2015 YILI PRATİK BİLGİLER KILAVUZU ( ) kpmgvergi.com kpmg.com.tr

Transkript

1 u 2015 YILI PRATİK BİLGİLER KILAVUZU ( ) kpmgvergi.com kpmg.com.tr

2 İÇİNDEKİLER 1. Hadler ve Tutarlar 2. Oranlar 1.1. Defter Tutma Hadleri Fatura Düzenleme Haddi Engellilik İndirimi Asgari Ücret ve Yasal Kesintiler 1.5. Aile/Çocuk/Eş Yardımı 1.6. Yurtiçi Gündelikler Yurtdışı Gündelikler Çevre Temizlik Vergisi Tutarları Asgari Geçim İndirimi Veraset ve İntikal Vergisi İstisna Tutarları Gelir Vergisi Tarifesi Meskenlerde Kira Muafiyeti Sınırı Çalışanlarda Yemek Yardımı İstisnası Değerli Kağıtlar Diğer Hadler ve Tutarlar Veraset ve İntikal Vergisi Nispetleri Kurumlar Vergisi Oranı Geçici Vergi Oranları Menkul Sermaye Gelirlerinin Beyanında Uygulanacak Olan İndirim Oranı Gelir Vergisi Stopaj Oranları Kurumlar Vergisi Tevkifat Oranları Yeniden Değerleme Oranı Damga Vergisi Oranları Katma Değer Vergisi Oranları Yılı Harç Miktarları Reeskont ve Avans Faizi Oranları Tecil Faizi Oranları Gecikme Zammı, Faizi ve Pişmanlık Zammı Vergi Cezaları 3.1. Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları Sosyal Sigortalar Kanunu na Göre Uygulanacak Ceza Tutarları (2015) Sosyal Sigortalar ve İş Hukuku Bilgileri 4.1. Sosyal Sigorta Primi İçin Tavan ve Taban Ücretleri Yıllar İtibarıyla Günlük Ve Aylık Asgari Ücretler Kıdem Tazminatı Sınırı Yıllık Ücretli İzin Süreleri İş Sözleşmesinin Feshinde Bildirim (İhbar süreleri) Sosyal Sigortalar ile İlgili Bildirim ve Ödeme Süreleri İş Kanunu na göre İdari Para Cezaları Sigorta, SGDP ve İşsizlik Sigortası Prim Oranları.... 2

3 1. Hadler ve Tutarlar 1.1. Defter Tutma Hadleri tarihinden itibaren uygulanmak üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 177. Maddesi nde açıklanan bilanço esasına göre defter tutacak olan 1. sınıf tüccarlara ait hadler tarihinden itibaren uygulanmak üzere aşağıdaki gibidir. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı TL veya satışlarının tutarı TL'yi aşanlar, 1. Bent te yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı TL'yi aşanlar, 1 ve 2 numaralı Bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı Bent te yazılı iş hasılatının 5 katı ile yıllık satış tutarının toplamı ,00 TL'yi aşanlar 1.2. Fatura Düzenleme Haddi Fatura verme mecburiyeti ( 'dan itibaren) Fatura verme mecburiyeti ( 'den itibaren) Fatura verme mecburiyeti ( 'den itibaren) Fatura verme mecburiyeti ( 'den itibaren) 680 TL 700 TL 770 TL 800 TL Fatura verme mecburiyeti ( 'ten itibaren) 800 TL Fatura verme mecburiyeti ( 'ten itibaren) 880 TL 3

4 1.3 Engellilik İndirimi Çalışma gücünün asgari % 80'ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece sakat, asgari % 60'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece sakat, asgari % 40'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece sakat sayılır ve aşağıda sakatlık dereceleri itibarıyla belirlenen aylık tutarlar, hizmet erbabının ücretinden indirilir yılı için geçerli olan engellilik indirimi tutarları; Birinci derece engelliler için 880 TL, İkinci derece engelliler için 440 TL, Üçüncü derece engelliler için 200 TL. * tarih ve ( Mükerrer) sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 287 Seri No.lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliği 1.4. Asgari Ücret Yasal Kesintiler *16 yaş altı ve 16 yaş üstü sınırı uygulamasına tarihi itibarı ile son verilmiştir, tek asgari ücret uygulanacaktır. Asgari Ücret Hesabında Yasal Kesintiler ( ) Brüt Ücret 1.201,50 Sosyal Güvenlik Primi İşçi Payı (%14) 168,21 İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı (%1) 12,02 Gelir Vergisi Matrahı 1.021,27 Hesaplanan Gelir Vergisi (%15) 153,19 Asgari Geçim İndirimi (Bekar) (-) 90,11 Kesilecek Gelir Vergisi 63,08 Damga Vergisi (Binde 7,59) 9,12 Kesintiler Toplamı 252,34 Net Ücret 949,07 4

5 Asgari Ücret Hesabında Yasal Kesintiler ( ) Brüt Ücret 1.273,50 Sosyal Güvenlik Primi İşçi Payı (%14) 178,29 İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı (%1) 12,74 Gelir Vergisi Matrahı 1.082,47 Hesaplanan Gelir Vergisi (%15) 162,37 Asgari Geçim İndirimi (Bekar) (-) 90,11 Kesilecek Gelir Vergisi 72,26 Damga Vergisi (Binde 7,59) 9,67 Kesintiler Toplamı 272,96 Net Ücret (AGİ Dahil) 1.000, Aile/Çocuk/Eş Yardımı Aile Yardımı (Sigorta Primine Tabi Tutulmayacak) ,15 TL ,35 TL 5

6 Çocuk Yardımı (Gelir Vergisinden İstisna) Dönem 0-6 Yaş Grubu için Diğer çocuklar için ,66 TL 19,83 TL ,50 TL 19,25 TL *Devlet Memurları Kanunu'nun 202. Maddesinde tarih ve 6111 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik nedeniyle, tarihinden geçerli olmak üzere, iki çocuk sınırlaması olmaksızın tüm çocuklar için istisnadan yararlanılabilir. Eş Yardımı ,24 TL 164,31 TL 1.6. Yurtiçi Gündelikler 6

7 1.7. Yurtdışı Gündelikler döneminde uygulanacak olan vergiden müstesna yurtdışı gündelik tutarları gösteren tablo aşağıdaki gibidir: ( TARİHLİ RESMİ GAZETE'DE YAYIMLANAN 2014/7128 SAYILI BAKANLAR KURULU KARARI) Ülkeler/Para Birimi Tutar ABD (ABD Doları) 182 Almanya (euro) 164 Avustralya (Avustralya doları) 283 Avusturya (euro) 166 Belçika (euro) 161 Danimarka (kron) Finlandiya (euro) 148 Fransa (euro) 160 Hollanda (euro) 156 İngiltre (sterlin) 115 İrlanda (euro) 155 İspanya (euro) 158 İsveç (İsveç kronu) İsviçre (İsviçre frangı) 283 İtalya (euro) 152 Japonya (Japon yeni) Kanada (Kanada doları) 244 Kuveyt (Kuveyt dinarı) 50 Lüksemburg (euro) 161 Norveç (Norveç kronu) Portekiz (euro) 155 7

8 Suudi Arabistan (S. Arabistan Riali) 617 Yunanistan (euro) 158 Kosova (euro) 123 Diğer AB ülkeleri (euro) 127 Diğer ülkeler (ABD doları) Çevre Temizlik Vergisi Tutarları 2015 YILI ÇEVRE TEMİZLİK VERGİLERİ (TL) 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu nun Mükerrer 44 üncü Maddesi nde, belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde bulunan ve belediyelerin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan konut, işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binaların çevre temizlik vergisine tabi olduğu; konutlara ait çevre temizlik vergisinin, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehirlerde 15 kuruş, diğer yerlerde 12 kuruş olarak hesaplanacağı; işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisinin Madde de belirtilen tarifeye göre alınacağı ve büyükşehirlerde %25 artırımlı uygulanacağı; bu Madde de yer alan tutarların her yıl yeniden değerleme oranında artırılacağı ve bu tutarların belirlenmesinde, vergi tutarlarının yüzde beşini aşmayan kesirlerin dikkate alınmayacağı hüküm altına alınmıştır. Maliye Bakanlığınca 2014 yılı için yeniden değerleme oranı %10,11 (on virgül on bir) olarak tespit edilmiş ve 441 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile ilan edilmiş bulunmaktadır. Buna göre; 01/01/2015 tarihinden itibaren konutlar ile işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi aşağıdaki tutarlara göre tahsil edilecektir. a) Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi Konutlara ait çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 26 kuruş, diğer belediyelerde 20 kuruş olarak hesaplanacaktır. Diğer taraftan, belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan ancak, su ihtiyacını belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinden karşılayan konutlara ilişkin çevre temizlik vergisi, aşağıda yer alan ilgili tarifelerin yedinci grubunun belediye meclislerince en son intibak ettirilen derecelere ait tutarlar üzerinden tahakkuk ettirilecektir. b) İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır. i. Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır. 8

9 Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup ii. Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi 2464 sayılı Kanun un Mükerrer 44 üncü Maddesi nin Beşinci Fıkrası na göre, büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları %25 artırılarak hesaplanacaktır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır: Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup

10 c) İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması 2464 Sayılı Kanun un Mükerrer 44 üncü Maddesi nin 12 nci Fıkrası nda, "Bakanlar Kurulu; beşinci fıkradaki tarifede yer alan bina gruplarını belirlemeye ve bu maddenin dördüncü ve beşinci fıkralarında yer alan tutarları yöreler, belediyelerin nüfusları ve bina grupları itibarıyla ayrı ayrı dörtte birine kadar indirmeye veya yarısına kadar artırmaya yetkilidir." hükmü yer almaktadır. Bu hükmün verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı nın (3) 7 nci Maddesi ne göre; konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirlenen tutarlar, büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde %50 indirimli olarak uygulanacaktır. Buna göre, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde bulunan konutlara ait çevre temizlik vergisi su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 10 kuruş olarak hesaplanacak; işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır: Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup

11 1.9. Asgari Geçim İndirimi Çalışanın Medeni Durumu 2012 Yılı Aylık Asgari Geçim İndirimi Tutarı* 2013 Yılı Aylık Asgari Geçim İndirimi Tutarı 2014 Yılı Aylık Asgari Geçim İndirimi Tutarı 2015 Yılı Aylık Asgari Geçim İndirimi Tutarı Bekâr 66,49 TL 73,40 TL 80,33 TL 90,11 TL Evli eşi çalışan Evli eşi çalışan 1 çocuk Evli eşi çalışan 2 çocuk Evli eşi çalışan 3 çocuk Evli eşi çalışan 4 çocuk Evli eşi çalışmayan Evli eşi çalışmayan 1 çocuk Evli eşi çalışmayan 2 çocuk Evli eşi çalışmayan 3 çocuk 66,49 TL 73,40 TL 80,33 TL 90,11 TL 76,46 TL 84,40 TL 92,37 TL 103,63 TL 86,43 TL 95,41 TL 104,42 TL 117,15 TL 93,08 TL 102,75 TL 112,46 TL 126,16 TL 99,73 TL 110,09 TL 120,49 TL 135,17 TL 79,79 TL 88,07 TL 96,39 TL 108,14 TL 89,76 TL 99,08 TL 108,44 TL 121,65 TL 99,73 TL 110,09 TL 120,49 TL 135,17 TL 106,38 TL 117,43 TL 128,52 TL 144,18 TL Evli eşi çalışmayan 4 çocuk 113,03 TL 124,77 TL 136,55 TL 153,19 TL 11

12 1.10. Veraset ve İntikal Vergisi İstisna Tutarları 2015 TAKVİM YILI İÇİN VERASET - İNTİKAL TÜRÜ Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten herbirine isabet eden miras hisselerinde İSTİSNA TUTARI TL Füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde TL İvazsız suretle meydana gelen intikallerde TL Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanlıan ikramiyelerde TL Gelir Vergisi Tarifesi 2015 TAKVİM YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ TL arası % TL arası % TL arası % TL üstü % TAKVİM YILI ÜCRET GELİRLERİ İÇİN GELİR VERGİSİ TARİFESİ TL arası % TL arası % TL arası % TL üstü % 35 12

13 1.12. Meskenlerde Kira Muafiyet Sınırı 2010 Yılı Gelirlerinin beyanında TL Yılı Gelirlerinin beyanında TL Yılı Gelirlerinin beyanında TL Yılı Gelirlerinin beyanında TL Yılı Gelirlerinin beyanında TL Yılı Gelirlerinin beyanında TL Çalışanlarda Yemek Yardımı İstisnası tarihinden itibaren (günlük miktar)...: 10,00 TL tarihinden itibaren (günlük miktar)...: 10,70 TL tarihinden itibaren (günlük miktar)...: 11,70 TL tarihinden itibaren (günlük miktar)...: 12,00 TL tarihinden itibaren (günlük miktar)...: 12,00 TL tarihinden itibaren (günlük miktar)... 13,00 TL Değerli Kağıtlar DEĞERLİ KAĞIT NOTER KAĞITLARI ve BEYANNAME 5,40 TL 6,25 TL 7,25 TL 7,55 TL 8,30 TL PROTESTO,VEKALETNAME VE RE SEN SENET 10,80 TL 12,50 TL 14,50 TL 15,10 TL 16,60 TL PASAPORTLAR 54,00 TL 62,50 TL 72,00 TL 75,00 TL 82,50 TL YABANCILAR İÇİN İKAMET TEZKERELERİ 149,00 TL 172,00 TL 198,00 TL 206,00 TL 55 TL NÜFUS CÜZDANLARI 5,00 TL 5,75 TL 6,50 TL 6,75 TL 7,50 TL AİLE CÜZDANLARI 50,00 TL SÜRÜCÜ BELGELERİ 67,00 TL 58,00 TL 66,00 TL 69,00 TL 75,00 TL 77,50 TL 89,00 TL 92,50 TL 102 TL SÜRÜCÜ ÇALIŞMA BELGELERİ (KARNELERİ) MOTORLU ARAÇ TRAFİK BEL. MOTORLU ARAÇ TESCİL BEL. 67,00 TL 67,00 TL 50,00 TL 77,50 TL 89,00 TL 92,50 TL 102 TL 77,50 TL 89,00 TL 92,50 TL 102 TL 58,00 TL 66,50 TL 69,50 TL 76,50 TL 13

14 İŞ MAKİNESİ TESCİL BELGESİ 50,00 TL 58,00 TL 66,50 TL 69,50 TL 76,50 TL BANKA ÇEKLERİ (HER 1 YAP.) 3,30 TL 3,80 TL 4,50 TL 4,75 TL 5,25 TL MAVİ KART 6,00 TL 6,75 TL 7,50 TL DAYANAĞI DEĞ. KAN. TEB: NO:2011/1 DEĞ. KAN. TEB: NO:2012/1 DEĞ. KAN. TEB: NO:2013/1 40 Seri No.lu DEĞ. KAN. TEBLİĞi 1.15 Diğer Hadler ve Tutarlar Diğer Had ve Tutarlar Tutar (TL) VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01/01/2015 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE MİKTARLAR İlanın vergi dairesinde yapılması (2015) İlanın; Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması (2015) İlanın; Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması ve üzeri Tahakkuktan vazgeçme (2015) 23 Bilanço Hesabı Esasına göre Defter Tutma Hadleri (2015) Yıllık; Alış tutarı (2015) Yıllık; Satış tutarı (2015) Yıllık gayrisafi iş hasılatı (2015) İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı (2015) Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç (2015) 2,3 Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar (2015) 880 En Az Ceza Haddi (2015) Damga vergisinde (2015) 10,6 Diğer vergilerde (2015) 20 Özel iletişim vergisi maktu vergi tutarı 44 14

15 2. Oranlar 2.1. Veraset ve İntikal Vergisi Nispetleri 2015 TAKVİM YILI İÇİN MATRAH VERASET YOLUYLA İNTİKALLERDE % İVAZSIZ İNTİKALLERDE; % DAYANAĞI İlk TL için SERİ NO'LU VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ Sonra gelen TL için 3 15 Sonra gelen TL için 5 20 Sonra gelen TL için 7 25 Matrahın TL' yi aşan bölümü için Kurumlar Vergisi Oranı Yıl Kurumlar Vergisi 2015 % % % % % %20 15

16 2.3. Geçici Vergi Oranları 2012 Dönemine Uygulanacak oran ( ' den itibaren) 2013 Dönemine Uygulanacak oran ( ' ten itibaren) 2014 Dönemine Uygulanacak oran ( 'ten itibaren) 2015 Dönemine Uygulanacak oran ( ' ten itibaren) KURUM GEÇİCİ VERGİ GELİR GEÇİCİ VERGİ %20 %20 %20 %20 %15 %15 %15 % Menkul Sermaye Gelirlerinin Beyanında Uygulanacak Olan İndirim Oranı 2012 Yılı Gelirlerinin beyanında...% 84, Yılı Gelirlerinin beyanında...% 53, Yılı Gelirlerinin beyanında...% Gelir Vergisi Stopaj Oranları Türü Md/Bent Alt Bent Tevkifat Oranı (%) Hizmet erbabına ödenen ücretler ile ücret sayılan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç) Telif ödemelerinden (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) Diğer serbest meslek ödemelerinden (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) Yıllara yaygın inşaat ve onarım işi yapanlara ödenen istihkak bedellerinden (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden, 94/1 GVK Md /2 a 17 b 20 94/3 3 94/

17 (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) GVK 70'inci maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığında yapılan ödemelerden, (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) Vakıflar (mazbut vakıflar hariz) ve derneklere ait gayrımenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden (2009/11449 sayılı BKKile 'den itibaren) Yabancı devletlere, yabancı kamu idare ve kuruluşları ile uluslararası kuruluşlara ait diplomatik statüsü bulunmayan gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden Tam mükellef kurumlar tarafından, tam mükellef gerçek kişilere gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan 75. maddenin 2. fıkrasının 1,2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (Karın sermayeye ilavesi kar dağıtımı sayılmaz) 94/5 a 20 b 20 c 20 d 20 94/6 a 15 (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) Tam mükellef kurumlar tarafından, tam mükellef gerçek kişilere gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan 75. maddenin 2. fıkrasının 1,2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (Karın sermayeye ilavesi kar dağıtımı sayılmaz) b 15 (2009/14592 sayılı BKK ile 'dan itibaren) tarihinden önce ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu fazileri ile TOKİ, KOİ, Öİ tarafından çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirlerden(2009/14592 s BKK ile 'dan itibaren) 94/7 a,b,c 0 Tam mükellef kurumlar tarafından yurtdışında ihraç edilen tahvillerin; 94/

18 i) vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden ii) vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden iii) vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden iv) vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının; i) vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden ii) vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden iii) vadesi 3 yılile 5 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden iv) vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden Belirtilenlerin dışında kalan kalanlar için, Mevduat fazilerinden (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil); 94/8 1)Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizlerden ve katılım bankalarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kar paylarından; i)vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda ii) 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda 2) Mevduat faizlerden; i) Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda ii) 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda

19 iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda 10 3) Katılım bankaları tarafından katılım hesabı karşılığında ödenen kar paylarından; i) Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda ii) 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar payları ile kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları ve özel finans kurumlarınca kar ve zarar katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları; Başbayiler hariç olmak üzere, 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarına ilişkin olarak; bilet, kupon ve benzerlerini satanlara, düzenlenen her türlü bahis ve şans oyunlarının oynatılmasına aracılık edenlere, diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden (2012/3322 sayılı B.K.K. ile den itibaren) 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden. (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemelerden; (2009/14592 sayılı BKK ile 'dan itibaren) Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için, i) Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için ii) Ticaret borsası dışında satınalınanlar için Diğer zirai mahsuller için, i) Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için ii) Ticaret borsası dışında satın alınanlar için 94/ /10 a 15 b 20 94/11 94/11 a 1 2 b

20 Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler için, i) Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için; ii) Diğer hizmetler için c 2 4 Çiftçilere yapılan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri için, PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden, d 0 94/12 20 (2009/14592 sayılı BKK ile 'dan itibaren) Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden; (2009/14592 sayılı BKK ile 'dan itibaren) 9 uncu maddenin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde yer alan emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden 94/13 a 2 Hurda alımları için b 2 Diğer mal alımları için c 5 Diğer hizmet alımları (yukarıdakiler hariç olmak üzere mal ve hizmet bedelinin ayrılamaması hali de bu kapsamdadır) için d 10 Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından; (2009/14592 sayılı BKK ile 'dan itibaren) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (14) numaralı bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar dahil) 94/

21 On yıldan az süreyle prim, aidat ve katkı payı ödemeden ayrılanlara yapılan ödemelerden On yıl süreyle prim veya aidat ödeyeerek ayrılanlar ve vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara ödenen irat tutarı Bireysel emeklilik sisteminden; On yıldan az süreyle katkı payı ödeyerek ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (28/3/2001 tarihli ve 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil.), Bireysel emeklilik sisteminden; On yıl süreyle katkı payı ödemiş olmakla birlikte emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı ( (4632 sayılı Kanun kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil.),) Bireysel emeklilik sisteminden; Emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (4632 sayılı Kanun kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil.) 94/15 a 15 b 10 94/16 a 15 b 10 c tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında yararlanılan yatırım indirimi tutarı üzerinden (4842 sayılı Kanun ile 'den itibaren) IMKB'de işlem gören hisse senetlerine (Menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) ilişkin olarak elde edilen kazançlardan; -Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 'dan itibaren Geç. 61,69 Geç 67/1 19,8 0 Hisse senetlerine ve hisse senedi endeslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlardan Geç 67/1 0 -Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için 21

22 (2010i7926 s. BKK ile 'dan itibaren) Hisse senetlerine ve hisse senedi endeslerine dayalı olup İMKB'de işlem gören aracı kuruluş varatlarından elde edilen kazançlardan; Geç 67/1 0 -Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için (2010i7926 s. BKK ile 'dan itibaren) Lig usulüne tabi spor dallarında Geç. 72 a 1- En üst ligdekiler için 2- En üst altı ligdekiler için 3- Diğer ligdekiler için Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler ile milli sporculara uluslararası müsabakalara katılmaları karşılığında yapılan ödemelerden ( den itibaren) b tarihinden itibaren iktisap edilen, tam mükellef kurumlara ait olup İMKB'de işlem gören ve bir yıldan kısa süreyle elde tutulan hisse senetlerinin ve hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ve İstanbul Menkul Kıymetler Borsası'nda işlem gören aracı kuruluş varantların (menkul kıymetler yatırım ortakları hisse senetleri hariç) elden çıkarılmasından sağlanan kazançlardan; Geç.67/1 a) Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için ( tarih ve 2010/926 sayılı BKK ile 'dan itibaren) b) 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 2 nci maddesinin birinci fıkrasıkapsamındaki mükellefler ile münhasıran menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı getirileri ile değer artışı kazançları elde etmek ve bunlara bağlı hakları kullanmak amacıyla faaliyette bulunan mükelleflerden 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu'na göre kurulan yatırım fonları ve yatırım ortaklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler tarafından elde edilenler hariç olmak üzere, (a) numaralı bent dışında kalan kazançlar için ( tarih ve 2010/926 sayılı BKK ile 'dan itibaren)

23 Türkiye Jokey Kulübünce organize edilen yarışmalara katılan atların jokeyleri, jokey yamakları ve antrenörlerine ücret olarak yapılan ödemelerden (5281 sayılı Kanun ile 'den itibaren) Geç Kurumlar Vergisi Tevkifat Oranları KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI (5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu nun 30. Maddesi Uyarınca ve 2006/11447 s.bkk. Uyarınca Dar Mükellef Kurumlara Yapılan Ödemeler İçin Geçerli Kesinti Oranları İlgili Madde Açıklama Oran KVK 30/1-a KVK 30/1-b KVK 30/1-b KVK 30/1-c KVK 30/1-c KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara 23ona birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri (2009/14592 sayılı BKK ile dan itibaren) Petrol arama faaliyetleri için yapılan serbest meslek kazancı ödemeleri (2009/14592 sayılı BKK ile dan itibaren) Diğer serbest meslek kazancı ödemeleri (2009/14592 sayılı BKK ile dan itibaren) 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu kapsamındaki faaliyetlerden sağlanacak gayrımenkul sermaye iratlarından (2009/14592 sayılı BKK ile dan itibaren) Diğer gayrimenkul sermaye iratları (2009/14592 sayılı BKK ile dan itibaren) Her nevi tahvil (ipotek finansmanı kuruluşlrı ve konut finansmanı kuruluşları tarafından ihraç edilen ipotekli sermaye piyasası araçları, varlık teminatı menkul kıymetler dahil) ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Özelleştirme İdaresi nce çıkarılan menkul kıymetler ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelirlerden (Döviz cinsinden yahut dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetlerin itfası sırasında oluşan değer artışları kesintiye tabi tutulmaz) Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarına sağlanan gelirlerden %3 %5 %20 %1 %20 %0 23

24 Tam Mükellef Kurumlar tarafından yurtdışında ihraç edilen tahvillerin; I)Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden II) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden III) Vadesi 1 yıl ile 5 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden IV) Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden %10 %7 %3 %0 Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının; I) 419 Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden II) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden III) Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden IV) Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden Belirtilenlerin dışında kalanlar için, %10 %7 %3 %0 %10 KDV 30/1-ç Her nevi alacak faizleri; Yabancı devletler, uluslararası kurumlar veya yabancı bankalardan ya da bulunduğu ülkede 24onar olarak kredi vermeye yetkilendirilmiş olup sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlardan alınan her türlü krediler için ödenecek faizlerden (katılım bankalarının kendi usullerine 24ona yurt dışından sağladıkları fonlar ve benzeri kaynaklar için ödedikleri kar payları dahil) Bankaların 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca uygun görülen ikincil sermaye benzeri kredileri ile bankaların ve diğer kurumların bir akım veya varlık portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri kredileri için ödenecek faizlerden Katılım bankaları tarafından ödenen kar payları hariç olmak üzere, mal tedarikinden kaynaklanan vade farkları üzerinden Diğerlerinden %0 %1 %5 %10 24

25 KVK 30/1-ç GVK nun 75/10 uncu maddesinde yazılı menkul sermaye iratları (Her çeşit senetlerin ıskonto edilmesi karşılığından alınan iskonto bedelleriyurtdışında factoring kuruluşlarına ödenen faizler)enkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinin kar payları (yani bunların ilgili fona iadesinden sağlanan gelirler) %10 KVK 30/1-ç 1.Diğer menkul sermaye iratları %15 KDV 30/2 KVK 30/3 KVK 30/5 KVK 30/6 KVK 30/7 Ticari veya zirai kazanca dahil olup olmadığına bakılmaksızın telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında nakden veya hesaben ödenen veya tahakkuk ettirilen bedeller üzerinden Tam mükellef kurumlar tarafından, Türkiye'de bir iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla kar payı elde edenler hariç olmak üzere dar mükellef kurumlara veya kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz) ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde sayılan kar paylarından Türkiye'de işyeri ve daimi temsilcisi bulunmayan mükelleflerin, yetkili makamların izniyle açılan sergi ve panayırlarda yaptıkları ticari faaliyetlerden elde ettikleri kazançlar üzerinden Yıllık veya özel beyanname veren dar mükellef kurumların, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan ana merkeze aktarıldıkları tutar üzerinden Kazancın elde edildiği ülke vergi sisteminin, Türk vergi sisteminin yarattığı vergilendirme kapasitesi ile aynı düzeyde bir vergilendirme imkanı sağlayıp sağlamadığı hususunun göz önünde bulundurulması suretiyle Bakanlar Kurulunca Han edilen ülkelerde yerleşik olan veya faaliyette bulunan kurumlara (tam mükellef kurumların bu nitelikteki ülkelerde bulunan iş yerleri dahil) nakden veya hesabın yapılan veya tahakkuk ettirilen her türlü ödemeler üzerinden, bu ödemelerin verginin konusuna girip girmediğine veya ödeme yapılan kurumun mükellef olup olmadığına bakılmaksızın %20 %15 %0 %15 % Yeniden Değerleme Oranı ORANI (%) DAYANAĞI 25

26 2014/ 1. Dönem 3,25 31 Seri No.lu KVK Sirküleri 2014/ 2. Dönem 6,64 33 Seri No.lu KVK Sirküleri 2014/ 3. Dönem 8,59 35 Sayılı 5520 KVK Sirküleri 2014/ 4. Dönem 10, Sayılı VUK Genel Tebliği 2.8. Damga Vergisi Oranları Damga Vergisine Tabi Kağıtlar 2015 Yılı için Bazı Damga Vergisi Nispetleri ve Maktu Tutarlar Her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır 01/01/2015 tarihinden itibaren ,00 Türk Lirası olmuştur. 58 Seri No.lu Damga Vergisi Genel Tebliği Damga Vergisine Tabi Kağıtlar 1. Akitlerle İlgili Kağıtlar A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar: 1. Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler (Binde 9,48) 2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) (Binde 1,89) 3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri (Binde 9,48) 4. Tahkimnameler ve sulhnameler (Binde 9,48) 5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler (Binde 1,89) 6. (Değişik: 5766/10-b md) (Yürürlük ) Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler (Binde 1,89) B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar: 1. Tahkimnameler (45,30TL) 26

27 2. Sulhnameler (45,30TL) 3. Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan Sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler dahil) (254,40 TL) II. Kararlar ve mazbatalar 1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştaydan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları: a) Belli parayı ihtiva edenler (Binde 9,48) b) Belli parayı ihtiva etmeyenler (45,30 TL) 2. (Değişik: 5766/10-c md.) (Yürürlük: ) İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları (Binde 5,69) III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar 1. Ticari ve mütedavil senetler: a) Emtia senetleri: aa) Makbuz senedi (Resepise) (15,80TL) ab) Rehin senedi (Varant) (9,30 TL) ac) İyda senedi (1,70 TL) ad) Taşıma senedi (0,60 TL) b) Konşimentolar (9,30 TL) c) Deniz ödüncü senedi (Binde 9,48) 27

28 d) İpotekli borç senedi, irat senedi (Binde 9,48) 2. Ticari belgeler: a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri (15,80 TL) b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri: ba) Bilançolar (35,00 TL) bb) Gelir tabloları (16,90 TL) bc) İşletme hesabı özetleri (16,90TL) c) Barnameler (1,70 TL) d) Tasdikli manifesto nüshaları (7,00 TL) e) Ordinolar (0,60 TL) f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları (7,00 TL) IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar 1. Makbuzlar: a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar (Binde 9,48) b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (Ek:5766/10-ç md) (Yürürlük ) (Avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve (Binde 7,59) 28

29 havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler (Binde 7,59) d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar (Binde 7,59) 2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir): a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için (0,60 TL) b) Vergi beyannameleri: ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri (45,30 TL) bb) Kurumlar vergisi beyannameleri (60,50 TL) bc) Katma değer vergisi beyannameleri (29,90 TL) bd) Muhtasar beyannameler (29,90 TL) be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) (29,90 TL) c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler (60,50 TL) d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (22,30 TL) e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri (22,30 TL) f) (Ek:5838/15 md.)(yürürlük: ) Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim bildirgesinden sadece muhtasar beyanname için (35,50 TL) 29

30 3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri. (0,60 TL) 2.9. Katma Değer Vergisi Oranları 01/12/2013 tarih ve 2013/5595 Sayılı BKK için tıklayınız. (2007/13033 SAYILI KDV ORANLARINA İLİŞKİN GENEL KARARNAME İLE BU KARARNAME DE 2008/13234, 2008/13426, 2008/13902, 2008/14092, 2009/14802, 2009/14812, 2011/1673, 2011/2466, 2011/2604, 2012/2697,2012/2931,2012/3594,2012/4116, 2013/4345, 2013/5595, 2015/7205 SAYILI KARARNAMELER İLE YAPILAN EK VE DEĞİŞİKLİKLER DAHİL) MADDE 1 (1) Mal teslimleri ile hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranları; a) Ekli listelerde yer alanlar hariç olmak üzere, vergiye tabi işlemler için % 18 b) Ekli (I) Sayılı Liste de yer alan teslim ve hizmetler için, % 1 c) Ekli (II) Sayılı Liste de yer alan teslim ve hizmetler için, % 8 olarak tespit edilmiştir. (2) (2011/2604 sayılı Kararname ile değişen sıra Yürürlük: 27/12/2011) (I) Sayılı Liste nin 16 ncı ve 17 nci sıralarında sayılan işlemler hariç olmak üzere finansal kiralama işlemlerinde, işleme konu olan malın tabi olduğu katma değer vergisi oranı uygulanır.(15) (3) (I) Sayılı Liste nin 2/a sırasında yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde bu Madde nin (a) Bendi nde öngörülen vergi oranı, 1, 2/b ve 3 üncü sıralarında yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde ise (c) Bendi nde öngörülen vergi oranı uygulanır. (4) Perakende safhadaki teslimden maksat; teslimi yapılan ürünlerin aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar ile işletmelerinde kullanacak olanlar dışındakilere satılmasıdır. Ürünleri, aynen ya da işlendikten sonra satanlar ile işletmesinde kullanacak olanların gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmamaları halinde bunlara yapılan teslimler de perakende teslim sayılır. (5) (I) Sayılı Liste nin 9 uncu sırasında yer alan "kullanılmış" deyimi, 4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu na göre özel tüketim vergisine tabi olmayan taşıtları ifade eder. (6) (2012/4116 Sayılı Kararname ile eklenen sıra Yürürlük: 01/01/2013)(1) Sayılı Liste nin 11 inci sırasında yer alan net alanı 150 m2 ye kadar konutlardan; 10/07/2004 tarih ve 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunu kapsamındaki büyükşehirlerde (16/5/2012 tarih ve 6306 Sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerler hariç), lüks veya birinci sınıf inşaat olarak yapılan ve ruhsatın sonradan revize edilip inşaat kalitesinin yükseltilmesi hali de dahil olmak üzere, yapı ruhsatının alındığı tarihte, üzerine yapıldığı arsanın 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu nun 29 uncu Maddesi ne istinaden tespit edilen arsa birim m2 vergi değeri; a) Beşyüz Türk Lirası ile bin Türk Lirası (bin Türk Lirası hariç) arasında olan konutların tesliminde bu Madde nin Birinci Fıkrası nın (c) Bendi nde belirtilen vergi oranı, b) Bin Türk Lirası ve üzerinde olan konutların tesliminde bu Madde nin Birinci Fıkrası nın (a) Bendi nde belirtilen vergi oranı, uygulanır. (2012/4116 sayılı BKK nın 7 nci Maddesi ile eklenen Fıkra. Yürürlük: Yapı ruhsatı 01/01/2013 tarihinden itibaren alınan konut inşaat projeleri ile kamu kurum ve kuruluşları ile bunların iştirakleri 30

31 tarafından ihalesi bu tarihten itibaren yapılacak konut inşaatı projelerine ilişkin konut teslimlerine uygulanmak üzere 01/01/2013) Mal ve hizmetleri tanımlama yetkisi MADDE 2 (1) Bu Karar kapsamındaki mal ve hizmetleri tanımlamaya Maliye Bakanlığı yetkilidir. Yürürlükten kaldırılan mevzuat MADDE 3 (1) Mal teslimleri ve hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranlarının tespit edilmesi hakkındaki 17/07/2002 tarih ve 2002/4480 sayılı Kararname ile bu Kararname de değişiklik yapan, 25/04/2003 tarih ve 2003/5557 sayılı, 05/06/2003 tarih ve 2003/5710 sayılı, 23/12/2003 tarih ve 2003/6666 sayılı, 26/02/2004 tarih ve 2004/6887 sayılı, 21/07/2004 tarih ve 2004/7666 sayılı, 18/08/2004 tarih ve 2004/7802 sayılı, 27/12/2004 tarih ve 2004/8301 sayılı, 06/03/2006 tarihli ve 2006/10138 sayılı, 26/06/2006 tarih ve 2006/10620 sayılı, 25/05/2007 tarihli ve 2007/12143 sayılı Kararnameler yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük MADDE 4 (1) Bu Karar ın; finansal kiralama işlemlerine ilişkin hükümleri Karar ın yayımı tarihinden sonra düzenlenen sözleşmeler için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde, (II) Sayılı Liste nin "A) GIDA MADDELERİ" bölümünün 13/b, 14 ve 18/b sıraları ile "B) DİĞER MAL VE HİZMETLER" bölümünün 24 üncü ve 25 inci sıraları 01/01/2008 tarihinde, diğer hükümleri yayımını izleyen gün yürürlüğe girer. Yürütme MADDE 5 (1) Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı yürütür. GEÇİCİ MADDE 1 (2012/2697 sayılı Kararname ile eklenen madde Yürürlük: 28/01/2012) (1) 15/07/2012 tarihine kadar uygulanmak üzere; okul, sağlık hizmet tesisi ve öğrenci yurdu olarak kullanılmak amacıyla inşa edilen prefabrik yapı teslimlerinde katma değer vergisi oranı %1 olarak belirlenmiştir. I Sayılı Liste II Sayılı Liste Yılı Harç Miktarları (1) Sayılı Tarife - Yargı Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. (2) Sayılı Tarife - Noter Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. (3) Sayılı Tarife - Vergi Yargısı Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. (4) Sayılı Tarife - Tapu ve Kadastro İşlemlerinden Alınacak Harçlar. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. 31

32 (5) Sayılı Tarife - Konsolosluk Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. (6) Sayılı Tarife - Pasaport, Vize, İkamet Tezkeresi ve Dışişleri Bakanlığı Tasdik Harçları ve Yabancılara Verilecek Çalışma İzin Belgesi Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. (7) Sayılı Tarife - Gemi ve Liman Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. (8) Sayılı Tarife - İmtiyazname, Ruhsatname ve Diploma Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. (9) Sayılı Tarife - Trafik Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız Reeskont ve Avans Faizi Oranları Vadelerine En Çok Üç Ay Kalan Senetler Karşılığında Reeskont İşlemlerinde Uygulanan İskonto Oranı (%) Avans İşlemlerinde Uygulanan Faiz Oranı (%) 'den itibaren 16 16, 'den itibaren 13,50 13, ten itibaren 9, ten itibaren 10,25 11, ten itibaren 9 10, Tecil Faizi Oranları (6183 SAYILI KANUN MADDE:48) *Tecil Faizi Oranları tarihinden sonra değişmemiştir. AYLIK ORAN YILLIK ORAN UYGULAMA DÖNEMİ DAYANAĞI % 1 %12 21/10/2010 Tarihinden İtibaren Seri: C 2 Sıra No.lu Tahsilat Genel Tebliği Gecikme Zammı, Faizi ve Pişmanlık Zammı AYLIK ORAN YILLIK ORAN UYGULAMA DÖNEMİ DAYANAĞI %1,40 %16,8 19/10/2010 Tarihinden İtibaren 2010/965 Sayılı B.K.K 3. Vergi Cezaları 32

33 (V.U.K. MADDE:344) Vergi ziyaı suçu, mükellef veya sorumlu tarafından 341 inci Madde de yazılı hallerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesidir. Vergi ziyaı suçu işleyenlere, ziyaa uğrattıkları verginin bir katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilir. Vergi ziyaına 359 uncu Madde de yazılı fiillerle sebebiyet verilmesi halinde bu ceza üç kat, bu fiillere iştirak edenlere ise bir kat olarak uygulanır. Vergi incelemesine başlanılmasından veya takdir komisyonuna sevk edilmesinden sonra verilenler hariç olmak üzere, kanuni süresi geçtikten sonra verilen vergi beyannameleri için bu Madde uyarınca kesilecek ceza yüzde elli oranında uygulanır. NOT: GECİKME ZAMMI, GECİKME FAİZİ VE PİŞMANLIK ZAMMI AYNI ORANDA UYGULANIR. (%1,4) GECİKME FAİZİNDE AY KESİRLERİ DİKKATE ALINMAZ. GECİKME ZAMMINDA AY KESİRLERİ İÇİN GÜNLÜK ESASA GÖRE HESAPLAMA YAPILIR. GECİKME FAİZİ; DAVA KONUSU YAPILMAKSIZIN KESİNLEŞEN VERGİLERDE NORMAL VADE TARİHİNDEN SON TARHİYATIN YAPILDIĞI TAHAKKUK TARİHİNE KADAR. DAVA KONUSU YAPILIP DA ÖDENMEYEN VERGİLERE NORMAL VADE TARİHİNDEN YARGI ORGANI KARARININ TEBLİĞ TARİHİNE KADAR. UZLAŞILAN VERGİLERDE İSE, NORMAL VADE TARİHİNDEN UZLAŞMA TUTANAĞININ İMZALANDIĞI TARİHE KADAR HESAPLANIR Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları USULSÜZLÜK CEZALARI (VUK.Madde 352) 2010(TL) 2011(TL) 2012(TL) 2013(TL) 2014(TL) 2015(TL) Birinci Derece Usulsüzlükler Sermaye Şirketleri 90,

34 Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 57, İkinci sınıf tüccarlar 28, Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar Kazancı basit usulde tespit edilenler 14, ,70 8 8,80 9,40 9,70 10,6 Gelir vergisinden muaf esnaf 3,50 3,70 4 4,30 4,40 4,8 İkinci Derece Usulsüzlükler Sermaye Şirketleri 50, Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 28, İkinci sınıf tüccarlar 14, Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar Kazancı basit usulde tespit edilenler 7,70 8 8,80 9,40 9,70 10,6 3,50 3,70 4 4,30 4,40 4,8 Gelir vergisinden muaf esnaf 2,00 2,15 2,30 2,40 2,40 2, Sosyal Sigortalar Kanunu na göre Uygulanacak Ceza Tutarları 5510 SAYILI SOSYAL SİGORTALAR VE GENEL SAĞLIK SİGORTASI KANUN'UNA GÖRE 2015 YILINDA UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI (Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından uygulanacak idari para cezalarının hesabında aylık brüt asgari ücret esas alınır.) 34

35 İlgili Uygulanacak İdari Para Cezasının Nedeni Ceza Tutarı Madde 102-a/1 Sigortalı işe giriş bildirgesi ile genel sağlık sigortası giriş bildirgesinin yasal süre içerisinde verilmemesi, yasal süre içinde verilmekle birlikte Kurumca belirlenen şekle ve usule uygun verilmemesi, internet elektronik veya benzeri ortamda gönderilmesi zorunlu tutulduğu halde anılan ortamda gönderilmemesi halinde her bir bildirge için aylık asgari ücret tutarında idari para cezası uygulanır. 102-a/2 Sigortalı işe giriş bildirgesinin verilmediğinin mahkeme kararından, denetim elemanlarının tespitlerinden, bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden anlaşılması halinde bildirgeyi vermekle yükümlü olanlar hakkında her bir bildirge için asgari ücretin iki katı tutarında idari para cezası uygulanır (Bir aylık asgari ücret) TL (Asgari ücretin TL (Bir aylık asgari ücret) TL (Asgari ücretin TL 102-a/3 İşyeri esas alınmak suretiyle sigortalı işe giriş bildirgesinin verilmediğine ilişkin yukarıdaki tespitin ardından, bir yıl içinde yukarıda sayılan (102-a/2) durumlardan biriyle tekrar bildirge verilmediğinin anlaşılması halinde, bildirgeyi vermekle yükümlü olanlar hakkında bu defa her bir bildirge için asgari ücretin beş katı tutarında idari para cezası uygulanır. (Asgari ücretin TL (Asgari ücretin TL 102-a/1 102 ikinci fıkra Mahkeme kararına, Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilmiş memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemelere ya da kamu idarelerinden alınan belgelere istinaden düzenlenenler hariç olmak üzere, sigortalı işe giriş bildirgesi ile genel sağlık sigortası giriş bildirgesinin yasal süresi geçtikten sonra ilgililerce kendiliğinden 30 gün içinde verilmesi ve söz konusu cezaların ilgililerce, yapılacak tebligat tarihini takip eden günden itibaren 15 gün içinde ödenmesi halinde, 102-a/1 bendinde öngörülen ceza dörtte bir oranına karşılık gelen tutar üzerinden uygulanır. (Asgari ücretin dörtte biri) 300 TL (Asgari ücretin dörtte biri) 318 TL 102-b İşyeri bildirgesini yasal süresi içinde vermeyenler, yasal süre içinde verilmekle birlikte Kurumca belirlenen şekle ve usûle uygun vermeyenler veya Kurumca internet, elektronik ya da benzeri ortamda göndermekle zorunlu tutulduğu halde, anılan ortamda göndermeyenlere aşağıda belirtilen tutarlarda idari para cezası uygulanır. 102-b/1 Kamu idareleri ile bilânço esasına göre defter tutmak zorunda olanlar için asgari ücretin üç katı tutarında idari para cezası uygulanır. 102-b/2 Diğer defterleri tutmak zorunda olanlar için asgari ücretin iki katı tutarında idari para cezası uygulanır. 102-b/3 Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için bir aylık asgari ücret tutarında idari para cezası uygulanır. (Asgari ücretin TL (Asgari ücretin TL (Bir aylık asgari ücret) (Asgari ücretin TL (Asgari ücretin TL (Bir aylık asgari ücret) 35