Pratik Bilgiler (Ocak-Haziran 2011)

Transkript

1 KONU Pratik Bilgiler (Ocak-Haziran 2011) Başaran Nas Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. a member of PricewaterhouseCoopers BJK Plaza, Süleyman Seba Caddesi No:48 B Blok Kat 9 Akaretler Beşiktaş İstanbul-Turkey Telephone +90 (212) Facsimile +90 (212) İNDEKS İçindekiler 1. Gelir Vergisi Tarifesi (GVK md. 103) Gelir Vergisi Stopaj Oranları (GVK md. 94) Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları Konut Kira Gelirlerinde Uygulanan İstisna Tutarı (GVK md. 21) İşyeri Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı (GVK md. 23/8) Sakatlık İndirimi Tutarları (GVK md. 31) Diğer Kazanç ve İratlarda Uygulanan İstisna Tutarları Gelir Vergisi Beyanname Verme Sınırları Bazı Menkul Sermaye İratlarına Uygulanan İndirim Oranı Tarihinden Önce İhraç Edilen Devlet Tahvili ve Hazine Bonolarından Elde Edilen Gelirlerde İstisna Uygulaması Vergiden Müstesna Çocuk Yardımı Tutarları Vergiden Müstesna Harcırah Tutarları a) Vergiden müstesna yurt içi gündelik tutarı b) Vergiden müstesna yurt dışı gündelik tutarları c) KKTC ye yapılan seyahatlerde vergiden müstesna gündelik tutarı Kıdem Tazminatı Tavanı Asgari Ücret ve Asgari Ücretin İşverene Maliyeti Asgari Geçim İndirimi Sosyal Güvenlik Primine Esas Kazançların Alt ve Üst Sınırları Yeniden Değerleme Oranı (VUK mük. md. 298) Bilanço Usulüne Göre Defter Tutma Hadleri (VUK md. 177) Fatura Düzenleme Sınırı (VUK md. 232) Doğrudan Gider Yazılabilecek Demirbaşlara Ait Sınır (VUK md. 313) VUK Ceza Tutarları Uzlaşma Komisyonlarının Yetki Sınırları Gecikme Zammı, Gecikme Faizi ve Pişmanlık Zammı... 22

2 24. Tecil ve Taksitlendirme Yetki Sınırları Tecil Faizi Reeskont Oranları Damga Vergisi Oran ve Tutarları Değerli Kâğıt Bedelleri Harç Tutarları Motorlu Taşıt Vergisi Tutarları Veraset ve İntikal Vergisi İstisna Hadleri ile Vergi Tarifesi Emlak Vergisi Oranları Çevre Temizlik Vergisi Tutarları Mobil Telefon Aboneliğinin İlk Tesisinde Ödenmesi Gereken Özel İletişim Vergisi Vergi Muafiyetinde Bulunan Vakıflar İçin Aranan Asgari Mal Varlığı ve Gelir Tutarları Vergi Beyan ve Ödeme Zamanları Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olanlar / Olmayanlar Ek Mali Tablo Verme Sınırları Yatırım Teşvik Belgesine Bağlanabilecek Asgari Sabit Yatırım Tutarları Yatırım Teşvik Uygulamasında Bölgeler Yatırım Teşvik Uygulamasında Büyük Ölçekli Yatırımlar Yürürlükte Bulunan Çifte Vergilemeyi Önleme Anlaşmaları

3 1. Gelir Vergisi Tarifesi (GVK md. 103) Gelir Dilimleri TL ye kadar 15,00 Vergi Oranı (%) TL nin TL si için TL, fazlası 20, TL nin TL si için TL (ücret gelirlerinde TL nin TL si için TL), fazlası TL den fazlasının TL si için TL (ücret gelirlerinde TL den fazlasının TL si için TL), fazlası 27,00 35,00 Not: Gelir vergisi tarifesi, 278 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile duyurulmuştur sayılı Kanun la yapılan düzenleme sonrası halidir. 2. Gelir Vergisi Stopaj Oranları (GVK md. 94) ÖDEME TÜRÜ GVK İLGİLİ MADDE STOPAJ OR. (%) BKK TARİH /NO ÜCRETLER 94/1 SPORCU ÜCRETLERİ GV TARİFESİ /14592 Lig usulüne tabi spor dallarında en üst - ligdeki sporculara yapılan ödemeler Lig usulüne tabi spor dallarında en üst altı - ligdeki sporculara yapılan ödemeler Lig usulüne tabi spor dallarında diğer - liglerdeki sporculara yapılan ödemeler Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki - sporculara yapılan ödemeler Milli sporculara uluslararası müsabakalara - katılmaları karşılığında yapılan ödemeler JOKEY, JOKEY YAMAKLARI VE ANTRENÖR ÜCRETLERİ SERBEST MESLEK İŞLERİ DOLAYISIYLA YAPILAN ÖDEMELER Geç. Md Geç. Md Geç. Md Geç. Md Geç. Md Geç. Md GVK md. 18 kapsamındaki işler 94/2-a / Diğer işler 94/2-b /14592 YILLARA YAYGIN İNŞAAT ONARIM İŞLERİ İSTİHKAKLARI DAR MÜKELLEFLERE TELİF VE PATENT HAKLARININ SATIŞI NEDENİYLE YAPILAN ÖDEMELER 94/ / / /14592 MAL VE HAKLARIN KİRALANMASI KARŞILIĞI YAPILAN ÖDEMELER 3

4 - Dernek ve vakıflara (mazbut vakıflar hariç) ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında ödenen 94/5-b / Diğer 94/5-a /14592 HİSSE SENETLERİNİN (MENKUL KIYMET YATIRIM ORTAKLIKLARI HİSSE SENETLERİ HARİÇ) ELDEN ÇIKARTILMASINDAN DOĞAN GVK GEÇİCİ 67. MADDE KAPSAMINDAKİ KAZANÇLAR HİSSE SENETLERİNE VEYA HİSSE SENEDİ ENDEKSLERİNE DAYALI OLARAK YAPILAN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON BORSALARINDA İŞLEM GÖREN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN KAZANÇLAR 67/1 67/ / /10731 DİĞER VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN GELİRLER 67/ /10731 İMKB DE İŞLEM GÖREN ARACI KURULUŞ VARANTLARINA İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN KAZANÇLAR MKYF KATILMA BELGELERİNİN FONA İADESİNDEN ELDE EDİLEN GELİRLER (Portföyünün en az % 51 i İMKB de işlem gören hisse senetlerinden oluşup, katılma belgeleri bir yıldan fazla süreyle elde tutulan MKYF ndan elde edilen gelirler hariç) 67/ /10731 Geç. Md. 67/ /10731 KÂR PAYLARI 94/6-b /14592 DEVLET TAHVİLİ - HAZİNE BONOSU FAİZLERİ (Eurobondlar hariç) tarihinden sonra ihraç edilenlerin faizleri Geç. Md. 67/1, / tarihinden önce ihraç edilenlerin faizleri 94/ / TARİHİNDEN SONRA İHRAÇ EDİLEN DEVLET TAHVİLİ - HAZİNE BONOSU ALIM SATIM KAZANÇLARI (EUROBONDLAR HARİÇ) Geç. Md. 67/ /10731 DİĞER TAHVİL VE BONO FAİZLERİ Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin; - Vadesi 1 yıla kadar olanlar için GVK 94/ / Vadesi 1-3 yıl olanlar için GVK 94/ / Vadesi 3-5 yıl olanlar için GVK 94/ / Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlar için GVK 94/ /

5 - Yukarıda sayılanlar dışında kalanlar için GVK 94/ /14592 MEVDUAT FAİZLERİ Geç. Md. 67/ KATILIM BANKASI KÂR PAYLARI Geç. Md. 67/ REPO GELİRLERİ Geç. Md. 67/ KAR/ZARAR ORTAKLIĞI BELGESİ KAR PAYLARI MİLLİ PİYANGO BİLETİ SATANLARIN GELİRLERİ Geç. Md. 67/ / /14592 KAPIDAN SATIŞ YAPANLARIN GELİRLERİ 94/ /14592 ZİRAİ KAZANÇLAR - Hayvan ve hayvan mahsulleri 94/11-a 1 veya / Diğer mahsuller 94/11-b 2 veya / Bazı hizmetler (ormancılık) 94/11-c / Diğer hizmetler 94/ / Doğrudan gelir desteği ödemeleri 94/11-d /14592 PTT ACENTE GELİRLERİ 94/ /14592 MUAF ESNAFA ÖDEMELER - Mal alımı 94/13-a,b,c 2, / Hizmet alımı 94/13-a,d 2, /14592 EMEKLİLİK VE SİGORTA ŞİRKETLERİNCE YAPILAN ÖDEMELER yıl prim ödemeden ayrılanlara yapılan ödemeler (GVK 75/15-a) 10 yıl prim ödeyerek ayrılanlara yapılan ödemeler (GVK 75/15-b) Emeklilik hakkı kazananlara yapılan ödemeler (GVK 75/15-c) 94/ / / / / /14592 NOT: Tabloların kullanımında basitlik sağlamak amacıyla, ilgili kanun ve kararnamelerde yer alan ifadeler olabildiğince kısaltılmaya çalışılmış ve bazı ayrıntı bilgilere yer verilmemiştir. İşlem tesisinden önce kanun ve kararname metni incelenmelidir. Öte yandan Tabloda, ilgili Bakanlar Kurulu kararı olarak esas karar tarih ve sayıları belirtilmiş olup, bu kararı değiştiren kararlara yer verilmemiştir. 5

6 3. Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları a) Tam mükellef kurumlara yapılan ödemeler için (KVK md. 15) ÖDEME TÜRÜ İLGİLİ MADDE STOPAJ ORANI (%) TARİH BKK NO YILLARA YAYGIN İNŞAAT ONARIM İŞLERİ HAKEDİŞ ÖDEMELERİ KOOPERATİFLERE AİT TAŞINMAZLARIN KİRALANMASI KARŞILIĞI YAPILAN ÖDEMELER KVK 15/1-a /14594 KVK 15/1-b /14594 HİSSE SENETLERİNİN (MENKUL KIYMET YATIRIM ORTAKLIKLARI HİSSE SENETLERİ HARİÇ) ELDEN ÇIKARTILMASINDAN DOĞAN KAZANÇLAR - Sermaye şirketlerine ödenen 67/ / SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına ödenen 67/ / Diğer kurumlara ödenen 67/ /10731 HİSSE SENETLERİNE VEYA HİSSE SENEDİ ENDEKSLERİNE DAYALI OLARAK YAPILAN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON BORSALARINDA İŞLEM GÖREN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN KAZANÇLAR - Sermaye şirketlerine ödenen 67/1 67/1, / SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına ödenen 67/1, / Diğer kurumlara ödenen KVK 15/1-c /10731 DİĞER VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN GELİRLER - Sermaye şirketlerine ödenen 67/ / SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına ödenen 67/ / Diğer kurumlara ödenen 67/ /

7 TARİHİNDEN ÖNCE İHRAÇ EDİLEN DEVLET TAHVİLİ - HAZİNE BONOSU FAİZİ (Eurobondlar hariç) TARİHİNDEN SONRA İHRAÇ EDİLEN DEVLET TAHVİLİ - HAZİNE BONOSU FAİZİ (Eurobondlar hariç) - Sermaye şirketlerine ödenen faizler KVK 15/1-c / /1, / SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına ödenen faizler 67/1, / Diğer kurumlara ödenen faizler TARİHİNDEN SONRA İHRAÇ EDİLEN VE BANKA VE ARACI KURUMLAR ARACILIĞIYLA ELDEN ÇIKARTILAN DEVLET TAHVİLİ VE HAZİNE BONOSU ALIM-SATIM KAZANÇLARI (Eurobondlar hariç) - Sermaye şirketlerine ödenen 67/1, 2 67/1, / / SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına ödenen 67/1, / Diğer kurumlara ödenen DİĞER TAHVİL VE BONO FAİZLERİ Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin; 67/1, / Vadesi 1 yıla kadar olanlar için GVK 94/ / Vadesi 1-3 yıl olanlar için GVK 94/ / Vadesi 3-5 yıl olanlar için GVK 94/ / Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlar için GVK 94/ / Yukarıda sayılanlar dışında kalanlar için GVK 94/ /14592 MEVDUAT FAİZLERİ KATILMA BANKASI KÂR PAYLARI KAR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGESİ KARŞILIĞI ÖDENEN KÂR PAYLARI REPO GELİRLERİ MKYF VE MKYO PORTFÖY KAZANÇLARI MKYF KATILMA BELGELERİNİN FONA İADESİNDEN ELDE EDİLEN GELİRLER (Portföyünün en az % 51 i İMKB de işlem gören hisse senetlerinden oluşup, katılma belgeleri bir yıldan fazla süreyle elde tutulan MKYF ndan elde edilen gelirler hariç) 67/4 67/4 67/4 67/4 67/8 67/ / /

8 MKYO VE MKYF'NIN GVK GEÇİCİ MADDE 67/1, 2, 3 VE 4 NUMARALI FIKRALARINDA BELİRTİLEN GELİRLER Geç. Md. 67/ /10731 MENKUL KIYMET YATIRIM ORTAKLIKLARI HİSSE SENETLERİ HARİÇ HİSSE SENETLERİNE VEYA HİSSE SENEDİ ENDEKSLERİNE DAYALI OLARAK YAPILAN VE VADELİ İŞLEM VE OPSİYON BORSALARINDA İŞLEM GÖREN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLAR VERGİDEN MUAF KURUMLARA DAĞITILAN KÂR PAYLARI Geç. Md. 67/ /10731 KVK 15/ /14594 GVK GEÇİCİ 61 VE 69. MADDELER KAPSAMINDA YARARLANILAN YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASI 61, 65 19,8 - - NOT: Tabloların kullanımında basitlik sağlamak amacıyla, ilgili kanun ve kararnamelerde yer alan ifadeler olabildiğince kısaltılmaya çalışılmış ve bazı ayrıntı bilgilere yer verilmemiştir. İşlem tesisinden önce kanun ve kararname metni incelenmelidir. Öte yandan Tabloda, ilgili Bakanlar Kurulu kararı olarak esas karar tarih ve sayıları belirtilmiş olup, bu kararı değiştiren kararlara yer verilmemiştir. b) Dar mükellef kurumlara yapılan ödemeler için (KVK md. 30) ÖDEME TÜRÜ İLGİLİ MADDE STOPAJ ORANI (%) TARİH BKK NO YILLARA YAYGIN İNŞAAT ONARIM İŞLERİ HAKEDİŞ ÖDEMELERİ KVK 30/1-a /14593 SERBEST MESLEK KAZANÇLARI - Petrol arama faaliyetleri dolayısıyla sağlanan kazançlardan KVK 30/1-b / Diğerlerinden KVK 30/1-b /14593 GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARI - Finansal Kiralama Kanunu kapsamındaki kira ödemelerinden KVK 30/1-c / Diğerlerinden KVK 30/1-c /14593 HİSSE SENETLERİNİN (MENKUL KIYMET YATIRIM ORTAKLIKLARI HİSSE SENETLERİ HARİÇ) ELDEN ÇIKARTILMASINDAN DOĞAN KAZANÇLAR - Yabancı sermaye şirketlerine ödenen 67/ /

9 - SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına benzer olduğu Maliye Bakanlığınca kabul edilenlere ödenen 67/ / Diğer yabancı kurumlara ödenen 67/ /10731 HİSSE SENETLERİNE VEYA HİSSE SENEDİ ENDEKSLERİNE DAYALI OLARAK YAPILAN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON BORSALARINDA İŞLEM GÖREN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN KAZANÇLAR - Yabancı sermaye şirketlerine ödenen - SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına benzer olduğu Maliye Bakanlığınca kabul edilenlere ödenen - Diğer yabancı kurumlara ödenen DİĞER VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN GELİRLER 67/1 67/1 67/ / / / Yabancı sermaye şirketlerine ödenen - SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına benzer olduğu Maliye Bakanlığınca kabul edilenlere ödenen - Diğer yabancı kurumlara ödenen TARİHİNDEN ÖNCE İHRAÇ EDİLEN DEVLET TAHVİLİ - HAZİNE BONOSU FAİZİ (Eurobondlar hariç) TARİHİNDEN SONRA İHRAÇ EDİLEN DEVLET TAHVİLİ - HAZİNE BONOSU FAİZİ (Eurobondlar hariç) - - Yabancı sermaye şirketlerine ödenen faizler SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına benzer olduğu Maliye Bakanlığınca kabul edilenlere ödenen - Diğer yabancı kurumlara ödenen faizler 67/1 67/1 67/ / / /10731 KVK 15/1-c / /1, 2 67/1, 2 67/1, / / / TARİHİNDEN SONRA İHRAÇ EDİLEN VE BANKA VE ARACI KURUMLAR ARACILIĞIYLA ELDEN ÇIKARTILAN DEVLET TAHVİLİ VE HAZİNE BONOSU ALIM-SATIM KAZANÇLARI (Eurobondlar hariç) - Yabancı sermaye şirketlerine ödenen - SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına benzer olduğu Maliye Bakanlığınca kabul edilenlere ödenen 67/1, 2 67/1, / /926 9

10 - Diğer yabancı kurumlara ödenen DİĞER TAHVİL VE BONO FAİZLERİ Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin; 67/1, /926 - Vadesi 1 yıla kadar olanlar için GVK 94/ / Vadesi 1-3 yıl olanlar için GVK 94/ / Vadesi 3-5 yıl olanlar için GVK 94/ / Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlar için GVK 94/ / Yukarıda sayılanlar dışında kalanlar için GVK 94/ /14592 MEVDUAT FAİZLERİ KATILIM BANKASI KÂR PAYLARI KÂR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGESİ KARŞILIĞI ÖDENEN KÂR PAYLARI ALACAK FAİZLERİ 67/4 67/4 67/ Yabancı devletler, uluslararası kurumlar veya yabancı bankalardan ya da bulunduğu ülkede mutad olarak kredi vermeye yetkilendirilmiş olup sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlardan alınan her türlü krediler için ödenen faizler (katılım bankalarının kendi usullerine göre yurt dışından sağladıkları fonlar ve benzeri kaynaklar için ödedikleri kâr payları dahil) Bankaların 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca uygun görülen ikincil sermaye benzeri kredileri ile bankaların ve diğer kurumların bir akım veya varlık portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri kredileri için ödenecek faizler Katılım bankaları tarafından ödenen kâr payları hariç olmak üzere, mal tedarikinden kaynaklanan vade farkları KVK 30/1-ç /14593 KVK 30/1-ç /14593 KVK 30/1-ç / Diğerlerinden KVK 30/1-ç /14593 HER TÜRLÜ SENETLERİN ISKONTO EDİLMESİ KARŞILIĞINDA ÖDENEN ISKONTO BEDELLERİ REPO GELİRLERİ KVK 30/1-ç / /

11 VADELİ İŞLEM BORSASINDA YAPILAN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNDEN ELDE EDİLEN GELİRLER TELİF, İMTİYAZ, İHTİRA, İŞLETME, TİCARET UNVANI, MARKA VE BENZERİ GAYRİMADDİ HAKLARIN SATIŞI, DEVİR VE TEMLİKİ KARŞILIĞINDA YAPILAN ÖDEMELERİ DAR MÜKELLEF KURUMLARA VEYA KURUMLAR VERGİSİNDEN MUAF DAR MÜKELLEFLERE DAĞITILAN KÂR PAYLARI SERGİ VE PANAYIRLARDA YAPILAN TİCARİ FAALİYETLERDEN SAĞLANAN KAZANÇLAR İNDİRİM VE İSTİSNA ÖNCESİ KURUM KAZANCINDAN, HESAPLANAN KURUMLAR VERGİSİ DÜŞÜLDÜKTEN SONRA KALAN KISIMDAN ANA MERKEZE AKTARILAN TUTARLAR Geç. Md. 67/ KVK 30/ /14593 KVK 30/ /14593 KVK 30/ /14593 KVK 30/ /14593 MKYF VE MKYO PORTFÖY KAZANÇLARI MKYF KATILMA BELGELERİNİN FONA İADESİNDEN ELDE EDİLEN GELİRLER 67/1 67/ / BAKANLAR KURULUNCA İLAN EDİLEN ÜLKELERDE YERLEŞİK KURUMLARA YAPILAN ÖDEMELER KVK 30/7 30 Bakanlar Kurulu henüz bu ülkeleri ilan etmediğinden uygulamada değildir. GVK GEÇİCİ 61 VE 69. MADDELER KAPSAMINDA YARARLANILAN YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASI 61, 65 19,8 - - NOT: Tabloların kullanımında basitlik sağlamak amacıyla, ilgili kanun ve kararnamelerde yer alan ifadeler olabildiğince kısaltılmaya çalışılmış ve bazı ayrıntı bilgilere yer verilmemiştir. İşlem tesisinden önce kanun ve kararname metni incelenmelidir. Öte yandan Tabloda, ilgili Bakanlar Kurulu kararı olarak esas karar tarih ve sayıları belirtilmiş olup, bu kararı değiştiren kararlara yer verilmemiştir. 4. Konut Kira Gelirlerinde Uygulanan İstisna Tutarı (GVK md. 21) Yıl İstisna Tutarı (TL) Yasal Düzenleme , seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği , seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 1 Kurumlar Vergisi Kanunu nun 30/4. maddesi kapsamında yapılacak stopaj oranı % 7,5 tur. 11

12 5. İşyeri Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı (GVK md. 23/8) Yıl İstisna Tutarı (TL) Yasal Düzenleme , seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği , seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 6. Sakatlık İndirimi Tutarları (GVK md. 31) Sakatlık derecesi İndirim Tutarı (2010) İndirim Tutarı (2011) Birinci derece sakatlar 680,00 TL 700,00 TL İkinci derece sakatlar 330,00 TL 350,00 TL Üçüncü derece sakatlar 160,00 TL 170,00 TL 7. Diğer Kazanç ve İratlarda Uygulanan İstisna Tutarları Açıklama Tutar (TL) 2010 Tutar (TL) 2011 Değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı (GVK mük. md. 80) 7.700, ,00 Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı (GVK md. 82) , ,00 Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı (GVK md. 86) 1.090, ,00 8. Gelir Vergisi Beyanname Verme Sınırları Açıklama Tutar (TL) 2010 Tutar (TL) 2011 Birden fazla işverenden ücret alanlar için beyan sınırı (GVK md. 86/1-b) Tevkifata tabi tutulmuş; birden fazla işverenden elde edilmiş ücretler, menkul sermaye iratları ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınır (GVK md.86/1-c) Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı (GVK md. 86) , ,00 12

13 9. Bazı Menkul Sermaye İratlarına Uygulanan İndirim Oranı 2010 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve GVK nun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir. Yıl İndirim Oranı (%) Yasal Düzenleme , seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği Not: - Mevduat faizleri, repo gelirleri ve katılım bankalarından elde edilen gelirler için - Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında - Ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanmamaktadır Tarihinden Önce İhraç Edilen Devlet Tahvili ve Hazine Bonolarından Elde Edilen Gelirlerde İstisna Uygulaması GVK nun geçici 59. madde hükmü uyarınca, tarihinden önce ihraç edilmiş olan Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlere ilişkin istisna uygulaması tarihinde son bulmuştur. Bu nedenle 2011 yılında elde edilen bu kıymetlerin faiz gelirleri ile bu kıymetlerin elden çıkarılmasından sağlanan diğer kazançlarla ilgili olarak istisna uygulanması söz konusu değildir. 11. Vergiden Müstesna Çocuk Yardımı Tutarları 2011/1241 sayılı Bakanlar Kurulu kararıyla belirlenen katsayılar çerçevesinde, döneminde uygulanacak olan gelir vergisinden müstesna çocuk yardımı tutarları aşağıdaki gibidir: DÖNEM 0-6 Yaş Grubu İçin (TL) Diğer Çocuklar İçin (TL) ,98 15,49 Vergiden müstesna çocuk yardımı tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanır 0-6 yaş grubu çocuklar için: Gösterge tutarı (500) x Aylık memur maaş katsayısı Diğer çocuklar için: Gösterge tutarı (250) x Aylık memur maaş katsayısı Buna göre 2011 yılı ilk altı aylık dönem için hesaplama şöyledir: 0-6 yaş grubu çocuklar için: 500 x 0, = 30,98 TL Diğer çocuklar için: 250 x 0, = 15,49 TL Not: Devlet Memurları Kanunu nun 202. maddesinde tarih ve 6111 sayılı Kanun'la yapılan değişiklik nedeniyle, tarihinden geçerli olmak üzere, iki çocuk sınırlaması olmaksızın tüm çocuklar için istisnadan yararlanılabilir. 13

14 12. Vergiden Müstesna Harcırah Tutarları a) Vergiden müstesna yurt içi gündelik tutarı 2011 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu nun eki H-Cetveliyle Başbakanlık Müsteşarı için belirlenen gündelik tutarı 41,00 TL dir. Bu çerçevede personele yurt içi seyahatler nedeniyle ödenen harcırah gündeliğinin bu tutardaki kısmı gelir vergisinden istisnadır. b) Vergiden müstesna yurt dışı gündelik tutarları Ülkeler/ Para Birimi Tutar (TL) ABD (ABD Doları) 182 Almanya (Euro) 164 Avustralya (Avustralya Doları) 283 Avusturya (Euro) 166 Belçika (Euro) 161 Danimarka (Danimarka Kronu) Finlandiya (Euro) 148 Fransa (Euro) 160 Hollanda (Euro) 156 İngiltere (Sterlin) 115 İrlanda (Euro) 155 İspanya (Euro) 158 İsveç (İsveç Kronu) İsviçre (İsviçre Frangı) 283 İtalya (Euro) 152 Japonya (Japon Yeni) Kanada (Kanada Doları) 244 Kuveyt (Kuveyt Dinarı) 50 Lüksemburg (Euro) 161 Norveç (Norveç Kronu) Portekiz (Euro) 155 Suudi Arabistan (Suudi Arabistan Riyali) 617 Yunanistan (Euro) 158 Diğer AB Ülkeleri (Euro) 127 Diğer Ülkeler (ABD Doları) 157 Not: Yukarıdaki tutarlar tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 2011/1439 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile belirlenmiştir. 14

15 c) KKTC ye yapılan seyahatlerde vergiden müstesna gündelik tutarı tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 2011/1439 sayılı Bakanlar Kurulu kararına göre, KKTC ye yapılacak seyahatlerde Başbakanlık Müsteşarı na ödenecek gündelik tutarı 107 TL dir. Bu çerçevede 2011 yılında KKTC ye yapılacak seyahatler nedeniyle personele ödenecek harcırah gündeliğinin bu tutardaki kısmı gelir vergisinden istisnadır. 13. Kıdem Tazminatı Tavanı 2011/1241 sayılı Bakanlar Kurulu kararıyla belirlenen katsayılar çerçevesinde, döneminde uygulanacak olan kıdem tazminatı tavanı 2.623,23 TL olmaktadır. Dönem Kıdem Tazminatı Tavanı (TL) ,23 Kıdem tazminatı tavan tutarı Devlet Memurları Kanununa tabi en yüksek Devlet memuruna 5434 sayılı T.C. Emekli Sandığı Kanunu hükümlerine göre bir hizmet yılı için ödenecek azami emeklilik ikramiyesini geçememekte olup, bu tutar aşağıdaki şekilde hesaplanmaktadır: Devlet Memurlarına bir hizmet yılı için ödenen emeklilik ikramiyesinin hesabında aşağıda belirtilen ödemelerin toplamı esas alınır: 1. Aylık Gösterge X Aylık Katsayısı 2. Ek Gösterge X Aylık Katsayısı 3. Kıdem Aylığı Toplam Göstergesi X Aylık Katsayısı 4. Taban Aylık Göstergesi X Taban Aylık Katsayısı 5. (Aylık Gösterge + Ek Gösterge) x Aylık Katsayısı x % 200 (En yüksek devlet memuru aylığının (ek gösterge dahil) brüt tutarının her devlet memurunun kendi ek göstergesine göre farklılık gösteren oranına tekabül eden miktar) Yukarıdaki açıklama çerçevede, en yüksek devlet memuru olan Başbakanlık Müsteşarına bir hizmet yılı için ödenen emeklilik ikramiyesi 2011 yılının ilk altı aylık dönemi için aşağıdaki şekilde hesaplanmaktadır: VERİLER Aylık Göstergesi Ek Göstergesi Kıdem Aylığı Toplam Göstergesi 500 Taban Aylığı Göstergesi Aylık Katsayısı 0, Taban Aylık Katsayısı 0,82656 HESAPLAMA x 0, , x 0, , x 0, ,977 15

16 1.000 x 0, , x 0, x ,126 TOPLAM 2.623, Asgari Ücret ve Asgari Ücretin İşverene Maliyeti 2011 yılında uygulanacak asgari ücret tutarları, Asgari Ücret Tespit Komisyonu nun tarih ve 2009/1 no.lu kararıyla belirlenmiştir. Söz konusu komisyon kararı uyarınca; 16 yaşından büyük çalışanlar için asgari ücretin aylık brüt tutarı; döneminde 796,50 TL döneminde 837,00 TL 16 yaşını doldurmamış işçiler için asgari ücretin aylık brüt tutarı ise, döneminde 679,00 TL döneminde 715,50 TL olarak tespit edilmiştir. Bu tutarlara göre 2011 yılı ilk altı aylık dönemi ayrıntılı aylık asgari ücret verileri aşağıdaki tabloda yer almaktadır. 16 YAŞINDAN BÜYÜKLER İÇİN (TL) 16 YAŞINDAN KÜÇÜKLER İÇİN (TL) Brüt Ücret 796,50 679,50 SSK Primi İşçi Hissesi 111,51 95,14 İSP İşçi Hissesi 7,96 6,79 Gelir Vergisi Matrahı 677,03 577,57 Gelir Vergisi 101,55 86,64 Asgari Geçim İndirimi Sonrası GV 41,81 26,90 Damga Vergisi 5,26 4,48 Toplam Kesinti 166,54 133,30 Net Ücret 629,96 518,58 NOT: Bekâr ücretli için geçerli olan asgari geçim indirimi tutarı alınmıştır. Yeni asgari ücrete göre, 2011 yılı birinci altı aylık dönemi için, 16 yaşını doldurmuş işçilere ödenen asgari ücretin işverene maliyeti ve maliyet içindeki vergilerin payı aşağıdaki tabloda hesaplanmıştır. BRÜT ÜCRET 796,50 AYLIK (TL) 16

17 SSK PRİMİ İŞÇİ PAYI (% 14) 111,51 İŞSİZLİK SİGORTASI PRİMİ İŞÇİ PAYI (% 1) 7,96 GELİR VERGİSİ STOPAJ MATRAHI 677,03 HESAPLANAN GELİR VERGİSİ 101,55 ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ 59,74 ÖDENECEK GELİR VERGİSİ 41,81 DAMGA VERGİSİ (% 0,66) 5,26 TOPLAM VERGİ TUTARI 47,07 TOPLAM PRİM TUTARI (İŞÇİ PAYI) 119,47 NET ÜCRET 629,96 SSK PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ 155,32 İŞSİZLİK SİGORTASI İŞVEREN HİSSESİ 15,93 ASGARİ ÜCRETİN İŞVERENE MALİYETİ 967,75 TOPLAM VERGİ TUTARI 47,07 TOPLAM PRİM TUTARI 290,72 TOPLAM VERGİ + PRİM YÜKÜ 337,79 ASGARİ ÜCRETİN İŞVERENE MALİYETİ İÇİNDEKİ VERGİ PAYI % 4,86 TOPLAM YÜK İÇİNDEKİ SOSYAL GÜVENLİK PRİMİ PAYI % 30,04 TOPLAM YÜK İÇİNDEKİ VERGİ VE PRİM PAYI % 34,90 Not: - Gelir vergisi hesabında bekâr ücretli için geçerli olan asgari geçim indirimi tutarı alınmıştır. - Sigorta primi işveren payının hesabında, hiçbir sigorta primi desteği dikkate alınmamıştır. 15. Asgari Geçim İndirimi 2011 Medeni Durum Aylık (TL) Medeni Durum Aylık (TL) Bekâr 59,74 Evli eşi çalışmayan ve çocuksuz 71,69 Evli eşi çalışan ve çocuksuz 59,74 Evli eşi çalışmayan ve 1 çocuklu 80,65 Evli eşi çalışan ve 1 çocuklu 68,70 Evli eşi çalışmayan ve 2 çocuklu 89,61 Evli eşi çalışan ve 2 çocuklu 77,66 Evli eşi çalışmayan ve 3 çocuklu 95,58 Evli eşi çalışan ve 3 çocuklu 83,63 Evli eşi çalışmayan ve 4 çocuklu 101,55 Evli eşi çalışan ve 4 çocuklu 89,61 17

18 16. Sosyal Güvenlik Primine Esas Kazançların Alt ve Üst Sınırları 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu nun, 1 Temmuz 2008 tarihinde yürürlüğe giren 82 nci maddesi uyarınca, alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırı, asgari ücretin otuzda biri, üst sınırı ise günlük kazanç alt sınırının 6,5 katıdır. Asgari Ücret Tespit Komisyonu nun tarihli kararı ile belirlenen asgari ücret tutarları esas alınarak yapılan hesaplama sonucu 2011 yılında uygulanacak olan, sosyal güvenlik primi, işsizlik sigortası primi ve sosyal güvenlik destek primine esas kazançların alt ve üst sınırlarına aşağıda yer verilmiştir. Uygulanacak Dönem Alt Sınır (TL) Üst Sınır (TL) , , , ,50 Not: Sigorta primine esas kazanç alt sınırı, 16 yaşından büyükler için belirlenen günlük asgarî ücret, üst sınırı ise günlük asgarî ücretin 6,5 katıdır. 17. Yeniden Değerleme Oranı (VUK mük. md. 298) Yıl Yeniden Değerleme Oranı Yasal Düzenleme 2009 % 2,2 VUK Genel Tebliği Sıra No: % 7,7 VUK Genel Tebliği Sıra No: 401 Not: Bu oranlar, 4. geçici vergi dönemleri için de uygulanmaktadır. 18. Bilanço Usulüne Göre Defter Tutma Hadleri (VUK md. 177) Yıllık alış tutarı Yıllık satış tutarı Yıllık gayrisafi iş hâsılatı İş hâsılatının 5 katı ile yıllık satış tutarı toplamı ,00 TL ,00 TL ,00 TL ,00 TL Not: 402 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur. 19. Fatura Düzenleme Sınırı (VUK md. 232) Fatura düzenleme sınırı 700,00 TL Not: 402 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur. 18

19 20. Doğrudan Gider Yazılabilecek Demirbaşlara Ait Sınır (VUK md. 313) Amortisman uygulama sınırı 700,00 TL Not: 402 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur. 21. VUK Ceza Tutarları a) Usulsüzlük Cezaları (VUK md. 352) Mükellef grupları Birinci derece usulsüzlükler (TL) İkinci derece usulsüzlükler (TL) Sermaye şirketleri 96,00 53,00 Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı 60,00 30,00 İkinci sınıf tüccarlar 30,00 15,00 Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi oranlar 15,00 8,00 Kazancı basit usulde tespit edilenler 8,00 3,70 Gelir vergisinden muaf esnaf 3,70 2,15 Not: Usulsüzlük fiili re sen takdiri de gerektiriyorsa, ceza tutarları 2 kat olarak uygulanır. b) Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mük madde hükmüne uymayanlar için cezalar (VUK mükerrer md. 355) Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında 1.070,00 TL 530,00 TL 260,00 TL Not: Tahsilât ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlardan her birine, her bir işlem için yukarıda yer verilen tutarlardan az olmamak üzere, işleme konu tutarın % 5 i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu tutar yıllık TL yi geçemez. Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında uygulanır. 19

20 c) Özel Usulsüzlük Cezaları (VUK md. 353) Özel usulsüzlük filleri Ceza (TL) 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması 170,00 - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza ,00 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığı nca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması 170,00 - Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 8.000,00 - Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza ,00 3- Maliye Bakanlığı nca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ve levha bulundurma, asma mecburiyetine uyulmaması 4- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması 5- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara her bir işlem için 6- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine (en fazla yıllık TL) sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 8- Vergi Usul Kanunu nun 127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığı nın özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 170, ,00 200,00 600,00 800,00 600,00 Not: - Yukarıda belirtilen özel usulsüzlükler sonucunda, vergi ziyaı da meydana geliyorsa, vergi ziyaının gerektirdiği vergi cezaları ayrıca hesaplanır. - Ceza tutarları 393 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur. 22. Uzlaşma Komisyonlarının Yetki Sınırları a) Vergi Dairesi Başkanlığı kurulmayan yerlerde yetki sınırları Uzlaşma Komisyonları Yetki Sınırı (TL) Vergi Daireleri Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu ,00 Defterdarlık Uzlaşma Komisyonu ,00 20

21 İl merkezlerindeki 3.000,00 Vergi Dairesi Uzlaşma Komisyonu İl merkezleri dışında yer alan Vergi dairesi bünyesinde kurulan Mal müdürlükleri bünyesinde kurulan , ,00 b) Vergi Dairesi Başkanlığı kurulan yerlerde yetki sınırları Uzlaşma Komisyonları Kurulma Bölgesi Yetki Sınırı (TL) Vergi Daireleri Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu ,00 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı ,00 Vergi Dairesi Başkanlığı Uzlaşma Komisyonu İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı I. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları ,00 II. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları ,00 III. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları ,00 IV. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları ,00 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı ,00 Vergi Dairesi Uzlaşma Komisyonu İl Merkezlerindeki Vergi Dairesi Bünyesinde Kurulan İl Merkezleri Dışında Yer Alan Vergi Dairesi Bünyesinde Kurulan Mal Müdürlükleri Bünyesinde Kurulan I. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları ,00 II. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları 7.500,00 III. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları 5.000,00 IV. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları 3.000,00 I. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları ,00 II. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları ,00 III. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları ,00 IV. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları ,00 I. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları 6.000,00 II. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları 5.000,00 III. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları 4.000,00 IV. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları 3.000,00 c) Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı Uzlaşma Komisyonu nun yetki sınırı 372 sıra no.lu VUK Genel Tebliği ile Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı Uzlaşma Komisyonu nun yetki sınırı ,00 TL olarak belirlenmiştir. Bu sınırı aşan uzlaşma talepleri Merkezi Uzlaşma Komisyonu nca sonuçlandırılır. 21

22 23. Gecikme Zammı, Gecikme Faizi ve Pişmanlık Zammı Dönemler itibariyle aylık gecikme zammı oranları aşağıdaki gibidir. Dönem Oran (Aylık %) Yasal Düzenleme , /8551 Sayılı BKK , /10302 Sayılı BKK , /15565 Sayılı BKK , / Tecil ve Taksitlendirme Yetki Sınırları Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı Ankara, İstanbul ve İzmir Vergi Dairesi Başkanlıkları Adana, Antalya, Bursa, Kocaeli, Mersin ve Konya Vergi Dairesi Başkanlıkları Diğer Vergi Dairesi Başkanlıkları Defterdarlıklar Bağımsız Vergi Daireleri Bağlı Vergi Daireleri ,00 TL ,00 TL ,00 TL ,00 TL ,00 TL ,00 TL ,00 TL Not: Bağımsız vergi daireleri için belirlenen tecil yetkisi tutarı; (b) bendinde belirtilen Vergi Dairesi Başkanlıklarına bağlı vergi daireleri için iki kat ( ,00 TL), (c) bendinde belirtilen Vergi Dairesi Başkanlıklarına bağlı vergi daireleri için bir kat ( ,00 TL) arttırılarak uygulanır. 25. Tecil Faizi Dönemler itibariyle aylık tecil faizi oranları aşağıdaki gibidir. Dönem Oran (Yıllık %) Yasal Düzenleme , seri no.lu Tahsilât Genel Tebliği , seri no.lu Tahsilât Genel Tebliği ,00 Tahsilât Genel Tebliği Seri: C Sıra No: ,00 Tahsilât Genel Tebliği Seri: C Sıra No: Reeskont Oranları Dönem Reeskont Oranı (Yıllık - %) R.G. Tarih / Sayı 22

23 , , Reeskont Formülü F = A (A x 360) / (m x t) F: Iskonto tutarı A: Senedin nominal değeri m: Faiz oranı t: Vade 27. Damga Vergisi Oran ve Tutarları 2011 yılında, her bir kâğıt için uygulanacak olan azami damga vergisi tutarı ile damga vergisi oran ve tutarları tarihli Resmi Gazete de yayımlanan 54 seri no.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur. a) Her bir kâğıt için hesaplanacak azami damga vergisi tutarı Her bir kâğıt için hesaplanacak azami damga vergisi tutarı ,40 TL b) 2011 yılında uygulanan damga vergisi oran ve tutarları 1 SAYILI TABLO Damga Vergisine Tabi Kâğıtlar I. Akitlerle ilgili kâğıtlar A. Belli parayı ihtiva eden kâğıtlar: 1. Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler Binde 8,25 2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) Binde 1,65 3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri Binde 8,25 4. Tahkimnameler ve sulhnameler Binde 8,25 5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kâğıda taalluk edenler dâhil) Binde 1,65 6. Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeleri Binde 1,65 B. Belli parayı ihtiva etmeyen kâğıtlar: 1. Tahkimnameler 30,00 TL 2. Sulhnameler 30,00 TL 3. Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler dâhil) 168,20 TL II. Kararlar ve mazbatalar 23

24 1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştay dan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları a) Belli parayı ihtiva edenler Binde 8,25 b) Belli parayı ihtiva etmeyenler 30,00 TL 2. İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları Binde 4,95 III. Ticari işlemlerde kullanılan kâğıtlar 1. Ticari ve mütedavil senetler a) Emtia senetleri aa) Makbuz senedi (Resepise) ab) Rehin senedi (Varant) ac) İyda senedi ad) Taşıma senedi 10,60 TL 6,30 TL 1,20 TL 0,55 TL b) Konşimentolar 6,30 TL c) Deniz ödüncü senedi Binde 8,25 d) İpotekli borç senedi, irat senedi Binde 8,25 2. Ticari belgeler a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri 10,60 TL b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri ba) Bilançolar bb) Gelir tabloları bc) İşletme hesabı özetleri 23,20 TL c) Barnameler 1,20 TL 11,30 TL 11,30 TL d) Tasdikli manifesto nüshaları 4,70 TL e) Ordinolar 0,55 TL f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları 4,70 TL IV. Makbuzlar ve diğer kâğıtlar 1. Makbuzlar a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar Binde 8,25 Binde 6,6 24

25 c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler Binde 6,6 d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar Binde 6,6 2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir): a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için 0,55 TL b) Vergi beyannameleri ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri bb) Kurumlar vergisi beyannameleri bc) Katma değer vergisi beyannameleri bd) Muhtasar beyannameler be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) 30,00 TL 40,10 TL 19,90 TL 19,90 TL 19,90 TL c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler 40,10 TL d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler 14,80 TL e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri 14,80 TL f) Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim bildirgesinden sadece muhtasar beyanname için 3. Tabloda yazılı kâğıtlardan aslı 1,00 Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri 23,60 TL 0,55 TL 28. Değerli Kâğıt Bedelleri Değerli Kâğıdın Cinsi Bedel (TL) 1 - Noter kâğıtları a) Noter kâğıdı 5,00 b) Beyanname 5,00 c) Protesto, vekâletname, re sen senet 10, (Mülga: /14. md) 3 - Pasaportlar 50, Yabancılar için ikamet tezkereleri 138, (Mülga: /14. md) 6 - Nüfus cüzdanları 4, Aile cüzdanları 46, (Mülga: /14. md) 9 - Sürücü belgeleri 62,00 25

26 10 - Sürücü çalışma belgeleri (karneleri) 62, Motorlu araç trafik belgesi 62, Motorlu araç tescil belgesi 46, İş makinesi tescil belgesi 46, Banka çekleri (Her bir çek yaprağı) 3,10 Not: Değerli kâğıtların bedelleri, Değerli Kâğıtlar Kanunu Genel Tebliğleri ile duyurulmuştur. 26

27 29. Harç Tutarları (1) Sayılı Tarife Yargı harçları: A) Mahkeme harçları: Hukuk, ceza ve ticaret davalarıyla idari davalarda ihtilafsız yargı konularında ve icra tetkik mercilerinde I. Başvurma harcı: Dilekçe veya tutanakla dava açma veya davaya müdahale veya tevdi mahallinin tayini, ihtiyati tedbir, ihtiyati haciz, tesbiti delail ile ilgili taleplerde. 1. Sulh mahkemelerinde, icra tetkik mercilerinde 8,60 TL 2. Asliye Mahkemelerinde, İdare Mahkemelerinde 18,40 TL 3. Bölge Adliye Mahkemeleri, Bölge İdare Mahkemeleri, Yargıtay, Danıştay ve Askeri Yüksek İdare Mahkemesinde (Mahkemenin yetkisizlik veya görevsizlik kararı vermesi sebebiyle yetkili görevli mahkemeye yeniden başvurulması halinde bu harç alınmaz.) 28,20 TL II. Celse harcı: (Taraflar veya vekilleri tarafından ertelenmelerine sebebiyet verilen celselerden.) 1. Sulh mahkemeleri: a) Konusu belli bir değerle ilgili davalarda dava konusu miktardan (10,60 TL den aşağı olmamak üzere) Binde 1,98 b) Belli bir değer bulunmayan davalarda 10,60 TL 2. Asliye mahkemelerinde, idari yargı mercilerinde (18,40 TL den az olmamak üzere) Binde1,98 III. Karar ve ilam harcı: 1. Nispi harç: a) Konusu belli bir değerle ilgili bulunan davalarda esas hakkında karar verilmesi halinde hüküm altına alınan anlaşmazlık konusu değer üzerinden Bakanlar Kurulu, dava çeşitleri itibariyle birlikte veya ayrı ayrı olmak üzere bu bentte yazılı nispeti binde 10'a kadar indirmeye veya Kanunda yazılı nispete kadar çıkarmaya yetkilidir. b) Bir gayrimenkulün hissedarlar arasında satış suretiyle şuyuun izalesine dair olan hükümler (Gayrimenkulün satış bedeli üzerinden) c) Gayrimenkulün hissedarlar arasında taksimine dair olan hükümler (Taksim edilen gayrimenkul değeri üzerinden) Binde 59,4 Binde 9,9 Binde 3,96 d) Nafaka verilmesine dair hükümler (Bir senelik nafaka bedeli üzerinden) Binde 9,9 e) Yukarıdaki nispetler Bölge Adliye Mahkemeleri, Bölge İdare Mahkemeleri, Danıştay, Askeri Yüksek İdare Mahkemesi ve Yargıtay'ın tasdik veya işin esasını hüküm altına aldığı kararları için de aynen uygulanır. 27

28 f) Konusu belli bir değerle ilgili bulunan davalarda ve 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu nun 38/A maddesinin birinci fıkrasında tanımlanan konut finansmanından kaynaklanan alacaklar ile Toplu Konut İdaresi Başkanlığının rehinle temin edilmiş alacaklarının takibinde, ihalenin feshi talepleri ile ilgili olarak esas hakkında karar verilmesi halinde hüküm altına alınan anlaşmazlık konusu değer üzerinden) Bakanlar Kurulu, dava çeşitleri itibarıyla birlikte veya ayrı ayrı olmak üzere bu alt bentte yazılı nispeti binde 10 a kadar indirmeye veya kanunda yazılı nispete kadar çıkarmaya yetkilidir. Nispi harçlar (18,40 TL den) aşağı olamaz. Binde 59,4 2. Maktu harç: a) 1. fıkra dışında kalan davalarla, taraf teşkiline imkan bulunmayan davalarda verilen esas hakkındaki kararlarla, davanın reddi kararı ve icra tetkik mercilerinin 1. fıkra dışında kalan kararlarında b) (a) fıkrasında yazılı davalarda esasa taalluk eden veya tashihi karar taleplerinin reddine dair Yargıtay, Danıştay ve Askeri Yüksek İdare Mahkemesi kararlarında c) Bölge Adliye Mahkemeleri, İdare Mahkemeleri, Bölge İdare Mahkemeleri, Yargıtay, Danıştay ve Askeri Yüksek İdare Mahkemesinin icranın tehiri kararlarında 18,40 TL 38,20 TL 30,30 TL d) Tespiti delail, ihtiyati haciz ve ihtiyati tedbir kararlarında 30,30 TL IV. Temyiz, istinaf ve itiraz harçları: a) Yargıtay hukuk dairelerine yapılacak temyiz başvurularında 90,00 TL b) Yargıtay ceza dairelerine yapılacak temyiz başvurularında 40,00 TL c) Danıştaya yapılacak temyiz başvurularında 90,00 TL d) Yürütmenin durdurulmasına ilişkin itirazlar dahil olmak üzere bölge idare mahkemelerine itirazen yapılacak başvurularda e) Bölge adliye mahkemeleri hukuk dairelerine yapılacak istinaf yolu başvurularında f) Bölge adliye mahkemeleri ceza dairelerine yapılacak istinaf yolu başvurularında g) İdarî yaptırımlar konusunda sulh ceza mahkemelerince verilen son karara karşı itirazen yapılacak başvurularda 50,00 TL 50,00 TL 20,00 TL 20,00 TL h) İcra mahkemelerinin kararlarına karşı itirazen yapılacak başvurularda 20,00 V. Keşif harcı (Mahkemelerce re sen veya istem üzerine verilen keşif ya da tespit kararlarını yerine getirmek için) 129,20 TL B) İcra ve iflas harçları: I. İcra harçları: 1. İcraya başvurma harcı 18,40 TL 2. Değeri belli olmayan icra takiplerinde, icranın yerine getirilmesi harcı 18,40 TL 3. Değeri belli olan icra takiplerinde tahsil harcı, değer üzerinden: 28

29 a) Ödeme veya icra emrinin tebliği üzerine hacizden evvel ödenen paralardan Yüzde 3,96 b) Hacizden sonra ve satıştan önce ödenen paralardan Yüzde 7,92 c) Haczedilen veya rehinli malların satılıp paraya çevrilmesi suretiyle tahsil olunan paralardan d) Resmi ve özel müesseseler memur ve hizmetlilerinin maaş, ücret, gündelik ve sair hizmet gelirlerinin haczi suretiyle tahsil olunan paralardan e) Takip talebi bulunmayan alacaklılara İcra ve İflas Kanunu nun 125. maddesinin 3. fıkrası gereğince ödenen paralardan Yüzde 9,9 Yüzde 3,96 Yüzde 1,98 f) Gayrimenkullerin ve gemilerin tahliye ve tesliminde: aa) İcra emrinin tebliği üzerine tahliye olunduğu takdirde Yüzde 1,98 bb) Tahliye ve teslim icra marifetiyle olduğu takdirde Yüzde 3,96 g) Menkul tesliminde; aa) İcra emrinin tebliği üzerine teslim halinde Yüzde 1,98 bb) İcra marifetiyle teslim halinde Yüzde 3,96 h) 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu nun 38/A maddesinin birinci fıkrasında tanımlanan konut finansmanından kaynaklanan alacaklar ile Toplu Konut İdaresi Başkanlığının rehinle temin edilmiş alacaklarının takibinde, bu bentte belirtilen tahsil harçları dörtte biri oranında uygulanır. 4. İdare harçları: (Haczedilen gayrimenkullerin idaresi, kira mukaveleleri düzenlenmesi ve hesap tutulması için) 12,80 TL II. İflas harçları: 1. Maktu harç: İflasın açılması veya konkordato isteği ve masaya katılma harcı 30,30 TL 2. Konunun değeri üzerinden harç: a) İflasta paylaşılan para üzerinden Yüzde 3,96 b) Konkordatoda alacaklılara verilmesi kararlaştırılan para üzerinden Binde 9,9 III. Haciz, teslim ve satış harcı: (Yukarıdaki (I) ve (II) numaralı fıkralarda yer alan icra ve iflas işlemlerinin daire dışında memur eliyle yerine getirildiği her bir işlem için) 43,00 TL C) Ticaret sicili harçları: I. Kayıt ve tescil harçları: (Ticari işletme rehni dahil) 1. Ticari işletmenin ve unvanının tescil ve ilanında: a) Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde 136,20 TL b) Şahıs şirketlerine ait işletmelerde 390,40 TL c) Sermaye şirketlerine ait işletmelerde 879,60 TL 2. Temsile yetkili kılınan kimselerin tescil ve ilanında (Her kişi için): 29

30 a) Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde 67,60 TL b) Şahıs şirketlerine ait işletmelerde 96,80 TL c) Sermaye şirketlerine ait işletmelerde 214,10 TL 3. Ticaret siciline tescil edilmiş olan vakalardaki değişikliklerin tescilinde: (Ticari işletme rehni ile ilgili vakalar dahil) (Muhteva ile ilgili bulunmayan düzeltmelerden harç alınmaz.) a) Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde 67,60 TL b) Şahıs şirketlerine ait işletmelerde 96,80 TL c) Sermaye şirketlerine ait işletmelerde 214,10 TL 4. Kayıt silinmesinde: (Ticari işletme rehni kaydının silinmesi dahil) a) Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde 26,40 TL b) Şahıs şirketlerine ait işletmelerde 38,20 TL c) Sermaye şirketlerine ait işletmelerde 67,60 TL Şubelerin herbiri (Yabancı müesseselerin Türkiye'deki şubeleri dahil) ayrıca aynı harca tabidir. II. Kayıt ve belge suretleri ve tasdikname harçları: 1. Bir ticari işletmeye ait sicil esas defterindeki kayıtların tamamının veya bir kısmının veya memurlukta saklanan bütün belgelerin örneğinin beher sayfasından (Ticaret Sicili Tüzüğü Madde:11/1) 6,80 TL 2. Tasdiknamelerden (Ticaret Sicili Tüzüğü Madde: 11/2, 104, 105) 22,60 TL D) Diğer yargı harçları (Müşterek kısım): I. Suret harçları: a) İlamın her sayfasının suretinden (Tasdikli fotokopiler dahil) 1,20 TL b) Mahkeme ve merci zabıtnameleri ve diğer evrakın beher sayfasının suretlerinden (Tasdikli fotokopiler dahil) c) Avukatların tasdik ettiği vekaletname suretlerinden (Tasdikli fotokopiler dahil) d) Sulh hakimi tarafından tasdik edilen vekaletname suretlerinden (Tasdikli fotokopiler dahil) 1,20 TL 2,90 TL 2,90 TL Re'sen verilmesi icap eden suretler hariç olmak üzere ceza mahkemelerinden alınacak suretlerden de aynı harçlar alınır. II. Muhafaza harçları: Adliye veznelerine tevdi olunan kıymetli eşyanın kabul ve muhafazası için, muhafaza olunan değer üzerinden: a) Bir yıla kadar Binde 9,9 b) Bir yılı geçen her yıl ve kesirler için Binde 4,95 III. Defter tutma harçları: a) Alelumum, defter tutma ve tahrir işlerinde (10,60 TL den) az olmamak üzere deftere kaydolunan değer üzerinden Binde 3,96 30