama Sistemi 10. b Muhasebe Ve Raporlama Sistemi Yararlanılan Mevzuat 5411 Sayılı Bankalar Kanunu 1 Kasım 2006 Tarihli Finansal Holding Şirketleri Hakkında Yönetmelik 21

23 KULLANILAN KAYNAKLAR Arıcan, E., Yücememiş, B. T., Karabay, M. E., & Işıl, G. (2011). Türk Bankacılık Sektöründe Ölçek Ekonomileri, Pazar Hakimiyeti ve Rakabet Gücü, Maliyet Etkinliği ve Ölçek Ekonomilerine İlişkin Ekonometrik Bir Uygulama. İstanbul: Türkiye Bankalar Birliği. Battal, A. (2007). Bankacılık Kanunu Şerhi (2 ed.). Ankara: Seçkin Yayıncılık. Reisoğlu, S. (2007). Bankacılık Kanunu Şerhi CiltII. Ankara: Yaklaşım Yayınları. Taşdelen, S. (2006). Bankacılık Kanunu Şerhi. Ankara: Turhan Kitabevi. Yağcılar, G. G. (2011). Türk Bankacılık Sektörünün Rakabet Yapısının Analizi. Ankara: BDDK. Faydalanılabilecek Siteler