26 SERİ NO LU ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNU TEBLİĞİ YAYIMLANDI

Transkript

1 Sirküler Rapor 26/07/2013/ SERİ NO LU ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNU TEBLİĞİ YAYIMLANDI ÖZET : 26 Seri No'lu ÖTV Genel Tebliği ile, akaryakıt dağıtım şirketlerinin hava yakıtlarını teslim ettikleri uçağın tescil numarası, teslim tarihi, saati ve yeri gibi ayrıntılı bilgiler içeren Rafinericiden Satın Alınan Hava Yakıtlarının Teslimine İlişkin Bildirim Formu" nu Gelir İdaresi Başkanlığına 15 er günlük dönemler itibariyle göndermeleri zorunluluğu getirilmiş bu doğrultuda 1, 6 ve 25 seri no lu ÖTV Genel Tebliğlerinde değişiklikler yapılmıştır. Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli listeler 13/2/2011 tarihli ve 6111 sayılı Kanunun 87 nci maddesi kapsamında 25/2/2011 tarihinden geçerli olmak üzere güncellenmiş olup, bu güncelleme uyarınca (I) sayılı listede yer alan G.T.İ.P. numaralı uçak benzini, G.T.İ.P. numaralı benzin tipi jet yakıtı ve G.T.İ.P. numaralı jet yakıtı (kerosen) isimli hava yakıtları olarak bilinen malların ÖTV tutarları birimi itibariyle 2,5000 TL/Litre olarak belirlenmişti. Bununla birlikte 6111 sayılı Kanunla aynı tarihte yürürlüğe giren ve Özel Tüketim Vergisi Kanununun 12 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (a) bendinin Bakanlar Kuruluna vermiş olduğu yetkiye istinaden yayımlanan 25/2/2011 tarihli ve 2011/1435 sayılı Bakanlar Kurulu eki Kararın 1 inci maddesi ile söz konusu malların ÖTV tutarı sıfır olarak belirlenmiş, 20/9/2012 tarihli ve 2012/3735 sayılı Bakanlar Kurulu eki Kararın 3 üncü maddesi ile de bu tutarlarda değişiklik yapılmamıştı. 20 Temmuz 2013 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 26 Seri No'lu ÖTV Genel Tebliği ile G.T.İ.P. numaralı uçak benzini, G.T.İ.P. numaralı benzin tipi jet yakıtı ve G.T.İ.P. numaralı jet yakıtı (kerosen) isimli hava yakıtlarının tesliminde, 4/12/2003 tarihli ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanununda tanımlanan dağıtıcıların, aynı Kanunda tanımlanan rafinericilerden satın aldıkları hava yakıtlarının teslimlerine ilişkin olarak (Özel Tüketim Vergisi Kanununun istisna maddeleri hükümleri ile 8 inci maddesinin (2) numaralı fıkrası hükmü kapsamında satın alarak teslim ettikleri hava yakıtları dahil) 26 No lu Tebliğ ekinde (EK:1) olarak yer alan "Rafinericiden Satın Alınan Hava Yakıtlarının Teslimine İlişkin Bildirim Formu" nu Gelir İdaresi Başkanlığının " web adresinde hizmet veren İnternet Vergi Dairesi/Kurumlar-Gelir Vergi Dairesine göndermeleri uygun görülmüştür.

2 Sirküler Rapor 26/07/2013/158-2 Buna göre bu bildirim formunun, her ayın ilk on beş günlük birinci ve kalan günlerinden oluşan ikinci dönemlerini kapsayacak şekilde yapılmış olan teslimler için düzenlenmesi ve bu dönemleri takip eden 10 uncu günü akşamına kadar gönderilmesi gerektiği belirtilmiştir. Bu amaçla (EK:1) bildirim formuna konu hava yakıtlarını teslim eden dağıtıcılar, vergi dairelerinden kullanıcı kodu ve kişisel şifre alacaklardır. Şifre alınabilmesi için 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği ekindeki (EK:15 ve EK:16) "İnternet Hizmetleri Kullanım Başvuru Formu"nun, otomasyonlu vergi dairelerinden temin edilerek veya Başkanlığın " adresindeki "İnternet Vergi Dairesi/Kurumlar-Gelir Vergi Dairesi"nden döküm alınarak düzenlenmesi ve ÖTV ya da KDV yönünden bağlı olunan vergi dairesine verilmesi gerekmektedir. Bu başvuru üzerine mükelleflere kişisel şifre ve kullanıcı kodu verilecektir. İnternet ortamında düzenlenen bildirimler, onaylanmak ve vergi dairelerinden temin edilen kişisel şifre ve kullanıcı kodu kullanılmak suretiyle Başkanlığın internet vergi dairesine gönderilecektir. Gönderilen bildirimlerin içeriğinde mükelleflerce değişiklik yapılmak istenmesi halinde, yeniden düzenlenen bildirimler onaylanarak gönderilebilecektir. Gelir İdaresi Başkanlığınca gerekli görülmesi halinde bu bildirim formunun içeriğinde değişiklikler yapılabilecektir. Bu bildirim formlarını süresinde göndermeyenler hakkında 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır. 26 Seri No lu ÖTV Genel Tebliğinde yukarıda belirtilen hususlar doğrultusunda 1, 6 ve 25 Seri No lu ÖTV Genel Tebliğlerinde yapılan değişiklikler aşağıdaki tabloda karşılaştırmalı olarak verilmiştir. 1 Seri No lu ÖTV Genel Tebliği ne 9 Seri No lu ÖTV Genel Tebliği İle Eklenen 16.4./g Bölümü 26 Seri No lu ÖTV Genel Tebliği ile 1 Seri No lu ÖTV Genel Tebliği 16.4./g Bölümünde Yapılan Değişiklik "İthal Edilen Petrol Ürünlerinin Tesliminde Beyan Edilen ÖTV'ye Ait Bilgi Formu"nun (EK:12) Düzenlenmesi ve Gümrük İdaresince Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri g) İthal edilen malların 1/7/2003 tarih ve 2003/5868 sayılı Bakanlar Kurulu "İthal Edilen Petrol Ürünlerinin Tesliminde Beyan Edilen ÖTV'ye Ait Bilgi Formu"nun (EK:12) Düzenlenmesi ve Gümrük İdaresince Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri g) İthal edilen malların 1/7/2003 tarihli ve 2003/5868 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı

3 Sirküler Rapor 26/07/2013/158-3 Kararı(4) kapsamında teslim edilmesi halinde, kapsamında teslim edilmesi halinde, bu bu teslimlerin 6 Seri No.lu ÖTV Genel teslimlerin 6 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinde Tebliğinde belirlenen usul ve esaslar belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde beyan çerçevesinde beyan edilmesi üzerine vergi edilmesi üzerine dağıtıcılar, her ayın ilk on beş dairesince "Tecil Edilen/Ödenen ÖTV Tutarı" ve günlük birinci ve kalan günlerinden oluşan ikinci "Vergi Dairesi Alındısı Tarih No." sütunları vergilendirme dönemleri kapsamında yapmış doldurulmadan (EK:12) bilgi formu oldukları teslimler için en az bu dönemlerin her düzenlenerek ilgili gümrük idaresine birini kapsayacak şekilde, ÖTV yönünden bağlı gönderilecektir. Gümrük idaresince, bu formdaki oldukları vergi dairesi müdürlüğüne verecekleri beyana konu teslim miktarına isabet eden ÖTV bir dilekçe ile ithalde alınan teminatın çözümü tutarı kadar teminatın çözümü işlemi talebinde bulunabileceklerdir. Bu dilekçe ile gerçekleştirilecektir. birlikte Gelir İdaresi Başkanlığının " adresinde hizmet veren internet vergi dairesi üzerinden, deniz yakıtı kullanıcılarına düzenlenen ve tahsil edilmeyen ÖTV tutarlarını gösteren faturaların bilgilerini içeren tablonun doldurularak gönderilmesi gerekmektedir. İlgili vergi dairesince talep edilmesi halinde söz konusu faturaların onaylı örneklerinin ibrazı zorunludur. İlgili vergi dairelerince, ithalde alınan teminatın çözümü talepleri ile ilgili olarak aşağıdaki işlemler yapılacaktır. i. Talep dilekçesi ve ekleri incelenerek muhteviyat eksikliklerinin bulunup bulunmadığı tespit edilecek ve eksiklik bulunması halinde eksikliklerin giderilmesi için dağıtıcıya yazı gönderilecektir. ii. Muhteviyat eksikliği bulunmaması halinde söz konusu bilgiler, Ulaştırma, Denizcilik ve

4 Sirküler Rapor 26/07/2013/158-4 Haberleşme Bakanlığının "ÖTV'siz Yakıt Bilgi Sistemindeki (ÖTVBS)" bilgiler ile karşılaştırılmak suretiyle teyit edilecektir. Dağıtıcılar tarafından vergi dairesine gönderilen bilgiler ile ÖTVBS'de yer alan bilgilerin farklı olması halinde, Tebliğ tarihinden itibaren otuz günlük süre verilmek suretiyle dağıtıcılardan yazılı izahat istenecektir. Bu süre içerisinde izahat verilmemesi ya da verilen izahatın vergi dairesince uygun bulunmaması halinde, teminat çözümü talepleri vergi incelemesine sevk edilerek inceleme sonucuna göre işlem yapılacaktır. iii. Dağıtıcılar tarafından vergi dairesine gönderilen bilgiler ile ÖTVBS'de yer alan bilgilerin teyidi üzerine, çözümü talep edilen teminat tutarının ve deniz yakıtı teslim edilen kullanıcıların %5'ine kadarlık kısmına, kullanıcıların bağlı oldukları vergi dairelerince yoklama yapılması veya yaptırılması sağlanacaktır. Bu yoklamalar için seçilecek kullanıcılar örnekleme yöntemiyle tespit edilecektir. Yoklamalarda, deniz aracına bizzat gidilmek suretiyle; deniz aracı, kullanıcısı, kullanıcının mükellefiyet bilgileri, yakıt alım defterinde yer alan teslim bilgileri ve jurnal defteri/gemi hareket kayıt jurnalinde yer alan bilgiler ayrıntılı olarak tespit edilecektir. Bu yoklamaların, yoklama talebinin alındığı tarihten itibaren on beş gün içinde yapılarak aynı süre içerisinde dağıtıcıların vergi dairesine

5 Sirküler Rapor 26/07/2013/158-5 gönderilmesi gerekmektedir. Dağıtıcının vergi dairesi, bu yoklamalardaki tespitler ile kendisinde bulunan bilgileri karşılaştırmak suretiyle teyit işlemini gerçekleştirecektir. Yoklamalar sonucunda yakıt alım defterinde yer alan teslim bilgileri ile vergi dairesinin kendisinde bulunan bilgilerin uyuşmaması veya dağıtıcılarca 6 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinde 7 belirlenen usul veya esaslara uyulmadığının tespiti halinde, ilgili dilekçeye konu teminat çözümü taleplerinin tamamı vergi incelemesine sevk edilerek inceleme sonucuna göre işlem yapılacaktır. Diğer taraftan yoklamalar sonucunda sadece deniz yakıtı kullanıcılarınca 6 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinde belirlenen usul veya esaslara uyulmadığının tespiti söz konusu ise yalnızca bu kullanıcılara yapılan teslimlere ilişkin teminatın çözümü talepleri vergi incelemesine sevk edilerek inceleme sonucuna göre işlem yapılacaktır. Yukarıda belirtilen teyit işlemlerinin sonuçlanması üzerine dağıtıcıların bağlı bulundukları vergi dairesince, "Tecil Edilen/Ödenen ÖTV Tutarı" ve "Vergi Dairesi Alındısı Tarih No." sütunları doldurulmadan (EK:12) bilgi formu düzenlenerek ilgili gümrük idaresine gönderilecektir. Gümrük idaresince, bu formdaki beyana konu teslim miktarına isabet eden ÖTV tutarı kadar teminatın çözümü işlemi

6 Sirküler Rapor 26/07/2013/158-6 gerçekleştirilecektir. 6 Seri No lu ÖTV Genel Tebliği ndeki Düzenlemeler 26 Seri No lu ÖTV Genel Tebliği ile Yapılan Değişiklikler 1) TANIMLAR 1) TANIMLAR Bu Tebliğin uygulanmasında; Bu Tebliğin uygulanmasında; Bakanlık: Maliye Bakanlığını, Bakanlık: Maliye Bakanlığını, Müsteşarlık: (23 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile bu tanım Tebliğ metninden çıkarılmıştır.) Müsteşarlık: (23 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile bu tanım Tebliğ metninden çıkarılmıştır.) Liman Başkanlığı: (23 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/j bölümü ile değiştirilen ibare) Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı"Taşra Teşkilatının Çalışma Usul ve Esasları Yönetmeliği"nde tanımlanan liman başkanlıklarını, Liman Başkanlığı: (23 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/j bölümü ile değiştirilen ibare) Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı"Taşra Teşkilatının Çalışma Usul ve Esasları Yönetmeliği"nde tanımlanan liman başkanlıklarını, DTO: tarih ve 5590 sayılı Kanuna(2) göre kurulan Deniz Ticaret Odalarının merkez ve temsilciliklerini, DTO: tarih ve 5590 sayılı Kanuna(2) göre kurulan Deniz Ticaret Odalarının merkez ve temsilciliklerini, Kararname: tarih ve 2003/5868 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki Kararı, Kararname: tarih ve 2003/5868 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki Kararı, Deniz Yakıtı: (14 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin 14/B bölümü ile değişen tanım) Kararname kapsamına giren deniz araçlarının ana ve yardımcı makinelerinde kullanılan, Türk Deniz Yakıtı: (14 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin 14/B bölümü ile değişen tanım) Kararname kapsamına giren deniz araçlarının ana ve yardımcı makinelerinde kullanılan, Türk

7 Sirküler Rapor 26/07/2013/158-7 Gümrük Tarife Cetvelinde yer alan ve aşağıda Gümrük Tarife Cetvelinde yer alan ve aşağıda Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) numaraları ile belirtilen yakıtları, numaraları ile belirtilen yakıtları, (Ağırlık itibariyle kükürt or Motorin (Ağırlık itibariyle kükürt or Motorin (Ağırlık itibariyle kükürt or (Ağırlık itibariyle kükürt or Motorin Motorin (Ağırlık itibariyle kükürt or (Ağırlık itibariyle kükürt or Kırsal Motorin Kırsal Motorin (Ağırlık itibariyle kükürt or Motorin (Ağırlık itibariyle kükürt or Motorin (Ağırlık itibariyle kükürt m (Ağırlık itibariyle kükürt m Fuel oil Fuel oil 3 (Ağırlık itibariyle kükürt m (Ağırlık itibariyle kükürt m Diğerleri Diğerleri (Ağırlık itibariyle kükürt m (Ağırlık itibariyle kükürt m Fuel oil Fuel oil 5 (Ağırlık itibariyle kükürt m (Ağırlık itibariyle kükürt m

8 Diğerleri Sirküler Rapor 26/07/2013/ Diğerleri (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2,8'i geçenler ) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2, Fuel oil Fuel oil 6 (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2,8'i geçenler ) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2, Denizcilik yakıtı (RMA-30) Denizcilik yakıtı (RMA-30) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2,8'i geçenler ) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2, Denizcilik yakıtı (RMB-30) Denizcilik yakıtı (RMB-30) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2,8'i geçenler ) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2, Denizcilik yakıtı (RMD-80) Denizcilik yakıtı (RMD-80) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2,8'i geçenler ) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2, Denizcilik yakıtı (RME-180) Denizcilik yakıtı (RME-180) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2,8'i geçenler ) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2, Denizcilik yakıtı (RMF-180) Denizcilik yakıtı (RMF-180) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2,8'i geçenler ) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2, Denizcilik yakıtı (RMG-380) Denizcilik yakıtı (RMG-380) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2,8'i geçenler ) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2,

9 Sirküler Rapor 26/07/2013/ Denizcilik yakıtı (RMH-380) Denizcilik yakıtı (RMH-380) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2,8'i geçenler ) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2, Denizcilik yakıtı (RMK-380) Denizcilik yakıtı (RMK-380) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2,8'i geçenler ) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2, Denizcilik yakıtı (RMH-700) Denizcilik yakıtı (RMH-700) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2,8'i geçenler ) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2, Denizcilik yakıtı (RMK-700) Denizcilik yakıtı (RMK-700) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2,8'i geçenler ) (Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2, Diğerleri" Diğerleri" Deniz Aracı: Kararname kapsamında deniz yakıtı uygulamasından yararlanma hakkına sahip olan Türk Uluslararası Gemi Siciline veya Milli Gemi Siciline kayıtlı kabotaj hattında münhasıran çalışan yük ve yolcu taşıyan tüm gemileri, hizmet gemileri ile ticari yatlar ve balıkçı gemilerini, Deniz Aracı: Kararname kapsamında deniz yakıtı uygulamasından yararlanma hakkına sahip olan Türk Uluslararası Gemi Siciline veya Milli Gemi Siciline kayıtlı kabotaj hattında münhasıran çalışan yük ve yolcu taşıyan tüm gemileri, hizmet gemileri ile ticari yatlar ve balıkçı gemilerini, Hizmet Gemileri: Römorkör, algarina, kablo ve kurtarma gemisi, dalgıç aracı gibi deniz ulaştırmasının diğer hizmetlerinde kullanılan ve yolcu ya da yük gemisi olmayan ticari gemiler ile bilimsel araştırma gemilerini, Hizmet Gemileri: Römorkör, algarina, kablo ve kurtarma gemisi, dalgıç aracı gibi deniz ulaştırmasının diğer hizmetlerinde kullanılan ve yolcu ya da yük gemisi olmayan ticari gemiler ile bilimsel araştırma gemilerini, Donatan: Kararname kapsamında deniz yakıtı Donatan: Kararname kapsamında deniz yakıtı

10 Sirküler Rapor 26/07/2013/ kullanma hakkına sahip deniz aracı sahiplerini, kullanma hakkına sahip deniz aracı sahiplerini, Yakıt Alım Defteri: Kararname kapsamında deniz yakıtı kullanacak gemilerin teknik özelliklerini, almış oldukları ve alabilecekleri yakıtın cinsini ve azami miktarlarını gösteren, DTO, (23 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/j bölümü ile değiştirilen ibare) Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı (23 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile eklenen ibare) ilgili Liman Başkanlığı ve Maliye Bakanlığı ilgili Vergi Dairesi Müdürlüğünün onayını taşıyan "Özel Tüketim Vergisi İndirilmiş Yakıt Alım Defteri"ni, Yakıt Alım Defteri: Kararname kapsamında deniz yakıtı kullanacak gemilerin teknik özelliklerini, almış oldukları ve alabilecekleri yakıtın cinsini ve azami miktarlarını gösteren, DTO, (23 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/j bölümü ile değiştirilen ibare) Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı (23 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile eklenen ibare) ilgili Liman Başkanlığı ve Maliye Bakanlığı ilgili Vergi Dairesi Müdürlüğünün onayını taşıyan "Özel Tüketim Vergisi İndirilmiş Yakıt Alım Defteri"ni, Dağıtım İzin Belgesi : Kararname kapsamında deniz yakıtı satışı yapmak isteyen dağıtıcılara Maliye Bakanlığı tarafından verilen, üzerinde dağıtıcıya ilişkin bilgilerin yer aldığı, geçerlilik süresi olan ve bir örneği bu tebliğin ekinde yer alan (EK:4) onaylı izin belgesini, Dağıtım İzin Belgesi : Kararname kapsamında deniz yakıtı satışı yapmak isteyen dağıtıcılara Maliye Bakanlığı tarafından verilen, üzerinde dağıtıcıya ilişkin bilgilerin yer aldığı, geçerlilik süresi olan ve bir örneği bu tebliğin ekinde yer alan (EK:4) onaylı izin belgesini, Dağıtıcı: Maliye Bakanlığı tarafından verilen Dağıtım İzin Belgesini haiz, tarih ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanununda (3) tanımlanan;"rafinerici", "Dağıtıcı" ve "İhrakiye Teslim Şirketi"ni, Dağıtıcı: Maliye Bakanlığı tarafından verilen Dağıtım İzin Belgesini haiz, tarih ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanununda (3) tanımlanan;"rafinerici", "Dağıtıcı" ve "İhrakiye Teslim Şirketi"ni, DEB: tarih ve 4922 sayılı Kanunla (4) tanımlanan "Denize Elverişlilik Belgesi"ni, DEB: tarih ve 4922 sayılı Kanunla (4) tanımlanan "Denize Elverişlilik Belgesi"ni, Avlanma Ruhsatı: tarih ve 1380 sayılı Su Ürünleri Kanununda (5) tanımlanan " Avlanma Ruhsatı: tarih ve 1380 sayılı Su Ürünleri Kanununda (5) tanımlanan "

11 Su Ürünleri Ruhsat Tezkeresi "ni, Sirküler Rapor 26/07/2013/ Su Ürünleri Ruhsat Tezkeresi "ni, Jurnal Defteri: tarih ve 6762 sayılı Türk Ticaret Kanununun (6) 980 inci maddesi gereğince tutulması zorunlu olan defteri, Jurnal Defteri: tarih ve 6762 sayılı Türk Ticaret Kanununun (6) 980 inci maddesi gereğince tutulması zorunlu olan defteri, Gemi Hareket Kayıt Jurnali: Jurnal tutma mükellefiyeti olmayan gemilerin hareketlerini, aldıkları yakıtı ve yükü, hava ve rüzgar durumu ile geminin izlemiş olduğu rota gibi bilgilerin kaydedildiği defteri, Gemi Hareket Kayıt Jurnali: Jurnal tutma mükellefiyeti olmayan gemilerin hareketlerini, aldıkları yakıtı ve yükü, hava ve rüzgar durumu ile geminin izlemiş olduğu rota gibi bilgilerin kaydedildiği defteri, ifade eder. "ÖTV'siz Yakıt Bilgi Sistemi (ÖTVBS): Kararname kapsamındaki deniz yakıtı uygulamasının usul ve esaslarının Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığınca takip ve kontrolü amacıyla yapılandırılmış elektronik sistemi," ifade eder. 3) KARARNAME KAPSAMINDA DENİZ YAKITI TESLİM EDEBİLECEK OLANLAR, GEREKLİ BELGELER VE İŞLEMLER 3) KARARNAME KAPSAMINDA DENİZ YAKITI TESLİM EDEBİLECEK OLANLAR, GEREKLİ BELGELER VE İŞLEMLER Kararname kapsamında teslim edilecek olan deniz yakıtını yalnızca, (24 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile değiştirilen ibare)ötv mükellefiyetinin bulunduğu yer vergi dairesi müdürlüğünün bağlı olduğu Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık tarafından verilen ve geçerlilik süresi dolmamış olan "dağıtım izin belgesi"ni haiz (Genel ve Katma Bütçeli İdareler, İl Özel İdareleri ile sermayesinin % 51'i veya daha fazlası bunlara ait olan kuruluşlar ve Kararname kapsamında teslim edilecek olan deniz yakıtını yalnızca, (24 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile değiştirilen ibare)ötv mükellefiyetinin bulunduğu yer vergi dairesi müdürlüğünün bağlı olduğu Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık tarafından verilen ve geçerlilik süresi dolmamış olan "dağıtım izin belgesi"ni haiz (Genel ve Özel Bütçeli İdareler, İl Özel İdareleri ile sermayesinin % 51'i veya daha fazlası bunlara ait olan kuruluşlar ve

12 Sirküler Rapor 26/07/2013/ özelleştirme kapsam ve programına alınmış olup özelleştirme kapsam ve programına alınmış olup hisselerinin yarısından fazlası kamuya ait olan hisselerinin yarısından fazlası kamuya ait olan kuruluşlar için dağıtım izin belgesini haiz olma kuruluşlar için dağıtım izin belgesini haiz olma şartı aranmaz) dağıtıcılar teslim edebilirler. (24 şartı aranmaz) dağıtıcılar teslim edebilirler. (24 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile değiştirilen ibare)ilgili Vergi Dairesi ile değiştirilen ibare)ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlıktan dağıtım izin belgesi Başkanlığı/Defterdarlıktan dağıtım izin belgesi talep eden dağıtıcıların aşağıdaki şartları talep eden dağıtıcıların aşağıdaki şartları taşıması gerekmektedir. taşıması gerekmektedir. - Dağıtım izin belgesi için (24 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile değiştirilen ibare) Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlığa müracaat tarihinde herhangi bir vergi borcu bulunmaması, - Dağıtım izin belgesi için (24 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile değiştirilen ibare) Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlığa müracaat tarihinde herhangi bir vergi borcu bulunmaması, - Yönetim kurulu üyeleri ile şirket sermayesinin %10'undan fazlasına sahip olanların affa uğramış olsalar dahi, hırsızlık, emniyeti suistimal, dolandırıcılık, yalan yere şahadet, yalan yere yemin, suç tasnii, iftira, irtikap, rüşvet, ihtilas cürümlerinden biri dolayısıyla hapis cezası veya 1918 sayılı Kaçakçılığın Men ve Takibine Dair Kanun (10) ile 1567 sayılı Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanuna (11) muhalefetten mahkum olmamaları ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde yazılı kaçakçılık suçlarını işlememiş olmaları, - Yönetim kurulu üyeleri ile şirket sermayesinin %10'undan fazlasına sahip olanların affa uğramış olsalar dahi, hırsızlık, emniyeti suistimal, dolandırıcılık, yalan yere şahadet, yalan yere yemin, suç tasnii, iftira, irtikap, rüşvet, ihtilas cürümlerinden biri dolayısıyla hapis cezası veya 1918 sayılı Kaçakçılığın Men ve Takibine Dair Kanun (10) ile 1567 sayılı Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanuna (11) muhalefetten mahkum olmamaları ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde yazılı kaçakçılık suçlarını işlememiş olmaları, - İlgili vergi dairesine (24 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile değiştirilen ibare) Türk Lirası karşılığı, İlgili vergi dairesine (24 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile değiştirilen ibare) Türk Lirası karşılığı, 6183

13 Sirküler Rapor 26/07/2013/ sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun (12) 10 uncu maddesinde Hakkında Kanunun (12) 10 uncu maddesinde sayılan (5 numaralı fıkrası hariç) teminatlardan sayılan (5 numaralı fıkrası hariç) teminatlardan herhangi birini vermiş olmaları, herhangi birini vermiş olmaları, - Bu Tebliğin ekinde bir örneği yer alan (EK:3) "Yakıt Dağıtım Taahhütnamesi" ni ilgili vergi dairesine vermiş olmaları. - Bu Tebliğin ekinde bir örneği yer alan (EK:3) "Yakıt Dağıtım Taahhütnamesi" ni ilgili vergi dairesine vermiş olmaları. (24 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile değiştirilen paragraf) Dağıtıcıların, müracaat tarihinde gerekli olan şartları taşımadığının sonradan anlaşılması veya dağıtım izin belgesi aldıktan sonra söz konusu belgeyi alabilmek için gerekli olan şartlardan bir ya da birkaçını ihlal etmeleri halinde, dağıtım izin belgesi ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık tarafından iptal edilecek ve dağıtıcılar vergi incelemesine sevk edilecektir. (24 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile değiştirilen paragraf) Dağıtıcıların, müracaat tarihinde gerekli olan şartları taşımadığının sonradan anlaşılması veya dağıtım izin belgesi aldıktan sonra söz konusu belgeyi alabilmek için gerekli olan şartlardan bir ya da birkaçını ihlal etmeleri halinde, dağıtım izin belgesi ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık tarafından iptal edilecek ve dağıtıcılar vergi incelemesine sevk edilecektir. (23 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/c bölümü ile eklenen paragraf) Dağıtım izin belgeleri her yıl için 31 Aralık tarihine kadar geçerli olacak şekilde düzenlenir. Dağıtım izin belgesi düzenleyen veya (24 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile değiştirilen ibare) iptal eden Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık, söz konusu belgelerin bir nüshasını Bakanlığın yanı sıra Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığına da gönderir. Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığınca, Tebliğdeki usul ve esaslara aykırı durumları tespit edilen dağıtım izin belgesi (23 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/c bölümü ile eklenen paragraf) Dağıtım izin belgeleri her yıl için 31 Aralık tarihine kadar geçerli olacak şekilde düzenlenir. Dağıtım izin belgesi düzenleyen veya (24 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile değiştirilen ibare) iptal eden Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık, söz konusu belgelerin bir nüshasını Bakanlığın yanı sıra Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığına da gönderir. Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığınca, Tebliğdeki usul ve esaslara aykırı durumları tespit edilen dağıtım izin belgesi

14 sahibi firmalar Bakanlığa bildirilir. Sirküler Rapor 26/07/2013/ sahibi firmalar Bakanlığa bildirilir. (24 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile eklenen paragraflar) Kararname kapsamındaki faaliyetlerini sonlandırmaları nedeniyle vermiş oldukları teminatlarını geri almak isteyen dağıtıcıların teminat çözümü işlemleri, Kararname kapsamında teslim edilmesi gereken akaryakıtların, bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara uygun olarak teslim edildiğini deniz yakıtı kullanıcıları nezdinde yapılacak karşıt incelemeleri de içerecek şekilde tevsik eden vergi inceleme raporu sonucuna göre yapılacaktır. Kendilerine dağıtım izin belgesi düzenlenen dağıtıcılar, Kararname kapsamındaki teslimlerini gelecek yıllarda da devam ettirmeleri halinde, geçmiş akaryakıt teslimlerinin bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara uygun olup olmadığının deniz yakıtı kullanıcıları nezdinde yapılacak karşıt incelemeleri de içerecek şekilde tespit edilmesi amacıyla üç yılda bir vergi incelemesine sevk edileceklerdir. Kendilerine dağıtım izin belgesi düzenlenen dağıtıcılar, ÖTVBS'ye kayıt edilmek için Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığına yazılı olarak istenilen belgelerle birlikte başvuruda bulunurlar. Dağıtıcı firma ÖTVBS hakkında bilgilendirilir. ÖTVBS'ye kaydedilen dağıtıcı firmaya kullanıcı adı ve şifre tahsis edilir. Dağıtıcılar, Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığınca ÖTVBS'nin kullanımı kapsamında belirlenen usul ve esaslara uygun faaliyet gösterir. (24 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/a bölümü ile eklenen paragraflar) Kararname kapsamındaki faaliyetlerini sonlandırmaları nedeniyle vermiş oldukları teminatlarını geri almak isteyen dağıtıcıların teminat çözümü işlemleri, Kararname kapsamında teslim edilmesi gereken akaryakıtların, bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara uygun olarak teslim edildiğini deniz yakıtı kullanıcıları nezdinde yapılacak karşıt incelemeleri de içerecek şekilde tevsik eden vergi inceleme raporu sonucuna göre yapılacaktır. Kendilerine dağıtım izin belgesi düzenlenen dağıtıcılar, Kararname kapsamındaki teslimlerini gelecek yıllarda da devam ettirmeleri halinde, geçmiş akaryakıt teslimlerinin bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara uygun olup olmadığının deniz yakıtı kullanıcıları nezdinde

15 Sirküler Rapor 26/07/2013/ yapılacak karşıt incelemeleri de içerecek şekilde tespit edilmesi amacıyla üç yılda bir vergi incelemesine sevk edileceklerdir. 4) KARARNAME KAPSAMINDA DENİZ YAKITI TESLİMİNE İLİŞKİN UYGULAMA 4) KARARNAME KAPSAMINDA DENİZ YAKITI TESLİMİNE İLİŞKİN UYGULAMA a- Deniz aracının donatanı tarafından işletilmesi a) Yakıt alım defterinin onaylattırılması ve deniz yakıtı alımı Kararname kapsamında deniz yakıtı alacak olan vergi kimlik numarası sahibi gerçek ya da tüzel kişiler, bu Tebliğin ekinde (EK:1) yer alan ve her yıl başında yenilenecek olan yakıt talep taahhütnamesi ile DTO merkez ya da temsilciliklerine müracaat edeceklerdir. DTO, taahhütnamelerde yer alan bilgilerin uygunluğunu kontrol ederek ve gerekirse düzeltme işlemini yaptırarak, taahhütnamenin bir örneğini alacak ve yakıt alım defterini doldurup onaylayarak kullanıcıya teslim edecektir. Genel ve Katma Bütçeli İdareler, İl Özel İdareleri, Belediyeler ve sermayesinin %51 i veya daha fazlası bunlara ait olan kuruluşlar, özelleştirme kapsam ve programına alınmış olup hisselerinin yarısından fazlası kamuya ait olan kuruluşlar ile balıkçı gemileri için (5590 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin (h) fıkrasında sayılan "balıkçılıkla ilgili gemi işleten firmalar" hariç) DTO'ya müracaat ihtiyaridir. Kararname kapsamında deniz yakıtı alacak olan vergi kimlik numarası sahibi gerçek ya da tüzel kişiler, bu Tebliğin ekinde (EK:1) yer alan ve her yılbaşında yenilenecek olan yakıt talep taahhütnamesi ile DTO merkez ya da temsilciliklerine müracaat edeceklerdir. DTO, taahhütnamelerde yer alan bilgilerin uygunluğunu kontrol ederek ve gerekirse düzeltme işlemini yaptırarak, taahhütnamenin bir örneğini alacak ve yakıt alım defterini doldurup onaylayarak kullanıcıya teslim edecektir. Genel ve Özel Bütçeli İdareler, İl Özel İdareleri, Belediyeler ve sermayesinin %51 i veya daha fazlası bunlara ait olan kuruluşlar, özelleştirme kapsam ve programına alınmışolup hisselerinin yarısından fazlası kamuya ait olan kuruluşlar ile balıkçıgemileri için (5590 sayılıkanunun 9 uncu maddesinin (h) fıkrasında sayılan "balıkçılıkla ilgili gemi işleten firmalar"hariç) DTO'ya müracaat ihtiyaridir. Yakıt alım defterinin DTO tarafından Yakıt alım defterinin DTO tarafından

16 Sirküler Rapor 26/07/2013/ onaylanmasından sonra, yakıt talep onaylanmasından sonra, yakıt talep taahhütnamesinin bir örneği ile liman taahhütnamesinin bir örneği ile liman başkanlığına müracaat edilecektir. DTO'dan başkanlığına müracaat edilecektir. DTO'dan yakıt alım defteri almamış olan balıkçı gemileri yakıt alım defteri almamış olan balıkçı gemileri ise yakıt alım defteri alabilmek için 3 örnek ise yakıt alım defteri alabilmek için 3 örnek olarak düzenledikleri yakıt talep taahhütnamesi olarak düzenledikleri yakıt talep taahhütnamesi ile liman başkanlığına müracaat edeceklerdir. ile liman başkanlığına müracaat edeceklerdir. Liman başkanlığı, deniz yakıtı kullanıcılarının Liman başkanlığı, deniz yakıtı kullanıcılarının deniz yakıtı kullanma taleplerini uygun bulması deniz yakıtı kullanma taleplerini uygun bulması halinde, yakıt alım defterini onaylar. DTO halinde, yakıt alım defterini onaylar. DTO tarafından onaylanan yakıt alım defterinde yer tarafından onaylanan yakıt alım defterinde yer alan bilgilerin liman başkanlığı tarafından uygun alan bilgilerin liman başkanlığı tarafından uygun bulunmaması halinde, yakıt alım defterindeki bulunmaması halinde, yakıt alım defterindeki bilgiler liman başkanlığınca düzeltilerek bilgiler liman başkanlığınca düzeltilerek onaylanacak ve liman başkanlıklarının onaylanacak ve liman başkanlıklarının onayladığı bilgiler geçerli olacaktır. onayladığı bilgiler geçerli olacaktır. Yakıt alım defterinin liman başkanlığı tarafından onaylanmasından sonra, onaylı yakıt alım defteri ve yakıt talep taahhütnamesinin bir örneği ile KDV yönünden mükellefiyet kaydının bulunduğu vergi dairesine (gerçek usulde vergilendirilmeyen balıkçılar için deniz aracının bağlama limanının bulunduğu yer vergi dairesine) müracaat edilir. Deniz yakıtı kullanıcısı, vergi dairesince de onaylanan yakıt alım defteri ile vergisi indirilmiş deniz yakıtı alma hakkına sahip olacaktır. Deniz yakıtı kullanıcısı, teslim aldığı deniz yakıtını deniz aracının jurnaline işlemek zorundadır. Yakıt alım defterinin liman başkanlığı tarafından onaylanmasından sonra, onaylı yakıt alım defteri ve yakıt talep taahhütnamesinin bir örneği ile KDV yönünden mükellefiyet kaydının bulunduğu vergi dairesine (gerçek usulde vergilendirilmeyen balıkçılar için deniz aracının bağlama limanının bulunduğu yer vergi dairesine) müracaat edilir. Deniz yakıtı kullanıcısı, vergi dairesince de onaylanan yakıt alım defteri ile vergisi indirilmiş deniz yakıtı alma hakkına sahip olacaktır. Deniz yakıtı kullanıcısı, teslim aldığı deniz yakıtını deniz aracının jurnaline işlemek zorundadır. Vergi dairesi ve (23 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/j bölümü ile değiştirilen Vergi dairesi ve Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından gerekli

17 Sirküler Rapor 26/07/2013/ ibare) Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme görüldüğü takdirde, yakıt alım defterinde yer Bakanlığı tarafından gerekli görüldüğü taktirde, alan yakıt tank kapasiteleri, bir defada veya bir yakıt alım defterinde yer alan yakıt tank yılda alınabilecek azami yakıt miktarları (mt), kapasiteleri, bir defada veya bir yılda (m 3 ) ve yıllık azami sarf miktarları alınabilecek azami yakıt miktarları (23 Seri değiştirilebilir. Bu kapasite ve miktarlar, gemi No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/d bölümü ile tipleri, çalışma sahaları ve bölgeleri itibariyle, değiştirilen ibare) (mt), (m 3 ) ve yıllık azami yıllık çalışma saatleri ve mevsimlere göre ayrı sarf miktarları değiştirilebilir. Bu kapasite ve ayrıbelirlenebilir. Tüm değişiklik ve tespitler, miktarlar, gemi tipleri, çalışma sahaları ve yakıt alım defterine işlenmek ve liman başkanlığı bölgeleri itibariyle, yıllık çalışma saatleri ve ile vergi dairesi müdürlüğü tarafından mevsimlere göre ayrı ayrı belirlenebilir. (23 Seri onaylanmak suretiyle geçerlilik kazanır. No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/d bölümü ile değiştirilen ibare) Tüm değişiklik ve tespitler, Deniz yakıtı kullanıcıları, yakıt alım defterinde yakıt alım defterine işlenmek ve liman başkanlığı belirlenmiş olan azami yakıt miktarlarının ile vergi dairesi müdürlüğü tarafından üzerinde deniz yakıtı alamazlar ve her yakıt onaylanmak suretiyle geçerlilik kazanır. Deniz tesliminde, yakıt alım defterinde alıcı için yakıtı kullanıcıları, yakıt alım defterinde ayrılmış olan kısımları doldurarak imzalamak belirlenmiş olan azami yakıt miktarlarının zorundadırlar. üzerinde deniz yakıtı alamazlar ve her yakıt tesliminde, yakıt alım defterinde alıcı için b) YMM faaliyet raporu düzenlenmesi ayrılmış olan kısımları doldurarak, imzalamak Kararname kapsamında deniz yakıtı kullanan zorundadırlar. gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri (ticari ve zirai kazançları gerçek usulde tespit Kararname kapsamında deniz yakıtı kullanan edilmeyenler hariç), her takvim yılının ilk altı gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri (ticari ve aylık 1 inci dönemi ve kalan altı aylık 2 nci zirai kazançları gerçek usulde tespit döneminde kullandıkları deniz yakıtı ile edilmeyenler hariç), her takvim yılının ilk altı gerçekleştirdikleri ticari ve zirai faaliyetlerine aylık 1 inci dönemi ve kalan altı aylık 2 nci ilişkin olarak, yeminli mali müşavir (YMM) döneminde kullandıkları deniz yakıtı ile tarafından düzenlenen faaliyet raporunu, bu gerçekleştirdikleri ticari ve zirai faaliyetlerine dönemleri takip eden ay başından itibaren bir ay ilişkin olarak, yeminli mali müşavir tarafından içerisinde, KDV mükellefiyetlerinin bulunduğu düzenlenen faaliyet raporunu, bu dönemleri vergi dairesine vereceklerdir. Ancak Genel ve

18 Sirküler Rapor 26/07/2013/ takip eden ay başından itibaren 1 ay içerisinde, Özel Bütçeli İdareler, İl Özel İdareleri, KDV mükellefiyetlerinin bulunduğu vergi Belediyeler ve sermayesinin % 51 i veya daha dairesine vereceklerdir. Ancak Genel ve Katma fazlası bunlara ait olan kuruluşlar ile Bütçeli İdareler, İl Özel İdareleri, Belediyeler ve özelleştirme kapsam ve programına alınmışolup sermayesinin % 51 i veya daha fazlası bunlara hisselerinin yarısından fazlası kamuya ait olan ait olan kuruluşlar ile özelleştirme kapsam ve kuruluşların, söz konusu dönemlerde satın programına alınmış olup hisselerinin yarısından aldıklarıdeniz yakıtıile gerçekleştirdikleri fazlası kamuya ait olan kuruluşların, söz konusu faaliyetleri içeren ve kurum yetkililerince dönemlerde satın aldıkları deniz yakıtı ile imzalanmış olan bir raporu vergi dairesine ibraz gerçekleştirdikleri faaliyetleri içeren ve kurum etmeleri halinde, YMM raporu aranmayacaktır. yetkililerince imzalanmış olan bir yazıyı vergi Yukarıda anılan YMM raporlarının, bir aylık süre dairesine ibraz etmeleri halinde, yeminli mali içinde ibraz edilemeyeceğine ilişkin olarak deniz müşavir raporu aranmayacaktır. Yukarıda anılan yakıtı kullanıcısı ya da YMM tarafından makul yeminli mali müşavir raporlarının, 1 aylık süre mazeret bildirilmesi halinde, vergi dairesince içinde ibraz edilemeyeceğine ilişkin olarak deniz 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 17 nci yakıtı kullanıcısı ya da yeminli mali müşavir maddesine göre bir aylık sürenin bir katını tarafından makul mazeret bildirilmesi halinde, geçmemek üzere ek süre verilebilecektir. vergi dairesince 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 17 nci maddesine göre 1 aylık c) İthal veya imal edilen deniz yakıtının sürenin bir katını geçmemek üzere ek süre teslimi verilebilecektir. Kararname kapsamında teslim edilecek olan Kararname kapsamında teslim edilecek olan deniz yakıtını, yalnızca dağıtım izin belgesini deniz yakıtını, yalnızca dağıtım izin belgesini haiz dağıtıcılar teslim edebilirler. Deniz yakıtı haiz dağıtıcılar teslim edebilirler. Deniz yakıtı almak isteyen deniz araçları, yakıt alım defteri almak isteyen deniz araçları, yakıt alım defteri ile dağıtıcılardan yakıt talep edebileceklerdir. ile dağıtıcılardan yakıt talep edebileceklerdir. Dağıtıcı deniz yakıtı almak için müracaat eden Dağıtıcı deniz yakıtı almak için müracaat eden deniz aracına, yakıt alım defterindeki azami deniz aracına, yakıt alım defterindeki azami miktarları aşmamak kaydıyla ve söz konusu miktarları aşmamak kaydıyla ve söz konusu defterin sayfa dipnotlarında yer alan açıklamalar defterin sayfa dipnotlarında yer alan açıklamalar çerçevesinde yakıt verecek, deniz yakıtının çerçevesinde yakıt verecek, deniz yakıtının teslimine ilişkin olarak teslimat anında, yakıt alım defterini yakıtı teslim alan alıcı ile

19 Sirküler Rapor 26/07/2013/ teslimine ilişkin olarak teslimat anında, yakıt doldurarak kaşe tatbik edip imzalayacaktır. alım defterini yakıtı teslim alan alıcı ile Dağıtıcılar ithal ettikleri veya imal ettikleri deniz doldurarak kaşe tatbik edip imzalayacaktır. yakıtının tesliminde, ÖTV tutarını sıfır olarak Dağıtıcılar ithal ettikleri veya imal ettikleri deniz uygulayacaklar ve tahsil etmedikleri ÖTV tutarı yakıtının tesliminde, ÖTV tutarını sıfır olarak ile yakıt alan deniz aracına ait yakıt alım defteri uygulayacaklar ve tahsil etmedikleri ÖTV tutarı numarasını düzenlenen faturada ayrıca ile yakıt alan deniz aracına ait yakıt alım defteri belirteceklerdir. Dağıtıcılar ÖTV tahsil etmeden numarasını, düzenlenen faturada ayrıca teslim ettikleri deniz yakıtı miktarlarını, teslimin belirteceklerdir. ÖTV tahsil etmeden teslim yapıldığı döneme ait (I) numaralı ÖTV ettikleri deniz yakıtı miktarlarını, teslimin beyannamesinin "Vergi Bildirimi" bölümünün "A yapıldığı döneme ait (I) numaralı ÖTV Cetvelindeki Ürünler" kısmında yer alan beyannamesinin (23 Seri No.lu ÖTV Genel "2003/5868 Sayılı Kararname Kapsamında Tebliğinin B/d bölümü ile değiştirilen Yapılan Teslimler" ibaresini seçerek üzerinden ibare) ilgili bölümüne yazarak üzerinden vergi vergi beyan etmeyeceklerdir. Bununla birlikte beyan etmeyeceklerdir. Ayrıca bu beyannameye, dağıtıcılar ÖTV beyannamesinin "Ekler" işletme yetkililerince imzalanıp kaşe tatbik bölümünde yer alan "2003/5868 Sayılı edilerek onaylanan dağıtım izin belgesinin Kararname Kapsamında Yapılan Teslimler" fotokopisi ile düzenlenen faturalara ilişkin kısmını da dolduracaklardır. bilgileri gösteren listeyi ekleyeceklerdir. d) Rafinericilerden alınan deniz yakıtının Dağıtıcılar, rafinericilerden ÖTV ödeyerek teslimi ve mahsup işlemleri aldıkları deniz yakıtını teslim etmeleri halinde, teslim ettikleri deniz yakıtına ilişkin olarak Dağıtıcılar, rafinericilerden ÖTV ödeyerek düzenleyecekleri faturalarda, teslim tarihindeki aldıkları deniz yakıtını teslim etmeleri halinde, ÖTV tutarını teslim bedeline dahil teslim ettikleri deniz yakıtına ilişkin olarak etmeyeceklerdir. Teslim bedeline dahil düzenleyecekleri faturalarda, teslim tarihindeki edilmeyen ÖTV tutarı ile yakıt alan deniz aracına ÖTV tutarını teslim bedeline dâhil ait yakıt alım defteri numarası, faturada ayrıca etmeyeceklerdir. Teslim bedeline dâhil belirtilecektir. Dağıtıcıların bu suretle yaptıkları edilmeyen ÖTV tutarı ile yakıt alan deniz aracına teslimlere ilişkin tahsil etmediği ÖTV tutarı, ait yakıt alım defteri numarası faturada ayrıca rafinericilerden aldığı mallar için hesaplanacak belirtilecektir. Dağıtıcıların bu suretle yaptıkları ÖTV tutarından mahsup edilecektir. Mahsup için, teslimlere ilişkin tahsil etmediği ÖTV tutarı, rafinericilerden aldığı mallar için hesaplanacak

20 Sirküler Rapor 26/07/2013/ aslının aynı olduğu dağıtıcı tarafından ÖTV tutarından mahsup edilecektir. onaylanmış dağıtım izin belgesi ile teslim ettiği deniz yakıtına ilişkin düzenlediği onaylanmış Dağıtıcılar, her ayın ilk on beş günlük birinci ve fatura fotokopilerinin ekli olduğu listenin, kalan günlerinden oluşan ikinci vergilendirme rafinericiye verilmesi gerekmektedir. dönemleri kapsamında yapmış oldukları Rafinericiler, dağıtıcılara mahsuplaşma suretiyle teslimler için en az bu dönemlerin her birini ÖTV tahsil etmeden teslim ettiği mal kapsayacak şekilde, ÖTV yönünden bağlı miktarlarını, (I) numaralı ÖTV oldukları vergi dairesi müdürlüğüne verecekleri beyannamesinin(23 Seri No.lu ÖTV Genel bir dilekçe ile mahsup talebinde Tebliğinin B/d bölümü ile değiştirilen bulunabileceklerdir. Ancak mahsup taleplerinin ibare) ilgili bölümüne yazarak üzerinden vergi teslim tarihini takip eden ay başından itibaren beyan etmeyeceklerdir. Bu mahsubun yapıldığı bir yıl içerisinde yapılması gerekmektedir. Bu dönem ÖTV beyannamesine, dağıtıcının dağıtım dilekçe ile birlikte Gelir İdaresi Başkanlığının izin belgesinin fotokopisi ile düzenlenen " adresinde hizmet veren faturalara ilişkin bilgileri gösteren ve işletme internet vergi dairesi üzerinden, deniz yakıtı yetkililerince imzalanıp kaşe tatbik edilerek kullanıcılarına düzenlenen ve teslim bedeline onaylanan listeyi ekleyeceklerdir. dâhil edilmeyen ÖTV tutarlarını gösteren faturaların bilgilerini içeren tablonun (9 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/1 inci doldurularak gönderilmesi gerekmektedir. İlgili maddesiyle değiştirilen cümle) Dağıtıcılar aylık vergi dairesince talep edilmesi halinde söz dönemler halinde, kararname kapsamında konusu faturaların onaylı örneklerinin ibrazı teslim ettikleri deniz yakıtı miktarlarının, deniz zorunludur. yakıtını teslim alan alıcıların vergi kimlik numarası, ad-soyad/ticaret unvanları ile yakıt İlgili vergi dairelerince, mahsup talepleri ile ilgili alan deniz araçlarına ait yakıt alım defteri olarak aşağıdaki işlemler yapılacaktır. numaralarının ve tahsil edilmemiş olan ÖTV i. Talep dilekçesi ve ekleri incelenerek tutarlarının yer aldığı bir listeyi, takip eden ayın muhteviyat eksikliklerinin bulunup bulunmadığı 10 uncu günü akşamına kadar (14 Seri No.lu tespit edilecek ve eksiklik bulunması halinde ÖTV Genel Tebliğinin 12 nci bölümü ile "DTO'ya eksikliklerin giderilmesi için dağıtıcıya yazı ve" ibaresi Tebliğ metninden çıkarılmıştır.) (23 gönderilecektir. Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/j bölümü ile değiştirilen ibare) Ulaştırma, Denizcilik ve ii. Muhteviyat eksikliği bulunmaması halinde söz

21 Sirküler Rapor 26/07/2013/ Haberleşme Bakanlığı'na, Ulaştırma, Denizcilik konusu bilgiler, ÖTVBS'de yer alan bilgiler ile ve Haberleşme Bakanlığı'nın belirlediği usul ve karşılaştırılmak suretiyle teyit edilecektir. esaslara uygun olarak göndereceklerdir. (23 Seri Dağıtıcılar tarafından vergi dairesine gönderilen No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/d bölümü ile bilgiler ile ÖTVBS'de yer alan bilgilerin farklı değiştirilen cümle) Ulaştırma, Denizcilik ve olması halinde, Tebliğ tarihinden itibaren otuz Haberleşme Bakanlığı dağıtıcılardan gelen günlük süre verilmek suretiyle dağıtıcılardan bilgileri, deniz yakıtı kullanıcılarının kullanım yazılı izahat istenecektir. Bu süre içerisinde kapasiteleri ile satın aldıkları miktarları yakıt izahat verilmemesi ya da verilen izahatın vergi cinsi bazında kontrol edip değerlendirmek dairesince uygun bulunmaması halinde, mahsup suretiyle istenmesi halinde Bakanlığın ilgili talepleri vergi incelemesine sevk edilerek birimleri ile elektronik ortamda paylaşır. inceleme sonucuna göre işlem yapılacaktır. Genel ve Katma Bütçeli İdareler, İl Özel İdareleri, Belediyeler ve sermayesinin %51 i veya daha fazlası bunlara ait olan kuruluşlar ile özelleştirme kapsam ve programına alınmış olup hisselerinin yarısından fazlası kamuya ait olan kuruluşların sahip olduğu deniz araçları da kararname kapsamında deniz yakıtı kullanabileceklerdir. Anılan kurum veya kuruluşlar, deniz yakıtı kullanmak için (23 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/j bölümü ile değiştirilen ibare) Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı'na müracaat edecekler ve her bir deniz aracı için yakıt alım defteri alacaklardır. Ancak (23 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/j bölümü ile değiştirilen ibare) Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından ilgili kurum ve kuruluşların tüm deniz araçları için kullanabileceği azami deniz yakıtı miktarı, her bir deniz aracı için ayrı ayrı belirlenmek yerine, tüm deniz araçları için iii. Dağıtıcılar tarafından vergi dairesine gönderilen bilgiler ile ÖTVBS'de yer alan bilgilerin teyidi üzerine, talep edilen mahsup tutarının ve deniz yakıtı teslim edilen kullanıcıların %5'ine kadarlık kısmına, kullanıcıların bağlı oldukları vergi dairelerince yoklama yapılması veya yaptırılması sağlanacaktır. Bu yoklamalar için seçilecek kullanıcılar örnekleme yöntemiyle tespit edilecektir. Yoklamalarda, deniz aracına bizzat gidilmek suretiyle; deniz aracı, kullanıcısı, kullanıcının mükellefiyet bilgileri, yakıt alım defterinde yer alan teslim bilgileri ve jurnal defteri/gemi hareket kayıt jurnalinde yer alan bilgiler ayrıntılı olarak tespit edilecektir. Bu yoklamaların yoklama talebinin alındığı tarihten itibaren on beş gün içinde yapılarak aynı süre içerisinde dağıtıcıların vergi dairesine gönderilmesi gerekmektedir. Dağıtıcının vergi dairesi, bu yoklamalardaki tespitler ile

22 Sirküler Rapor 26/07/2013/ topluca belirlenebilecektir. Miktarlara ilişkin kendisinde bulunan bilgileri karşılaştırmak bölümleri boş bırakılarak doldurulmuş ve (23 suretiyle teyit işlemini gerçekleştirecektir. Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/j bölümü ile değiştirilen ibare) Ulaştırma, Denizcilik ve Yoklamalar sonucunda yakıt alım defterinde yer Haberleşme Bakanlığınca onaylanmış olan yakıt alan teslim bilgileri ile vergi dairesinin alım defterleri, ilgili kurum ya da kuruluşun kendisinde bulunan bilgilerin uyuşmaması veya kullanabileceği azami toplam yakıt miktarını dağıtıcılarca bu Tebliğde belirlenen usul veya gösteren izin belgesi ile birlikte, ilgili vergi esaslara uyulmadığının tespiti halinde, ilgili dairesince de onaylanacaktır. dilekçeye konu mahsup taleplerinin tamamı vergi incelemesine sevk edilerek inceleme Yukarıda anılan kurum ve kuruluşlar, izin sonucuna göre işlem yapılacaktır. Diğer taraftan belgesi ile dağıtıcılardan izin belgesinde yoklamalar sonucunda sadece deniz yakıtı belirlenen azami yakıt miktarını aşmamak ve her kullanıcılarınca bu Tebliğde belirlenen usul veya yakıt alımında, alınan yakıt miktarını izin esaslara uyulmadığının tespiti söz konusu ise belgesine kaydettirmek ve dağıtıcıya izin yalnızca bu kullanıcılara yapılan teslimlere belgesini imzalatmak kaydıyla birden fazla deniz ilişkin mahsup talepleri vergi incelemesine sevk aracı için, topluca yakıt alabileceklerdir. Vergi edilerek inceleme sonucuna göre işlem dairesi ve (23 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin yapılacaktır. B/j bölümü ile değiştirilen ibare) Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığınca Yukarıda belirtilen teyit işlemlerinin onaylanmış olan yakıt alım defterlerinin sonuçlanması üzerine mahsup edilecek vergi kullanımında, defterlerin ait olduğu deniz tutarı ile dağıtım izin belgesi bilgilerini araçlarına yapılan her deniz yakıtı teslimatında, (düzenleyen Vergi Dairesi defterin teslimata ilişkin bölümleri kurum ya da Başkanlığı/Defterdarlık, tarihi, numarası) kuruluş yetkililerince doldurulacak ve gösterir bir yazı dağıtıcıların bağlı olduğu vergi imzalanacaktır. Anılan kurum ya da kuruluşlar, dairesince rafinericilere gönderilecektir. Buna izin belgelerinde kendilerine topluca tahsis göre, dağıtıcıların sözü edilen teslimlerine ilişkin edilen azami yakıt miktarının üzerinde deniz teslim bedeline dâhil etmedikleri ÖTV tutarı, yakıtı alamayacaklardır. rafinericilerden alacakları mallar için hesaplanacak ÖTV tutarından mahsup (23 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin B/d edilecektir. bölümü ile eklenen paragraflar) Karada sabit kurulu deniz yakıtı depoları ve deniz yoluyla Rafinericiler, dağıtıcılara mahsuplaşma suretiyle

23 Sirküler Rapor 26/07/2013/ düzenli sefer yapmak için hat izni bulunan, toplu ÖTV tahsil etmeden teslim ettiği mal ulaşım hizmetlerinde kullanılan yolcu ve/veya miktarlarını, (I) numaralı ÖTV beyannamesinin taşıt aracı taşıyan deniz araçlarını işleten özel "Vergi Bildirimi" bölümünün "A Cetvelindeki sektöre ait firmalardan, filolarında bir yılda Ürünler" kısmında yer alan "2003/5868 sayılı alabilecekleri azami deniz yakıtı miktarı toplamı Kararname Kapsamında Yapılan Teslimler" asgari (m³) ya da karşılığı (mt) olan ve en ibaresini seçerek üzerinden vergi beyan az 15 adet aracı bulunanlar da filolarındaki tüm etmeyeceklerdir. Bununla birlikte rafinericiler bu deniz araçlarını kapsamak ve sadece bu mahsuplaşmanın yapıldığı vergilendirme depolarındaki deniz yakıtını kullanmak şartıyla; dönemine ilişkin olarak verecekleri ÖTV Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı beyannamesinin "Ekler" bölümünde yer alan ilgili liman başkanlığına müracaat ederek, her "2003/5868 sayılı Kararname Kapsamında bir deniz aracı için alacakları yakıt alım Yapılan Teslimler" kısmını da dolduracaklardır. defterinde kullanabilecekleri azami deniz yakıtı miktarının ayrı ayrı belirlenmesi yerine, bu e) Dağıtıcıların bildirim zorunluluğu kapsamdaki deniz araçları için kullanabilecekleri Dağıtıcılar her ayın ilk on beş günlük birinci ve azami deniz yakıtı miktarının topluca kalan günlerinden oluşan ikinci dönemleri belirlenmesini talep edebileceklerdir. itibariyle, Kararname kapsamında teslim Söz konusu talepte bulunan firmalar, firma ettikleri deniz yakıtı miktarlarının, deniz yakıtını donatanı ve/veya kiracısı oldukları deniz teslim alan alıcıların vergi kimlik numarası, adsoyad/ticaret araçlarının teknik özellikleri, bir yılda yaptıkları unvanları ile yakıt alan deniz sefer sayıları ile ihtiyaç duydukları yakıt araçlarına ait yakıt alım defteri numaralarının, miktarlarını içeren raporu ilgili liman yakıtın fiili teslim yeri, teslim tarihi ve saati başkanlığına sunacaklardır. Liman başkanlığınca bilgilerinin ve tahsil edilmemiş olan ÖTV oluşturulacak komisyon tarafından hazırlanan tutarlarının yer aldığı bir listeyi, bu dönemleri rapor doğrultusunda uygun görülen yakıt takip eden 10 uncu günü akşamına kadar miktarları belirlenerek, bu firmalara bahse konu Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığına, deniz araçlarında kullanacakları yakıtı toplu Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme olarak almalarına yönelik toplu yakıt alım izin Bakanlığının belirlediği usul ve esaslara uygun belgesi düzenlenebilecektir. Bu durumda DTO ile olarak göndereceklerdir. Ulaştırma, Denizcilik ve ilgili liman başkanlığınca onaylanmış olan yakıt Haberleşme Bakanlığı dağıtıcılardan gelen alım defterleri, firmanın kullanabileceği azami bilgileri, deniz yakıtı kullanıcılarının kullanım kapasiteleri ile satın aldıkları miktarları yakıt