2003 By Default! A Free sample background from

Transkript

1 Slide 1 T.C. MALİYE BAKANLIĞI Muhasebat Genel Müdürlüğüğ YÖNETİM DÖNEMİ HESABI Erkan KARAARSLAN 1

2 Slide 2 YÖNETİM DÖNEMİ HESABI Yönetim dönemi, bir malî yılın başından sonuna kadar yapılan bütün işlemler ile malî yıl geçtikten sonra, mahsup dönemi içinde önceki malî yıla ilişkin olarak yapılan mahsup işlemlerini kapsar. 2

3 Slide 3 YÖNETİM DÖNEMİ HESABI Yönetim dönemi hesabı, yönetim döneminde yapılan bütün malî işlemleri kapsayan malî tablo, defter ve cetveller ile sayım tutanaklarından oluşur. Görev başındaki muhasebe yetkilisi tarafından düzenlenen yönetim dönemi hesabı, mahsup dönemini takip eden bir aylık süre içinde mevzuatında belirtilen yetkili mercilere verilir. Yönetim dönemi hesabı dosyasının bir örneği demuhasebe birimindei i muhafaza edilir. 3

4 Slide 4 YÖNETİM DÖNEMİ HESABININ SAYIŞTAYA Ş VERİLMESİ Düzenlenen yönetim dönemi hesabı defter, cetvel ve tabloları ile Yönetmelik uyarınca düzenlenmesi gereken yıl sonu sayım tutanakları, t mahsup dönemi sonu itibarıyla görev başında bulunan muhasebe yetkilisi tarafından yönetim dönemi hesabı adı altında oluşturulacak bir dosya ile en geç mahsup dönemini izleyen bir ay içinde Sayıştay Başkanlığına gönderilir. Ancak, hesapları yerinde incelemeye alındığı duyurulan muhasebe birimleri, Sayıştaya gönderecekleri yönetim dönemi hesabı dosyasını, görevli Sayıştay denetçisine teslim etmek üzere aylık hesap belgeleri, cetvel ve tablolarla birlikte muhasebe biriminde bekletir. Yönetim dönemi hesabı dosyasının Sayıştay Başkanlığına gönderilmesinden sonra, tespit edilecek hata ve noksanlıklara ilişkin olarak muhasebe birimlerince yapılması gereken düzeltmeler için Maliye Bakanlığından izin alınır. 4

5 Slide 5 YÖNETİM DÖNEMİ HESABININ SAYIŞTAYA Ş VERİLMESİ Yönetim dönemi hesabının verilmesi uygunluk denetiminin ve hesap yargısının temelini i muhasebe birimii i hesapları oluşturmaktadır. Muhasebe yetkililerini Sayıştay a hesap verme konusunda birinci derece sorumlu kabul etmek gerekir. Bu nedenle, Yönetim Dönemi hesabının verilmesi sırasında görevli olan muhasebe yetkilisi, yönetim dönemi dosyasını hazırlayarak Sayıştay a göndermek zorundadır. Yönetim dönemi hesabı dosyası doğrudan Sayıştay Başkanlığı Genel Yazı İşleri Müdürlüğü-ANKARA adresine gönderilecek, hesapları yerinde incelemeye tabi saymanlıklarca bu cetveller görevli Sayıştay denetçisine teslim edilmek üzere sarf evraklarıyla birlikte mahallinde saklanmalıdır. Ayrıca, merkezi yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde yönetim dönemi hesabı cetvellerinin Sayıştay Başkanlığı na gönderildiğine ilişkin yazıların tarih ve sayıları bir yazı ile Muhasebat Genel Müdürlüğü Hesapları İncelemel Şubesineb i bildirilmelidir. lidi 5

6 Slide 6 YÖNETİM DÖNEMİ HESABI DOSYASI Yönetim dönemi hesabı dosyası aşağıda sayılan defter, cetvel ve tablolardan oluşur: 1. Yevmiye defteri 2. Mizan cetveli 3. Bütçe gelirlerinin l i i ekonomik sınıflandırılması l tablosu 4. Bütçe giderlerinin kurumsal sınıflandırılması tablosu 5. Bütçe giderlerinin fonksiyonel sınıflandırılması tablosu 6. Bütçe giderlerinin finansal sınıflandırılması tablosu 7. Bütçe giderlerinin ekonomik sınıflandırılması tablosu 8. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu 9. Bütçe gelirleri tahakkuk artıklarından zamanaşımına uğramış olanlara ilişkin ayrıntı cetveli 10. Sayıştay ilamları cetveli 11. Yıl sonu sayım tutanakları 12. Yönetim Döneminde Görev Yapan Muhasebe Yetkililerine Ait Liste 6

7 YEVMİYE DEFTERİ Yevmiye defteri, kayda geçirilmesi gereken işlemlerin, yevmiye tarih ve müteselsil numara sırasıyla, maddeler hâlinde düzenli olarak kaydedildiği defterdir. Açılış kaydı yapıldıktan sonra, günlük işlemler muhasebeleştirme belgelerine dayanılarak bu deftere kaydedilir. Yevmiye defterine işlemler, tarih ve yevmiye numarasına göre sıralı bir şekilde kaydedilir. Yevmiye defteri aşağıda görüldüğü gibidir. YEVMİYE DEFTERİ Muhasebe Biriminin Kodu : Başlangıç Tarihi : Muhasebe Biriminin Adı : Bitiş Tarihi : Yevmiye Yevmiye Finans Ekonomik / Kurum Kodu Fonksiyon Kodu Tarihi Numarası Kodu Y. Hesap Kodu Hesap Adı Borç Alacak

8 MİZAN CETVELİ Mizan cetveli, yevmiye defteri ile yardımcı defterlerden yararlanılarak ayrıntılı olarak ve ana hesap bazında her ayın sonu itibarıyla düzenlenir. Cetvelde; her hesabın borç ve alacak sütunlarındaki tutarların, yevmiye ve yardımcı defterlerindeki borç ve alacak toplamlarına ve borç sütunu toplamı ile alacak sütunu toplamının birbirine eşit ş olması gerekir. Dönem sonu işlemleri yapılmadan önce geçici mizan düzenlenir ve bunu takiben dönem sonu işlemleri yapılır. Dönem sonu işlemleri tamamlandıktan sonra kesin mizan düzenlenir. Kesin mizanda faaliyet ve bütçe hesapları bakiye vermez. Aşağıda mizan cetvelinin şekli yer almaktadır....mizani Kurumun Adı : Yılı : Ayı : Hesap Kodu Yardımcı Hesap Kodu Hesap Adı Borç Tutarı Alacak Tutarı Borç Kalanı Alacak Kalanı YTL YKr YTL YKr YTL YKr YTL YKr TOPLAM Düzenleyen : Düzenleyen Muhasebe Yet.Yrd. Muhasebe Yetkilisi Adı Soyadı : Adı Soyadı : Adı Soyadı : Adı Soyadı : Tarih : Tarih : Tarih : Tarih : İmza : İmza : İmza : İmza :

9 BÜTÇE GELİRLERİNİN EKONOMİK SINIFLANDIRILMASI TABLOSU Kamu idarelerine ait bütçe gelirleri, bütçelerindeki sınıflandırmaya uygun olarak raporlanır. Bütçe gelirlerinin ekonomik sınıflandırılması tablosu, bütçe gelir hesapları hesap grubundaki hesaplardan yararlanılarak hazırlanır. Tablo, dönemler arası karşılaştırma yapılabilmesini sağlamak üzere son üç mali yıla ilişkin verileri i kapsayacak k şekilde hazırlanır. Bütçe gelirlerinin ekonomik sınıflandırılması tablosu aşağıda yer almaktadır; Hesap Kodu... BÜTÇE GELİRLERİNİN EKONOMİK SINIFLANDIRILMASI TABLOSU Hazırlama Sorumluluğu Gözetme Sorumluluğu : Muhasebe Yetkilileri Ekonomik N-2 Yılı N-1 Yılı Cari Yıl (N) BÜTÇE GELİRİNİN TÜRÜ KOD 1KOD 2KOD 3KOD 4 YTL YKr YTL YKr YTL YKr... BÜTÇE GELİRLERİ BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI (A)... BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER TOPLAMI (B) NET BÜTÇE GELİRİ (A-B) : Kurum Yöneticileri

10 BÜTÇE GİDERLERİNİN KURUMSAL SINIFLANDIRILMASI TABLOSU Kamu idarelerine ait bütçe giderlerinin kurumsal düzeyde ekonomik dağılımını gösteren mali tablodur. Bütçe giderlerinin kurumsal sınıflandırılması tablosu, bütçe gider hesapları hesap grubundaki hesaplardan yararlanılarak hazırlanır. Tablo, dönemler arası karşılaştırma yapılabilmesini sağlamak üzere son üç mali yıla ilişkin verileri kapsayacak şekilde hazırlanır. Bütçe giderlerinin kurumsal sınıflandırılması tablosu aşağıda yer almaktadır. KOD 1 Hazırlanacak olan mali tabloların şekli Genel Yönetim Muhasebe N-2 Yılı N-1 Yılı Cari Yıl (N) Yönetmeliği ekindekurum mevcuttur. ADI KOD 2 KOD 3 KOD 4... BÜTÇE GİDERLERİNİN KURUMSAL SINIFLANDIRILMASI TABLOSU Kurumsal YTL YKr YTL YKr YTL YKr Mali tabloların şekilleri üzerinde değişiklik yapmaya, kamu idareleri itibarıyla türlerini belirlenmeye veya ihtiyaç duyulması halinde yeni mali tablolar oluşturmaya ve elektronik ortamda alınmasıyla ilgili düzenlemeler yapmaya y Maliye Bakanlığı yetkilidir. GİDERLER TOPLAMI

11 BÜTÇE GİDERLERİNİN FONKSİYONEL SINIFLANDIRILMASI TABLOSU Bütçe giderlerinin fonksiyonel sınıflandırılması tablosu, kamu idarelerinin temel fonksiyonları esas alınarak hazırlanır. Bütçe giderlerinin fonksiyonel sınıflandırılması tablosunda bütçe giderleri; i genel kamu hizmetleri, i savunma hizmetleri, i kamu düzeni ve güvenlik hizmetleri, ekonomik işler ve hizmetler, çevre koruma hizmetleri, konut ve toplum refahı hizmetleri, sağlık hizmetleri, eğlence, kültür ve din hizmetleri, eğitim hizmetleri ve sosyal yardım hizmetleri alt sınıflarına ayrılır. Bütçe giderlerinin fonksiyonel sınıflandırılması K tablosu, d hil bütçe k gider hesapları id l i hesap i hgrubundaki l d kl hesaplardan li t yararlanılarak bl l M li hazırlanır. Bakanlığınca Tablo, dönemler konsolide arası edilir. karşılaştırma yapılabilmesini sağlamak üzere son üç mali yıla ilişkin verileri kapsayacak şekilde hazırlanır. Kapsama dahil kamu idarelerinin hazırladıkları mali tablolar Maliye Bütçe (Kamu giderlerinin idarelerinin fonksiyonel hazırladıkları sınıflandırılması mali tablosu tabloları aşağıda hangi yer almaktadır. ortamda ve hangi aralıkta gönderecekleri... bakanlıkça belirlenecektir.) Fonksiyon N-2 Yılı N-1 Yılı Cari Konsolidasyon işlemi önce merkezi yönetim, yerel yönetimler ve sosyal FONKSİYON ADI KOD KOD KOD ü YTL YKr YTL YKr YTL güvenlik kurumları alt grupları bazında, daha sonra da genel yönetimö düzeyinde d yapılır. Konsolidasyon sonucunda ortaya çıkan mali tablolar, kapsama dahil kamu idareleri arasındaki işlemlerden kaynaklanan karşılıklı borç ve alacak doğuran işlemler arındırıldıktan sonra ilgili alt grupların veya genel yönetimin mali durumunu gösterir. KOD BÜTÇE GİDERLERİNİN FONKSİYONEL SINIFLANDIRILMASI TABLOSU GİDERLER TOPLAMI

12 BÜTÇE GİDERLERİNİN FİNANSAL SINIFLANDIRMA TABLOSU Genel yönetime dahil kamu idarelerinin bütçe giderlerinin hangi kaynaklardan finanse edildiği, bütçe giderlerinin finansal sınıflandırılması tablosunda gösterilir. Bütçe giderlerinin finansal sınıflandırılması tablosu, bütçe gider hesapları hesap grubundaki hesaplardan yararlanılarak hazırlanır. Tablo, dönemler arası karşılaştırma yapılabilmesini sağlamak üzere son üç mali yıla ilişkin verileri kapsayacak şekilde hazırlanır. Bütçe giderlerinin finansal sınıflandırılması tablosu aşağıda yer almaktadır.... BÜTÇE GİDERLERİNİN FİNANSAL SINIFLANDIRILMASI TABLOSU Finans Kodu TOPLAM FİNANSAL AYRIM N-2 Yılı N-1 Yılı Cari Yıl (N) YTL YKr YTL YKr YTL YKr

13 BÜTÇE GİDERLERİNİN EKONOMİK SINIFLANDIRILMASI TABLOSU Kamu idarelerine ait bütçe giderleri, bütçelerindeki ekonomik sınıflandırmaya uygun olarak raporlanır. Bütçe giderlerinin ekonomik sınıflandırılması tablosu, bütçe gider hesapları hesap grubundaki hesaplardan yararlanılarak hazırlanır. Tablo, dönemler arası karşılaştırma yapılabilmesini sağlamak üzere son üç mali yıla ilişkin verileri kapsayacak şekilde hazırlanır. Bütçe giderlerinin i i ekonomik sınıflandırılması l tablosu tbl aşağıda ğ yer almaktadır.... BÜTÇE GİDERLERİNİN EKONOMİK SINIFLANDIRILMASI TABLOSU Hesap Kodu Ekonomik N-2 Yılı N-1 Yılı Cari Yıl (N) BÜTÇE GİDERİNİN TÜRÜ KOD1 KOD2 KOD3 KOD4 YTL YKr YTL YKr YTL YKr BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI

14 BÜTÇE GİDERLERİ VE ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, yapılan bütçe giderleri ile gelen ödenekler, ödeneklerden kullanılanlar ve tenkis edilenler ile ödenek üstü harcamayı gösterecek şekilde bütçe hesapları ana hesap grubundaki bütçe gider hesaplarından ve nazım hesaplar ana hesap grubundaki ödenek khesaplarından yararlanılarak l khazırlanır. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu aşağıda yer almaktadır. Muhasebe Biriminin FONKSİYONEL FİNANS EKONOMİK I II III I I II... BÜTÇE GİDERLERİ VE ÖDENEKLER TABLOSU Adı KURUMU I II III IV Kodu ÖDEME EMİRLERİ ÖDEMELER Giderin Çeşidi... Yılı İçinde Alınan Ödeme Emirleri Yapılan Tenkisler Kalan...Yılı İçindeki Ödemeler Mahsup Dönemi İçindeki Ödemeler TOPLAM Ödenek Üstü Harcamalar YTL YKr YTL YKr YTL YKr YTL YKr YTL YKr YTL YKr YTL YKr Yılı Kayıtlara Uygundur..../.../20... Muhasebe Yetkilisi Adı Soyadı İmza Mühür

15 BÜTÇE GELİRLERİ TAHAKKUK ARTIKLARINDAN ZAMANAŞIMINA UĞRAMIŞ OLANLARA İLİŞKİN AYRINTI CETVELİ Yönetim dönemi dosyasına tahakkuk artıklarından (faaliyet alacakları hesap gruplarına kayıtlı alacaklardan) )tahsil edilemeyip i zamanaşımına uğramış ğ olanlara l ilişkin ayrıntı cetveli düzenlenmektedir. Bu cetvele, yönetim dönemi hesabı verilen malî yılın sonuna kadar zamanaşımına uğramış tahakkuk artıkları ayrıntılı olarak kaydedilir. Zamanaşımına uğramış tahakkuk artıkları cetvele, mükellefler ve gelir çeşitlerine göre kaydedilir. Bu cetvel aşağıda ş ğ yer almaktadır. Sıra Numarası BÜTÇE GELİRLERİ TAHAKKUK ARTIKLARINDAN ZAMANAŞIMINA UĞRAMIŞ OLANLARA İLİŞKİN AYRINTI CETVELİ Mükellefin BÜTÇE GELİRİNİN AYRINTISI Muhasebe Biriminin TOPLAM Adı Soyadı/Unvanı Adresi YTL YKr YTL YKr YTL YKr YTL YKr YTL YKr YTL YKr YTL YKr Adı : Kodu : Yılı Gelirin Yılı Zamanaşımını Tayine Esas Olan Tarih Zamanaşımı Kesilmiş İse Son Defa Kesildiği Tarih AÇIKLAMA T O P L A M Muhasebe Yetk. Yard. veya Şef Adı Soyadı İmza Kayıtlara Uygundur..../.../20... Muhasebe Yetkilisi Adı Soyadı İmza-Mühür

16 SAYIŞTAY İLAMLARI CETVELİ Bu cetvele, Sayıştay ca tazmin hükmedilen tutarlara ilişkin ilamın yılı ve numarası, borçlunun adı ve soyadı, sorumlular adına ortaklaşa ve zincirleme hüküm verilen hâllerde sorumluların ad ve soyadları, borç tutarı, ilamın kesinleştiği yıl, yapılan tahsilat, silme, düşme veya terkin işlemleri ile kalan borç tutarı sütun başlıklarına göre kaydedilir. Borçların izlenmesine ait son durum açıklama sütununda belirtilir. Sayıştay ilamları l cetveli aşağıda ğ yer almaktadır. SAYIŞTAY İLAMLARI CETVELİ Muhasebe Biriminin Sorumlu Adına İlamın Silinen, Düşülen Sayıştay İlamının Yazılan Borç Yapılan Tahsilat KALAN Borçlunun Adı-Soyadı/Unvanı Kesinleştiği veya Terkin Edilen Miktarı Yıl Yılı Numarası YTL YKr YTL YKr YTL YKr YTL YKr Adı : Kodu : Yılı AÇIKLAMA Gider yansıtma İşlemleri T O P L A M Gelir yansıtma İşlemleri Muhasebe Yetk. Yard. veya Şef Diğer Adı, yansıtma Soyadı İşlemleri İmza Kayıtlara uygundur..../.../20... Muhasebe Yetkilisi Adı, Soaydı İmza - Mühür Bütçeleştirilecek Borçlar yansıtma İşlemleri Bütçe gelirleri tahakkuk artıklarından zamanaşımına uğramış olanlara ilişkin ayrıntı cetveli ve Sayıştay Kişilerden ilamları Alacaklar l cetveli Hesabı birer işlemleri nüsha fazla düzenlenerek en geç mahsup dönemini izleyen bir ay içinde gerek merkezde gerekse yerinde incelemeye tabi muhasebe Ters birimlerince yansıtma işlemleri yönetim vb. dönemi hesabı dosyasından ayrı olarak bir yazı ile Sayıştay Başkanlığına gönderilir.

17 YÖNETİM DÖNEMİNDE GÖREV YAPAN MUHASEBE YETKİLİLERİNE AİT LİSTE Yönetim döneminde görev yapan muhasebe yetkililerine ait aşağıdaki liste düzenlenerek Yönetim Dönemi Hesabına konulur. Yönetim dönemi hesabı, hesabın verilmesi sırasında görevli olan muhasebe yetkilisi tarafından hazırlanır ve ilgili yerlere gönderilir. Yönetim döneminde görev yapan muhasebe yetkililerine ait liste aşağıdadır;, YÖNETİM DÖNEMİNDE GÖREV YAPAN MUHASEBE YETKİLİLERİNE AİT LİSTE Muhasebe Biriminin Kodu : Muhasebe Biriminin Adı : 01/01/ Tarihinden Mahsup Dönemi Sonuna Kadar Asil veya Vekil Olarak Görev Yapan Muhasebe Yetkililerinin Adı Soyadı Asil veya Vekil Bugünkü Adresleri Göreve Başlama ve Görevden Ayrılma Tarihleri Başlama Tarihi Ayrılma Tarihi Kayıtlara uygundur..../.../20... Muhasebe Yetkilisinin Adı Soyadı İmza

18 Slide 18 YIL SONU SAYIM TUTANAKLARI Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdarelerinin muhasebe birimlerinin kasa, vezne ve ambarlarında bulunan hazır değerler, değerli kâğıtlar, menkul kıymet ve varlıklar ile teminat mektubu gibi değerleri, malî yılın son günü itibarıyla sayılmak zorundadır. Sayım kurullarının yapmış oldukları sayımlar sonucunda elde edilen sonuçlar tutanaklara bağlanmaktadır. Bu tutanaklar örneğine uygun olarak ikişer nüsha düzenlenerek, yönetim dönemi hesabı dosyasına konulmaktadır. Sayımlar, muhasebe yetkilisinin başkanlığı altında muhasebe yetkilisi yardımcısı veya şef ve veznedardan oluşturulacak sayım kurulları tarafından yapılır. 18

19 Slide 19 YIL SONU SAYIM TUTANAKLARI Muhasebe birimlerinde ve muhasebe yetkilisi mutemetliklerinde yıl sonunda yapılan sayımlarda; 1- Kasadaki paralar için Kasa Sayımı Tutanağı 2- Bankadaki paralar için Banka Mevcudu Tespit Tutanağı 3- Alınan çekler için Alınan Çekler Sayım Tutanağı 4- Kişilereş ait olanlar dâhil menkul kıymet ve varlıklar ve teminat mektupları sayımında Menkul Kıymet ve Varlıklar/Teminat Mektupları Sayım Tutanağı 5- Değerli kâğıtların sayımında, büyük ve küçük ambar için ayrı ayrı Değerliğ Kâğıtlarğ Sayım Tutanağı ğ kullanılır. 19

20 Slide 20 AYLIK HESAP BELGELERİ Aylık hesap belgeleri, muhasebe birimlerince aşağıda açıklandığı şekilde sınıflandırılarak ayrı ayrı zarflara konulur. Zarfların üzerlerine muhasebe biriminin adı, belgelerin çeşidi, ş ilgili olduğuğ ay ve yıl ile adedi yazılır. a) Daireler itibarıyla bütçe giderleri ile geçen yıl bütçe mahsuplarına ait belgeler, b) Kasa veya bankaca yapılan tahsilata ait belgeler ile bankadan alınan banka hesap özet cetvelleri, c) Ön ödemelere ait belgeler, ç) Kişilerden alacaklar hesabına borç kaydedilen paralara ait belgeler ve kayıt silme emirleri, d) Alınan depozito ve teminatlar hesabı, emanetler hesabı, ödenecek sosyal güvenlik kesintileri hesabı, fonlar veya diğer kamu idareleri adına yapılan tahsilat hesabı ve kamu idareleri payları hesabından yapılan ödemelere ait belgeler, e) Muhasebe birimleri arası işlemler hesabı ve nakit hareketleri hesabına ait belgeler, f) Menkul kıymetler, teminat ve garanti mektupları ile şahsi kefalete ilişkin belgelerin alınması ve iadesine ilişkin belgeler, g) Diğer hesaplara ait belgeler. 20

21 Slide 21 AYLIK HESAP BELGELERİ Sayıştay Başkanlığı ve Maliye Bakanlığınca türleri ve gönderilme esasları belirlenecek aylık hesap belgeleri, cetvel ve tabloları, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerince Sayıştay Başkanlığına verilmek üzere ay sonlarında Bakanlığa, kapsama dâhil diğer idarelerce doğrudan Sayıştay Başkanlığına gönderilir. Ancak, hesapları Sayıştay ca ş y yerinde incelemeye alınacağığ Bakanlıkça duyurulan muhasebe birimleri, aylık hesap belgeleri ile cetvel ve tabloları görevli Sayıştay denetçisine teslim etmek üzere mühürlü torbalar içerisindei i bekletirler. l 21

22 Slide 22 AYLIK HESAP BELGELERİ Aylık hesap belgelerinin muhasebe birimlerince Sayıştay a gönderilmesinden sonra denetim elemanları, adlî ve idarî mahkemeler ile soruşturmacılar tarafından incelenmesi gerekli görüldüğü takdirde ilgili belgeler, ait oldukları yıl, ay ve yevmiye numaraları ile tutarlarını gösteren bir yazıyla genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerine ait olanlar Maliye Bakanlığından, ğ kapsama dâhil diğerğ kamu idarelerine ait olanlar ilgili kamu idaresinden istenir. Bu yazıya, mahkeme karar veya tutanağının bir sureti ile denetim elemanları l dışındakid soruşturmacıların soruşturma onayının bir sureti bağlanır. İnceleme işi tamamlanan belgeler hiç bir surette alıkonulmayarak aynen ilgisine göre Bakanlığa ya da ilgili kamu idaresine gönderilir. Konuyla ilgili olarak düzenlenen rapor veya verilen kararın bir sureti de ilgisine göre Maliye Bakanlığına ya da ilgili kamu idaresine gönderilir. 22

23 Slide 23 AYLIK HESAP BELGELERİ Sayıştay a gönderilmiş bulunan belgelerin asılları her ne sebeple olursa olsun Sayıştay dan doğrudan istenemez. İdarî inceleme nedeniyle ya da muhasebe kayıtlarındaki herhangi bir yanlışlığın ş ğ düzeltilmesi için bazı bilgilerin alınması veya aranılmasına gerek görüldüğü takdirde, yapılacak incelemenin niteliği yazılacak yazıda ayrıntılı olarak açıklanır ve buna ait belge ve cetvelin hangi yıl ve aya ait olduğu ve yevmiye numarası ile tutarı gösterilmek suretiyle, genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri için Bakanlıktan, kapsama dâhil diğer kamu idareleri için ilgili kamu idaresinden istenir. 23

24 Slide 24 DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELERDE YÖNETİM DÖNEMİ HESABI 24

25 Slide 25 TAŞINIR YÖNETİM HESABI Taşınır yönetim hesabını Taşınır Kayıt ve Kontrol Yetkilisi hazırlar, harcama yetkilisi Sayıştay a verir. Taşınır yönetim hesabı; -Önceki yıldan devreden, d -Yılı içinde edinilen, -Ertesi yıla devredilen, -Yıl sonu sayımında bulunan fazla/noksan, Taşınırları gösterecek şekilde, Taşınır Yönetim Hesabı Cetveli düzenlenerek hazırlanır. 25

26 Slide 26 TAŞINIR YÖNETİM HESABI Taşınır yönetim hesabı; 1.Yıl sonu sayım tutanağı, 2.Taşınır sayım ve döküm cetveli, 3.Harcama Birimi Taşınır Yönetim Hesabı Cetveli, 4.En son düzenlenen TİF in sıra numarasını belirtir tutanak. Taşınır Yönetim Hesabı Cetvelinin bir nüshası Ocak ayı sonuna kadar konsolide görevlisine ayrıca gönderilir. 26

27 TAÞINIR SAYIM VE DÖKÜM CETVELÝ ÝL VE ÝLÇENÝN ADI KODU YILI HARCAMA BÝRÝMÝNÝN MUHASEBE BÝRÝMÝNÝN ADI ADI KODU KODU TAÞINIRI I. DÜZEY DETAY KODU (1) SIRA NO TAÞINIR II. DÜZEY DETAY KODU (2) TAÞINIR II. DÜZEY DETAY ADI ÖLÇÜ BÝRÝMÝ GEÇEN YILDAN DEVREDEN (3) YIL ÝÇÝNDE GÝREN (4) MÝKTARI TOPLAM TUTARI MÝKTARI TUTARI MÝKTARI TUTARI YIL ÝÇÝNDE ÇIKAN (5) MÝKTARI TUTARI T O P L A M...yýlý...I.düzey detay hesap kodunda tanýmlanan...nýn II. düzey detay hesabýnýoluþturan toplam...kalemde...ytl. tutarýnd belgelerine göre tarafýmýzdan düzenlenmiþtir. Cetvelin "Gelecek Yýla Devir" sütununda yazýlýtaþýnýrlar tarafýmýzdan sayýlarak, fazla veya noksan olarak bulunanlar, ait olduklarýsayým tutanaðýnd sonuçlarýyla uygunluðu gerekli belgeler düzenlenmek ve ilgili defterlere kaydedilmek suretiyle saðlanmýþtýr. Tarih:.../.../...

28 Slide 28 Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli Taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin yıl sonu hesaplarına ilişkin işlemlerinde taşınır I inci düzey detay kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar bu Cetvele taşınır II nci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir. Cetvelin "Gelecek Yıla Devir" sütununda gösterilen miktarın, yıl sonlarında sayım tutanaklarının "Sayımda Bulunan Miktar" sütununda gösterilen miktara eşit olması gerekir. 28

29 H A R C A M A B İ R İ M İ T A Ş I N I R Y Ö N E T İ M H E S A B I C E T V E L İ İL VE İLÇENİN ADI KODU YILI HARCAMA BİRİMİNİN ADI KODU MUHASEBE BİRİMİNİN ADI KODU TAŞINIR I. DÜZEY DETAY KODU SIRA NO TAŞINIR II. DÜZEY DETAY KODU TAŞINIR II. DÜZEY DETAY ADI ÖLÇÜ BİRİMİ GEÇEN YILDAN DEVREDEN MİKTARI TUTARI YIL İÇİNDE GİREN T O P L A M YIL İÇİNDE ÇIKAN MİKTARI TUTARI MİKTARI TUTARI MİKTARI TUTARI GELECEK YILA DEVİR MİKTARI TUTARI T O P L A M Defter k ayıtlarına ve sayım sonuçlarına uygundur. TAŞINIR KAYIT VE KONTROL YETKİLİSİ Taşınır sayım ve döküm cetvellerine uygundur. HARCAMA YETKİLİSİ Muhasebe kayıtlarına uygundur. MUHASEBE YETKİLİSİ/ YRD. Adı SoyadI : İmza-Mühür :

30 Slide 30 Harcama Birimi Taşınır Yönetim Hesabı Cetveli Harcama biriminin taşınır yönetim hesabının çıkarılması amacıyla taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından harcama birimi itibarıyla taşınır I inci düzey detay kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için i düzenlenir ve taşınırlar bu Cetvele taşınır II nci düzey detay kodu düzeyinde d kaydedilir. dili 30

31 Slide 31 Taşınır Yönetim Hesabının Hazırlanması Taşınır kayıt ve kontrol yetkililerince, sayım kurulu tarafından onaylanan Taşınır ş Sayım ve Döküm Cetveline dayanılarak ilgisine göre üç nüsha Harcama Birimi Taşınır Yönetim Hesabı Cetveli, Müze Yönetim Hesabı Cetveli veya Kütüphane Yönetim Hesabı Cetveli düzenlenir. Bünyesinde tarihi veya sanat değeri olan taşınırlar ile kütüphane materyalleri bulunan kamu idareleri söz konusu cetvellerden ilgili olanını ayrıca düzenlerler. Düzenlenecek cetvellerin ekine Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli eklenir ve harcama yetkilisinin onayına sunulur. Harcama yetkilisince, Cetvelin Taşınır Sayım ve Döküm Cetveline uygunluğu kontrol edilerek muhasebe yetkilisine gönderilir. Muhasebe yetkilisi, gönderilen cetvellerdeki kayıtları muhasebe kayıtlarıyla a yakarşılaştırıp aş aş puygunluğunu uğu u onaylar aya ve harcama yetkilisine geri gönderir. 31

32 Slide 32 Taşınır ş Yönetim Hesabının Gönderilmesi Harcama yetkilisi, Muhasebe yetkilisince onaylanmış cetvellerin bir nüshasını, üh Sayıştayca belirlenecek sürelerde, yıl sonu sayım tutanağı, sayım ve döküm cetveli ve yıl sonu itibarıyla en son düzenlenen Taşınır İşlem Fişinin sıra numarasını gösterir tutanak ile birlikte Sayıştaya, Bir nüshasını ise malî yılı takip eden ay sonuna kadar ilgili taşınır konsolide görevlisine gönderir. Cetvellerin birer nüshası da harcama biriminde muhafaza edilir. 32