ġġrketler MUHASEBESĠ

Transkript

1 ġġrketler MUHASEBESĠ

2 ANONĠM ġġrket KURULUġU Can Anonim ġirketi 1 Kurucu Ortak Tarafından KurulmuĢtur. Ana SözleĢmeye Göre ġirket Sermayesi TL'dir. KuruluĢ Kaydı ġöyledir. 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE Ortak A SERMAYE Nakit Sermaye Ortak A Şirket sermayesinin tahakkuk kaydı

3 KAYITLI SERMAYE SĠSTEMĠNĠ SEÇEN ANONĠM ġġrketlerde KURULUġ Anonim ġirketinin Adet Hisseli TL Sermaye Ġle 1 Kurucu Ortak Tarafından Kayıtlı Sermaye Sisteminde Kurulmasına Karar VerilmiĢtir. KuruluĢta Esas Sermaye TL, Geri Kalan TL Hisse Satılacaktır. Kurucu Ortakların Hisseleri ġöyledir: Ortaklar Hisse Senedi Adedi Senet Değeri TL Tutarı Ortak Ahmet Borlu TL

4 KAYITLI SERMAYE SĠSTEMĠ KuruluĢ ĠĢlemlerinin Muhasebe Kayıtları ġöyle Yapılır: Sermaye Taahhüdü 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE HESABI(-) 501,01 Ortak A SERMAYE HS. 500,01 Ortak A Ortak Ahmet Borlu'nun sermaye taahhüdü

5 SERMAYE TAAHHÜDÜNÜN ÖDENMESĠ -Kurucu Ortak, Hisse Senetlerinin Adedini Satın AlmıĢ ve Bedelin Tamamını Bankada ġirket Adına Açtırılan Hesaba YatırmıĢlardır. -Sermaye Taahhüdünün Yerine Getirilmesi 102 BANKALAR HS 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE HESABI (-) 501,01 Ortak A Sermaye Taahhüdünün ödenmesi

6 SATIġA ÇIKARILAN KAYITLI SERMAYE -ġirket Sermayesinin, Yazılı Değeri 10 TL Olan Adet Hisse Senedi Temsil Edecektir. -Toplam Adet Hisse Senedinden Adedi Kurucu Ortak Tarafından Satın Alındı -Geriye Kalan Adet Hisse Senedi Halka Arz EdilmiĢtir. SatıĢa Sunulan Hisse Senetleri 900 B. HĠSSE SENETLERĠ 900,01 Satıştaki hisse senetleri 901 A. HĠSSE SENETLERĠ 901,01 Satıştaki hisse senetleri x 10=

7 KAYITLI SERMAYE TAAHHÜDÜ -Halka Arz Edilen Adet Hisse Senetlerinin Tamamı SatılmıĢtır TL Değerindeki Hisse Senetlerinin Alıcılar Tarafından Satın Alınma Taahhüt Kayıtları ġöyle Yapılır. 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE HESABI(-) 500 SERMAYE HS

8 KAYITLI SERMAYE TAAHHÜDÜ -Banka Tarafından SatıĢa Sunulan Hisse Senetlerinin Tutarı TL X %03 = TL Komisyon Tutarı = TL ġirket Hesabına Yatan -Banka, Hisse Senetlerinin Tamamını SatmıĢ, Kendi Komisyonunu Kestikten Sonra Kalan Tutarı ġirketin Bankadaki Hesabına YatırmıĢtır. 102 BANKALAR HS 262 KURULUġ VE ÖRGÜT. GĠDERLERĠ HS 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE HS (-)

9 NAZIM HESAPLAR TERS KAYIT YAPILARAK KAPATILIR. 901 A. HĠSSE SENETLERĠ 901,01 Satıştaki hisse senetlerinden alacaklılar 900 B. HĠSSE SENETLERĠ 900,01 Satıştaki hisse senetleri

10 SERMAYE TAAHHÜDÜNÜN ¼ YERĠNE GETĠRĠLMESĠ: -Anonim ġirketi 1 Kurucu Ortak Tarafından KurulmuĢtur. -Ana SözleĢmeye Göre ġirket Sermayesi TL'dir. Ġlk Önce ¼ ü Bankadaki Hesaba Yatırılacaktır. 102 BANKALAR Vadesiz Ticari Mevduatlar Hesapları 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE (-) A Ortak Sermaye taahhüdünün 1/4 ü bankaya yatırılmıştır

11 SERMAYE TAAHHÜDÜNÜN ¾ YERĠNE GETĠRĠLMESĠ: -Taahhüt Edilen Sermayenin Geri Kalan ¾ Bankadaki ġirket Hesabına YatırılmıĢtır. -Geri Kalan Bu Tutar En Geç 24 Ay Ġçinde Ödenecektir. Ödendiğinde Kayıt ġöyle Olacaktır. 102 BANKALAR Vadesiz Ticari Mevduatlar 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE (-) A Ortak Sermaye taahhüdünün 3/4 ü bankaya yatırılmıştır. 11

12 Anonim ġirketi 1 Kurucu Ortak Tarafından KurulmuĢtur. Ana SözleĢmeye Göre ġirket Sermayesi TL'dir. Ortak Sermaye Taahhüdünün Tamamı AĢağıdaki ġekilde Yerine Getirdi. -Kurucu Ortaklardan Ortak Ali Yıldız TL Değerinde Otomobil ve TL Değerinde DemirbaĢ, TL Arsa, VermiĢtir. Ayrıca Geri Kalan TL Nakit Olarak ÖdenmiĢtir. 12

13 SERMAYE TAAHHÜDÜ NAKĠT DIġINDA VARLIKLARCA YERĠNE GETĠRĠLMESĠ 102 BANKALAR 250 ARSA VE ARAZĠLER 254 TAġITLAR 255 DEMĠRBAġLAR 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE (-) Ali Yıldız Sermaye taahhütlerinin Tamamının yerine getirilmesi

14 KURULUġ VE ÖRGÜTLENME GĠDERLERĠ ĠĢletme Kurulması, Yeni Bir ġube Açılması, ĠĢlerin Sürekli GeniĢletilmesi Ġçin Yapılan ve KarĢılığında Maddi Bir Değer Elde Edilemeyen Giderlerin AktifleĢtirilmesinde Ġzlenen Hesaptır. KuruluĢ ve Örgütlenme Giderleri AktifleĢtirildiği Takdirde 5 Yılda Amorti Edilerek Yok Edilir. KuruluĢ Giderleri AktifleĢtirilmeyip Doğrudan Gider Hesabına Gider Yazılabilir. 14

15 KURULUġ GĠDERLERĠNĠN AKTĠFLEġTĠRĠLMESĠ A.ġ KuruluĢ Da Gider ve 300 TL. KDV Toplam TL Masrafını Nakit Ödeyerek KuruluĢu GerçekleĢtirdi. 262 KURULUġ VE ÖRGÜTLENME GĠDERLERĠ 191 ĠNDĠRĠLECEK KDV. 100 KASA HS. Kuruluş masrafının aktifleştirilmesi kaydı

16 KURULUġ GĠDERLERĠNĠN GĠDER OLARAK KAYDI KuruluĢ Gideri Gider Olarak Yazılmaya Karar Verildiğinde AĢağıdaki Kayıt Yapılır. ÖRNEK: CAN Seyahat Acentesi Limited ġirketi KuruluĢ da TL Masraf ve 500 TL. KDV Toplam TL Nakit Ödeyerek KuruluĢu GerçekleĢtirdi GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ Çeşitli Giderler 191 ĠNDĠRĠLECEK KDV. 100 KASA HESABI Kuruluş gider kaydı

17 SERMAYE ARTTIRIMI Anonim ġirketi, Sermayesini TL Artırmaya Karar VermiĢ ve Yasal Formaliteleri TamamlamıĢtır. ġirket 2 Ortaklı Olup Sermaye Payları EĢittir. Ortaklar, Sermaye Taahhütlerinin 1/4 ünü Hemen Nakit Olarak ÖdemiĢler, Kalan Sermaye Taahhütlerini Ġse Daha Sonra Ödeyeceklerdir. Sermayenin On Binde 4 ü Rekabet Kurulu Adına T.C. Ziraat Bankasına PeĢin YatırılmıĢtır. Sermaye Artırımı Sırasında TL Gider YapılmıĢ ve 450 TL KDV Ġle Birlikte Toplam TL ÖdenmiĢtir. 17

18 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE 501,01 Ortak A ,02 Ortak B SERMAYE HS ,01 Ortak A ,02 Ortak B Sermaye Taahhüdü AÇIKLAMA BORÇ ALACAK 102 BANKALAR HESABI 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE ,01 Ortak A ,02 Ortak B Sermaye Taahhüdünün ¼ Yerine Getirilmesi 18

19 Sermaye Artırılırken De Yine Artırılan Sermayenin On Binde 4 ünün Rekabet Kurulu Adına YatırılmıĢ Olması Sermaye Artırımı Sırasında TL Gider YapılmıĢ ve 450 TL KDV Ġle Birlikte Toplam TL AÇIKLAMA BORÇ ALACAK 770 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ 100 KASA HESABI 770 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ HS 191 ĠNDĠRĠLECEK KDV HS KASA HESABI

20 SERMAYE AZALTILMASI Sermayesini TL Azaltmaya Karar VermiĢ ve Gerekli ĠĢlemler TamamlamıĢtır. Sermaye Azaltımını Piyasadan Yazılı Değeri 5 TL Olan Adet Hisse Senedi Satın Alıp Ġptal Etmek Suretiyle GerçekleĢtirmiĢtir. 500 SERMAYE HESABI ORTAKLARA BORÇLAR AÇKILAMA 331 ORTAKLARA BORÇLAR HS 102 BANKALAR BORÇ ALACAK

21 VERGĠ KARġILIKLARI AYRILMASI 691-DÖNEM KÂRI VERGĠ KARġILIKLARI HESABI 370- DÖNEM KÂRI VERGĠ KARġILIKLARI HS Kurumlar Vergisi DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 691- DÖNEM KÂRI VERGĠ KARġILIKLARI HS. 692-DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI HS

22 692-DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI HS. 590-DÖNEM NET KÂRI Dönem karının kaydı DÖNEM KARI PEġĠN ÖDENEN VERGĠLER 193 PEġĠN ÖDENEN VERGĠLER Dönem karının peşin Ödenen vergilerin kaydı Peşin ödenen verginin fazla kalan TL si iade alınabilir

23 BAġKA BĠR ÖRNEK DÖNEM ZARARI= TL KKEG = TL MALĠ KAR= DÖNEM KÂRI VERGĠ KARġILIKLARI HESABI 370- DÖNEM KÂRI VERGĠ KARġILIKLARI HS Kurumlar Vergisi Dönem ticari zararı KKEG Mali Kar doğmakta bu nedenle hesaplanan verginin kaydı

24 692-DÖNEM NET ZARARI 691- DÖNEM KÂRI VERGĠ KARġILIKLARI HS. 690-DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI HS DÖNEM NET ZARARI DÖNEM NET ZARARI

25 KAR DAĞITIM TABLOSU Dönem karı Ġndirimler (-) 0 Ġlaveler (+) 0 Mali Kâr (Kurumlar Vergisi Matrahı). Kurumlar Vergisi x 0,

26 1. TERTĠP YEDEK AKÇE HESAPLANMASI ÖdenmiĢ sermaye TL (1. Tertip Yedek Akçe Ayırma Sınırı /5= TL Dağıtım Yapılan Yıldan Önceki Dönemler de TL 1. Tertip Yedek Akçe AyrılmıĢtır. ( = TL Daha 1. Tertip Yedek Akçe Ayırma Zorunluluğu Vardır.) Bu Dönem 1.Tertip Yedek Akçe Tutarı Ġse ġöyledir: Dönem Kârı x %5 = TL 26

27 1. TEMETTÜ HESAPLAMASI: Anonim ġirketler Ayrıca ÖdenmiĢ Sermayenin %5 i Kadar Da 1. Temettü Ayırmak Zorundadır. 1.TEMETTÜ: x %5 = TL dir 2. TERTĠP YEDEK AKÇE HESAPLANMASI: DÖNEM KARI KESĠNTĠLER TOPLAMI Kurumlar Vergisi (-) Tertip Yedek Akçe (-) Ortaklara 1. Temettü (-) Tertip Yedek Akçe Matrahı TERTĠP YEDEK AKÇE X %10 = TL 27

28 2. TEMETTÜ HESAPLANMASI: 2. Temettü Hesaplanması, 2. Tertip Yedek Akçe Matrahından 2. Tertip Yedek Akçe Çıkarılarak Bulunur. II. TEMETTÜ = TL GELĠR VERGĠSĠ STOPAJI HESAPLAMA I. Temettü TL II. Temettü TL Gelir Vergisi Stopajı Matrahı TL = Gelir Vergisi Stopajı TL TL x %15 = 28

29 570-GEÇMĠġ YILLAR KÂRLARI HESABI 331-ORTAKLARA BORÇLAR 1. Temettü Temettü YASAL YEDEKLER 1. Tertip yedek akçe Tertip yedek akçe Ortaklara ödenecek kâr payının tahakkuk kaydının

30 331-ORTAKLARA BORÇLAR 331,01 1. Temettü ,01 2. Temettü BANKALAR 360-ÖDENECEK VERGĠ Gelir vergisi stopajı Ortaklara kâr payı ödendiğindeki kayıt

31 Can A.ġ. Aktifinde Kayıtlı ĠĢyerini Tarihinde TL AlmıĢtı Tarihinde TL Sattı. BirikmiĢ Amortisman Tutarı TL 102 BANKALAR 257 B. AMORTĠSMANLAR 252 BĠNALAR 679 OLAĞAN DIġI GELĠR VE KARLAR Ortaklara Kâr Payı Ödendiğindeki Kayıt 2 Yıldan Fazla Aktifte Kaldığı İçin KDV Hesaplanmayacaktır. 17/4-r

32 GMSK TL Karın % 75 i Ġstisna TL Ertesi Dönemde Dönem Karından Fon Hesabına Aktarılır ve 5 Yıl Süreyle Çekilemez. (5520/5. Md-e bendi) SatıĢ Bedelinin, SatıĢın Yapıldığı Yılı Ġzleyen 2. Takvim Yılının Sonuna Kadar Tahsil Edilmesi ġarttır. 590 DÖNEM NET KARI 549 ÖZEL FONLAR Gayrimenkul Satış Karı Ortaklara kâr payı ödendiğindeki kayıt

33 ġirket Sermayesini TL Azaltmaya Karar Verdiler. HESAP ADLARI BORÇ ALACAK 500 SERMAYE HS Kemal Kuş Lale Yalçın ORTAKLARA BORÇLAR Kemal Kuş Lale Yalçın

34 ġġrket DÖNEM ZARARINI SERMAYE AZALTARAK KAPATMAYA KARAR VERDĠLER. HESAP ADLARI BORÇ ALACAK 500 SERMAYE HESABI Mahmut Uyanık Yusuf Dağlı GEÇMĠġ YILLAR ZAR Geçmiş yıl zararı GeçmiĢ yıl zararının sermaye azatlımı ile kapatılması

35 ġġrket DÖNEM KARINI DAĞITMAYARAK SERMAYE ĠLAVE ETMEYE KARAR VERDĠLER. HESAP ADLARI 570 GEÇMĠġ YIL KARLARI 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE GeçmiĢ Yıl Karının Sermayeye Ġlave Edilmesi Kaydı BORÇ ALACAK

36 ġġrketġn YEDEKLERĠNĠ SERMAYEYE ĠLAVE ETMEYE KARAR VERDĠLER. HESAP ADLARI BORÇ ALACAK 540 YASAL YEDEKLER 542 OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER 549 ÖZEL FONLAR 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE GeçmiĢ Yıl Karının Sermayeye Ġlave Edilmesi Kaydı