İÇİNDEKİLER BİRİNCİ BÖLÜM İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER. Birinci Kısım TAM İSTİSNALAR

Transkript

1 İÇİNDEKİLER GİRİŞ 1 KDV SİSTEMİMİZDE KATMA DEĞERİN VERGİLENDİRİLMESİ 2 KDV İSTİNALARI 3 KISMİ İSTİSNA 4 TAM İSTİSNA 6 İNDİRİMLİ ORANDA VERGİLENDİRİLEN İŞLEMLER 7 KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASI 9 FAZLA VEYA YERSİZ ÖDENEN KDV 9 ULUSLAR ARASI ANLAŞMA HÜKÜMLERİ GEREĞİNCE UYGULANAN İSTSİNA 9 I. İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER 10 II. İADE HAKKI DOĞURMAYAN İSTİSNALAR 12 BİRİNCİ BÖLÜM İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER 17 Birinci Kısım TAM İSTİSNALAR TAM İSTİSNALAR 19 İHRACAT İSTİSNASI 20 I.Mal İhracatı 21 A. İhracat İstisnasının Beyanı 22 I

2 B İhracat İstisnasına İlişkin Özel Durumlar 23 MAL İHRACI İSTİSNASIYLA İLGİLİ BEYANNAME ÖRNEĞİ 32 II. İHRAÇ KAYDIYLA YAPILAN TESLİMLERDE TECİL TERKİN UYGULAMASI 3 5 A.. Uygulamanın Kapsamı 35 B. Tecil-Terkin İşlemleri 37 C. Tecil-Terkin İşlemlerine İlişkin Bazı Hususlar 40 D. İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde Tecil Terkin ve İade Edilecek KDV'nin Hesaplanması 44 İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLERLE İLGİLİ BEYANNAME ÖRNEĞİ 45 III. Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimlerinde Tecil-Terkin Uygulaması...48 A. Uygulamanın Kapsamı 49 B. Uygulamanın Şartları 51 C. Tecil-Terkin Uygulanması İçin Yapılacak İşlemler 52 D. Satıcıların KDV Beyanı 53 E. Terkin ve İade İşlemleri 53 DAHİLDE İŞLEME VE GEÇİCİ KABUL İZİN BELGESİ SAHİBİ MÜKELLEFLERE YAPILAN İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞLARLA İLGİLİ BEYANNAME ÖRNEĞİ 54 IV. Bavul Ticareti 58 A. Genel Şartlar 58 B. Malların Yurt Dışına Çıkarılmasına Göre İstisna Uygulaması 60 C. Bavul Ticareti Yoluyla İhracat Yapanlara Teslim Edilen Mallar İçin Tecil-Terkin Uygulanması 68 D. Satıcılar Tarafından Yapılacak İşlemler 73 E. Alıcalır Tarafından Yapılacak İşlemler 74 F. İadenin Yapılması 74 G. Satıcının İstisna Kapsmındaki Satışlarla İlgili Ödevleri 80 YOLCU BERABERİ EŞYA İHRACINDA BEYANNAME ÖRNEĞİ 81 VI. Hizmet İhracı Hizmetlerlerin KDV Karşısındaki Durumu 84 A. Yurt Dışından Sağlanan Hizmetler 85 B. Yurt Dışına Yapılan Hizmetler 92 C. Yurt Dışından Sağlanan Hizmetler (Hizmet İthali) 93 ULUSLAR ARASI HİZMET İFALARINDA KDV UYGULAMASINA İLİŞKİN SONUÇLAR 96 HİZMET İHRACIYLA İLGİLİ BEYANNAME ÖRNEĞİ 96 İHRACAT İSTİSNASINDAN DOĞAN KDV'NİN İADESİ 100 I. İade İçin Aranılan Belgeler 100 A. Mal İhracında 100 B. Uluslar arası Sefer Yapan Gemilere İhracat Sayılan Teslimlerde 100 C. Sınır ve Kıyı Ticaretinde 103 D. İhraç K.ydıyla Teslimler İçin Tecil-Terkin Uygulamasında 105 E. Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimi Kapsamında Tecil-Terkin Uygulamasında 106 F. Bavul Ticaretinde 107 ıı

3 G. Yolcu Beraberi Eşya İhracında 110 H. Hizmet İhracı İstisnasında 111 II. İhracattan Doğan KDV İadesinin Yapılması 113 A. Nakit İade 113 I. Teminatlı İade Yeminli Mali Müşvir Tasdik Raporuyla İade Maliye Bakanlığı İnceleme Elemanı Raporuyla İade 123 B. Mahsuben İade 123 C. Mahsup Sonrası Kalan Tutarın İadesi 130 D. Tecil-Terkin Uygulanmasından Doğan KDV İadesinin İndirim Konusu Yapılması 131 E. KDV İadelerinin Özel Esaslara Göre Yapılması 132 YABANCI TAŞIMACILAR İLE FUAR, PANAYİR, VE SERGİLERE KATILANLARA İLİŞKİN KDV İSTİSNASI VE İADESİ 132 DENİZ, HAVA VE DEMİRYOLU TAŞIMA ARAÇLARI İSTİSNASI 135 A. İstisna Kapsamına Giren İşlemler Araçların İmla veya İnşası Araçların Teslimi ve İthali Araçların Tadili, Bakımı, Onarımı 139 B. Asgari Tutar C. Müteselsil Sorumluluk 140 DENİZ, HAVA VE DEMİRYOLU ARAÇLARINA İLİŞKİN İSTİSNADAN DOĞAN KDV'NİN İADESİ 140 A. Aranılan Belgeler 140 B. İadenin Yapılması 142 TAŞIMA ARAÇLARI İSTİSNASIYLA İLGİLİ BEYANNAME ÖRNEĞİ LİMAN VE HAVA MEYDANI HİZMETLERİ 146 A. İstisna Kapsamına Giren Hizmetler 147 B. İstisna Kapsamına Girmeyen Hizmetler 148 C. Asgari Tutar 150 LİMAN VE HAVA MEYDANLARINDA YAPILAN HİZMETLERDEN DOĞAN KDV'NİN İADESİ 150 A. Aranılan Belgeler 150 B. İadenin Yapılması 151 C. Mahsup Sonrası Kalan Tutarın İadesi 162 LİMAN VE HAVA MEYDANLARINDA YAPILAN HİZMETLERLE İLGİLİ BEYANNAME ÖRNEĞİ 163 ALTIN, GÜMÜŞ VE PLATİN ARAMA VE İŞLETME FAALİYETLERİ A. Asgari Tutar 167 B. İstisna Kapsamına Giren İşlemler 167 PETROL ARAMA FAALİYETLERİ 173 PETROL ARAMA FAALİYETLERİNDEN DOĞAN KDV'NİN İADESİ A. Aranılan Belgeler 175 B. İadenin Yapılması 176 III

4 PETROL ARAMA FAALİYETLERİNDE İLGİLİ BE r'anname ÖRNEĞİ TEŞVİK BELGESİ KAPSAMINDAKİ MAKİNE VE < EÇHİZAT TESLİMİ TEŞVİK BELGELİ YATIRIM MALI İTHALİNDE KI )V ERTELEMESİ 188 TEŞVİK BELGESİ KAPSAMINDAKİ MAKİNE VE TEÇHİZAT TESLİMLERİNDEN DOĞAN KDV'NİN İADESİ 189 A. Aranılan Belgeler 189 B. İadenin Yapılması '91 TEŞVİK BELGELİ MAKİNA TEÇHİZAT TESLİMLERİYLE İLGİLİ BEYANNME ÖRNEĞİ LİMAN VE HAVA MEYDANI İNŞAASI, YENİLENMESİ VE GENİŞLETİLMESİ ULUSAL GÜVENLİK YATIRIM VE HARCAMALARI 200 ULUSLAR ARASI TAŞIMACILIK 208 ULUSLAR ARASI TAŞIMACILIKTAN DOĞAN KDV'NİN İADESİ 214 A. Aranılan Belgeler 214 B. İadenin Yapılması 220 ULUSLARARASI TAŞIMACILIKLA İLGİLİ BEYANNAME ÖRNEKLERİ 222 KAMYON VE TIR'LARIN YURT DIŞINA ÇIKIŞINDA ALDIKLARI YAKITLARDA KDV İSTİSNASI 233 A. İstisnadan Yararlanacak Araçlar ve Yakıtlar 234 B. İstisna Kapsamındaki Motorinin Dağıtıcılar Tarafından Bayilere Teslimi C. Vergisiz Motorin Satabilecek Bayiler 236 D. YMM Raporlarının Düzenlenmesi 238 E. Bayilere Yüklendiği ve İndirim Konusu Yapamadığı KDV'nin İadesi 238 F. Sorumluluk ve Ceza Uygluması 239 DİPLOMATİK İSTİSNA 240 A. Yabancı Devletlerin Diplomatik Misyonuna Tanınan İstisna 240 B. Uluslar arası Kuruluşlara ve Bunların Mensuplarına Tanınan İstisna 244 DİPLOMATİK İSTİSNADAN DOĞAN KDV'NİN İADESİ 247 A. Aranılan Belgeler 247 B. İadenin Yapılması 249 DİPLOMATİK İSTİSNAYLA İLGİLİ BEYANNAME ÖRNEĞj 250 İkinci Kısım ULUSLAR ARASI ANLAŞMA HÜKÜMLERİ GEREĞİNCE UYGULANAN TAM İSTİSNALAR ULUSLAR ARASI ANLAŞMA HÜKÜMLERİ GEREĞİNCE UYGULANAN TAM İSTİSNALAR 253 IV

5 1. Bakii-Ceyhan Boru Hattı İnşası ve İşletilmesine İlişkin Anlaşma Kapsamındaki Teslim ve Hizmetler Türkiye Cumhuriyeti İle Avrupa Birliği Arasındaki Mali İşbirliği Çerçevesinde Temin Edilecek Mali Yardımların Uygulanmasına İlişkin Çerçeve Anlaşma..255 Üçüncü Kısım İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLER İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLER 267 I. İndirimli Orana Tabi İşlemler 268 A. KDV Oranı % 1 Olan Mal ve Hizmeteler 269 B. KDV Oranı % 8 Olan Mali ve Hizmetler 291 II. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde KDV İadesi 310 I. BÖLÜM: YILLARINDA İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDEN DOĞAN KDV'NİN İADESİ 312 II. BÖLÜM: 2006 YILINDAN İTİBAREN İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDEN DOĞAN KDV'NİN İADESİ 322 Dördüncü Kısım KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASI KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASİ 339 KDV TEVKİFATI UYGULANAN İŞLEMLER 340 I. Tekstil ve Konfeksiyon Sektöründeki Fason İmalatta KDV Tevkifatı 341 A. Tevkifat Uygulanacak Fason İmalat İşleri 341 B. Fason İmalatta Tevkifat Oranı 342 C. Fason İmalatçılar Tarafından Yapılacak İşlemler 342 D. Fason İmalat Yaptıranlar Tarafından Yapılacak İşlemler 343 E. Müteselsil Sorumluluk 343 F. Fason İşçilik Yapanlara Mahsuben KDV İadesi 344 II. İnşaat (Yapım) İşlerinde KDV Tevkifatı 345 A. Yaptırdığı İnşaat (Yapım) İşlerinde Tevkifat Uygulayacak Olan Kurumlar 345 B. Yapım İşlerinin Alt Taşeron Firmalarca Yapılması 346 C. Tevkifat Uygulanacak İnşaat (Yapım) İşleri 347 D. Tevkifat Uygulanmayacak İşlemler 348 E. Tevkifat Oranı 350 V

6 F. Tevkifat Kapsamında İnşaat İşi Yapan Müteahhit ve Taşeronlar Tarafından Yapılacak İşlemler G. Tevkifat Kapsamında İnşaat İşi Yaptıran Kuruluşlar ve Alt Taşerona İş Yaptıran Müteahhitler Tarafından Yapılacak İşlemler H. Tevkifat Kapsamında İnşaat İşi Yapanlara KDV İadesi 353 II. Fazla ve Yersiz Tevkifatm Düzeltilmesi 355 III. Tamir, Bakım, Yemek Servisi, Temizlik, Bahçe ve Çevre Bakım, Özel Güvenlik, Denetim ve Danışmanlık Hizmetlerinde KDV Tevkifatı 357 A. Yaptırdığı Hizmetlerde Tevkifat Uygulayacak Olan Kurumlar 357 B. Tevkifat Uygulanacak Hizmetler 3 -^ C. Tevkifat Uygulanmayacak İşlemeler J 0 / D. Tevkifat Oranlan : E. Tevkifat Kapsamında Hizmet Yapanlar Tarafından Yapılacak işlemler 364 F. Tevkifat Kapsamında Hizmet Yaptıranlar Tarafından Yapılacak İşlemeler. 365 G. Kamusal Karakterli Kuruluşlara Tevkifat Kapsamında İş Yapanlara KDV'nin İadesi H. Fazla ve Yersiz Tevkifatın Düzeltilmesi ^ 3 ( IV. İş gücü Temini Hizmetinde KDV Tevkifatı 370 A. İş gücü Temininde Tevkifat Uygulayacak Olanlar 370 B. Tevkifat Kapsamına Giren İşlemeler 3 7 ' C. İş gücü Temini Hizmetinde Tevkifat Oranı 372 D. Tevkifat Uygulanmayacak İşlemler - l 7 3 E. İş gücü Temini Hizmeti Veren Firmalar Tarafından Yapılacak İşlemler 374 F. Gücü Satın Alanlar Tarafından Yapılacak İşlemler 375 G. Tevkifatı Uygulanması Kapsamında İş gücü Temini Hizmeti Verenlere KDV İadesi 376 V. Külçe Bakır ve Bakırdan Mamul Diğer Malların Tesliminde KDV Tevkifatı 376 A. Tevkifat Kapsamına Giren Mallar 377 B. Tevkifar Oranı C. Tevkifat Uygulanmayacak İşlemler 377 D. Tevkifat Uygulanması Kapsamında Mal Satanlara KDV İadesi 379 F. Külçe Bakır ve Bakırdan Mamul Maların İhraç Edilmesi Halinde Nakit İade 381 G. Tevkifat Matrahının Değişmesi 382 H. Tevkifat Uygulanan Malların İade Edilmesi 382 VI. Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Plastik Hammaddesi Tesliminde KDV Tevkifatı 383 A. Tevkifat Kapsamına Giren Mallar 383 B. Tevkifat Oranı 383 C. Tevkifat Uygulanmaycak İşlemler 384 D. Tevkifat Uygulamasında Yapılacak İşlemler 385 E. Satıcılara Tevkifat Uygulamasından Doğan KDV'nin İadesi. 385 F. Hurda ve Atık Palastikten Elde Edilen Plastik Hammaddesi İhraç Edilmesi Halinde Nakit İade 388 VI

7 G. Tevkifat Uygulanarak Teslim Edilen Malların İadesi ve Matrahta Değişiklik Olamıs 388 VII. Hurda ve Atık Malların Tesliminde KDV İstisnasından Vazgeçilmesi Halinde KDV Tevkifatı 389 A. Tevkifat Kapsamına Giran İşlemler 389 B. Tevkifat Kapsamına Giren Mallar 390 C. Tevkifat Uygulanmayacak İşlemler 391 D. Tevkifat Oranı 393 E. Tevkifattan Vazgeçenler Tarafından Yapılacak İşlemler 393 F. İstisnadan Vazgeçenlerden Hurda ve Atık Mal Satın Alanlar Tarafından Yapılacak İşlemler 394 G. İstisnadan Vazgeçilmesi Halinde Halinde Uygulanan Tevkifattan Doğan KDV İadesi 394 H. İstisnadan Vazgeçenlerden Tevkifat Kapsamında Hurda Metal, Atık Kağıt, Hurda ve Atık Cam ve Plastik Malzeme Alıp Bunları İhraç Edenlere KDV İadesi 396 I. Tevkifat Uygulanarak Teslim Edilen Malların İadesi ve Matrahta Değişiklik Olması 397 VIII. KDV'siz İthal Edilen Akaryakıtların Tesliminde KDV Tevkifatı 397 A. Tevkifat Uygulaması Kapsamına Giren İşlemler 398 B. Tevkifat Oranı 398 C. Tevkifat Uygulanmayacak İşlemler 399 D. Tevkifat Kapsamındaki İşlemlerde Yüklenilen KDV'nin İndirimi 399 KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASIYLA İLGİLİ BEYANNAME ÖRNEKLERİ 400 Beşinci Kısım FAZLA VEYA YERSİZ ÖDENEN KDV'NİN İADESİ FAZLA VEYA YERSİZ ÖDENEN KDV'NİN İADESİ 283 A. KDV MÜKELELFİ OLMAYANLARA İADE B. KDV MÜKELLEFİ OLANLARA İADE 408 Altıncı Kısım KDV İADELERİNİN GENEL ESASLARI A. KDV İADELERİNİN YASAL DAYANAKLARI 413 B. KDV İADESİ BEYAN EDİLECEK VERGİLENDİRME DÖNEMİ.ERİ -114 VII

8 C. İADE EDİLECEK KDV'NİN HESAPLANMASI 415 D. İADENİN TALEP EDİLMESİ ; E. KDV İADELERİNDE VERGİ DAİRESİNCE YAPILACAK İŞLEMLER 421 Yedinci Kısım KDV İADELERİNİN ÖZEL ESASLARA GÖRE YAPILMASI KDV İADELERİNİN ÖZEL ESASLARA GÖRE YAPILMASI "Özel Esaslar"ın Kapsamı 2. Tanımlar İade Talep Edenlerin Kendileri Hakkında Olumsuz Rapor Veya Tespit Bulunması Halinde Yapılacak İşlemler 4. İade Talep Edenlerin Mal veya Hizmet Satın Aldığı Mükellefler Hakınnda Olumsuz Rapor veya Tespit Bulanması Halinde Yapılacak İşlemler İade Talep Edenlerin Mal veya Hizmet Satın Aldıkları Mükelleflerden Önceki Safhalarda Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunması Halinde Yapılacak İşlemler 6. İade Talep Edenler Hakkında İhtiyati Tahakkuk ve İhtiyati Haciz Uygulanması Halinde Yapılacak İşlemler 445 KDV UYGULAMASINDA MÜTESELSİL SORUMLULUK 445 Sekizinci Kısım KDV BEYANNAMELERİNİN DÜZENLENMESİ KDV BEYANNAMELERİNİN DÜZENLENMESİ NOLU KDV BEYANNAMESİNİN DÜZENLENMESİ 454 A. KDV Beyan Dönemleri 454 B. Beyannamenin Düzenlenmesi 457 MATRAH VE VERGİ BİLDİRİMİ 457 Tablo-1 Tevkifat Uygulanmayan İşlemler 457 Tablo-2 Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler 461 TabIo-3 Diğer İşlemler 462 TabIo-4 İndirimler 471 Tablo-5 Sonuç Hesapları 473 Tablo-6 Diğer Bilgiler 474 İSTİSNALAR, İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER VE İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLER 476 TabIo-7 Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler 476 VIII

9 Tablo-8 Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler 477 Tablo-9 Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler 480 Tabi 10 İhraç Kaydıyla Teslimler NOLU KDV BEYANNAMESİNİN DÜZENLENMESİNE İLİŞKİN ÖRNEK NOLU BEYANNAMESİNİN DÜZEN l ENMESİ 489 Tablo-1 Tam Tevkifat Uygulanan İşlemle,e Ait Bildirim 489 Tablo-2 Kısmi Tevkifat Uygulanan işlemlere Ait Bildirim 491 Tablo-3 Katma Değer Vergisi Kesintisi Yt-iMİan Mükelleflere Ait Bildirim 491 Tablo-4 Beyannameye Eklecek Belgeler NOLÜ KDV BEYANNAMESİ ÖRNEĞİ 493 İKİNCİ BÖ'ÜM İADE HAKKI DOĞURMAYAN İSTİSNALAR İADE HAKKI DOĞURMAYAN İSTİSNALAR 497 Birinci Kısım KISMİ İSTİSNALAR KISMİ İSTİSNALAR : 501 A. İthalat İstisnaları 502 I. Grup: Yurtiçinde Teslimi KDV'den İstisna Olan Malların İthali 502 II. Grup: Gümrük Vergisinden Muaf Olan Malların ithali 511 III. Grup: Millileşmemiş Malların Teslimi 513 IV. Grup: Serbest Bölge Rejimine Tabi Mal ve Hizmtüîr 514 V. Grup: İhraç Edildikte Sonra Geri Gelen Mallar 517 B. Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar 518 C. Sağlık ve Sosyal Amaçlı İstisnalar \ KDV Kanununun 17/1 Maddesinde Sayılan Kurum Kuruluşların Sağlık, Bilim ve Sosyal Amaçlı Faaliyetleri Bedelsiz Teslimler Yabancı Hayır ve Yardım Kuruluşlarının Bağış Amaı 1 /la Yaptıkları Alımlar Kültür ve Tabiat Varlıklarının Korunması ve Reşterasyonuna İlişkin İstisna, 525 IX

10 5. Kamu Kurumu Niteliğindeki Mesleki Kuruluşlarca Verilen Ruhsat, Onay, İzin Belgeleri 528 D. Askeri Amaçlı İstisnalar 529 E. Diğer İstisnalar Gelir ve Kurumlar Vergisi Uygulanmasına Bağlı İstisnalar İktisadi İşletmeye Dahil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması Finans Sektörüne Tanınan İstisnalar Daıphane ve Damga Matbaasının Teslim ve Hizmetleri Milli Piyango İdaresi Genel Müdürlüğü Tarafından Düzenlenen Talih Oyunları Külçe Altın, Külçe Gümüş ve Değerli Taşların Teslimi Para, Döviz, Damga Pulu, Değerli Kağıt, Hisse Senedi, Tahvil Teslimleri Hurda ve Atık Metal, Plastik, Kağıt, Cam Teslimleri Zirai Amaçlı Teslim Hizmetler Köylerde İçme Suyu Teslimi Serbest Bölgede Verilen Hizmetler Boru Hattı İle Millileşmemiş Ürünlerin Taşınması Organize Sanayi Bölgeleri ve Küçük Sanayi Sitelerindeki Arsa ve İşyerlerinin Teslimi Konut Yapı Kooperatifinin Üyelerine Konut Teslimi Varlık Yönetim Şirketlerinin Alacaklarının ve Finansal Yeniden Yapılandırma Kapsamındaki Borçların Teminatı Oluşturan Mal ve Hakların Teslimi Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Devredilen Mal ve Hakların Teslimi Basın, Yayın ve Enformasyon Genel Müdürlüğüne Verilen Haber Hizmetleri Gümrüklü Sahalarda Yapılan Hizmetler Hazine ve Arsa Ofisinin Gayrimenkul Teslimleri Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin İştirak Hissesi le Gayrimekul Teslimi Özürlüler İçin Üretilen Malların Teslimi 553 İkinci Kısım ULUSLARARASI HÜKÜMLERİ GEREĞİNCE UYGULANAN İSTİSNALAR ULUSLAR ARASI HÜKÜMLERİ GEREĞİNCE UYGULANAN İSTİSNALAR 555 "Mavi Akım" Projesine İlişkin KDV İstisnası 556 X

11 üçüncü Kısım GEÇİCİ İSTİSNALAR A. İNDİRİM HAKKI TANINMAYAN GEÇİCİ GEÇİCİ İSTİSNALAR 559 B. İNDİRİM HAKKI TANINAN GEÇİCİ İSTİSNALAR Özelleştirme Kanunu Kapsamına Alınan İktisadi Kıymetlerin Satışı veya Kiralanması Uluslar arası Toplantılarla İlgili Teslim ve Hizmetler Eğitim Amacıyla Bağışlanacak Olan Bilgisayar, Donanım ve Yazılım Teslimleri İzmir Üniversiade Oyunları Hazırlık ve Düzenleme Kuruluna Yayıhan Teslim ve Hizmetler Türk Telekom'un Türksat A.Ş.'ye Yaptığı Teslim ve Hizmetler Emekli Sandığının Gayrimenkul Teslimleri 571 Dördüncü Kısım İADE HAKKI DOĞURMAYAN İŞLEMLERDE YÜKLENİLEN VERGİLERİN AYIRIMI İADE HAKKI DOĞURMAYAN İŞLEMLERDE YÜKLENİLEN VERGİLERİN AYIRIMI 573 Örnek 1: Vergiye Tabi İşlemlerin Kapsamına Giren İşlemlerin bir arada Yapılması 574 Örnek 2: Önceki Dönemde İndirilen KDV'nin Düzeltilmesi 575 Beşinci Kısım İSTİSNADAN VAZGEÇME İSTİSNALAR FİRMALARI OLUMSUZ YÖNDE NASIL ETKİLER? 577 İSTİSNADAN VAZGEÇME FİRMALARIN LEHİNE MİDİR? 578 İSTİSNADAN VAZGEÇMENİN ŞARTLARI 579 EKLER EK:1 GÜMRÜK BEYANNAMESİ İBRAZ ETMEYEN İMALATÇIYA VERGİ DAİRESİNCE GÖNDERİLECEK UYARI YAZISI ÖRNEĞİ 584 XI

12 EK2 KOTA DEVRİNDE BULUNAN FİRMANIN İHRACATÇIYA VERECEĞİ TAAHHÜTNAME ÖRNEĞİ İADE HAKKI DOĞURMAYAN İŞLEMLERDE YÜKLENİLEN VERGİLERİN AYIRIMI 585 EK:3 KOTA DEVRİNDE BULUNAN FİRMANIN VERGİ DAİRESİNE VERECEĞİ TAAHHÜTNAME ÖRNEĞİ 586 EK:4 DÖVİZ KARŞILIĞI KDV İSTİSNASI UYGULANMASI İÇİN VERİLECEK İZİN BELGESİ ÖRNEĞİ 587 EK:5 DÖVİZ KARŞILIĞI SATIŞLARDA KDV İSTİSNASI UYGULANMASINDA KULLANILAN ÖZEL FATURA ÖRNEĞİ 588 EK:6 ARAÇLARIN İMALİ VE İNŞASINA İLİŞKİN VERİLECEK YAZI ÖRNEĞİ 589 EK:7 ARAÇLARIN İMALİ VE İNŞASINDA KULLANILACAK MAL VE HİZMETLERİN ALIMINA VEYA İTHALİNE İLİŞKİN VERİLECEK YAZI ÖRNEĞİ 590 EK:8 ARAÇLARIN TESLİMİNE VEYA İTHALİNE İLİŞKİN VERİLECEK YAZI ÖRNEĞİ 591 EK:9 ARAÇLARIN TADİLİ, BAKIMI VE ONARIMINA İLİŞKİN VERİLECEK YAZI ÖRNEĞİ 592 EK: 10 A.B.D. KURULUŞLARINA YAPILACAK TESLİM VE HİZMETLERDE KDV İSTİSNASI UYGULANMASI İÇİN SATICILARA VERİLECEK BELGE ÖRNEĞİ 593 EKİ 1 KDV İSTİSNA FORMUNU ONAYLAMAYA YETKİLİ MAKAMLAR İSTİSNADAN YARARLANACAK BİRİM VE KURULUŞLAR 594 EK: 12 BANKALARDAN ALINACAK TEMİNAT MEKTUBU ÖRNEĞİ EK: 13 YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK KATMA DEĞER VERGİSİ İADESİ TASDİK RAPORU KAPAK ÖRNEĞİ 601 ET: 14 YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK KATMA DEĞER VERGİSİ İADESİ RAPORU DİSPOZİSYONU ÖRNEĞİ 602 EK: 15 TEŞVİK BELGESİ KAPSAMINADKİ MAKİNA TEÇHİZAT SATICILARININ BEYANNAMESİNE EKLEYECEKLERİ FORM 604 EK: 16 TÜRKİYE'DE YERLEŞİK OLMAYAN TAŞIMACILAR İLE TÜRKİYE'DE FUAR, SERGİ VE PANAYIRLARA KATILANLARA KDV İADESİ 605 EK: 17 KDV ORANLARININ SEYRİ 606 EK: 18 YURT DIŞI EDİLEN EŞYA LİSTESİ 607 EK: 19 KDV ORANLARININ SEYRİ 608 XII