SRKÜLER NO: POZ-2005 / 58 ST,

Transkript

1 SRKÜLER NO: POZ-2005 / 58 ST, ÖZET: Maliye Bakanlıı tarafından, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerce (B) formu verilmesi uygulamasında bazı deiiklikler yapıldı. (B) FORMU UYGULAMASINDA YAPILAN DEKLKLER Maliye Bakanlıı tarafından 256 sıra no.lu- Vergi Usul Kanunu Genel Teblii ile bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için getirdii bir kiiden satın alınan mal ve/veya hizmetlerin tutarları toplamı (katma deer vergisi hariç) belirlenen sınırı ( 2004 yılında uygulanan sınır 25 milyar ) aan mal ve hizmet alımlarının Mal ve Hizmet Alımlarına likin Bildirim Formu (B Formu) ile bildirilmesi uygulamasında, Bakanlıın adresindeki web sayfasında yayımlanan ve önümüzdeki günlerde Resmi Gazete de yayımlanması beklenen 350 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Teblii ile bazı deiiklikler yapılması öngörülmektedir. 1- -BLDRMLER LE ALIM VE SATIMLARA UYGULANAN HADLERE LKN AÇIKLAMALAR Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler Mal ve Hizmet Alımlarına likin Bildirim ile Mal ve Hizmet Satılarına likin Bildirim i vermek zorundadırlar. Mal ve hizmet alımlarına ilikin bildirim, Form Ba ; mal ve hizmet satılarına ilikin bildirim ise Form Bs olarak ayrıca düzenlenmitir. Bildirimleri kaıt ortamında verecek mükellefler için bu bildirimler ICR sistemlerinde okunabilecek ekilde ayrı ayrı renklerde düzenlenmitir. (Ek: 1, 2) Mal ve hizmet alımlarına ilikin bildirim formu (Form Ba) ile bildirilmesi gereken, bir kiiden yapılan mal ve hizmet alımları toplamı, katma deer vergisi hariç YTL (otuz bin Yeni Türk Lirası) olarak; mal ve hizmet satılarına ilikin bildirim formu (Form Bs) ile bildirilmesi gereken, bir kiiye yapılan mal ve hizmet satıları toplamı da aynı ekilde, katma deer vergisi hariç YTL (otuz bin Yeni Türk Lirası) olarak belirlenmitir. Dolayısıyla, 2004 yılında her bir kiiden yapılan ve belirlenen haddi aan alım ve satımlara ilikin bilgiler bu yıl verilecek Ba ve Bs formlarında bildirilecektir.

2 2- BLDRMLERN DOLDURULMASINA LKN AÇIKLAMALAR Ba ve Bs formlarının nasıl doldurulacaı kaıt bildirim formlarının arka yüzünde, elektronik ortamda verecek mükellefler için Gelir daresi Bakanlıı internet sitesi adresinde etraflıca açıklanmı olup, formların bu açıklamaların çerçevesinde doldurulması gerekmektedir. Kaıt ortamında verilecek bildirimlerin, yazı ve rakamların ait olduu alanların dıına çıkmayacak ekilde büyük harflerle, siyah veya mavi tükenmez kalemle veya daktilo ile yazılması gerekmektedir. Yazı ve deerler, ilgili alanlarına soldan balayarak her kutuya bir harf veya rakam sıacak ekilde ve kelimeler veya rakamlar boluk bırakılmadan ve kısaltma yapılmadan; tutar alanı ise sadan balamak üzere, Yeni Türk Lirası (YTL) ve Yeni Kuru (YKr) olarak yazılacaktır. Yazı ve rakamlar arasına. (nokta), - (tire) ve dier iaretler konulmayacaktır. Elektronik ortamda verilecek bildirimler de aynı esaslara göre doldurularak verilecektir. Kaıt ortamındaki bildirim formları vergi dairelerinde mevcut olup, fotokopi ile çoaltılmı formlarla önceki yıllarda bastırılmı olan B formları kesinlikle kullanılmayacaktır. Bakanlıımızca bu tebli uyarınca özel olarak bastırılanlar dıında bildirim düzenlenip verilmesi halinde, bu bildirimler hiç verilmemi sayılacaktır Form Ba nın Doldurulması Form Ba nın Tablo II alanlarına, ilgili vergilendirme döneminde kendisinden mal ve/veya hizmet satın alınan kiilere ilikin bilgiler yazılacaktır. Vergilendirme döneminde (özel hesap dönemi olması halinde, ilgili özel hesap dönemi içinde) bir kiiden satın alınan mal ve/veya hizmetlerin tutarları toplamı katma deer vergisi hariç YTL (otuz bin Yeni Türk Lirası) nı aıyor ise, bu alanlara ilikin bilgiler Form Ba nın II No. lu tablosuna yazılacaktır. Bir kiiden vergilendirme dönemi içinde satın alınan mal ve/veya hizmetlerin tutarları toplamı katma deer vergisi hariç YTL (otuz bin Yeni Türk Lirası) nı amıyor ise, bu kiilerden yapılacak alımlar bildirime yazılmayacaktır. Form Ba nın mal ve hizmet alımlarına ilikin bilgileri içeren Tablo II bölümüne bir kiiden yapılan ve katma deer vergisi hariç YTL (otuz bin Yeni Türk Lirası) tutarındaki limitini aan ithalat ilemleri de yazılacaktır. Bu durumda, Türkiye de mükellef olmayanlardan yapılan alımlarda satıcının vergi kimlik numarası alanı olarak kodlanacaktır. Form Ba nın birden fazla düzenlenmesi halinde, her sayfadaki (7) No. lu alana Form Ba nın kaçıncı sayfası olduu yazılacak ve her sayfadaki Tablo I, Tablo II ve Tablo III eksiksiz doldurulacaktır Form Bs nin Doldurulması Form Bs nin Tablo II alanlarına, ilgili vergilendirme döneminde kendisinin mal ve/veya hizmet sattıı kiilere ilikin bilgiler yazılacaktır.

3 Vergilendirme döneminde (özel hesap dönemi olması halinde, ilgili özel hesap dönemi içinde) bir kiiye satılan mal ve/veya hizmetlerin tutarları toplamı katma deer vergisi hariç YTL (otuz bin Yeni Türk Lirası) nı aıyor ise, bu alanlara ilikin bilgiler Bs formunun II No. lu tablosuna yazılacaktır. Bir kiiye vergilendirme dönemi içinde satılan mal ve/veya hizmetlerin tutarları toplamı katma deer vergisi hariç YTL (otuz bin Yeni Türk Lirası) nı amıyor ise, bu kiilere yapılan satılar bildirime yazılmayacaktır. Form Bs nin mal ve hizmet satılarına ilikin bilgileri içeren Tablo II bölümüne bir kiiye yapılan ve katma deer vergisi hariç YTL (otuz bin Yeni Türk Lirası) tutarındaki limitini aan ihracat ilemleri de yazılacaktır. Bu durumda, Türkiye de mükellef olmayanlara yapılan satılarda alıcının vergi kimlik numarası alanı olarak kodlanacaktır. Form Bs nin birden fazla düzenlenmesi halinde, her sayfadaki (7) No. lu alana Form Bs nin kaçıncı sayfası olduu yazılacak ve her sayfadaki Tablo I, Tablo II ve Tablo III eksiksiz doldurulacaktır. 3- BLDRMLERN VERLME EKL VE ZAMANINA LKN ESASLAR 3.1. Bildirimleri Elektronik Ortamda Vermesi Gereken Mükellefler a) Gelir veya kurumlar vergisi beyannamesini elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler ile katma deer vergisi beyannamesini ihtiyari olarak elektronik ortamda veren mükellefler, Ba ve Bs formlarını elektronik ortamda Eylül ayının sonuna kadar vermek zorundadırlar. Bildirimlerin elektronik ortamda Eylül ayı sonuna kadar verilmesi katma deer vergisi beyannamesinin verilme süresini deitirmemektedir. b) Tam otomasyonlu vergi dairesi mükellefi olup da gelir veya kurumlar vergisi beyannamesini elektronik ortamda vermek zorunda olmayan ve katma deer vergisi beyannamesini ihtiyari olarak elektronik ortamda vermeyen mükellefler Ba ve Bs formlarını elektronik ortamda vermek istemeleri halinde Eylül ayı sonuna kadar verebileceklerdir. c) Yukarıda belirtilen mükelleflerden Ba ve Bs formlarını elektronik ortamda, katma deer vergisi beyannamesini ise kaıt ortamında verenler bu hususu katma deer vergisi beyannamesinin birinci sayfası üst kısmına formlar elektronik ortamda verilecektir notunu yazacaklar ve paraf edeceklerdir Bildirimleri Kaıt Ortamında Vermesi Gereken Mükellefler a) Tam otomasyonlu vergi dairesi mükellefi olmayan mükellefler bildirimleri kaıt ortamında vermek zorundadırlar. Bu mükellefler söz konusu bildirimleri Austos ayına ilikin katma deer vergisi beyannamesi ile birlikte Eylül ayının 20 nci günü akamına kadar balı oldukları vergi dairesine vermek zorundadırlar.

4 b) Tam otomasyonlu vergi dairesi mükellefi olan ve yukarıdaki 3.1. b bölümünde belirtilen ve bildirimleri elektronik ortamda vermeyen mükellefler bildirimleri kaıt ortamında ve Austos ayına ilikin katma deer vergisi beyannamesi ile birlikte Eylül ayının 20 nci günü akamına kadar balı oldukları vergi dairesine vermek zorundadırlar Kendilerine Özel Hesap Dönemi Tayin Olunan Mükellefler Kendilerine özel hesap dönemi tayin olunan mükellefler, Ba ve Bs formlarını, gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verildii ayı takip eden ay içinde, bu Tebliin 3.1 ve 3.2 bölümlerinde belirtilen esaslar dahilinde vermek zorundadırlar. 4- DER HUSUSLAR VE CEZA YAPTIRIM yılına ilikin alı ve satıların bildirilecei Ba ve Bs formları, 2005 yılında bu teblide belirtilen süreler içinde, 1 er (birer) örnek verilir. 2. Tebli kapsamındaki mükellefler, teblide belirtilen limitlerin altında kalması sebebiyle bildirime konu herhangi bir alı ve/veya satıları bulunmasa dahi, Form Ba ve/veya Form Bs nin Tablo I ve Tablo III alanlarını eksiksiz bir ekilde doldurarak vereceklerdir. 3. Form Ba ve Form Bs nin Tablo II bölümlerinin doldurulması sırasında kullanılacak ülke kodu bilgileri tebli ekinde yer almaktadır. (Ek: 3) 4. Bildirim formlarının Tablo III e ait alanları eksiksiz doldurulacak olup; Form Ba ve Form Bs, mükellef ve varsa mükelleflerin 3568 sayılı yasaya istinaden yetki almı serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müavir veya yeminli mali müaviri tarafından tarihlenmek suretiyle mütereken imzalanacaktır. 5. Bildirimleri belirlenen sürelerde vermeyen, eksik veya yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesi hükmü uyarınca ilem yapılacaktır. Saygılarımızla EKLER: EK - 1 :Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin mal ve hizmet alımlarına ilikin bildirim. (Ön Yüz) (Arka Yüz) EK - 2 :Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin mal ve hizmet satılarına ilikin bildirim. (Ön Yüz) (Arka Yüz) EK - 3 :Ülke kodu listesi

5