2013 YILI KURUMLAR VERGİSİ BEYANI

Ebat: px
Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "2013 YILI KURUMLAR VERGİSİ BEYANI"

Transkript

1 2013 YILI KURUMLAR VERGİSİ BEYANI

2 TİCARİ KAR MALİ KAR Ticari Kar Vergi Kanunlarında Yer Alan; Değerleme Hükümleri, Kazanç Tespitine İlişkin Hükümler, İstisna Uygulamaları, Zarar Mahsubu, Gibi Esaslara Göre Düzeltilerek Mali Kar Oluşturulur. Mali Kar, İlgili Vergi Kanununun Öngördüğü Vergi Matrahıdır. 2

3 TİCARİ KAR MALİ KAR 1-) Ticari Bilanço Karı 2-) Ticari Bilanço Zararı ( ) 3-) İlaveler (+) Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (GVK-KVK) Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (Diğer Kanunlar) Değerleme Farkları 3 3

4 TİCARİ KAR MALİ KAR 4-) Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler ( ) İstisnalar (KVK) - İstisnalar (Diğer Kanunlar) - Tahakkuk Etmemiş Gelirler - Değerleme Farkları 5-) Kar ve İlaveler Toplamı (1+3) 6-) Zarar, İstisna ve İndirimler Toplamı (2+4) 7-) Cari Yıl Zararı (Mali Zarar) (6-5) 4

5 TİCARİ KAR MALİ KAR 8-) Kar (5 6) 9-) Geçmiş Yıl Zararları ( ) 10-) İndirime Esas Tutar (8 9) 11-) Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler. ( ) -İndirimler (KVK md.10) -İndirimler (Diğer Kanunlar) -Yatırım İndirimi 12-) Kurumlar Vergisi Matrahı (Mali Kar) (10 11) 5

6 İNDİRİLECEK GİDERLER Genel Giderler, Götürü Gider: İhracat, Yurt Dışında İnşaat, Onarma, Montaj ve Taşımacılık Faaliyetlerinde Bulunan Mükelleflerin, Bu Faaliyetlerinden Döviz Olarak Elde Ettikleri Hasılatın Binde 5 ini Aşmamak Şartıyla Yurtdışındaki Bu İşlerle İlgili Giderlerine Karşılık Olmak Üzere Götürü Olarak Hesapladıkları Giderler. 6

7 İNDİRİLECEK GİDERLER İşçilerin Yemek ve Barınma Giderleri, Tedavi ve İlaç Giderleri, Sigorta Primleri İşle İlgili Olmak Şartıyla, Sözleşmeye, Mahkeme Kararlarına veya Kanun Emrine İstinaden Ödenen Zarar, Ziyan ve Tazminatlar, İşle İlgili, İşin Önemi ve Genişliği ile Uyumlu Olan Seyahat ve İkamet Giderleri, Kira veya İşletmeye Dahil Olan ve İşte Kullanılan Taşıtların Giderleri, 7

8 İNDİRİLECEK GİDERLER VUK a Uygun Ayrılan Amortismanlar, Bina, Arazi, Gider, İstihlak, Damga, Belediye Vergileri, Harçlar ve Kaydiyeler Gibi Ayni Vergi Resim ve Harçlar, İşverenlerce Sendikalara Ödenen Aidatlar, (Ödenen Aidatın 1 Aylık Tutarı, İşçilere Ödenen Çıplak Brüt Ücretin 1 Günlük Toplamını Aşamaz). 8

9 İNDİRİLECEK GİDERLER İşverenler Tarafından Ücretliler Adına Bireysel Emeklilik Sistemine Ödenen Katkı Payları; Aylık Brüt Ücretin 2013 İçin % 15 ini ve Asgari Ücretin Yıllık Tutarını Aşmaması Şartıyla; ,60 TL, 9

10 İNDİRİLECEK GİDERLER Fakirlere Yardım Amacıyla Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Bağışlanan Gıda, Temizlik, Giyecek ve Yakacak Maddelerinin Maliyet Bedeli. Menkul Kıymet İhraç Giderleri, Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri, Genel Kurul Toplantıları İçin Yapılan Giderler ile Birleşme, Devir, Bölünme, Fesih ve Tasfiye Giderleri, 10

11 İNDİRİLEMEYECEK GİDERLER Öz Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faizler, Örtülü Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faiz, Kur Farkı Giderler, Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Olarak Dağıtılan Kazançlar, Motorlu Deniz Taşıtları ile Hava Taşıtlarından İşletmenin Esas Faaliyet Konusu ile İlgili Olmayanların Giderleri ve Amortismanları, 11

12 İNDİRİLEMEYECEK GİDERLER Ödenen Kurumlar Vergisi, Para Cezaları, Vergi Cezaları, Gecikme Zam ve Faizleri. Belediyelere Ödenen Cezalar, Trafik Cezaları Ödenen, Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları, Gecikme Zam ve Faizleri, Basın ve Televizyon Yoluyla İşlenen Fiillere İlişkin Ceza ve Tazminat Giderleri, 12

13 İNDİRİLEMEYECEK GİDERLER Binek Otomobiller ile Hava ve Deniz Taşıtlarına İlişkin Motorlu Taşıt Vergileri Özel İletişim Vergileri Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler İçin Yüklenilen Katma Değer Vergileri (KDVK). Ödenmeyen Sosyal Güvenlik Primleri 13

14 İNDİRİLEMEYECEK GİDERLER Dönemsellik (Geçmiş Yıl ve Gelecek Yıl Giderleri) (VUK) Belgesiz Giderler (VUK), Alınan Vadeli Çek Reeskontları (VUK), Senetsiz Alacak Reeskontları, (Banka, Banker ve Sigorta Şirketleri Hariç) (VUK), Kıdem Tazminatı Karşılığı (VUK), VUK Uymayan Şüpheli Alacak Karşılıkları 14

15 İSTİSNALAR İştirak Kazançları İstisnası Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası Yurt Dışı İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası Emisyon Primi Kazancı Yatırım Fon ve Ortaklığı Portföy İşletmeciliği Kazancı İstisnası 15

16 İSTİSNALAR Gayrimenkul ve İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası Banka veya TMSF ye Borçlu Kurumların Gayrimenkul veya İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası 16 16

17 İSTİSNALAR Yurtdışı Şube Kazançları İstisnası Yurtdışında Yapılan İnşaat, Onarma, Montaj İşleri ve Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlara İlişkin İstisna Okul ve Rehabilitasyon Merkezlerinin İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 17

18 İŞTİRAK KAZANÇLARI İSTİSNASI Şirketlerin; Tam Mükellefiyete Tabi Başka Bir Şirketin Sermayesine Katılımlarından Elde Ettikleri Kazançlar, Tam Mükellefiyete Tabi Başka Bir Kurumun Kârına Katılma İmkânı Veren Kurucu Senetleri ile Diğer İntifa Senetlerinden Elde Ettikleri Kâr Payları, 18

19 İŞTİRAK KAZANÇLARI İSTİSNASI Tam Mükellefiyete Tabi Girişim Sermayesi Yatırım Fonu Katılma Payları ile Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklıklarının Hisse Senetlerinden Elde Ettikleri Kâr Payları, Kurumlar Vergisinden İstisnadır. 19

20 İŞTİRAK KAZANÇLARI İSTİSNASI Diğer Fon ve Yatırım Ortaklıklarının Katılma Payları ve Hisse Senetlerinden Elde Edilen Kâr Payları Bu İstisnadan Yararlanamaz. Kar Yedeklerinin Sermayeye İlavesinden Elde Edilen Bedelsiz Hisseler Gelir Yazılmalı. KVK5/1-a Kapsamında Kurumlar Vergisinden İstisnadır. 20

21 GAYRİMENKUL VE İŞTİRAK HİSSESİ SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI İstisna Uygulamasına Konu Olacak Kıymetler İştirak Hissesi veya Gayrimenkul Olmalıdır. Bu Kıymetlerin En Az 2 Yıl Süre ile Aktifte Yer Almalıdır. Gayrimenkul veya Menkul Ticareti ile Uğraşan Şirketlerin Bu Amaçla Ellerinde Bulundurdukları Kıymetlerin Satışında İstisna Uygulanamaz. 21

22 GAYRİMENKUL VE İŞTİRAK HİSSESİ SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI Gayrimenkul Ticareti ve Kiralanması İşi ile İştigal Eden Şirketlerin Faaliyetlerinin Yürütülmesine Tahsis Ettikleri Taşınmazların Satışından, Menkul Kıymet Ticareti ile Uğraşan Şirketlerin İştirak Amacıyla Almış Oldukları Hisse Senetlerinin Satışından, Elde Ettikleri Kazançlar İstisnadan Yararlanabilir. 22

23 GAYRİMENKUL VE İŞTİRAK HİSSESİ SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI Kazancın Sermayeye İlave Şartı Yoktur. Kazancının Tamamı 31 Aralık Bilanço ve Gelir Tablosunda Dönem Karı İçerisinde Yer Alır. Satış Kazancının %75 lik Kısmının, Satışın Gerçekleştirildiği Yılı Takip Eden Yılın Başından, Kurumlar Vergisi Beyannamesi Verilme Tarihine Kadar Özel Bir Fon Hesabına Alınması Gerekir. 23

24 GAYRİMENKUL VE İŞTİRAK HİSSESİ SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI Fona Kaydedilen Satış Kazancı (%75), 5 Yıl İçerisinde İşletmeden Çekilir veya Başka Bir Hesaba Nakledilirse, Zamanında Uygulanan İstisna Dolayısıyla Ödenmemiş Olan Vergiler Ziyaa Uğramış Sayılır. Zararla Sonuçlanan İştirak Hisseleri Satışı Nedeniyle Oluşan Zararların Tamamının Kurum Kazancının Tespitinde Dikkate Alınabilmesi Mümkündür. 24

25 GAYRİMENKUL VE İŞTİRAK HİSSESİ SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI Satış Bedelinin, Satışın Yapıldığı Yılı İzleyen 2. Takvim Yılının Sonuna Kadar Tahsil Edilmesi Tahsil Edilmeyen Satış Bedeline İsabet Eden İstisna Nedeniyle Zamanında Tahakkuk Ettirilmeyen Vergiler Ziyaa Uğramış Sayılır Satış İşlemi KDV den Müstesnadır. Satış İşlemi ile İlgili Olarak Düzenlenen Kâğıtlar Damga Vergisinden İstisnadır. Satış İşleminin Tescili Tapu Harcına Tabidir. 25

26 GAYRİMENKUL VE İŞTİRAK HİSSESİ SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI Tarihli Gelir Tablosunda Yer Alan Dönem Karı TL dir Tarihinde TL ye Almış Olduğu Arsayı Tarihinde TL ye Satmıştır. Elde Ettiği Kazanç TL dir. Bu Kazancın %75 i Olan TL, Şubat/2013 de Özel Bir Fon Hesabına Kaydedilmiştir. 26

27 DÜZENLENEN FATURA Fatura Tarihi Fatura No Arsa Bedeli ( Ada Parsel) Hesaplanan KDV 0 Toplam KDV Kanunu nun 17/4-(r) Maddesi Kapsamında KDV Hesaplanmamıştır. 27

28 Ticari Bilanço Karı İstisnalar (-) Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası (KVK5/1-e) Kurumlar Vergisi Matrahı Hesaplanan Kurumlar Vergisi (%20)

29 EMİSYON PRİMİ İSTİSNASI A.Ş Kuruluşlarında veya Sermayelerini Artırdıkları Sırada Çıkardıkları Payların, İtibari Değerin Üzerinde Bir Bedelle Elden Çıkarılması Halinde Oluşan Kazançlar Kurumlar Vergisinden İstisnadır. Kazancın Öz Kaynaklar İçerisinde Bir Fon Hesabına Kaydedilmesi Durumunda, Vergi Hesabında Önce İlave, Daha Sonrada İstisna Olarak Gösterilmelidir. 29

30 EMİSYON PRİMİ İSTİSNASI A.Ş Sermayesi TL dir. Şirket Bu Sermayesinin TL ye Çıkarılması Konusunda Karar almış ve Artırılan TL Nominal Bedelli Hisse Senedini TL ye Başka Bir Şirket Almıştır. Muhasebe Kaydı: 102 BANKALAR SERMAYE EMİSYON PRİMİ

31 İSTİSNA KAZANCA İLİŞKİN GİDERLER Şirketlerin KV İstisna Edilen Kazançlarına İlişkin Giderleri veya İstisna Kapsamındaki Faaliyetlerinden Doğan Zararları, İstisna Dışı Kurum Kazancından İndirilemez. 31

32 ZARAR MAHSUBU KV Beyannamesinde, Her Yıla İlişkin Tutarlar Ayrı Ayrı Gösterilmek ve 5 Yıldan Fazla Nakledilmemek Şartıyla, Geçmiş Yılların Beyannamelerinde Yer Alan Zararlar Kurum Kazancından İndirilebilir. Mükelleflerce Bir Hesap Dönemi İçerisinde Oluşan Zararın, Müteakip 5 Hesap Döneminde Oluşacak Kârlarla Mahsup Edilememesi Halinde Mahsup İmkanı Ortadan Kalkar. 32

33 DEVİR VE BÖLÜNME HALİNDE ZARAR MAHSUBU Devralan Kurumlar, Kendi Bünyelerinde Oluşan Zararların Yanı Sıra; Devir Halinde, Devralınan Kurumların Devir Tarihi İtibarıyla Öz Sermaye Tutarını Geçmeyen Zararları ile Tam Bölünme İşlemi Sonucu Bölünen Kurumun Öz Sermaye Tutarını Geçmeyen Zararlarını, Kazançlarından İndirebilirler. 33

34 YURT DIŞI ZARARLARIN MAHSUBU Türkiye de KV İstisna Edilen Kazançlarla İlgili Olanlar Hariç Olmak Üzere, 5 Yıldan Fazla Nakledilmemek Şartıyla Yurt Dışı Faaliyetten Doğan Zararlar; Her Yıl O Ülke Mevzuatına Göre Denetim Yetkisi Verilen Kuruluşlarca Rapora Bağlanması, 34

35 YURT DIŞI ZARARLARIN MAHSUBU Bu Raporun Aslı İle Tercüme Edilmiş Bir Örneğinin Türkiye deki İlgili Vergi Dairesine İbrazı, Vergi Beyanları ile Bilanço ve Gelir Tablolarının O Ülkedeki Yetkili Mali Makamlarca Onaylanmış Olması, Halinde İndirim Konusu Yapılır

36 DİĞER İNDİRİMLER Kar Olması Halinde, K.V. Beyannamesi Üzerinde Ayrıca Gösterilmek Şartıyla, Sırasıyla Ar-Ge İndirimi Sponsorluk Harcamaları Bağış ve Yardımlar Girişim Sermayesi Fonu, Yurtdışına Verilen Mühendislik, Tasarım, Yazılım Gibi Hizmet Kazançların % 50 si, Yatırım İndirimi. 36

37 ARGE İNDİRİMİ İşletmeleri Bünyesinde Gerçekleştirdikleri Münhasıran Yeni Teknoloji ve Bilgi Arayışına Yönelik Araştırma ve Geliştirme Harcamaları Tutarının % 100 ü Oranında Hesaplanacak Ar- Ge İndirimi, KV Beyannamesi Üzerinde Ayrıca Gösterilmek Şartıyla KV Matrahının Tespitinde İndirim Konusu Yapılır. İşletme Bünyesinde Ayrıca Bir Ar-Ge Departmanın Bulunması Zorunludur. 37

38 ARGE İNDİRİMİ Araştırma ve Geliştirme Faaliyetleri ile Doğrudan İlişkili Olmayan Giderlerden ve Tamamen Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinde Kullanılmayan ATİK İçin Hesaplanan Amortisman Tutarlarından Verilen Paylar Üzerinden Ar-Ge İndirimi Hesaplanmaz. Matrahın Yetersiz Olması Nedeniyle İlgili Dönemde İndirim Konusu Yapılamayan Tutar, Sonraki Hesap Dönemlerine Devreder. 38

39 SPONSORLUK HARCAMALARI Şirketlerin Sponsorluk Harcamaları Şirket Kayıtlarında Gider Olarak Yer Aldığından, Mali Karın Tespitinde Öncelikle KKEG Olarak Dikkate Alınması Gerekir. Şirket Kazancının Bulunması ve Şartların Varlığı Halinde, Beyanname Üzerinde Ayrıca Gösterilmek Suretiyle Kurumlar Vergisi Matrahından İndirilebilir. Amatör Spor Dalları İçin Tamamı, Profesyonel Spor Dalları İçin % 50 si, 39

40 SPONSORLUK HARCAMALARI Yazılı Bir Sözleşme Yapılması Gerekmektedir. Banka Dekontu veya Ödeme Makbuzu, Nakdi Desteğin Elden Teslim Edilmiş Olması Halinde İse Alındı Makbuzu Tevsik Edici Belge Olarak Kabul Edilecektir. Tevsik Edici Belge Üzerinde Sponsorluk Amacıyla Yatırıldığına Dair Bir İfadeye Yer Verilmesi Şarttır. Harcamanın Yapıldığı Yılda İndirim Olarak Dikkate Alınabilir. 40

41 SPONSORLUK HARCAMALARI Gerçek ve Tüzel Kişiler, Vergi Borcu Olmadığına Dair Bir Yazı Almaları ve Yapılan Sponsorluk Sözleşmesinin Bir Örneğini İlgili Vergi Dairesine Vermeleri Gerekmektedir. Sponsor Olunan Dönemlerde Tahakkuk Eden Vergi Borçlarını Ödememeleri Halinde, İlgili Vergi Dairesi Durumu Derhal Bir Yazı ile Bulunulan Mahaldeki Gençlik ve Spor İl Müdürlüğüne Bildirecektir. 41

42 BAĞIŞ VE YARDIMIN KURUM KAZANCINDAN İNDİRİLEBİLMESİ İÇİN Genel ve Özel Bütçeli İdarelere, İl Özel İdarelerine, Belediyelere, Köylere, Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflara, Kamu Yararına Çalışan Derneklere, Yapılmış Olması Gerekmektedir. 42

43 KAZANCIN % 5 İ İLE SINIRLI BAĞIŞ VE YARDIMLAR Makbuz Karşılığı Yapılmalıdır, Karşılıksız Yapılmalıdır, Beyannamede Ayrıca Gösterilmelidir, Kurum Kazancının % 5 ini Aşmamalıdır. Kurum Kazancı= Ticari Kar- (Geçmiş Yıl Zararı+ İştirak Kazancı İstisnası) 43

44 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE İNDİRİLEBİLECEK BAĞIŞ TUTARI Ticari Kar İlaveler KKEG Bağışlar (Tema Vakfı na) İstisna ve İndirimler İştirak Kazancı İstisnası Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası (5/1-e) Ar-Ge İndirimi

45 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE İNDİRİLEBİLECEK BAĞIŞ TUTARI Kurum Kazancı= Ticari Kar- (Geçmiş Yıl Zararı + İştirak Kazancı İstisnası) Kurum Kazancı = ( ) = İndirilebilir Bağış Tutarı x % 5) 45

46 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE İNDİRİLEBİLECEK BAĞIŞ TUTARI Beyannamede İndirilebilir Bağış Tutarı; Ticari Kar İlaveler İstisna ve İndirimler Ar-Ge İndirimi Kalan Kar İndirilecek Bağış Kurumlar Vergisi Matrahı 0 46

47 EĞİTİM, SAĞLIK VE DİNİ TESİSLERE BAĞIŞLAR Okul, Sağlık Tesisi ve Öğrenci Yurdu, Çocuk Yuvası, Yetiştirme Yurdu, Huzurevi, Bakım İle Yaptırılacak İbadethaneler ve Yaygın Din Eğitimi Verilen Tesislerin İnşası Dolayısıyla Yapılan Harcamalar, Faaliyetlerini Devam Ettirebilmeleri İçin Yapılan Nakdi ve Ayni Bağış ve Yardımların, Tamamı Kurumlar Vergisi Matrahının Tespitinde İndirim Konusu Yapılabilir. 47

48 DOĞAL AFETLERE İLİŞKİN BAĞIŞLAR Bakanlar Kurulu nca Yardım Kararı Alınan Doğal Afetler Dolayısıyla Başbakanlık Aracılığı İle Makbuz Karşılığında Yapılan Ayni ve Nakdi Bağışların Tamamı Kurum Kazancından İndirilebilecektir. Somali ye veya Van a Başbakanlık Aracılığıyla Yapılan Bağışlar. 48

49 KIZILAY VE YEŞİLAY A YAPILAN BAĞIŞLAR Kızılay Derneği ne ve Yeşilay Cemiyeti ne Makbuz Karşılığı Yapılan NAKDİ Bağış ve Yardımların Tamamı, Kızılay ve Yeşilay a Yapılacak AYNİ Bağış ve Yardımlar ise Kazancın % 5 i ile Sınırlı Bağış ve Yardımlar Çerçevesinde Değerlendirilir. Derneğin İktisadi İşletmelerine Yapılan Bağış veya Yardımların KV Matrahının Tespitinde İndirim Konusu Yapılabilmesi Mümkün Değildir. 49

50 ÜNİVERSİTELERE YAPILAN BAĞIŞLAR Üniversiteler ve Yüksek Teknoloji Enstitülerine Yapılan Aynî veya Nakdî Bağış ve Yardımların Tamamı, Beyanname Üzerinde Ayrıca Gösterilmek Şartıyla Kurumlar Vergisi Matrahının Tespitinde İndirim Konusu Yapılabilir. 50

51 YURT DIŞINDA VERİLEN HİZMETLER Türkiye de Yerleşmiş Olmayan Kişilerle, İş Merkezi Yurt Dışında Bulunanlara Türkiye de Verilen ve Münhasıran Yurt Dışında Yararlanılan; Mimarlık, Mühendislik, Tasarım, Yazılım, Tıbbi Raporlama, Muhasebe Kaydı Tutma, Çağrı Merkezi ve Veri Saklama Hizmeti Alanlarında Faaliyette Bulunan Hizmet İşletmelerinin, 51

52 YURT DIŞINDA VERİLEN HİZMETLER İlgili Bakanlığın İzni ve Denetimine Tabi Olarak Eğitim ve Sağlık Alanında Faaliyet Gösteren ve Türkiye de Yerleşmiş Olmayan Kişilere Hizmet Veren İşletmelerin, Münhasıran Bu Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazancın % 50 si Kurum Kazancından İndirilebilir. İndirimden Yararlanmak İçin Fatura veya Benzeri Belgenin Yurt Dışındaki Müşteri Adına Düzenlenmesi Gerekir. 52

53 YATIRIM İNDİRİMİ 2005 Devreden Yatırım İndiriminin Kullanılması: Süre veya Tutar Sınırlaması Yok Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesinde, Kazancın Tamamı Yatırım İndirimi İstisnasından Yararlanabilir. GVK Geçici 61. Maddesi Kapsamında Kullanılan İstisna Üzerinden % 19,8 Oranında Stopaj Uygulaması Devam Ediyor. Endeksleme Yapılabilir. (Stopajlı İstisna Tutarı; Yeniden Değerleme Oranında, Stopajsız İstisna Tutarı; ÜFE Oranında) 53

54 VERİLER Dönem Karı TL dir. Vergi İncelemesi Sonucu Ödenen TL Kurumlar Vergisi, TL Vergi Ziyaı Cezası ve TL Gecikme Faizi Gider Hesaplarına İntikal Ettirilmiştir TL Kıdem Tazminatı Karşılığı Ayırıp Gider Hesaplarına İntikal Ettirmiştir. Aktifine Kayıtlı 34 Adet Binek Otomobil İçin Ödediği TL lik Motorlu Taşıtlar Vergisini Gider Kaydetmiştir. 54

55 VERİLER Vergi Asılları Ödenirken Ayrıca TL Tutarındaki Gecikme Zammı Gider Olarak Kayıtlara Alınmıştır. Gider Hesaplarının İncelenmesi Sırasında, 2012 Yılına İlişkin TL lik Fotokopi Makinesi Bakım Faturasının Ocak/2013 Döneminde Gider Olarak Kayıtlara Alınmıştır

56 VERİLER Telefon Fatura Bedellerinde TL Özel İletişim Vergisi Olduğu Tespit Edilmiştir. Makbuz Karşılığı Olarak, Sigara Sevenler Derneği ne TL lik Bağış Yapılmıştır Tarihinde TL ye Almış Olduğu Arsayı Tarihinde TL ye Satmıştır. Kazancın Tamamını Gelir Olarak Kayıtlara Almış ve Şubat/2014 de % 75 lik Kısmını ( TL) Fon Hesabına Aktarmıştır. 56

57 Ticari Bilanço Karı İlaveler(+) Kurumlar Vergisi, Ceza ve Gecikme Faizi -Kıdem Tazminatı Karşılığı Binek Oto MTV Gecikme Zammı Önceki Yıl Giderleri Özel İletişim Vergisi Bağış ve Yardımlar Kar ve İlaveler Toplamı

58 Kar ve İlaveler Toplamı Zarar Olsa da İndirilecek İstisna ve İndirimler ( ) - Arsa Satış Kazancının %75 i (KVK5/1-e) Mali Kar (KV Matrahı) Hesaplanan KV (%20)

59 ÖRTÜLÜ SERMAYE Şirketlerin, Ortaklarından veya Ortaklarla İlişkili Olan Kişilerden Doğrudan veya Dolaylı Olarak Temin Ederek İşletmede Kullandıkları Borçların, Hesap Dönemi İçinde Herhangi Bir Tarihte Şirketin Öz Sermayesinin 3 Katını Aşan Kısmı, İlgili Hesap Dönemi İçin Örtülü Sermaye Sayılır. 59

60 ÖRTÜLÜ SERMAYE Sadece İlişkili Şirketlere Finansman Temin Eden Kredi Şirketlerinden Yapılan Borçlanmalar Hariç Olmak Üzere, Ana Faaliyet Konusuna Uygun Olarak Faaliyette Bulunan ve Ortak veya Ortakla İlişkili Kişi Sayılan Banka veya Benzeri Kredi Şirketlerinden Yapılan Borçlanmalar % 50 Oranında Dikkate Alınır. 60

61 ÖRTÜLÜ SERMAYE UYGULANMASINDA; Ortakla İlişkili Kişi, Ortağın Doğrudan veya Dolaylı Olarak En Az % 10 Oranında Ortağı Olduğu Bir Gerçek Kişi veya Şirketi, Öz Sermaye, Şirketin VUK Uyarınca Tespit Edilmiş Hesap Dönemi Başındaki Öz Sermayesini, İfade Eder. 61

62 ÖRTÜLÜ SERMAYE Şirketlerin İMKB İşlem Gören Hisselerinin Edinilmesi Durumunda, Söz Konusu Hisse Nedeniyle Ortak veya Ortakla İlişkili Kişi Sayılanlardan Temin Edilen Borçlanmalarda En Az % 10 Ortaklık Payı Aranır. Yukarıda Belirtilen Oranlar, Borç Veren Ortaklar ve Ortakların İlişkide Bulunduğu Kişiler İçin Topluca Dikkate Alınır. 62

63 ÖRTÜLÜ SERMAYE SAYILMAYAN BORÇLANMALAR Şirketlerin Ortaklarının veya Ortaklarla İlişkili Kişilerin Sağladığı Gayri Nakdî Teminatlar Karşılığında 3. Kişilerden Yapılan Borçlanmalar. Şirketlerin İştiraklerinin, Ortaklarının veya Ortaklarla İlişkili Kişilerin, Banka ve Finans Kurumlarından Temin Ederek Aynı Şartlarla Kısmen veya Tamamen Kullandırdığı Borçlanmalar. 63

64 ÖRTÜLÜ SERMAYE SAYILMAYAN BORÇLANMALAR Bankalar Tarafından Yapılan Borçlanmalar. Finansal Kiralama Şirketleri, Finansman ve Faktoring Şirketleri ile İpotek Finansman Kuruluşlarının Bu Faaliyetleriyle İlgili Olarak Ortak veya Ortakla İlişkili Kişi Sayılan Bankalardan Yaptıkları Borçlanmalar. 64

65 ÖRTÜLÜ SERMAYE Örtülü Sermaye Üzerinden Kur Farkı Hariç, Faiz ve Benzeri Ödemeler, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarının Uygulanmasında, Gerek Borç Alan Gerekse Borç Veren Nezdinde, Örtülü Sermaye Şartlarının Gerçekleştiği Hesap Döneminin Son Günü İtibarıyla Dağıtılmış Kâr Payı veya Dar Mükellefler İçin Ana Merkeze Aktarılan Tutar Sayılır. 65

66 ÖRTÜLÜ SERMAYE Daha Önce Yapılan Vergilendirme İşlemleri, Tam Mükellef Şirketler Nezdinde Yapılacak Düzeltmede Örtülü Sermayeye İlişkin Kur Farklarını da Kapsayacak Şekilde, Taraf Olan Mükellefler Nezdinde Buna Göre Düzeltilir. Bu Düzeltmenin Yapılması İçin Örtülü Sermaye Kullanan Şirket Adına Tarh Edilen Vergilerin Kesinleşmiş ve Ödenmiş Olması Şarttır. 66

67 TRANSFER FİYATLANDIRMA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI Şirketler, İlişkili Kişilerle Emsallere Uygunluk İlkesine Aykırı Olarak Tespit Ettikleri Bedel Üzerinden Mal Alım ya da Satımında Bulunursa, Kazanç Tamamen veya Kısmen Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Olarak Dağıtılmış Sayılır. 67

68 TRANSFER FİYATLANDIRMA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI Alım, Satım, İmalat ve İnşaat İşlemleri, Kiralama ve Kiraya Verme İşlemleri, Ödünç Para Alınması ve Verilmesi, İkramiye, Ücret ve Benzeri Ödemeleri Gerektiren İşlemler Her Hal ve Şartta Mal veya Hizmet Alım ya da Satımı Olarak Değerlendirilir. 68

69 İLİŞKİLİ KİŞİ Şirketlerin Kendi Ortakları, Şirketlerin veya Ortaklarının İlgili Bulunduğu Gerçek Kişi veya Şirket ile İdaresi, Denetimi veya Sermayesi Bakımından Doğrudan veya Dolaylı Olarak Bağlı Bulundurduğu Gerçek Kişi veya Şirketleri İfade Eder. Ortakların Eşleri, Ortakların veya Eşlerinin Üstsoy ve Altsoyu ile 3. Derece Dahil Yansoy Hısımları ve Kayın Hısımları da İlişkili Kişi Sayılır. 69

70 İLİŞKİLİ KİŞİ Kazancın Elde Edildiği Ülke Vergi Sisteminin, Türk Vergi Sisteminin Yarattığı Vergilendirme İmkânı Sağlayıp Sağlamadığı ve Bilgi Değişimi Hususunun Göz Önünde Bulundurulması Suretiyle Bakanlar Kurulunca İlan Edilen Ülkelerde veya Bölgelerde Bulunan Kişilerle Yapılmış Tüm İşlemler, İlişkili Kişilerle Yapılmış Sayılır. 70

71 EMSALLERE UYGUNLUK İLKESİ, İlişkili Kişilerle Yapılan Mal Alım ya da Satımında Uygulanan Bedelin, Aralarında Böyle Bir İlişkinin Bulunmaması Durumunda Oluşacak Bedele Uygun Olmasını İfade Eder. Emsallere Uygunluk İlkesi Doğrultusunda Tespit Edilen Bedellere İlişkin Hesaplamalara Ait Kayıt, ve Belgelerin İspat Edici Kâğıtlar Olarak Saklanması Zorunludur. 71

72 ŞİRKETLER, İLİŞKİLİ KİŞİLERLE YAPTIĞI İŞLEMLERDE UYGULAYACAĞI FİYATLARI KARŞILAŞTIRILABİLİR FİYAT YÖNTEMİ: Mal Alım- Satımında Bulunan ve Aralarında Herhangi Bir Şekilde İlişki Bulunmayan Gerçek veya Tüzel Kişilerin Birbirleriyle Yaptıkları İşlemlerde Uygulayacağı Piyasa Fiyatı ile Karşılaştırılarak Tespit Edilmesini İfade Eder. 72

73 ŞİRKETLER, İLİŞKİLİ KİŞİLERLE YAPTIĞI İŞLEMLERDE UYGULAYACAĞI FİYATLARI MALİYET ARTI YÖNTEMİ: Emsallere Uygun Fiyatın, İlgili Mal Maliyetlerinin Makul Bir Brüt Kâr Oranı Kadar Artırılması Suretiyle Hesaplanmasını İfade Eder. 73

74 İLİŞKİLİ KİŞİLERLE YAPTIĞI İŞLEMLERDE UYGULAYACAĞI FİYATLAR YENİDEN SATIŞ FİYATI YÖNTEMİ: Emsallere Uygun Fiyatın, İşlem Konusu Malların Aralarında Herhangi Bir Şekilde İlişki Bulunmayan Gerçek veya Tüzel Kişilere Yeniden Satılması Halinde Uygulanacak Fiyattan, Makul Bir Brüt Satış Kârı Düşülerek Hesaplanmasını İfade Eder

75 TRANSFER FİYATLANDIRMA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI İlişkili Kişilerle Yapılan Mal Alım ya da Satımında Uygulanacak Fiyatın Tespitine İlişkin Yöntemler, Mükellefin Talebi Üzerine Maliye Bakanlığı İle Anlaşılarak Belirlenebilir. Bu Şekilde Belirlenen Yöntem, 3 Yılı Aşmamak Üzere Anlaşmada Tespit Edilen Süre ve Şartlar Dahilinde Kesinlik Taşır. 75

76 TRANSFER FİYATLANDIRMA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Olarak Dağıtılan Kazanç, Gelir ve KVK Uygulamasında, Hesap Döneminin Son Günü İtibarıyla Dağıtılmış Kâr Payı veya Dar Mükellefler İçin Ana Merkeze Aktarılan Tutar Sayılır. 76

77 TRANSFER FİYATLANDIRMA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI Daha Önce Yapılan Vergilendirme İşlemleri, Taraf Olan Mükellefler Nezdinde Buna Göre Düzeltilir. Bu Düzeltmenin Yapılması İçin Örtülü Kazanç Dağıtan Kurum Adına Tarh Edilen Vergilerin Kesinleşmiş ve Ödenmiş Olması Şarttır

78 TRANSFER FİYATLANDIRMA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI Tam Mükellef Şirketler ile Yabancı Şirketlerin Türkiye'deki İşyerlerinin Aralarında İlişkili Kişi Kapsamında Gerçekleştirdikleri Yurt İçindeki İşlemler Nedeniyle Kazancın Örtülü Olarak Dağıtıldığının Kabulü Hazine Zararının Doğması Şartına Bağlıdır. 78

2013 YILINDA 2012 KAZANÇLARIN KURUMLAR VERGİSİ BEYANI

2013 YILINDA 2012 KAZANÇLARIN KURUMLAR VERGİSİ BEYANI 2013 YILINDA 2012 KAZANÇLARIN KURUMLAR VERGİSİ BEYANI KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ -Sermaye Şirketleri. -Kooperatifler. -İktisadî Kamu Kuruluşları. -Dernek veya Vakıflara Ait İktisadî İşletmeler. -İş

Detaylı

TRANSFER FİYATLANDIRMASI

TRANSFER FİYATLANDIRMASI TRANSFER FİYATLANDIRMASI Tanım: Transfer fiyatlandırması, ilişkili şirketlerin kendi aralarındaki mal veya hizmet transferlerinde bu ürün veya hizmetler için belirledikleri fiyatlandırmadır. Bu yöntemle

Detaylı

Erdal Çalıkoğlu Yeminli Mali Müşavir 2 Nisan 2013

Erdal Çalıkoğlu Yeminli Mali Müşavir 2 Nisan 2013 Erdal Çalıkoğlu Yeminli Mali Müşavir 2 Nisan 2013 Verginin Konusu KVK nın 1. maddesinde sayılan kurumların kazançları kurumlar vergisinin konusunu oluşturmaktadır. Kurum kazancı gelir vergisinin konusuna

Detaylı

Transfer Fiyatlandırması ve Örtülü Sermaye Kurumlar Vergisi Kanunundaki Son Değişiklikler

Transfer Fiyatlandırması ve Örtülü Sermaye Kurumlar Vergisi Kanunundaki Son Değişiklikler Transfer Fiyatlandırması ve Örtülü Sermaye Kurumlar Vergisi Kanunundaki Son Değişiklikler Kayseri Sanayi Odası Faruk Sabuncu PwC Şirket Ortağı, YMM 3 Nisan 2007 İçerik I II Değiştirilen hükümler Getirilen

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ ÜZERİNDE YAPILACAK SOSYAL İNDİRİMLER

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ ÜZERİNDE YAPILACAK SOSYAL İNDİRİMLER KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ ÜZERİNDE YAPILACAK SOSYAL İNDİRİMLER Günümüzde birçok kurum ve ticari işletmeler sadece ürettikleri mal ve hizmetler yanında topluma verdikleri sosyal değerlerle de öne çıkmaktadırlar.

Detaylı

KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER

KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER Volkan YÜKSEL * Öz Vergi uygulamasında, bir kazancın elde edilmesi sırasında yapılan giderler vergilendirilecek kazancın tespitinde gider olarak

Detaylı

Erdal Çalıkoğlu Yeminli Mali Müşavir 1 Nisan 2014

Erdal Çalıkoğlu Yeminli Mali Müşavir 1 Nisan 2014 Erdal Çalıkoğlu Yeminli Mali Müşavir 1 Nisan 2014 Verginin Konusu KVK nın 1. maddesinde sayılan kurumların kazançları kurumlar vergisinin konusunu oluşturmaktadır. Kurum kazancı gelir vergisinin konusuna

Detaylı

-Satış konusunun taşınmaz, iştirak hissesi, kurucu senetleri,intifa senetleri, rüçhan hakkı olması,

-Satış konusunun taşınmaz, iştirak hissesi, kurucu senetleri,intifa senetleri, rüçhan hakkı olması, KURUMLARIN AKTİFİNDE EN AZ İKİ TAM YIL SÜREYLE BULUNAN TAŞINMAZLAR İLE İŞTİRAK HİSSELERİNİN SATIŞLARININ KURUMLAR VERGİSİ VE KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN İSTİSNAYA KONU EDİLMESİNİN ŞARTLARI VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

Detaylı

Kurumlar Vergisi 2005 Kurum Kazancının Tespitinde Giderler,İndirimler ve İstisnalar* 4 Nisan 2006. PwC. Ersun Bayraktaroğlu Kıdemli Müdür, YMM

Kurumlar Vergisi 2005 Kurum Kazancının Tespitinde Giderler,İndirimler ve İstisnalar* 4 Nisan 2006. PwC. Ersun Bayraktaroğlu Kıdemli Müdür, YMM Kurumlar Vergisi 2005 Kurum Kazancının Tespitinde Giderler,İndirimler ve İstisnalar* Ersun Bayraktaroğlu Kıdemli Müdür, YMM *connectedthinking PwC İÇERİK İndirimi Kabul Edilen Giderler İndirimi Kabul Edilmeyen

Detaylı

SPOR KULÜPLERİNE YAPILACAK BAĞIŞ VE YARDIMLAR. Sayfa1. Mevzuat Yazıları: 2017/09 YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR & BAĞIMSIZ DENETÇİ ASIM GEZER

SPOR KULÜPLERİNE YAPILACAK BAĞIŞ VE YARDIMLAR. Sayfa1. Mevzuat Yazıları: 2017/09 YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR & BAĞIMSIZ DENETÇİ ASIM GEZER SPOR KULÜPLERİNE YAPILACAK BAĞIŞ VE YARDIMLAR A. Sponsorluk Sözleşmesi Kapsamında Amatör Spor Kulübüne Yapılacak Harcamalar ile Bağış ve Yardımlar Kurumlar tarafından yapılan sponsorluk harcamaları ile

Detaylı

GRUP ŞİRKETLERİ ARASINDAKİ KREDİ İLİŞKİLERİNİN ÖRTÜLÜ İNCELENMESİ

GRUP ŞİRKETLERİ ARASINDAKİ KREDİ İLİŞKİLERİNİN ÖRTÜLÜ İNCELENMESİ GRUP ŞİRKETLERİ ARASINDAKİ KREDİ İLİŞKİLERİNİN ÖRTÜLÜ SERMAYE YÖNÜNDEN İNCELENMESİ 5 GRUP ŞİRKETLERİ (*) ARASINDAKİ KREDİ İLİŞKİLERİNİN ÖRTÜLÜ SERMAYE YÖNÜNDEN İNCELENMESİ 1 - GİRİŞ Bu çalışmamızda 5520

Detaylı

SİRKÜLER: 2014/021 BURSA, Konu: E-Beyanname Sistemindeki 2013 Yılı Kurumlar Vergisi Bildirimindeki Yenilikler Hakkında

SİRKÜLER: 2014/021 BURSA, Konu: E-Beyanname Sistemindeki 2013 Yılı Kurumlar Vergisi Bildirimindeki Yenilikler Hakkında SİRKÜLER: 2014/021 BURSA, 07.04.2014 Konu: E-Beyanname Sistemindeki 2013 Yılı Kurumlar Vergisi Bildirimindeki Yenilikler Hakkında Sayın Mükellefimiz, Gelir İdaresi Başkanlığı nın www.gib.gov.tr internet

Detaylı

6728 sayılı Kanun ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu nda Yapılan Değişiklikler

6728 sayılı Kanun ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu nda Yapılan Değişiklikler Sirküler 2016 / 059 Referansımız: 0841 / 2016/ YMM/ EK Telefon: +90 (212) 29157 10 Fax: +90 (212) 24146 04 E-Mail: info@kutlanpartnerscom İstanbul, 11082016 6728 sayılı Kanun ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN SON VERSİYONUNDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN SON VERSİYONUNDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN SON VERSİYONUNDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR Beyanname düzenleme programının yeni versiyonu 01.04.2014 tarihinde güncellenmiştir. Kurumlar vergisi beyannamesi doldurmadan

Detaylı

EKSPER YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE DENETİM HİZMETLERİ A.Ş.

EKSPER YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE DENETİM HİZMETLERİ A.Ş. EKSPER YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE DENETİM HİZMETLERİ A.Ş. Hazırlayan: A. ŞEREF ACAR EKSPER YMM A.Ş. 1 İLGİLİ HESAP DÖNEMİ İÇİN ÖRTÜLÜ SERMAYE SAYILIR 2 HEM ORTAK OLDUĞU KURUMLARA HEMDE SÖZ KONUSU KURUMA

Detaylı

ö z d o ğ r u l a r serbest muhasebeci mali müşavirlik ltd.şti. Chartered Accountants & Auditors Ltd.

ö z d o ğ r u l a r serbest muhasebeci mali müşavirlik ltd.şti. Chartered Accountants & Auditors Ltd. 14. Pratik bilgiler 14.1 Gelir vergisi oranları 14.1.1 2009 yılı gelirlerine uygulanan tarife Gelir dilimi Vergi oranı 8.700 TL ye kadar 22.000 TL'nin 8.700 TL'si için 1.305 TL, fazlası % 20 50.000 TL'nin

Detaylı

Erdal Çalıkoğlu Yeminli Mali Müşavir 5 Nisan 2016

Erdal Çalıkoğlu Yeminli Mali Müşavir 5 Nisan 2016 Erdal Çalıkoğlu Yeminli Mali Müşavir 5 Nisan 2016 Verginin Konusu KVK nın 1. maddesinde sayılan kurumların kazançları kurumlar vergisinin konusunu oluşturmaktadır. Kurum kazancı gelir vergisinin konusuna

Detaylı

Özelge: Kredi kullanılarak satın alınan gayrimenkulün, kiralanması ve satışının KDV, KV ve Vergi Usul Kanunu karşısındaki durumu hk.

Özelge: Kredi kullanılarak satın alınan gayrimenkulün, kiralanması ve satışının KDV, KV ve Vergi Usul Kanunu karşısındaki durumu hk. Özelge: Kredi kullanılarak satın alınan gayrimenkulün, kiralanması ve satışının KDV, KV ve Vergi Usul Kanunu karşısındaki durumu hk. Sayı: Tarih: 31/08/2012 B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-2704 T.C. GELİR

Detaylı

KİRA GELİRİ İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER

KİRA GELİRİ İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER Tarih: 23.02.2016 Sayı : 2016/38 KİRA GELİRİ İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER Kira Gelirinde Hasılatın Tespiti Nasıl Olacaktır? Mükelleflerce bir takvim yılı içinde o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak

Detaylı

Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkındaki Genel Tebliğler Transfer Fiyatlandırması ile ilgili Sayılı Sirküler

Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkındaki Genel Tebliğler Transfer Fiyatlandırması ile ilgili Sayılı Sirküler ESKİŞEHİR SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER ODASI Chamber of Certified Public Accountants of Eskişehir ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Yasal Dayanaklar 5520 sayılı Kurumlar

Detaylı

DUYURU ( 2012 15 ) 17.04.2012

DUYURU ( 2012 15 ) 17.04.2012 7.0.0 DUYURU ( 0 5 ) Konu : 0 yılı Kurumlar vergisi beyannamesinde Transfer Fiyatlandırması, Kontrol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü Sermayeye İlişkin Form Bu formu ilişkili kişilerle işlemlerde bulunan

Detaylı

1- Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımının Esası

1- Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımının Esası İÇİNDEKİLER 1- Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımının Esası... 1 2- Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Mevzuatı... 1 3- Emsallere Uygunluk İlkesi... 6 4- Emsallere

Detaylı

KURUM KARLARININ DAĞITIMI VE VERGİLENDİRİLMESİ

KURUM KARLARININ DAĞITIMI VE VERGİLENDİRİLMESİ KURUM KARLARININ DAĞITIMI VE VERGİLENDİRİLMESİ Mustafa Çamlıca Yeminli Mali Müşavir 1 Nisan 2010 Kar payı stopajı Kar payı stopajı Şube stopajı Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca yıllık veya özel beyanname

Detaylı

YENİ KURUMLAR VERGİSİ KANUNU TASARISINA GÖRE TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI

YENİ KURUMLAR VERGİSİ KANUNU TASARISINA GÖRE TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI YENİ KURUMLAR VERGİSİ KANUNU TASARISINA GÖRE TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI İrfan VURAL Gelirler Kontrolörü I- GİRİŞ Kurumların, ilişkili kişileri ile gerçekleştirmiş olduğu mal

Detaylı

Sayılı Kanunun 55. maddesi ile KVK nın Muafiyetler başlıklı 4. maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.

Sayılı Kanunun 55. maddesi ile KVK nın Muafiyetler başlıklı 4. maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir. Tarih : 18.08.2016 No : 29 Konu : 6728 sayılı Yatırım Ortamının İyileştirilmesi Amacıyla Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu nda yapılan değişiklikler hk. 6728

Detaylı

SİRKÜLER İstanbul, 04.04.2014 Sayı: 2014/073 Ref: 4/073

SİRKÜLER İstanbul, 04.04.2014 Sayı: 2014/073 Ref: 4/073 SİRKÜLER İstanbul, 04.04.2014 Sayı: 2014/073 Ref: 4/073 Konu: E-BEYANNAME SİSTEMİNDE 2013 YILI KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ İLE İLGİLİ YAPILAN YENİLİKLER Gelir İdaresi Başkanlığı nın www.gib.gov.tr internet

Detaylı

-İÇİNDEKİLER- BÖLÜM I: İŞTİRAK KAZANÇLARI İSTİSNASI... 1 A. Kısa Soru ve Cevaplar: B. Uygulamalı Sorular:... 49

-İÇİNDEKİLER- BÖLÜM I: İŞTİRAK KAZANÇLARI İSTİSNASI... 1 A. Kısa Soru ve Cevaplar: B. Uygulamalı Sorular:... 49 -İÇİNDEKİLER- BÖLÜM I: İŞTİRAK KAZANÇLARI İSTİSNASI... 1 A. Kısa Soru ve Cevaplar:... 2 B. Uygulamalı Sorular:... 4 1. İştirak Kazancının Ticari Bilanço Karından Fazla Olması:... 4 2. Dar Mükellef Kurumların

Detaylı

Sayı : 2014/199 2 Tarih : 24.04.2014 Ö Z E L B Ü L T E N KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLECEK KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER

Sayı : 2014/199 2 Tarih : 24.04.2014 Ö Z E L B Ü L T E N KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLECEK KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER Sayı : 2014/199 2 Tarih : 24.04.2014 Ö Z E L B Ü L T E N KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLECEK KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 1 Değerli Müşterimiz, Kurumlar vergisi beyannamesinin ekler bölümüne

Detaylı

GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDEN İNDİRİLECEK GİDERLER

GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDEN İNDİRİLECEK GİDERLER Tarih: 07.03.2016 Sayı : 2016/47 GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDEN İNDİRİLECEK GİDERLER Gelir vergisi beyanlarının başladığı şu günlerde beyannameden indirilecek giderleri hatırlatmak istiyoruz. Ticari Kazancın

Detaylı

Murat KÖSEOĞLU Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

Murat KÖSEOĞLU Serbest Muhasebeci Mali Müşavir DUYURU 5520 SAYILI KURUMLAR VERGİSİ KANUNU Sayı: 2006/019 Tarih: 22 / 06 / 2006 Değerli müşterimiz, 21.06.2006 tarih ve 26205 sayılı resmi gazetede yayınlanarak yürürlüğe giren 5520 sayılı kurumlar vergisi

Detaylı

2012 Yılı Kira Gelirlerinin Beyanında Bilinmesi Gerekenler

2012 Yılı Kira Gelirlerinin Beyanında Bilinmesi Gerekenler 2012 Yılı Kira Gelirlerinin Beyanında Bilinmesi Gerekenler Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde yazılı mal ve hakların (Arazi, bina, haklar, motorlu taşıtlar vs.) kiraya verilmesinden elde edilen

Detaylı

C) I-II-III D) IV-III

C) I-II-III D) IV-III 1. Verginin ödenmesi bakımından, alacaklı vergi dairesine karşı muhatap olan kişi aşağıdakilerden hangisidir? A) Mükellef B) Yüklenici C) Vergi sorumlusu D) Vasi E) Kayyum 2. Aşağıdakilerden hangisi Her

Detaylı

İştirak Kazançları İstisnası Kontrol Edilen Yabancı Şirket

İştirak Kazançları İstisnası Kontrol Edilen Yabancı Şirket İştirak Kazançları İstisnası Kontrol Edilen Yabancı Şirket *connectedthinking PwC Kontrol edilen yabancı kurum Kontrol edilen yabancı kurum Tam mükellef gerçek kişi ve kurumların doğrudan veya dolaylı

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü. Sayı : [ /5]

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü. Sayı : [ /5] T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü Sayı : 70280967-105[269-2015/5]-45 11.05.2016 Konu : Yapılmakta Olan Yatırımlar" hesabında yer alan bakiyenin,

Detaylı

İstanbul, 12.08.2013 SİRKÜLER (2013-16)

İstanbul, 12.08.2013 SİRKÜLER (2013-16) İstanbul, 12.08.2013 SİRKÜLER (2013-16) Konu: Taşınmazların 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu na istinaden yapılacak sat ve geri kiralama (sale and lease back) işlemlerinde

Detaylı

MENKUL SERMAYE İRATLARI İLE MENKUL KIYMET ALIM SATIM KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ

MENKUL SERMAYE İRATLARI İLE MENKUL KIYMET ALIM SATIM KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ MENKUL SERMAYE İRATLARI İLE MENKUL KIYMET ALIM SATIM KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ Mükellefiyete Konu Gelir GERÇEK KİŞİ VERGİYE TABİ TÜZEL KİŞİ (KURUM) Menkul Kıymet Yatırım Ortaklarının Hisse Senetlerinin

Detaylı

İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ...VII İÇİNDEKİLER...IX

İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ...VII İÇİNDEKİLER...IX İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ...VII İÇİNDEKİLER...IX BİRİNCİ BÖLÜM TEMEL HUKUK BİLGİSİ I. HUKUK NEDİR ve KAÇA AYRILIR?...3 II. VERGİ HUKUKU ve KAYNAKLARI...4 A. Vergi Hukukunun Tanımı...4 B. Vergi Hukukunun Kaynakları...4

Detaylı

mali açıklamalar 2012/ Konu: Vergi Kanunlarında ve Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapıldı

mali açıklamalar 2012/ Konu: Vergi Kanunlarında ve Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapıldı 2012/042 15.06.2012 Konu: Vergi Kanunlarında ve Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapıldı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanun ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına ilişkin 6322 no.lu Kanun

Detaylı

2015 yılında kira geliri elde eden gerçek kişilerin bu gelirlerini 1 Mart-25 Mart arasında beyan etmeleri gerekiyor.

2015 yılında kira geliri elde eden gerçek kişilerin bu gelirlerini 1 Mart-25 Mart arasında beyan etmeleri gerekiyor. Not: Makaleler yazarın kişisel görüşünü ifade etmekte olup kaleme alındığı tarihteki mevzuat düzenlemeleri açısından geçerlidir. Daha sonra meydana gelecek değişimler uygulamada farklılık yaratabilir.

Detaylı

5520 SAYILI KURUMLAR VERGİSİ KANUNU ÖRTÜLÜ SERMAYE. PwC

5520 SAYILI KURUMLAR VERGİSİ KANUNU ÖRTÜLÜ SERMAYE. PwC 5520 SAYILI KURUMLAR VERGİSİ KANUNU ÖRTÜLÜ SERMAYE PwC Gündem Kurumlar Vergisi Kanununda Örtülü Sermaye Örtülü Sermaye Yaratabilecek Hallerin İrdelenmesi Kanunun Firmalara Etkisi Soru & Cevap 5520 SAYILI

Detaylı

Transfer fiyatlandırmasına konu olacak işlemler, ilişkili kişilerle yapılan mal veya hizmet alım ya da satım işlemleridir.

Transfer fiyatlandırmasına konu olacak işlemler, ilişkili kişilerle yapılan mal veya hizmet alım ya da satım işlemleridir. TRANSFER FİYATLANDIRMASI, KONTROL EDİLEN YABANCI KURUM VE ÖRTÜLÜ SERMAYEYE İLİŞKİN FORMUN DOLDURULMASI VE YILLIK TRANSFER FİYATLANDIRILMASI RAPORU HAKKINDA SORU VE CEVAPLAR 1-İlişkili kişiler arasındaki

Detaylı

HOŞGELDİNİZ ADEM ELİKARA YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR

HOŞGELDİNİZ ADEM ELİKARA YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR HOŞGELDİNİZ ADEM ELİKARA YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR 1 ÖRTÜLÜ SERMAYE VE ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMINDA DÖNEM SONU İŞLEMLERİ 2 ÖRTÜLÜ SERMAYE Kurumların ortaklarından veya ortaklarla ilişkili olan kişilerden doğrudan

Detaylı

Transfer FiyatlandırmasıYoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı. Adnan Ertürk Gelir İdaresi Daire Başkanı Tel: (312) 415 34 51 E-mail: aerturk@gelirler.gov.

Transfer FiyatlandırmasıYoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı. Adnan Ertürk Gelir İdaresi Daire Başkanı Tel: (312) 415 34 51 E-mail: aerturk@gelirler.gov. Transfer FiyatlandırmasıYoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Adnan Ertürk Gelir İdaresi Daire Başkanı Tel: (312) 415 34 51 E-mail: aerturk@gelirler.gov.tr 1 Kurumlar vergisinin konusu Aşağıda sayılan kurumların

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAME DÜZENLEME SEMİNER NOTLARI

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAME DÜZENLEME SEMİNER NOTLARI KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAME DÜZENLEME SEMİNER NOTLARI (Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Örneği) Ali PINAR S.M. Mali Müşavir Bağımsız Denetçi İstanbul Meslekte Birlik Yönetim Kurulu Üyesi Eminönü, 05.04.2017

Detaylı

SAYI: 2014/27 Ankara,09/04/2014 KONU: Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Yapılan Değişiklikler SİRKÜLER

SAYI: 2014/27 Ankara,09/04/2014 KONU: Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Yapılan Değişiklikler SİRKÜLER SAYI: 2014/27 Ankara,09/04/2014 KONU: Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Yapılan Değişiklikler SİRKÜLER Gelir İdaresi Başkanlığı nın www.gib.gov.tr internet adresindeki beyanname düzenleme programında 2013

Detaylı

AKDENİZ DENETİM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ.

AKDENİZ DENETİM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ. Sirküler No: 2014/37 Tarih: 25.02.2014 GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDEN İNDİRİLECEK GİDERLER Gelir vergisi beyannamesinin verileceği önümüzdeki günlerde bu beyannameden indirim konusu yapılacak giderleri

Detaylı

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu*

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu* 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu* Zeki Gündüz PwC, Ortak, Avukat, YMM *connectedthinking PwC Giriş I II III IV Sistematik açısından yapılan değişiklikler Değiştirilen hükümler Getirilen yeni hükümler

Detaylı

Yorum ve makaleler 19.02.2013. Konu: 2013 Yılı Kira Gelirlerinin Beyanı. Kimler kira gelirlerini beyan edecekler? 3.200 TL lık istisnanın Uygulanması

Yorum ve makaleler 19.02.2013. Konu: 2013 Yılı Kira Gelirlerinin Beyanı. Kimler kira gelirlerini beyan edecekler? 3.200 TL lık istisnanın Uygulanması Not: Makaleler yazarın kişisel görüşünü ifade etmekte olup kaleme alındığı tarihteki mevzuat düzenlemeleri açısından geçerlidir. Daha sonra meydana gelecek değişimler uygulamada farklılık yaratabilir.

Detaylı

Tarih : No : 28

Tarih : No : 28 Tarih : 18.08.2016 No : 28 Konu : 6728 sayılı Yatırım Ortamının İyileştirilmesi Amacıyla Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu nda yapılan değişiklikler hk. 6728 sayılı

Detaylı

2. HANGİ İŞLEMLER TRANSFER FİYATLANDIRMASININ KAPSAMINA GİRER

2. HANGİ İŞLEMLER TRANSFER FİYATLANDIRMASININ KAPSAMINA GİRER 10 SORUDA TRANSFER FİYATLANDIRMASI: 1. TRANSFER FİYATLANDIRMASI NEDİR? Transfer Fiyatlandırması genel olarak malların hizmetlerin ya da gayri maddi hakların ilişkili kişiler arasında el değiştirmesinde

Detaylı

YENİ KURUMLAR VERGİSİ KANUNU TASARISINA GÖRE TAŞINMAZLAR VE İŞTİRAK HİSSELERİ SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI. İrfan VURAL Gelirler Kontrolörü

YENİ KURUMLAR VERGİSİ KANUNU TASARISINA GÖRE TAŞINMAZLAR VE İŞTİRAK HİSSELERİ SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI. İrfan VURAL Gelirler Kontrolörü YENİ KURUMLAR VERGİSİ KANUNU TASARISINA GÖRE TAŞINMAZLAR VE İŞTİRAK HİSSELERİ SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI İrfan VURAL Gelirler Kontrolörü I- GİRİŞ Bilindiği üzere, daha önce Kurumlar Vergisi Kanunu nun geçici

Detaylı

İŞTİRAK HİSSESİ SATIŞ KAZANCI İSTİSNASINA İLİŞKİN MUHASEBE KAYITLARI VE SÖZ KONUSU İSTİSNANIN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLMESİ

İŞTİRAK HİSSESİ SATIŞ KAZANCI İSTİSNASINA İLİŞKİN MUHASEBE KAYITLARI VE SÖZ KONUSU İSTİSNANIN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLMESİ İŞTİRAK HİSSESİ SATIŞ KAZANCI İSTİSNASINA İLİŞKİN MUHASEBE KAYITLARI VE SÖZ KONUSU İSTİSNANIN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLMESİ 26 ŞUBAT 2019 1 İlgili Düzenlemeler: Kurumlar Vergisi Kanunu(KVK)

Detaylı

DÖNEM SONU İŞLEMLERİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN VERGİSEL HUSUSLAR

DÖNEM SONU İŞLEMLERİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN VERGİSEL HUSUSLAR DÖNEM SONU İŞLEMLERİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN VERGİSEL HUSUSLAR TİCARİ KAZANÇ Esnaf Muaflığından Yararlananlar Gelir Vergisine Tabi Olanlar Gerçek Usulde Vergilendirilenler Basit Usulde Vergilendirilenler İşletme

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü) T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü) Sayı : B.07.1.GİB.4.06.16.01-120[40-11/9]-249 20/02/2012 Konu : Bedelsiz kiralanan otomobile

Detaylı

: 6728 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu'nda Yapılan Değişiklikler

: 6728 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu'nda Yapılan Değişiklikler Sirküler No : 2016-59 Sirküler Tarihi : 15.08.2016 Konu : 6728 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu'nda Yapılan Değişiklikler 09.08.2016 tarih ve 29796 sayılı Resmi Gazete de yayınlanan 6728 sayılı "Yatırım

Detaylı

TABLO 2. 2011 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI. Tam Mükellef Sermaye Şirketi ve Yatırım Fonu (**)

TABLO 2. 2011 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI. Tam Mükellef Sermaye Şirketi ve Yatırım Fonu (**) TABLO 2. 2011 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI Mükellef Gelir GERÇEK KİŞİ Dar Mükellef (*) KURUM Dar Mükellef (*) Sermaye Şirketi ve Yatırım Fonu (**) Kurum Dar

Detaylı

Yeminli Mali Müşavirlik Bağımsız Denetim ve Danışmanlık

Yeminli Mali Müşavirlik Bağımsız Denetim ve Danışmanlık No : 2013-021 Tarih : 07.01.2013 Konu : 7 Seri Nolu Kurumlar Vergisi Genel Tebilği 31.12.2012 tarih ve 28514 (4. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 7 Seri No lu Kurumlar Vergisi Tebliği ile 31/5/2012

Detaylı

2012 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI KURUM. Yatırım Fonu (**)

2012 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI KURUM. Yatırım Fonu (**) Mükellef Gelir GERÇEK KİŞİ Dar Mükellef (*) 2012 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI KURUM Dar Mükellef (*) Sermaye Şirketi ve Yatırım Fonu (**) Diğer Kurum Dar

Detaylı

Konu: 2017 Yılı Kira Gelirlerinin Beyanı İçin Son Gün 26 Mart 2018

Konu: 2017 Yılı Kira Gelirlerinin Beyanı İçin Son Gün 26 Mart 2018 Not: Makaleler yazarın kişisel görüşünü ifade etmekte olup kaleme alındığı tarihteki mevzuat düzenlemeleri açısından geçerlidir. Daha sonra meydana gelecek değişimler uygulamada farklılık yaratabilir.

Detaylı

2012 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI GERÇEK KİŞİ. Yatırım Fonu (**)

2012 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI GERÇEK KİŞİ. Yatırım Fonu (**) Mükellef Gelir GERÇEK KİŞİ Tam Mükellef Dar Mükellef (*) 2012 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI KURUM Tam Mükellef Dar Mükellef (*) Tam Mükellef Sermaye Şirketi

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 ERENKÖY VD VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ DÖNEM TİPİ Yıllık Yıl 2014 Onay Zamanı : 17.04.2015-12:27:33 Vergi Kimlik 8790101024 E-Posta Adresi Ticaret Sicil No İrtibat Tel No

Detaylı

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu*

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu* 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu* Tasfiye, Devir, Bölünme Hükümleri Zarar Mahsubu Vergi Mahsubu Yüksel Toparlak PwC, Ortak, YMM *connectedthinking PwC Tasfiye, Devir, Bölünme, Hisse Değişimi Tasfiye

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 BEŞİKTAŞ VD VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ DÖNEM TİPİ Yıllık Yıl 2012 Onay Zamanı : - Ticaret Sicil No Soyadı (Unvanı) Adı (Unvanın Devamı) Dar Mükellef Temsilcisinin Ticaret

Detaylı

5520 s. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNUN (VAKIFLARLA İLGİLİ MADDELERİ) 5520 s. KURUMLAR VERGİSİ KANUNU KURUMLAR VERGİSİ KANUNU BİRİNCİ KISIM.

5520 s. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNUN (VAKIFLARLA İLGİLİ MADDELERİ) 5520 s. KURUMLAR VERGİSİ KANUNU KURUMLAR VERGİSİ KANUNU BİRİNCİ KISIM. 5520 s. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNUN (VAKIFLARLA İLGİLİ MADDELERİ) 5520 s. KURUMLAR VERGİSİ KANUNU Kanun No : 5520 Kabul Tarihi : 13/06/2006 Resmi Gazete No : 26205 Resmi Gazete Tarihi :21/06/2006 KURUMLAR

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ NEDİR? KİMLER ÖDER? NASIL HESAPLANIR?

KURUMLAR VERGİSİ NEDİR? KİMLER ÖDER? NASIL HESAPLANIR? KURUMLAR VERGİSİ NEDİR? KİMLER ÖDER? NASIL HESAPLANIR? Fahrettin Günerli SMMM Ekim/2016 I-GENEL Kurumlar vergisi, 10.6.1949 tarih ve 5422 sayılı Kanunla vergi sistemimize girmiştir. Günümüze kadar önemli

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 SEFERİHİSAR MAL MD MALMÜDÜRLÜĞÜ DÖNEM TİPİ Yıllık Yıl 2016 Onay Zamanı : 28.04.2017-17:01:37 Düzeltme Nedeni : BİLANÇO AKTİFİNDE BİRİKMİŞ AMORTİSMAN VE TAŞITLAR DEĞERİ

Detaylı

2015 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI GERÇEK KİŞİ. Yatırım Fonu (**)

2015 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI GERÇEK KİŞİ. Yatırım Fonu (**) Mükellef Gelir GERÇEK KİŞİ Tam Mükellef Dar Mükellef (*) 2015 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI KURUM Tam Mükellef Sermaye Şirketi ve Yatırım Fonu (**) Tam Mükellef

Detaylı

Y VE Y GAYRİMENKUL YATIRIM ORTAKLIĞI A.Ş. 31.12.2010 GELİR TABLOSU

Y VE Y GAYRİMENKUL YATIRIM ORTAKLIĞI A.Ş. 31.12.2010 GELİR TABLOSU 31.12.2010 GELİR TABLOSU " Aşağıdaki tablo vergi beyannamesi ekinde vergi dairesine sunulmuş olup, sermaye piyasası mevzuatına göre düzenlenmemiştir." Şirket 31.12.2010 tarihinde Yeşil İnşaat Yapı Düzenleme

Detaylı

SİRKÜLER RAPOR ( )

SİRKÜLER RAPOR ( ) DMF SİSTEM ULUSLARARASIBAĞIMSIZDENETİMDANIŞMANLIKVE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİKA.Ş. www.dmf.com.tr& dmfsystem.eu dmf@dmf.com.tr www.russellbedford.com Ankara :Eskişehir Yolu 9. Km. Tepe Prime B Blok No: 100

Detaylı

15. BEYANNAME ÖZETLERİ

15. BEYANNAME ÖZETLERİ 15. BEYANNAME ÖZETLERİ 15.1. Gelirden Alınan Vergilere İlişkin Yıllık Beyanname Özetleri 2003 yılı vergilendirme dönemine ait bilgi giriş işlemi sonuçlandırılmış Türkiye genelindeki Gelir Vergisi, Gelir

Detaylı

Önsöz...1. Sunuş... 3. Business School... 5. İçindekiler...7 1.BÖLÜM / GİRİŞ... 15 2.BÖLÜM / OTELLER... 19. 2.1. Yatırım Teşvikleri...

Önsöz...1. Sunuş... 3. Business School... 5. İçindekiler...7 1.BÖLÜM / GİRİŞ... 15 2.BÖLÜM / OTELLER... 19. 2.1. Yatırım Teşvikleri... İçindekiler Önsöz...1 Sunuş... 3 Business School... 5 İçindekiler...7 1.BÖLÜM / GİRİŞ... 15 2.BÖLÜM / OTELLER... 19 2.1. Yatırım Teşvikleri... 20 2.1.1. Yatırım Teşvik Mevzuatındaki Vergi Dışı Teşvikler...

Detaylı

İLGİLİ VERGİ MEVZUATI

İLGİLİ VERGİ MEVZUATI Aysel Gündoğdu, PhD C. Turgay Münyas, PhD C. asset İLGİLİ VERGİ MEVZUATI Sermaye Piyasası Faaliyetleri İleri Düzey Lisansı Eğitimi İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ... V VERGİ HUKUKUNA İLİŞKİN TEMEL KAVRAM VE TANIMLAR...1

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ

KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ KURUMLAR VERGİSİ KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ Sermaye şirketleri (A.Ş., Ltd., Eshamlı Komanditin Komanditere verilen kar payı, yatırım fonu) Dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler (cemaatler vakıf,

Detaylı

Vergi İncelemelerine Konu Teşkil Muhasebe Kayıtları ve İşlemler. İsmail ÖĞÜN Yeminli Mali Müşavir E. Baş Hesap Uzmanı

Vergi İncelemelerine Konu Teşkil Muhasebe Kayıtları ve İşlemler. İsmail ÖĞÜN Yeminli Mali Müşavir E. Baş Hesap Uzmanı Vergi İncelemelerine Konu Teşkil Muhasebe Kayıtları ve İşlemler Yeminli Mali Müşavir E. Baş Hesap Uzmanı 2 Türk Vergi Sistemi Modern Vergiciliğe Geçiş Beyan Esası Kural Olarak Verilen Beyannamelerin Mükellef

Detaylı

Sirküler 2013/ Sayılı Kanunla KVK'da Yapılan Değişikliklere İlişkin 7 Seri Nolu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğindeki Açıklamalar

Sirküler 2013/ Sayılı Kanunla KVK'da Yapılan Değişikliklere İlişkin 7 Seri Nolu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğindeki Açıklamalar Sirküler 2013/12 6322 Sayılı Kanunla KVK'da Yapılan Değişikliklere İlişkin 7 Seri Nolu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğindeki Açıklamalar Sirkülerin Konusu/Özeti Büromuzun 2012/22 Sayılı Sirkülerinde ayrıntılı

Detaylı

6728 SAYILI KANUNLA KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU İLE DİĞER BAZI VERGİ KANUNLARINDA YAPILAN DÜZENLEMELER 09/08/2016 tarih ve sayılı Resmi Gazete

6728 SAYILI KANUNLA KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU İLE DİĞER BAZI VERGİ KANUNLARINDA YAPILAN DÜZENLEMELER 09/08/2016 tarih ve sayılı Resmi Gazete 6728 SAYILI KANUNLA KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU İLE DİĞER BAZI VERGİ KANUNLARINDA YAPILAN DÜZENLEMELER 09/08/2016 tarih ve 29796 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe giren 6728 sayılı Yatırım Ortamının

Detaylı

Sayı: İstanbul, Konu: Bazı Vergi Kanunlarında değişiklikler içeren Yasa Tasarısı nın Kurumlar Vergisi Kanunu ile ilgili düzenlemeleri.

Sayı: İstanbul, Konu: Bazı Vergi Kanunlarında değişiklikler içeren Yasa Tasarısı nın Kurumlar Vergisi Kanunu ile ilgili düzenlemeleri. Sayı: 2017 106 İstanbul, 2017 Konu: Bazı Vergi Kanunlarında değişiklikler içeren Yasa Tasarısı nın Kurumlar Vergisi Kanunu ile ilgili düzenlemeleri. Sayın; Mükellefimiz, Başta bazı Vergi Kanunları olmak

Detaylı

ÜRÜNLER VE GELİR TÜRÜ TAM MÜKELLEF KURUM TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ DAR MÜKELLEF KURUM DAR MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ

ÜRÜNLER VE GELİR TÜRÜ TAM MÜKELLEF KURUM TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ DAR MÜKELLEF KURUM DAR MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ HİSSE SENEDİ ALIM SATIM (1.1.2006 tarihinden önce iktisap edilen ) HİSSE SENEDİ ALIM SATIM (1.1.2006 tarihinden sonra iktisap edilen) - Tamamı kurum kazancına dahil edilir. (% 20) (Şartları var ise iştirak

Detaylı

A K A D E M İ SİRKÜLER 2014-19

A K A D E M İ SİRKÜLER 2014-19 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ ve KURUM GEÇİCİ VERGİ BEYANNAMESİNDE K.K.E.G. DETAYI HAKKINDA AÇIKLAMA Şirketler vereceği Kurumlar Vergisi Beyannamesi ve Kurumlar Geçici Vergi Beyannamelerinde Kanunen Kabul

Detaylı

A) % 100 B) %75 C) %50 D) %40 E) %25

A) % 100 B) %75 C) %50 D) %40 E) %25 Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme www.aktifonline.net 1) Tam mükellef bir anonim şirket, vergi sonrası 100.000 TL olan 2017 yılı kârını nakden dağıtma kararı vermiştir. Şirketin % 20 ortağı

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLERİN UYGULAMASINA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR

KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLERİN UYGULAMASINA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLERİN UYGULAMASINA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR 23 Aralık 2017 Tarihli 30279 Sayılı Resmi Gazete de 1 Seri No lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği nde Değişiklik Yapılmasına

Detaylı

2014 yılında kira geliri elde eden gerçek kişilerin bu gelirlerini 1 Mart-25 Mart arasında beyan etmeleri gerekiyor.

2014 yılında kira geliri elde eden gerçek kişilerin bu gelirlerini 1 Mart-25 Mart arasında beyan etmeleri gerekiyor. Not: Makaleler yazarın kişisel görüşünü ifade etmekte olup kaleme alındığı tarihteki mevzuat düzenlemeleri açısından geçerlidir. Daha sonra meydana gelecek değişimler uygulamada farklılık yaratabilir.

Detaylı

DUYURU ( 2012-13 ) : 2011 Yılı Kazançlarına İlişkin Verilecek Gelir Vergisi Beyanı Hk.

DUYURU ( 2012-13 ) : 2011 Yılı Kazançlarına İlişkin Verilecek Gelir Vergisi Beyanı Hk. 08.03.2012 DUYURU ( 2012-13 ) Konu : 2011 Yılı Kazançlarına İlişkin Verilecek Gelir Vergisi Beyanı Hk. 2011 Yılında Elde Edilen Ücretler, Gayrimenkul Sermaye İratları, Menkul Sermaye İratları İle Diğer

Detaylı

37- Yatırım Fon ve Ortaklıklarının Portföy İşletmecilik

37- Yatırım Fon ve Ortaklıklarının Portföy İşletmecilik İndirim ve istisnalarda sıralama Sirküler KVK-6 5 ZARAR OLSA DAHİ İNDİRİLECEK İSTİSNALAR 33- İştirak Kazançları İstisnası 34- Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası 35- Tam Mükellef Anonim Şirketlerin

Detaylı

KATMA DEĞER VERGĠSĠ GENEL UYGULAMA TEBLĠĞĠNDE DEĞĠġĠKLĠK YAPILMASINA DAĠR TEBLĠĞ (SERĠ NO:8)

KATMA DEĞER VERGĠSĠ GENEL UYGULAMA TEBLĠĞĠNDE DEĞĠġĠKLĠK YAPILMASINA DAĠR TEBLĠĞ (SERĠ NO:8) Maliye Bakanlığı (Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı) ndan: KATMA DEĞER VERGĠSĠ GENEL UYGULAMA TEBLĠĞĠNDE DEĞĠġĠKLĠK YAPILMASINA DAĠR TEBLĠĞ (SERĠ NO:8) MADDE 1- Aynı Tebliğin (II/F-4.7.1.) bölümünün birinci ve

Detaylı

TRANSFER FİYATLANDIRMASINDA HAZİNE ZARARI. Ramazan BİÇER. I. Giriş

TRANSFER FİYATLANDIRMASINDA HAZİNE ZARARI. Ramazan BİÇER. I. Giriş TRANSFER FİYATLANDIRMASINDA HAZİNE ZARARI Ramazan BİÇER I. Giriş Bilindiği üzere, 5520 sayılı yeni Kanunu 2006 yılı başından itibaren yürürlüğe girerken, diğer bazı hükümler gibi Transfer Fiyatlaması Uygulaması

Detaylı

Halk Hayat ve Emeklilik Anonim Şirketi 31 Aralık 2013 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir.

Halk Hayat ve Emeklilik Anonim Şirketi 31 Aralık 2013 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir. Tarihi İtibarıyla Bilanço VARLIKLAR Geçmiş Önceki Dönem I- Cari Varlıklar A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 192.979.883 155.736.446 1- Kasa 14 203 2.165 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 186.395.687

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 ERENKÖY VD VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ DÖNEM TİPİ Yıllık Yıl 2015 Onay Zamanı : 16.04.2016-12:01:57 8790101024 E-Posta Adresi Ticaret Sicil İrtibat Tel Soyadı (Unvanı) TÜRKİYE

Detaylı

Halk Hayat ve Emeklilik Anonim Şirketi 31 Mart 2017 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir.

Halk Hayat ve Emeklilik Anonim Şirketi 31 Mart 2017 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir. 31 Mart 2017 Tarihi İtibarıyla Bilanço VARLIKLAR I- Cari Varlıklar A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 701.787.908 634.168.416 1- Kasa 14 204 204 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 670.263.584 606.968.203

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO:

KURUMLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 31 Aralık 2012 PAZARTESİ Resmî Gazete Sayı : 28514 (4. Mükerrer) Maliye Bakanlığından: TEBLİĞ KURUMLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 7) Bu Tebliğde, 31/5/2012 tarihli ve 6322 sayılı Amme Alacaklarının

Detaylı

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1010 OSTİM VD VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ DÖNEM TİPİ Yıllık Yıl 2014 Onay Zamanı : 17.04.2015-16:37:23 Vergi Kimlik Numarası 5600495053 E-Posta Adresi Ticaret Sicil No İrtibat

Detaylı

VERGİ AFFI TAKVİMİ sayılı Askerlik Kanunu, - Mülga 5539 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve

VERGİ AFFI TAKVİMİ sayılı Askerlik Kanunu, - Mülga 5539 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve VERGİ AFFI TAKVİMİ Konu Maliye Bakanlığı, Gümrük ve Ticaret Bakanlığı, İl Özel İdareleri Ve Belediyelere Olan Kesinleşmiş Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması (Md.2) Bildirim /Beyan Tarih Ödeme Tarihi

Detaylı

KPMG TÜRKİYE KPMG TRANSFER FİYATLANDIRMASI TÜRKİ İLGİLİ SIKÇA SORULAN SORULAR YE DENETİM/VERGİ/DANIŞMANLIK. Ocak 2008 DENETİM/VERGİ/DA

KPMG TÜRKİYE KPMG TRANSFER FİYATLANDIRMASI TÜRKİ İLGİLİ SIKÇA SORULAN SORULAR YE DENETİM/VERGİ/DANIŞMANLIK. Ocak 2008 DENETİM/VERGİ/DA KPMG TÜRKİYE KPMG TRANSFER FİYATLANDIRMASI TÜRKİ İLE İLGİLİ SIKÇA SORULAN SORULAR YE DENETİM/VERGİ/DANIŞMANLIK Ocak 2008 DENETİM/VERGİ/DA TRANSFER FİYATLANDIRMASI İLE İLGİLİ SIKÇA SORULAN SORULAR 1) TRANSFER

Detaylı

GELİR VERGİSİ NDE ÖNE ÇIKAN NOKTALAR ETHEM YÜKSEL KAHVECİ SMMM / İSTANBUL ÜNİ. ÖĞR. GÖREVLİSİ

GELİR VERGİSİ NDE ÖNE ÇIKAN NOKTALAR ETHEM YÜKSEL KAHVECİ SMMM / İSTANBUL ÜNİ. ÖĞR. GÖREVLİSİ GELİR VERGİSİ NDE ÖNE ÇIKAN NOKTALAR ETHEM YÜKSEL KAHVECİ SMMM / İSTANBUL ÜNİ. ÖĞR. GÖREVLİSİ GELİR VERGİSİ 1. ADIM : GELİR VERGİSİ İLE İLGİLİ MUHASEBE VE KAYIT USULÜ 2. ADIM : 2016 YILI GELİRLERİNİN BEYANI

Detaylı

Halk Hayat ve Emeklilik Anonim Şirketi 31 Aralık 2014 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir.

Halk Hayat ve Emeklilik Anonim Şirketi 31 Aralık 2014 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir. 31 Aralık 2014 Tarihi İtibarıyla Bilanço VARLIKLAR 31 Aralık 2014 I- Cari Varlıklar A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 329.752.725 192.979.883 1- Kasa 14 2.079 203 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 316.697.160

Detaylı

Halk Hayat ve Emeklilik Anonim Şirketi 31 Aralık 2016 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir.

Halk Hayat ve Emeklilik Anonim Şirketi 31 Aralık 2016 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir. 31 Aralık 2016 Tarihi İtibarıyla Bilanço VARLIKLAR I- Cari Varlıklar A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 634.168.416 400.623.476 1- Kasa 14 204 46 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 606.968.203 376.688.815

Detaylı

Kurumlar Vergisi ve Beyanı S eminerimize Hoş geldiniz YMM İlhan CANLI / YMM Orhan ÜNLÜE R OĞLUGİL

Kurumlar Vergisi ve Beyanı S eminerimize Hoş geldiniz YMM İlhan CANLI / YMM Orhan ÜNLÜE R OĞLUGİL 2008 Kurumlar Vergisi ve Beyanı S eminerimize Hoş geldiniz YMM İlhan CANLI / YMM Orhan ÜNLÜE R OĞLUGİL Kurumlar Vergisi Kanunu Kanun No: 5520 R esmi G azete 21/06/2006-26205 Verginin Konusu md 1 Mükellefler

Detaylı

VARLIKLAR Bağımsız Denetimden Geçmiş Cari Dönem 31 Aralık Bağımsız Denetimden Geçmiş Önceki Dönem 31 Aralık 2017

VARLIKLAR Bağımsız Denetimden Geçmiş Cari Dönem 31 Aralık Bağımsız Denetimden Geçmiş Önceki Dönem 31 Aralık 2017 VARLIKLAR 31 Aralık 2018 31 Aralık 2017 I- Cari Varlıklar A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 1.120.707.680 948.408.737 1- Kasa 14 204 204 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 1.083.885.628 917.590.909 4-

Detaylı

Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu.

Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu. Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu. Sayı: Tarih: 28/05/2014 39044742-KDV.29-1496 T.C. GELİR

Detaylı