Konu : Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği

Transkript

1 Sirküler No :2015/39 Sirküler Tarihi : Konu : Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği Kara, deniz ve hava taşıtlarından oluşan 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listeye ilişkin olarak, daha önce yayımlanan ÖTV Genel Tebliğlerinin ilgili bölümleri günümüz koşullarına uygun şekilde revize edilmiş; basit, sade ve anlaşılabilir tek tebliğ haline getirilmek suretiyle Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği olarak tarih ve sayılı Resmi Gazete'de yayınlanmış olup, bahse konu tebliğ 1 Mayıs 2015 tarihinde yürürlüğe girecektir. Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği ile yapılan önemli değişiklikler yürürlükten kaldırılan tebliğlerde yer alan belirlemeler ile karşılaştırmalı olarak aşağıda gösterilmiş olup, bahse konu tebliğ sirkülerimize eklenmiştir. Değişiklik Öncesi Değişiklik Sonrası 1 Seri Numaralı ÖTV Genel Tebliği 1 / 50

2 2. 5. Motorlu Araç Ticareti Yapanlar Bu Kanunun uygulanmasında motorlu araç ticareti "Garanti yapanlar, Belgesi"ne kayıt ve tescile tabi olan araçları istinaden satmak ith ü Sanayi ve Ticaret Bakanlığından "Garanti Belgesi" alan ithalatçılar, bu belgenin aslını veya note 2 / 50

3 Kanunda "Maliye Bakanlığınca bu nitelikte oldukları sanayi tespit sicil belgesinin edilenler" noterce olarak nitelendirilenler, onaylı örneğiyle* Türkiye'de birlikte M 3 / 50

4 Maliye Bakanlığından söz konusu yazıyı alan mükellefler, trafik şube ve bürolarına kayıt ve tescil edilm 4 / 50

5 Ayrıca kamu kurum ve kuruluşlarına motorlu araç temin eden Devlet Malzeme Ofisi Genel Müdürlüğü, B Bu Tebliğin yayımından önce taşıt alım vergisi uygulamasına ilişkin olarak verilen "Motorlu Araç Ticaret I/B-4. Motorlu Araç Ticareti Yapanlar Özel Tüketim Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasının (d) bendine göre, motorlu a 5 / 50

6 Bayilik, yetkili satıcılık veya acentelik ilişkisinin noter nezdinde yapılmış sözleşme ile tesis edil Kayıt ve tescile tabi taşıtları satmak üzere ithal edenlerin, motorlu araç ticareti ile iştigal ettikler Kanunun 2 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasının (d) bendi kapsamında, Maliye Bakanlığınca bu nitel Gelir İdaresi Başkanlığından söz konusu yazıyı İthalde alan mükellefler, bu yazıyı ibraz kayıt edenlerden, ve tescil edilmemiş ayrıca vergi taşıtları daires tadi Söz konusu yazıya istinaden ÖTV uygulanmaksızın satın alınan Kanuna ekli (II) sayılı liste kaps Kamu kurum ve kuruluşlarına taşıt temin eden Devlet Malzeme Ofisi Genel Müdürlüğü yukarıda belirti 6 / 50

7 III/B Tarife Pozisyonu Sırası Kapsamındaki, Yük Taşıma Kapasitesi Yolcu Taşıma Kap 8 Seri No.lu Gümrük Genel Tebliği (Tarife-Sınıflandırma Kararları)18 uyarınca; i. 1+1, 1+3, 1+4 veya 1+7 koltuklu, Şoför ve öndeki yolcunun arkasındaki kısımda emniyet kemerleri v ii. 1+1 koltuklu, şoför ve öndeki yolcunun arkasındaki kısımda emniyet kemerleri veya emniyet kemeri sınıflandırılmaktadır. (II) sayılı listede, tarife pozisyonunda sınıflandırılan söz konusu taşıtlardan, 7 / 50

8 Yük taşımasında kullanılan (yük taşıma özelliği esas olan), Azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan, Yolcu taşıma kapasitesi istiap haddinin % 50'sinin altında olan çok amaçlı (hem yolcu hem de yük taşımasında) kullanılan taşıtların vergi oranı %15 olarak belirlenmi Çok amaçlı bir taşıtın bu kapsamda değerlendirilebilmesi için söz konusu kriterlerden birinin veya ikisi Bu bağlamda, yolcu taşıma kapasitesi istiap haddinin %50'sinin altında olmakla birlikte esas itib Ayrıca, (II) sayılı listeye göre, tarife pozisyonunda sınıflandırılan taşıtlardan; Yukarıda belirtilen kriterleri sağlamakla birlikte istiap haddi 850 kg ın altında olup motor silindir hacmi 8 / 50

9 Yukarıda belirtilen kriterleri sağlamakla birlikte istiap haddi 850 kg ı aşıp motor silindir hacmi 2800 cm Azami ağırlığı 3,5 tonu aşan (sürücü dâhil 9 kişilik oturma yeri olup motor silindir hacmi 3200 cm³'ü ge taşıtlar da - Diğerleri kategorisi kapsamında vergilendirilir. III/B-2.1. On ve Daha Fazla Oturma Yeri Olan Taşıtlar (II) sayılı listede tarife pozisyonu sırasında, Otobüs, Midibüs ve Minibüs yer almakta olup, Ö Sürücü dâhil 10 ila 15 kişi taşıma kapasitesi olanlar minibüs, 9 / 50

10 Sürücü dâhil 16 ila 25 kişi taşıma kapasitesi olanlar midibüs, Sürücü dâhil 26 kişi ve üzerinde taşıma kapasitesi olanlar otobüs olarak değerlendirilir. Dolayısıyla, (II) sayılı listede tarife pozisyonu sırasında yer alan otobüs, m Söz konusu taşıtlar bakımından taşıma kapasitesi ifadesinden kasıt, taşıttaki fiilen mevcut ko Bununla birlikte, taşıtın mevcut koltuk sayısının belirlenmesinde, söz konusu taşıtların engellil 10 / 50

11 Kayıt ve Tescil Edilmiş Olan Araçların Tadilatında Ek ÖTV Kanununun 15 inci maddesinin 2 numaralı fıkrasının (b) bendinde 5228 ve 5281 sayılı Kanunlarl ÖTV Kanununun 19 uncu maddesinin (b) bendi ile aynı Kanunun 15/2-b maddesinde değişiklik yapan tarihinden itibaren 87.03, tarihinden itibaren ("Diğerleri" grubu hariç), tarihinden itibaren (Otobüs ve midibüs hariç), tarife pozisyonunda yer alan mallara dönüştürülmesi Seri No.lu halinde, ÖTV değişiklik Genel Tebliğinin uyarınca adına C/f kayıt bölümü ve tescil ile deği iş 11 / 50

12 Ancak ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıl geçtikten sonra yukarıda belirtilen araçlara dönüştürülen ara IV/Ğ-2. Kayıt ve Tescilden Sonra Tadilat 12 / 50

13 Özel Tüketim Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b) bendine göre, (II) sayı (Otobüs ve midibüs hariç), 87.03, ( Diğerleri grubu hariç) tarife pozisyonu sıralarında yer alan taşıtlara Formlar dönüştürülmesi ve Yayınlar halinde, / Beyanname değişiklik Örnek uyarınca Formları adına bölümünde kayıt v Örneğin, ilk iktisap tarihi 10/11/2012 olup, ilk tescili sırasında oturma yeri sayısı sürücü dâhil iki kişi, m 13 / 50

14 Aynı şekilde, tarife pozisyonundaki bir taşıtın, tarife pozisyonundaki yol süpürme aracına Bu uygulama kapsamında yapılacak beyanda, ilk iktisapta ödenen verginin, tadilata tabi tutulan taşıtın İlk iktisap tarihinden itibaren beş yıl içinde söz konusu dönüştürme işlemi yapılmakla birlikte, kayıt ve t Ayrıca, tadilat sonrası taşıtın kayıt ve tescil tarihinde geçerli vergi oranının, tadilata tabi tutulan taşıtın 14 / 50

15 Malul ve Engellilere Mahsus Taşıt Araçları İstisnası Kanunun 7 nci maddesinin 5228 sayılı Kanunla değişik 2 numaralı fıkrası ile (II) sayılı listedeki kayıt 15 / 50

16 16 / 50

17 17 / 50

18 Sakatlık Dereceleri % 90 ve Daha Fazla Olan Malûl ve Engelliler Adına Kayıtlı Araçlarda İs (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi araçlardan * belirlenen (motor esaslara silindir göre hacmi tespit 1600 edilecektir. cm³'ü aşanlar (14hariç), Malul ve Engelliler Tarafından Bizzat Kullanmak Amacıyla İlk İktisabı Yapılan Araçlarda İ (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi araçlardan (motor silindir hacmi 1600 cm³'ü aşanlar hariç), - Alıcının maluliyeti veya sakatlığı ile özel tertibat (14 yaptırılan araçları kullanabileceğine dair Seri Özürlülere No.lu VÖ - Aracın sakatlığa uygun olarak tadil edildiğine dair teknik belgenin aslı veya noter onaylı örneği, - Alıcının "H" sınıfı sürücü belgesinin fotokopisi, eklenecek ve beyannamede ÖTV hesaplanmayacaktır. Vergi dairesince kabul edilen beyanname ve ekleri incelenerek, araçta yapılan özel tertibatın raporda y 18 / 50

19 19 / 50

20 20 / 50

21 21 / 50

22 22 / 50

23 23 / 50

24 24 / 50

25 25 / 50

26 26 / 50

27 27 / 50

28 28 / 50

29 29 / 50

30 30 / 50

31 31 / 50

32 32 / 50

33 33 / 50

34 İstisnadan Yararlanılarak İlk İktisabı Yapılan Araçların 5766 sayılı Kanunun 19 uncu maddesinin (c) bendi ile Özel Tüketim Vergisi Bu şekilde istisnadan yararlanmak isteyen malûl ve engellilerin istisnadan yararlanarak ilk iktisabını yap 34 / 50

35 35 / 50

36 Ortak Hususlar Yukarıda belirlenen usul ve esaslara göre ilk iktisabında ÖTV istisnası uygulanan araçlar için istisnadan Mükellefler, bu kapsamda istisna uygulanan işleminin bulunduğu aylar için 1 Seri No.lu ÖTV Genel Teb Malul ve engellilerin yurt dışından ithal edeceği taşıt araçları için de bu belgelerin gümrük idaresine ibra Öte yandan bu şekilde istisna kapsamında iktisap edilen araçların istisnadan yararlananlar dışındakiler 36 / 50

37 Kanunun 7 nci maddesinin 5228 sayılı Kanunla bizzat değişik kullanma 2 numaralı amacıyla fıkrası ile (II) sayılı listedeki sakatlığına kayıt II/C-1. Malul veya Engellilerin Taşıt Alımlarında İstisna Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde düzenlenen 37 / 50

38 1.1. Tanımlar Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi uygulamasında Engelli sağlık kurulu raporu: Özürlülük Ölçütü, Sınıflandırması ve Özürlülere Verilecek Engellilik derecesi (oranı): Engelli sağlık kurulu raporu verilmesine yönelik ilgili yöne Teknik belge: Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı veya adı geçen Bak 38 / 50

39 Ekspertiz raporu: 3/6/2007 tarihli ve 5684 sayılı Sigortacılık Kanununun15 ifade eder Engellilik Derecesi %90 veya Üzerinde Olanların Taşıt Alımlarında İstisna Taşıtta Tadilat Aranmayan İstisna Uygulaması Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinin (a) alt bend tarife pozisyonunda yer alan, 1600 cm³ veya altında motor silindir hacmine sahip binek otomob tarife pozisyonunda yer alan, eģya taģımaya mahsus, 2800 cm³ veya altında motor silindir hac tarife pozisyonunda yer alan, motor silindir hacmine bakılmaksızın, motosikletlerin engellilik derecesi %90 veya daha fazla olan malul veya engelliler tarafından beş yılda bir defaya mah 39 / 50

40 Yetkili sağlık kurumlarından alınmış, engellilik ÖTV derecesinin Kanununun %907/2 veya Maddesi daha fazla Kapsamında olduğuna Hesaplanıp şerhi dair engelli ile gös İstisna uygulanarak ilk iktisap kapsamında teslim edilen taşıtlar için de mükellefler tarafından (2A) num Satış faturasının, aslının aynı olduğu işletme yetkililerince imzalanarak ve kaşe tatbik edilerek onaylan Vergi dairesince, beyanname ve söz konusu belgeler incelenerek istisna uygulandığını gösteren ÖTV Taşıtta Tadilat Aranan İstisna Uygulaması Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinin (b) alt bend 40 / 50

41 Yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi istiap haddinin Sürücü dâhil 9 kişilik oturma yeri olan taşıtların engellilik durumlarının taşıtları bizzat kullanamayacak ve sürekli olarak tekerlekli sandalye veya sedye (II) sayılı listenin tarife pozisyonu sırası kapsamında vergilendirilen; motor silindir hacmi c Dolayısıyla bu istisna kapsamında, tarife pozisyonunda sınıflandırılan panelvan, kombi gibi hem Ayrıca, fabrika çıkışı veya ithali sürücü dâhil 9 kişilik oturma yeri olarak yapılan ve taşıtın Araç Tip On Bunun yanı sıra, 10 veya üstü oturma yerine sahip taşıtların, mezkûr düzenleme çerçevesinde yaptırıl 41 / 50

42 Mezkûr istisnadan, yalnızca engellilik durumları sürücü olmalarını engelleyecek nitelikte olan, sürekli o Yukarıda belirtilen mahiyetteki engelli sağlık kurulu ÖTV Kanununun raporunun aslı 7/2 veya Maddesi noter Kapsamında onaylı örneği Hesaplanıp şerhi ÖTV ile müke gös İstisna uygulanarak ilk iktisap kapsamında teslim edilen taşıtlar için de mükellefler tarafından (2A) num Satış faturasının, aslının aynı olduğu işletme yetkililerince imzalanarak ve kaşe tatbik edilerek onaylan Vergi dairesince, beyanname ve söz konusu belgeler incelenerek istisna uygulandığını gösteren ÖTV Söz konusu istisna düzenlemesi gereğince yukarıda belirtilen kapsamda yapılan tadilatlar nedeniyle, T 42 / 50

43 1.3. Engellilik Derecesi %90 ın Altında Olanların Taşıt Alımlarında İstisna Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinin (c) alt bendi tarife pozisyonunda yer alan, 1600 cm³ veya altında motor silindir hacmine sahip binek otomob tarife pozisyonunda yer alan, eşya taşımaya mahsus, 2800 cm³ veya altında motor silindir hacm tarife pozisyonunda yer alan, motor silindir hacmine bakılmaksızın, motosikletlerin bizzat kullanmak amacıyla engelliliğine uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malul veya engellile İstisnadan yararlanmak için taşıtın, özel tertibatlı olması ve malul veya engelli tarafından bizzat kullanı 43 / 50

44 Bu uygulamada, taşıtı hareket ettirici aksam olarak debriyaj, fren ve gaz pedalları ile vites kolu kabul e Sol el ve/veya kolda engelliliği bulunanların, taşıtta hareket ettirici aksam sayılan manuel vites kolunu Direksiyona topuz takılması, engelin bulunduğu taraftaki silecek kolu, sinyal, cam silecek kumandası, Taşıtın otomatik vitesli olması, engelliliğe uygun hareket ettirici özel tertibat yaptırılması şartının aranm Öte yandan, manuel vitesli bir taşıtı vites kolunda ve/veya debriyaj pedalında sabitlenmiş özel tertibat Engellilik durumunun tevsikinde ibrazı zorunlu olan engelli sağlık kurulu raporu, maluliyeti veya engell 44 / 50

45 Engellilik derecesi %90'ın altında olanlarda, aranan şartları haiz olmak koşuluyla belli bir engellilik der Öte yandan engellilik durumu, ilk iktisabı yapılacak taşıtın hareket ettirici aksamında tadilat yaptırılmas Özel tertibatlı veya özel tertibat yaptırılan taşıtların ÖTV Kanununun maluliyeti veya 7/2 Maddesi engelliliği Kapsamında ile kullanabileceğine Hesaplanıp Şerhi ile dair gös İstisna uygulanarak ilk iktisap kapsamında teslim edilen taşıtlar için de mükellefler tarafından (2A) num Beyannamenin verildiği günü takip eden günün mesai saati bitimine kadar bir dilekçe ekinde; Alıcının (malul veya engellinin), maluliyeti veya engelliliği ile özel tertibat yaptırılan taşıtları kullanabi Bizzat kullanım amacıyla, taşıtın hareket ettirici aksamında engelliliğe uygun olarak tadilat yapıldığın Alıcının (malul veya engellinin) H sınıfı sürücü belgesinin fotokopisi, 45 / 50

46 Satış faturasının, aslının aynı olduğu işletme yetkililerince imzalanarak ve kaşe tatbik edilerek onayl Vergi dairesince beyanname ve söz konusu belgeler incelenerek, taşıtın, ibraz edilen raporda yazılı en 1.4. İstisna Kapsamında İlk İktisabı Yapılan Taşıtların Hurdaya Çıkarılması Halinde İstisna Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinin (d) alt bend Bu Şekilde istisnadan yararlanmak isteyen malul hurdaya ve engellinin, çıkarılmıştır istisnadan yararlanarak ilk damgası iktisabını vu ya 46 / 50

47 Söz konusu belgeler, diğer belgelerle birlikte, taşıtların ilk iktisabının yapıldığı motorlu araç ticareti yap Bu kapsamda ÖTV den istisna olarak ilk iktisabı yapılan ikinci taşıtın ilk iktisap tarihinden itibaren beş Deprem, heyelan, sel, yangın veya kaza sonucu kullanılamaz hale gelmesi nedeniyle bu bölümdeki şa 1.5. Ortak Hususlar İlk iktisabında ÖTV istisnası uygulanan taşıtlar için istisnadan yararlanan malul veya engelli adına düz Malul veya engellilerin bu istisna kapsamında ithal edeceği taşıtlar için de Tebliğin ilgili bölümlerinde b Motorlu araç ticareti yapanlar, istisna kapsamında İnternet taşıt Vergi almak Dairesi isteyen / malul Sorgulamalar veya engellinin / Engellilik bölümünden daha İstisnas önce 47 / 50

48 Bu istisnadan yararlanılarak ilk iktisabı yapılan taşıtın ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıl geçmeden s Bu istisna kapsamında ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıl geçtikten sonra, istisnadan yararlanan kişin İstisna kapsamında ilk iktisabı yapılan taşıtın beş yıllık süre dolmadan Tüketicinin Korunması Hakkınd Bununla birlikte, malul veya engellinin ölümünden sonra, mirasçılara veraset yoluyla intikal eden taşıtı Malul veya engelli tarafından iktisabı yapılan taşıtın kayıt ve tescil ettirilmeden malul veya engellinin ve Malul veya engelli tarafından ÖTV den istisna olarak ithal edilen taşıtın, ithalat tarihinden itibaren beş 48 / 50

49 Engellilere, engelli sağlık kurulu raporu verilmesine dair ilgili mevzuatın değişmesi halinde, değişiklik t Malul veya engellinin, birden fazla engelli sağlık kurulu raporunun bulunması halinde, en son tarihli rap Engelli sağlık kurulu raporunda, raporun süresiz olduğunun belirtilmesi halinde herhangi bir tarihle sın Süreli raporlara dayanılarak istisnadan yararlanılması halinde, raporun süre bitiminde ÖTV istisnasının Malul veya engelliler tarafından ibrazı zorunlu engelli sağlık kurulu raporunun örneği ile şekli ve içeriği İstisnadan, Türkiye de ikamet eden ve ikamet tezkeresine sahip yabancı ülke vatandaşları ile yurt dışı 49 / 50

50 İstisna kapsamında ilk iktisabı yapılan taşıtın, engelli kişi tarafından bizzat kullanılması; engelli 1.6. Sorumluluk Bu istisna uygulamasında, belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde işlem tesis edilmemesi suretiyle ist Öte yandan muvazaaya dayanan bir ilişki içerisinde engelli kişi adına taşıt iktisap edildiğinin tespiti hal Bilgilerinize sunarız. Saygılarımızla. İleri Analiz YMM A.Ş. Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. IA ve/veya İleri Analiz YMM A.Ş.'ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz. 50 / 50