Transfer Fiyatlandırması Uygulaması Semineri

Transkript

1 Transfer Fiyatlandırması Uygulaması Semineri Mahmut AYDOĞMUŞ Kurban Nadir GÜLHAN Serkan ÖZDEMİR (Vergi Müfettişleri) , İzmir

2 TF UYGULAMASI 1-) İlişkili Kişi (KVK/GVK) kavramı ve önemli hususlar: Mahmut Aydoğmuş 2-) Karşılaştırılabilirlik Analizi Yapılırken Hangi Hususlar Dikkate Alınıyor? Emsal Fiyat Aralığı Nasıl Uygulanıyor - istatistiki metotlar? : Serkan Özdemir 3-) Emsal Bedelin Tespitinde Uygulanan Yöntemler a) Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntemi ve Uygulamaları: K.Nadir Gülhan b)maliyet Artı Yöntemi ve Uygulamaları:: Serkan Özdemir c) Yeniden Satış Fiyatı Yöntemi ve Uygulamaları:: Mahmut Aydoğmuş 4-) Peşin fiyatlandırma Anlaşması: Mahmut Aydoğmuş 5-) Hazine Zararı Kavramı: K. Nadir Gülhan 6) Düzeltme İşlemleri: K. Nadir Gülhan 7) Grup İçi Hizmetler ve Gayri maddi Haklar: Serkan Özdemir

3 TF UYGULAMASI 5422 Sy. Kanun ile 5520 Sy. Kanun arasında Neler Değişti? 1-) İlişkili kişi tanımı nispeten daha net hale getirildi. 2-) Hazine zararı, kanunda yerini aldı. 3-) Emsal Bedelin nasıl tespit edileceği belirlendi. 4-) Maliye ile anlaşma sistemi geldi. 5-) Düzeltme müessesesi uygulaması devreye girdi.

4 1-) Ücret Ödemeleri Kurum çalışanlarının kurum ile ilişkilerinin sadece işveren-hizmet erbabı ilişkisi içinde bulunması durumunda ilgili kurum ile kurum çalışanı, yapılan ücret ödemeleri bakımından ilişkili kişi olarak değerlendirilmeyecektir. Ancak, kurum ile çalışanları arasında yukarıda belirtilen istihdam ilişkisi dışındaki işlemler, ilişkili kişilerle yapılan işlem kapsamında değerlendirilecektir.

5 2-) Kurumların İlgili Bulunduğu Gerçek Kişiler Ekonomik ve Sosyal İlişki Kavramı Ekonomik ve sosyal ilişki kavramı, tali düzenlemelerde yer almakla beraber OECD Rehberinde yer alan bir kavram değildir. Tam olarak ne anlatılmak istendiği ise; açıklanılmış değildir.

6 3-) Kurumun veya Ortaklarının İdaresi, Denetimi veya Sermayesi Bakımından Doğrudan veya Dolaylı Olarak Bağlı Bulunduğu ya da Nüfuzu Altında Bulundurduğu Gerçek Kişi veya Kurumlar Soru: Aralarında ortaklık ilişkisi veya organik bağ bulunmayan iki kurumun Yeminli Mali Müşavirleri, Mali Müşavirleri veya Bağımsız Denetçileri aynı kişi veya kurum ise; ilişkili kişi kapsamında değerlendirilebilir mi?

7 4-) Nüfuz altında bulunma kavramı; * Nüfuzu altında bulundurduğu gerçek kişi veya kurumlar ifadesi, kurumun ekonomik ve ticari kararlarını doğrudan ya da dolaylı olarak etkileyecek şekilde sürekli bir iktisadi ilişki veya devamlı borç para verme ya da alma ilişkisi içinde bulunduğu gerçek kişi veya kurumları ifade etmektedir. * Örneğin, bir şirketin kararlarına doğrudan ya da dolaylı olarak etkide bulunabilecek ölçüde ve süreklilikte borç verdiği kişileri nüfuzu altında bulundurduğu kabul edilebilir. Benzer şekilde, imalat faaliyeti ile uğraşan (A) Ltd. Şti. nin sürekli olarak aynı gerçek kişiden sağladığı girdileri kullanması ya da alışlarının ve/veya satışlarının büyük bir kısmını aynı kurumdan yapması durumunda da söz konusu şirketin ilgili gerçek kişi/kurumun nüfuzu altında olduğu kabul edilebilir.

8 Örnek: (X) A.Ş.; Türkiye de kömür ithali ve yurt içi satışı işi ile uğraşmaktadır. Satışını gerçekleştirdiği kömürleri, Rusya ve Ukrayna dan fiili olarak ithal etmekte ancak belge üzerinde İsviçre de mukim bir firma aracılığı ile ithalat işlemlerini gerçekleştirmektedir. İsviçre deki firma ile Türkiye deki ithalatçı firma arasında ortaklık dahil hiçbir organik bağ kurulamamaktadır. TF Uygulanır mı?

9 5-) Bayilik İlişkisi; Bir gerçek kişi/kurum ile bir başka gerçek kişi/kurum arasında olağan ticari faaliyet çerçevesinde sadece bayilik ilişkisinin bulunması durumunda söz konusu gerçek kişi veya kurumlar bayiliğe ilişkin mal ve hizmetler bakımından ilişkili kişi kapsamında değerlendirilmeyecek, bayiliğin konusunu oluşturan mal ve hizmet alım satımları dışındaki işlemler bakımından ise ilişkili kişi kapsamında değerlendirilebilecektir. Ayrıca bayilik ilişkisi dışındaki başka bir nedenle ilişkili sayılan kurum veya kişiler arasında bayiliğe ilişkin mal ve hizmet alım satımı bakımından da ilişkinin varlığı kabul edilebilecektir.

10 6-) Örtülü Sermaye uygulaması ve TF uygulaması arasındaki ilişkili kişi kavramı arasındaki fark nedir? 7-) İlişkisiz kişiler arasındaki ticari münasebetlerde; işletmeler emsale aykırı fiyatlar üzerinden işlem yapabilirler mi?