Verginet.net ten pratik bilgiler 2014

Transkript

1 Verginet.net ten pratik bilgiler 2014

2 İçindekiler 1. Aile ve Çocuk Yardımları 2. Amortismana Tabi Tutulmadan Doğrudan Gider Yazılacak Tutar 3. Araç Muayene Harçları 4. Arizi Kazançlara İlişkin İstisna (GVK md. 82) 5. Asgari Ücret ve Yasal Kesintiler 6. Asgari Geçim İndirimi 7. Ba - Bs Formlarına ilişkin Bildirim ve Ceza Uygulaması 8. Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olmayanlar / Olanlar 9. Çevre Temizlik Vergisi Tutarları 10. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları (Yürürlükte Bulunan) 11. Damga Vergisi Oran ve Tutarları 12. Defterler (6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 64 üncü maddesi) 13. Defter Tutma Hadleri 14. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı 15. Değerli Kağıtlar ve Bedelleri 16. Ek Mali Tablo Düzenleme Sınırı 17. Enflasyon Endeksleri 18. Fatura Kullanma Mecburiyeti 19. Gecikme ve Pişmanlık Zammı ile Gecikme Faizi Oranları 20. Gelir Vergisi Tarifesi (Ücretliler) 21. Harcırah Tutarları 22. KDV Tevkifat Oranları 23. Kıdem Tazminatı Tavanı 24. Kira Geliri İstisna Tutarları (Konut ve İş yeri) 25. Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri 26. Reeskont ve Avans İşlemlerindeki İskonto ve Faiz Oranları 27. Sakatlık İndirimi 28. SGK Prim Oranları 29. SSK Prim Matrahına Dahil Olan ve Olmayan Ödemeler

3 30. SSK Taban ve Tavan Ücreti 31. Şahıs Sigorta Poliçeleri Kapsamında (7 Ekim 2001 Tarihinden Önce İmzalanan), Sigorta Şirketleri Tarafından Sigortalılara Yapılan Ödemelerde Uygulanan İstisna Tutarı 32. Tecil Faizi 33. Tevkifata Tabi Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırları 34. Tevkifata ve İstisna Uygulamasına Konu Olmayan MSİ ve GMSİ Beyan Sınırları 35. Usulsüzlük ve Özel Usulsuzluk Cezaları 36. Veraset ve İntikal Vergisi İstisna Miktarları 37. Yemek Yardımı İstisnası 38. Yeniden Değerleme Oranları 39. Yıllık Ücretli İzin 40. YMM Raporu Düzenleme Sınırı (İstisna İşlemleri için) 41. YMM'lerin Yapacakları Karşıt İncelemelere İlişkin Limitler 42. 7/A Seçeneğini Uygulamak Zorunda Olanlar 1

4 1. Aile ve Çocuk Yardımları Sayfa Başı Aile Yardımı (SGK) Dönem Tutar 01 Ocak Haziran ,10 (1.071 x % 10) 01 Temmuz Aralık ,40 (1.134 x %10) Çocuk Yardımı (SGK) Dönem Tutar 01 Ocak Haziran Çocuk için 21,42 TL (1.071 x %2) 01 Temmuz Aralık Çocuk için 22,68 TL (1.134 x %2) Çocuk Yardımı (Vergi) Dönem 0-6 Yaş Grubu için Diğer çocuklar için 01 Ocak Haziran ,50 (500 x 0,076998) 19,25 (250 x 0,076998) 01 Temmuz Aralık 2014 (500x Kay sayı) (250x Kat sayı) 2. Amortismana Tabi Tutulmadan Doğrudan Gider Yazılacak Tutar - Sayfa Başı Tutar Uygulama Dönemi Dayanağı 800.-TL 01/01/ /12/ Sayılı VUK GT 3. Araç Muayene Harçları- Sayfa Başı Aracın Cinsi Tutar (TL) a) Otobüs, kamyon, çekici ve tanker için 223,02 TL b) Otomobil, minibüs, kamyonet, özel amaçlı taşıt, arazi taşıtı, römork ve yarı römork için 165,2 TL c) Traktör (römorklu ve römorksuz), motosiklet, motorlu bisiklet için 84,96 TL 4. Arizi Kazançlara İlişkin İstisna (GVK md. 82) - Sayfa Başı Tutar Uygulama Dönemi TL 01/01/ /12/ TL 01/01/ /12/2013 2

5 Yılı Asgari Ücret ve Yasal Kesintiler - Sayfa Başı döneminde uygulanacak brüt asgari ücret tutarları Brüt SSK İşçi İşsizlik İşçi Aylık Gelir Vergisi Damga Vergisi Kümülatif Vergi Matrahı Net Asgari Geçim İndirimi Toplam Ele Geçen SSK İşveren İşsizlik İşveren Toplam Maliyet(*) 1071,00 149,94 10,71 136,55 8,13 910,35 765,67 80,33 846,00 219,55 21, , ,00 149,94 10,71 136,55 8, ,70 765,67 80,33 846,00 219,55 21, , ,00 149,94 10,71 136,55 8, ,05 765,67 80,33 846,00 219,55 21, , ,00 149,94 10,71 136,55 8, ,40 765,67 80,33 846,00 219,55 21, , ,00 149,94 10,71 136,55 8, ,75 765,67 80,33 846,00 219,55 21, , ,00 149,94 10,71 136,55 8, ,10 765,67 80,33 846,00 219,55 21, ,98 *5510 sayılı Kanunun 81. maddesinin (ı) bendine göre, bentde belirtilen şartları sağlayan işverenlere, SGK primi işveren payında 5 puanlık indirim öngörülmektedir. Gerekli şartları sağlamayan işverenler için ise SGK primi işveren payı %20,5'dir. Bu hesaplamada SGK primi işveren payı %20,5 olarak dikkate alınmıştır. Brüt SSK İşçi İşsizlik İşçi Aylık Gelir Vergisi Damga Vergisi Kümülatif Vergi Matrahı Net Asgari Geçim İndirimi Toplam Ele Geçen SSK İşveren İşsizlik İşveren Toplam Maliyet (**) 1071,00 149,94 10,71 136,55 8,13 910,35 765,67 80,33 846,00 166,01 21, , ,00 149,94 10,71 136,55 8, ,70 765,67 80,33 846,00 166,01 21, , ,00 149,94 10,71 136,55 8, ,05 765,67 80,33 846,00 166,01 21, , ,00 149,94 10,71 136,55 8, ,40 765,67 80,33 846,00 166,01 21, , ,00 149,94 10,71 136,55 8, ,75 765,67 80,33 846,00 166,01 21, , ,00 149,94 10,71 136,55 8, ,10 765,67 80,33 846,00 166,01 21, ,43 ** 5510 sayılı Kanunun 81. maddesinin (ı) bendine göre, bentde belirtilen şartları sağlayan işverenlere, SGK primi işveren payında 5 puanlık indirim öngörüldüğünden hesaplamalar buna göre yapılmıştır döneminde uygulanacak brüt asgari ücret tutarları Brüt SSK İşçi İşsizlik İşçi Aylık Gelir Vergisi Damga Vergisi Kümülatif Vergi Matrahı Net Asgari Geçim İndirimi Toplam Ele Geçen SSK İşveren İşsizlik İşveren Toplam Maliyet 1134,00 158,76 11,34 144,58 8, ,00 810,70 80,33 891,03 232,47 22, , ,00 158,76 11,34 144,58 8, ,90 810,70 80,33 891,03 232,47 22, , ,00 158,76 11,34 144,58 8, ,80 810,70 80,33 891,03 232,47 22, , ,00 158,76 11,34 144,58 8, ,70 810,70 80,33 891,03 232,47 22, , ,00 158,76 11,34 144,58 8, ,60 810,70 80,33 891,03 232,47 22, , ,00 158,76 11,34 156,86 8, ,50 798,43 80,33 878,76 232,47 22, ,15 *5510 sayılı Kanunun 81. maddesinin (ı) bendine göre, bentde belirtilen şartları sağlayan işverenlere, SGK primi işveren payında 5 puanlık indirim öngörülmektedir. Gerekli şartları sağlamayan işverenler için ise SGK primi işveren payı %20,5'dir. Bu hesaplamada SGK primi işveren payı %20,5 olarak dikkate alınmıştır. 3

6 Brüt SSK İşçi İşsizlik İşçi Aylık Gelir Vergisi Damga Vergisi Kümülatif Vergi Matrahı Net Asgari Geçim İndirimi Toplam Ele Geçen SSK İşveren İşsizlik İşveren Toplam Maliyet 1134,00 158,76 11,34 144,58 8, ,00 810,70 80,33 891,03 175,77 22, , ,00 158,76 11,34 144,58 8, ,90 810,70 80,33 891,03 175,77 22, , ,00 158,76 11,34 144,58 8, ,80 810,70 80,33 891,03 175,77 22, , ,00 158,76 11,34 144,58 8, ,70 810,70 80,33 891,03 175,77 22, , ,00 158,76 11,34 144,58 8, ,60 810,70 80,33 891,03 175,77 22, , ,00 158,76 11,34 156,86 8, ,50 798,43 80,33 878,76 175,77 22, ,45 ** 5510 sayılı Kanunun 81. maddesinin (ı) bendine göre, bentde belirtilen şartları sağlayan işverenlere, SGK primi işveren payında 5 puanlık indirim öngörüldüğünden hesaplamalar buna göre yapılmıştır Yılı Asgari Geçim İndirimi - Sayfa Başı Çalışanın Medeni Durumu İndirim Oranı (%) 2013 yılı aylık indirim tutarı (TL) Bekar 50 80,33 Evli, eşi çalışmıyor 60 96,39 Evli, eşi çalışmıyor, 1 çocuklu 67,5 108,44 Evli, eşi çalışmıyor, 2 çocuklu ,49 Evli, eşi çalışmıyor, 3 çocuklu ,52 Evli, eşi çalışmıyor, 4 çocuklu ,55 Evli, eşi çalışıyor 50 80,33 Evli, eşi çalışıyor, 1 çocuklu 57,5 92,37 Evli, eşi çalışıyor, 2 çocuklu ,42 Evli, eşi çalışıyor, 3 çocuklu ,46 Evli, eşi çalışıyor, 4 çocuklu ,49 Boşanmış 50 80,33 Boşanmış, 1 çocuklu 57,5 92,37 Boşanmış, 2 çocuklu ,42 Boşanmış, 3 çocuklu ,46 4

7 7. Ba - Bs Formlarına ilişkin Bildirim ve Ceza Uygulaması - Sayfa Başı Mükellefler bir kişi veya kurumdan KDV hariç TL üzerindeki mal ve/veya hizmet alış ve satışlarını gösteren Ba ve Bs formlarını aylık dönemler halinde düzenleyerek, takip eden ayın birinci gününden itibaren son günü akşamına kadar bildirmekle yükümlüdürler. Mükellefiyetin terki halinde bildirim formları, işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar verilmek zorundadır. Tasfiyesi devam eden mükellefler bildirim formlarını, tasfiye süresince aylık dönemler halinde vereceklerdir. Tasfiyenin başladığı aya ait bildirim formları ise tasfiye öncesi ve sonrası ayrımı yapılmaksızın düzenlenecektir. Bildirim verme zorunluluğu bulunan mükellefin ölümü halinde, bildirim formlarını verme sürelerine, Vergi Usul Kanununun 16 ncı maddesi hükmü uyarınca üç ay eklenir. Bildirim formlarını belirlenen süreler içinde vermeyen, eksik veya yanıltıcı bildirimde bulunan mükelleflere özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır. Söz konusu cezanın uygulanmasında, Ba ve Bs bildirim formları tek bir form olarak değerlendirilecek ve tek özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Buna göre; Ba Bs formlarının belirlenen süreler içinde vermeyen, eksik veya yanıltıcı bildirimde bulunan mükelleflere 2014 Takvim yılında TL özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Süresinde verilen Formların 10 gün içinde düzeltmesi yapılırsa özel usulsüzlük cezası kesilmeyecektir. Düzeltme 10. günü takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası (2014 için TL nın 1/5 i olan 240.-TL dir.) Elektronik ortamda form verme mecburiyetine uymayanlara özel usulsüzlük cezası kesilmesi halinde, 352 nci maddenin birinci derece usulsüzlüklerle ilgili (1) numaralı bendi ile ikinci derece usulsüzlüklerle ilgili (7) numaralı bendi uyarınca ayrıca ceza kesilmez. 8. Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olmayanlar / Olanlar - Sayfa Başı 2014 Yılında Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olmayanlar Noterler Özel Kanunlarına Göre Kurulan Kooperatifler ile Bunların Oluşturdukları Birlikler 2013 Yılı Satış veya Hasılatları Aşağıda Belirtilen Tutarları Aşmayan Mükellefler Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunanlardan Hasılat Tutarı II.Sınıf Tacirlerden Alım-Satım veya İmalat Faaliyetinde Bulunanlardan Satışları Tutarı II.Sınıf Tacirlerden Alım-Satım veya İmalat Dışındaki İşlerle Uğraşanlardan Hasılat Tutarı Zirai Kazancı İşletme Hesabı Esasına Göre Belirlenen Çiftçilerden Hasılat Tutarı TL TL TL TL 2014 Yılında Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olanlar Kurumlar vergisi veya ticari, zirai ve mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinden, 2013 yılı aktif toplamı TL 'yi ve net satışlar toplamı TL'yi aşmayanlar 5

8 9. Çevre Temizlik Vergisi Tutarları - Sayfa Başı 9.1. Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi 2014 yılında konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 24 Kuruş, diğer belediyelerde 19 Kuruş olarak hesaplanacaktır. Diğer taraftan, belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan ancak, su ihtiyacını belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinden karşılayan konutlara ilişkin çevre temizlik vergisi, aşağıda yer alan ilgili tarifelerin yedinci grubunun belediye meclislerince en son intibak ettirilen derecelere ait tutarlar üzerinden tahakkuk ettirilecektir İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin beşinci fıkrasına göre, büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları % 25 artırılarak hesaplanacaktır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır. 6

9 Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması Belediye Gelirleri Kanunu nun mükerrer 44. maddesinin onikinci fıkrası ile 2005/9817 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 7. maddesine göre; konut, iş yeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirtilen tutarlar; büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000 den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanacaktır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup

10 10. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları - Sayfa Başı YÜRÜRLÜKTE BULUNAN ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI ( tarihi İtibariyle) Yayımlandığı Resmi Gazete Vergiler Açısından Uygulanmaya Taraf Devlet Anlaşmanın İmza Edildiği Tarih Tarih No Yürürlük Tarihi Başlandığı Tarih 1) Avusturya Avusturya(Revize) ) Norveç Norveç (Revize) (m.) ) Güney Kore ) Ürdün ) Tunus ) Romanya ) Hollanda ) Pakistan ) İngiltere ) Finlandiya Finlandiya (revize) ) K.K.T.C ) Fransa ) Almanya (Feshedilen) Almanya (Yeni) ) İsveç ) Belçika ) Danimarka ) İtalya ) Japonya ) B.A.E ) Macaristan ) Kazakistan ) Makedonya ) Arnavutluk ) Cezayir ) Moğolistan ) Hindistan ) Malezya ) Mısır ) Çin Halk Cum ) Polonya

11 31) Türkmenistan ) Azerbaycan ) Bulgaristan ) Özbekistan ) A.B.D ) Beyaz Rusya ) Ukrayna ) İsrail ) Slovakya ) Kuveyt ) Rusya ) Endonezya ) Litvanya ) Hırvatistan ) Moldova ) Singapur ) Kırgızistan ) Tacikistan ) Çek Cumhuriyeti ) İspanya ) Bangladeş ) Letonya ) Slovenya ) Yunanistan ) Suriye ) Tayland ) Sudan ) Lüksemburg ) Estonya ) İran ) Fas ) Lübnan ) Güney Afrika Cum ) Portekiz ) Sırbistan-Karadağ ) Etiyopya ) Bahreyn ) Katar ) Bosna-Hersek ) Suudi Arabistan * (m.) ) Gürcistan ) Umman ) Yemen

12 74) İrlanda ) Yeni Zelanda (m.) ) Kanada (m.) ) İsviçre Anlaşmanın 5 inci maddesinin 2 nci fıkrasının (h) bendinin 2 nci fıkrası, 11 inci maddesinin 3 üncü fıkrasının (c) bendi ve 14 üncü maddesinin 2 nci fıkrası gereğince bir Akit Devlette vergilendirilmeyecek olan kazanç ve iratlar hakkında tarihinden itibaren başlayan vergilendirilme dönemleri için yürürlüğe girmiştir. 2 Anlaşmanın deniz ve hava taşımacılığına ilişkin hükümleri tarihinden itibaren uygulanmaya başlanmıştır. Ancak söz konusu Anlaşma feshedilmiş olup, hükümleri tarihleri arasındaki vergilendirme dönemleri için uygulanmaktadır. 3 Anlaşma, uçakların uluslararası trafikte işletilmesinden sağlanan kazançlar yönünden tarihinden itibaren elde edilen gelirler üzerinden alınan vergilere uygulanacaktır. 4 5 Anlaşma, hava taşımacılık faaliyetlerinden elde edilen gelirler ile bu kazançlar için açtırılan mevduat hesabı dolayısıyla elde edilen faiz gelirleri için tarihinden itibaren uygulanacaktır. Anlaşma hükümleri müteahhitlik yönünden ; diğer hükümler yönünden ise tarihinden itibaren uygulanacaktır. 6 Anlaşmanın Bilgi Değişimi başlıklı 26 ncı maddesini değiştiren 9 Temmuz 1999 Tarihinde Singapur da İmzalanan Türkiye Cumhuriyeti ile Singapur Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol tarihinde imzalanmıştır. Söz konusu Protokol tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri tarihinden itibaren uygulanmaktadır. 7 Anlaşmanın Bilgi Değişimi başlıklı 26 ncı maddesini değiştiren Türkiye Cumhuriyeti ile Lüksemburg Dükalığı Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol tarihinde imzalanmıştır. Söz konusu Protokol tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri tarihinden itibaren uygulanmaktadır. 8 Anlaşma, Gulf Air tarafından uluslararası trafikte hava taşımacılığı işletmesinden elde edilen kazançlar ile işletilen vasıtaların veya bunların işletilmesiyle ilgili menkul varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar yönünden tarihinden itibaren uygulanacaktır. * "Türkiye Cumhuriyeti ile Suudi Arabistan Krallığı Arasında İki Akit Devletin Hava Taşımacılık Teşebbüslerinin Faaliyetleri Dolayısıyla Alınan Vergilerde Karşılıklı Muafiyet Anlaşması tarihinde imzalanmıştır. Anlaşma, tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri tarihinden itibaren uygulanmaktadır. Söz konusu Anlaşma, yalnızca Akit Devletler tarafından hava taşımacılık faaliyetleri dolayısıyla alınan vergileri kapsamaktadır. 10

13 11. Damga Vergisi Oran ve Tutarları - Sayfa Başı tarihinden itibaren azami tutar ,40 TL dir. (57 Seri No'lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği) Damga Vergisine Tabi Kağıtlar I. Akitlerle ilgili kağıtlar A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar: 1.Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler (Binde 9,48) 2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) (Binde 1,89) 3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri (Binde 9,48) 4. Tahkimnameler ve sulhnameler (Binde 9,48) 5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil) (Binde 1,89) 6. (Değişik: 5766/10-b md.) (Yürürlük: 6/6/2008) Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler (Binde 1,89) B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar: 1. Tahkimnameler (41,20 TL) 2. Sulhnameler (41,20 TL) 3.Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler dahil) (231,10 TL) II. Kararlar ve mazbatalar 1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştay dan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları: a) Belli parayı ihtiva edenler (Binde 9,48) b) Belli parayı ihtiva etmeyenler (41,20 TL) 2. (Değişik : 5766/10-c md.) (Yürürlük : 6/6/2008) İhale Kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her (Binde 5,69) türlü ihale kararları III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar 1. Ticari ve mütedavil senetler: a) Emtia senetleri: aa) Makbuz senedi (Resepise) ab) Rehin senedi (Varant) ac) İyda senedi ad) Taşıma senedi (14,40 TL) (8,50 TL) (1,60 TL) (0,60 TL) b) Konşimentolar (8,50 TL) c) Deniz ödüncü senedi (Binde 9,48) d) İpotekli borç senedi, irat senedi (Binde 9,48) 2. Ticari belgeler: a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri (14,40 TL) b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri: 11

14 ba) Bilançolar bb) Gelir tabloları bc) İşletme hesabı özetleri (31,80 TL) (15,40 TL) (15,40 TL) c) Barnameler (1,60 TL) d) Tasdikli manifesto nüshaları (6,40 TL) e) Ordinolar (0,60 TL) f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları (6,40 TL) IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar 1. Makbuzlar: a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin (Binde 9,48) resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (Ek: 5766/10-ç md.) (Yürürlük: 6/6/2008) (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden (Binde 7,59) ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler (Binde 7,59) d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar (Binde 7,59) 2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir): a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için (0,60 TL) b) Vergi beyannameleri: ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri (41,20 TL) bb) Kurumlar vergisi beyannameleri (55,00 TL) bc) Katma değer vergisi beyannameleri bd) Muhtasar beyannameler be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) (27,20 TL) (27,20 TL) (27,20 TL) c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler (55,00 TL) d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (20,30 TL) e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri (20,30 TL) f) (Ek:5838/15 md.)(yürürlük: 28/2/2009) Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim bildirgesinden sadece muhtasar beyanname için 3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri. (32,30 TL) (0,60 TL) 12

15 12. Defterler (6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 64 üncü maddesi) Sayfa Başı 1) Tutulacak Defterler Anonim ve Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketler Limited Şirketler Şahıs Şirketleri (Kollektif ve Komandit) Yevmiye defteri Yevmiye defteri Yevmiye defteri Envanter defteri Envanter defteri Envanter defteri Defteri kebir Defteri kebir Defteri kebir Pay defteri Pay defteri Genel kurul toplantı ve müzakere defterini Yönetim kurulu karar defteri Genel kurul toplantı ve müzakere defteri Genel kurul toplantı ve müzakere defteri 2) Açılış ve Kapanış Onayı Yapılacak Defterler ve Onay Zamanları Açılış Onayı Yapılacak Defterler Kapanış Onayı Yapılacak Defterler Yevmiye defteri Yevmiye defteri Defteri kebir - Envanter defteri - Pay defteri - Yönetim kurulu karar defteri Yönetim kurulu karar defteri Genel kurul toplantı ve müzakere defteri - Açılış onay zamanı Kapanış Onayı ve Şekli Yevmiye defterinin kapanış onayı, izleyen Kuruluş sırasında ve kullanmaya başlamadan önce, izleyen faaliyet dönemlerindeki açılış faaliyet döneminin altıncı ayının sonuna onayları ise defterlerin kullanılacağı faaliyet döneminin ilk ayından önceki ayın sonuna kadar kadar (hesap dönemi takvim yılı olanlarda (hesap dönemi takvim yılı olanlarda Aralık ayı içinde) noter tarafından yapılır. Onaya tabi Haziran ayı sonuna kadar), Yönetim defterlerin hesap dönemi içinde dolması dolayısıyla veya başka sebeplerle yıl içinde yeni defter kurulu karar defterinin kapanış onayı ise kullanmaya mecbur olanlar bunları kullanmaya başlamadan önce açılış onayı yaptırmak izleyen faaliyet döneminin birinci ayının zorundadırlar. Pay defterinin yenilenmesinin gerektiği durumlarda açılış onayı yapılacak yeni sonuna kadar (hesap dönemi takvim yılı defter, kullanımına son verilecek defterle veya zayi edilmişse zayi belgesi ile birlikte notere olanlarda Ocak ayı sonuna kadar) notere ibraz edilir. yaptırılabilecektir. Açılış onaylarının her hesap dönemi için yapılması zorunlu olan defterler Yevmiye defteri Defteri kebir Envanter defteri Yönetim kurulu karar defteri Yeterli yaprakları bulunmak kaydıyla izleyen hesap dönemlerinde açılış onayı yaptırılmaksızın kullanılmaya devam edilebilecek defterler Pay defteri Genel kurul toplantı ve müzakere defteri Ayrıca; Mevcut durumda kullanılmakta olan, pay defteri ile genel kurul toplantı ve müzakere defteri yeterli yaprakları bulunmak kaydıyla ve 19 Aralık 2012 tarihli ve sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Ticari Defterlere İlişkin Tebliğde belirtilen bilgilerden eksik olanların yazılması suretiyle açılış onayı yapılmaksızın kullanılmaya devam edilebileceği, Yönetim kurulu karar defteri, yevmiye defteri, envanter defteri ve defteri kebir (açılış onayına tabi defterler) yeterli yaprakları bulunması halinde yeni hesap döneminin ilk ayı içerisinde onay yenilemek suretiyle kullanılmaya devam edilebileceği göz önünde bulundurulmalıdır. 13

16 13. Defter Tutma Hadleri - Sayfa Başı (VUK 177 Md.) tarihinden itibaren, 1- Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı ,00 TL veya satışlarının tutarı ,00 TL'yi aşanlar, 2-1. bentteki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı ,00 TL'yi aşanlar, 3-1 ve 2 numaralı benhlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının 5 katı ile yıllık satış tutarının toplamı ,00 TL'sini aşanlar 14. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı - Sayfa Başı Yılı İstisna Tutarı Dayanağı TL 285 SERİ NOLU G.V. G.T TL 284 SERİ NOLU G.V. G.T TL 280 SERİ NOLU G.V. G.T TL 278 SERİ NOLU G.V. G.T TL 273 SERİ NOLU G.V. G.T 14

17 15. Değerli Kağıtlar ve Bedelleri - Sayfa Başı Değerli Kağıdın Cinsi 1 - Noter kağıtları: Bedel (TL) a) Noter kağıdı 7,55 b) Beyanname 7,55 c) Protesto, vekaletname, re sen senet 15, (Mülga: 30/12/ /14. md) 3 - Pasaportlar 75, Yabancılar için ikamet tezkereleri 206, (Mülga: 30/12/ /14. md) 6 - Nüfus cüzdanları 6, Aile cüzdanları 69, (Mülga: 30/12/ /14. md) 9 - Sürücü belgeleri 92, Sürücü çalışma belgeleri (karneleri) 92, Motorlu araç trafik belgesi 92, Motorlu araç tescil belgesi 69, İş makinesi tescil belgesi 69, Banka çekleri (Her bir çek yaprağı) 4, Mavi Kart 6, Ek Mali Tablo Düzenleme Sınırı -Sayfa Başı Yıl Aktif Toplamı Net Satışlar Toplamı TL TL TL TL TL TL 15

18 17. Enflasyon Endeksleri - Sayfa Başı a) TÜFE Rakamları AYLAR (2013) BİR ÖNCEKİ AYA GÖRE DEĞİŞİM ORANI BİR ÖNCEKİ YILIN ARALIK AYINA GÖRE DEĞİŞİM ORANI BİR ÖNCEKİ YILIN AYNI AYINA GÖRE DEĞİŞİM ORANI 12 AYLIK ORTALAMALARA GÖRE DEĞİŞİM ORANI GENEL İNDEKS SAYILARI (TÜFE) OCAK 1,65 1,65 7,31 8,62 216,74 ŞUBAT 0,30 1,95 7,03 8,33 217,39 MART 0,66 2,63 7,29 8,08 218,83 NISAN 0,42 3,06 6,13 7,66 219,75 MAYIS 0,15 3,21 6,51 7,51 220,07 HAZIRAN 0,76 4,00 8,30 7,47 221,75 TEMMUZ 0,31 4,32 8,88 7,47 222,44 AĞUSTOS -0,10 4,21 8,17 7,42 222,21 EYLÜL 0,77 5,01 7,88 7,32 223,91 EKIM 1,80 6,90 7,71 7,32 227,94 KASIM 0,01 6,91 7,32 7,39 227,96 ARALIK 0,46 7,40 7,40 7,49 229,01 b) TÜFE Genel Endeks (2003 Temel Yıllı) Ocak Şubat Mart Nisan Mayıs Haziran Temmuz Ağustos Eylül Ekim Kasım Aralık ,77 96,23 98,12 99,09 100,04 100,12 99,93 100,09 101,44 102,38 103,68 104, ,81 105,35 106,36 106,89 107,35 107,21 107,72 108,54 109,57 112,03 113,50 113, ,49 114,51 114,81 115,63 116,69 116,81 116,14 117,13 118,33 120,45 122,14 122, ,57 123,84 124,18 125,84 128,20 128,63 129,72 129,15 130,81 132,47 134,18 134, ,84 136,42 137,67 139,33 140,03 139,69 138,67 138,70 140,13 142,67 145,45 145, ,94 148,84 150,27 152,79 155,07 154,51 155,40 155,02 155,72 159,77 161,10 160, ,90 160,35 162,12 162,15 163,19 163,37 163,78 163,29 163,93 167,88 170,01 170, ,07 176,59 177,62 178,68 178,04 177,04 176,19 176,90 179,07 182,35 182,40 181, ,60 183,93 184,70 186,30 190,81 188,08 187,31 188,67 190,09 196,31 199,70 200, ,98 203,12 203,96 207,05 206,61 204,76 204,29 205,43 207,55 211,62 212,42 213, ,74 217,39 218,83 219,75 220,07 221,75 222,44 222,21 223,91 227,94 227,96 229,01 16

19 c) ÜFE Rakamları AYLAR (2013) BİR ÖNCEKİ AYA GÖRE DEĞİŞİM ORANI BİR ÖNCEKİ YILIN ARALIK AYINA GÖRE DEĞİŞİM ORANI BİR ÖNCEKİ YILIN AYNI AYINA GÖRE DEĞİŞİM ORANI 12 AYLIK ORTALAMALARA GÖRE DEĞİŞİM ORANI GENEL İNDEKS SAYILARI (ÜFE) OCAK -0,18-0,18 1,88 5,33 208,90 ŞUBAT -0,13-0,31 1,84 4,72 208,63 MART 0,81 0,50 2,30 4,23 210,33 NISAN -0,51-0,01 1,70 3,74 209,26 MAYIS 1,00 0,99 2,17 3,27 211,35 HAZIRAN 1,46 2,46 5,23 3,18 214,43 TEMMUZ 0,99 3,48 6,61 3,23 216,56 AĞUSTOS 0,04 3,52 6,38 3,39 216,65 EYLÜL 0,88 4,43 6,23 3,58 218,56 EKIM 0,69 5,15 6,77 3,93 220,06 KASIM 0,62 5,80 5,67 4,10 221,42 ARALIK 1,11 6,97 6,97 4,48 223,87 d) ÜFE Genel İndeks Sayıları (2003 Temel Yıllı) Ocak Şubat Mart Nisan Mayıs Haziran Temmuz Ağustos Eylül Ekim Kasım Aralık January February March April May June July August September October November December ,99 99,12 100,84 100,02 99,04 98,80 99,16 99,70 99,61 100,66 102,80 103, ,17 107,40 108,03 110,49 115,50 116,43 115,56 116,69 117,53 120,43 120,43 119, ,64 118,77 120,27 121,72 121,96 121,38 120,48 121,73 122,68 123,52 122,35 122, ,70 125,02 125,33 127,76 131,30 136,58 137,76 136,73 136,41 137,03 136,63 136, ,39 137,68 139,02 140,13 140,68 140,53 140,62 141,82 143,26 143,07 144,35 144, ,18 148,90 153,62 160,53 163,93 164,46 166,51 162,62 161,16 162,08 162,03 156, ,65 158,48 158,94 159,97 159,89 161,40 160,26 160,93 161,92 162,38 164,48 165, ,52 169,29 172,58 176,64 174,61 173,73 173,46 175,46 176,35 178,48 177,92 180, ,51 187,69 189,98 191,14 191,43 191,44 191,39 194,76 197,77 200,94 202,24 204, ,05 204,86 205,60 205,77 206,86 203,77 203,13 203,65 205,75 206,11 209,53 209, ,90 208,63 210,33 209,26 211,35 214,43 216,56 216,65 218,56 220,06 221,42 223, Fatura Kullanma Mecburiyeti -Sayfa Başı Vergi Usul Kanunu Madde 232 Yıl Maktu Had TL TL 17

20 19. Gecikme ve Pişmanlık Zammı ile Gecikme Faizi Oranları -Sayfa Başı Uygulama Dönemi Aylık Oran Dayanağı 'dan itibaren Aylık % 1, /965 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı 'dan itibaren Aylık % 1, /15565 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı arası Aylık % 2,5 2006/10302 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı arası Aylık % /8551 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı arası Aylık % Seri Nolu Tah.Gen.Teb. 2003/6345 sayılı BKK arası Aylık % Seri Nolu Tah.Gen.Teb. 2002/3550 sayılı BKK 20. Gelir Vergisi Tarifesi (Ücretliler) -Sayfa Başı 285 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği TL'ye kadar 15% TL nin TL si için TL, fazlası 20% TL nin TL si için TL (ücret gelirlerinde TL nin TL si için TL), fazlası 27% TL den fazlasının TL si için TL (ücret gelirlerinde TL den fazlasının TL si için TL), fazlası 35% 21. Harcırah Tutarları (Vergiden Müstesna) -Sayfa Başı 1- Yurtiçi Harcırah Tutarları 01 Ocak Haziran 2014 dönemi için Brüt Aylıklar (TL) Vergiden Müstesna Gündelikler Tutarı (TL) 1.936,76 ve fazlası 48, , ,75 40, , ,89 37, , ,49 35, , ,90 31, ,72 ve daha aşağısı 30,00 Yukarıdaki tabloda gösterilen aylık brüt tutarlara, ilgililerin hizmet sürelerine göre kıdem aylıkları ayrıca ilave edilcektir. 18