İNŞAAT SEKTÖRÜNDE VERGİ VE SGK UYGULAMALARI. SMMM Halim BURSALI İSMMMO TESMER Eğitmeni

Ebat: px
Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "İNŞAAT SEKTÖRÜNDE VERGİ VE SGK UYGULAMALARI. SMMM Halim BURSALI İSMMMO TESMER Eğitmeni"

Transkript

1 İNŞAAT SEKTÖRÜNDE VERGİ VE SGK UYGULAMALARI SMMM Halim BURSALI İSMMMO TESMER Eğitmeni

2 İNŞAAT İNŞAAT Belli bir bölgedeki bina, altyapı, havaalanı, baraj gibi geniş anlamda yapı veya yapı çevresinin oluşturulma aşamasıdır. İnşaat Faaliyetlerinde Kimler Bulunabilir Şahıslar (Gerçek kişiler) Şirketler (Tüzel kişiler) Gerçek veya tüzel kişi ortakları

3 İNŞAAT İŞLETMELERİ Mamul üretim işletmesi Kendi adına, kendi nam ve hesabına inşaat yapan, imalat faaliyetinde bulunan ortaya mamul çıkaran işletmelerdir. (Özel İnşaatlar) Hizmet üretim işletmesi Başkaları adına, başkaları hesabına inşaat hizmet faaliyetinde bulunan işletmelerdir. Ticaret işletmesi: Faaliyetinde sadece alımsatım yapan işletmelerdir.

4 İNŞAAT İŞLETMELERİ ARASINDAKİ FARKLAR pay alma tasarruf hakkı Kendi nam ve hesabına başkaları adına ve hesabına Mamul üretim işletmesi değil Hizmet işletmesi yok yok değil Ticaret işletmesi inşaat malzemelerini alım- satımını yapan işletmedir

5 İNŞAAT İŞLETMELERİ ARASINDAKİ FARKLAR Mamul üretim işletmelerinde esas olan, inşaat faaliyetinde bulunan işletmenin, üründen pay almasıdır. Bu pay ister %1 olsun ister %100 olsun işletmenin üretilen ürün üzerinde tasarruf hakkı vardır. Hizmet üretim işletmelerinde ise faaliyet sonunda çıkan ürün başkasına ait olduğundan o ürün üzerinde bir tasarruf hakkı olmadığı gibi üründen herhangi bir oranda pay almamaktadır. Taahhüt şeklinde yapılan inşaatlarda inşaat işi bir bedel karşılığında üstlenilmiştir. (Bu iki işletmenin faaliyet alanının doğru tespit edilmesi, hesap planının oluşturulmasında ve mali tablolarının hazırlanmasında son derece Önemlidir. )

6 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV UYGULAMASI 3065 Sayılı KDV hükümlerine göre, Ticari ve sınai faaliyet çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV tabidir. Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde malın teslimi veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde bu belgelerde gösterilen miktarlarla sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi kısım kısım mal teslimi veya hizmet yapılması mutat olan veya bu hususlarda mutabık kalınan hallerde her bir kısmın teslimi ve bir kısım hizmetin yapılması anında vergiyi doğuran olay meydana gelir. Mal veya hizmetlere uygulanacak KDV oranlarının tespitine ilişkin 24/12/2007 tarih 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına göre: Ekli (1) sayılı listede yer alan mal ve hizmet teslimleri için %1 Ekli (2) sayılı listede yer alan mal ve hizmet teslimleri için %8 Ekli listede yer alanlar hariç olmak üzere, vergiye tabi işlemler için %18

7 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV ORANLARI Genel olarak inşaat taahhüt işlerinde %18 İşletmenin aktifinde kayıtlı arsa teslimi %18 M2 ne olursa olsun işyeri tesliminde %18 Net alanı 150 m2 büyük konut tesliminde? % 8 Şahsi mülke konu olan arsa teslimi 0 Net alanı 150 m2 küçük konut teslimlerinde.. 0 %8 %18 %1

8 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV ORANLARI Net alanı 150 m2 ye kadar olan (150 m2 dahil) konut tesliminde 01/01/2013 tarihinden sonra üzerine inşaat yapılan arsanın 1319 sayılı Emlak vergisi kanununun 29. maddesine istinaden tespit edilen arsa birim m2 vergi değerine göre işlem yapılacaktır. (Yapı ruhsatı 01/01/2013 tarihinden önce alınan konut inşaatı projelerinde) 01/01/2013 Öncesi 150 m2 ve altında %1 150 m2 den büyük %18

9 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV ORANLARI 01/01/2013 sonrası Büyükşehirlerde, lüks veya birinci sınıf şeklinde yapılan net alanı 150 m2 ye kadar olan (150 m2 dahil) konutların tesliminde KDV oranı Arsa birim m2 vergi değerine göre belirlenmektedir. 150 m2 kadar olan konutlarda; Arsa birim m2 vergi değeri: 499 TL % TL % ve üstü % 18

10 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV ORANLARI Yapı ruhsatı 01/01/2013 ÖNCESİ 01/01/2013 SONRASI FAYDALI ALAN FAYDALI ALAN 150 M2 ÜSTÜ % M2 ALTI %1 150 M2 ÜSTÜ % M2 ALTI Büyükşehir Sınırları İçerisinde ve Lüks ve Birinci Sınıf İnşaatlarda M2 Birim Fiyatı %1 M2 Birim Fiyatı %8 M2 Birim Fiyatı üstü %18

11 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV ORANLARI 6306 Sayılı Afet Riski Kanunu 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında kanun hükümleri uyarınca Kentsel Dönüşüm kapsamında yapılan konut inşaatlarında inşaat ruhsatı 01/01/2013 sonrasında alınmış olsa dahi eski uygulamaya devam edilmektedir. 150 m2 ve altında %1 150 m2 den büyük %18

12 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV ORANLARI KDV oranı %18 tabi, 150 metrekareden büyük konutlar ile arsa birim bedeli bin liranın üzerindeki konutların satışlarında 08/09/2016 tarihi ile 31/03/2017 tarihine kadar KDV oranı %8 düşürülmüştür. Konut teslimlerinde halen yüzde 1 ve yüzde 8 olarak uygulanan KDV oranlarında ise herhangi bir değişiklik yapılmamıştır.

13 150 M2 NET ALAN Net alan deyimi "konut içerisinde duvarlar arasında kalan temiz alan" olarak tanımlanan faydalı alanı ifade etmekte olup, plan ve proje gereği konut dışında bir amaçla kullanılacak bölümleri de ihtiva eden inşaatlarda indirimli oran sadece konut olarak kullanılacak bölümlere uygulanır. Net alanı 150 m2 ve altındaki konut tesliminde ( %1 veya %8) indirimli oranda KDV uygulanabilmesi için konutun net alanının doğru biçimde tespit edilmesi gerekir.

14 150 M2 NET ALAN Net alanın hesaplanması konusunda aşağıdaki şekilde hareket edilir: a) Balkon, kömürlük, garaj, asansör boşluğu ve benzeri yerler, konutlardan ayrı olarak kullanılmaları mümkün olmadığından prensip olarak net alan hesabına dahildir. b) Faydalı alan genel olarak duvar yüzlerinde 2,5 cm sıva bulunduğu kabul edilerek, proje üzerinde gösterilmiş bulunan kaba yapı boyutlarının her birinden 5'er cm. düşülmek suretiyle hesaplanır.

15 150 M2 NET ALAN Konutlarda 150 m2 net kullanım alanına dahil edilmeyece kler -Konutlarda kapı ve pencere şeritleri, duman ve çöp bacası çıkıntıları, ışıklıklar ve hava bacaları, -Karkas binalardaki kolonların duvarlardan taşan dişleri, -Bir konuttaki balkonların veya arsa zemininden 0,75 m.den yüksek terasların toplamının 2 m 2 'si çok katlı binalarda yapılan çekme katların etrafında kalan ve ticaret bölgelerinde zemin katların komşu hududuna kadar uzaması ile meydana gelen teraslar, -Çok katlı binalarda genel giriş, merdiven, sahanlıklar ve asansörler, -İki katlı tek ev olarak yapılan konutlarda iç merdivenlerin altında 1,75 m. yüksekliğinden az olan yerler, -Bodrumlarda konut başına bir adet, konutun bulunduğu bina dışında konut başına 4 m 2 'den büyük olmamak üzere yapılan kömürlük veya depo, -Kalorifer dairesi, yakıt deposu, sığınak, kapıcı dairesi, müşterek hizmete ayrılan depo, çamaşırlık, -Bina içindeki garajlar ile bina dışında konut başına 18 m 2 'den büyük olmamak üzere yapılan garajlar, faydalı alan dışındadır.

16 150 M2 NET ALAN Konutlarda 150 m2 net kullanım alanına dahil edilecekler r -Bina dışındaki kömürlük ve depoların 4 m 2 'yi, garajların 18 m 2 'yi aşan kısmı, ait oldukları konutun faydalı alanına dahil edilirler.

17 İNŞAAT İŞLERİNDE KDV ORANLARI Konutla birlikte verilen beyaz eşyalar. Konutla birlikte ayrıca verilen buzdolabı, çamaşır makinesi, mobilya, taşınabilir klima vb. ürünler konut bedelinden ayrı olarak dikkate alınması gerekir.

18 İNŞAAT İŞLERİNDE İADE UYGULAMASI İndirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yıl içinde, gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilmeyen ve tutarı o yıl için tespit edilecek sınırı aşan verginin iadesini mahsup yoluyla talep edebilir. Teslim ve hizmetin gerçekleştiği yıl içinde mahsuben iade edilmeyen vergi iadesi izleyen yılda mahsuben veya nakden talep edilebilir. Ancak iadenin ilgili olduğu yıl için tespit edilmiş olan alt sınırı aşmayan KDV lerin iadesi mümkün olmayacaktır.(2016 yılı için TL.)

19 İNŞAAT İŞLERİNDE İADE UYGULAMASI DÖNEM İ N D İ R İ M L İ O R A N A T A B İ İ Ş L E M BEDEL HESAP- LANAN KDV YÜKLE- NİLEN KDV FARK (4-3) ÖNCEKİ DÖNEM SONU İADE EDİLEBİLİ R KDV TUTARI İADEYE ESAS KDV TUTARI (Kümüla tif)(5+6) İADE EDİLEBİ- LİR KDV TUTARI DEVREDE N KDV MAHSU BU GERÇEK- LEŞEN KDV (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) OCAK ŞUBAT MART NİSAN MAYIS HAZİRAN

20 GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV İSTİSNASI 3065 Sayılı KDV Kanununun md. 17-4r hükmü uyarınca kurumların aktifinde en az 2 tam yıl (730 gün) bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV istisnadır.(bağış ve hibe şeklindeki teslimlerde istisna uygulanmaz). Kazançların %75 lik kısmı kurumlar vergisinden müstesnadır. Bu istisna satışın gerçekleştiği dönemde uygulanır. Ve satış kazancına istinaden yararlanılan % 75 lik kısım satışın yapıldığı yılı izleyen 5. yılın sonuna kadar pasifte özel bir fon hs. Tutulur. Bu fon sermayeye ilave edilebilir. Satış bedelinin, satışın yapıldığı yılı izleyen 2. yılın sonuna kadar tahsil edilmesi şarttır. Ancak istisna kapsamında bulunan taşınmazların ticaretini yapan kurumların yapmış olduğu teslimler ise bu istisna kapsamının dışındadır.

21 ÖRNEK - GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV İSTİSNASI Örnek: (K) Ltd. Şti. 10/07/2013 tarihinde satın aldığı, aktifinde TL maliyet bedeli ile kayıtlı arsasını 30/10/2015 tarihinde peşin olarak TL karşılığı satmıştır. * Aktifte kalma süresi 2 yıldan fazladır ( KDV istisnası vardır.) Satış kazancının % 75 Kurumlar vergisinden istisnadır. Satıştan doğan kazancı : = İstisna kazancı : x %75 =

22 ÖRNEK - GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV İSTİSNASI 102. BANKALAR HS ARSA VE ARAZİLER HS DİĞ.OLĞ.DIŞI GELİR VE KARLAR Arsa Satış Kaydı

23 ÖRNEK - GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV İSTİSNASI 905. NAZIM HESAPLAR NAZIM HESAPLAR (Matrahtan indirilecek gelirler)

24 ÖRNEK - GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV İSTİSNASI ÖZEL FONLAR (Gayrimenkul kazanç istisnası)

25 ARSANIN SATIN ALINMASI 1) Arsa Sahibi Vergi Mükellefi Değil İse; 150. Arazi ve Arsalar H TL 320. Satıcılar TL Gider Pusulasına Dayalı Arsa Alım Kaydı. (Tevkifat yapılmaz)

26 ARSANIN SATIN ALINMASI 2) Arsa Sahibi Vergi Mükellefi Olması ve Arsanın Bilanço Aktifinde Kayıtlı Olması Halinde; 150. Arazi ve Arsalar H TL 191. İndirilecek KDV TL Faturaya Dayalı Arsa Alım Kaydı 320. Satıcılar TL

27 ARSANIN SATIN ALINMASI 3) Arsa Alım İşleminin KDV den İstisna Olması Halinde; 150. Arazi ve Arsalar H Satıcılar Faturaya Dayalı KDV den İstisna Arsa Alım Kaydı

28 ÖZEL İNŞAAT

29 İNŞAAT İŞLERİ YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR YAP-SAT İNŞAAT İŞLERİ KAT KARŞILIĞI HASILAT PAYLAŞIMI

30 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR İşletmenin 250- Arsa ve araziler hesabında kayıtlı olup, kendi kullanımı için yapılan ve tamamlandığında ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılan faaliyettir. Her türlü malzeme ile işçilik ve genel giderlerle ilgili harcamalar 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar hesabında izlenir. Yapımı tamamlanan inşaat 252- Binalar hesabına kaydedilir. 250 Arsa ve araziler 258 Yapılmakta olan yatırımlar 252 Binalar

31 KULLANIM AMAÇLI İNŞAATLAR Vergi mükellefi olmayan gerçek kişilerin, sadece kullanmak amacı ile kendi şahsi mülkleri üzerine yaptıkları veya yaptırdıkları inşaatlar da özel inşaat olarak ele alınmaktadırlar. Bu türden inşaatlarda elde edilen gayrimenkullerin inşaatın bitiminden itibaren 5 yıl içerisinde topluca bir kişiye satılması durumunda satıştan doğacak kazanç Değer Artış Kazancı olarak gelir vergisine konu olabilecektir. Aksi halde daireleri aynı yılda farklı kişilere birer adet veya farklı yıllarda tek tek şeklinde satışa konu edilmesi durumunda işlemin sürekliliğinden hareketle kazanç ticari kazanç olarak değerlendirilecek ve ticari kazançtan söz edilebilecektir.

32 KULLANIM AMAÇLI İNŞAATLAR Arsa bedelinin bina inşaat maliyetine eklenmesi Arsa maliyeti arsanın tapuda kayıtlı alış bedeli ile satın almayla ilgili yapılan masrafların toplamından oluşacaktır. Alış bedeline inşaata tahsis edilen tarihe kadar oluşan endeksleme farkı ilave edilemeyecektir. İnşaat bittikten sonra yapılacak satışlarda endeksleme yapılabilir. Harcama belgelerinin saklanması çok önemli.

33 YAP-SAT İNŞAATLAR Yapılış amacı ne olursa olsun (satmak, kiraya vermek, kullanmak vs.) genel olarak, kendi nam ve hesabına yapılan inşaatlar özel inşaat olarak nitelendirilir. Kendi nam ve hesabına yapılan bu tür inşaatlar genellikle satmak amacıyla yapılmakta ve satışa konu edilmektedir. Satmak amacıyla yapılan inşaatlar, uygulamada Yap Sat şekline ifade edilmektedir.

34 YAP-SAT İNŞAATLAR Yap-sat şeklindeki inşaat uygulamasında bir mamul üretimi söz konusudur. Ortaya çıkarılan mamulün tasarruf hakkı işletmeye aittir. İnşaatın yıllara yaygın olup olmamasının bir önemi yoktur. Faaliyet sonuçları her yıl için ayrı ayrı tespit edilir ve ilgili olduğu yılın kazancında dikkate alınır.

35 HASILAT PAYLAŞIMI Uygulamada Hasılat Paylaşımı, yada Gelir Paylaşımı vb. şekillerde düzenlenen sözleşmeler uyarınca yapılan işlerde, inşa edilen bağımsız birimler yerine bunların hasılatı paylaşılmakta olup, bu tür sözleşmeler gereğince yapılan işlerin de 30 Seri Nolu KDV Genel Tebliğinde düzenlenen Arsa Karşılığı İnşaat olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. (2011/1 Nolu KDV Sirküleri)

36 HASILAT PAYLAŞIMI b) Bağımsız birimlerin üçüncü şahıslara satışında, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihte sadece müteahhit tarafından üçüncü şahıslara fatura düzenlenecek, faturada gösterilen toplam bedel üzerinden bağımsız birimlerin niteliğine göre %1 veya %18 oranında KDV hesaplanarak beyan edilecektir. (2011/1 Nolu KDV Sirküleri) c) Arsanın bir iktisadi işletmeye dahil olması veya arsa sahibinin arsa alım satımını mutad ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürmesi halinde, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarih itibariyle hasılattan kendisine kalan pay için müteahhite arsa satış faturası düzenleyecek, fatura bedeli üzerinden genel esaslara göre KDV hesaplayarak beyan edecektir. Arsa tesliminin, KDV nin konusuna girmemesi veya KDV den istisna edilmiş olması halinde bu teslimde KDV hesaplanmayacaktır. (2011/1 Nolu KDV Sirküleri)

37 HASILAT PAYLAŞIMI Hasılat Paylaşımı Muhasebe Kaydı: 120. Alıcılar Yurtiçi Satışlar Hes. KDV Adet Konut Satışı

38 HASILAT PAYLAŞIMI 151. Arsa Maliyeti Satıcılar Arsa Payı Bedeli (Hasılatın %40)

39 HASILAT PAYLAŞIMI 320. Satıcılar Bankalar Arsa Sahibine Ödeme

40 HASILAT PAYLAŞIMI 620. S.M.M İnşaat Maliyeti Arsa Payı Maliyeti Satılan 10 Adet Daire Maliyeti

41 HASILAT PAYLAŞIMI 10 Dairein Satış Tutarı Maliyet Kar

42 KAT KARŞILIĞI İNŞAATLAR Arsa sahibi ile müteahhit arasında yapılan, müteahhidin, arsa sahibinin kendisine devredeceği belirli arsa paylarına karşılık olarak arsa üzerine bağımsız bölümler inşa etmek suretiyle bir yapı meydana getirmeyi ve sonunda bu bağımsız bölümlerden belirlenmiş olanları arsa sahibine devretmeyi taahhüt ettiği sözleşme türüdür.

43 KAT KARŞILIĞI İNŞAATLAR Kat karşılığı inşaat işlerinde iki ayrı teslim söz konusudur. Arsa sahibi tarafından müteahhide arsa teslimi Müteahhit tarafından arsaya karşılık olarak arsa sahibine konut veya işyeri teslimidir. (KDVK-60/ Sayılı sirküleri)

44 KAT KARŞILIĞI İNŞAATLAR Arsa sahibi tarafından müteahhide arsa teslimi Ticari işletmeye dahil olmayan arsa payları Ticari işletmeye dahil olan arsa payları

45 KAT KARŞILIĞI İNŞAATLAR Ticari işletmeye dahil olmayan arsa payları: Arsa paylarının devrinde, iktisap tarihi ile satış tarihi arasında ki sürenin 5 yılı aşmaması durumunda arsa satışından doğan kazanç GVK göre Değer Artış Kazancına ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilecektir. Ticari bir işletmeye dahil olmayan arsaların kat karşılığı müteahhide teslimi KDV nin konusuna girmediğinden KDV ye tabi değildir.

46 KAT KARSILIĞI İNŞAATLAR Ticari işletmeye dahil olan arsa payları: Arsanın ticari bir işletmenin aktifinde kayıtlı olması prensip olarak KDV ye tabidir. Ancak ana faaliyet konusu gayrimenkul alım satımı olmayan kurumlar vergisi mükellefleri aktiflerinde iki tam yıl süreyle bulunan arsalarını kat karşılığı sözleşmesiyle müteahhitlere vermeleri işlemi KDV den istisnadır.(kdv 17/4-r)

47 KAT KARSILIĞI İNŞAATLAR Arsanın Değerlemesi: Kendi arsası üzerine inşaat yapanlarda da yine satın alma değeri ile yapılan tapu harcamaları arsa bedelini oluşturur. Satın alınan arsa üzerine inşaat yapanlar arsayı maliyet bedel ile değerlerler. Kat, daire veya dükkan karşılığı başkasına ait arsa üzerine inşaat yapanlarda ise sözleşme gereği arsa sahibine verilecek daire, kat veya dükkanların maliyet bedeli ve arsa sahibine yapılan diğer ödemeler arsanın maliyetini oluşturur.

48 KAT KARSILIĞI İNŞAATLAR Arsa sahibi acısından: Arsanın devrinden doğacak vergilemede arsanın satış bedeli, arsa karşılığı alacağı bölümleri satması halinde yapılacak vergilemede bağımsız bölümlerin maliyet bedeli olacaktır.

49 KAT KARSILIĞI İNŞAATLAR Emsal bedeli, gerçek bedeli olmayan veya bilinmeyen veyahut doğru olarak tespit edilemeyen bir malın, değerleme gününde satılması halinde emsaline nazaran haiz olacağı değerdir. Emsal bedeli sıra ile, aşağıdaki esaslara göre tayin olunur. Ortalama Fiyat Esası Aynı cins ve nevideki mallardan sıra ile değerlemenin yapılacağı ayda veya evvelki aylarda satış yapılmışsa, emsal bedeli bu satışların miktar ve tutarına göre mükellef tarafından çıkarılacak olan "Ortalama satış fiyatı" ile hesaplanır. Bu esasın uygulanması için, aylık satış miktarının, emsal bedeli tayin olunacak her bir malın miktarına nazaran % 25'ten az olmaması şarttır. Maliyet Bedeli Esası bedeli belli edilecek malın, maliyet bedeli bilinir veya çıkarılması mümkün olursa, bu takdirde mükellef bu maliyet bedeline, toptan satışlar için % 5, perakende satışlar için % 10 ilave etmek suretiyle emsal bedelini bizzat belli eder. Takdir Esası Yukarıda yazılı esaslara göre belli edilemeyen emsal bedelleri ilgililerin müracaatı üzerine takdir komisyonunca takdir yolu ile belli edilir. Takdirler, maliyet bedeli ve piyasa kıymetleri araştırılmak ve kullanılmış eşya için ayrıca yıpranma dereceleri nazara alınmak suretiyle yapılır. Takdir edilen bedellere mükelleflerin vergi mahkemesinde dava açma hakkı mahfuzdur. Ancak, dava açılması verginin tahakkuk ve tahsilini durdurmaz.

50 KAT KARSILIĞI İNŞAATLAR Maliyet Bedeli Esası : Satışa konu olan dairenin maliyetinin biliniyor olması durumunda maliyet bedeline artı kar marjı konularak fatura bedelinin tespit edilmesidir. Toptan satışlarda %5 Perakende satışlarda %10 Not: Vergi uygulamalarında genel olarak, vergi mükellefi olmayanlara yapılan satışlar perakende satış, vergi mükellefi olanlara yapılan satışlarda ise toptan satış dikkate alınmaktadır.

51 ÖRNEK- MALİYET + KAR * Arsa sahibi vergi mükellefi değil ise ; * Arsa sahibi vergi mükellefi ise; Arsa maliyeti Arsa maliyeti % 10(+) % 5 (+) Toplam Toplam Kira ve nakit ödemeler Kira ve nakit ödemeler %10(+) % 5 (+) Toplam Toplam KDV matrahı KDV matrahı Hesaplanan KDV Hesaplanan KDV X % 1= X %1 = X %18= X %18=

52 ÖRNEK ARSA SAHİBİNE KONUT TESLİMİ Arsa sahibine düzenlenecek fatura Arsa Sahibi (Arsa sahibine konut teslimi) Hes.KDV Bu fatura 3065 sayılı KDV kanununa göre sadece KDV hesaplaması için düzenlenmiştir.

53 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT Arsa sahibinin kazancı Müteahhit in yaptığı iş hizmet faaliyeti değil, daire, işyeri şeklinde üretmeye yönelik bir mamul üretim faaliyetidir. Bu işlemde Arsa sahibi açısından; Hasılat arsanın karşılığında müteahhitten alınan daire veya işyerlerinin emsal değeri olurken, maliyet ise arsa payının değeridir. Müteahhide devredilen arsa paylarının değeri ile karşılığında sahip olunan daire veya işyerlerinin arasındaki fark Arsa sahibinin kazancını oluşturmaktadır.

54 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT Bu kazanç; Arsa sahibi,gerçek kişi ise ve arsa işletmesinde kayıtlı değil ise Değer Artış Kazancı yönünden Gelir vergisine konu olur. Arsa, gerçek kişinin aktifinde kayıtlı ise,ticari Kazanç yönünden Gelir vergisine konu olur. Arsa bir tüzel kişiliğin aktifinde kayıtlı ise Ticari Kazanç yönünden Kurumlar vergisine konu olur.

55 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT Toplam inşaat maliyet: Arsa sahibine teslim edilen konut ve işyerleri ile müteahhide kalan konut ve işyerleri nin inşaat maliyetlerinden oluşmaktadır. Arsa maliyeti: Arsa sahibine teslim edilen konut ve işyerlerinin inşaat maliyeti, müteahhit için arsa maliyetidir. Örneğin; Arsa karşılığında 12 daire verecek olan bir müteahhit 30 dairelik bir inşaata 18 daireye sahibi olacaktır. İşte bu 18 daireye sahip olabilmek için 30 dairenin maliyetine katlanması gerekecektir. Fazladan katlandığı 12 dairenin maliyeti arsa maliyetidir.

56 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT Örnek: 2016 yılında müteahhit ( T ) Ltd. Şti. ile arasında %60 müteahhit %40 arsa sahibi paylaşımlı her biri 120 m2 net alana sahip 10 dairelik bina inşaatına ilişkin kat karşılığı inşaat sözleşmesi yapılmıştır. İnşaatın bitiminde 6 daire müteahhide, 4 daire arsa sahibinin olacaktır. Veriler; Toplam inşaat alanı: 2500 m2 Müteahhit arsa payı: %60 Arsa sahibi arsa payı: %40 Toplam inşaat maliyeti: TL.

57 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT Arsa sahibinin payı Müteahhittin payı Toplam inşaat maliyeti : adet dairenin inşaat maliyeti : / 10 = Arsa maliyeti : X 4 = adet daire arsa maliyeti : / 6 = adet dairenin arsa paylı maliyeti : =

58 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT Buna göre söz konusu inşaatın toplam maliyet tablosu dağılımı aşağıdaki gibidir. YAPILAN HARCAMA TOPLAM MALİYET ARSA SAHİBİ MÜTEAHHİT İNŞAAT MALİYETİ ARSA MALİYETİ TOPLAM MALİYET

59 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT Arsa karşılığı inşaat işlerinde, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihte, müteahhitte yapılan arsa teslimi ile arsa sahibine yapılan bağımsız bölümlerin tesliminde düzenlenecek olan faturada arsa payı dahil üzerinden düzenleneceği belirtilmiştir.(60 Sıra No.lu KDV)

60 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT Örnek uygulama: Büyük şehirde birinci sınıf inşaat olarak yapılacak 40 daire (konut) inşaatında, kat karşılığı inşaat sözleşmesi üzerinden, arsa sahibine arsa payları karşılığı olarak 15 daire teslim edecektir. İnşaat ruhsatı Kasım 2014 tarihinde alınmıştır. İnşaat ocak 2015 de başlamıştır. 31 Temmuz 2016 tarihinde tamamlanmıştır. Arsa gerçek kişiye aittir. (aktife kayıtlı değildir.) Yapı ruhsatının alındığı tarihte arsa birim değeri 750 TL dir. Arsa sahibine teslim edilecek konutlar: 15 daire x 130 m2 = m2 Müteahhide kalan konutlar : 25 daire x 130 m2 = m2 Toplam alan : m2

61 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT 2015 yılı İlk madde malzeme alışları Kullanılan ilk madde malzeme Direkt işçilik giderleri Genel Üretim giderleri Pazarlama satış dağıtım Genel Yönetim giderleri

62 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT 2016 yılı İlk madde malzeme alışları Kullanılan ilk madde malzeme Direkt işçilik giderleri Genel Üretim giderleri Pazarlama satış dağıtım Genel Yönetim giderleri

63 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İLK MADDE MALZEME İlçesi ada..parsel (T: m2 F.Alan İnşaat demiri Beton Çimento ****** İlk madde malzeme alımı

64 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT DİREKT İLK MADDE MALZEME İLK MADDE MALZEME Üretimde kullanılan ilk madde malzeme

65 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ GENEL ÜRETİM GİDERLERİ PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ ****** Dönem giderlerinin kaydı

66 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT YARI MAMÜLLER DİREKT İLK.MAD. MLZ. YAN DİREKT İŞÇ. GİD. YAN GENEL ÜRETİM GİD. YAN Üretim maliyetinin bilanço hes. aktarımı

67 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT PAZARLAMA SATÇ DAĞ. GİD (-) GENEL YÖNETİM GİD. (-) DİREKT İLK.MAD. MLZ. YAN DİREKT İŞÇ. GİD. YAN Giderlerin Gelir Tablosuna aktarımı

68 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT DİREKT İLK.MAD. MLZ. YAN DİREKT İŞÇ. GİD. YAN GENEL ÜRETİM GİD. YAN DİREKT İLK.MAD. MLZ. YAN DİREKT İŞÇ. GİD. YAN DİREKT İLK MADDE MALZEME DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ GENEL ÜRETİM GİDERLERİ PAZARLAMA SATIŞ DAĞ. GİD GENEL YÖNETİM GİDERLERi Yansıtma hesaplarının kapanışı

69 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT DÖNEM K/Z PAZAR. SATÇ DAĞ. GİD (-) GENEL YÖNETİM GİD. (-) Gelir tablosu hesaplarının K/Z devri

70 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT DÖN.NET KARI/ZARARI DÖNEM K/Z Dönem K/Z hesabının net K/Z hes.devri DÖNEM NET ZARARI (-) DÖN.NET KARI/ZARARI Dönem K/Z hesabının net K/Z hes.devri

71 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT 150 İLK MADDE MALZEME YARI MAMÜLLER

72 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İLK MADDE MALZEME İlçesi ada..parsel (T: m2 F.Alan İnşaat demiri Beton Çimento ****** İlk madde malzeme alımı

73 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT DİREKT İLK MADDE MALZEME İLK MADDE MALZEME Üretimde kullanılan ilk madde malzeme

74 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ GENEL ÜRETİM GİDERLERİ PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ ****** Dönem giderlerinin kaydı

75 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT YARI MAMÜLLER DİREKT İLK.MAD. MLZ. YAN DİREKT İŞÇ. GİD. YAN GENEL ÜRETİM GİD. YAN Üretim maliyetinin bilanço hes. aktarımı

76 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT 151 YARI MAMÜLLER 152 MAMÜLLER (2015) (2016)

77 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT MAMÜLLER İlçesi ada parsel Ad.Bağ. Bölm (T:..m2 F.Alan) nolu bağımsız bölüm nolu bağımsız bölüm nolu bağımsız bölüm 151 YARI MAMÜLLER Tamamlanan üretim maliyeti

78 Arsa sahibine düzenlenmesi gereken KDV Hesabı Toplam inşaat maliyeti Toplam inşaat alanı fatura Birim metrekare maliyeti ( /5.200) Bir konutun toplam inşaat maliyeti 2.538,46 x 130 Müteahhit için arsa maliyeti (2.538,46 x m2) Müteahhide kalan konutların m2 maliyeti ( /3.250 m2) Müteahhide kalan bir konutun maliyeti 4.061,54 x 130 m2 Arsa sahibine kesilecek faturada 1 konut için KDV Matrahı % TL m ,46 TL TL TL 4.061,54 TL TL TL 15 Adet Konut birim fiyatı TL KDV % 8 Toplam TL TL

79

80 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT ALICILAR İLAVE KDV Arsa sahibine KDV hesaplanması için kesilen fatura

81 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT ALICILAR YURT İÇİ SATIŞLAR İLAVE KDV Satılan bir adet konut

82 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT SATILAN MAM.MALİYETİ MAMULLER Satılan mamullerin maliyeti

83 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT DİREKT İLK.MAD. MLZ. YAN DİREKT İŞÇ. GİD. YAN GENEL ÜRETİM GİD. YAN DİREKT İLK.MAD. MLZ. YAN DİREKT İŞÇ. GİD. YAN DİREKT İLK MADDE MALZEME DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ GENEL ÜRETİM GİDERLERİ PAZARLAMA SATIŞ DAĞ. GİD GENEL YÖNETİM GİDERLERİ Yansıtma hesaplarının kapanışı

84 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT DÖNEM K/Z SATILAN MAMULLER MAL (-) PAZAR. SATÇ DAĞ. GİD (-) GENEL YÖNETİM GİD. (-) Gelir tablosu hesaplarının K/Z devri

85 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT YURT İÇİ SATIŞLAR DÖNEM K/Z Gelir tablosu hesaplarının K/Z devri

86 KAT KARŞILIĞI İNŞAAT DÖN.NET KARI/ZARARI DÖNEM K/Z Dönem K/Z hesabının net K/Z hes.devri DÖNEM NET ZARARI (-) DÖN.NET KARI/ZARARI Dönem K/Z hesabının net K/Z hes.devri

87 ÖZET-KAT KARŞILIĞI ARSA TESLİMİ ARSA YÖNÜNDEN KAZANCI ŞAHISLAR TÜZEL KİŞİLER TAPU DEVRİ VARSA TAPU DEVRİ YOKSA DEVAMLILIK VARSA DEVAMLILIK YOKSA (SATIŞ GERÇEKLEŞMİŞ) (KAT KARŞILIĞI SÖZLEŞMESİ) ( ALIM SATIMLA SÜREKLİ) (ANA FAALİYETİ DEĞİLSE) 5 YIL SONRA 5 YIL İÇİNDE D.A.K YOK D.A.K. VAR BAĞIMSIZ BÖLÜMLERİN KENDİSİNE TESLİM EDİLDİĞİ TARİHTE 5 YILLIK SÜREYE BAKILIR TİCARİ KAZANÇ KDV HESAPLANIR TİCARİ KAZANÇTIR KDV İSTİSNADIR

88 ÖZET-KAT KARŞILIĞI ARSA TESLİMİ BAĞIMSIZ YERLER AÇISINDAN KAZANÇ TOPLU OLARAK 1 DEFADA SATILAN KONUTLARDA İŞ YERİ SATIŞLARINDA TİCARİ BİR ORGANİZASYONA BAĞLI OLARAK SATIŞLARIN YAPILMASI HALİNDE 5 YILLIK SÜREYE BAKILIR TİCARİ KAZANÇTIR D.A.K VAR YADA YOK TİCARİ KAZANÇ YOKTUR. TİÇARİ KAZANÇ TIR. KDV VARDIR.

89 TAAHHÜT İŞLERİ

90 İNŞAAT İŞLETMELERİ Hizmet işletmesi İnşaat Taahhüt İşleridir Başkaları adına yapılır Üretim İşletmesi Kendi Nam ve Hesabına Yapılır Ticaret İşletmesi Alım Satım Müteahhit işin bir kısmını veya tamamını üstlenebilir İstisna Akdi hükmü geçerlidir Müteahhidin ürün üzerinde hukuki ve ekonomik tasarruf hakkı yoktur

91 HİZMET ÜRETİM İŞLETMESİ Taahhüt: Gerçek veya tüzel kişilere karşı bir işin bir kısmının veya tamamının malzeme veya işçilik kullanarak yapımını üstlenmektir. Başkaları adına yapılır. Taahhütte istisna akdi hükmü geçerlidir. İstisna akdi ile müteahhit, iş sahibinin vermeyi taahhüt ettiği bedel karşılığında işin yapımını üstlenir. Taahhüt işlerinde müteahhit yüklenici konumundadır. İnşaat faaliyeti sonucu ürün iş sahibinindir. Müteahhidin ürün üzerinde hukuki ve ekonomik tasarruf hakkı yoktur.

92 HAKEDİŞ BELGESİ İnşaat taahhüt işlerinde müteahhit ile iş sahibi arasında yapılan sözleşme şartlarını yerine getiren müteahhit hak ediş belgesi düzenler. Hakediş Belgesi: İnşaat işinin sözleşmeye uygun olarak yerine getirildiğine dair düzenlenen belgedir. İnşaat ve taahhüt işlerinde hakediş belgelerinin faturaya bağlanması zorunludur.

93 VERGİ UYGULAMALARI AÇISINDAN Başladığı Yılda Bitirilen İnşaat Taahhüt İşleri Kar Zarar tespitinde genel hükümler geçerlidir. Özel bir düzenleme yoktur. Yıllara Sari inşaat Taahhüt İşleri 193 Sayılı GVK 42,43,44 maddelerinde ki özel düzenlemelere tabidir.

94 BAŞLADIĞI YILDA BİTİRİLEN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI Hak ediş gelirleri (hizmet satış faturasındaki tutarlar) dönem içinde Gelir Tablosunda 600-Yurt İçi Satışlar hesabının alacağında izlenir. Hakediş 600 Taahhüt işiyle ilgili katlanılan tüm maliyetler 740-Hizmet Üretim Maliyeti hesabında izlenir. Bununla birlikte 7-A uygulamasının gereği olarak işletme, gider çeşitlerini de kullanmak durumundadır. Maliyet 740 Hizmet işletmelerinin muhasebe hesap planında giderleri hesapları yer almaz. Ancak 7-A uygulaması açısından karma tipli işletmeler ( üretim, hizmet ve ticaret faaliyetlerini birlikte yapanlar) hesap planlarında her işletme türüne göre hesapları kullanır.

95 GİDER ÇEŞİTLERİ Doğrudan kullanılan demir, çimento, kum vs. (740 hesabın borcuna aktarılır) İlk Madde ve Malzeme Giderleri İnşaatta doğrudan çalışanlara ait işçilikler (740 Hesapta izlenir) İşçi Ücret ve Giderleri Memur, mühendis, şantiye şefi, güvenlik amiri gibi personel giderleri Memur Ücret ve Giderleri İnşaat taahhüt işiyle ilgili kira kırtasiye iletişim gibi giderler Çeşitli Giderler Müteahhit işletme tarafından ödenmesi gereken vergi resim ve harç giderleri İlgili inşaat taahhüt işinde kullanılan sabit kıymet amortismanları İşletmenin ilgili inşaat taahhüt işiyle doğrudan ilgili olan yabancı kaynaklara ilişkin faiz giderleri Elektrik, Su, doğalgaz gibi giderler ile alt taşeronların işi üstlenen müteahhitlere düzenledikleri fatura tutarları Vergi Resim Harçlar Amortisman ve Tükenme Payları Finansman Giderleri Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler

96 BAŞLADIĞI YILDA BİTİRİLEN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI ÖRNEK İnşaat taahhüt işleri yapmakta olan işletme, bir şirketin idare binası inşaatı işini anahtar teslim şeklinde TL + %18 KDV tutarı üzerinden taahhüt ederek üstlenmiştir. İnşaat 01/03/2016 başlamış, 31/10/2016 yılında tamamlanmıştır. Malzeme Giderleri İşçi Ücret Giderleri Memur Ücret ve Giderleri Çeşitli Giderler Vergi Resim Harçlar Amortisman Giderleri Finansman Giderleri Dışarıdan Sağ. Fay. Hizm

97 BAŞLADIĞI YILDA BİTİRİLEN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI ÖRNEK 150.İlk madde malzeme Satıcılar Hizmet Üretim Maliyetİ İlk Madde Malzeme Gid İşçi Ücret Giderleri Memur Ücret ve Giderleri Çeşitli Giderler Vergi Resim Harçlar Amortisman Giderleri Finansman Giderleri Dışarıdan Sağ. Fay. Hizm ******** İlk Mad. Mlz Hiz. Üretim İşl

98 BAŞLADIĞI YILDA BİTİRİLEN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI ÖRNEK Sat. Hiz. Maliyeti Hiz. Üretim Maliyeti Yan

99 BAŞLADIĞI YILDA BİTİRİLEN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI ÖRNEK Alıcılar 649, Yurt İçi Satışlar Hesaplanan Kdv

100 BAŞLADIĞI YILDA BİTİRİLEN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI ÖRNEK Dönem Karı/Zararı Satılan Hizm. Maliyeti

101 BAŞLADIĞI YILDA BİTİRİLEN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI ÖRNEK 600 Yurt İçi Satışlar Dönem Karı/Zararı

102 YILLARA SARİ TANIMI Bir inşaat taahhüt işinin Yıllara Sari olabilmesi için işin başlanıldığı yılı izleyen yıl veya yıllarda bitirilmesi gerekir. Örneğin 01/03/2016 tarihinde başlamış 01/01/2017 tarihinde tamamlanmış bir inşaat taahhüt işi süresi itibariyle 10 ay sürmüş olsa bile işin bitimi izleyen hesap dönemine rastladığından yıllara sari inşaat kabul edilir.

103 BİRDEN FAZLA TAKVİM YILINA SİRAYET EDEN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİ (193 GVK-MAD.42) Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat (dekapaj işleri de inşaat işi sayılır) ve onarma işlerinde kar veya zarar işin bittiği yıl kati olarak tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak mezkur yıl beyannamesinde gösterilir. Mükellef bu madde kapsamına giren hallerde her inşaat ve onarım işinin hasılat ve giderlerini ayrı bir defterde veya tutmakta oldukları defterin ayrı sayfalarında göstermeye ve düzenleyecekleri beyannameleri işlerin ikmal edildiği takvim yılını takip eden yılın Mart ayının başından yirmi beşinci günü akşamına kadar vermeye mecburdurlar Yılı Hasılat Giderler = TL 2016 Yılı Hasılat Giderler = TL Kar = TL olduğunda TL 2016 yılının geliri kabul edilir.

104 İNŞAAT FAALİYETLERİNİN 193 GVK MADDE 42 KAPSAMINDA DEĞERLENDİRME ŞARTLARI İnşaat ve Onarım İşi Olmalı Yıllara Sari Olmalı Taahhüde Bağlı Yapılmalı

105 İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE İŞİM BİTİM TARİHİ (193 GVK MAD.44) İnşaat ve onarma işlerinde geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarih; diğer hallerde işin tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarih bitim tarihi olarak kabul edilir. Bitim tarihinden sonra bu işlerle ilgili olarak yapılan giderler ve her nam ile olursa olsun elde edilen hasılat, bu giderlerin yapıldığı veya hasılatın elde edildiği yılın kar veya zararının tespitinde dikkate alınır.

106 GEÇİCİ KABUL / KESİN KABUL Geçici Kabul Hakediş Belgesinin Düzenlendiği Sunulduğu Tarih Geçici Kabul Tutanağının Düzenlendiği Tarih Geçici Kabul Tutanağının işverence onaylandığı tarih

107 GEÇİCİ KABUL / KESİN KABUL Geçici kabulün yapıldığı (işin bittiği) tarih itibariyle müteahhitten bazı eksikliklerin giderilmesi istenebilir. Geçici kabulden sonra işin kesin kabulüne kadar geçen sürede müteahhit bazı harcamalar yapabilir. Hatta ek işler ile ilgili hakedişler alabilir. GVK Madde 44 e göre geçici kabul ile kesin kabul tarihleri aynı takvim yılına rastlaması durumunda bu sürede yapılan harcamalar ve alınan istihkakalar o yılın kar zarar hesabına dahil edilir; izleyen yıllara rastlaması durumunda izleyen yılların kar zararına dahil edilir.

108 GEÇİCİ KABUL TUTANAĞI ÖRNEĞİ

109 KESİN KABUL TUTANAĞI ÖRNEĞİ

110 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE VERGİ TEVKİFATI (STOPAJ) İnşaatın yıllara sari olup olmadığı vergi tevkifatı açısından önem arz etmektedir. İnşaat taahhüt işlerinde düzenlenen sözleşmede, inşaat işinin maliyeti, işin süresi müteahhidin hak ve yükümlülükleri gibi unsurlar yer alır. Dolayısıyla sözleşme yapıldığında inşaattın yıllara sari olup olmadığı bilinmektedir. Ancak sözleşmede belirtilen inşaatın tamamlanıp teslimine ilişkin süre koşullara göre kısalabilir veya uzayabilir.

111 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE VERGİ TEVKİFATI (STOPAJ) İnşaat ve Onarım İşi GVK 42. Madde Kapsamına giriyorsa tevkifat zorunludur. Yıllara sari inşaat taahhüt işlerinde, GVK 94. Maddesi ve KVK 15. Maddesi hükümleri gereğince, bu işleri yapan gerçek veya tüzel kişilere ödenen istihkak ve avans ödemelerinden vergi tevkifatı yapılması zorunludur. Müteahhide işle ilgili yapılan fiyat farkı, kur farkı prim vb. ödemelerde istihkak bedeli (hakediş) olarak kabul edilir. Stp Oranı %3

112 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE FAİZ VE KUR FARKI GELİRLERİ Yıllara Sari İnşaat taahhüt işlerinin yanında başka faaliyette bulunulması durumunda bu faaliyetler ile ilgili kar/zarar tespiti genel hükümlere tabidir. Bu kuralın sonucu olarak yıllara sari inşaat ve taahhüt işlerin, diğer faaliyet konusu olan işlerden defter kayıtlarında da ayrı ayrı gösterilmesi gerekir.

113 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE FAİZ GELİRLERİ Yıllara sari inşaat ve onarım işlerinde hakkedişlerin geç ödenmesi gibi nedenlerle tahakkuk ettirilen faiz ve kur farkı gelirleri her yıl itibariyle değil ilgili inşaat işinin bitiminde beyan edilerek vergilendirilir. (GVK/42) Yıllara sari inşaat işiyle ilgili gelirlerini bir finans kuruluşunda değerlendirmesi gelir üzerindeki hukuki ve tasarruf hakkının kullanılmasının bir sonucudur. Bu yönüyle ilgili faiz gelirlerinin inşaat işiyle ilişkilendirilmeden elde edildiği yıl beyan edilmesi gerekir.

114 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE KUR FARKI GELİRLERİ Hak edişlerin döviz cinsinden hesaplandığı ve alacakların döviz cinsinden tahsil edilmesi halinde döviz işletme varlığına dahil olmaktadır. Dövizin kullanımıyla birlikte dönem sonlarında değerleme yapılması sonucu ortaya çıkacak kur farklarından oluşacak gelir ve giderler ilgili oldukları yılda beyan edilmelidir. (tasarruf hakkı işletmededir) Ancak sözleşmeye istinaden döviz cinsinden düzenlenen hak ediş faturasının tarihi ile hak ediş tutarının tahsil edildiği tarihlerin farklı olmasından kaynaklanan kur farkları yıllara sari inşaat ile doğrudan ilişkili olduğundan inşaatın bitim tarihinde vergilendirilmelidir.

115 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE VERGİ TEVKİFATI (STOPAJ) İnşaat Başladığı Yılda Biterse Sözleşmeye Göre işin başladığı yılda bitirilmesi öngörülmüşse bu durumda hakediş ve avans ödemelerinde n tevkifat yapılmaz. İnşaat Yıllara sari İse Sözleşmeye göre işin izleyen yıl veya yıllarda bitirilmesi öngörülmüşse hakediş ve avans ödemelerinde n stopaj yapılması zorunludur. Ek Sözleşme İle Süre Uzatılırsa Sözleşmeye göre aynı yılda bitirilmesi öngörülen iş izleyen yıl veya yıllarda bitirilirse. Taraflar arasında ek sözleşme yapılır ve bu ek sözleşme ile iş yıllara sari hale gelir. Dolayısıyla ek sözleşme yapıldığı tarih itibariyle stopaj yapılması zorunludur. Ek Sözleşme Yapılmadan Süre Uzatılırsa Ek sözleşme yapılmadığı hallerde inşaat işinin başladığı yılı izleyen yıl başından itibaren stopaj yapmak gerekir.

116 ÖRNEK İşin Süresi 01/05/ /12/2015 Ek sözleşme 30/11/2015 de yapılmış işin bitimi 31/01/2016 Ek Sözleşme yapılmazsa Stopaj Yok 30/11/2015 den itibaren Stopaja tabi 01/01/2016 tarihinden itibaren Stopaja Tabi

117 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE VERGİ TEVKİFATI (STOPAJ) İşin başında yıllara sari olarak belirlenen inşaat işi aynı yıl içinde bitirilirse işin başında itibaren müteahhide yapılan ödemelerden stopaj kesilmiş olacaktır. Ancak bu durumda hakediş ödemesi işin bitiminde ödenecekse stopaj yapılmaz. GVK Madde 42 ye göre işin fiilen yapıldığı süre esas alınmaktadır buna göre Sözleşme yıllara sari olsa bile fiili durum yıllara sari değildir. İş ile ilgili herhangi bir sözleşme yapılmamışsa vergi tevkifatı işin başladığı yıl yapılmayacak izleyen yıl başından itibaren yapılacaktır. Ancak fiili durum dikkate alınacaktır. Sözleşme yıllara sari yapılmasa da işin mahiyeti ve fiili durum yıllara sari olduğunu gösteriyorsa tevkifat sorumluluğu işin başladığı zaman doğar. (213 VUK Md./3 Vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır.)

118 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE VERGİ TEVKİFATI-TAŞERON Stopaja Konu Olma Şartları Taahhüde Dayalı İnşaat ve/veya Onarım işleri Birden Fazla Takvim Yılına Sirayet Eden Yapılan iş sonucu hak edilen istihkak veya avans olması Nakden ve hesaben ödeme yapılması (faturanın düzenlenmesi yeterlidir)

119 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE VERGİ TEVKİFATI-TAŞERON Müteahhit: Kendi adına yada sözleşmeyle devraldığı inşaat işini yapmakla yükümlü olan kişi veya kurumlardır. Alt Müteahhit (Taşeron): Asıl müteahhite karşı inşaat işini taahhüt eden kişi veya kurumlardır. Müteahhidin yaptığı iş yıllara sari ise alt taşerona yapılan hakediş ve avanslarda stopaja tabidir.

120 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE VERGİ TEVKİFATI-TAŞERON Müteahhitler Taşeronlara Ödeme Yaparken Taşeronlara Yaptırılan İşin İnşaat İşi Olup Olmadığı Yıllara Yaygın Olup Olmadığını Birlikte Değerlendirir

121 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE VERGİ TEVKİFATI-TAŞERON Örnek Yapsat şeklinde inşaat faaliyetinde bulunan (A) işletmesi inşaatın yapımını anahtar teslim (B) işletmesine vermiştir. B İşletmesi 2016 Yılında Başlayacağı İşi 2018 yılında teslim edecektir. B İşletmesi ise işin bir kısmını C ye vermiştir. C işletmesi ise işin bir kısmını D işletmesine bir kısmını E işletmesine vermiştir.

122 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE VERGİ TEVKİFATI-TAŞERON A B B C İşletmesi 2016 Yılında Başlayacağı İşi 2018 yılında teslim edecektir. D işletmesi de 2016 yılında başlayacağı işi 2017 de teslim edecektir. C Stopaj Hesabı TL hakkediş ödemesinde *%3=1.500-TL (Stopaj) D E Stopaj yok

123 KESİNTİ YOLUYLA ÖDENEN VERGİLER İşveren müteahhitten yaptığı vergi tevkifatını müteahitin vergi dairesine ödeyecektir. Müteahhit adına ödenen bu vergiler iş bitiminde müteahhidin ortaya çıkan karı üzerinden hesaplanacak vergiden mahsup edilecektir. Dolayısıyla müteahhit adına ödenen bu vergiler müteahhit için vergi alacağı mahiyetinde bir varlıktır. Ödenecek vergi doğmaması halinde müteahhit belli koşullar çerçevesinde bu vergileri iade alabilecektir.

124 İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI Genel olarak inşaat taahhüt işlerinde KDV oranı hizmet işi olması itibariyle %18 dir. KDV Genel Tebliğinde Tevkifat Uygulayacak Alıcılar belirtilmiştir. Buna Göre; Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın) 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri, Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, Döner sermayeli kuruluşlar, Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları, Bankalar, Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri), Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar, Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar, Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler, Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören şirketler,

125 İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI Tevkifat belirlenmiş alıcılar listesinde yer alan bir firmanın belirlenmiş alıcılar listesinde yer almayan başka firmalara yaptırdığı inşaat taahhüt işlerinde söz konusudur. Belirlenmiş alıcılardan ve onların birbirlerine yaptıkları hizmet işlerinden tevkifat yapılmaz. Tevkifatta zincirleme sorumluluk vardır Örneğin X Bankası 2/10 KDV Tevkifatı uygulanır.

126 YAPIM VE DENETİM İŞLERİNDE KDV TEVKİFAT Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler sunan Yapı Denetim Firmalarında 9/10 KDV Tevkifatı uygulanır. Yapım işleri ile birlikte ifa edilen mimarlık ve mühendislik, etüt ve proje, harita ve kadastro, imar uygulama, her ölçekte imar planı hizmetleri ve benzeri hizmetlere de tevkifat uygulanacaktır. Ancak, bu hizmetler yapım işlerinden ayrı olarak danışmanlık ve benzeri hizmetler adı altında verildiği takdirde bu danışmalık ve denetim hizmetleri kapsamında değerlendirilecektir ve KDV tevkifatı yapılmayacaktır.

127 İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI İnşaat taahhüt işin alan X alıcısı belirlenmiş alıcılar listesinde yer alan dan alıcıdır. X A B X A firmasının inşaat taahhüt işinden 2/10 oranında KDV tevkifatı yapacaktır. A B nin keseceği faturadan 2/10 tevkifat yapacaktır. D Halka Açık Şirket Tevkifat yapılmayacaktır

128 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHÜT İŞLERİNDE MÜŞTEREK GİDERLERİN DAĞITILMASI (193-GVK Madde 43) Ortak genel giderler; birden fazla yapılan inşaat ve onarım işlerinde veya inşaat ve onarım işlerinin başka işlerle birlikte yapılması halinde, bütün işler için yapılan ve hangi işle ilgili olduğu saptanamayan giderlerdir. GVK Madde 43. İnşaat ve onarım işlerinin diğer işlerle birlikte yapılması halinde, müşterek genel giderlerin ve amortismanların nasıl dağıtılacağı da belirtilmiştir.

129 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHÜT İŞLERİNDE MÜŞTEREK GİDERLERİN DAĞITILMASI (193-GVK Madde 43) Birden fazla inşaat ve onarım işlerinin birlikte yapılması halinde bu işlere ait ortak giderler birbirine olan nispeti dahilinde Yıl içinde tek veya birden fazla inşaat ve onarma işinin bu madde kapsamına girmeyen işlerle birlikte yapılması halinde müşterek genel giderler, bu işlere ait harcamalar ile diğer işlere ait hasılat tutarlarının birbirine olan nispeti dahilinde Birden fazla inşaat ve onarma işlerinde müşterek kullanılan makine ve taşıtların amortismanları, bunların her işte kullanıldıkları gün sayısına göre dağıtılır.

130 ÖRNEK MÜŞTEREK GİDERLERİN DAĞITILMASI ORTAK GİDERLER PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GENEL YÖNETİM GİDERLERİ TOPLAM ORTAK GİDERLER HARCAMA TUTARI HASILAT A Taahhüt işi B Taahhüt işi C Taahhüt işi A / =% *0,30= B / =% *0,20= C / =% *0,50=

131 ÖRNEK MÜŞTEREK GİDERLERİN DAĞITILMASI ORTAK GİDERLER PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GENEL YÖNETİM GİDERLERİ TOPLAM ORTAK GİDERLER HARCAMA TUTARI HASILAT A Taahhüt işi B Taahhüt işi C Taahhüt işi Alım Satım İşi Nakliye İşi = A / =% *0,15= B / =% *0,10= C / =% *0,25= ALIM SATIM / =% *0,35= NAKLİYE İŞİ / =% *0,15=

132 ÖRNEK MÜŞTEREK GİDERLERİN DAĞITILMASI 170- Yıllara Yaygın İnşaat Onarım Maliyeti (A) Yıllara Yaygın İnşaat Onarım Maliyeti (B) Yıllara Yaygın İnşaat Onarım Maliyeti (C) Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri Hizmet Üretim Maliyeti Birikmiş Amortismanlar Kamyon Amortisman Kaydı

133 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI (Örnek) Taahhüt işi 01/02/2015 de başlamış, İş 30/11/2016 da son bulmuştur. Hizmet İşinin toplam bedeli sözleşmede TL olarak belirlenmiştir. Müteahhit 15/11/2015 de ilk hakkediş bedeli olarak TL İşin sonunda ise ikinci hakkediş bedeli olarak TL toplamda TL almıştır. İşveren işin başında sözleme gereği müteahhitte ilk hakkediş ödemesi olan TL için TL avans ödemiştir. İşetmenin genel yönetim giderleri 2015 de TL olup ilgili dönemde yıllara sari inşaat işi bu giderlerden TL pay almıştır. İşletmenin hizmet maliyeti 2015 de TL dir İşetmenin genel yönetim giderleri 2016 da TL olup ilgili dönemde yıllara sari inşaat işi bu giderlerden TL pay almıştır. İşletmenin hizmet maliyeti 2016 da TL dir.

134 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 01/02/ Bankalar Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar Alınan Avanslar ( TL Hakediş (%3 Stp)= TL Net Hakediş) Alınan avansın kaydı

135 HAKEDİŞ FATURASI Hizmet Tutarı KDV %3 Stp Daha Önce Kesilen Stp Net Fatura Tutarı Alınan Avans Net Tahsil Edilecek Tutar

136 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 15/11/ Bankalar Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar Alınan Avanslar Yıllara Yaygın İnş. ve Onarım Hak Hesaplanan Kdv Hakediş Faturası ve Alınan Avansın Mahsubu

137 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI Genel Yönetim Giderleri ***** Dönemin Genel Yönetim Giderleri

138 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI Hizmet Üretim Maliyeti Dönemin Hizmet Üretim Giderleri *****

139 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 31/12/ Yıllara Yaygın İnş. ve Onarım Mal Genel Yönetim Giderleri Genel Yön. Gid. Yan. Hs Dönemin Genel Yönetim Giderleri Dağılımı

140 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 31/12/ Genel Yönetim Gid. Yan. Hs Genel Yönetim Gid Genel Yönetim Giderleri Hs. Yansıtma Hs. Aktarımı

141 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 31/12/ Yıllara Yaygın İnş. ve Onarım Maliyetleri Hizmet Üretim Maliyeti Yansıtma Hs Dönemin Hizmet Ürt. Maliyetlerinin Bilançoya Aktarılması

142 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 31/12/ Hizmet Üretim Maliyeti Yansıtma Hs Hizmet Üretim Maliyeti Hizm. Üretim Hs. Yan. Hs. Aktarımı

143 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 31/12/ Dönem Karı/Zararı Genel Yönetim Gid Genel Yönetim Giderleri Hs. Kar/Zarar Hesabına Aktarılması

144 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI Hizmet Üretim Maliyeti Dönemin Hizmet Üretim Giderleri *******

145 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI Genel Yönetim Giderleri Dönemin Genel Yönetim Giderleri *****

146 HAKEDİŞ FATURASI Hizmet Tutarı KDV %3 Stp Net Fatura Tutarı Net Tahsil Edilecek Tutar

147 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 15/11/ Bankalar Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar Y. Yaygın İnş. ve Onarım Hak Hakediş Faturası 391 Hesaplanan Kdv

148 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI Y. Yaygın İnş. ve Onarım Mal Genel Yönetim Giderleri Genel Yön. Gid. Yan. Hs Dönemin Genel Yönetim Giderleri Dağılımı

149 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 31/12/ Genel Yönetim Gid. Yan. Hs Genel Yönetim Gid Genel Yönetim Giderleri Hs. Yansıtma Hs. Aktarımı

150 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 31/12/ Y. Yaygın İnş. ve Onarım Maliy Hiz. Üretim Maliy. Yan. Hs Dönemin Hizmet Ürt. Maliyetlerinin Bilançoya Aktarılması

151 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 31/12/ Hizmet Üretim Maliyeti Yan. Hs Hizmet Üretim Maliyeti Hizm. Üretim Hs. Yan. Hs. Aktarımı

152 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 31/12/ Satılan Hizmet Maliyeti Y. Yaygın İnş. ve Onarım M Tamamlanan Hizmet Maliyetlerinin Gelir Tablosuna Aktarımı

153 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 31/12/ Y. Yaygın İnş. ve Onarım Hak Yurt İçi Satışlar Tamamlanan Hiz. İşi Hakedişlerinin Gelir Tablosuna Aktarımı

154 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 31/12/ Dönem Karı/Zararı Genel Yönetim Gid Genel Yönetim Giderleri Hs. Kar/Zarar Hesabına Aktarılması

155 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 31/12/ Dönem Karı/Zararı Satılan Hizmet Maliyeti Satılan Hizm. Maliyeti Hes. Kar/Zarar Hesabına Aktarılması

156 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 31/12/ Yurt İçi Satışlar Dönem Karı/Zararı Yurtiçi Satışların Kar/Zarar Hesabına Aktarılması

157 YILLARA SARİ İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE KAYDI 31/12/ Dönem Karı/Zararı Dönem Net Karı/Zararı

158 İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE İŞ ORTAKLIKLARI / KONSORSİYUM İş ortaklıkları: Kurumların kendi aralarında şahıs ortaklıkları veya gerçek kişilerle, bir inşaat taahhüt işinin tamamını birlikte yapılmasının müştereken taahhüt ettikleri ve faaliyet kazançlarını paylaşmak amacıyla kurdukları ortaklıklardır. Bir işverene karşı birden fazla işin yüklenilmesi halinde her iş için ayrı iş ortaklığının kurulması gerekir. Kurumlar isterlerse Borçlar Kanununa göre Adi Ortaklık veya Kurumlar Vergisi Kanununa Göre iş ortaklığı kurabilirler. A, B, C, inşaat taahhüt işinin tamamını birlikte yapmayı taahhüt etmiştir ve tümünden müştereken sorumludurlar

159 İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE İŞ ORTAKLIKLARI / KONSORSİYUM Konsorsiyum: İnşaat taahhüt işlerinde her ortağın işin belli bir bölümünün yapımını taahhüt ettiği ortaklık yapılarıdır. Ortakların alanları, sorumlulukları ve taahhüt ettikleri farklıdır. A-Kaba İnşaat İşleri B-İnce İnşaat İşleri C-Aydınlatma Direklerinin Yapım İşleri Sorumlu Ortak Pilot Ortaktır. Konsorsiyum A B C Her ortağın yükleneceği iş sözleşmede açıkça belirtilmelidir. Sözleşmede belirtilmemesine rağmen ortakların kendi aralarında yapacakları sözleşme ile her ortağın yükleneceği işin belirlenmesi halinde ve işverence bu sözleşmenin kabulü halinde bu ortaklıklarda Konsorsiyum kabul edilir.

160 İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE İŞ ORTAKLIKLARI / KONSORSİYUM Kuruluş Türüne Göre İş Ortaklıkları Adi Ortaklıklar Kurumlar Vergisi Mükellefleri Ortaklardan en az biri kurumlar vergisi mükellefi olmalı Belli bir iş için ortaklık yapılmalı Ortaklığın Adi Ortaklık olarak mı, yoksa Kurumlar Vergisi Mükellefi olarak mı kurulacağına karar verirken katlanılan vergi yükü her iki koşul için de değerlendirilmelidir. İş belli bir sürede yapılmalı İş ortaklığı ile işveren arasında bir yüklenim sözleşmesi olmalı Taraflar müştereken yüklenilen işin tamamından sorumlu olmalı İşin bitiminde kazanç paylaşılmalı Mükellefiyet ödevlerin yerine getirilmesiyle son bulmalı Vergi Dairesine yazılı talep edilmelidir. (KVK Mad.1)

161 ÖRNEK - ADİ ORTAKLIK VERGİ YÜKÜ A Ltd Şti ile B Gerçek Kişi Bir adi ortaklık kurmuştur. Ortaklığın Kazancı TL dir. A Ltd Şti işin %60 ını B Gerçek Kişi İşin %40 ını üstlenmiştir. A LTD 60% GERÇEK KİŞİ 40% Kazanç ,00 Kazanç , İştiraklerden Temettü Geliri Ticari Kazanç hesabına gelir kaydedilir İlgili Dönemde Dönemin Kar/Zarar Gelir Vergisi Kanununda Belirlenen Hesaplarına intikal edilir ve %20 Artan vergi oranlarına tabidir. Kurumlar Vergisi Öder , ,00 A Ltd Şti nin vergi yükü ,00 B Gerçek Kişinin Vergi Yükü ,00 Toplam Vergi Yükü ,00

162 ÖRNEK - KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFİ ORTAKLIĞIN VERGİ YÜKÜ Kurumlar Vergisi mükellefi inşaat taahhüt işe ortaklığı Ticaret Sicile tescili olmasa bile bir sermaye şirketi niteliğindedir. Kazanç TL* %20 = KV Net Kar TL TL= TL Net Kar % TL % TL 640- İştiraklerden Temettü Geliri 900-Vergiden İstisna Gelirdir (KVK Mad. 5/1-a İştirak kazançları) GVK Mad.94 maddesine göre %15 Stopaj Kesilir TL Kurumun Vergi Yükü= = TL

163 Örnek KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFİ ORTAKLIĞIN GERÇEK KİŞİ VERGİ YÜKÜ Gerçek Kişinin Elde Ettiği Kazanç GVK Madde 75 e göre Menkul Sermaye İradıdır. Elde Edilen Kar Payları İtibariyle Menkul Sermaye İradının Yarısı Vergiden İstisnadır (GVK 22) Menkul Sermaye İradı tutarı GV Tarifesinin ikinci dilimi olan tutardan fazla ise beyan verilmesi zorunludur. (2016 yılı için TL) Menkul Sermaye İradı TL İstisna Tutar TL Vergi Matrahı = TL Hesaplanan Vergi TL Kesinti Yoluyla Ödenen V TL İade Alınacak Tutar 250-TL TOPLAM VERGİ YÜKÜ = TL

164 SOSYAL GÜVENLİK MEVZUATI AÇISINDAN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİ 164

165 KONU BAŞLIKLARI ASIL İŞVEREN VE TAŞERON İŞVERENLER İÇİN İŞYERİ BİLDİRGESİ VE SGK DOSYA AÇMA ASIL İŞVERENLER VE TAŞERON İŞVERENLER İÇİN İŞE GİRİŞLER ASGARİ İŞÇİLİK NEDİR? NASIL HESAPLANIR? İNŞAAT İŞLERİNDE İLİŞİKSİZLİK BELGESİ 165

166 ASIL İŞVEREN VE TAŞERON İŞVERENLER İÇİN İŞYERİ BİLDİRGESİ VE SGK DOSYA AÇMA İşyerinin Tanımı 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununda, sigortalı sayılanların maddî olan ve olmayan unsurlar ile birlikte işlerini yaptıkları yerlerdir. şeklinde tanımlanmıştır. 166

167 ASIL İŞVEREN VE TAŞERON İŞVERENLER İÇİN İŞYERİ BİLDİRGESİ VE SGK DOSYA AÇMA İşveren Tanımı, 5510 sayılı kanunda, 4 üncü maddenin birinci fıkrasının (a) ve (c) bentlerine göre sigortalı sayılan kişileri çalıştıran gerçek veya tüzel kişiler ile tüzel kişiliği olmayan kurum ve kuruluşlar olarak yapılmıştır. 167

168 ASIL İŞVEREN VE TAŞERON İŞVERENLER İÇİN İŞYERİ BİLDİRGESİ VE SGK DOSYA AÇMA Alt İşveren 5510 sayılı yasanın 12. Maddesi 6. Fıkrasında Bir işverenden, işyerinde yürüttüğü mal veya hizmet üretimine ilişkin bir işte veya bir işin bölüm veya eklentilerinde, iş alan ve bu iş için görevlendirdiği sigortalıları çalıştıran üçüncü kişiye alt işveren denir. şeklinde tanımlanmıştır. 168

169 ASIL İŞVEREN VE TAŞERON İŞVERENLER İÇİN İŞYERİ BİLDİRGESİ VE SGK DOSYA AÇMA İşyeri Bildirgesi: İşveren, en geç sigortalı çalıştırmaya başladığı tarihte, işyeri bildirgesini Kuruma vermekle yükümlüdür. 169

170 PRİMLİ SİSTEM ESASINA DAYALI OLARAK YAPILAN PRİM TOPLAMA YÖNTEMLERİ? Alt işverenler (Taşeronlar) ise Dilekçe İmza sirkülerini Sözleşmenin bir örneğini SGK ya vererek tescil edilirler. Alt işverene, asıl işveren sicil numarasına üç haneli bir kod eklenerek oluşan bir sicil numarası verilir. Alt işveren yükümlülüklerini asıl işverenin dosyası üzerinden kendine ait kodla yerine getirir. 170

171 ASIL İŞVEREN VE TAŞERON İŞVERENLER İÇİN İŞYERİ BİLDİRGESİ VE SGK DOSYA AÇMA Bilindiği gibi yeni tescil edilen işyerlerinde işe girişi bildirgelerinin verilme süresi tescil tarihinden itibaren bir ay içinde, Alt işverenin faaliyet göstereceği asıl işverene ait işyeri yeni tescil edilen bir işyeri değil ise alt işverenler de yeni tescil olarak kabul görmemektedir. 171

172 ASIL İŞVEREN VE TAŞERON İŞVERENLER İÇİN İŞYERİ BİLDİRGESİ VE SGK DOSYA AÇMA Alt işverenin işe girişi bildirgelerini vermesi için bir aylık süresi bulunmamaktadır. Çalışanları işe almadan önce işe giriş bildirgelerini SGK ya vermek zorundadır. Aksi durumda işe giriş bildirgeleri yasal süre dışında verilmiş sayılacağından, idari para cezasına maruz kalacaktır. 172

173 ASIL İŞVEREN VE TAŞERON İŞVERENLER İÇİN İŞYERİ BİLDİRGESİ VE SGK DOSYA AÇMA 173

174 ASIL İŞVEREN VE TAŞERON İŞVERENLER İÇİN İŞYERİ BİLDİRGESİ VE SGK DOSYA AÇMA Mahiyet kodu İş kolu kodu Sıra numarası İl kodu İlçe kodu Kontrol numarası Aracı kodu 174

175 PRİMLİ SİSTEM ESASINA DAYALI OLARAK YAPILAN PRİM TOPLAMA YÖNTEMLERİ? BEYAN USULÜ PRİM TOPLAMA RE SEN PRİM TOPLAMA 175

176 BEYAN USULÜ PRİM TOPLAMA 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında sigortalıları çalıştıran işverenler, bir ay içinde çalıştırdıkları sigortalıların prime esas kazançları üzerinden hesaplanacak sigortalı hissesi prim tutarlarını sigortalıların ücretlerinden keserek, kendi hissesine isabet eden prim tutarlarını da bu tutarlara ekleyerek en geç takip eden ay/dönemin sonuna kadar Kuruma ödeyeceklerdir. 176

177 RE SEN PRİM TOPLAMA MADDE 85-İşverenin, işin emsaline, niteliğine, kapsam ve kapasitesine göre işin yürütümü açısından gerekli olan sigortalı sayısının, çalışma süresinin veya prime esas kazanç tutarının altında bildirimde bulunduğunun tespiti halinde, işin yürütümü açısından gerekli olan asgarî işçilik tutarı; yapılan işin niteliği, kullanılan teknoloji, işyerinin büyüklüğü, benzer işletmelerde çalıştırılan sigortalı sayısı, ilgili meslek veya kamu kuruluşlarının görüşü gibi unsurlar dikkate alınarak tespit edilir. Söz konusu tespitler, Kurumun denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurları tarafından yapılır 177

178 ASGARİ İŞÇİLİK UYGULAMASI Özel bina inşaatlarında SGK ya bildirilmesi gereken Asgari İşçilik Tutarı : Binanın yüz ölçümünün, Birim maliyet bedeli ile çarpılması sonucu bulunan tutara Asgari İşçilik Oranının uygulanmasıyla bulunur. 178

179 ASGARİ İŞÇİLİK UYGULAMASI Asgari İşçilik Tutarı Yapı Yüzölçümü M2 Maliyet Bedeli İşçilik Oranı 179

180 YAPI RUHSATI ÖRNEĞİ 180

181 ASGARİ İŞÇİLİK UYGULAMASI Birim Maliyet Bedeli; her yıl Bayındırlık ve İskan Bakanlığınca tespit edilen birim maliyet bedelleri, 2016 Yılı Yapı Yaklaşık Birim Maliyetleri Hakkındaki Tebliğ adıyla resmi gazetede yayınlanmaktadır. 9 Nisan 2016 CUMARTESİ Resmî Gazete Sayı : TEBLİĞ Çevre ve Şehircilik Bakanlığından: MİMARLIK VE MÜHENDİSLİK HİZMET BEDELLERİNİN HESABINDA KULLANILACAK 2016 YILI YAPI YAKLAŞIK BİRİM MALİYETLERİ HAKKINDA TEBLİĞ Yapı yaklaşık birim maliyetleri 181

182 ASGARİ İŞÇİLİK UYGULAMASI Asgari İşçilik Oranı 1 Mart 2014 CUMARTESİ Resmî Gazete Sayı : TEBLİĞ Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığından: SOSYAL GÜVENLİK KURUMU ASGARİ İŞÇİLİK TESPİT KOMİSYONUNCA BELİRLENEN ÇEŞİTLİ İŞKOLLARINA AİT ASGARİ İŞÇİLİK ORANLARINI GÖSTERİR TEBLİĞDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ 28- BİNA - Betonarme karkas inşaat (inşaat-mekanik-elektrik komple) 9 182

183 ASGARİ İŞÇİLİK UYGULAMASI Özel bina inşaatlarında, İşveren dosyasının işlem gördüğü Sosyal Güvenlik Merkezi tarafından ön değerlendirme yapılmakta, yapılan ön değerlendirme sonucunda, yeterli işçilik bildirildiği tespit edilirse denetim yoluna gidilmeksizin işverene borcu yoktur (İlişiksizlik) yazısı verilmektedir 183

184 ASGARİ İŞÇİLİK UYGULAMASI.Yeterli işçiliğin bildirilmediği tespit edilirse, işverene tebligatlı bir yazı gönderilerek, çıkan fark prim tutarını ödeyip ödemeyeceği sorulmaktadır. İşverenin bu yazıya çıkan fark işçilik tutarını ödemeyi kabul ediyorum, bu iş dolayısıyla müfettiş incelemesi yapılmasını istemiyorum şeklinde yazılı cevap vermesi halinde, denetim yapılmaksızın çıkan fark prim borcunun da ödenmesi şartıyla ilişiksizlik belgesi verilmektedir. 184

185 ASGARİ İŞÇİLİK UYGULAMASI Tebliğ edilen fark prim borcunun kabul edildiğinin işveren tarafından beyan edilmemesi (kabul edilmemesi ) halinde ise SGK ya bildirilmesi gereken asgari işçilik miktarının tespit edilmesi amacıyla dosya denetime gönderilmektedir. 185

186 ASGARİ İŞÇİLİK UYGULAMASI Denetimde, Alt İşveren (taşeron) tarafından yapılan işler hariç olmak üzere, işin bazı kısımlarını yapan, diğer işverenlerden alınmış malzeme ve işçiliğe ait faturalı ödemeler, hesaplanan asgari işçilik tutarından düşülür ancak burada %25 indirim söz konusu değildir. 186

187 ÖRNEK 1-ASGARİ İŞÇİLİK HESAPLAMASI Örnek 1: Yapımına 2015 yılında başlanan, tarihinde bitirilen, 3. sınıf A grubunda bulunan 2552 m 2 yüzölçümündeki bir binanın birim maliyet bedeli 650,00 TL dir. Asgari işçilik hesaplaması yaparak kuruma ödenmesi gereken prim ne kadardır? 1. adım : İnşaat ile ilgili bilgiler. Başlama tarihi : Bitiş tarihi : İnşaatın Sınıfı : 3/A Toplam m m2 Kuruma Bildirilen Toplam İşçilik Tutarı : TL 187

188 ÖRNEK 1-ASGARİ İŞÇİLİK HESAPLAMASI 2. adım : Bu durumdaki inşaatın maliyeti : 2552 m 2 X 650,00 : TL Uygulanacak İşçilik Oranı : % 9 % 25 Eksiği(Müfettiş istenmez ise) : % 6,75 Bildirilecek İşçilik Matrahı : TL x % 6,75 Bildirilecek İşçilik Matrahı : TL Kuruma bildirilen İşçilik Matrahı : TL (İşletmenin kendisi ve taşeronları) Kurumca Hesaplanan Fark Matrah : TL TL Kurumca Hesaplanan Fark Matrah : TL Kurumca Hesaplanan SGK Prim Farkı(%38,5) : ,57 TL 188

189 ÖRNEK 1-ASGARİ İŞÇİLİK HESAPLAMASI İşveren kurumun tespit ettiği toplam ,57 TL primini Kuruma yatırmayı kabul ederse SGK müfettişi incelemesi yapılmadan ilişiksiz belgesi işverene verilir. 189

190 ASGARİ İŞÇİLİK HESAPLAMASI Eğer işveren bu prim farkını yatırmak istemezse gerekli inceleme yapılması için konu Sosyal Güvenlik Kurumu İl Müdürlüğü tarafından SGK Müfettişine havale edilir. 190

191 ASGARİ İŞÇİLİK HESAPLAMASI Müfettişi tarafından yapılan incelemeler de İse; işverenin faturalı ödemeleri dikkate alınır, ancak asgari işçilik oranından %25 eksiltme yapılmaz. Yani işçilik oranı tam olarak uygulanır.(%9) 191

192 ÖRNEK 2- ASGARİ İŞÇİLİK HESAPLAMASI İnşaatın maliyeti : m 2 X 650,00 = TL Malzemeli işçilik faturaları : TL Hesaplama : = TL İşçilik oranı : x %9 = TL Kuruma ödenmesi gereken : = TL Kurumca Hesaplanan SGK Prim Farkı(%38,5) = ,92 TL 192

193 BELEDİYEDEN ALINACAK EVRAKLAR Asansör yeşil etiket 193

İNŞAAT SEKTÖRÜNDE MUHASEBE, VERGİ VE SGK UYGULAMALARI

İNŞAAT SEKTÖRÜNDE MUHASEBE, VERGİ VE SGK UYGULAMALARI İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER ODASI İSTANBUL CHAMBER OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS İNŞAAT SEKTÖRÜNDE MUHASEBE, VERGİ VE SGK UYGULAMALARI SMMM Halim BURSALI İSMMMO TESMER Eğitmeni İNŞAAT

Detaylı

İNŞAAT SEKTÖRÜNDE MUHASEBE, VERGİ VE SGK UYGULAMALARI

İNŞAAT SEKTÖRÜNDE MUHASEBE, VERGİ VE SGK UYGULAMALARI İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER ODASI İSTANBUL CHAMBER OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS İNŞAAT SEKTÖRÜNDE MUHASEBE, VERGİ VE SGK UYGULAMALARI SMMM Halim BURSALI İSMMMO TESMER Y.K Üyesi / Eğitmeni

Detaylı

Randıman Bağımsız Denetim A.Ş.

Randıman Bağımsız Denetim A.Ş. İNŞAAT SEKTÖRÜNÜN MUHASEBE ve VERGİSEL SORUNLARI İBRAHİM DEĞİRMENCİ Yeminli Mali Müşavir 1 A- Genel Olarak İnşaat Sektörü: İnşaat sektörü Türk ekonomisinde çok büyük paya sahiptir. Bu sektör doğrudan ve

Detaylı

İNŞAAT PİYASASINDA MUHASEBE, VERGİ, KDV VE SGK UYGULAMALARI

İNŞAAT PİYASASINDA MUHASEBE, VERGİ, KDV VE SGK UYGULAMALARI SAMSUN SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER ODASI SAMSUN CHAMBER OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS İNŞAAT PİYASASINDA MUHASEBE, VERGİ, KDV VE SGK UYGULAMALARI Dr. Atila TEKCAN S.M. Mali Müşavir Bağımsız Denetçi

Detaylı

KONUTLARDA NET FAYDALI ALAN HESABI VE KDV ORANLARI

KONUTLARDA NET FAYDALI ALAN HESABI VE KDV ORANLARI Tarih: 15.10.2015 Sayı : 2015/194 KONUTLARDA NET FAYDALI ALAN HESABI VE KDV ORANLARI 3065 sayılı KDV kanunun 28. maddesi 6322 Sayılı Kanun un 22. maddesiyle kısmen değiştirilmiştir. Bu değişiklikle Bakanlar

Detaylı

İNŞAAT SEKTÖRÜNÜN MUHASEBE ve VERGİSEL SORUNLARI

İNŞAAT SEKTÖRÜNÜN MUHASEBE ve VERGİSEL SORUNLARI İNŞAAT SEKTÖRÜNÜN MUHASEBE ve VERGİSEL SORUNLARI İBRAHİM DEĞİRMENCİ Yeminli Mali Müşavir ANTALYA SMMO 25.05.2012 1 ÖZELLİKLİ EĞİTİM KONULARI 1- Turizm Faaliyetleri 2 2- İnşaat Faaliyetleri (UMS 11 İnşaat

Detaylı

- Birden Fazla Takvim Yılına Sirayet Eden Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşleri Geçici Vergi Beyannamesinde Beyanı Yapılmalı Mı?

- Birden Fazla Takvim Yılına Sirayet Eden Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşleri Geçici Vergi Beyannamesinde Beyanı Yapılmalı Mı? Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinin tanımı, mevzuatı, Muhasebe ve beyan uygulamaları ile karşılaşılan problemlere değinmek istiyorum. - Birden Fazla Takvim Yılına Sirayet

Detaylı

ÖZEL İNŞAATLAR MUHASEBESİ Dursun GÖKTAŞ Oda Başkanı

ÖZEL İNŞAATLAR MUHASEBESİ Dursun GÖKTAŞ Oda Başkanı ÖZEL İNŞAATLAR MUHASEBESİ Dursun GÖKTAŞ Oda Başkanı VERGİ HUKUKU YÖNÜNDEN İNŞAATLAR Özel İnşaatlar - Satmak Amacıyla Yapılan Daire, Kat ve Dükkânlar - Kendi Gereksinimi İçin, Satma Amacı Gütmeksizin Yapılanlar

Detaylı

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARMA İŞLERİNE İLİŞKİN MUHASEBE İŞLEMLERİ

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARMA İŞLERİNE İLİŞKİN MUHASEBE İŞLEMLERİ YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARMA İŞLERİNE İLİŞKİN MUHASEBE İŞLEMLERİ İsmail PAMUK-Yeminli Mali Müşavir 1-Giriş Vergi hukukumuzda inşaat işleri; yıllara yaygın inşaatlar ve özel inşaatlar olarak ikili sınıflandırmaya

Detaylı

İNŞAAT İŞLETMELERİNDE MUHASEBE VE VERGİ UYGULAMALARI

İNŞAAT İŞLETMELERİNDE MUHASEBE VE VERGİ UYGULAMALARI İNŞAAT İŞLETMELERİNDE MUHASEBE VE VERGİ UYGULAMALARI 1 Temel Kavramlar TANIM:Genel anlamda inşaat; malzeme ve işçilik kullanmak suretiyle, meydana getirilen bir gayrimenkulün yapı kısmına ilişkin faaliyetlerin

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü. Sayı: [ ]-15442

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü. Sayı: [ ]-15442 T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü Sayı: 64597866-105[267-2016]-15442 17.08.2017 Konu: Kat karşılığı olarak yapılan arsa teslimlerinde

Detaylı

ŞİRKET AKTİFİNDE KAYITLI ARSANIN KAT KARŞILIĞI MÜTEAHHİDE VERİLMESİ

ŞİRKET AKTİFİNDE KAYITLI ARSANIN KAT KARŞILIĞI MÜTEAHHİDE VERİLMESİ ŞİRKET AKTİFİNDE KAYITLI ARSANIN KAT KARŞILIĞI MÜTEAHHİDE VERİLMESİ ŞİRKET AKTİFİNDE KAYITLI ARASANIN KAT KARŞILIĞI MÜTEAHHİDE VERİLMESİ Güray ÖĞREDİK Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Mazars&Denge Denetim

Detaylı

KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİ VE İNDİRİMLİ ORANA TABİ TESLİMLERDE K.D.V. İADESİ

KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİ VE İNDİRİMLİ ORANA TABİ TESLİMLERDE K.D.V. İADESİ KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİ VE İNDİRİMLİ ORANA TABİ TESLİMLERDE K.D.V. İADESİ 1-K.D.V. KANUNUNDA YER ALAN DÜZENLEME: 3065 sayılı K.D.V. Kanununun 1/1.maddesine göre, Türkiye de ticari, sınai, zirai faaliyet

Detaylı

4) Aşağıdakilerden hangisi Muhasebenin Temel Kavramlarından biri değildir?

4) Aşağıdakilerden hangisi Muhasebenin Temel Kavramlarından biri değildir? 1) Aşağıdakilerden hangisi muhasebenin temel fonksiyonlarından biri değildir? A) Kaydetme B) Sınıflandırma C) Özetleme D) Kontrol E) Yorumlama 2) Aşağıdakilerden hangisi gelir tablosu düzenlemesi ile ilgili

Detaylı

İNŞAAT İŞLETMELERİNDE MUHASEBE VE VERGİ UYGULAMALARI

İNŞAAT İŞLETMELERİNDE MUHASEBE VE VERGİ UYGULAMALARI İNŞAAT İŞLETMELERİNDE MUHASEBE VE VERGİ UYGULAMALARI 1 Temel Kavramlar TANIM:Genel anlamda inşaat; malzeme ve işçilik kullanmak suretiyle, meydana getirilen bir gayrimenkulün yapı kısmına ilişkin faaliyetlerin

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü Sayı : 11395140-105[229-2012/VUK-1-...]--25513/02/2015 Konu : Tasfiye zararının geçmiş yıl karlarına

Detaylı

3) I- Yapılan işle ilgili katlanılan sözleşme maliyetlerinin öngörülen toplam inşaat maliyetlerine

3) I- Yapılan işle ilgili katlanılan sözleşme maliyetlerinin öngörülen toplam inşaat maliyetlerine 1) Bir inşaat taahhüt işletmesi, taahhüt etmiş olduğu bina inşaatında çalıştırdığı iş makineleri için aldığı yakıtlara 500TL+KDV tutarında ödemede bulunmuştur. Ödemede yakıt bedeli 7/A sisteminde, hangi

Detaylı

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2010/33 TARİH:

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2010/33 TARİH: VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2010/33 TARİH: 25.06.2010 KONU KDV / 58 Nolu Sirküler; Taşınmaz ve taşınmaz niteliği taşıyan mal ve hakların satışında katma değer vergisi uygulaması. Gelir İdaresi Başkanlığı nca 23.06.2010

Detaylı

4 TEMMUZ /2. DÖNEM SERBEST MUHASEBECĐ MALĐ MÜŞAVĐRLĐK VERGĐ MEVZUATI VE UYGULAMASI SINAVI SORULAR

4 TEMMUZ /2. DÖNEM SERBEST MUHASEBECĐ MALĐ MÜŞAVĐRLĐK VERGĐ MEVZUATI VE UYGULAMASI SINAVI SORULAR 4 TEMMUZ 2009-2009/2. DÖNEM SERBEST MUHASEBECĐ MALĐ MÜŞAVĐRLĐK VERGĐ MEVZUATI VE UYGULAMASI SINAVI SORULAR 1) Vergi Usul Kanunu'nun defter tasdik zamanları ve tasdiki yenileme konusundaki hükümlerini belirtiniz.

Detaylı

Kat Karşılığı İnşaat İşlerinde Belge ve Kayıt Düzeni

Kat Karşılığı İnşaat İşlerinde Belge ve Kayıt Düzeni Kat Karşılığı İnşaat İşlerinde Belge ve Kayıt Düzeni Nihat Kara, Deloitte Vergi Denetçisi Özet Son yıllarda ekonomide lokomotif rol üstlenen inşaat sektöründe birçok farklı türde yapım modeli vardır. Bunlardan

Detaylı

KISMİ TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE İADE UYGULAMASI (117 SERİ NOLU KDVGENELTEBLİĞİ) 1) V.İ.R. 2)YMM 3)TEMİNAT ARANMKSIZIN 1) V.İ.R.

KISMİ TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE İADE UYGULAMASI (117 SERİ NOLU KDVGENELTEBLİĞİ) 1) V.İ.R. 2)YMM 3)TEMİNAT ARANMKSIZIN 1) V.İ.R. SİRKÜLER (2012/22) KONU: KDV TEVKİFAT UYGULAMASI Bilindiği üzere Maliye Bakanlığı nca yayımlanan 117 Seri Nolu KDV Genel Tebliği 14.04.2012 tarihinde yayımlanmıştır. KDV tevkifatı ihtiyari bir uygulama

Detaylı

ŞİRKET ARSASININ HASILAT PAYLAŞIMI YÖNTEMİYLE SATIŞINDA KURUMLAR VERGİSİ VE KDV İSTİSNASI UYGULAMASI

ŞİRKET ARSASININ HASILAT PAYLAŞIMI YÖNTEMİYLE SATIŞINDA KURUMLAR VERGİSİ VE KDV İSTİSNASI UYGULAMASI ŞİRKET ARSASININ HASILAT PAYLAŞIMI YÖNTEMİYLE SATIŞINDA KURUMLAR VERGİSİ VE KDV İSTİSNASI UYGULAMASI Özelikle büyükşehirlerde arsa karşılığı inşaat işlerinde, hasılat paylaşımı yöntemi diğer yöntemlere

Detaylı

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARMA İŞLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ

YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARMA İŞLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARMA İŞLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ İnşaat en genel anlamıyla, malzeme ve emek kullanılarak bir yapının ortaya çıkarılması faaliyetini ifade etmektedir. Türk hukuk sistemi içinde

Detaylı

İÇİNDEKİLER BİRİNCİ BÖLÜM ÖZEL İNŞAAT İŞLERİYLE İLGİLİ BAZI TEMEL KAVRAM VE KURUMLAR

İÇİNDEKİLER BİRİNCİ BÖLÜM ÖZEL İNŞAAT İŞLERİYLE İLGİLİ BAZI TEMEL KAVRAM VE KURUMLAR İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ...i KISALTMALAR LİSTESİ...vii GİRİŞ...1 BİRİNCİ BÖLÜM ÖZEL İNŞAAT İŞLERİYLE İLGİLİ BAZI TEMEL KAVRAM VE KURUMLAR 1.1.Özel İnşaat İşlerinde Fiziki Yapıya İlişkin Temel Kavramlar...5 1.1.1.

Detaylı

İNŞAAT İŞLETMELERİNDE MUHASEBE VE VERGİ UYGULAMALARI

İNŞAAT İŞLETMELERİNDE MUHASEBE VE VERGİ UYGULAMALARI İNŞAAT İŞLETMELERİNDE MUHASEBE VE VERGİ UYGULAMALARI 1 Sunum Planı Temal Kavramlar Özel İnşaat İşletmelerinde Muhasebe ve Vergi Uygulamaları İnşaat-Taahhüt İşletmelerinde Muhasebe ve Vergi Uygulamaları

Detaylı

İnşaat Taahhüt İşletmelerinde Gelir / Karın Hesaplanması ve Muhasebe Kayıtları

İnşaat Taahhüt İşletmelerinde Gelir / Karın Hesaplanması ve Muhasebe Kayıtları İnşaat Taahhüt İşletmelerinde Gelir / Karın Hesaplanması ve Muhasebe Kayıtları Taahhüt faaliyetlerinde projeler özelliklerine göre ikiye ayrılabilir. Yıllara Yaygın Olmayan İnşaat ve Onarım İşleri ( Bu

Detaylı

2. İnşaat ve onarım iş yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden kurumlarca yapılması gereken gelir/kurumlar vergisi stopajı % kaçtır?

2. İnşaat ve onarım iş yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden kurumlarca yapılması gereken gelir/kurumlar vergisi stopajı % kaçtır? Sorular bize geldiği hali ile adeta samanlıkta iğne arar gibi derlenmek zorunda kalmıştır. Tabi ki sınavdan sonra herkes kaç doğru yaptığını merak edip aşağı yukarı sınavdan kaç puan alacağını merak etmektedir.

Detaylı

T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı Katma Değer Vergisi Sirküleri/58

T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı Katma Değer Vergisi Sirküleri/58 Sayı: YMM.03.2010-49 Konu: Katma Değer Vergisi Sirküleri/58 Taşınmaz ve Taşınmaz Niteliği Taşıyan Mal ve Hakların Satışında Katma Değer Vergisi Uygulaması Hakkında İZMİR. 30.6.2010 Muhasebe Müdürlüğüne,

Detaylı

Özelge: Kat karşılığı inşaat işi yapan yapı kooperatifinin vergilendirilmesi hk.

Özelge: Kat karşılığı inşaat işi yapan yapı kooperatifinin vergilendirilmesi hk. Özelge: Kat karşılığı inşaat işi yapan yapı kooperatifinin vergilendirilmesi hk. Sayı: 27575268-105[229-2012-9398]-307 Tarih: 20/03/2015 T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef

Detaylı

İNŞAAT MUHASEBESİ VE KDV İADE İŞLEMLERİ YUNUS EMRE KM SEMİNERİ. Ahmet GÜNDÜZ Yeminli Mali Müşavir Bağımsız Denetçi

İNŞAAT MUHASEBESİ VE KDV İADE İŞLEMLERİ YUNUS EMRE KM SEMİNERİ. Ahmet GÜNDÜZ Yeminli Mali Müşavir Bağımsız Denetçi İNŞAAT MUHASEBESİ VE KDV İADE İŞLEMLERİ 28.11.2017 YUNUS EMRE KM SEMİNERİ Ahmet GÜNDÜZ Yeminli Mali Müşavir Bağımsız Denetçi İNŞAAT SEKTÖRÜ Genel Olarak İnşaat Sektörü Türkiye Ekonomisinin En Büyük Sektörüdür.

Detaylı

Vezin Sirküler

Vezin Sirküler Vezin Sirküler 2017 002 Sirkülerimizin konusunu Yargı Kararı Işığında Konutlarda uygulanacak KDV oranı ve KDV İadesi Sürecinde 150 m2 lik Net Alan Tespitinde Son Durum oluşturmaktadır. KAPSAM : Danıştay

Detaylı

- (p) bendinde, Hazinece yapılan taşınmaz teslimi ve kiralamaları, irtifak hakkı tesisi, kullanma izni ve ön izin verilmesi işlemleri,

- (p) bendinde, Hazinece yapılan taşınmaz teslimi ve kiralamaları, irtifak hakkı tesisi, kullanma izni ve ön izin verilmesi işlemleri, Tarih 08/08/2011 Sayı KDVK-60/2011-1 Kapsam T.C. MALĠYE BAKANLIĞI Gelir Ġdaresi Başkanlığı KATMA DEĞER VERGĠSĠ SĠRKÜLERĠ/60 Konusu : Tarihi : 8/8/2011 Sayısı : KDVK-60/2011-1.. 8.2. Taşınmaz Teslimlerinde

Detaylı

İNŞAAT SEKTÖRÜNDE VERGİLENDİRME. Prof. Dr. Şükrü KIZILOT Gazi Üniversitesi İ.İ.B.F. Maliye Bölümü Başkanı

İNŞAAT SEKTÖRÜNDE VERGİLENDİRME. Prof. Dr. Şükrü KIZILOT Gazi Üniversitesi İ.İ.B.F. Maliye Bölümü Başkanı İNŞAAT SEKTÖRÜNDE VERGİLENDİRME Prof. Dr. Şükrü KIZILOT Gazi Üniversitesi İ.İ.B.F. Maliye Bölümü Başkanı ÖZEL İNŞAATLAR 1. KENDİ ARSASI ÜZERİNE İNŞAAT 2. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT 3. SATMA AMACI GÜDÜLMEYEN

Detaylı

2017/2. DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSA MUHASEBE SINAVI SORULARI VE CEVAPLARI 30 Temmuz 2017 Pazar

2017/2. DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSA MUHASEBE SINAVI SORULARI VE CEVAPLARI 30 Temmuz 2017 Pazar 2017/2. DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSA MUHASEBE SINAVI SORULARI VE CEVAPLARI 30 Temmuz 2017 Pazar 01.02.2016 da kurulmuş olan, ŞİMAL Ofis Mobilyaları Ticaret Limited Şirketi nin

Detaylı

Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu.

Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu. Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu. Sayı: Tarih: 28/05/2014 39044742-KDV.29-1496 T.C. GELİR

Detaylı

KONUT TESLİMLERİNE UYGULANACAK KDV ORANLARI İLE BUNLARIN NET ALANLARININ HESABINDA DİKKATE ALINMASI GEREKEN UNSURLAR

KONUT TESLİMLERİNE UYGULANACAK KDV ORANLARI İLE BUNLARIN NET ALANLARININ HESABINDA DİKKATE ALINMASI GEREKEN UNSURLAR KONUT TESLİMLERİNE UYGULANACAK KDV ORANLARI İLE BUNLARIN NET ALANLARININ HESABINDA DİKKATE ALINMASI GEREKEN UNSURLAR Bülent SEZGİN* 1-GİRİŞ Katma Değer Vergisi Kanunu nun 1 inci maddesine göre Türkiye

Detaylı

Tek Düzen Hesap Planı, Muhasebe Hesap Kodları 1. DÖNEN VARLIKLAR 10. Hazır Değerler 100. Kasa 101. Alınan Çekler 102. Bankalar 103.

Tek Düzen Hesap Planı, Muhasebe Hesap Kodları 1. DÖNEN VARLIKLAR 10. Hazır Değerler 100. Kasa 101. Alınan Çekler 102. Bankalar 103. Tek Düzen Hesap Planı, Muhasebe Hesap Kodları 1. DÖNEN VARLIKLAR 10. Hazır Değerler 100. Kasa 101. Alınan Çekler 102. Bankalar 103. Verilen Çekler Ve Ödeme Emirleri(-) 108. Diğer Hazır Değerler 11. Menkul

Detaylı

Levent Cad. Tekirler Sok. No:4 1. LEVENT/İSTANBUL Tel:0 212 281 29 29 Fax: 0 212 280 01 80

Levent Cad. Tekirler Sok. No:4 1. LEVENT/İSTANBUL Tel:0 212 281 29 29 Fax: 0 212 280 01 80 SİRKÜLER NO: POZ-2010 / 48 İST, 28.06.2010 ÖZET: Taşınmaz (gayrimenkul) satışında KDV uygulaması hakkında açıklamalar yapıldı. TAŞINMAZ (GAYRİMENKUL) SATIŞLARINDA KDV UYGULAMASI HAKKINDA AÇIKLAMALAR YAPILDI

Detaylı

2014/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 16 Mart 2014-Pazar 09:00-12:00

2014/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 16 Mart 2014-Pazar 09:00-12:00 2014/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 16 Mart 2014-Pazar 09:00-12:00 SORU:1: TANIR Ticaret AŞ nin 31.12.2013 tarihinde düzenlenen genel geçici mizanı ve 31.12.2013

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 ERTUĞRULGAZİ VD VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ DÖNEM TİPİ Yıllık Yıl 2013 Onay Zamanı : 19.04.2014-12:13:22 Vergi Kimlik Numarası E-Posta Adresi 7850012115 bursalihavlu@bursalihavlu.com

Detaylı

KASA SATICILAR ALINAN ÇEKLER ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR BANKALAR DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL

KASA SATICILAR ALINAN ÇEKLER ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR BANKALAR DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL 2017 1. DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAV SORUSU 26 MART 2017 PAZAR 09:00-12:00 Kamyon parçası üreten KUZEY A.Ş. nin 31.12.2015 yılı kapanış bilançosu aşağıda verilmektedir.

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü) T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü) Sayı : 64597866-130[24-2015]- 28.07.2017 Konu : Dövize endeksli satışlarda KDV ve KVK uygulaması

Detaylı

Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşlerinde Vergilendirme Rejimi

Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşlerinde Vergilendirme Rejimi Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşlerinde Vergilendirme Rejimi Yıllara sari inşaat ve onarma işlerinin Kapsamı Beyan Süreci İşin başlangıç-bitim tarihinin tespiti Vergi kesintisi Geçici vergi Kesilen vergilerin

Detaylı

YILLARA SARİ İNŞAAT VE ONARIM İŞİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI VE ÖZELLİKLİ DURUMLAR

YILLARA SARİ İNŞAAT VE ONARIM İŞİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI VE ÖZELLİKLİ DURUMLAR YILLARA SARİ İNŞAAT VE ONARIM İŞİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI VE ÖZELLİKLİ DURUMLAR I- GİRİŞ Mevlüt DİLAVER, SMMM Bir işin yıllara sari 1 inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilebilmesi için faaliyet konusunun;

Detaylı

İnşaat işlerinde Katma Değer Vergisine ilişkin bazı konular 2

İnşaat işlerinde Katma Değer Vergisine ilişkin bazı konular 2 İnşaat işlerinde Katma Değer Vergisine ilişkin bazı konular 2 V. ARSA KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE KDV Türkiye de yaygın bir uygulama olan kat karşılığı arsa işlemlerinin KDV karşısındaki durumu farklı uygulamalar

Detaylı

GAYRİMENKUL DEĞERLEME UZMANLIĞI LİSANSLAMA SINAVI İKİNCİ OTURUM

GAYRİMENKUL DEĞERLEME UZMANLIĞI LİSANSLAMA SINAVI İKİNCİ OTURUM S P K GAYRİMENKUL DEĞERLEME UZMANLIĞI LİSANSLAMA SINAVI İKİNCİ OTURUM GENEL AÇIKLAMA Bu soru kitapçığındaki testler şunlardır: Modül Adı Soru Sayısı 1015 İnşaat ve Gayrimenkul Muhasebesi 25 Bu kitapçıkta

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 ŞEHİTKERİM VD VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ DÖNEM TİPİ Yıllık Yıl 2012 Onay Zamanı : 16.04.2013-19:01:26 Vergi Kimlik Numarası 8250003458 Ticaret Sicil İrtibat Tel Soyadı (Unvanı)

Detaylı

ÖZEL MATRAH ŞEKİLLERİ İLE ARSA KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE KDV DÜZENLEMESİ

ÖZEL MATRAH ŞEKİLLERİ İLE ARSA KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE KDV DÜZENLEMESİ ÖZEL MATRAH ŞEKİLLERİ İLE ARSA KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE KDV DÜZENLEMESİ ÖZET 06/04/2018 tarihli ve 30383 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 7104 sayılı Kanunla Katma Değer Vergisi Kanununda önemli değişiklikler

Detaylı

SĐRKÜLER Đstanbul, Sayı: 2010/82 Ref: 4/82

SĐRKÜLER Đstanbul, Sayı: 2010/82 Ref: 4/82 SĐRKÜLER Đstanbul, 29.06.2010 Sayı: 2010/82 Ref: 4/82 Konu: TAŞINMAZ VE TAŞINMAZ NĐTELĐĞĐ TAŞIYAN MAL VE HAKLARIN SATIŞINDA KATMA DEĞER VERGĐSĐ UYGULAMASI HAKKINDA KDV SĐRKÜLERĐ YAYINLANMIŞTIR 23.06.2010

Detaylı

İNŞAAT MUHASEBESİ VE KDV İADE İŞLEMLERİ SEMİNERİ. Ahmet GÜNDÜZ Yeminli Mali Müşavir

İNŞAAT MUHASEBESİ VE KDV İADE İŞLEMLERİ SEMİNERİ. Ahmet GÜNDÜZ Yeminli Mali Müşavir İNŞAAT MUHASEBESİ VE KDV İADE İŞLEMLERİ SEMİNERİ Ahmet GÜNDÜZ Yeminli Mali Müşavir PROGRAM 14.00 15.15 Genel Bilgilendirme İnşaat Muhasebesi Uygulamaları 15.15 15.30 Dinlenme Arası 15.30 16.30 İnşaat KDV

Detaylı

2014/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 16 Mart 2014-Pazar 09:00-12:00

2014/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 16 Mart 2014-Pazar 09:00-12:00 2014/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 16 Mart 2014-Pazar 09:00-12:00 SORU:1: TANIR Ticaret AŞ nin 31.12.2013 tarihinde düzenlenen genel geçici mizanı ve 31.12.2013

Detaylı

İÇİNDEKİLER ÖN SÖZ... XVII BİRİNCİ BÖLÜM MUHASEBE

İÇİNDEKİLER ÖN SÖZ... XVII BİRİNCİ BÖLÜM MUHASEBE İÇİNDEKİLER ÖN SÖZ... XVII BİRİNCİ BÖLÜM MUHASEBE 1.1. Muhasebenin Sorumluluk Alanı...3 1.2. Muhasebenin Ülke ve Dünya Ekonomisindeki Yeri...4 1.3. Muhasebe Verilerinin İlgi Çevreleri...7 1.4. Muhasebenin

Detaylı

86 SERİ NO'LU GİDER VERGİLERİ GENEL TEBLİĞ TASLAĞI

86 SERİ NO'LU GİDER VERGİLERİ GENEL TEBLİĞ TASLAĞI 86 SERİ NO'LU GİDER VERGİLERİ GENEL TEBLİĞ TASLAĞI 4/6/2008 tarihli ve 5766 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun[1] 25 inci maddesi

Detaylı

2011/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE. 13 Mart 2011-Pazar 09:00-12:00

2011/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE. 13 Mart 2011-Pazar 09:00-12:00 2011/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 13 Mart 2011-Pazar 09:00-12:00 SORU: ABC Ticaret işletmesinin 31.12.2009 Tarihli Bilançosu ile 01.01.2010-31.12.2010 hesap döneminde

Detaylı

FA R K I N D A L I K E Ğ İ T İ M İ. İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME UYGULAMALARI EğİTİM PRoGRAMI

FA R K I N D A L I K E Ğ İ T İ M İ. İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME UYGULAMALARI EğİTİM PRoGRAMI FA R K I N D A L I K E Ğ İ T İ M İ İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME İSMMMo AKADEMİ BAŞKANI NDAN Küreselleşme ve hızlı ekonomik değişime bağlı olarak inşaat işletmelerinin temel bilgikaynaklarından olan muhasebenin

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü Sayı : 62030549-125[2-2015/339]-56816 12.05.2016 Konu : Vakıf üyelerine ait birikimlerin

Detaylı

1. YAPIM İŞLERİ İLE BU İŞLERLE BİRLİKTE İFA EDİLEN MÜHENDİSLİK-MİMARLIK VE ETÜT-PROJE HİZMETLERİ

1. YAPIM İŞLERİ İLE BU İŞLERLE BİRLİKTE İFA EDİLEN MÜHENDİSLİK-MİMARLIK VE ETÜT-PROJE HİZMETLERİ 1 SİRKÜLER - XXXI Sirküler Tarihi: 30.04.2012 Sirküler No : 31 Focus Denetim ve Y.M.M. Ltd. Şti Maltepe Mah. Edirne Çırpıcı yolu No:5-4 Vatan Residans A Blok Kat:5 Daire:10 Topkapı/İstanbul Tel: 0-212-510

Detaylı

-Satış konusunun taşınmaz, iştirak hissesi, kurucu senetleri,intifa senetleri, rüçhan hakkı olması,

-Satış konusunun taşınmaz, iştirak hissesi, kurucu senetleri,intifa senetleri, rüçhan hakkı olması, KURUMLARIN AKTİFİNDE EN AZ İKİ TAM YIL SÜREYLE BULUNAN TAŞINMAZLAR İLE İŞTİRAK HİSSELERİNİN SATIŞLARININ KURUMLAR VERGİSİ VE KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN İSTİSNAYA KONU EDİLMESİNİN ŞARTLARI VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

Detaylı

KONUT TESLİMLERİNDE KDV ORANLARINA VE KDV İADESİNE VE VERGİLENDİRİLMESİNE YÖNELİK YAPILAN SON DÜZENLEMELER. Ali ÇAKMAKCI. Yeminli Mali Müşavir

KONUT TESLİMLERİNDE KDV ORANLARINA VE KDV İADESİNE VE VERGİLENDİRİLMESİNE YÖNELİK YAPILAN SON DÜZENLEMELER. Ali ÇAKMAKCI. Yeminli Mali Müşavir KONUT TESLİMLERİNDE KDV ORANLARINA VE KDV İADESİNE VE VERGİLENDİRİLMESİNE YÖNELİK YAPILAN SON DÜZENLEMELER Ali ÇAKMAKCI Yeminli Mali Müşavir Bağımsız Denetçi Email: cakmakciali@taxauditingymm.com Konut

Detaylı

BEYAZ EŞYALI, KLİMALI, JAKUZİLİ KONUT SATIŞLARININ KATMA DEĞER VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMU

BEYAZ EŞYALI, KLİMALI, JAKUZİLİ KONUT SATIŞLARININ KATMA DEĞER VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMU BEYAZ EŞYALI, KLİMALI, JAKUZİLİ KONUT SATIŞLARININ KATMA DEĞER VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMU I- G İ R İ Ş : Günümüzde işletmeler iktisadi faaliyetlerini genişletme, emsal işletmelerle rekabet edebilme, üretim

Detaylı

1. Toprağa bağlılığına göre inşaat sınıflandırmasında, baraj inşaatı aşağıdaki inşaat türlerinden hangisi kapsamındadır?

1. Toprağa bağlılığına göre inşaat sınıflandırmasında, baraj inşaatı aşağıdaki inşaat türlerinden hangisi kapsamındadır? İnşaat ve Gayrimenkul Muhasebesi 20182. Dönem Deneme Sınavı -1-1. Toprağa bağlılığına göre inşaat sınıflandırmasında, baraj inşaatı aşağıdaki inşaat türlerinden hangisi kapsamındadır? A) Konutlar B) Sosyal

Detaylı

YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ MUHASEBE

YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ MUHASEBE YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ MUHASEBE YILLARA SARİ İNŞAAT GVK 42. Maddesi; Birden Fazla Takvim Yılına Sirayet Eden İnşaat ve Onarma İşlerinde Kar veya Zarar İşin Bittiği Yıl Kati Olarak Tespit Edilir ve

Detaylı

Kat mülkiyeti kurulan konut veya iş yerlerinin tesliminde ise fiili teslimin tevsiki aranmamaktadır.

Kat mülkiyeti kurulan konut veya iş yerlerinin tesliminde ise fiili teslimin tevsiki aranmamaktadır. SİRKÜLER 2017/34: Yabancılara Konut Ve İşyeri Satışında Katma Değer Vergisi İstisnasının Uygulanmasına İlişkin Açıklamaların Yer Aldığı KDV Genel Tebliği Yayımlandı 6824 sayılı Kanunla Katma Değer Vergisi

Detaylı

Özelge: Arsa devri karşılığı inşaat yaptıran konut yapı kooperati nin vergisel yükümlülükleri hk.

Özelge: Arsa devri karşılığı inşaat yaptıran konut yapı kooperati nin vergisel yükümlülükleri hk. Özelge: Arsa devri karşılığı inşaat yaptıran konut yapı kooperati nin vergisel yükümlülükleri hk. Sayı: B.07.1.GİB.4.06.18.02-105[229- -9105]-485 Tarih: 19/04/2012 T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA

Detaylı

3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu uygulamasına ilişkin olarak aşağıdaki açıklama ve düzenlemelerin yapılmasına gerek duyulmuştur.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu uygulamasına ilişkin olarak aşağıdaki açıklama ve düzenlemelerin yapılmasına gerek duyulmuştur. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu uygulamasına ilişkin olarak aşağıdaki açıklama ve düzenlemelerin yapılmasına gerek duyulmuştur. A. FASON OLARAK YAPTIRILAN TEKSTİL VE KONFEKSİYON İŞLERİNDE

Detaylı

BÖLÜM 1 TEMEL KAVRAMLAR...III

BÖLÜM 1 TEMEL KAVRAMLAR...III İÇİNDEKİLER BÖLÜM 1 TEMEL KAVRAMLAR...III 1.1. MUHASEBENİN TANIMI... 1 1.2. MUHASEBENİN KURAMSAL YAPISI... 4 1.3. MUHASEBE UYGULAMASINI ZORUNLU KILAN NEDENLER... 5 1.3.1. Yasal Nedenler... 5 1.3.2. İlgili

Detaylı

(Dönemsonu Sınavı Uygulaması - 11)

(Dönemsonu Sınavı Uygulaması - 11) (Dönemsonu Sınavı Uygulaması - 11) Faaliyetine devam eden ve giyim eşyası alım satımı ile uğraşan Hüsnü BAYRAM (tek şahıs) İşletmesi'nin 01.12.2016 tarihi itibariyle bilânço verileri aşağıdaki gibidir.

Detaylı

TEKDÜZEN MUHASEBE HESAP PLANI

TEKDÜZEN MUHASEBE HESAP PLANI www.isvesosyalguvenlik.com Mevzuat Bilgi Kültür - Haber Platformu TEKDÜZEN MUHASEBE HESAP PLANI 1 DÖNEN VARLIKLAR 10 HAZIR DEĞERLER 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ

Detaylı

Sirkülerimizin konusunu 6824 Sayılı Vergi Kanunlarında Gerçekleştirilen Düzenlemeler oluşturmaktadır.

Sirkülerimizin konusunu 6824 Sayılı Vergi Kanunlarında Gerçekleştirilen Düzenlemeler oluşturmaktadır. Vezin Sirküler 2017 016 Sirkülerimizin konusunu 6824 Sayılı Vergi Kanunlarında Gerçekleştirilen Düzenlemeler oluşturmaktadır. KAPSAM : 8/3/2017 tarihli ve 30001 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü) T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü) Sayı : 62030549-120[42-2013/1085]-57175 13.05.2016 Konu : Amfibi Gemi üretiminde alt

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KOCAMUSTAFAPAŞA VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ DÖNEM TİPİ Yıllık Yıl 2011 Onay Zamanı : 21.04.2012-16:08:04 Vergi Kimlik Numarası 6430208499 Ticaret Sicil No İrtibat Tel No Soyadı

Detaylı

Sayı : 2013/194 7 Tarih : Ö Z E L B Ü L T E N. GELĠR VERGĠSĠ KANUNU TASARISINA GÖRE KAT KARġILIĞI ĠNġAAT ĠġLERĠNDE VERGĠLENDĠRME DÜZENĠ

Sayı : 2013/194 7 Tarih : Ö Z E L B Ü L T E N. GELĠR VERGĠSĠ KANUNU TASARISINA GÖRE KAT KARġILIĞI ĠNġAAT ĠġLERĠNDE VERGĠLENDĠRME DÜZENĠ Sayı : 2013/194 7 Tarih : 03.10.2013 Ö Z E L B Ü L T E N GELĠR VERGĠSĠ KANUNU TASARISINA GÖRE KAT KARġILIĞI ĠNġAAT ĠġLERĠNDE VERGĠLENDĠRME DÜZENĠ 1 Bilindiği üzere halen yürürlükte bulunan vergi kanunlarında

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 19 MAYIS VD VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ DÖNEM TİPİ Yıllık Yıl 2010 Onay Zamanı : 13.04.2011-13:08:53 Vergi Kimlik Numarası 1050027525 E-Posta Adresi sengul-oner@hotmail.com

Detaylı

Konut teslimlerinde Satıcı Müteahhit Tarafından Fazla Hesaplanan KDV nin Konut alıcısına İade Edileceği

Konut teslimlerinde Satıcı Müteahhit Tarafından Fazla Hesaplanan KDV nin Konut alıcısına İade Edileceği Konut teslimlerinde Satıcı Müteahhit Tarafından Fazla Hesaplanan KDV nin Konut alıcısına İade Edileceği Sabri Arpaç Yeminli Mali Müşavir sabriarpacymm@gmail.com Konut satıcısı müteahhit tarafından yüzde

Detaylı

ŞİRKETLERİN KAT KARŞILIĞI ARSA TESLİMLERİ TAŞINMAZ TİCARETİ YAPTIKLARI ANLAMINA MI GELİR?

ŞİRKETLERİN KAT KARŞILIĞI ARSA TESLİMLERİ TAŞINMAZ TİCARETİ YAPTIKLARI ANLAMINA MI GELİR? ŞİRKETLERİN KAT KARŞILIĞI ARSA TESLİMLERİ TAŞINMAZ TİCARETİ YAPTIKLARI ANLAMINA MI GELİR? www.muhasebetr.com sitesinde 11.09.2012 günü yayınlanmıştır. 1. GİRİŞ Başlıkta yer verdiğimiz sorunun cevabı, KDV

Detaylı

B HESAP PLANI 1 DÖNEN VARLIKLAR 10 HAZIR DEĞERLER 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ (-)

B HESAP PLANI 1 DÖNEN VARLIKLAR 10 HAZIR DEĞERLER 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ (-) B HESAP PLANI 1 DÖNEN VARLIKLAR 10 HAZIR DEĞERLER 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ (-) 104 105 106 107 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 109 11 MENKUL KIYMETLER 110 HİSSE

Detaylı

Arsasını kat karşılığı müteahhite verenler de KDV ödeyecek

Arsasını kat karşılığı müteahhite verenler de KDV ödeyecek 13 Aralık 2018 Arsasını kat karşılığı müteahhite verenler de KDV ödeyecek Sabri Arpaç - Yeminli Mali Müşavir - Bağımsız Denetçi İşletmelerin ya da şahısların arsalarını bağımsız bölümler (kat, daire veya

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI TRABZON VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü) Sayı : [ÖZG ]

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI TRABZON VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü) Sayı : [ÖZG ] T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI TRABZON VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü) Sayı : 26468226-100[ÖZG-27-2016]-78 27.10.2017 Konu : Teknoloji Geliştirme Bölgesinde yapılan yıllara

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KÜÇÜKKÖY VD VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ DÖNEM TİPİ Yıllık Yıl 2010 Onay Zamanı : 25.04.2011-21:23:15 Vergi Kimlik Numarası 6410238712 info@olgunmetal.com Ticaret Sicil No

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 ULAŞTIRMA VD VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ DÖNEM TİPİ Yıllık Yıl 2012 Onay Zamanı : 29.04.2013-12:25:57 Vergi Kimlik Numarası E-Posta Adresi 4540048552 muhasebe@haciogullari.com.tr

Detaylı

SİRKÜLER: 2014/047 BURSA,

SİRKÜLER: 2014/047 BURSA, SİRKÜLER: 2014/047 BURSA, 13.06.2014 Konu: Erken Ödeme İskontolarında KDV Uygulaması Sayın Mükellefimiz, Vadeli mal veya hizmet satışı ticari hayatta sıkça karşımıza çıkmaktadır. Satıcı firmalar üretimlerine

Detaylı

İnşaat işinin revaçta olduğu bugünlerde bu işin vergilemesi ve muhasebesindeki inceliklerinin bilinmesi gerekmektedir.

İnşaat işinin revaçta olduğu bugünlerde bu işin vergilemesi ve muhasebesindeki inceliklerinin bilinmesi gerekmektedir. İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLEME VE MUHASEBE UYGULAMASI (I) 1-Giriş: Son birkaç yıldır döviz kurunun ve faizlerin düşmesi emlak piyasasını hareketlendirmiş bulunmaktadır. Ayrıca bankaların konut alıcılarına

Detaylı

5 SERİ NOLU KURUMLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ

5 SERİ NOLU KURUMLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ Tarih : 25.01.2012 Sayı : 2012/141 Sirküler No : 2012/05 5 SERİ NOLU KURUMLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ Bu Tebliğde, türev ürünlerden elde edilen gelirlerin vergilendirilmesine ilişkin açıklamalar yapılmış

Detaylı

ö z d o ğ r u l a r serbest muhasebeci mali müşavirlik ltd.şti. Chartered Accountants & Auditors Ltd.

ö z d o ğ r u l a r serbest muhasebeci mali müşavirlik ltd.şti. Chartered Accountants & Auditors Ltd. 14. Pratik bilgiler 14.1 Gelir vergisi oranları 14.1.1 2009 yılı gelirlerine uygulanan tarife Gelir dilimi Vergi oranı 8.700 TL ye kadar 22.000 TL'nin 8.700 TL'si için 1.305 TL, fazlası % 20 50.000 TL'nin

Detaylı

KONU: KATMA DEĞER VERGİSİNDE İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE, KONUTLARA İLİŞKİN NET ALAN VE ORTAK ALAN HESABINDA SON DURUM

KONU: KATMA DEĞER VERGİSİNDE İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE, KONUTLARA İLİŞKİN NET ALAN VE ORTAK ALAN HESABINDA SON DURUM VERGİ SİRKÜLERİ KONU: KATMA DEĞER VERGİSİNDE İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE, KONUTLARA İLİŞKİN NET ALAN VE ORTAK ALAN HESABINDA SON DURUM SAYI: 2017/3 Danıştay 4. Dairesi 02.03.2017 Tarih 2014/4835 Esas

Detaylı

YÜKLENİLEN KDV YE AİT FATURANIN GEÇ DÜZENLENMESİ HALİNDE KDV İADESİ YAPILABİL

YÜKLENİLEN KDV YE AİT FATURANIN GEÇ DÜZENLENMESİ HALİNDE KDV İADESİ YAPILABİL YÜKLENİLEN KDV YE AİT FATURANIN GEÇ DÜZENLENMESİ HALİNDE KDV İADESİ YAPILABİLİR Mİ? Rızkullah ÇETİN* 1-GİRİŞ: Vergi mükellefleri mükellefiyet hayatları boyunca çeşitli sebeplerle, yapılan hizmetlere ve

Detaylı

FK YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ.

FK YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ. SİRKÜLER NO:2018/23 1/Şubat/2018 İçindekiler: * KDV Genel Uygulama Tebliğinde değişiklikler yapıldı. KDV GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİKLER YAPILDI: Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik

Detaylı

MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN MUHASEBE İŞLEMLERİ

MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN MUHASEBE İŞLEMLERİ MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN MUHASEBE İŞLEMLERİ ÖZET; Bilindiği üzere Vergi ve Diğer Bazı ların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7143 Sayılı Kanuna göre, mükelleflerin 2013-2017 yıllarında beyan ettikleri;

Detaylı

KAT KARŞILIĞI ARSASINI YÜKLENİCİYE VEREN KOOPERATİFLERİN VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜKLERİ

KAT KARŞILIĞI ARSASINI YÜKLENİCİYE VEREN KOOPERATİFLERİN VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜKLERİ KAT KARŞILIĞI ARSASINI YÜKLENİCİYE VEREN KOOPERATİFLERİN VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜKLERİ Hasan Basri CAN 44 * ÖZ Konut yapı kooperatifleri konut ihtiyaçları karşılamak üzere kurulurlar. Söz konusu kooperatiflerin

Detaylı

6. GELİR TABLOSU HESAPLARI İşletmenin faaliyet dönemine ilişkin brüt satışları, satış-indirimleri satışların maliyeti, faaliyet giderleri, diğer

6. GELİR TABLOSU HESAPLARI İşletmenin faaliyet dönemine ilişkin brüt satışları, satış-indirimleri satışların maliyeti, faaliyet giderleri, diğer 6. GELİR TABLOSU HESAPLARI İşletmenin faaliyet dönemine ilişkin brüt satışları, satışindirimleri satışların maliyeti, faaliyet giderleri, diğer faaliyetlerden gelir ve kârlar, diğer faaliyetlerden gider

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KAĞITHANE VD VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ DÖNEM TİPİ Yıllık Yıl 2013 Onay Zamanı : 29.04.2014-16:23:41 Vergi Kimlik Numarası 4620279443 Ticaret Sicil No 522224 İrtibat Tel

Detaylı

A MUHASEBE KPSS/1-AB-PS/2006. 3. Kayıtlarında nâzım hesapları kullanan bir işletmenin, 1. I. Amortisman ayrılması

A MUHASEBE KPSS/1-AB-PS/2006. 3. Kayıtlarında nâzım hesapları kullanan bir işletmenin, 1. I. Amortisman ayrılması MUHASEBE 1. I. Amortisman ayrılması II. Özel fon ayrılması III. Karşılık ayrılması IV. Reeskont ayrılması Yukarıdaki muhasebe işlemlerinden hangileri ihtiyatlılık kavramı gereği yapılır? A) Yalnız I B)

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü. Sayı : [ /5]

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü. Sayı : [ /5] T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü Sayı : 70280967-105[269-2015/5]-45 11.05.2016 Konu : Yapılmakta Olan Yatırımlar" hesabında yer alan bakiyenin,

Detaylı

/ 127 YAPIM İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI 1/6 YA İNDİRİLMİŞ VE YAPI DENETİM HİZMETLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI GENİŞLETİLMİŞTİR

/ 127 YAPIM İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI 1/6 YA İNDİRİLMİŞ VE YAPI DENETİM HİZMETLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI GENİŞLETİLMİŞTİR 11.07.2006 / 127 YAPIM İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI 1/6 YA İNDİRİLMİŞ VE YAPI DENETİM HİZMETLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI GENİŞLETİLMİŞTİR A- Yapım İşlerinde Tevkifat Oranı Katma Değer Vergisi Kanunu nun 9 uncu

Detaylı

MEVZUAT SİRKÜLERİ. SİRKÜLER NO: 34/2012 İstanbul, 25.06.2012

MEVZUAT SİRKÜLERİ. SİRKÜLER NO: 34/2012 İstanbul, 25.06.2012 MEVZUAT SİRKÜLERİ SİRKÜLER NO: 34/2012 İstanbul, 25.06.2012 KONU: İndirimli Orana Tabi İşlemler Kapsamında Yapılacak İadelere İlişkin 119 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği Resmi Gazete de Yayınlandı

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 SEFERİHİSAR MAL MD MALMÜDÜRLÜĞÜ DÖNEM TİPİ Yıllık Yıl 2016 Onay Zamanı : 28.04.2017-17:01:37 Düzeltme Nedeni : BİLANÇO AKTİFİNDE BİRİKMİŞ AMORTİSMAN VE TAŞITLAR DEĞERİ

Detaylı

Doç.Dr.Sami Karacan. Doç.Dr.Sami Karacan 1

Doç.Dr.Sami Karacan. Doç.Dr.Sami Karacan 1 KATMA DEĞER VERGİSİ AÇISINDAN ARSA KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ I. GİRİŞ Doç.Dr.Sami Karacan Son zamanlarda kentleşmenin hızla gelişmesine paralel olarak kat karşılığı inşaat işleri de

Detaylı

İÇİNDEKİLER BÖLÜM 1 ENVANTER İŞLEMLERİNE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR

İÇİNDEKİLER BÖLÜM 1 ENVANTER İŞLEMLERİNE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR İÇİNDEKİLER BÖLÜM 1 ENVANTER İŞLEMLERİNE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR 1.1.ENVANTER İŞLEMLERİ KAVRAMI... 2 1.2.ENVANTER KAVRAMI... 3 1.2.1.Envanter İşlemleri... 4 1.2.1.1.Muhasebe Dışı Envanter... 4 1.2.1.2.Muhasebe

Detaylı

15. BEYANNAME ÖZETLERİ

15. BEYANNAME ÖZETLERİ 15. BEYANNAME ÖZETLERİ 15.1. Gelirden Alınan Vergilere İlişkin Yıllık Beyanname Özetleri 2003 yılı vergilendirme dönemine ait bilgi giriş işlemi sonuçlandırılmış Türkiye genelindeki Gelir Vergisi, Gelir

Detaylı