ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ TECİL TUTARLARI

Transkript

1 ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ TECİL TUTARLARI Karar Sayısı: 2010/668 Ekli "4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa Ekli (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelinde Yer Alan Mallarda Uygulanan Özel Tüketim Vergisi ile İlgili Karar"ın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığı'nın 31/5/2010 tarihli ve sayılı yazısı üzerine, adı geçen Kanunun 8 inci ve 12 nci maddelerine göre, Bakanlar Kurulu'nca 7/6/2010 tarihinde kararlaştırılmıştır SAYILI ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNUNA EKLİ (I) SAYILI LİSTENİN (B) CETVELİNDE YER ALAN MALLARDA UYGULANAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ İLE İLGİLİ KARAR Uygulanacak ve Tecil Edilecek Özel Tüketim Vergisi Tutarları MADDE 1-(1) 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan malların aynı Kanunun 8 inci maddesinin (1) numaralı fıkrası uyarınca tesliminde, birimi itibariyle bu mallar için yürürlükte olan özel tüketim vergisi tutarı uygulanır ve bu tutarın aşağıda G.T.İ.P. numaraları yazılı mallar itibariyle karşılarında gösterilen orana göre hesaplanacak vergi tutarı tecil edilir. (2) Oranların uygulanması sonucunda ortaya çıkan tecil edilecek vergi tutarlarında, virgülden sonraki 4 hane dikkate alınır. 5 inci hanedeki rakamlar 5'ten küçükse dikkate alınmaz. 5 veya 5'ten büyük ise 4 üncü hanedeki rakam bir üst rakama tamamlanır.

2 (I) SAYILI LİSTE (B) CETVELİ G.T.İ.P. NO Mal İsmi Tarihinden Önce Geçerli Oran (%) (2010/688 sayılı BKK) Tarihinden Geçerli Olmak Üzere Oran (%) (2011/2198 sayılı BKK) Benzol (Benzen) 99, Toluol (Toluen) 99, Solvent nafta 99,25 (Çözücü nafta) White spirit 99, Diğerleri 99, Diğer solventler 99,25 (Çözücüler) (Petrol eteri) Diğerleri 99,25 (Petrol eteri) Diğerleri 99,25 (Petrol eteri) Hekzan 99, Heptan 99, Pentan 99, Benzen (Benzol) 99, Toluen (Toluol) 99, Metil tersiyer bütil eter (MTBE) 99,25 (Petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içerenler) 99, Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar (Petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içermeyenler) 99, Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar Hafif mineral yağlar için müstahzar katkılar 99,25 Tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan organik karma çözücüler ve incelticiler; boya ve vernik çıkarmada kullanılan müstahzarlar 76,75 97,50

3 Diğerleri (Esası bütil asetat olanlar hariç) Vernikler ve benzeri ürünler için anorganik karma çözücüler ve incelticiler 76,75 97,50 71, Özel bir işleme tabi tutulacak olanlar 71, Alt pozisyonunda belirtilen işlemlerden başka bir işlemle kimyasal değişime tabi tutulacak olanlar 71, Motor yağları, kompresör yağlama yağları, türbin yağlama yağları 71, Hidrolik amaçlara mahsus sıvı yağlar 71, Beyaz yağlar, sıvı parafin 71, Dişli yağları ve redüktör yağları 71, Metal işlemeye mahsus bileşikler, kalıp çıkarma yağları, aşınmayı önleyici yağlar 71, Elektrik izolasyonuna mahsus yağlar 71, Diğer madeni yağlar 71, Spindle oil 71, Light neutral 71, Heavy neutral 71, Bright stock 71, Diğerleri (Yalnız baz yağlar) Gazyağı 98, Diğerleri 98,00

4 Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin işlenmesine mahsus müstahzarlar 95,00 98, Esas madde olarak kabul edilmemek şartıyla, ağırlık itibarıyla %70 veya daha fazla petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içerenler 95,00 98, Makine, cihaz ve taşıtların yağlanmasında kullanılan müstahzarlar 95, Diğerleri 95,00 98, Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin işlenmesine mahsus müstahzarlar 95,00 98, Makine, cihaz ve taşıtların yağlanmasında kullanılan müstahzarlar 95, Diğerleri 95,00 98,57

5 TECİL EDİLECEK ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ TUTARLARI (Bazı Mallarda 2011/2198 Sayılı BKK ile Oran değişikliği ve vergi tutarı değiştiğinden bu sirküler ekindeki listedeki bazı mallar için belirlenen tutarlar değişmiştir.) Tarih : 27/07/2010 Sayı : ÖTV-1/ Kapsam ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ SİRKÜLERİ/13 Konusu :Tecil Edilecek Özel Tüketim Vergisi Tutarları Tarihi : Sayısı : ÖTV-1/ İlgili Olduğu Maddeler :ÖTV Kanunu Madde 8 ve 12. Maddeler 25/07/2010 tarihli ve sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 07/06/2010 tarihli ve 2010/668 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1 inci maddesi ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların aynı Kanunun 8 inci maddesinin (1) numaralı fıkrası uyarınca tesliminde, birimi itibariyle bu mallar için yürürlükte olan özel tüketim vergisi tutarının uygulanacağı ve bu tutarın söz konusu cetveldeki malların karşılarında gösterilen orana göre hesaplanacak vergi tutarının tecil edileceği hükme bağlanmıştır. Buna göre söz konusu kararname kapsamında ÖTV Kanununun 8 inci maddesinin (1) numaralı fıkrası uyarınca (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan mallar için G.T.İ.P. numaraları itibariyle uygulanacak yürürlükteki ÖTV, tecil ve tahsil tutarlarına ilişkin tablo aşağıda yer almaktadır. [Güncel oranlar için Bkz. (I) SAYILI LİSTE (B) CETVELİ MAL İSMİ BİRİMİ ÖTV TECİL TAHSİL G.T.İ.P. NO. TUTARI (TL) (TL) (TL) Benzol (Benzen) Kilogram 2,0135 1,9984 0, Toluol (Toluen) Kilogram 2,0135 1,9984 0, Solvent nafta Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 (Çözücü nafta) White spirit Kilogram 2,0135 1,9984 0, Diğerleri Kilogram 2,0135 1,9984 0, Diğer solventler Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 (Çözücüler) (Petrol eteri) Diğerleri Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151

6 (Petrol eteri) Diğerleri Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 (Petrol eteri) Hekzan Kilogram 2,0135 1,9984 0, Heptan Kilogram 2,0135 1,9984 0, Pentan Kilogram 2,0135 1,9984 0, Benzen (Benzol) Kilogram 2,0135 1,9984 0, Toluen (Toluol) Kilogram 2,0135 1,9984 0, Metil tersiyer bütil eter (MTBE) Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 (Petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içerenler) Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 (Petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içermeyenler) Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar Hafif mineral yağlar için müstahzar katkılar Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 Kilogram 2,0135 1,9984 0,0151 Tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan organik karma çözücüler ve incelticiler; boya ve vernik çıkarmada kullanılan müstahzarlar Diğerleri Kilogram 0,0650 0,0499 0,0151 (Esası bütil asetat olanlar hariç) Vernikler ve benzeri ürünler için anorganik karma çözücüler ve incelticiler Kilogram 0,0650 0,0499 0, Özel bir işleme tabi tutulacak olanlar Kilogram 1,0560 0,7550 0, Alt pozisyonunda Kilogram

7 belirtilen işlemlerden başka bir işlemle kimyasal değişime tabi tutulacak olanlar 1,0560 0,7550 0, Motor yağları, kompresör yağlama yağları, türbin yağlama yağları Kilogram 1,0560 0,7550 0, Hidrolik amaçlara mahsus sıvı yağlar Kilogram 1,0560 0,7550 0, Beyaz yağlar, sıvı parafin Kilogram 1,0560 0,7550 0, Dişli yağları ve redüktör yağları Kilogram 1,0560 0,7550 0, Metal işlemeye mahsus bileşikler, kalıp çıkarma yağları, aşınmayı önleyici yağlar Kilogram 1,0560 0,7550 0, Elektrik izolasyonuna mahsus yağlar Kilogram 1,0560 0,7550 0, Diğer madeni yağlar Kilogram 1,0560 0,7550 0, Spindle oil Kilogram 1,0560 0,7550 0, Light neutral Kilogram 1,0560 0,7550 0, Heavy neutral Kilogram 1,0560 0,7550 0, Bright stock Kilogram 1,0560 0,7550 0, Diğerleri Kilogram 1,0560 0,7550 0,3010 (Yalnız baz yağlar) Gazyağı Litre 0,7605 0,7453 0, Diğerleri Litre 0,7605 0,7453 0, Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin işlenmesine Kilogram 0,3000 0,2850 0,0150

8 mahsus müstahzarlar Esas madde olarak kabul edilmemek şartıyla, ağırlık itibarıyla %70 veya daha fazla petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içerenler Kilogram 0,3000 0,2850 0, Makine, cihaz ve taşıtların yağlanmasında kullanılan müstahzarlar Kilogram 0,3000 0,2850 0, Diğerleri Kilogram 0,3000 0,2850 0, Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin işlenmesine mahsus müstahzarlar Kilogram 0,3000 0,2850 0, Makine, cihaz ve taşıtların yağlanmasında kullanılan müstahzarlar Kilogram 0,3000 0,2850 0, Diğerleri Kilogram 0,3000 0,2850 0,0150

9 ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ SİRKÜLERİ/17 Konusu: ÖTV Kanununun 8/1 inci Maddesi Uygulaması Kapsamında Yapılacak İşlemler Tarihi: 19/3/2012 Sayısı: ÖTV-1/ İlgili Olduğu Madde: ÖTV Kanunu 8/1 ve 10/2 nci maddeler 1-Giriş: Başkanlığımıza intikal eden olaylardan, ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesinde düzenlenen tecil-terkin uygulaması kapsamında gerçekleştirilen mal teslimleri için verilmesi gereken teminatlar ile sanayi sicil belgesi, talep ve taahhütname ya da indirimli teminattan yararlanılan dönemler için ilgili bilgi formunun ne zaman verileceğine ilişkin tereddütler olduğu anlaşılmaktadır. 2-Yasal Düzenlemeler: ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesinde, bu Kanuna ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların (I) sayılı listeye dahil olmayan malların imalinde kullanılmak üzere mükellefler tarafından tesliminde tarh ve tahakkuk ettirilen ÖTV'nin Bakanlar Kurulu tarafından belirlenecek kısmının teminat alınmak suretiyle tecil edileceği, söz konusu malların tecil tarihini takip eden aybaşından itibaren 12 ay içinde (I) sayılı listeye dahil olmayan malların imalinde kullanılması halinde tecil olunan verginin terkin edileceği, bu hükümlere uyulmaması halinde ise, bu malların tecil-terkin işlemi dışındaki amaçlarla tesliminde tarh edilmesi gereken vergi tutarından, daha önce tahsil edilen verginin mahsubundan sonra kalan tutarın, vade tarihinden itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51 inci maddesinde belirlenen gecikme zammı ile birlikte alıcıdan tahsil edileceği hüküm altına alınmıştır. Söz konusu maddede belirtilen tecil-terkin uygulamasına ilişkin usul ve esaslara yönelik açıklamalar 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin 2, 3, 5, 12, 14, 15 ve 21 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğleri ile değişik (9.1.) bölümü ile 19 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (3.) bölümünde yer almaktadır. 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (9.1.) bölümünde yer alan açıklamalara göre tecil-terkin uygulamasından ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malları, (I) sayılı listeye dahil olmayan malların imalinde kullanmak üzere söz konusu Tebliğ ekinde yer alan talep ve taahhütnameleri vermek suretiyle satın alan veya ithal eden "sanayi sicil belgesi"ni haiz imalatçılar yararlanacaktır. Bu uygulamadan yararlanmak isteyen sanayi sicil belgesini haiz imalatçıların, (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malları ithalatçılardan veya rafineriler dahil imalatçılardan alımında, Tebliğ ekinde bir örneği olan (EK:2) "Talep ve Taahhütname" ile birlikte sanayi sicil belgesinin noter veya yeminli mali müşavir (YMM) tarafından onaylanmış örneğini ÖTV mükellefine vermeleri gerekmektedir.

10 ÖTV mükellefleri, bu kapsamda teslim ettikleri mallar için, Bakanlar Kurulunun ürünün bu amaçla kullanılmasına ilişkin olarak belirlediği tutara göre ÖTV hesaplayarak beyannamelerinin ilgili bölümünde beyan edecektir. Beyan edilen verginin Bakanlar Kurulu Kararına göre tecil edilmesi öngörülen kısmı; bu tutar ile 12 aylık gecikme faizi tutarı toplamı kadar teminat verilmesi üzerine tecil edilecek, kalan kısmı tahsil edilecektir. Bu kapsamda malın teslim edildiği dönem beyannamesine alıcının verdiği "Talep ve Taahhütname" ile sanayi sicil belgesi ve indirimli teminattan yararlanılan dönemler için "Tecil -Terkin Kapsamında %5 Oranındaki İndirimli Teminattan Yararlananlara İlişkin Bilgi Formu"nun satıcı tarafından aslının aynı olduğu kaşe tatbik edilip imzalanmak suretiyle onaylanmış fotokopileri eklenecektir. Diğer taraftan, vergisi tecil edilerek satın alınan malların tecil tarihini veya bu kapsamda ithal edilen malların ithal tarihini takip eden aybaşından itibaren 12 ay içinde imalatta kullanılması ve bu kullanımın yukarıda bahsi geçen Tebliğin ilgili bölümlerinde ifade edilen süreler içinde YMM tarafından düzenlenen üretim raporuyla tevsik edilmesi zorunlu olup, usulüne uygun düzenlenen raporun ibrazı ve uygulama kapsamında hesaplanan vergiden tecil edilen kısım düşüldükten sonra kalan tutarın ödenmiş olması halinde, tecil edilen vergi terkin edilecek ve teminat çözülecektir. 3-Sonuç: Tecil-terkin uygulaması seçimlik bir hak olup, bu uygulamadan yararlanmak isteyenlerin ÖTV mevzuatında belirlenen usul ve esaslara uyma zorunlulukları bulunmaktadır. Bu bağlamda, bahse konu uygulama kapsamında yapılan mal teslimlerine ilişkin verilmesi gereken teminat ile sanayi sicil belgesi, talep ve taahhütname ya da indirimli teminattan yararlanılan dönemler için ilgili bilgi formunun beyanname verme süresi içerisinde ilgili vergi dairesine verilmeden tecil-terkin uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Duyurulur.