2015/3.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 29 Kasım 2015-Pazar 09:00-12:00

Transkript

1 20153.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 29 Kasım 2015-Pazar 09:00-12:00 SORU: SORULAR. Anonim Şirketi'nin Tarihli Açılış Bilançosu aşağıda verilmiştir. AKTİF (X) ANONİM ŞİRKETİ'nin TARİHLİ BİLANÇOSU PASİF 100 KASA , BANKA KREDİLERİ , ALINAN ÇEKLER , SATICILAR , BANKALAR , BORÇ SENETLERİ , HİSSE SENETLERİ , ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR , ALICILAR , ÖDENECEK S.G.KESİNTİLERİ , ALACAK SENETLERİ , SERMAYE , ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 8.000, YASAL YEDEKLER , ŞÜPHELİ TİC. ALACAK KARŞ.(-) 8.000, GEÇMİŞ YILLAR KARLARI , TİCARİ MALLAR , VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI , TAŞITLAR , DEMİRBAŞLAR , BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR.(-) ,00 A K T İ F T O P L A M I ,00 P A S İ F T O P L A M I ,00 Bu şirketin bilanço tarihinden sonraki 2015 yılı işlemleri aşağıdaki gibidir. 1 - Kurum,62.000,-TL. + %18 KDV.li ticari mal alımında bulunmuş, bunun ,-TL.sını müşteri çeki ile ödemiş, kalanını da daha sonra ödemek üzere borçlanmıştır. 2 - Kurum satıcılara olan ,- TL.lık borcunun, ,-TL.lık kısmını müşteri çeki ciro ederek, ,- TL.lik kısmını çek düzenleyerek ve kalanını da borç senedi düzenleyerek ödemiştir. 3 - Kurum, ,- TL.+%18 KDV.li ticari mal satışı yapmış, karşılığında ,-TL. çek almış ve kalanını da bankaya yapılan havale ile tahsil etmiştir. 4 - Satılan ,-TL.+ %18 KDV.li ticari malın istenilen evsafta olmaması nedeniyle, müşteri tarafından iade edilmiştir. 5 - Kurum,80.000,-Tl.lık alacak senedini bankaya 7.000,- TL. faiz ve 1.000,- TL.komisyon karşılığında iskonto ettirerek banka hesabına geçirtmiştir. 6 -Kurum bir yıldan beri elinde bulundurduğu ,- TL. alış bedelli hisse senedini satılmak üzere bankaya vermiş ve bankaca bu senetler 3.000,- TL.komisyon karşılığında ,- TL.ya satılarak hesabına geçtiği bildirilmiştir. 7 - Kurum, ,- TL.lık borç senedini satıcıya vadesinde ödeyemiyeceğini bildirmiş ve bu senedi ,-TL.lık yeni bir senetle değiştirerek, bunun için yapılan 500,-TL.lık gideri de nakden ödemiştir. 8 -Kurum ,- TL.+ %18 KDV. li ticari mal satın almış ve bedelini de, daha önce vermiş olduğu ,- TL.lık şipariş avansı ve bakiyesini de banka havalesi ile ödemiştir. Gençlik Caddesi No : Anıttepe ANKARA TURKEY Tel : 0 (90) (312) (10 Hat) Fax: 0 (90) (312)

2 9 - Kurumca satın alınmış olan ancak, istenilen evsafta olmayan 5.000,-TL.+ %18 KDV. li ticari mal satıcıya iade edilmiş ve bedeli satıcının hesabından düşülmüştür. 10 -Pazarlama satış dağıtım ve büro çalışanlarına aşağıda belirtilen brüt ücret tahakkuku yapılmış ve tamamı çalışanlar ile ilgili kurumlara banka kanalı ile ödenmiştir. Paz. Sat.Dağ.Pers. Bürüt Ücret : ,-TL. Büro Personeli Bürüt Ücreti : ,-TL. " İşveren Sigorta Pirimi : ,-TL. " İşveren Sigorta Pirimi : 6.300,-TL. " İşçi Sigorta Pirimi : 8.500,-TL. " İşçi Sigorta Pirimi : 5.100,-TL. " Gelir Vergisi Stopajı : 6.246,-TL. " Gelir Vergisi Stopajı : TL. " Damga Vergisi : 380,-TL. " Damga Vergisi : 228,-TL. Şirketin Dönem sonu Envanter işlemleri aşağıdaki gibidir. 1 - Dönem sonundaki ticari mal stok değerinin ,- TL.olduğu tespit edilmiştir. 2 - Karşılık ayrılmış olan 8.000,-TL.şüpheli alacağın icra tarafından tahsil edilmiş olduğu ve banka hesabına yatırıldığı bildirilmiş ancak, bununla ilgili muhasebe kayıtlarının yapılmamış olduğu tespit edilmiştir. 3 - Aktife kayıtlı Maliyet bedeli ,-TL. ve birikmiş amortismanı ,-TL. olan bir ticari aracın çek karşılığında ,-TL. + % 18 KDV. li satılmış olduğu, ancak bu satışın kayıtlarının yapılmadığı tespit edilmiştir. 4 - Bu dönem taşıtlar ve demirbaşlar için ayrılacak amortisman miktarının ,- TL. olduğu tespit edilmiştir. İstenenler: 1- Şirketin açılış bilançosu ve bundan sonraki mali olaylara ait gerekli yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. (İşletmede 7A seçeneği uygulanmaktadır.) 2 - Şirketin geçici ve kesin mizanının yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter işlemleri ve kapanışla ilgili yevmiye ve defterikebir kayıtlarını yapınız. 3 - Kurumun %20 üzerinden ödeyeceği kurumlar vergisini dikkate alarak, dönem net karı ve dönem karı vergi ve diğer yasal yükümlülük karşılıkları ile ilgili kayıtları yapınız. 4 - Şirketin dönem sonu bilanço ve gelir tablosunu düzenleyiniz. NOT: Şirketin bilanço sonrası olaylarla ilgili yevmiye ve defterikebir kayıtları 50 Puan Envanter Kayıtları 20 Puan Kapanış kayıtları 20 Puan Bilançonun düzenlenmesi 5 puan Gelir Tablosunun düzenlenmesi 5 puandır. Başarılar dileriz. Gençlik Caddesi No : Anıttepe ANKARA TURKEY Tel : 0 (90) (312) (10 Hat) Fax: 0 (90) (312)

3 Ç Ö Z Ü M YEVMİYE KAYITLARI: H E S A P L A R BORÇ ALACAK TİCARİ MALLAR , İNDİRİLECEK KDV , ALINAN ÇEKLER , SATICILAR , SATICILAR , ALINAN ÇEKLER , VERİLEN ÇEK VE ÖDE. EMİRL , BORÇ SENETLERİ , ALINAN ÇEKLER , BANKALAR , YURTİÇİ SATIŞLAR , HESAPLANAN KDV , SATIŞTAN İADELER , İNDİRİLECEK KDV , ALICILAR , BANKALAR , FİNANSMAN GİDERLERİ 7.000, KOMİSYON GİDERLERİ 1.000, ALACAK SENETLERİ , BANKALAR , KOMİSYON GİDERLERİ 3.000, HİSSE SENETLERİ , MENKUL KIYMET SATIŞ KARL , BORÇ SENETLERİ , GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 500, FİNANSMAN GİDERLERİ 4.000, BORÇ SENETLERİ , KASA 500, TİCARİ MALLAR , İNDİRİLECEK KDV , VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI , BANKALAR , SATICILAR 5.900, TİCARİ MALLAR 5.000, HESAPLANAN KDV. 900,00

4 10a 760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.GİDERL , GENEL YÖNETİM GİDERLERİ , ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR , ÖDENECEK SOS.GÜV.KESİNTİL , PERSONELE BORÇLAR ,00 10b 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR , ÖDENECEK SOS.GÜV.KESİNTİLERİ , PERSONELE BORÇLAR , BANKALAR ,00 ENVANTER KAYITLARI: E1 621 SATILAN TİCARİ MAL. MALİYETİ , TİCARİ MALLAR ,00 E2 102 BANKALAR 8.000, ŞÜPHELİ TİC.ALACAK. KARŞILIĞI 8.000, ŞÜHELİ TİCARİ ALCAKLAR 8.000, KONUSU KALMAYAN KARŞIL ,00 E3 101 ALINAN ÇEKLER , BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR , TAŞITLAR , HESAPLANAN KDV , DİĞER OLAGANDIŞI GEL. KAR ,00 E4 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ , BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR ,00 K A P A N I Ş K A Y I T L A R I : K1 391 HESAPLANAN KDV , İNDİRİLECEK KDV , ÖDENECK VERGİ VE FONLAR ,00 K2 631 PAZARLAMA SAT.DAĞ.GİDERLERİ , PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSITMA ,00 K3 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ , GEN.YÖN.GİD.YANSITMA ,00 K4 660 KISA VAD.BORÇ.GİD , FİNANSMAN GİD.YANSITMA ,00

5 K5 761 PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSITMA , PAZ.SAT.DAĞITIM GİDERLERİ ,00 K6 771 GENEL YÖNETİM GİD.YANSITMA , GENEL YÖNETİM GİDERLERİ ,00 K7 781 FİNANSMAN GİDERL. YANSITMA , FİNANSMAN GİDERLERİ ,00 K8 600 YURTİÇİ SATIŞLAR , MENKUL KIYM.SATIŞ KARI 5.000, DİĞ.OL.DIŞI GELİR KARLAR , KONUSU KALMAYAN KARŞILIKL , DÖNEM KAR ZARAR ,00 K9 690 DÖNEM KAR ZARAR , SATIŞTAN İADELER , SAT.TİC.MALLAR MALİYETİ , PAZ.SAT.DAĞITIM GİDERLERİ , GENEL YÖNETİM GİDERLERİ , KAMBİYO GİDERLERİ 4.000, KISA VAD.BORÇLANMA GİD ,00 K DÖNEM KAR ZARAR HESABI , DÖN.KARI VER.YÜK.KARŞILIĞI , DÖNEM NET KARI ,00 K DÖN KARI VERGİ VE YÜK.KARŞIL , DÖN.KARI VER.YÜK.KARŞILIĞI ,00 K DÖNEM NET KARI , DÖN.KARI VER.YÜK.KARŞILIĞI ,00 K BANKA KREDİLERİ , SATICILAR , BORÇ SENETLERİ , ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR , ÖDE.SOS.GÜV.KESİNTİLERİ , DÖN.KARI VERGİ YÜK.KARŞILIĞI , SERMAYE , YASAL YEDEKLER , GEÇMİŞ YILLAR KARLARI , DÖNEM KAR ZARAR HESABI ,00

6 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR , VERİL.ÇEK VE ÖDEME EMİRL , KASA , ALINAN ÇEKLER , BANKALAR , ALICILAR , ALACAK SENETLERİ , TİCARİ MALLAR , TAŞITLAR , DEMİRBAŞLAR ,00

7 D E F T E R İ K E B İ R K A Y I T L A R I : Borç 100 KASA Borç 101 ALINAN ÇEKLER Alacak (A) ,00 (7) 500,00 (A) ,00 (1) ,00 (K13) ,00 (3) ,00 (2) ,00 (E3) ,00 (K13) ,00 Borç 102 BANKALAR Alacak Borç 110 HİSSE SENETLERİ Alacak (A) ,00 (8) ,00 (A) ,00 (6) ,00 (3) ,00 (10b) ,00 (5) ,00 (K13) ,00 Borç 255 DEMİRBAŞLAR Alacak (6) ,00 (A) ,00 (K13) ,00 (E2) 8.000,00 Borç 120 ALICILAR Alacak Borç 121 ALACAK SENETLERİ Alacak (A) ,00 (4) ,00 (A) ,00 (5) ,00 (K13) ,00 (K13) ,00 Borç 129 ŞÜPH. ALAC. KARŞ. Alacak Borç 128 ŞÜPHELİ ALACAKLAR Alacak (E2) (A) 8.000,00 (A) 8.000,00 (E2) 8.000,00 Borç 153 TİCARİ MALLAR Alacak Borç 159 VERİLEN SİP.AVANS. Alacak (A) ,00 (9) 5.000,00 (A) ,00 (8) ,00 (1) ,00 (E1) ,00 (8) ,00 (K13) ,00 Borç (A) 255 DEMİRBAŞLAR ,00 (13) Alacak ,00 Borç 254 TAŞITLAR Alacak (A) ,00 (E3) ,00 Borç 644 KON.KALMAYAN KAR. Alacak (K13) ,00 (K8) 8.000,00 (E2) 8.000,00 Borç 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN alacak Borç 300 BANKA KREDİLERİ Alacak (E3) ,(A) ,00 (K13) ,00 (A) ,00 (K13) ,00 (E4) ,00 Borç 320 SATICILAR Alacak Borç 321 BORÇ SENETLERİ Alacak (2) ,00 (A) ,00 (7) ,00 (A) ,00 (9) 5.900,00 (1) ,00 (K13) ,00 (2) ,00 (K13) ,00 (7) ,00 Borç 540 YASAL YEDEKLER Alacak Borç 500 SERMAYE Alacak (K13) ,00 (A) ,00 (K13) ,00 (A) ,00 Borç 360 ÖDENE.VERGİ FON. Alacak Borç 361ÖDENECEK SOS.GÜV.KES. Alacak (10b) ,00 (A) ,00 (10b) ,00 (A) ,00 (K13) ,00 (10a) ,00 (K13) ,00 (10a) ,00 (K1) ,00

8 Borç 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI Alacak Borç 103 VER.ÇEK VE ÖD.EMİRL. Alacak (K13) ,00 (A) ,00 (K13) ,00 (2) ,00 Borç 653 KOMİSYON GİDERLERİ Alacak Borç 610 SATIŞTAN İADELER Alacak (5) 1.000,00 (K9) 4.000,00 (4) ,00 (K9) ,00 (6) 3.000,00 Borç 780 FİNANSMAN GİDERL. Alacak Borç 645 MEN.KIY.SAT.KARI Alacak (5) 7.000,00 (K7) ,00 (K8) 5.000,00 (6) 5.000,00 (7) 4.000,00 Borç 621 SAT.TİC.MAL.MALİYETİ Alacak Borç 335 PERSONELE BORÇLAR Alacak (E1) ,00 (K9) ,00 (10b) ,00 (10a) ,00 Borç 631 PAZ.SAT.DAĞ. GİD. Alacak Borç 632 GENEL YÖN.GİDERL. Alacak (K2) ,00 (K9) ,00 (K3) ,00 (K9) ,00 Borç 391 HESAPLANAN K.D.V. Alacak Borç 191 İNDİRİLECEK K.D.V. Alacak (K1) ,00 (3) ,00 (1) ,00 (K1) ,00 (9) 900,00 (4) 5.400,00 (E3) ,00 (8) 7.200,00 Borç 679 DİĞ.OL.DIŞI GELİR KAR. Alacak Borç 600 YURTİÇİ SATIŞLAR Alacak (K8) ,00 (E3) ,00 (K8) ,00 (3) ,00 Borç 760 PAZ.SAT.DAĞ. GİD. Alacak Borç 770 GEN.YÖNETİM GİD. Alacak (10 a) ,00 (K5) ,00 (7) 500,00 (K6) ,00 (10a) ,00 (E4) ,00 Borç 781 FİNANSMAN GİD.YANS. Alacak Borç 771 GEN.YÖN.GİD.YANSITMA Alacak (K7) ,00 (K4) ,00 (K7) ,00 (K3) ,00 Borç 690 DÖNEM KAR ZARAR Alacak Borç 370 DÖN.KARI VERGİ YÜK.KAR. Alacak (K9) ,00 (K8) ,00 (K13) ,00 (K11) ,00 (K10) ,00 Borç 761 PAZ.SAT. DAĞ.GİD.YANSIT. Alacak Borç 660 KISA VADE. BORÇLAN.GİD. Alacak (K5) ,0 (k2) ,00 (K4) ,00 (K9) ,00 Borç 691 DÖN.KARI VERGİ YÜK. Alacak Borç 692 DÖNEM NET KARI Alacak (K11) ,00 (K10) ,00 (K12) ,00 (K10) ,00 Borç 590 DÖNEM NET KARI Alacak (K13) ,00 (K12) ,00

9 AKTİF. ANONİM ŞİRKETİ BİLANÇOSU PASİF 100 KASA , BANKA KREDİLERİ , ALINAN ÇEKLER , SATICILAR , BANKALAR , BORÇ SENETLERİ , VER.ÇEK.VE ÖDE.EMİR.(-) , ÖD.VERGİ VE FON , ALICILAR , ÖD.SOS.GÜV.KESİNT , ALACAK SENETLERİ , SERMAYE , TİCARİ MALLAR , YASAL YEDEKLER , TAŞITLAR , GEÇMİŞ YILLAR KARL , DEMİRBAŞLAR , DÖNEM KARI , BİRİKMİŞ AMORTİS.(*) , DÖN.KARI VER.KARŞ ,00 AKTİF TOPLAMI ,00 PASİF TOPLAMI ,00. A. Ş GELİR TABLOSU YURTİÇİ SATIŞLAR ,00 SATIŞ İADELERİ (-) ,00 SATILAN TİC.MAL.MALİYETİ (-) ,00 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ ,00 PAZ.SAT.DAĞITİM GİDERLERİ ,00 MENKUL KIYMETL. SAT.KARI 5.000,00 KONUSU KALMAYAN KARŞIL ,00 KOMİSYON GİDERLERİ (-) 4.000,00 KISA VAD. BORÇLANMA GİD ,00 DİĞER OLAGAN DIŞI GELİRLER ,00 DÖNEM KARI ,00 DÖN.KARI VERGİ KARŞILIĞI ,00 DÖNEM NET ZARARI ,00