EK I-7 Vergi harcaması olarak değerlendirilmeyen temel vergi kanun hükümleri

Transkript

1 EK I-7 Vergi harcaması olarak değerlendirilmeyen temel vergi kanun hükümleri 1- Gelir Vergisi Kanunu 1 Madde 15 Diplomat muaflığı 2 Madde 16 Ücret istisnası 3 Madde 23/11 Sosyal güvenlik ödemeleri 4 Madde 23/13 Yabancı sosyal güvenlik kurumlarının ödemeleri 5 Madde 24/1 Yolluklar 6 Madde 24/2 Harcırah Kanunu dışında ödenen yolluklar 7 Madde 24/4 Yakacak yardımı 8 Madde 24/5 Seçim giderleri 9 Madde 25/1 Ölüm, engellilik, hastalık ve işsizlik sebepleriyle verilen tazminat ve yapılan yardımlar; 10 Madde 25/2 Muhtaç olanlara belli bir süre için veya hayat kaydıyla yapılan yardımlar 11 Madde 25/4 Hizmet erbabına ödenen çocuk zamları 12 Madde 25/6 Sosyal sigorta kurumları tarafından sigortalılara yapılan ödemeler 1

2 1- Gelir Vergisi Kanunu 13 Madde 25/ ve 854 sayılı Kanunlara göre ödenmesi gereken kıdem tazminatları 14 Madde 25/8 Nafakalar 15 Madde 26/1 Harp malullüğü zamları 16 Madde 26/2 Tekel beyiyeleri 17 Madde 26/3 Şehitlerin dul ve yetimlerine şehit, dul ve yetimi sıfatıyla yapılan bilumum ödemeler 18 Madde 26/4 Vatan hizmetleri tertibinden yapılan ödemeler 19 Madde 27/1 Yemek ve hayvan yem bedelleri veya bu mahiyette yapılan ödemeler 20 Madde 27/2 Demirbaş giyim eşyaları 21 Madde 27/3 Tahsilde bulunanlar için yapılan giyim giderleri. 22 Madde 28/1 Yabancı memleketlerde tahsilde veya stajda bulunan öğrenci ve memurlara verilen paralar 23 Madde 28/2 Türkiye'de tahsilde bulunan öğrenciye ödenen paralar 24 Madde 28/3 Öğrencilere tatbikat dolayısıyla verilen paralar 25 Madde 63/2 506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanununun geçici 20 nci maddesinde belirtilen sandıklara ödenen aidat ve primler 26 Madde 63/3 Ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat sigortası poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerin %50'si ile ölüm, kaza, sağlık, hastalık, engellilik, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primler 2

3 1- Gelir Vergisi Kanunu 27 Madde 63/4 Sendikalara ödenene aidatlar 28 Madde 82 Arızi kazançlar 29 Madde 89/1 Şahıs sigorta primi indirimi 30 Madde 89/2 Eğitim ve sağlık harcaması indirimi 31 Madde 89/4 Madde metninde sayılan kuruluşlara yapılan bağiş ve yardımlar 32 Madde 89/5 Söz konusu kurum ve kuruluşlara yapılan bağış ve yardımların indirimi 33 Madde 89/6 Gıda bankacılığı kapsamında yapılan bağış indirimi 34 Madde 89/7 Kültür ve sanat faaliyetlerine yapılan yardım indirimi 35 Madde 89/10 Yardım kampanyalarına yapılan bağış indirimi 36 Madde 89/11 Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine ı yapılan bağış ve yardımlar 37 Geçici Madde 79 Eskişehir 2013 Türk Dünyası Kültür Başkenti Ajansına yapılan yardımlar 38 Geçici Madde 83 EXPO 2016 Antalya Ajansına yapılan yardımlar 3

4 2- Gelir Vergisi ile İlgili Diğer Kanunlar Sayılı Ailenin Korunması Ve Kadına Karşı Şiddetin Önlenmesine Dair Kanun Şiddet gören kadınlara yapılan yardımlar için İstisna 3- Kurumlar Vergisi Kanunu 1 4/1-a Kamu idare ve kuruluşları tarafından tarım ve hayvancılığı, bilimi, fenni ve güzel sanatları öğretmek, yaymak, geliştirmek ve teşvik etmek amacıyla işletilen kuruluşlar 2 4/1-c Kamu idare ve kuruluşları tarafından sosyal amaçlarla işletilen kuruluşlar 3 4/1-e Kanunla kurulan emekli ve yardım sandıkları ile sosyal güvenlik kurumları 4 4/1-f Yaptıkları iş veya hizmet karşılığında resim ve harç alan kamu kuruluşları 5 4/1-h Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğü ile askerî fabrika ve atölyeler 6 4/1-o Tamamı Hazine Müsteşarlığına ait olan varlık kiralama şirketleri 7 5/1-a İştirak Kazançları İstisnası 8 5/1-i Risturnlar 9 10/1-c Bağış ve yardımlar 4

5 3- Kurumlar Vergisi Kanunu 10 10/1-ç Bağış ve yardımlar 11 10/1-d Kültür ve turizm amaçlı bağış ve yardımlar 12 10/1-e Bağış ve yardımlar 13 10/1-f Bağış ve yardımlar 4- Kurumlar Vergisi ile İlgili Diğer Kanunlar Sıra No: Madde Numarası Açıklama Sayılı Yükseköğretim Kanunu Üniversiteler için kurumlar vergisi muafiyeti Sayılı Türkiye Adalet Akademisi Kanunu Adalet akademisi için kurumlar vergisi muafiyeti Sayılı Karayolları Genel Müdürlüğünün Teşkilat Ve Görevleri Hakkında Kanun Karayolları Genel Müdürlüğü için kurumlar vergisi muafiyeti Sayılı Sosyal Yardımlaşma Ve Dayanışmayı Teşvik Kanunu Sosyal Yardımlaşma Fonu için kurumlar vergisi muafiyeti Sayılı Küçük Ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme Ve Destekleme İdaresi Başkanlığı Kurulması Hakkında Kanun KOSGEB için kurumlar vergisi muafiyeti 5

6 4- Kurumlar Vergisi ile İlgili Diğer Kanunlar Sıra No: Madde Numarası Sayılı Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğünün Teşkilat Ve Görevleri Hakkında Kanun Açıklama DSİ için kurumlar vergisi. muafiyeti Sayılı Devlet Tiyatrosu Kuruluşu Hakkında Kanun Devlet Tiyatroları kurumlar vergisi muafiyeti Sayılı Tarım Ve Kırsal Kalkınmayı Destekleme Kurumu Kuruluş Ve Görevleri Hakkında Kanun Tarım ve Kırsal Kalkınma Kurumu için kurumlar vergisi muafiyeti Sayılı Milli Piyango Teşkiline Dair Kanun Milli Piyango için kurumlar vergisi muafiyeti Sayılı Savunma Sanayii Müsteşarlığının Kurulması Ve 11 Temmuz 1939 Tarih Ve 3670 Sayılı Milli Piyango Teşkiline Dair Kanunun İki Maddesi İle 23 Ekim 1984 Tarih Ve 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun Bir Maddesinde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Savunma Sanayi Müsteşarlığı için kurumlar vergisi muafiyeti Sayılı Türkiye Bilimsel Araştırma Kurumu Kurulması Hakkında Kanun TUBİTAK için kurumlar vergisi muafiyeti Sayılı İslam Kalkınma Bankasına Vergi Muafiyeti Tanınması Hakkında Kanun İslam Kalkınma Bankası için kurumlar vergisi muafiyeti 6

7 5- Katma Değer Vergisi Kanunu Sıra No: Madde Numarası Açıklama /a İhracat İstisnası /b İhracat İstisnası (Türkiye'de ikamet etmeyen yolcuların işlemleri) /b İhracat İstisnası (Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından onaylanan sinematografik eserlere ilişkin) /c İhracat İstisnası (İhraç kaydıyla teslimler) 5 13/f Ulusal güvenlik harcamaları 6 13/h Kızılay derneğine destek olmaya yönelik istisna 7 14/1 Transit taşımacılık istisnası 8 14/3 Standart yakıt deposu /a Diplomatik istisnalar /b Diplomatik istisnalar /b İthalat istisnası /c İthalat istisnası /a Kültür ve eğitim amacı taşıyan istisna /b Kültür ve eğitim amacı taşıyan istisna /a Sağlık ve sosyal hizmetlere yönelik istisna 7

8 5- Katma Değer Vergisi Kanunu Sıra No: Madde Numarası Açıklama /b Kamusal kurum ve kuruluşlara bedelsiz yapılacak olan teslimler /c Türkiye deki diplomatik temsilcilik ve konsolosluklara ve yabancı hayır kurumlarına yapılan yardımlar /e Kamu kurumu niteliğindeki kuruluşların ruhsat, izin, onay vb. hizmetlerine ilişkin istisna /c Devir ve bölünme işlemlerine yönelik istisna /e BSMV kapsamına giren hizmetler için mükerrerliği önlemeye yönelik istisna /f Darphane ve Damga matbaası tarafından yapılan teslimler /ı Serbest bölgelerde verilen hizmetler /j Boru hattı taşımacılığına ilişkin istisna /o İhracat ve ithalata yönelik istisna Usulüne göre yürürlüğe girmiş antlaşmalar Oran 27 29/2 İndirimli oran uygulaması 28 Geçici Madde 12 Özelleştirme kapsamında iktisadi kıymetlerin teslim ve kiralanması 8

9 5- Katma Değer Vergisi Kanunu Sıra No: Madde Numarası Açıklama 29 Geçici Madde 17 İhracat istisnası 30 Geçici Madde 23 MEB'e bilgisayar ve donanımlarının bedelsiz teslimleri 31 Geçici Madde 26 Uluslararası kuruluşlar ile bunların mensuplarına sağlanacak olan KDV istisnası 32 Geçici Madde 32 Şehir içi ulaşım sisteminin geliştirilmesine yönelik KDV istisnası 33 Geçici Madde 34 Petrolün boru hattı ile taşınmasına ilişkin yapılacak mal teslimi ve hizmet ifaları 34 Geçici Madde 35 İyileştirme, yenileme ve dönüşüm projeleri kapsamında, trampa yolu ile kamulaştırılan taşınmazların Hazineye devir ve teslimi işlemleri 6- Özel Tüketim Vergisi Kanunu 1 Madde 5 İhracat istisnası 2 Madde 6 Diplomatik istisna 3 Madde 7 1/a Güvenlik ve istihbarat birimlerine yapılan akaryakıt teslim istisnası 4 Madde 7 1/c Tasfiyelik hale gelen akaryakıt teslimi istisnası 9

10 6- Özel Tüketim Vergisi Kanunu 5 Madde 7 4 Güvenlik ve istihbarat birimlerinin asayiş amaçlı kullandıkları silah, tabanca vb. cihazlar için getirilen istisnası 6 Madde 7 5 Kamu kurumlarına yapılan araç, gereç teslimi istisnası 7 Madde 7 6 Gümrük Kanunu'ndan kaynaklanan istisna 8 Madde 7 7 Gümrük Kanunu'ndan kaynaklanan istisna 9 Madde 8-2 İhraç kaydıyla teslim edilen malın ÖTV'sinin tecili 7- Banka ve sigorta Muameleleri Vergisi 1 29/a 2 29/b 3 29/c 4 29/d 5 29/e Merkezleri Türkiye'de bulunan bankaların kendi şube ve ajansları ile veya bu şube ve ajansların birbirleriyle yaptıkları muameleler dolayısiyle tahakkuk eden paralar Merkezleri Türkiye dışında bulunan bankaların Türkiye'de mevcut şube ve ajanslarının birbirleriyle yaptıkları muameleler dolayısiyle tahakkuk eden paralar Hususi kanunlarla her türlü vergiden istisna edilmiş olan esham ve tahvillerin, faiz, temettü ve ikramiyeleri ile Merkez Bankasınca ihraç edilen likidite senetlerinden elde edilen faiz gelirleri ve 28/3/2002 tarihli ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 7/A maddesine göre kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen kira gelirleri ve vade sonunda lehe alınan paralar Bankaların müşterileri nam ve hesabına başka şahıs ve müesseselere yaptırdıkları hizmetler mukabili olarak aldıkları ve aynen mezkür şahıs veya müesseselere ödedikleri paralar Bankaların, bankerlerin ve sigorta şirketlerinin sermayelerinin tamamı kendilerine ait veya iştirakleri bulunan sınai işletmelerden sağladıkları karlar 10

11 7- Banka ve sigorta Muameleleri Vergisi 6 29/f Bankaların, bankerlerin ve sigorta şirketlerinin sermayelerine iştirak ettikleri banka, banker ve sigorta şirketlerinin bu kanuna göre banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi muamelelerden mütevellit karları 7 29/g 5842 sayılı Denizcilik Bankası Türk Anonim Ortaklığı Kanununun 6,7 8,9, 10 ve 11 inci maddeleri ile 12 nci maddesinin (b) ve (c) fıkralarında zikrolunan işler dolayısiyle Denizcilik Bankası Türk Anonim Ortaklığı lehine tahakkuk edecek paralarla aynı kanunun 2 nci ve 13 üncü maddeleri gereğince, bankanın veya kuracağı ortaklıkların, yukarda sayılan işlerin görülmesine veya tesislerin işletilmesine dair hakiki veya hükmi şahıslarla yaptıkları anlaşmalar dolayısiyle elde edecekleri paralar ve bankanın veya kuracağı ortaklıkların anlaşmalar yaptıkları hakiki ve hükmi şahıslar lehine aynı işler dolayısiyle tahakkuk edecek paralar 8 29/h 6266 sayılı kanuna göre kurulan kan bankalarının mezkür kanunda yazılı işler dolayısiyle elde edecekleri paralar 9 29/o Bankaların,yetkili müesselerin, özel finans kuruluşlarının ve PTT'nin Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkındaki Kararlar ve bu kararlara dayanılarak çıkarılan tebliğlere göre Merkez Bankasına yapacakları zorunlu, döviz ve efektif devirleri 10 29/s Kurumlar Vergisi Kanununa göre yapılan birleşme, devir, bölünme ve hisse değişimi işlemlerinden doğan kazançlar 11