TÜRKİYE İÇ DENETİM ENSTİTÜSÜ DERNEK VE İKTİSADİ İŞLETMESİ BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ

Transkript

1 TÜRKİYE İÇ DENETİM ENSTİTÜSÜ DERNEK VE İKTİSADİ İŞLETMESİ BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MART 2009, İSTANBUL

2 TÜRKİYE İÇ DENETİM ENSTİTÜSÜ DERNEK VE İKTİSADİ İŞLETMESİ BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ AMAÇ VE KAPSAM MADDE 1 Bu yönetmeliğin amacı ve kapsamı aşağıda belirtilmiştir Türkiye İç Denetim Enstitüsü Derneğinin ve İktisadi İşletmenin gelirleri ile Derneğe ve İktisadi İşletmeye ait nakit, kıymetli evrak, her türlü taşınır ve taşınmaz eşya, mal, kıymet ve bunların gelirleri, kiraları ve satış bedellerinden oluşan mal varlığının yönetimi ve bu işlerle görevli olanların yetki ve sorumlulukları, 1.2. Dernek ve İktisadi İşletmenin bütçesinin hazırlanmasına, içeriğine ve kabulüne, bütçenin uygulanmasına, gelirlerin tahsiline ve giderlerin yapılmasına, bütçe uygulama sonuçlarına ilişkin genel esaslar, 1.3. Muhasebenin temel kavramları, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri ve Dernekler Yönetmeliği nin ilgili hükümleri çerçevesinde, Dernek ve İktisadi İşletmenin hesap ve kayıtlarının mevzuata uygun olarak tutulması, aylık mizanlarının çıkarılması, bilançonun ve gelir tablosunun düzenlenmesi, kıymetlerin korunması işlemleri, 1.4. Derneğin ve İktisadi İşletmenin satın alma, satma, yapım, onarım, tesis, bakım, taşıtma işleri ve benzeri işler, 1.5. Yukarıdaki iş ve işlemlerin denetlenmesinde uyulacak kural ve yöntemler. HUKUKİ DAYANAK MADDE 2- İşbu yönetmelik Türkiye İç Denetim Enstitüsü Derneği Tüzüğünün 22.3, 30. ve 36. maddeleri gereğince hazırlanmıştır. UYGULAMA İLKELERİ MADDE 3 Bu yönetmelik hükümlerinin uygulanmasında sırasıyla Dernekler Kanunu ve ilgili yönetmelikleri ile Dernek Tüzüğünde öngörülen esaslar, Türk Ticaret Kanunu, Vergi Usul Kanunu ve ilgili diğer kanunlar, Uluslararası Standartlar ve Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlke ve Esasları esas alınır. TANIMLAR MADDE 4 Bu yönetmelikte geçen; Enstitü, Dernek ya da TİDE: Türkiye İç Denetim Enstitüsü Derneği ni İktisadi İşletme: Türkiye İç Denetim Enstitüsü İktisadi İşletmesi ni YK: TİDE Yönetim Kurulu nu IIA ya da IIA Global: TİDE nin Türkiye temsilcisi olduğu merkezi ABD de olan Uluslararası İç Denetçiler Enstitüsü nü (The Institute of Internal Auditors) ECIIA: Avrupa İç Denetim Enstitüleri Konfederasyonu nu (European Confederation of Institutes of Internal Auditing) Başkan: TİDE Yönetim Kurulu Başkanı nı Tüzük: Türkiye İç Denetim Enstitüsü Derneği Tüzüğü nü 2

3 ifade eder. GÖREV, YETKİ VE SORUMLULUKLAR MADDE 5 - Bu yönetmelik hükümlerinin uygulanmasında ve yorumlanmasında, muhasebeci ve mali müşavirin, dernek personelinin sevk ve idaresi ile gözetiminden Dernek Yönetim Kurulu adına Başkan ile birlikte Sayman ve Muhasip üye ya da Yönetim Kurulu nun görevlendirdiği üyeler yetkili, görevli ve sorumludur. İKİNCİ BÖLÜM BÜTÇE TANIMI MADDE 6 Bütçe, TİDE nin amaç ve hedefleri doğrultusunda, Dernek ve İktisadi İşletmenin, 01 Ocak 31 Aralık çalışma dönemi içindeki gelir-gider tahminlerini gösteren ve bunlara ait uygulamanın yürütülmesine yetki veren bir mali plandır. Bütçe uygulama yönergesi bütçenin tamamlayıcı ekidir. BÜTÇENİN HAZIRLANMASI MADDE 7 Bütçe tasarısı en geç 31 Aralık tarihine kadar Dernek Yönetim Kurulu Saymanı Üye tarafından bir sonraki takvim yılı çalışma hesap dönemi için hazırlanarak Yönetim Kurulu nun görüşüne sunulur. Yönetim Kurulu görüş ve önerileri dahilinde son şekli verilen bütçe Yönetim Kurulu tarafından Genel Kurulun onayına sunulur. Bütçe Genel Kurulun onayını takiben yürürlüğe girer. BÜTÇE İLKELERİ MADDE 8 Bütçenin hazırlanmasında aşağıdaki belirtilen/ gösterilen ilkeler uygulanır Bütçenin hazırlanmasında önceki dönem gerçekleşen rakamlar, sapmalar, ekonomik ve istatistiki veriler; faaliyet planları ve raporlarında yer alan hizmet konuları ile çevresel konulardaki gelişmeler ve değişimler dikkate alınır, analitik teknikler ve diğer yöntemler etkililik, verimlilik ve ekonomiklik ilkeleri çerçevesinde uygulanır Bütçe giderleri gelirler toplamını aşamaz, gerçekçi ve denk bütçe ilkesi esastır Uzun dönemli yatırım harcaması ayrıca projelendirilerek bütçe kapsamına alınır. Öz kaynak ve yabancı kaynak tahsisi genel kurul kararıyla kesinleştirildikten sonra ilgili dönemlerin bütçelerine yansıtılır. BÜTÇENİN ÖGELERİ MADDE 9 Dernek bütçesi gelirler ve giderler çizelgelerinden oluşur. Tahmini bilanço, Tahmini gelir tablosu, Kadro çizelgesi ve Yıllık Bütçe uygulama yönergesi bütçenin tamamlayıcı ekleridir ve Genel Kurul onayına birlikte sunulur Gelir ve gider çizelgeleri: Gelirler Çizelgesi : Derneğin ve İktisadi İşletmenin ilgili çalışma dönemine ilişkin gelirlerin bu yönetmelik esasları dahilinde hazırlanarak Genel Kurulun onayına sunulan ayrıntılı 3

4 çizelgedir. Bu çizelgenin Dernek Hesap Planınında yer alan detay hesaplarla ilişkilendirilecek şekilde düzenlenmesi esastır. Giderler Çizelgesi : Derneğin ve İktisadi İşletmenin çalışma dönemine ilişkin gider ödeneklerinin bu yönetmelik esasları dahilinde hazırlanıp onaya sunulan ayrıntılı çizelgedir. Bu çizelgenin Dernek Hesap Planınında yer alan detay hesaplarla ilişkilendirilecek şekilde düzenlenmesi esastır. 9.2.Tahmini Bilanço ve Gelir tablosu Bütçelenmiş rakamlar esas alınarak standart formlara uygun olarak hazırlanan karşılaştırmalı bilanço ve gelir tablolarıdır. Yıllık faaliyet raporunda sunulan cari dönem bilanço ve gelir tabloları tahmini bilanço ve gelir tablosu rakamlarıyla karşılaştırmalı sunulur. 9.3 Yıllık Bütçe Uygulama Yönergesi: Derneğin ve İktisadi İşletmenin tahmin edilen yıllık gelirleri ve gider ödenekleri ile harcama yetkileri ve yetkililerini gösteren, gelirlerin alınma biçimleri, gider ve harcamaya ilişkin belgeleri, cari harcamalar için kasada kalacak para tutarı, bütçe bölüm ve maddeleri arası yapılacak aktarma yetkileri ve yetkilileri, çalışma dönemine ilişkin özel mali hükümler vb. hususların yer aldığı ve yıllık bütçe ile birlikte Genel Kurulun onayına sunulan yönergedir. 9.4 Kadro Çizelgesi : Derneğin ve İktisadi İşletmenin tüm personelinin çalışma dönemine ilişkin aylık ve yıllık kadro ücretleri ile toplamının kadro unvan bazında gösterildiği ve sonuçlarının gider çizelgesine aktarıldığı çizelgedir. AKTARMA YETKİSİ MADDE 10 Derneğin ilgili bütçe dönemindeki amaç ve hedefleri doğrultusunda Bütçenin gider bölümleri içinde maddeler arasında aktarma yapmaya sayman üyenin önerisi üzerine başkan, bölümler arasında aktarma yapmaya başkanın önerisi üzerine Yönetim Kurulu yetkilidir. ÜÇÜNCÜ BÖLÜM MUHASEBE YÖNTEM MADDE 11 Dernek ve İktisadi İşletmenin muhasebesi, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri ve standartları dahilinde bilanço esasına göre tutulur. DEFTERLER MADDE 12 - Fişlerle belgelenen işlemler, aşağıda yazılı defterlerde kayıtlara alınır. 1- Yevmiye Defteri : Kayda geçirilmesi gereken işlemlerin tarih sırasıyla ve madde halinde düzenli olarak yazıldığı defterdir. 2- Defter-i Kebir : Yevmiye defterine geçirilmiş olan işlemleri buradan alarak, usulüne göre hesaplara dağıtan ve sınıflandırarak bu hesaplarda toplayan defterdir. 4- Envanter Defteri : Faaliyete başlama tarihinde ve bunu izleyen her hesap dönemi sonunda bilanço günü itibariyle çıkarılan envanter ve bilançoların ve gelir durumunun kaydolduğu defterdir. 4

5 4- Alındı Belgesi Kayıt Defteri: Alındı belgelerinin seri ve sıra numaraları, bu belgeleri alan ve iade edenlerin adı, soyadı ve imzaları ile aldıkları ve iade ettikleri tarihlerin işlendiği defterdir. 5- Yardımcı Defterler : Defter-i kebire toplam halinde ve açıklamasız olarak kaydedilen asli hesaplarla tali ve fer i hesapların ve bunlara ilişkin işlemlerin ayrıntılı ve açıklamalı olarak kaydedildiği defterlerdir. DEFTERLERİN TASDİKİ MADDE 13 - Yardımcı defterler dışında kalan muhasebe defterleri, kullanmaya başlamadan önce il dernekler müdürlüğüne veya notere tasdik ettirilir. Bu defterlerin kullanılmasına sayfaları bitene kadar devam edilir ve defterlerin ara tasdiki yapılmaz. Ancak, bilanço esasına göre tutulan defterler ile form veya sürekli form yapraklı defterler, kullanılacağı yıldan önce gelen son ayda, her yıl yeniden tasdik ettirilir. BELGE VE KAYIT DÜZENİ MADDE 14- Dernek ve İktisadi İşletmenin belge ve kayıtları aşağıdaki esaslara uygun olarak tutulur Kayıt Usulü: Defterler Türkçe ve TL cinsinden bilgisayar ortamında tutulur. Sürekli form şeklinde tutulacak tüm defterler, kullanılmaya başlanmadan önce her bir sayfasına numara verilerek ve onaylatılarak kullanılabilir. Onaylı sayfalar kullanıldıktan sonra defter haline getirilerek muhafaza edilir. Yevmiye defteri ve defterikebirde yapılan yanlışlar ancak muhasebe kurallarına göre düzeltilebilir. Diğer defter ve kayıtlara rakam ve yazılar yanlış yazıldığı takdirde düzeltmeler ancak yanlış rakam ve yazı okunacak şekilde çizilmek, üst veya yan tarafına veya ilgili bulunduğu hesaba doğrusu yazılmak suretiyle yapılabilir. Yanlış rakam ve yazının çizilmesi halinde, bu rakam ve yazıyı çizen tarafından paraflanır. Defterlere geçirilen bir kayıt; kazımak, çizmek veya silmek suretiyle okunamaz hale getirilemez. Ciltli Defterlerde, defter sayfaları ciltten koparılamaz. Tasdikli form veya sürekli form yapraklarının sırası bozulamaz ve bunlar yırtılamaz. Derneğe ait belgeler, kaydedildikleri defterdeki kayıt sırasına uygun olarak numaralandırılır ve dosyalanarak saklanır Kayıt zamanı: İşlemler, defterlere günlük olarak kaydedilir. Ancak, gelir ve gider kayıtları;işlemlerin, işin hacmine ve gereklerine uygun olarak muhasebe düzeni ve güvenliğini bozmayacak bir süre içinde kaydedilmesi şarttır. Bu gibi kayıtlar on günden fazla geciktirilmez. Yevmiye defterine kayıtlar muhasebe fişlerinden yapılır. Muhasebe hizmetlerinin dışardan satınalınması durumunda yetkili muhasebeci bu madde hükümleri dahilinde defterleri tutar ve muhasebe fişlerini imzalar. Dernek defterlerinin denetim amacıyla istenmesi halinde, kayıtların hemen defterlere işlenmesi zorunludur. 5

6 Muhasebe kayıtlarına ilişkin belgeler tahsil tediye ve mahsup fişleri ekinde zımbalanmak suretiyle dosyalanarak saklanır Gelir ve gider belgeleri: Dernek gelirleri esas olarak bankalar aracılığı ile tahsil edilir. Banka tarafından düzenlenen dekont veya hesap özeti gibi belgeler alındı belgesi yerine geçer. Bunların düzenli mutabakatlarının yapılarak dosyalanması esastır. Dernek giderleri ise fatura, perakende satış fişi, serbest meslek makbuzu gibi harcama belgeleri ile yapılır. Ancak Dernek, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi kapsamında bulunan ödemeleri için Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre gider pusulası, bu kapsamda bulunmayan ödemeleri için de Gider Makbuzu (Dernekler Yönetmeliği EK- 13) düzenlerler. Dernek tarafından kişi, kurum veya kuruluşlara yapılacak bedelsiz mal ve hizmet teslimleri Ayni Yardım Teslim Belgesi ( Dernekler Yönetmeliği EK- 14) ile yapılır. Kişi, kurum veya kuruluşlar tarafından derneğe yapılacak bedelsiz mal ve hizmet teslimleri ise Ayni Bağış Alındı Belgesi ( Dernekler Yönetmeliği EK- 15) ile kabul edilir. Bu belgeler; Dernekler Yönetmeliği EK-13, EK-14 ve EK-15 de gösterilen biçim ve ebatta, müteselsil seri ve sıra numarası taşıyan, kendinden karbonlu elli asıl ve elli koçan yaprağından meydana gelen ciltler veya elektronik sistemler ve yazı makineleri aracılığıyla yazdırılacak form veya sürekli form şeklinde, dernek tarafından bastırılır. Form veya sürekli form şeklinde bastırılacak belgelerin, belirtilen nitelikte olması zorunludur Saklama süresi : Defterler hariç olmak üzere, dernek tarafından kullanılan alındı belgeleri, harcama belgeleri ve diğer belgeler özel kanunlarda belirtilen süreler saklı kalmak üzere, kaydedildikleri defterlerdeki sayı ve tarih düzenine uygun olarak 5 yıl süreyle saklanır. Muhasebe Defterlerinin saklama sürelerinde TTK esasları geçerlidir. Önceki dönem defterleri ve belgelerinin Dernek binasında usulüne uygun şekilde oluşturulan güvenilir bir arşivde saklanması, cari dönem kullanılan defter ve belgelerin muhasebe yetkililerine tutanakla teslimi gereklidir. Süresi dolan belgelerin denetleme kurulunun görüş ve önerileri doğrultusunda ve gözetiminde imhası gerçekleştirilir. Dava konusu olanlar dava sonuçlanıncaya kadar saklanır Belgelerin bastırılması ve boş koçanların ve dip koçanlarının saklanması sorumluluğu Dernek Başkanı ve Saymanın birlikte sorumluluğundadır. Derneğin bu tür belgelerinin güvenilir bir banka nezdindeki kiralık kasasında saklanması gereklidir. Bu belgeleri kullanacak olanlara tutanakla zimmetli teslim edilir. HESAP PLANI MADDE 15 Dernek ve İktisadi İşletme tarafından bu yönetmelik ekinde gösterilen hesap planı kullanılır. Hesap planı ile ilgili değişiklikler, Yönetim Kurulu tarafından onaylanarak gerçekleştirilebilir. 6

7 MALİ TABLO VE RAPORLAR Aylık Mizan ve Raporlar Dernek ve İktisadi işletmede her ay mizan düzenlenir. Dernek ve İktisadi İşletmenin Aylık gelir gider tablosu düzenlenerek sayman üye tarafından Yönetim Kuruluna sunulur. Dernek ve İktisadi İşletmede 3 er aylık dönemler itibariyle hazırlanan solo ve konsolide bilanço ve gelir tablosu Denetleme Kurulu tarafından denetlenerek Yönetim Kuruluna sunulur.3 er aylık bilanço ve gelir tablolarının bütçelenmiş rakamlarla karşılaştırmalı hazırlanarak sunulması gereklidir Yıllık Raporlar Bilanço ve Gelir tabloları: Dernek ve İktisadi İşletmede envanter işlemlerini takiben yıllık solo ve konsolide bilanço ve gelir tabloları düzenlenir. Bu tabloların uluslararası muhasebe standartlarına uygun olarak düzenlenmesi esas olup vergi uygulamaları açısından ek tablolar düzenlenir. Yıllık mali tablolar ayrıca bağımsız denetim şirketi tarafından uluslararası denetim standartlarına uygun olarak denetlenir. Denetlenmiş mali tablolar ve bağımsız denetçi raporu Yönetim Kurulu faaliyet raporuyla birlikte Genel Kurul onayına sunulur Yıllık Faaliyet Raporu Yönetim Kurulu tarafından hazırlanır. Derneğin tüm faaliyet ve yatırımları planlara ve hedeflere ne ölçüde erişildiğini gösterecek şekilde açıklanır. Yıllık faaliyet raporu içinde yer verilen mali bilgilerin denetlenmiş mali tablolarla aynı olması ve bu rakamların bütçelenmiş rakamlarla karşılaştırmalı sunulması esastır. EKLER MADDE 16 İlgili maddelerde gösterilen ekler bu yönetmeliğin ayrılmaz parçası olup uygulamada yönetmelik hükümleri niteliğindedir. DEĞİŞİKLİK VE ONAY MADDE 17 - Bu Yönetmeliğin hükümlerinin onaylanmasına, uygulanması sırasında doğacak tereddütleri gidermeye ve gerekli düzenlemeleri yapmaya Dernek Genel Kurulu Yetkilidir. YÜRÜRLÜK MADDE 18 Bu yönetmelik 30/03/2009 tarihinden itibaren yürürlüğe girer. YÜRÜTME MADDE 19 Bu yönetmelik hükümlerini uygulamaya Dernek Yönetim Kurulu Başkanı ve Sayman Üye birlikte yetkilidir. Ekler: 1. Yıllık Bütçe Uygulama Yönergesi 2. Gelirler Çizelgesi 3. Giderler Çizelgesi 4. Kadro Çizelgesi 5. Hesap Planı 7

8 EK : 1 ÇALIŞMA DÖNEMİ YILLIK BÜTÇE UYGULAMA YÖNERGESİ Madde 1 Derneğin ve iktisadi işletmenin 2009 yılı çalışma dönemi bütçesi ile ilişkili hesap ve işlemleri bu yönerge hükümlerine göre yürütülür. Madde 2 Derneğin 2009 yılı çalışma dönemi bütçesi, gelir ve gider çizelgelerinde gösterildiği üzere TL dir. İktisadi İşletmenin 2009 yılı çalışma dönemi bütçesi, gelir ve gider çizelgelerinde gösterildiği üzere TL dir. Madde 3 Derneğe yapılacak ödemeler alındı belgesi ya da banka makbuzları ile tahsil edilir. Ödeneklerin harcanmasında fatura, perakende satış fişi, makbuz, gider belgesi ve harcama tutanağı göz önünde tutulur. Derneğin yetkililerinin izni olmadan harcama yapılamaz. Madde 4 Dernek kasasında nakit para bulundurulamaz. Alındı belgesiyle tahsil edilen tutarlar engeç izleyen iş günü banka hesaplarına yatırılır. Alındı makbuzuyla yapılan tahsilatlar 2 nüsha düzenlenen teslim tutanağı ile saymana veya dernek başkanına ya da Yönetim Kurulunun görevlendirdiği kişiye teslim edilir. Madde 5 Dernek Yetkili Yöneticisinin Yönetim Kurulu tarafından verilen izin çerçevesinde, bütçede öngörülen ödenekler gereğince harcama yetkisi olup, TL aşan harcamalar için dernek yönetim kurulu yetkilidir. Ücret bordroları, vergi ve sigorta ödemeleri ya da Yönetim Kurulunun kararından geçmiş ve tahakkuk etmiş harcamalar için dernek yetkili yöneticisi yetkilidir. Madde 6 Bankalardan para çekmeye ve mali işler yönetimine Yönetim Kurulu nun saptayacağı görevliler yetkilidir. Yönetim Kurulu banka hesaplarını TİDE nin menfaatleri doğrultusunda, dilediği gibi yönlendirebileceği gibi, atayacağı bir yetkili ile mali yönetim hakkını devredebilir. Ancak banka seçimleri ve mevduat türleri hakkında kısıtlamalar getirebilir. Derneğe ait paralar TL olmak zorundadır. İktisadi İşletme yabancı para bulundurabilir. Dernek ülkemizdeki bankalarda aylık mevduat ve repo hesapları açarak buralardan gelir elde edebilir. Dernek ve İktisadi İşletme 15 günlük harcamaları göz önünde bulundurularak, günlük repolar yapabilir, geri kalan para aylık mevduatta veya Yönetim Kurulu nun uygun gördüğü sabit getirili yatırım araçlarında bulunmalıdır. Bankalar arasında değişik oranlar bulunuyorsa, her ay içinde yapılacak araştırma ile en az 3 bankadan alınacak teklifle para aylık mevduat yapılır. Yönetim Kurulu ve Sayman üye bankalarda güvenirliliğin yanı sıra, banka masraflarını, göz önünde bulundurur. Madde 7 Dernek Yönetim Kurulu ekonomik koşullar ve çalışma dönemi içinde ortaya çıkan koşulları ve başarılı çalışma durumunu göz önünde tutarak gelir olanakları içinde kalmak ve gider bütçesinde personel ücretleri ödeneğinin enflasyon+%10 u aşmamak koşulu ile ücretlere zam yapabilir. Ayrıca kullanılmayan kadrolar yerine yeni kadrolar konulabilir. Madde 8 Derneğin faaliyet amaçları ve hedefleri çerçevesinde Bütçenin gider bölümleri içinde maddeler arasında aktarma yapmaya Sayman üyenin önerisi üzerine başkan, bölümler arasında aktarma yapmaya başkanın önerisi üzerine Yönetim Kurulu yetkilidir. Madde 9 Bu yönerge hükümlerini uygulamaya Dernek Yönetim Kurulu Başkanı ve Sayman Üye birlikte yetkilidir. 8

9 EK : YILI ÇALIŞMA DÖNEMİ BÜTÇESİ GELİRLER ÇİZELGESİ Bölüm No Madde No Bölüm ve Madde Başlıkları Bütçe Tahmini Açıklama 2009 Bütçe Kongre Tanıtım Kongre Sponsorluk Eğitim & Sertf Eğitim Sertifikasyon Üye Aidatları Bağışlar Yayın ve İlan Diğer İktisadi İşletme Dernek Gelir Toplamı EK : YILI ÇALIŞMA DÖNEMİ BÜTÇESİ GİDERLER ÇİZELGESİ Bölüm No Madde No Bölüm ve Madde Başlıkları Bütçe Tahmini Açıklama 2009 Bütçe Kongre Tanıtım Kongre Tanıtım Eğitim & Sertf Eğitim Sertifikasyon İşletme Dergi Diğer İktisadi İşletme Dernek Gider Toplamı EK : 4 KADRO ÇİZELGESİ Sıra No Kadro Ünvanı Aylık Brüt Ücreti Yıllık Brüt Ücret Toplamı 1 Yönetmen TL TL 2 Yönetmen Yrd TL TL 9

10 EK 5: DERNEK HESAP PLANI 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 110 HİSSE SENETLERİ 111 ÖZEL KESİM TAHVİL,SENET VE BONOLARI 112 KAMU KESİMİ TAHVİL,SENET VE BONOLAR 118 DİĞER MENKUL KIYMETLER MENKUL KIYMETLER DEĞER 119 DÜŞÜK.KARŞI. 120 ALICILAR 121 ALACAK SENETLERİ 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 124 KAZANILMAMIŞ FİN.KİR.FAİZ GELİRLERİ 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 133 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR 135 PERSONELDEN ALACAKLAR 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 137 DİĞER ALACAK SENETLERİ REESKONTU 139 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI 150 İLK MADDE VE MALZEME 151 YARI MAMÜLLER-ÜRETİM 152 MAMÜLLER 153 TİCARİ MALLAR 157 DİĞER STOKLAR 158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 170 YILLARA YAYGIN İNŞ.VE ONAR.MALİYET. 179 TAŞERONLARA VERİLEN AVANSLAR 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 181 GELİR TAHAKKUKLARI 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ 191 İNDİRİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ 192 DİĞER KATMA DEĞER VERGİSİ 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİLER VE FONLAR 195 İŞ AVANSLARI 196 PERSONEL AVANSLARI 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 198 DİĞER ÇEŞİTLİ DÖNEN VARLIKLAR 199 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR KARŞILIĞI 220 ALICILAR 221 ALACAK SENETLERİ 222 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 10

11 224 KAZANILMAMIŞ FİN.KİR.FAİZ GELİRLERİ 226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 229 ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 231 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 232 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 233 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR 235 PERSONELDEN ALACAKLAR 236 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 237 DİĞER ALACAK SENETLERİ REESKONTU 239 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 241 BAĞLI MENKUL KIYMETLER DEĞ.DÜŞ.KAR. 242 İŞTİRAKLER 243 İŞTİRAKLERE SERMAYE TAAHHÜTLERİ 244 İŞTİRAKLER SERMAYE PAY.DEĞ.DÜŞ.KAR. 245 BAĞLI ORTAKLIKLAR BAĞLI ORTAKLIKLARA SERMAYE 246 TAAHHÜT. 247 BAĞLI ORTAKLIK.SER.PAY.DEĞ.DÜŞ.KAR. 248 DİĞER MALİ DURAN VARLIKLAR 249 DİĞER MALİ DURAN VARLIKLAR KARŞILI. 250 ARAZİ VE ARSALAR 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ 252 BİNALAR 253 TESİS, MAKİNA VE CİHAZLAR 254 TAŞITLAR 255 DEMİRBAŞLAR 256 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 259 VERİLEN AVANSLAR 260 HAKLAR 261 ŞEREFİYE 262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ 263 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ 264 ÖZEL MALİYETLER DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN 267 VARLIKLAR 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 269 VERİLEN AVANSLAR 271 ARAMA GİDERLERİ 272 HAZIRLIK VE GELİŞTİRME GİDERLERİ DİĞER ÖZEL TÜKENMEYE TABİ 277 VARLIKLAR 278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI 279 VERİLEN AVANSLAR 280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 281 GELİR TAHAKKUKLARI 291 GELECEK YILLARDA İNDİRELECEK KDV. 292 DİĞER KDV. 293 GELECEK YILLAR İHTİYACI STOKLAR 294 ELDEN ÇIKAR. STOKLAR VE MADDİ D.VAR 11

12 295 PEŞİN ÖDENEN VERGİLER VE FONLAR 297 DİĞER ÇEŞİTLİ DURAN VARLIKLAR 298 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 300 BANKA KREDİLERİ 301 FİNANSAL KİR.İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR 302 ERT.FİNANSAL KİR.BORÇLANMA MALİYETİ 303 UZUN VADELİ KREDİ.APARA TAK.VE FAİZ 304 TAHVİL ANAPARA BORÇ,TAKSİT VE FAİZ. 305 ÇIKARILMIŞ BONOLAR VE SENETLER 306 ÇIKARILMIŞ DİĞER MENKUL KIYMETLER 308 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI 309 DİĞER MALİ BORÇLAR 320 SATICILAR 321 BORÇ SENETLERİ 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 331 ORTAKLARA BORÇLAR 332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR 333 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR 335 PERSONELE BORÇLAR 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 337 DİĞER BORÇ SENETLERİ REESKONTU 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 349 ALINAN DİĞER AVANSLAR 350 YIL.YAYGIN İNŞAAT HAKEDİŞLERİ 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK 361 KESİNTİLER 368 VAD.GEÇ.ERTE.VEYA TAK.VER.VE DİĞ.YÜ 369 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 370 DÖN.KARI VER.VE DİĞ.YASAL YÜK.KARŞI 371 DÖM.KARI.PEŞİN ÖDE.VER.VE DİĞ.YÜKÜ. 372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 373 MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI 379 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 381 GİDER TAHAKKUKLARI 391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGİSİ 392 DİĞER KATMA DEĞER VERGİSİ 393 MERKEZ VE ŞUBELER CARİ HESABI 397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 399 DİĞER ÇEŞİTLİ YABANCI KAYNAKLAR 400 BANKA KREDİLERİ 401 FİNANSAL KİR.İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR 402 ERT.FİNANSAL KİR.BORÇLANMA MALİYETİ 405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER 407 ÇIKARILMIŞ DİĞER MENKUL KIYMETLER 408 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI 409 DİĞER MALİ BORÇLAR 12

13 420 SATICILAR 421 BORÇ SENETLERİ 422 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 426 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 429 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 431 ORTAKLARA BORÇLAR 432 İŞTİRAKLERE BORÇLAR 433 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR 436 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 437 DİĞER BORÇ SENETLERİ REESKONTU KAMUYA OLAN ERTE.VEYA 438 TAKSİT.BORÇLA 440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 449 ALINAN DİĞER AVANSLAR 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 479 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER 481 GİDER TAHAKKUKLARI 492 GEL.YIL.ERTE.VEYA TERKİN EDİLE.KDV. 493 TESİSE KATILMA PAYLARI 499 DİĞ.ÇEŞ.U.VADELİ Y.KAYNAKLAR 500 SERMAYE 501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE 520 HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ 521 HİSSE SENEDİ İPTAL KARLARI 522 M.D.V.YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI 523 İŞTİRAK.YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI 524 MALİYET BEDELİ ARTIŞLARI FONU 525 KAYDA ALINAN MALLAR KARŞILIĞI 529 DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ 540 YASAL YEDEKLER 541 STATÜ YEDEKLERİ 542 OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER 548 DİĞER KAR YEDEKLERİ 549 ÖZEL FONLAR 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI 590 DÖNEM NET KARI 591 DÖNEM NET ZARARI 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 601 YURTDIŞI SATIŞLAR 602 DİĞER GELİRLER 610 SATIŞTAN İADELER 611 SATIŞ İSKONTOLARI 612 DİĞER İNDİRİMLER 620 SATILAN MAMÜLLER MALİYETİ 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 622 SATILAN HİZMET MALİYETİ 623 DİĞER SATIŞLARIN MALİYETİ 630 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLER 13

14 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 640 İŞTİRAKLERDEN TEMETTÜ GELİRLERİ 641 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN TEMETTÜ GELİR. 642 FAİZ GELİRLERİ 643 KOMİSYON GELİRLERİ 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 646 KAMBİYO KARLARI 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 653 KOMİSYON GİDERLERİ 654 KARŞILIK GİDERLERİ 655 MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARLARI 656 KAMBİYO ZARARLARI 657 RESKONT FAİZ GİDERLERİ 659 DİĞER GİDER VE ZARARLAR 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ 661 UZUN VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLAR 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 680 ÇALIŞMAYAN KISIM GİDER VE ZARARLAR 681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLARI 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 691 DÖN.KARI VER.VE DİĞ.YASAL YÜK.KARŞI 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 700 MALİYET MUHASEBESİ BAĞLANTI HESABI 701 MALİYET MUHASEBESİ YANSITMA HESABI 710 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLE 711 DİREKT İLK MAD.VE MALZ.YANSITMA HES 712 DİREKT İLK MAD.VE MALZ.FİYAT FARKI 713 DİREKT İLK MAD.VE MALZ.MİKTAR FARKI 720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 721 DİREKT İŞÇİLİK GİDER.YANSITMA HESAB 722 DİREKT İŞÇİLİK ÜCRET FARKLARI 723 DİREKT İŞÇİLİK SÜRE(ZAMAN) FARKLARI 730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA 731 HES GENEL ÜRETİM GİDERLERİ BÜTÇE 732 FARKLA 733 GENEL ÜRETİM VERİMLİLİK FARKLARI 734 GENEL ÜRETİM KAPASİTE FARKLARI 740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 741 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ YANSITMA HES 742 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ FARK HESAPLA 750 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ 751 ARAŞ.VE GELİŞ.GİDER.YANSITMA HESABI 752 ARAŞ.VE GELİŞ.GİDER.FARK HESABI 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLER 761 PAZ.SAT.VE DAĞIT.GİDER.YANSITMA HES 762 PAZ.SAT.VE DAĞIT.GİDER.FARK HESABI 14

15 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDER.YANSITMA 771 HESAB. 772 GENEL YÖNETİM GİDER.FARK HESABI 780 FİNANSMAN GİDERLERİ FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA 781 HESABI 782 FİNANSMAN GİDERLERİ FARK HESABI 790 İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ 791 İŞÇİ ÜCRET VE GİDERLERİ 792 MEMUR ÜCRET VE GİDERLERİ 793 DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZMET. 794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 795 VERGİ,RESİM VE HARÇLAR 796 AMORTİSMAN VE TÜKENME PAYLARI 797 FİNANSMAN GİDERLERİ 798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HESABI 799 ÜRETİM MALİYETİ HESABI 900 NAZIM HESAPLAR İKTİSADİ İŞLETME HESAP PLANI 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 110 HİSSE SENETLERİ 111 ÖZEL KESİM TAHVİL,SENET VE BONOLARI 112 KAMU KESİMİ TAHVİL,SENET VE BONOLAR 118 DİĞER MENKUL KIYMETLER MENKUL KIYMETLER DEĞER 119 DÜŞÜK.KARŞI. 120 ALICILAR 121 ALACAK SENETLERİ 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 124 KAZANILMAMIŞ FİN.KİR.FAİZ GELİRLERİ 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 133 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR 135 PERSONELDEN ALACAKLAR 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 137 DİĞER ALACAK SENETLERİ REESKONTU 139 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI 150 İLK MADDE VE MALZEME 151 YARI MAMÜLLER-ÜRETİM 152 MAMÜLLER 153 TİCARİ MALLAR 15

16 157 DİĞER STOKLAR 158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 170 YILLARA YAYGIN İNŞ.VE ONAR.MALİYET. 179 TAŞERONLARA VERİLEN AVANSLAR 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 181 GELİR TAHAKKUKLARI 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ 191 İNDİRİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ 192 DİĞER KATMA DEĞER VERGİSİ 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİLER VE FONLAR 195 İŞ AVANSLARI 196 PERSONEL AVANSLARI 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 198 DİĞER ÇEŞİTLİ DÖNEN VARLIKLAR 199 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR KARŞILIĞI 220 ALICILAR 221 ALACAK SENETLERİ 222 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 224 KAZANILMAMIŞ FİN.KİR.FAİZ GELİRLERİ 226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 229 ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 231 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 232 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 233 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR 235 PERSONELDEN ALACAKLAR 236 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 237 DİĞER ALACAK SENETLERİ REESKONTU 239 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 241 BAĞLI MENKUL KIYMETLER DEĞ.DÜŞ.KAR. 242 İŞTİRAKLER 243 İŞTİRAKLERE SERMAYE TAAHHÜTLERİ 244 İŞTİRAKLER SERMAYE PAY.DEĞ.DÜŞ.KAR. 245 BAĞLI ORTAKLIKLAR BAĞLI ORTAKLIKLARA SERMAYE 246 TAAHHÜT. 247 BAĞLI ORTAKLIK.SER.PAY.DEĞ.DÜŞ.KAR. 248 DİĞER MALİ DURAN VARLIKLAR 249 DİĞER MALİ DURAN VARLIKLAR KARŞILI. 250 ARAZİ VE ARSALAR 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ 252 BİNALAR 253 TESİS, MAKİNA VE CİHAZLAR 254 TAŞITLAR 255 DEMİRBAŞLAR 256 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 259 VERİLEN AVANSLAR 260 HAKLAR 16

17 261 ŞEREFİYE 262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ 263 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ 264 ÖZEL MALİYETLER DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN 267 VARLIKLAR 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 269 VERİLEN AVANSLAR 271 ARAMA GİDERLERİ 272 HAZIRLIK VE GELİŞTİRME GİDERLERİ DİĞER ÖZEL TÜKENMEYE TABİ 277 VARLIKLAR 278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI 279 VERİLEN AVANSLAR 280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 281 GELİR TAHAKKUKLARI 291 GELECEK YILLARDA İNDİRELECEK KDV. 292 DİĞER KDV. 293 GELECEK YILLAR İHTİYACI STOKLAR 294 ELDEN ÇIKAR. STOKLAR VE MADDİ D.VAR 295 PEŞİN ÖDENEN VERGİLER VE FONLAR 297 DİĞER ÇEŞİTLİ DURAN VARLIKLAR 298 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 300 BANKA KREDİLERİ 301 FİNANSAL KİR.İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR 302 ERT.FİNANSAL KİR.BORÇLANMA MALİYETİ 303 UZUN VADELİ KREDİ.APARA TAK.VE FAİZ 304 TAHVİL ANAPARA BORÇ,TAKSİT VE FAİZ. 305 ÇIKARILMIŞ BONOLAR VE SENETLER 306 ÇIKARILMIŞ DİĞER MENKUL KIYMETLER 308 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI 309 DİĞER MALİ BORÇLAR 320 SATICILAR 321 BORÇ SENETLERİ 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 331 ORTAKLARA BORÇLAR 332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR 333 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR 335 PERSONELE BORÇLAR 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 337 DİĞER BORÇ SENETLERİ REESKONTU 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 349 ALINAN DİĞER AVANSLAR 350 YIL.YAYGIN İNŞAAT HAKEDİŞLERİ 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK 361 KESİNTİLER 368 VAD.GEÇ.ERTE.VEYA TAK.VER.VE DİĞ.YÜ 369 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 17

18 370 DÖN.KARI VER.VE DİĞ.YASAL YÜK.KARŞI 371 DÖN.KARI.PEŞİN ÖDE.VER.VE DİĞ.YÜKÜ. 372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 373 MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI 379 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 381 GİDER TAHAKKUKLARI 391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGİSİ 392 DİĞER KATMA DEĞER VERGİSİ 393 MERKEZ VE ŞUBELER CARİ HESABI 397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 399 DİĞER ÇEŞİTLİ YABANCI KAYNAKLAR 400 BANKA KREDİLERİ 401 FİNANSAL KİR.İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR 402 ERT.FİNANSAL KİR.BORÇLANMA MALİYETİ 405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER 407 ÇIKARILMIŞ DİĞER MENKUL KIYMETLER 408 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI 409 DİĞER MALİ BORÇLAR 420 SATICILAR 421 BORÇ SENETLERİ 422 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 426 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 429 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 431 ORTAKLARA BORÇLAR 432 İŞTİRAKLERE BORÇLAR 433 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR 436 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 437 DİĞER BORÇ SENETLERİ REESKONTU KAMUYA OLAN ERTE.VEYA 438 TAKSİT.BORÇLA 440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 449 ALINAN DİĞER AVANSLAR 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 479 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER 481 GİDER TAHAKKUKLARI 492 GEL.YIL.ERTE.VEYA TERKİN EDİLE.KDV. 493 TESİSE KATILMA PAYLARI 499 DİĞ.ÇEŞ.U.VADELİ Y.KAYNAKLAR 500 SERMAYE 501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE 520 HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ 521 HİSSE SENEDİ İPTAL KARLARI 522 M.D.V.YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI 523 İŞTİRAK.YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI 524 MALİYET BEDELİ ARTIŞLARI FONU 525 KAYDA ALINAN MALLAR KARŞILIĞI 529 DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ 540 YASAL YEDEKLER 541 STATÜ YEDEKLERİ 18

19 542 OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER 548 DİĞER KAR YEDEKLERİ 549 ÖZEL FONLAR 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI 590 DÖNEM NET KARI 591 DÖNEM NET ZARARI 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 601 YURTDIŞI SATIŞLAR 602 DİĞER GELİRLER 610 SATIŞTAN İADELER 611 SATIŞ İSKONTOLARI 612 DİĞER İNDİRİMLER 620 SATILAN MAMÜLLER MALİYETİ 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 622 SATILAN HİZMET MALİYETİ 623 DİĞER SATIŞLARIN MALİYETİ 630 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLER 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 640 İŞTİRAKLERDEN TEMETTÜ GELİRLERİ 641 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN TEMETTÜ GELİR. 642 FAİZ GELİRLERİ 643 KOMİSYON GELİRLERİ 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 646 KAMBİYO KARLARI 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 653 KOMİSYON GİDERLERİ 654 KARŞILIK GİDERLERİ 655 MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARLARI 656 KAMBİYO ZARARLARI 657 RESKONT FAİZ GİDERLERİ 659 DİĞER GİDER VE ZARARLAR 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ 661 UZUN VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLAR 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 680 ÇALIŞMAYAN KISIM GİDER VE ZARARLAR 681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLARI 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 691 DÖN.KARI VER.VE DİĞ.YASAL YÜK.KARŞI 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 698 ENFLASYON DÜZELTME HESABI 700 MALİYET MUHASEBESİ BAĞLANTI HESABI 701 MALİYET MUHASEBESİ YANSITMA HESABI 710 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLE 711 DİREKT İLK MAD.VE MALZ.YANSITMA HES 19

20 712 DİREKT İLK MAD.VE MALZ.FİYAT FARKI 713 DİREKT İLK MAD.VE MALZ.MİKTAR FARKI 720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 721 DİREKT İŞÇİLİK GİDER.YANSITMA HESAB 722 DİREKT İŞÇİLİK ÜCRET FARKLARI 723 DİREKT İŞÇİLİK SÜRE(ZAMAN) FARKLARI 730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA 731 HES GENEL ÜRETİM GİDERLERİ BÜTÇE 732 FARKLA 733 GENEL ÜRETİM VERİMLİLİK FARKLARI 734 GENEL ÜRETİM KAPASİTE FARKLARI 740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 741 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ YANSITMA HES 742 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ FARK HESAPLA 750 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ 751 ARAŞ.VE GELİŞ.GİDER.YANSITMA HESABI 752 ARAŞ.VE GELİŞ.GİDER.FARK HESABI 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLER 761 PAZ.SAT.VE DAĞIT.GİDER.YANSITMA HES 762 PAZ.SAT.VE DAĞIT.GİDER.FARK HESABI 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDER.YANSITMA 771 HESAB. 772 GENEL YÖNETİM GİDER.FARK HESABI 780 FİNANSMAN GİDERLERİ FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA 781 HESABI 782 FİNANSMAN GİDERLERİ FARK HESABI 790 İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ 791 İŞÇİ ÜCRET VE GİDERLERİ 792 MEMUR ÜCRET VE GİDERLERİ 793 DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZMET. 794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 795 VERGİ,RESİM VE HARÇLAR 796 AMORTİSMAN VE TÜKENME PAYLARI 797 FİNANSMAN GİDERLERİ 798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HESABI 799 ÜRETİM MALİYETİ HESABI 800 MÜSTAHSİLLER HESABI 801 MÜSTAHSİL NAMINA YAPILAN ÖDEMELER 900 NAZIM HESAPLAR 901 bilinmeyen ödemeler 990 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 991 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 20