MUHASEBE 2 BORÇLAR GELİR-GİDER HESAPLARINI KAPATILMASI. ERKAN TOKATLI tokatli.erkan@gmail.com

Transkript

1 MUHASEBE 2 BORÇLAR GELİR-GİDER HESAPLARINI KAPATILMASI ERKAN TOKATLI tokatli.erkan@gmail.com

2 > Kredinin Çekilmesi 100-KASA BNK KRD > Krediye faiz işlenmesi 780-FİNANSMAN GİD BNK KRD > Kredi tutarının faizi ile birlikte ödenmesi 300-BNK KRD KASA BANKA KREDİSİ > Kredi kartı ile (KDV hariç) mal alınmıştır. 153-TİCARİ MALLAR İND. KDV BANKA KREDİLERİ *300 yerine; 309 veya 329 da kullanılabilir > Kredi kartı borcu faizi ile birlikte ödenmiştir.

3 Serbest meslek makbuzu, serbest meslek erbabının (Muhasebeci, Avukat, Doktor vb.) mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için düzenlediği bir belgedir. Mesleki faaliyet karşılığında ücretin tahsil edildiğini gösterir. Serbest meslek erbabına ödeme yaparken gelir vergisi kesintisi (stopaj) yapıldıktan sonra kalan kısım ödenir. Ayrıca brüt ücret üzerinden KDV hesaplanarak ödenir. MUHASEBE ÜCRETİ (SERBEST MESLEK MAKBUZU) Maliye Bakanlığı 200 ❸❷ Mükellef SMMM ❶ lık Hizmet SMMM HİZMET ALAN GYG İND. KDV ÖDVF KASA 980

4 Defter tutan işletmecilerin, defter tutmayan kişilerden (çiftçiler hariç) satın aldıkları mal veya hizmetler karşılığında düzenledikleri ticari belgeye gider pusulası denir. Alıcı ticari mal bedelini öderken satıcıdan gelir vergisi kesintisi (stopaj) yaparak kalan tutarı öder. Satıcı KDV tahsil etme yetkisine sahip olmadığı için alıcı KDV ödemez. GİDER PUSULASI Satıcı (Vergiden Muaf) ❶ NAKİT - Ticari belge veremez. - Gider pusulasını imzalar. - Belgenin aslını alır. - Satış bedelini alır. MAL + GİDER PUSULASI ❷ Alıcı (Mükellef) - Ticari belge verir. - Gider pusulasını düzenler. - Belgenin kopyasını alır. - Satış bedelini öder. ALICI FİRMA TEMİZLİK HİZMET GYG 360-ÖDVF KASA 90 SATICI FİRMA

5 POLİÇE 320-SATICI (LEHTAR) Ali ❶ lık Mal İŞLETMEMİZ (KEŞİDECİ) Emre ❷ lık Mal 120-ALICI (MUHATAP) Recep ❸ ❹ lık Poliçe ❺ lık Poliçe SATICILAR ALICILAR 5.000

6 ORTAKLARA BORÇLAR İşletmemiz şirket ortağından borç almıştır. 100-KASA ORT. BORÇ Ortağa olan borç 500 lık faizi ile birlikte ödenmiştir. 331-ORTAKLARA BORÇ FİNANSMAN GİD KASA KÂR DAĞITIMI İşletmeye sermaye koyan ortaklar elde edilen dönem karından yasal yedekler ayrıldıktan ve geçmiş yıl zararları kapatıldıktan sonra pay alırlar. Kâr dağıtımı işletme türlerine göre farklılık gösterebilmektedir. İşletmemiz 10 martta yapılan genel kurul toplantısında önceki yıl kârlarından nın ortaklara dağıtılmasına karar vermiştir. Ortakların payları aşağıdaki şekildedir. - Ahmet Demir: %40 - Taner Beyaz: %40 - Selim Uğur: % GEÇMİŞ YIL.KÂRLARI 331-ORT. BORÇ Ahmet Demir Taner Beyaz Selim Uğur

7 İşçinin işe başladığı tarihten itibaren iş sözleşmesinin devamı süresince her geçen tam yıl için işverence işçiye 30 günlük ücreti tutarında kıdem tazminatı ödenir. Bir yıldan artan süreler için de aynı oran üzerinden ödeme yapılır. KIDEM TAZMİNATI Kıdem tazminatının hesaplanması son ücret üzerinden yapılır. Kıdem Tazminatı Hesaplama Kıdem tazminatı almayı hak eden bir işçinin 5 yıl 4 ay 10 gün hizmeti bulunmaktadır. İşçinin son ay brüt ücreti dır. 5 yıl için : x 5 yıl = ay için : ( /12 ay) x 4 ay= 333,33 10 gün için : ( 1.000/365 gün) x 10 gün = 27,40 Toplam = , ,40 = 5.360,73 Kıdem için her yıl sonunda karşılık ayrılıyorsa; a. Karşılık ayrıldığında 472-KIDEM TAZMİNATI KASA b. Kıdem tazminatı ödendiğinde 770-GYG 5.360, KID. TAZ ,73 Kıdem tazminatı doğrudan ödendiğinde 770-GYG 5.360, KASA 5.360,73

8 İŞÇİ ÜCRET KAYDI Brüt Ücret = SGK İşçi Payı = x 0,14 = 280 İşsizlik İşçi Payı = x 0,01 = 20 Gelir Vergisi = ( ) x 0,15 = 255 Damga Vergisi = x 0,00759 = 15,18 Net Ücret = ,18 = 1,429, GYG İşçi Ücret Gid Vergi Res. Harç DİĞ. ÇEŞİTLİ ALC AGİ 80, PERS. BORÇLAR Ücret 1.429, AGİ 80, , ,15 AGİ = 80,33 İşveren SGK Yükümlülükleri= 440 SGK İşveren Payı= x 0,20 = 400 İşsizlik İşveren Payı = x 0,02 = ÖD.VERGİ 270, Gelir Ver Damga Ver. 15, ÖD.SOSYAL G İşçi SGK İşçi İşsizlik İşveren SGK İşveren İşsizlik 40

9 İŞÇİ ÜCRET KAYDI B-Ödeme 770-GYG İşçi Ücret Gid Vergi Res. Harç DİĞ. ÇEŞİTLİ ALC AGİ 80, PERS. BORÇLAR Ücret 1.429, AGİ 80, , , ÖD.VERGİ 270, Gelir Ver Damga Ver. 15, ÖD.SOSYAL G İşçi SGK İşçi İşsizlik İşveren SGK İşveren İşsizlik 40 Ücret Bordrosu 335-PERS. BORÇLAR Ücret 1.429, AGİ 80,33 İşçi 1.510, KASA 1.510,15

10 İŞÇİ ÜCRET KAYDI B-Ödeme 770-GYG İşçi Ücret Gid Vergi Res. Harç DİĞ. ÇEŞİTLİ ALC AGİ 80, PERS. BORÇLAR Ücret 1.429, AGİ 80, , , ÖD.VERGİ 270, Gelir Ver Damga Ver. 15, KASA 189, D. ÇEŞ. ALC. 80, AGİ 80, ÖD.VERGİ 270, Gelir Ver Damga Ver. 15, ÖD.SOSYAL G İşçi SGK İşçi İşsizlik İşveren SGK İşveren İşsizlik 40 Muhtasar Beyanname Maliye Bakanlığı

11 İŞÇİ ÜCRET KAYDI B-Ödeme 770-GYG İşçi Ücret Gid Vergi Res. Harç DİĞ. ÇEŞİTLİ ALC AGİ 80, PERS. BORÇLAR Ücret 1.429, AGİ 80, , , ÖD.VERGİ 270, Gelir Ver Damga Ver. 15, ÖD.SOSYAL G İşçi SGK İşçi İşsizlik İşveren SGK İşveren İşsizlik ÖD.SOSYAL G İşçi SGK İşçi İşsizlik İşveren SGK İşv.İşsizlik KASA 740 Aylık Hizmet ve Prim Belgesi

12 GELİR-GİDER HESAPLARINI KAPATILMASI , 760, 770, 780 ❶ ❷ 600, 642, 621, 632 vb. 690 ❸ , 591 İşletmenin ana faaliyet konusun için yaptığı giderler ve varlık tüketimleri 7 li hesaplara kaydedilir. 7 li hesaplardaki tutarlar dönem sonunda gelir tablosunda raporlanmak üzere 6 lı hesaplara aktarılır. Bu aktarım yansıtma hesapları aracılığı ile yapılır. 6 lı hesaplarındaki tutarlar 690 hesabına atılarak kapatılır. 690 hesabının bakiyesi; Borç ise 591-Dönem Net Zararı Alacak ise 590-Dönem Net Kârı hesaplarına aktarılarak kapatılır.

13 li maliyet hesaplarının kapatılması 6 lı gider-gelir hesaplarının kapatılması 6 lı hesapların bilançoya aktarılması Eğer giderler gelirlerden fazla olsaydı zarar ortaya çıkacaktı ve yevmiye kaydı aşağıdaki şekilde olacaktı:

14