İ Ç İ NDEKİ LER. BİRİNCİ KISIM Mükellefiyet

Ebat: px
Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "İ Ç İ NDEKİ LER. BİRİNCİ KISIM Mükellefiyet"

Transkript

1 İ Ç İ NDEKİ LER BİRİNCİ KISIM Mükellefiyet BİRİNCİ BÖLÜM Verginin Konusu Sahife Madde 1: Verginin Konusunu teşkil eden işlemler I İŞLEM-MUAMELE KAVRAMI A) GENEL OLARAK B) BAZI İŞLEMLERDE DURUM Dahili muameleler Masraf ve girdilerin dağıtım ve yansıtılması a) Geneli ile durum b) Yansıtılan masraf ve girdilere ait katma değer vergisinin durumu aa) Masraf veya girdilerin katma değer vergisi taşıması bb) Katma değer vergisi taşımayan masraf ve girdiler cc) Kanunen kabul edilmeyen giderlere ait katma değer vergisi dd) Yansıtma yapanın katma değer vergisi mükellefi olmaması c) Vergi İdaresinin uygulaması d) Yargı kararları Hasılat yansıtılması Mutemet eliyle yapılan ithalatta masraf yansıtılması Komisyoncuların durumu Senet protesto masrafları, teminat mektubu masrafları vb.nin müşteriden tahsili Hizmet işletmelerinde müşterilerin verdiği bahşişler C) MUAMELENİN DEĞERLENDİRİLMESİNDE İRADE UNSURU

2 II İŞLEMLERİN TİCARİ, SINAİ, ZİRAİ VE MESLEKİ FAALİYET ÇERÇEVESİNDE YAPILMASI olduğu 8 A TİCARİ, SINAİ FAALİYETİN DEVAMLILIĞI, KAPSAMI, NİTELİĞİ Genel esaslar Arızi olarak yapılan ticari muameleler Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinde ticari belirtilen faaliyetler a) Gayrimenkullerin alım, satım ve inşa işleri ile devamlı surette uğraşılması b) Arazinin parsellenerek satışı Faaliyeti durdurulan işletmelerde mal ve hizmet satışı Terk edilen işletme ile ilgili olarak sonradan elde edilen hasılât Gelir vergisi açısından basit usulde vergilendirilenlere ait ticari işletmeler bünyesinde yapılan satışlar Kurumlar vergisi konusuna giren faaliyetler a) Sermaye şirketleri b) İktisadi kamu müesseseleri ve dernek, vakıf, cemaat ve sendikalara ait iktisadi işletmeler c) Kooperatiflerin durumu d) Dar mükellefiyete tabi kurumlarca yapılan arızi ticari faaliyet e) İş ortaklıkları B ZİRAİ FAALİYET: DEVAMLILIK, KAPSAM, NİTELİK Başlıca hususlar Zirai faaliyetin diğer gelir unsurları ile sınırları a) Zirai faaliyet-ticari, sınai faaliyet b) Zirai kazanç, gayrimenkul sermaye iradı ilişkisi C SERBEST MESLEK FAALİYETİ: DEVAMLILIK, KAPSAM, NİTELİK Genel tanım Devamlılık unsuru Serbest meslek işinin arızi olarak yapılması... 83

3 4 Özel durumlar a) Hakemlik faaliyeti ve katma değer vergisi b) Telif kazançları ve bununla ilgili faaliyetler Serbest meslek faaliyetinin diğer faaliyetlerle sınırı a) Serbest meslek faaliyeti-ticari faaliyet b) Serbest meslek faaliyeti - ücret D TİCARİ, SINAİ, ZİRAİ ve MESLEKİ İŞLETMELER DIŞINDAKİ MUAMELELER III TESLİM VE HİZMET İFASI VE BUNLARLA İLGİLİ MUAMELELER A) SERMAYE VE PARA HAREKETLERİ Ortaklık paylarının satışı Adi ortaklıkta durum a) Vergi İdaresince mükteza bazında açıklanmış olan görüş b) 25 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği c) Danıştay değerlemesi İş ortaklıklarında durum Ayni sermaye konması Devir, dönüşüm, şekil değiştirme işlemleri Kâr payları, tahvil ve mevduat faizleri Alacak faizleri a) Vergi İdaresi uygulaması b) Danıştay kararları aa) Bankalardan alınan kredilerin aynen intikal ettirilmesi bb) Faiz gelirinin finansman temini hizmeti karşılığı sayılma durumu Yurt dışı kredi faizleri B) BAZI İŞLEM VE HASILATLARIN DURUMU Temerrüt faizleri a) Sözleşmeden doğan temerrüt faizi b) Kanuni temerrüt faizleri Tazminatlar, cezai şartlar a) Genel olarak b) Sigorta tazminatları

4 3 Depozito ve teminatlar Avanslar ve kaporalar Subvansiyonlar a) Genel olarak b) Vergi İdaresinin uygulaması Vade farkları Kur farkları a) Kur farklarının vergilendirilmeyeceği görüşü b) Kur farklarının katma değer vergisine tabi tutulacağı görüşü c) Vergi İdaresi müktezaları aa) İnşaat onarım işlerinde yabancı para cinsinden olan hakediş bedellerinin geç ödenmesine bağlı kur farkları ile ilgili müktezalar bb) İnşaat onarım işlerinde yabancı para cinsinden avans ödemelerine bağlı kur farklarının durumu cc) Dövize veya benzeri bir değere endeksli bedel tespitinde avansların durumu dd) Yabancı para cinsinden düzenlenmiş alacak senetlerinin ciro edilmesi halinde durum d) Yurt dışı işlemlerde kur farkı Kat karşılığı arsa devri ve bağımsız bölüm verilmesi Garanti kapsamında yapılan satış sonrası teslim ve hizmetler a) Geneli ile durum b) Vergi İdaresi müktezası IV DİĞER FAALİYETLER A POSTA, TELGRAF, TELEKS VE BUNLARA BENZER HİZMETLER İLE RADYO VE TELEVİZYON HİZMETLERİ B SPOR TOTO OYNANMASI, PİYANGO TERTİPLENMESİ (MİLLİ PİYANGO DAHİL) AT YARIŞLARI VE DİĞER MÜŞTEREK BAHİS VE TALİH OYUNLARI TERTİPLENMESİ, OYNANMASI C PROFESYONEL SANATÇILARIN YER ALDIĞI GÖSTERİLER VE KONSERLER İLE PROFESYONEL SPORCULARIN KATILDIĞI SPORTİF FAALİYETLER, MAÇLAR, YARIŞLAR VE YARIŞMALAR TERTİPLENMESİ, GÖSTERİLMESİ

5 D MÜZAYEDE MAHALLERİNDE VE DEPOLARINDA YAPILAN SATIŞLAR E BORU HATTI İLE HAM PETROL, GAZ VE BUNLARIN ÜRÜNLERİNİN TAŞINMASI F GELİR VERGİSİ KANUNUNUN 70 İNCİ MADDESİNDE BELİRTİLEN MAL VE HAKLARIN KİRALANMASI İŞLEMLERİ Genel olarak Hasılat kirası-kâr payı ayırımı G KAMU İDARE VE MÜESSESELERİ İLE BAZI KURUM VE KURULUŞLARIN, TİCARİ (SINAİ), ZİRAİ VE MESLEKİ NİTELİKTEKİ TESLİM VE HİZMETLERİ a) Geneli ile durum b) Konu ile ilgili genel tebliğ, iç genelge, mükteza ve karar özetleri c) Spor kluplerinin durumu d) Vergi indirim durumu H REKABET EŞİTSİZLİĞİNİ GİDERMEK MAKSADIYLA İSTEĞE BAĞLI MÜKELLEFİYET KAPSAMINDA VERGİLENDİRİLECEK TESLİM VE HİZMETLER V HER TÜRLÜ MAL VE HİZMET İTHALATI VI KATMA DEĞER VERGİSİNİN ÜLKE İTİBARİYLE UYGULAMA ALANI A BAŞLICA HUSUSLAR B İŞLEMLERİN TÜRKİYE DE YAPILMAMIŞ OLMASININ SONUCU VE BAZI ÖZEL DURUMLAR İrtibat bürolarının durumu a) Sermaye girdisi b) Hizmet karşılığı bedel c) Vergi İdaresinin görüşü Mümessillik komisyonları a) Uygulamanın seyri b) 26 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği c) Danıştay kararları Gelir ve kurumlar vergisi bakımından ihracat istisnasından yararlanan dar mükellefiyete tabi gerçek ve tüzel kişilerin Türkiye dışındaki merkezlerine gönderdikleri mallar

6 4 Yurt dışı müşterilere yapılan fason işleri, tamirat Yurt dışı müşterilere yapılan kiralamalar Yurt dışı işlemlerle ilgili komisyon hizmeti İhraç edilen malla ilgili, gümrükleme sonrası teslim ve hizmetler VII İŞLEMLERİ YAPANLARIN STATÜSÜ VE DİĞER HUSUSLAR 164 MADDE 2 : Teslim AÇIKLAMA VE YORUM Genel esas Özel haller a) Hukuki teslim b) Su, elektrik, ısıtma, soğutma ve benzeri şekillerdeki dağıtımlar c) Kap ve ambalaj maddeleri, döküntü ve tali maddeler aa) Döküntü ve tali maddeler bb) Kap ve ambalaj maddeleri cc) Kap ve ambalaj maddeleri ile ilgili belirlemeler dd) Depozitoların durumu d) Trampa e) Asıl malla birlikte verilen yedek parça, bakım malzemeleri f) Satışta, aynı neviden kullanılmış olanların geri alınması g) Ayni olarak yapılan yardımlar MADDE 3 : Teslim sayılan haller AÇIKLAMA VE YORUM Vergiye tabi malların işletmeden çekilmesi a) Genel esas b) Faaliyetin durdurulması halinde durum c) Şahsi mamelekten işletmeye konan kıymetlerin işletmeden çekilmesi İşletmeler arası nakil a) Genel olarak b) Zirai işletmeden ticari işletmeye zirai ürün intikali

7 c) İşletmeler arasında mal naklinde kayıt işlemi Vergiye tabi malların işletme personeline verilmesi Vergiye tabi malların işletme bünyesinde üretilip, teslimi vergiden istisna edilmiş mallar için kullanılması veya sarfı Mülkiyeti muhafaza kaydıyla yapılan satışlarda zilyetliğin devri Amortisman konusu kıymetlerin işletmede imal ve inşa edilmesine bağlı özel düzenleme 4369 sayılı Kanunla kaldırılmıştır Promosyon ürünleri, eşantiyon ve numune malların bedelsiz verilmesi a) Geneli ile durum b) 50 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile yapılan açıklama 193 aa) Promosyon ürünleri bb) Eşantiyon ve numune malların teslimi Ayni iskontolar Ciro priminin mal olarak ödenmesi MADDE 4 : Hizmet AÇIKLAMA VE YORUM A) GENEL ESASLAR B) HİZMET KARŞILIĞINDA MAL VEYA BAŞKA BİR HİZMET ALINMASI MADDE 5 : Hizmet sayılan haller AÇIKLAMA VE YORUM Özel plandaki ihtiyaçlar için karşılıksız verilen hizmetler İşletme içi hizmetlerin karşılıksız verilmesi Özel ihtiyaç-işletme içi hizmet ayırımı a) Başlıca hizmetler aa) 9 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğ açıklaması bb) Konut tahsisi bakımından mükteza bazında açıklanmış olan görüş

8 b) Diğer hizmetler aa) İktisadi işletmelerce lokal, dinlenme sitesi ve benzerlerinde verilen hizmetler bb) İşverence ödenen grup sigorta primleri katma değer vergisine tabi tutulamaz MADDE 6 : İşlemlerin Türkiye de yapılması AÇIKLAMA VE YORUM Mal teslimlerinde Hizmet ifalarında a) Hizmetin Türkiye de yapılması b) 4503 sayılı Kanun değişikliği öncesinde, hizmetin Türkiye de değerlendirilmesinin, işlemin Türkiye de yapıldığının ölçüsü sayılmış olması c) Hizmetten Türkiye de faydalanılması Girdi vergileri ve arındırılması bakımından durum Faydalanmanın ifa yeri veya değerlendirilmeyle birleşmesi Bir kısım hizmet nev ileri itibariyle durum a) Yurt dışında sağlanan sigorta hizmetleri b) Yurt dışından sağlanan finans hizmetleri c) Türkiye de yerleşik seyahat acentalarınca organize edilerek yurt dışına düzenlenen turların katma değer vergisi karşısındaki durumu MADDE 7 : Uluslararası taşıma işleri AÇIKLAMA VE YORUM İKİNCİ BÖLÜM Mükellef ve Vergi Sorumlusu MADDE 8 : Mükellef AÇIKLAMA VE YORUM Başlıca hususlar Spor-Toto ve piyango oyunlarında mükellef Diğer haller

9 4 Katma değer vergisine hakkı olmadığı halde fatura ve benzeri belgelerde gösterenler Mükellefiyetin başlaması ve sona ermesi MADDE 9 : Vergi sorumlusu AÇIKLAMA VE YORUM I KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNUN 9 UNCU MADDE HÜKMÜ İLE DÜZENLENEN SORUMLULUK A) İKAMETGAHIN, İŞYERİNİN, KANUNİ VE İŞ MERKEZİNİN TÜRKİYE DIŞINDA OLMASI Genel esas Matrah ve oran Kesintinin zamanı, vergiyi doğuran olay a) Genel olarak b) Avans ödemeleri B) MALİYE BAKANLIĞINCA YAPILAN SORUMLULUK DÜZENLEMELERİ Gelir Vergisi Kanununun 18 inci madde hükmü kapsamına giren işlemlerde sorumluluk uygulaması Kiralama işlemleri, reklam hizmetlerinde sorumluluk uygulaması a) Kiraya verme işlemlerinde b) Reklam hizmetlerinde sorumluluk Tevkifat esasındaki sorumluluk a) Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri b) Hurda metal alımlarında tevkifat esasında sorumluluk c) Akaryakıt teslimlerinde tevkifat C) SORUMLULUK UYGULAMASINDA MÜŞTEREK HUSUSLAR Vergilendirme dönemi Birden fazla işlem bulunması Sorumlu sıfatıyla 2 nolu beyanname ile ödenecek verginin, mükellef olarak 1 nolu beyannameye göre hesaplanan vergiden indirileceği İndirimin dönemi

10 D) BELGESİZ MAL VE HİZMETLERE AİT KATMA DEĞER VERGİSİNDE SORUMLULUK II VERGİ USUL KANUNUNUN 11 İNCİ MADDE HÜKMÜNE GÖRE UYGULANAN MÜTESELSİL SORUMLULUK ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Vergiyi Doğuran Olay MADDE 10 : Vergiyi doğuran olayın meydana gelmesi AÇIKLAMA VE YORUM değer A) MAL TESLİMİ Genel tanım Gayrimaddi mallar ve haklar Müşterinin kabulü şartına bağlı mal satışı a) Genel olarak b) 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında yapılan kapıdan satışlar Kısım kısım mal teslimi Alivre satış Komisyoncular vasıtası ile satış Hizmet ifası çerçevesinde mal teslimi Su, elektrik vb dağıtımında vergiyi doğuran olay Trampa Vadeli ve taksitli satış Zincirleme teslimlerde durum Kap ve ambalaj maddeleri Gayrimenkullerde ve gemilerde Arsa karşılığı kat verilmesi, kat karşılığı arsa devri a) Özel mameleke dahil ve genel olarak iktisadi işletme dışında arsa devir aa) Arsa devrinin katma değer vergisi bakımından durumu bb) Arsa sahibine bağımsız bölüm tesliminde katma vergisi

11 cc) Gelir vergisi açısından durum b) Bağımsız bölüm karşılığında ticari işletmeye dahil arsa devri aa) Katma değer vergisi bakımından vergiyi doğuran olay bb) Gelir ve kurumlar vergisi açısından cc) Matrah tespiti Teslim sayılan hallerde vergiyi doğuran olay a) Vergiye tabi malların işletmeden çekilmesi, işletme personeline verilmesi b) Vergiye tabi malların üretilip vergiden istisna edilmiş mallar için kullanılmasında vergiyi doğuran olay c) Mülkiyeti muhafaza kaydıyla satışta vergiyi doğuran olay B) HİZMET İFASI ŞEKLİNDEKİ İŞLEMLERDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY Genel esas İnşaat taahhüt işleri Hizmetin kısım kısım yapılması Kiralama şeklindeki hizmet ifaları Tahsilat ve hizmet ifası bağlantısında diğer durumlar a) Karşılığının aylık olarak ödeneceği sözleşmeye bağlanmış olan müşavirlik, muhasebecilik hizmetleri ve benzerleri b) Kiracının temerrüdü c) Kira bedelinin peşin tahsil edilmesi aa) Geneli ile durum bb) Peşin alınan kiranın sözleşmenin feshi nedeniyle iade edilmesi d) Finansal kiralamada vergiyi doğuran olay e) Eğitim hizmetlerinde vergiyi doğuran olay f) İthalat mümessillik komisyonlarında vergiyi doğuran olay g) Nakliyecilik hizmetleri C) VERGİYİ DOĞURAN OLAYLA İLGİLİ DİĞER HUSUSLAR Vade farklarının durumu

12 2 Yabancı para üzerinden yapılan işlemlerde, teslim ve hizmet ifası sonrası ortaya çıkan kur farklarında vergiyi doğuran olay Teslim veya hizmet ifasının tamamlanmasından önce fatura ve benzeri belge düzenlenmesi a) Genel olarak durum b) Fatura - sevk irsaliyesi ilişkisi İşlemin iptali ve vergiyi doğuran olay a) Mal tesliminden ve hizmet ifasının tamamlanmasından sonra b) Fatura veya benzeri belge düzenlenmesinden sonra Satış bedelinin tahsil edilememesi Vergiyi doğuran olay ve indirim Zayi olan mallarda durum D) İTHALATTA VE ULUSLARARASI TAŞIMACILIKTA VERGİYİ DOĞURAN OLAY İthalatta vergiyi doğuran olay Uluslararası taşımacılıkta vergiyi doğuran olay İKİNCİ KISIM İstisnalar BİRİNCİ BÖLÜM İhracat İstisnası MADDE 11 : Mal ve hizmet ihracatı AÇIKLAMA VE YORUM I MAHİYETİ II MAL İHRACINDA UYGULAMA ESASLARI A) MAL İHRACINDA SATIŞ-İHRAÇ BEDELİNİN KATMA DEĞER VERGİSİNE TABİ TUTULMAMASI İhracat teslimi a) Yurt dışındaki müşteri deyimi b) Malın Gümrük bölgesinden çıkmış olması İhracat türleri itibariyle durum

13 yoluyla Sahife a) Genel olarak b) Yabancı bayraklı veya uluslararası çalışan taşıtlara yapılan kumanya teslimleri c) Bavul ticareti olarak isimlendirilen satış kapsamında teslimler d) Ayni sermaye ihracı e) Serbest bölgelere mal gönderilmesi ve hizmet ifası f) Malın gümrük antreposuna konulması İhracatçının statüsü İstisna kapsamının değer itibariyle belirlenmesi a) İhraç bedeli b) Ambalaj maddeleri ve ihraç konusu mala ait hizmetler İhracat karşılığı yabancı paranın Türkiye ye getirilmesi zorunluluğu kaldırılmıştır İstisnanın uygulanacağı dönem a) Fatura tarihi ve fiili ihraç tarihinin farklı dönemlere rastlaması b) İhracatın gerçekleştiği dönemden sonra iade istenip istenemeyeceği B) GİRDİ VERGİLERİNİN ARINDIRILMASI Girdi vergilerinin indirim yoluyla arındırılması a) Genel olarak b) İade olarak alınabilecek girdi vergisinin, indirim arındırılmak üzere sonraki döneme devredilmesi c) Kısmen indirim kısmen iade yoluyla arındırma İade yoluyla arındırma İndirim ve iade esasındaki arındırma arasındaki bağlantı a) Önceki dönemden devren gelen girdi vergisinin iade kapsamında işlem görmesi b) Kısmen iade, kısmen indirim yoluyla arındırma durumu c) Farklı istisnalar konusu işlemler itibariyle durum d) Girdi vergisi indirim yoluyla arındırılmış malın ihracının gerçekleştiği dönemde, diğer tedarikler nedeniyle oluşan girdi vergisinin durumu e) İadesi istenen vergi için, sonraki dönemlerde indirim yoluyla arındırma seçimi yapılıp yapılamayacağı İadesi istenecek katma değer vergisi tutarının hesaplanması a) Alındığı gibi ihraç edilen mallar

14 vergi b) İmal olunan malların ihracında c) İade edilecek verginin ihraç bedeli üzerinden genel oranına göre hesaplanacak tutarla sınırlandırılma durumu Nakdi iadede belgeler ve yöntem a) Belgeler b) İnceleme ve teminat şartı aranmadan yapılacak iadeler aa) Sermayesinin %51 veya daha fazlası kamuya ait olan mükellefler bb) Belli tutarın altındaki iadeler c) Teminat mektubu alınmak suretiyle iade d) Teminat türleri ve tutarı aa) Normal tutar bb) İndirimli tutar cc) Teminat tutarının artırılması e) Yeminli mali müşavirlik tasdik raporuna göre iade Mahsuben iade a) Mahsup edilecek borçlar aa) Vergi borçlarına mahsup bb) SSK prim borçlarına mahsup b) Mahsup esasları c) Mahsup talebi ve belgeler Belgelerin mücbir sebeple zayi edilmesi Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleyen veya kullananlarda durum a) Kapsam b) Tanımlar c) Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge kullanılması durumunda iade taleplerinde yapılacak işlem aa) Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme konusunda olumsuz rapor bulunması bb) Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge kullanma ile ilgili olumsuz rapor bulunanlar cc) Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme bakımından olumsuz tespit bulunması dd) Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge kullanma hususunda olumsuz tespit bulunması

15 ee) Doğrudan mal veya hizmet temin edilen mükellefler hakkında olumsuz rapor veya tespit bulunması ff) Doğrudan mal veya hizmet temin edilenlerin alt tedarikçileri hakkında olumsuz rapor veya tesbit bulunması gg) İhtiyati tahakkuk ve ihtiyati haciz uygulanan durumlar hh) Teminat mektubunun çözülmesi C) GİRDİ VERGİSİNE BAĞLANACAK SERMAYE YÜKÜNÜN, İHRAÇ KAYDIYLA MAL TESLİMİNİN TECİL-TERKİN ESASINDA YAPILMASI SURETİYLE GİDERİLMESİ Tecil-terkin sisteminde esas ve işleyiş a) Geneli ile durum b) Vergili satış yapılabilecek olması aa) Genel olarak bb) Sektörel Dış Ticaret Şirketleri bakımından 77 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile yapılan düzenleme c) İade hakkının indirim yoluyla kullanılması İhraç kaydıyla teslimde mükellef ve mal itibariyle durum a) İmalatçı deyimi b) İmalatçı tarafından imal edilmiş mallar aa) Genel olarak bb) İmalatçı tarafından yaptırılan fason imalatta durum c) Özel finans kurumlarınca yapılacak teslimler d) İhracatçılar bakımından durum ve imalatçı-ihracatçılar aa) İmalatçılar ve özel finans kurumlarından mal alan ihracatçılar bb) Dış ticaret sermaye şirketleri, sektörel dış ticaret şirketleri Diğer hususlar a) İhraç kaydıyla teslim edilen malın ihracının, üç ay içinde gerçekleştirilmesi b) İhracatın süresinde gerçekleşmemesi veya diğer şartlara uyulmaması halinde müeyyide c) Mücbir sebep d) İhraç kaydıyla teslim edilen malın ihraç kaydıyle teslimde bulunana iade edilmesi

16 aa) İhracatın gerçekleşmemesi dolayısı ile iade bb) İhracatın gerçekleşmesinden sonra e) Gümrük çıkış beyannamesinde, ihraç kaydıyle teslim yapan mükellefin belirtilmesi aa) Genel olarak bb) Başkalarının kota hakkından ihracat f) Tecil-Terkin uygulamasında kur farkları ve benzerleri g) Tecil-terkin ve iade edilecek verginin hesabı Terkin ve iadede usul, ibrazı gereken belgeler D) TÜRKİYE DE İKAMET ETMEYENLERE YAPILAN SATIŞLAR, TAŞIMACILIK, SERGİ, PANAYIR VE FUARLARLA BAĞLANTILI TESLİMLER Genel esaslar Taşımacılık, panayır, sergi ve fuarlarla bağlantılı teslimler ve 61 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğleri ile yapılmış olan düzenlemeler III HİZMET İHRACI A) BAŞLICA HUSUSLAR Hizmet ihracı - yurt dışı işlem ayırımı İstisnanın şartları İstisnadan yararlanacak hizmet nevileri itibariyle belirleme a) İhraç konusu malla ilgili hizmetler b) İhracat komisyonları c) İthalat mümessilliği d) Türkiye dışına yönelik olarak, Türk basın yayın organlarında yapılan ilan ve reklamlar e) Teknik hizmetler, mühendislik hizmetleri, müşavirlik hizmetleri f) Turizm hizmetleri Karşılıklılık şartı ile ihracat istisnasından yararlanan roaming hizmetler B) GİRDİ VERGİLERİNİN ARINDIRILMASI IV İNDİRİM, İADE VEYA MAHSUP YOLUYLA ARINDIRILACAK GİRDİ VERGİLERİ BAKIMINDAN MÜTESELSİL SORUMLULUK A) KANUNİ DÜZENLEME İTİBARİYLE DURUM

17 1 Vergi Usul Kanununun 11 inci madde üçüncü fıkrasının 4369 sayılı Kanun öncesi hükmü sayılı Kanunla yapılan ibare değişikliği B) GENEL TEBLİĞ DÜZENLEMELERİ Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği a) İşleme doğrudan taraf olanların sorumluluğunun farklı esasta düzenlenmiş olması b) İşlemin doğrudan tarafları arasında özel irtibat-ilişki bulunması c) Belli kurum ve kuruluşların taraf olduğu işlemler d) İşleme taraf olmayanlarda sorumluluk C) SORUMLULUKTA MİKTAR İTİBARİYLE SINIR Seri Nolu Genel Tebliğ Seri Nolu Genel Tebliğ D) TAKİPTE USUL MADDE 12 : İhracat teslimi ve yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler AÇIKLAMA VE YORUM Mal tesliminin ihracat teslimi sayılması a) Genel olarak b) Türkiye de ikamet etmeyen yolculara yapılan teslimler Hizmet ihracı İKİNCİ BÖLÜM Araç, Petrol Aramaları ve Teşvik Belgeli Yatırımlarda İstisna MADDE 13 : Araçlar, petrol aramaları ve teşvik belgeli yatırımlarda istisna AÇIKLAMA VE YORUM A) DENİZ, HAVA VE DEMİRYOLU TAŞIMA ARAÇLARI, YÜZER TESİS VE ARAÇLARLA İLGİLİ İSTİSNA Deniz, hava, demiryolu taşıma araçları, yüzer tesis ve araçların tesliminin katma değer vergisinden istisna olması a) Başlıca hususlar b) Araç alım satımı ile uğraşanlara yapılan teslimler

18 2 Deniz, hava ve demiryolu araçları, yüzer tesis ve araçların imal ve inşası ile ilgili olarak yapılan teslim ve hizmetler ile bunların tadili, onarım ve bakımı şeklinde ortaya çıkan hizmetler a) İmal ve inşa ile ilgili teslim ve hizmetler aa) Genel olarak bb) İmal ve inşada kullanılacak mal ve hizmet nev ileri itibariyle durum b) Tadil, bakım ve onarım hizmetleri Kiralama halinde durum Belgelendirme Müteselsil sorumluluk Şartların ihlali Katma değer vergisinin fuzulen fatura edilmesi B) DENİZ VE HAVA TAŞIMA ARAÇLARI İÇİN LİMAN VE HAVA MEYDANLARINDA YAPILAN HİZMETLER İstisnadan yararlanacak hizmetlerin kapsamı a) Deniz taşıma araçları için verilecek hizmetler aa) Başlıca hususlar bb) Vergi İdaresi müktezası b) Hava taşıma araçları için verilecek hizmetler c) Hizmetlerin acentalara yapılması Uluslararası deniz ve hava taşımacılığına ilişkin olarak araçlara yapılan akaryakıt, su, kumanya, teknik ve diğer malzeme şeklindeki teslimler Danıştay değerlemesi C) PETROL ARAMA FAALİYETİ İLE İLGİLİ İSTİSNA Başlıca hususlar nolu tebliğdeki açıklamalar nolu tebliğdeki açıklama Diğer hususlar a) İthalatta durum b) Arama yapan müteahhitlerin durumu D) YATIRIM TEŞVİK BELGESİ SAHİBİ MÜKELLEFLERE BELGE KAPSAMINDA MAKİNA VE TESİSAT TESLİMLERİ

19 1 Makina ve teçhizat deyiminin kapsamı a) Üretimde kullanılma şartı b) Sarf malzemeleri, yedek parçalar c) Masa, koltuk, mefruşat gibi demirbaşlar d) Taşıt araçları e) Yatırım teşvik belgesinde yer alma şartı f) Miktar ve belge itibariyle izleme, gümrük idareleri ve satıcılarca yapılacak işlem tarihinden önce alınmış olan yatırım teşvik belgeleri a) Belge ve eki listede gerekli değişikliğin yapılması b) İthal edilen makina ve teçhizat dışındaki yatırım mallarında vergi ertelemesi Diğer hususlar a) Makina ve teçhizatta satın alma veya ithal bedeli dışındaki maliyet unsurları b) Vergili tedarik yapılabilir mi? c) Dahili teslimlerde satıcıların değerleme hataları Yatırımın teşvik belgesinde öngörülen şekilde gerçekleşmemesi E) 13 ÜNCÜ MADDE KAPSAMINDA İSTİSNADAN YARARLANAN MAL VE HİZMETLERE AİT GİRDİ VERGİLERİNİN ARINDIRILMASI ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Taşımacılık İstisnası MADDE 14 : Transit taşımacılık AÇIKLAMA VE YORUM Başlıca hususlar Bakanlar Kurulu Kararı nolu Genel Tebliğdeki açıklama Taşımacılık istisnası uygulamasında girdi vergilerinin arındırılması DÖRDÜNCÜ BÖLÜM Diplomatik İstisnalar 25

20 MADDE AÇIKLAMA VE YORUM A) YABANCI DEVLETLERİN TÜRKİYE DEKİ DİPLOMATİK KURULUŞLARI VE BUNLARIN MENSUPLARINA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLER İstisnadan yararlanacak olanlar Gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olan bütün mükellefler, diplomatik istisna kapsamında satış yapabilir Diplomatik istisna uygulanacak ülkeler ile mal ve hizmetler, istisna uygulamasında asgari tutar B) ULUSLARARASI ANLAŞMALAR GEREĞİNCE VERGİ MUAFİYETİ TANINAN ULUSLARARASI KURULUŞLARA VE MENSUPLARINA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLER Genel olarak a) Resmi ihtiyaçların karşılanması b) Uluslararası anlaşmalar gereğince vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşların mensupları Kuzey Atlantik Andlaşması Müşterek Enfrastrüktür Programları gereğince Türkiye de yapılacak inşa ve tesis işlemlerine ilişkin istisna Türkiye ile Amerika Birleşik Devletleri arasında vergi muafiyetleri anlaşması gereğince ortak savunma amacıyla Amerika Birleşik Devletleri tarafından veya onun namına yapılacak mal ve hizmet alımları sayılı Kanunla onaylanan Anlaşma kapsamındaki teslim ve hizmetler C) DİPLOMATİK İSTİSNA VE İTHALAT D) GİRDİ VERGİLERİNİN ARINDIRILMASI BEŞİNCİ BÖLÜM İthalat İstisnası MADDE AÇIKLAMA VE YORUM Yurt içinde teslim ve ifası katma değer vergisine tabi bulunmayan mal veya hizmet ithali Gümrük Kanununa yapılan atıfla istisna edilen ithalat Kullanılmış ev eşyası Türkiye ye geçici olarak giren eşyada durum

21 5 Dahilde işleme rejimi içindeki geçici ithalat Geri gelen eşya a) Düzenlemenin geneli b) Geri gelen eşyanın dışarda kazandığı değer farkı, navlun ve sigorta bedelinin durumu Transit, gümrük antreposu, geçici depo, gümrük sahası, serbest bölge rejimlerinin uyguladıkları mal ve hizmetler ALTINCI BÖLÜM Sosyal ve Askerî Amaçlı İstisnalarla Diğer İstisnalar MADDE AÇIKLAMA VE YORUM A) KÜLTÜR VE EĞİTİM AMACI TAŞIYAN İSTİSNALAR İstisnadan yararlanacak kuruluşlar İstisna konusu teslim ve hizmetler a) Genel olarak b) Konu ile ilgili müktezalar ve Danıştay kararları B) SOSYAL AMAÇ TAŞIYAN İSTİSNALAR /1. maddedeki kurum ve kuruluşlara bağlı istisna /1. maddede sayılan kurum ve kuruluşlara bedelsiz yapılan teslim ve hizmetler C) KANUNLARIN GÖSTERDİĞİ GEREK ÜZERİNE BEDELSİZ YAPILAN MAL TESLİMLERİ VE HİZMET İFALARI D) ASKERİ AMAÇ TAŞIYAN İSTİSNALAR E) DİĞER İSTİSNALAR Gelir Vergisi Kanununa göre, vergiden muaf esnaf ile basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve hizmetler Gelir Vergisi Kanununa göre gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçiler ile gelir vergisinden muaf serbest meslek erbabı tarafından yapılan teslim ve hizmetler Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre yapılan devir işlemleri a) Gelir Vergisi Kanununun 81 nci madde hükmü aa) Ferdi işletmenin veraset suretiyle devir alınması bb) Ferdi bir işletmenin sermaye şirketince devir alınması cc) Kollektif ve adi komandit şirketlerin nev i değiştirerek sermaye şirketi haline dönüşmesi dd) Diğer haller b) Kurumlar Vergisi Kanununun ncu madde hükümlerine göre yapılan devir, bölünme ve şekil değiştirme

22 4 İktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemleri Banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamına giren işlemler ve kredi teminatı sağlama işlemleri a) Banka ve sigorta muameleleri kapsamına giren işlemler b) Sigorta acenta ve prodüktörlerinin sigorta muamelelerine ilişkin hizmetleri c) Kurumlar Vergisi Kanununun 7 nci madde 24 nolu bendinde belirtilen kurumların kredi teminatı sağlama işlemleri Darphane ve damga matbaası tarafından yapılan teslim ve hizmetler Külçe altın, külçe gümüş, döviz, para, damga pulu, harç pulu, değerli kağıtlar, taşıt pulu, hisse senedi ve tahvil teslimleri Ziraî sulama amaçlı su teslimleri, kamu kuruluşları, tarımsal kooperatifler ve çiftçi birliklerince yapılan arazi islahına ait hizmetler a) 4697 sayılı Kanun öncesi b) 4697 sayılı Kanun değişikliği Petrol boru hattı ile yapılan taşımalar Organize sanayi bölgeleri ve küçük sanayi siteleri kurulması amacıyla oluşturulan iktisadi işletmelerin arsa ve işyeri teslimleri Varlık yönetim şirketleri ile ilgili istisna Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu ile ilgili istisna Konut yapı kooperatiflerinin üyelerine yaptığı konut teslimleri Konut yapı kooperatifleri, kanunla kurulmuş sosyal güvenlik kurumları ve belediyelere yapılan inşaat taahhüt işleri F) 17 NCİ MADDEDE DÜZENLENEN İSTİSNALAR BAKIMINDAN İSTİSNA MUAFİYET AYIRIMI YEDİNCİ BÖLÜM İstisnadan Vazgeçme ve İstisnaların Sınırı MADDE 18 : İstisnadan vazgeçme AÇIKLAMA VE YORUM Mahiyeti ve nedeni Uygulama esasları

23 a) İstisnadan vazgeçmenin mümkün olmadığı haller b) İstisnadan vazgeçme genel olmalıdır aa) Genel olarak bb) Devam etmekte olan işler c) İstisnadan vazgeçmede şekil ve süre d) Stokların durumu İsteğe bağlı mükellefiyet ve istisnadan vazgeçme MADDE 19 : İstisnaların sınırı AÇIKLAMA VE YORUM Genel olarak Teşvik mevzuatı açısından durum ÜÇÜNCÜ KISIM Matrah, Nispet ve İndirim BİRİNCİ BÖLÜM Matrah MADDE 20 : Teslim ve hizmet işlemlerinde matrah AÇIKLAMA VE YORUM Genel esas Bedelin mal veya hizmet olarak alınması Bedelin kısmen nakit, kısmen mal veya hizmet olarak alınması a) Satılan mal karşılığında, eskisinin alınmasına bağlı olarak satış bedelinde indirim yapılması b) Geri alınan eski kıymetin geri alan yönünden ekonomik değerinin olmaması Satıcıya ait bir kısım giderlerin alıcı tarafından yapılması Bileşme halinde matrah Subvansiyonlar Vergiye tabi malın işletme bünyesinde üretilip, teslimi vergiden istisna edilmiş mallar için kullanılması veya sarfı halinde matrah Kira süresi sonunda mülkiyeti karşı tarafa intikal eden kıymetlerde matrah Belli bir tarifeye göre fiatı tesbit edilen işler ile bedelin biletle tahsil edildiği hallerde matrah

24 a) Başlıca hususlar b) Vergi idaresince yapılan açıklamalar c) Verginin bedele dahil olduğu hallerde ayırıcı özellikler MADDE 21 : İthalatta matrah AÇIKLAMA VE YORUM Başlıca hususlar Gümrük giriş beyannamesinin tescilinden sonraki durum Fonların durumu Diğer hususlar a) Vergi indirimi b) Tasfiye hali c) Teminatlı işlemler d) Teminatlı işlemlerde katma değer vergisi indirimi e) Eşya değişikliği f) Kabul kredili ithalatta durum g) Gümrük vergisinden muaf ithalatta matrah h) Vergi İdaresi Açıklamaları MADDE 22 : Uluslararası yük ve yolcu taşımalarında matrah AÇIKLAMA VE YORUM MADDE 23 : Özel matrah şekilleri AÇIKLAMA VE YORUM Başlıca hususlar İzale-i şuyu suretiyle satışlar Altından mamül veya altın ihtiva eden ziynet eşyaları ile sikke altınların teslim ve ithalinde matrah Külçe gümüş ve gümüşten mamul eşyada durum Külçe altın ve külçe gümüşten mamul eşyada, matrah dışı bırakılan külçe altın ve külçe gümüşe isabet eden giderlere ait verginin indirim durumu Özel matrah şekli tespiti hususunda Maliye Bakanlığına tanınmış olan yetki

25 MADDE 24 : Matraha dahil olan unsurlar AÇIKLAMA VE YORUM Yükleme, taşıma, boşaltma giderlerinin durumu a) Genel olarak b) Satılan malın, vergiden müstesna olması, farklı nisbetlere tabi mallardan oluşması halinde durum Gider karşılıkları a) Ambalaj giderleri aa) İlke yönünden durum bb) 3297 sayılı Kanunla yapılan düzenleme ve Vergi İdaresinin anlayışı cc) Boş kap ve ambalaj karşılığı alınan depozitonun teminat niteliğini ne zaman kaybetmiş sayılacağı dd) İndirimli nispete tabi mallara ait geri dönmeyecek ambalaj maddeleri ee) Depozito karşılığı verilen kap ve ambalaj maddeleri ile ilgili vergi indirimi b) Sigorta, komisyon ve benzeri gider karşılıkları c) Vergi, resim, harç, pay ve fon karşılığı gibi unsurlar Vade farkları, faiz, fiat farkı, prim; servis ücretleri a) Genel olarak vade farkları b) Vade farkının hakim unsur halini alması c) Tersine vade farkları - avans ödemelerinin durumu d) İndirimli nispetli mallara ait vade farkları e) Vade farkları ve belgelendirme MADDE 25 : Matraha dahil olmayan unsurlar AÇIKLAMA VE YORUM A) İSKONTOLAR Genel olarak a) İskontonun ilgili olduğu işleme ait fatura ve benzeri belgelerde gösterilmesi b) Ticari teamüllere uygunluk c) İskontonun bedelsiz mal verilmesi suretiyle yapılması d) Katma değer vergisini içeren bedel üzerinden yapılan iskonto Analiz farkı vb. ye bağlı indirim

26 3 Erken ödeme iskontosu a) Alıcının katma değer vergisi mükellefi olması b) Alıcının katma değer vergisi mükellefi olmaması Belli dönemlerde belli ciro aşılmasına bağlı olarak hesaplanan iskontoların durumu a) Genel olarak b) Ciro priminin ayın olarak verilmesi Risturnların durumu B) KATMA DEĞER VERGİSİ MADDE 26 : Döviz ile yapılan işlemler AÇIKLAMA VE YORUM Bedelin geç ödenmesine bağlı kur farkları a) Genel olarak b) Bedelin dövize endeksli olarak belirlendiği hallerde ödemenin geç yapılması c) Belge ve katma değer vergisinin yansıtılması Bedeli yabancı para cinsinden veya yabancı paraya endeksli olarak belirlenmiş işlerde alınan avansların durumu a) Yabancı para cinsinden alınan avanslar b) Dövize veya benzeri bir değere endeksli bedel tespitinde avansların durumu Satış karşılığında yabancı para cinsinden düzenlenmiş alacak senedi alınması a) Tahsil sırasında oluşacak kur farkı b) Belge durumu ve verginin hesaplanması c) Yabancı para cinsinden düzenlenmiş alacak senetlerinin ciro edilmesi Diğer hususlar a) İthalatta durum b) Kabul kredili ithalat c) Sorumluluk esasında dövizli bedel üzerinden yapılacak vergilemede durum MADDE 27 : Emsal bedeli ile emsal ücreti AÇIKLAMA VE YORUM Emsal bedel veya emsal ücretin uygulanacağı haller

27 a) Bedelin bulunmaması veya bilinmemesi b) Bedelin mal, menfaat ve paradan başka değerler olması c) Bedelin emsal bedeli veya emsal ücretine göre açık bir şekilde düşük olduğu ve düşüklüğün mükellefçe haklı bir sebeble açıklanamadığı haller d) Kiralamalarda durum e) Kiracının yaptığı değer artırıcı giderlerin bedelsiz veya emsalinden düşük bedelle mal sahibine bırakılması Emsal bedelin tespit şekli Mesleki teşekküllerce belirlenen tarife fiatları İKİNCİ BÖLÜM Nispet MADDE 28 : Oran AÇIKLAMA VE YORUM A) TEK ORAN ESASI B) ORANLARDA DEĞİŞİKLİK YAPMA KONUSUNDA BAKANLAR KURULU YETKİSİ Genel oran yüzde on sekizdir İndirimli oranlar a) Yüzde bir oranına tabi mal ve hizmetler b) Yüzde sekiz oranına tabi mal ve hizmetler Genelde yüzde bir oranına tabi bir kısım ürünlerin perakende aşamadaki teslimlerinde farklı oran uygulaması Motorlu taşıtlarda kullanılmış olma tanımı C) ORANLARLA İLGİLİ DİĞER HUSUSLAR Yüzde bir oranına tabi ürünlerle ilgili hususlar Temel gıda maddeleri ile ilgili belirlemeler İndirimli orana tabi mallarla ilgili vade farkları, ambalaj giderleri, satıcı tarafından yüklenilen taşıma giderleri ve benzerleri İndirimli orana tabi mallarda girdi vergilerinin durumu a) 4369 sayılı Kanunla yapılan düzenleme b) Geçici düzenleme kapsamında, tarihine kadar indirilememiş olan girdi vergilerinin gider yazılabileceği aa) Başlıca hususlar bb) 71 seri nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde yapılmış olan açıklama

28 D) ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ İLE BAĞLANTI İTİBARİYLE DURUM Özel tüketim vergisi düzenlemesi Özel tüketim vergisinde kapsam, tutar ve oranlar ÜÇÜNCÜ BÖLÜM İndirim MADDE 29 : Vergi İndirimi AÇIKLAMA VE YORUM I VERGİ İNDİRİMİ A) VERGİ İNDİRİMİ TOPLU OLARAK UYGULANIR Genel olarak Mal ve hizmet bazında değerleme Amortisman konusu kıymetlerin iktisabına bağlı vergilerde durum a) tarihinden sonra edinilen amortisman konusu kıymetlerin tedariki nedeniyle ödenen vergiler de toplu olarak ve bir defada indirilir b) tarihine kadar iktisap edilmiş amortisman konusu kıymetlerde indirim 4369 sayılı Kanun öncesi rejime tabidir c) Bünyede imal ve inşa suretiyle edinilen amortisman konusu kıymetler B) SATIŞ VEYA ALIŞIN VADELİ YAPILMASI Geneli ile durum Teslim ve hizmet ifasından sonra ortaya çıkan vade farkları Bedelin ödenmemesi C) VERGİLENDİRME DÖNEMİ İTİBARİYLE DURUM Teslim veya hizmet ifası ile belge düzenlenmesinin farklı dönemlere rastlaması Malın teslimi veya hizmetin ifası ile fatura düzenlenmesi arasında on günden fazla süre geçmesi Sorumlu sıfatıyla ve dahili sarf esasında ödenen vergilerde indirim dönemi İkmalen veya re sen vergi salınmasında indirim durumu a) Genel olarak b) Yorum farklılığına bağlı tarhiyatlarda durum

29 c) Vergi İdaresi müktezaları d) İthalatta ilave vergi ödenmesi Unutulan girdi vergisinin indirimi a) Kayıtlara alınmış verginin indiriminin gecikmesi b) Kayda alınmamış girdi vergileri ile karşılaştırma c)vergi İdaresinin görüşü D) MÜKELLEF VE MÜKELLEFİYET İTİBARİYLE DURUM Genel esas a) İndirimin genel işleyişi bakımından b) Girdi vergilerinin iade olarak alınması halinde Şahıs şirketleri, adi ortaklıklar a) Şahıs şirketleri ve adi ortaklıkların müstakil birim olarak katma değer vergisi mükellefiyetine tabi olması b) Adi ortaklığın ferdi işletme, ferdi işletmenin adi ortaklık haline dönüşmesi İntikal ve devre bağlı mükellef değişikliği a) İşletmenin veraset suretiyle intikali b) Ferdi işletmelerin sermaye şirketince devir alınması şahıs şirketlerinin sermaye şirketine dönüşmesi c) Kurumlar arası devir ve şekil değiştirme d) Devir ve dönüşümle ilgili müktezalar ve Danıştay kararları aa) Müktezalar bb) Danıştay kararları Mükellefiyet tesisinden önce yapılan harcamalara ait vergiler Faaliyetin durdurulması veya işin terki a) Faaliyetin durdurulması ve işin terkinde muhtelif durumlar b) İlke açısından değerleme c) İndirilmemiş verginin gider kaydı açısından durum aa) Gider kaydı mümkün değildir bb) Vergi İdaresi müktezaları ve Danıştay anlayışı E) BELGELER VE KAYITLAR İTİBARİYLE DURUM F) İNDİRİM UYGULAMASININ TARAFLARIN DURUMUNA BAĞLI ÖZELLİKLERİ Genel olarak

30 2 Mükellefler arasında indirime bağlı kıymet aktarmaları G) İNDİRİM YOLUYLA ARINDIRILAMAYAN GİRDİ VERGİLERİNİN AKIBETİ H) DİĞER HUSUSLAR İndirimli orana tabi mal yanında yüksek oranlı promosyon ürünü verilmesi halinde vergi indiriminde kısıtlama İhracatçılara, ihraç edilmek üzere mal satan imalatçıların, bu mallara bağlı olarak alacakları vergi iadesi, destekleme primi, kur farkı gibi ilave nemalarla ilgili vergi indirimi II İNDİRİMLİ ORANA TABİ MAL VE HİZMETLERDE GİRDİ VERGİLERİNİN İADE SURETİYLE ARINDIRILMASI A) TEMEL GIDA MADDELERİ tarihine kadar yapılmış olan uygulama sonrası düzenlemesi B) TEMEL GIDA MADDELERİ DIŞINDA, İNDİRİMLİ ORANA TABİ MAL VE HİZMETLER İndirimli oranlar İade ile ilgili hususlar a) Başlıca hususlar b) Hesaplama şekli III VERGİ İNDİRİMİ İLE İLGİLİ OLARAK MALİYE BAKANLIĞINA VERİLMİŞ GENEL NİTELİKLİ YETKİ IV İNDİRİM VE İADE UYGULAMASINDA MÜTESELSİL SORUMLULUK MADDE 30 : İndirilemeyecek katma değer vergisi AÇIKLAMA VE YORUM oranlı A) VERGİYE TABİ OLMAYAN VEYA VERGİDEN İSTİSNA EDİLMİŞ İŞLEMLERLE İLGİLİ MAL VE HİZMET ALIŞLARINA BAĞLI VERGİLER Genel olarak İndirimli orana tabi mala bağlı olarak daha yüksek promosyon ürünü verilmesi halinde indirim kısıtlaması Bedelinin ödenmeyeceği kesinlik kazanmış olan satışlar

31 4 İndirilmeyen katma değer vergisinin durumu B) FAALİYETLERİ KISMEN VEYA TAMAMEN BİNEK OTOMOBİLLERİN KİRALANMASI VE ÇEŞİTLİ ŞEKİLLERDE İŞLETİLMESİ OLANLARIN BU AMAÇLA KULLANDIKLARI HARİÇ OLMAK ÜZERE İŞLETMEYE AİT BİNEK OTOMOBİLLERİN ALIŞ VESİKALARINDA GÖSTERİLEN VERGİSİ Genel olarak Binek otomobillerin kiralanması Binek otomobillerle ilgili yakıt, tamir, bakım vb giderleri Binek otomobilde değer artırıcı giderler Binek otomobilin satılması Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması ve çeşitli şekilde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları binek otomobiller İndirilmeyen katma değer vergisinin gider yazılacağı C) ZAYİ OLAN MALLARIN VERGİSİ Zayi olan mallarla ilgili vergi indiriminin kaldırılmasının nedeni Zayi olma nedir? Normal firelerde durum Zayi olan malın vergisinin başlangıçta indirilmiş olması Amortisman konusu kıymetlerde durum Sigortadan tazminat alınması D) GELİR VE KURUMLAR VERGİSİNDE GİDER KABUL EDİLMEYEN GİRDİLERE AİT KATMA DEĞER VERGİSİ MADDE 31 : Amortismana tabi iktisadi kıymetlere ait indirim AÇIKLAMA VE YORUM MADDE 32 : İstisna edilmiş işlemlerde indirim AÇIKLAMA VE YORUM A) GİRDİ VERGİLERİNİN İNDİRİM YOLUYLA ARINDIRILMASI İstisna işlemler konusu mal ve hizmetlere ait girdi vergilerinin indirimi Vergi nispeti Bakanlar Kurulu Kararı ile indirilen mal ve hizmetlere ait girdi vergisi indirimi

32 B) GİRDİ VERGİLERİNİN İADE YOLUYLA ARINDIRILMASI İade uygulamasının yapıldığı durumlar İndirimle giderilmemiş katma değer vergisinin bulunması a) Genel olarak b) Girdi vergisi izafesi İade isteminin mükellef tercihine bağlı olması a) Başlangıç tercihi b) Tercihin sonradan değiştirilmesi c) Kısmen iade, kısmen indirim yoluyla arındırma İade istenecek dönem a) Genel olarak b) Kur farkları, vade farkları c) Vergi nispeti Bakanlar Kurulunca indirilen mal ve hizmetlerle ilgili girdi vergilerinde d) Hurda metal satışlarında ve fason işçilik bedellerinde İadesi istenecek verginin hesabı a) Mal ve hizmet için yüklenilmiş vergi ile sınırlama b) Sabit kıymet girdi vergisinden pay verilen durumlarda istisna işlem bedeli üzerinden genel orana göre hesaplanacak vergi tutarı itibariyle değerleme c) İhraç kaydıyla yapılan teslimlerde terkin ve iade aa) Geneli ile durum bb) İndirimli orana tabi mallar C) İADE ALINMASINDA YÖNTEM, İNDİRİM VE İADE İÇİN GEREKLİ İSTİSNA VE İNDİRİM BELGELERİ İndirim yoluyla arındırma a) İndirimin genel esaslara göre yapılması b) İstisna belgeleri İade istenmesinde yöntem, miktarlar ve belgeler a) Doğrudan mal ihracında iade aa) Nakden iade bb) İhracatçının vergi borcu ile mahsuben iade cc) Mahsuptan sonra kalan tutar

33 dd) İadenin, ihracatçının mal aldığı mükelleflerin borcuna mahsup suretiyle gerçekleştirilmesi ee) ortakların vergi borcuna mahsup b) Türkiye de ikamet etmeyen yolculara yapılan satışlarda c) İhraç kaydıyla mal teslimlerinde aa) Belgeler bb) Miktar itibariyle durum d) Hizmet ihracında e) 13 üncü madde kapsamına giren istisnalarda f) 14 üncü madde kapsamına giren istisnalarda g) 15 inci madde kapsamındaki istisnalarda

34 h) Bakanlar Kurulunca vergi nispeti indirilen mal ve hizmetlerle ilgili iadeler i) Vergisi kısmen sorumlu sıfatıyla alıcı tarafından ödenen hurda metal satanlarda indirimle giderilemeyen katma değer vergisinin iadesi aa) Hurda metali satanda iade bb) Hurda metal ihracında iade j) Tekstil ve konfeksiyon sektöründe fason işlerle ilgili tevkifat uygulamasında mahsuben iade k) Geçici 17 inci madde kapsamında iade MADDE 33 : Kısmi vergi indirimi AÇIKLAMA VE YORUM Başlıca hususlar Maliye Bakanlığınca 26 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile yapılan düzenleme MADDE 34 : İndirimin belgelendirilmesi AÇIKLAMA VE YORUM A) BELGELER İTİBARİYLE DURUM Fatura ve benzeri belgeler a) Geneli ile durum b) Perakende satış vesikalarına göre indirim c) İhraç kaydıyla teslim edilen mallarla kur farkları vb ile ilgili katma değer vergisinin indiriminde belge d) Katma değer vergisinin belgede ayrıca gösterilmesi aa) Genel esas bb) Katma değer vergisinin belgede ayrıca gösterilmeden indirim konusu yapılacağının kabul edildiği haller cc) Özel durumlar dışında belgede ayrıca gösterilmeyen katma değer vergisi indiriminin reddedilmesi yerinde sayılabilir mi? dd) Verginin fazla veya haksız olarak fatura edilmesi ee) Belgelerin sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı nitelikte olması Gümrük makbuzu

35 3 Diğer hususlar a) Sorumlu sıfatıyla ödenen verginin indiriminde belgeleme b) Dahili sarflarda belgeleme c) İkmalen, re sen tarhedilen vergiler, pişmanlıkla ödeme d) Belgelenmesi zorunlu olmayan girdilere ait katma değer vergisi B) KAYIT VE MUHASEBE DÜZENİ İTİBARİYLE DURUM Genel ile durum a) Vergi sistemi ve uygulama bütünlüğü içinde değerleme b) Kayıt ve muhasebe disiplininin korunması gerekliliği açısından durum c) Danıştay değerlemesi d) Mükelleflerce dikkat edilmesi gereken husus Diğer hususlar a) Bilanço esası yerine işletme hesabı esasında defter tutulması b) Defterlerin tasdiksiz oluşu veya süresinde tasdik ettirilmemiş olması c) Defter ve belgelerin zayi edilmesi d) Basit usulde gelir vergisine tabi olanlarda durum MADDE 35 : Matrah ve indirim miktarlarının değişmesi AÇIKLAMA VE YORUM Malların iade edilmesi İşlemin gerçekleşmemesi veya işlemden vazgeçilmesi Tevsik Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında gerçekleşen iadeler MADDE 36 : Yetki AÇIKLAMA VE YORUM

36 DÖRDÜNCÜ KISIM Verginin Tarhı ve Ödenmesi BİRİNCİ BÖLÜM Vergilendirme Usulleri MADDE 37 : Gerçek usulde vergilendirme AÇIKLAMA VE YORUM MADDE 38 : Götürü usulde vergilendirme BELİRLEME Götürü vergileme rejimi kalkmıştır öncesinde götürü rejime tabi olanlar tarihinden itibaren gerçek usulde katma değer vergisi ödeyeceklerdir İKİNCİ BÖLÜM Vergilendirme Dönemi ve Beyan Esası MADDE 39 : Vergilendirme dönemi AÇIKLAMA VE YORUM Aylık vergilendirme dönemi Üç aylık vergilendirme dönemi a) 32 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği yapılan tespit b) 72 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği Vergi sorumlularında İthalatta ve uluslararası taşımacılıkta MADDE 40 : Beyan esası AÇIKLAMA VE YORUM Genel esaslar Yıllık bildirim

KATMA DEĞER VERGİSİNDE SORUMLULUK

KATMA DEĞER VERGİSİNDE SORUMLULUK Yrd. Doç. Dr. ERKAN AYDIN Marmara Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Maliye Bölümü Mali Hukuk Anabilim Dalı Öğretim Üyesi KATMA DEĞER VERGİSİNDE SORUMLULUK İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ... vii İÇİNDEKİLER...ix

Detaylı

12/1/2009 TARİHLİ VE 2009/14580 SAYILI KARARNAMENİN EKİ KARAR

12/1/2009 TARİHLİ VE 2009/14580 SAYILI KARARNAMENİN EKİ KARAR Sayı: YMM.03.2009-014 Konu: Gelir Ve Kurumlar Vergisi Kanunda Yer Alan Vergi Tevkifat Oranları İZMİR. 3.2.2009 Muhasebe Müdürlüğüne, 12/1/2009 Tarihli Ve 2009/14580 Sayılı, 12/1/2009 Tarihli Ve 2009/14592

Detaylı

SİRKÜLER 2009 / 5. 03/02/2009 tarihli ve Sayılı Resmi Gazete de aşağıda yer alan vergi tevkif oranları yayımlanmıştır.

SİRKÜLER 2009 / 5. 03/02/2009 tarihli ve Sayılı Resmi Gazete de aşağıda yer alan vergi tevkif oranları yayımlanmıştır. SİRKÜLER 2009 / 5 Ankara, 04/ 02 / 2009 KONU: 193 SAYILI GELIR VERGISI -5520 SAYILI KURUMLAR VERGISI HAKKINDA KARAR MEVZUAT: 193 SAYILI GELIR VERGISI KANUNUNUN 94 ÜNCÜ MADDESINDE YER ALAN TEVKIFAT NISPETLERI

Detaylı

Konu: YABANCI PARA CİNSİNDEN DÜZENLENEN FATURALAR VE TAHSİLATLARI AŞAMASINDA OLUŞAN KUR FARKLARI İÇİN İZLENECEK YOL.

Konu: YABANCI PARA CİNSİNDEN DÜZENLENEN FATURALAR VE TAHSİLATLARI AŞAMASINDA OLUŞAN KUR FARKLARI İÇİN İZLENECEK YOL. DUYURU Sayı: 2017/015 BURSA, 16.01.2017 Konu: YABANCI PARA CİNSİNDEN DÜZENLENEN FATURALAR VE TAHSİLATLARI AŞAMASINDA OLUŞAN KUR FARKLARI İÇİN İZLENECEK YOL. Döviz bazında fatura düzenlenmesi ve dövizli

Detaylı

KDV TEVKİFAT UYGULAMASI

KDV TEVKİFAT UYGULAMASI SİRKÜLER: AKAD.12/05-16.05.2012 KDV TEVKİFAT UYGULAMASI KDV tevkifat uygulamasına ve bu uygulamadan doğan iade taleplerinin yerine getirilmesine ilişkin usul ve esaslar hakkında açıklamalar 14 Nisan 2012

Detaylı

bc. TL MEVDUAT FAİZLERİ : (01/01/2013 Tarihinden itibaren)

bc. TL MEVDUAT FAİZLERİ : (01/01/2013 Tarihinden itibaren) GELİR VERGİSİ STOPAJ ORANLARI (GVK Md.94 ve GEÇİCİ Md. 67) MADDE GVK 94/.a..b. 3 4 5.a. 5.b. 5.c. 5.d. 6.a. 6.b. 7 AÇIKLAMA Yaptıkları serbest meslek isleri dolayısıyla bu isleri icra edenlere yapılan

Detaylı

İÇİNDEKİLER KISALTMALAR...XXI TABLO LİSTESİ...XXIV GRAFİK LİSTESİ...XXIV GİRİŞ...1

İÇİNDEKİLER KISALTMALAR...XXI TABLO LİSTESİ...XXIV GRAFİK LİSTESİ...XXIV GİRİŞ...1 İÇİNDEKİLER KISALTMALAR...XXI TABLO LİSTESİ...XXIV GRAFİK LİSTESİ...XXIV GİRİŞ...1 BİRİNCİ BÖLÜM KUR FARKI KAVRAMI, MAHİYETİ VE MUHASEBE STANDARTLARINDA KUR FARKLARI I. DÖVİZLİ İŞLEMLERİN TÜRK EKONOMİSİ

Detaylı

UBL-TR KOD LİSTELERİ

UBL-TR KOD LİSTELERİ UBL-TR KOD LİSTELERİ (İstisna, Tevkifat ve Muafiyet Kodları) Ekim 2015 ANKARA (İstisna, Tevkifat ve Muafiyet Kodları) 1/6 ( 1 ) 2 Kod Listeleri 2.8 TaxExemptionReasonCode Bu elemana istisna sebebini bildiren

Detaylı

15. BEYANNAME ÖZETLERİ

15. BEYANNAME ÖZETLERİ 15. BEYANNAME ÖZETLERİ 15.1. Gelirden Alınan Vergilere İlişkin Yıllık Beyanname Özetleri 2003 yılı vergilendirme dönemine ait bilgi giriş işlemi sonuçlandırılmış Türkiye genelindeki Gelir Vergisi, Gelir

Detaylı

DEĞER YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

DEĞER YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş. Büyükdere Cd. Nevtron İşhanı No:119 K /6 Gayrettepe-İST TEL: 0212/ 211 99 01-02-04 FAX: 0212/ 211 99 52 MALİ MEVZUAT SİRKÜLERİ SİRKÜLER NO : 2009/22 İstanbul, 3 Şubat 2009 KONU : Gelir Vergisi Kanununun

Detaylı

KDV Kanunu ile Bazı Kanun ve KHK larda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı

KDV Kanunu ile Bazı Kanun ve KHK larda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı KDV Kanunu ile Bazı Kanun ve KHK larda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı Duyuru No: 2018/27 İstanbul 28.02.2018 27.02.2018 tarihinde TBMM ye sevk edilen Katma Değer Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun

Detaylı

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERE TASDİKİ ZORUNLU İŞLEMLER YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMEYEN HALLER (2011 Yılı Gelirleri

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERE TASDİKİ ZORUNLU İŞLEMLER YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMEYEN HALLER (2011 Yılı Gelirleri Y YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERE TASDİKİ ZORUNLU İŞLEMLER YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMEYEN HALLER (2011 Yılı Gelirleri İçin) YILLIK BEYANNAMENİN VERİLMESİ VE GELİRİN TOPLANMASI

Detaylı

İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ...VII İÇİNDEKİLER...IX

İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ...VII İÇİNDEKİLER...IX İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ...VII İÇİNDEKİLER...IX BİRİNCİ BÖLÜM TEMEL HUKUK BİLGİSİ I. HUKUK NEDİR ve KAÇA AYRILIR?...3 II. VERGİ HUKUKU ve KAYNAKLARI...4 A. Vergi Hukukunun Tanımı...4 B. Vergi Hukukunun Kaynakları...4

Detaylı

SİNERJİ SİRKÜLER RAPOR

SİNERJİ SİRKÜLER RAPOR 1 Sirküler Tarihi: 20.09.2016 Sirküler No : 2016/24 SİNERJİ SİRKÜLER RAPOR İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLARIN VERGİ AFFI KAPSAMINDA KAYITLARA

Detaylı

3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu uygulamasına ilişkin olarak aşağıdaki açıklama ve düzenlemelerin yapılmasına gerek duyulmuştur.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu uygulamasına ilişkin olarak aşağıdaki açıklama ve düzenlemelerin yapılmasına gerek duyulmuştur. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu uygulamasına ilişkin olarak aşağıdaki açıklama ve düzenlemelerin yapılmasına gerek duyulmuştur. A. FASON OLARAK YAPTIRILAN TEKSTİL VE KONFEKSİYON İŞLERİNDE

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü. Sayı : 64597866-KDV-29-107 14/07/2014

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü. Sayı : 64597866-KDV-29-107 14/07/2014 T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü Sayı : 64597866-KDV-29-107 14/07/2014 Konu: DİR. kararına istinaden DİİB lerinin revize işlemlerinin

Detaylı

RASYO YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ.

RASYO YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ. T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri/15 Konusu : Bakanlar Kurulu Kararlarıyla Belirlenen Vergi Kesintisi Uygulamaları Tarihi : /02/2009 Sayısı İlgili

Detaylı

6728 SAYILI KANUNLA KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU İLE DİĞER BAZI VERGİ KANUNLARINDA YAPILAN DÜZENLEMELER 09/08/2016 tarih ve sayılı Resmi Gazete

6728 SAYILI KANUNLA KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU İLE DİĞER BAZI VERGİ KANUNLARINDA YAPILAN DÜZENLEMELER 09/08/2016 tarih ve sayılı Resmi Gazete 6728 SAYILI KANUNLA KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU İLE DİĞER BAZI VERGİ KANUNLARINDA YAPILAN DÜZENLEMELER 09/08/2016 tarih ve 29796 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe giren 6728 sayılı Yatırım Ortamının

Detaylı

Arkan & Ergin Uluslararası Denetim ve Y.M.M. A.Ş.

Arkan & Ergin Uluslararası Denetim ve Y.M.M. A.Ş. İstanbul, 09.02.2009 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu nun 15. ve 30. Maddeleri Uyarınca Yapılacak Vergi Kesintilerine İlişkin 15 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri Yayımlandı DUYURU NO:2009/21

Detaylı

Değerli Üyemiz, 30/ Nisan/ 2012

Değerli Üyemiz, 30/ Nisan/ 2012 Değerli Üyemiz, 30/ Nisan/ 2012 KDV tevkifat uygulamasına ve bu uygulamadan doğan iade taleplerinin yerine getirilmesine ilişkin usul ve esaslar hakkında açıklamalar 14 Nisan 2012 tarihli ve 28264 sayılı

Detaylı

Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu.

Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu. Özelge: Şirket hissedarlarına ait arsanın kiralanarak arsa üzerine yapılacak binanın inşaasına ilişkin harcamaların GV ve KDV karşısındaki durumu. Sayı: Tarih: 28/05/2014 39044742-KDV.29-1496 T.C. GELİR

Detaylı

KDV GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNE GÖRE KDV İADE VE MAHSUPLARINA İLİŞKİN TABLO(*) Teminatsız ve İnceleme Raporu Aranılmaksızın

KDV GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNE GÖRE KDV İADE VE MAHSUPLARINA İLİŞKİN TABLO(*) Teminatsız ve İnceleme Raporu Aranılmaksızın İade Hakkı Doğuran İşlem KDVK (Madde No) Mal İhracı, İhraç Kayıtlı Teslimler (KDVK Md. 11/1-a, c) Türkiye de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti) Hizmet İhracatı Roaming

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü) T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü) Sayı : 64597866-130[24-2015]- 28.07.2017 Konu : Dövize endeksli satışlarda KDV ve KVK uygulaması

Detaylı

ö z d o ğ r u l a r serbest muhasebeci mali müşavirlik ltd.şti. Chartered Accountants & Auditors Ltd.

ö z d o ğ r u l a r serbest muhasebeci mali müşavirlik ltd.şti. Chartered Accountants & Auditors Ltd. 14. Pratik bilgiler 14.1 Gelir vergisi oranları 14.1.1 2009 yılı gelirlerine uygulanan tarife Gelir dilimi Vergi oranı 8.700 TL ye kadar 22.000 TL'nin 8.700 TL'si için 1.305 TL, fazlası % 20 50.000 TL'nin

Detaylı

İçindekiler Önsöz 7 Tablolar Listesi 23 Kısaltmalar 25 Giriş TÜRK VERGİ SİSTEMİ HAKKINDA GENEL BİLGİLER 29 Birinci Kısım GELİR ÜZERİNDEN ALINAN

İçindekiler Önsöz 7 Tablolar Listesi 23 Kısaltmalar 25 Giriş TÜRK VERGİ SİSTEMİ HAKKINDA GENEL BİLGİLER 29 Birinci Kısım GELİR ÜZERİNDEN ALINAN İçindekiler Önsöz 7 Tablolar Listesi 23 Kısaltmalar 25 Giriş TÜRK VERGİ SİSTEMİ HAKKINDA GENEL BİLGİLER 29 Birinci Kısım GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER Birinci Bölüm GELİR VERGİSİ (Gerçek Kişilerin Gelirlerinin

Detaylı

2013 / 2 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI VERGİ MEVZUATI VE UYGULAMASI SINAV SORULARI 29 HAZİRAN 2013 CUMARTESİ

2013 / 2 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI VERGİ MEVZUATI VE UYGULAMASI SINAV SORULARI 29 HAZİRAN 2013 CUMARTESİ 2013 / 2 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI VERGİ MEVZUATI VE UYGULAMASI SINAV SORULARI 29 HAZİRAN 2013 CUMARTESİ SORU 1: Aşağıdaki kavram veya konulan, ilgili oldukları vergi kanunları hükümlerini

Detaylı

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUN MADDELERİ VE İLGİLİ GENEL TEBLİĞLER TABLOSU

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUN MADDELERİ VE İLGİLİ GENEL TEBLİĞLER TABLOSU Ek - 3 KATMA DEĞER VERGİSİ KANUN MADDELERİ VE İLGİLİ GENEL TEBLİĞLER TABLOSU Verginin Konusu Teşkil Eden İşlemler /I, 5/C-I, 9/A, 24/F, 25/A, 26/D-I-II, 38/K, 48/D 50/A--2, 55/C,83/5, GVK 22, AATUHK 43

Detaylı

2009/ Konu: 15 ve 30 ncu Maddedeki Tevkifat Oranlarıyla İlgili Düzenlemeleri Açıklayan Kurumlar Vergisi Sirküleri

2009/ Konu: 15 ve 30 ncu Maddedeki Tevkifat Oranlarıyla İlgili Düzenlemeleri Açıklayan Kurumlar Vergisi Sirküleri 2009/022 07.02.2009 Konu 15 ve 30 ncu Maddedeki Tevkifat Oranlarıyla İlgili Düzenlemeleri Açıklayan Kurumlar Vergisi Sirküleri Bilindiği gibi 3/2/2009 tarihli ve 27130 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak

Detaylı

Ö z e t B ü l t e n Tarih : Sayı : 2018/59

Ö z e t B ü l t e n Tarih : Sayı : 2018/59 Ö z e t B ü l t e n Tarih : 26.07.2018 Sayı : 2018/59 Değerli Müşterimiz; Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7143 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No:1) 26.05.2018 tarih

Detaylı

İÇİNDEKİLER BİRİNCİ BÖLÜM ÖZEL İNŞAAT İŞLERİYLE İLGİLİ BAZI TEMEL KAVRAM VE KURUMLAR

İÇİNDEKİLER BİRİNCİ BÖLÜM ÖZEL İNŞAAT İŞLERİYLE İLGİLİ BAZI TEMEL KAVRAM VE KURUMLAR İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ...i KISALTMALAR LİSTESİ...vii GİRİŞ...1 BİRİNCİ BÖLÜM ÖZEL İNŞAAT İŞLERİYLE İLGİLİ BAZI TEMEL KAVRAM VE KURUMLAR 1.1.Özel İnşaat İşlerinde Fiziki Yapıya İlişkin Temel Kavramlar...5 1.1.1.

Detaylı

PRATİK BİLGİLER VERGİ UYGULAMALARI BAZI DAMGA VERGİSİ ORANLARI 2018

PRATİK BİLGİLER VERGİ UYGULAMALARI BAZI DAMGA VERGİSİ ORANLARI 2018 PRATİK BİLGİLER VERGİ UYGULAMALARI BAZI DAMGA VERGİSİ ORANLARI 18 Ücretlerde (Avans olarak yapılan ödemeler dahil) Binde,9 Resmi Dairelere Verilen Makbuz ve İbra Senetleri Binde 9,8 Sözleşmeler, Taahhütnameler

Detaylı

Kabul Tarihi: 31/12/2004 Resmi Gazete Tarihi : 31/12/2004

Kabul Tarihi: 31/12/2004 Resmi Gazete Tarihi : 31/12/2004 Kanun No : 5281 Resmi Gazete No : 25687 (3. Mük.) Kabul Tarihi: 31/12/2004 Resmi Gazete Tarihi : 31/12/2004 VERGİ KANUNLARININ YENİ TÜRK LİRASINA UYUMU İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA

Detaylı

06.06.2002 TARİHİNDE KABUL EDİLEN 4760 SAYILI ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNU NUN KONU, MÜKELLEF, MUAFİYET VE İSTİSNALARA İLİŞKİN HÜKÜMLERİ

06.06.2002 TARİHİNDE KABUL EDİLEN 4760 SAYILI ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNU NUN KONU, MÜKELLEF, MUAFİYET VE İSTİSNALARA İLİŞKİN HÜKÜMLERİ Kaynak: http://www.kazanci.com Güncelleme Tarihi: 27.09.2011 06.06.2002 TARİHİNDE KABUL EDİLEN 4760 SAYILI ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNU NUN KONU, MÜKELLEF, MUAFİYET VE İSTİSNALARA İLİŞKİN HÜKÜMLERİ BİRİNCİ

Detaylı

Konu: 17 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile Yapılan Açıklamalar.

Konu: 17 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile Yapılan Açıklamalar. Sayı: 2018/16 Konu: 17 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile Yapılan Açıklamalar. 31 Ocak 2017 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü) T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü) Sayı : B.07.1.GİB.4.06.16.01-120[40-11/9]-249 20/02/2012 Konu : Bedelsiz kiralanan otomobile

Detaylı

TAM VE DAR MÜKELLEFİYETE İLİŞKİN ÖDEMELERDE YAPILACAK YENİ TEVKİFAT ORANLARI HAKKINDA SİRKÜLER SİRKÜLER NO: 2004/02

TAM VE DAR MÜKELLEFİYETE İLİŞKİN ÖDEMELERDE YAPILACAK YENİ TEVKİFAT ORANLARI HAKKINDA SİRKÜLER SİRKÜLER NO: 2004/02 TAM VE DAR MÜKELLEFİYETE İLİŞKİN ÖDEMELERDE YAPILACAK YENİ TEVKİFAT ORANLARI 1 İstanbul, 05.01.2004 30.12.2003 tarih ve 25332 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 2003/6575 ve 2003/6577 sayılı Bakanlar Kurulu

Detaylı

Sirkülerimizin konusunu 6824 Sayılı Vergi Kanunlarında Gerçekleştirilen Düzenlemeler oluşturmaktadır.

Sirkülerimizin konusunu 6824 Sayılı Vergi Kanunlarında Gerçekleştirilen Düzenlemeler oluşturmaktadır. Vezin Sirküler 2017 016 Sirkülerimizin konusunu 6824 Sayılı Vergi Kanunlarında Gerçekleştirilen Düzenlemeler oluşturmaktadır. KAPSAM : 8/3/2017 tarihli ve 30001 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe

Detaylı

-İÇİNDEKİLER- BÖLÜM I: İŞTİRAK KAZANÇLARI İSTİSNASI... 1 A. Kısa Soru ve Cevaplar: B. Uygulamalı Sorular:... 49

-İÇİNDEKİLER- BÖLÜM I: İŞTİRAK KAZANÇLARI İSTİSNASI... 1 A. Kısa Soru ve Cevaplar: B. Uygulamalı Sorular:... 49 -İÇİNDEKİLER- BÖLÜM I: İŞTİRAK KAZANÇLARI İSTİSNASI... 1 A. Kısa Soru ve Cevaplar:... 2 B. Uygulamalı Sorular:... 4 1. İştirak Kazancının Ticari Bilanço Karından Fazla Olması:... 4 2. Dar Mükellef Kurumların

Detaylı

KDV İADE VE MAHSUPLARINA İLİŞKİN RAKAMSAL HADLERİ BELİRLEYEN TABLO (01.01.2009) Kendisinin Vergi, ithalde

KDV İADE VE MAHSUPLARINA İLİŞKİN RAKAMSAL HADLERİ BELİRLEYEN TABLO (01.01.2009) Kendisinin Vergi, ithalde 11 / 1 - a Mal İhracı 11 / 1 - a Hizmet İhracı 11 / 1-a Bavul Ticareti (61 No.lu KDV ) 11 / 1 - b Yolcu Beraberi Eşya İhracı (43 No.lu KDV ) Ortakların Vergi, İthalde KDV ) 37 No.lu YMM Raporu ile Sınırı

Detaylı

60 SERİ NOLU DAMGA VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ YAYIMLANDI.

60 SERİ NOLU DAMGA VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ YAYIMLANDI. 60 SERİ NOLU DAMGA VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ YAYIMLANDI. 6728 Sayılı Yatırım Ortamının İyileştirilmesi Hakkında Kanun ile Damga Vergisi Kanunu nda bir takım düzenlemeler yapılmıştı. Bununla ilgili olarak 29.09.2016

Detaylı

TEBLİĞ. 2. KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C ) bölümünün birinci paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

TEBLİĞ. 2. KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C ) bölümünün birinci paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. Genelge : 2014/33 16.10.2014 GENELGE (Sadece Müşterilerimiz içindir) Açıklama; 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun ilgili maddelerinin verdiği yetki çerçevesinde 26/4/2014 tarihli ve 28983

Detaylı

Sirküler no: 013 İstanbul, 3 Şubat 2009

Sirküler no: 013 İstanbul, 3 Şubat 2009 Sirküler no: 013 İstanbul, 3 Şubat 2009 Konu: Dar mükellef kurumlara yapılan ödemelerdeki tevkifat uygulamasında değişiklikler yapıldı. (KVK md. 30) Özet: 3 Şubat 2009 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan

Detaylı

İÇİNDEKİLER ÖN SÖZ... XVII BİRİNCİ BÖLÜM MUHASEBE

İÇİNDEKİLER ÖN SÖZ... XVII BİRİNCİ BÖLÜM MUHASEBE İÇİNDEKİLER ÖN SÖZ... XVII BİRİNCİ BÖLÜM MUHASEBE 1.1. Muhasebenin Sorumluluk Alanı...3 1.2. Muhasebenin Ülke ve Dünya Ekonomisindeki Yeri...4 1.3. Muhasebe Verilerinin İlgi Çevreleri...7 1.4. Muhasebenin

Detaylı

Önsöz...1. Sunuş... 3. Business School... 5. İçindekiler...7 1.BÖLÜM / GİRİŞ... 15 2.BÖLÜM / OTELLER... 19. 2.1. Yatırım Teşvikleri...

Önsöz...1. Sunuş... 3. Business School... 5. İçindekiler...7 1.BÖLÜM / GİRİŞ... 15 2.BÖLÜM / OTELLER... 19. 2.1. Yatırım Teşvikleri... İçindekiler Önsöz...1 Sunuş... 3 Business School... 5 İçindekiler...7 1.BÖLÜM / GİRİŞ... 15 2.BÖLÜM / OTELLER... 19 2.1. Yatırım Teşvikleri... 20 2.1.1. Yatırım Teşvik Mevzuatındaki Vergi Dışı Teşvikler...

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü. Sayı : [ /5]

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü. Sayı : [ /5] T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü Sayı : 70280967-105[269-2015/5]-45 11.05.2016 Konu : Yapılmakta Olan Yatırımlar" hesabında yer alan bakiyenin,

Detaylı

İSTANBUL, 14.07.2014 SİRKÜLER (2014/22) Konu: KDV Uygulama Genel Tebliği

İSTANBUL, 14.07.2014 SİRKÜLER (2014/22) Konu: KDV Uygulama Genel Tebliği İSTANBUL, 14.07.2014 Konu: KDV Uygulama Genel Tebliği SİRKÜLER (2014/22) 26.04.2014 tarih 28983 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak 01.05.2014 tarihinde yürülüğe giren KDV Uygulama Genel Tebliği ile bugüne

Detaylı

KDV GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNE GÖRE KDV İADE VE MAHSUPLARINA İLİŞKİN TABLO(*) Teminatsız ve İnceleme Raporu Aranılmaksızın

KDV GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNE GÖRE KDV İADE VE MAHSUPLARINA İLİŞKİN TABLO(*) Teminatsız ve İnceleme Raporu Aranılmaksızın İade Hakkı Doğuran İşlem KDVK (Madde No) Mal İhracı, İhraç Kayıtlı Teslimler (KDVK Md. 11/1-a, c) Türkiye de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti) Hizmet İhracatı Roaming

Detaylı

vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar, kendisine istisna kapsamında teslim veya hizmet yapılan alıcıdan aranacak satıcı sorumlu olmayacaktır.

vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar, kendisine istisna kapsamında teslim veya hizmet yapılan alıcıdan aranacak satıcı sorumlu olmayacaktır. DENİZ, HAVA VE DEMİRYOLU TAŞIMA ARAÇLARININ İMALATI İLE TAMİR BAKIM HİZMETİ VERİLMESİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI VE KATMA DEĞER VERGİSİ İADESİ İLE İLGİLİ AÇIKLAMALAR Faaliyetleri Deniz Taşıma Araçları

Detaylı

KDV İade ve Mahsup İşlemlerine İlişkin Hadler

KDV İade ve Mahsup İşlemlerine İlişkin Hadler Güncelleme Tarihi: 16.01.2014 KDV İADE VE MAHSUP İŞLEMLERİNE İLİŞKİN HADLER Teminatsız ve İnceleme Raporu Aranılmaksızın İade Hakkı Doğuran İşlem KDVK (Madde No) Teminatsız ve İncelemesiz Nakit İade Sınırı

Detaylı

SİRKÜLER ( ) 1- Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar:

SİRKÜLER ( ) 1- Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar: 31.12.2018 SİRKÜLER (2018 98) Konu: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48 Mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve 103 ncü Maddelerinde Yer Alan Tutarlar ile 01.01.2006 Tarihinden Önce İhraç Edilenlerden

Detaylı

GELİR VERGİSİ KANUNU ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Vergi tevkifatı ve muhtasar beyanname

GELİR VERGİSİ KANUNU ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Vergi tevkifatı ve muhtasar beyanname Resmi Gazete Tarihi 06/01/1961 Resmi Gazete No 10700 Kanun No 193 Vergi Tevkifatı GELİR VERGİSİ KANUNU ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Vergi tevkifatı ve muhtasar beyanname Madde No 94 (3946 sayılı Kanunun 22'nci maddesiyle

Detaylı

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNDA ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNDA ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNDA ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR 1 Yurt dışında yabancı bir firma tarafından yapılmakta olan inşaat işinde çalışmak amacıyla yurt dışına personel gönderilmesi işleminden elde edilen

Detaylı

SİRKÜLER. Tarih: Sayı:2017/20 KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPAN 10 SERİ NOLU KDV TEBLİĞİ HAKKINDA

SİRKÜLER. Tarih: Sayı:2017/20 KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPAN 10 SERİ NOLU KDV TEBLİĞİ HAKKINDA SİRKÜLER Sayı:2017/20 Tarih:25.02.2017 KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPAN 10 SERİ NOLU KDV TEBLİĞİ HAKKINDA Realite Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. 2000 Evler Mah. 76078 Sk. Fonte

Detaylı

GELİR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI

GELİR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI GELİR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI GELİR VERGİSİ KANUNU NA GÖRE BAZI KAZANÇ VE ÖDEMELER ÜZERİNDEN YAPILACAK TEVKİFAT (VERGİ KESİNTİSİ) ORANLARI Kamu idare ve müesseseleri, iktisadî kamu müesseseleri, sair

Detaylı

1 TÜRK VERGİ SİSTEMİNİN TARİHİ GELİŞİMİ

1 TÜRK VERGİ SİSTEMİNİN TARİHİ GELİŞİMİ ÖNSÖZ İÇİNDEKİLER III Bölüm 1 TÜRK VERGİ SİSTEMİNİN TARİHİ GELİŞİMİ 11 1.1. Osmanlı Devleti nde Vergi Sistemi 12 1.1.1. Osmanlı Devleti nde Öşür Vergisi 12 1.1.2. Osmanlı Devleti nde Haraç Vergisi 13 1.1.3.

Detaylı

No: Gelir Vergisi Kanunu 94. Madde ve Geçici 67. Madde Oranlar. Gelir vergisi kanunu 103 ve 104 madde. 1) Ücretlerden

No: Gelir Vergisi Kanunu 94. Madde ve Geçici 67. Madde Oranlar. Gelir vergisi kanunu 103 ve 104 madde. 1) Ücretlerden No: Gelir Vergisi Kanunu 94. Madde ve Geçici 67. Madde Oranlar 1) Ücretlerden Hizmet erbabına ödenen ücretlerden GVK 103. maddedeki dilimlere ve 104. maddedeki esaslara göre stopaj yapılacaktır. (Bkz.

Detaylı

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU Madde 13- d) Yatırım Teşvik Belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makina ve teçhizat teslimleri ile belge kapsamındaki yazılım ve gayri maddi hak satış ve kiralamaları

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü. Sayı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü. Sayı T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü Sayı : 1 / 6 B.07.1.GİB.4.34.19.02-105[232-2012/VUK-1-...]--2532 13/08/2012 Konu : İkinci el otomobil

Detaylı

2016 Yılında Gelir Vergisi Kanunu Kapsamında Uygulanacak Had ve Tutarlara İlişkin 290 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği Resmi Gazetede Yayımlandı

2016 Yılında Gelir Vergisi Kanunu Kapsamında Uygulanacak Had ve Tutarlara İlişkin 290 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği Resmi Gazetede Yayımlandı 2016 Yılında Gelir Vergisi Kanunu Kapsamında Uygulanacak Had ve Tutarlara İlişkin 290 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği Resmi Gazetede Yayımlandı Duyuru No: 2015/88 İstanbul, 28/12/2015 25/12/2015

Detaylı

Büyüme stratejisini ihracat temeline dayandıran Türkiye, bu kapsamda ihracata değişik yollarla teşvikler sağlamaktadır.

Büyüme stratejisini ihracat temeline dayandıran Türkiye, bu kapsamda ihracata değişik yollarla teşvikler sağlamaktadır. DAHİLDE İŞLEME İZİN BELGESİ VEYA İZNİ OLANLARA BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ, DAMGA VERGİSİ VE HARÇ İSTİSNASI Gerek gelişmiş ve gerekse gelişmekte olan ülkeler, ihracatlarının arttırılması konusunda

Detaylı

FASON TEKSTİL VE KONFEKSİYON İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI 01/07/2007 TARİHİNDEN İTİBAREN KALDIRILDI

FASON TEKSTİL VE KONFEKSİYON İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI 01/07/2007 TARİHİNDEN İTİBAREN KALDIRILDI FASON TEKSTİL VE KONFEKSİYON İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI 01/07/2007 TARİHİNDEN İTİBAREN KALDIRILDI Değerli üyemiz, 02/07/2007 Fason olarak yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon işlerinde 10/Ocak/1996 Tarihinden

Detaylı

KONU : SADECE BSMV KAPSAMINDAKİ İŞLEMLERİ YAPANLARIN SATIN ALDIKLARI MALLARIN İADESİNDE KDV UYGULAMASI.

KONU : SADECE BSMV KAPSAMINDAKİ İŞLEMLERİ YAPANLARIN SATIN ALDIKLARI MALLARIN İADESİNDE KDV UYGULAMASI. KONU : SADECE BSMV KAPSAMINDAKİ İŞLEMLERİ YAPANLARIN SATIN ALDIKLARI MALLARIN İADESİNDE KDV UYGULAMASI. 19 Ocak 2012 tarihli Resmi Gazete deyayımlanan 116 seri numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliği

Detaylı

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2012/ Nisan 2012 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği yayımlandı.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2012/ Nisan 2012 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği yayımlandı. VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2012/52 KONU: KDV Tevkifat Uygulamasında Yapılan Düzenlemeler. 14 Nisan 2012 tarihli ve 28264 sayılı Resmi Gazete de 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği yayımlandı. Söz

Detaylı

SİRKÜLER NO: POZ-2010 / 58 İST, Seri No lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliği yayımlandı.

SİRKÜLER NO: POZ-2010 / 58 İST, Seri No lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliği yayımlandı. SİRKÜLER NO: POZ-2010 / 58 İST, 12.07.2010 ÖZET: 19 Seri No lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliği yayımlandı. 19 SERİ NO LU ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ YAYIMLANDI 9 Temmuz 2010 tarihli Resmi Gazete

Detaylı

Serbest Bölgelerin Katma Değer Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu

Serbest Bölgelerin Katma Değer Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu Serbest Bölgelerin Kanunu Karşısındaki Durumu İSMAİL BARINIR Eski Hesap Uzmanı Özet Serbest bölgeler, Türkiye Gümrük Bölgesinin parçaları olmakla beraber; serbest dolaşımda olmayan eşyanın herhangi bir

Detaylı

1.1. Satıcı ÖTV Mükelleflerinin ÖTV Tevkifatına Tabi Mal Teslimlerinin Beyanı

1.1. Satıcı ÖTV Mükelleflerinin ÖTV Tevkifatına Tabi Mal Teslimlerinin Beyanı Sayı: Rehber.2014/018 Ankara,19.04.2014 Konu: 34 Seri No lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliğ Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinin 38.11 tarife pozisyon numarasında (Vuruntuyu

Detaylı

SİRKÜLER 2012 / Seri No.lu KDV Genel Tebliği İle Yapılan Düzenlemeler

SİRKÜLER 2012 / Seri No.lu KDV Genel Tebliği İle Yapılan Düzenlemeler SİRKÜLER 2012 / 07 116 Seri No.lu KDV Genel Tebliği İle Yapılan Düzenlemeler Sirkülerin Konusu 19 Ocak 2012 tarihli ve 28178 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 116 Seri No lu KDV Genel Tebliği ile KDV Kanunu

Detaylı

86 SERİ NO'LU GİDER VERGİLERİ GENEL TEBLİĞ TASLAĞI

86 SERİ NO'LU GİDER VERGİLERİ GENEL TEBLİĞ TASLAĞI 86 SERİ NO'LU GİDER VERGİLERİ GENEL TEBLİĞ TASLAĞI 4/6/2008 tarihli ve 5766 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun[1] 25 inci maddesi

Detaylı

VERGİ HARCAMALARI LİSTESİ

VERGİ HARCAMALARI LİSTESİ VERGİ HARCAMALARI LİSTESİ KANUN ADI VE NUMARASI MADDE NO MADDE AÇIKLAMASI 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 4/1-ç Kamu idareleri tarafından açılan sergi, fuar ve panayırlar 5520 Sayılı Kurumlar

Detaylı

DEĞER YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

DEĞER YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş. Büyükdere Cd. Nevtron İşhanı No:119 K /6 Gayrettepe-İST TEL: 0212/ 211 99 01-02-04 FAX: 0212/ 211 99 52 SİRKÜLER NO : 2004/ 65 MALİ MEVZUAT SİRKÜLERİ İstanbul, 10 Mayıs 2004 KONU : KDV Uygulamalarına İlişkin

Detaylı

TEBLİĞ. ÖTV tevkifatı uygulaması ihtiyari bir uygulama olmayıp, imalatçılar tarafından tevkifat yapılması zorunludur.

TEBLİĞ. ÖTV tevkifatı uygulaması ihtiyari bir uygulama olmayıp, imalatçılar tarafından tevkifat yapılması zorunludur. 19 Nisan 2014 CUMARTESİ Resmî Gazete Sayı : 28977 TEBLİĞ M aliye Bakanlığından: ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 34) 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 1 4 üncü maddesinin 2 numaralı

Detaylı

Özelge: Yurt dışı mukimi 硸rmalardanشى alınan hizmetlerin gelir ve kurumlar vergisi ile KDV karşısındaki durumu ve belge düzeni hk.

Özelge: Yurt dışı mukimi 硸rmalardanشى alınan hizmetlerin gelir ve kurumlar vergisi ile KDV karşısındaki durumu ve belge düzeni hk. Özelge: Yurt dışı mukimi 硸rmalardanشى alınan hizmetlerin gelir ve kurumlar vergisi ile KDV karşısındaki durumu ve belge düzeni hk. Sayı: Tarih: 03/02/2012 B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-436 T.C. GELİR İDARESİ

Detaylı

04/01/2016 SİRKÜLER 2016/01. Sayın Yetkili;

04/01/2016 SİRKÜLER 2016/01. Sayın Yetkili; SİRKÜLER 2016/01 04/01/2016 Sayın Yetkili; 2016 Yılında Uygulanmak Üzere, Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife ile Diğer Çeşitli Had ve Tutarlar Yeniden Belirlendi. Maliye Bakanlığınca, 25.12.2015

Detaylı

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2014/33 TARİH: 21.10.2014

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2014/33 TARİH: 21.10.2014 VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2014/33 TARİH: 21.10.2014 KONU 1 Seri No lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Resmi Gazete de Yayımlanmıştır. Maliye Bakanlığı tarafından

Detaylı

14 Nisan 2012 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği yayımlandı.

14 Nisan 2012 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği yayımlandı. 14 Nisan 2012 tarihli ve 28264 sayılı Resmi Gazete de 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği yayımlandı. Söz konusu Tebliğde; KDV tevkifat uygulamasına ve bu uygulamadan doğan iade taleplerinin

Detaylı

DUYURU ( 2011-12 / EK-5 ) : Stok, Kasa, Ortaklardan Alacaklarla İlgili Beyan Ve Düzeltmeler Hakkında,

DUYURU ( 2011-12 / EK-5 ) : Stok, Kasa, Ortaklardan Alacaklarla İlgili Beyan Ve Düzeltmeler Hakkında, 03.03.2011 DUYURU ( 2011-12 / EK-5 ) Konu : Stok, Kasa, Ortaklardan Alacaklarla İlgili Beyan Ve Düzeltmeler Hakkında, 25.02.2011 tarihinde yayınlanan Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Sosyal

Detaylı

19 SERİ NO LU NO LU ÖTV GENEL TEBLİĞİ YAYIMLANDI

19 SERİ NO LU NO LU ÖTV GENEL TEBLİĞİ YAYIMLANDI Sirküler Rapor 09.07.2010 / 89-1 19 SERİ NO LU NO LU ÖTV GENEL TEBLİĞİ YAYIMLANDI ÖZET : 19 seri No lu ÖTV Genel Tebliği nde - Serbest bölgeye ve Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara yapılan teslimlerde

Detaylı

FON DENETİM YMM. VE BAĞIMSIZ DENETİM A. Ş. nin müşterilerine özel bir hizmetidir. İzinsiz çoğaltılamaz. İktibas edilemez.

FON DENETİM YMM. VE BAĞIMSIZ DENETİM A. Ş. nin müşterilerine özel bir hizmetidir. İzinsiz çoğaltılamaz. İktibas edilemez. S İ R K Ü L E R R A P O R FON DENETİM YMM. VE BAĞIMSIZ DENETİM A. Ş. nin müşterilerine özel bir hizmetidir. İzinsiz çoğaltılamaz. İktibas edilemez. SİRKÜLER TARİHİ : 06 / 04 / 2018 SİRKÜLER SAYISI : 2018

Detaylı

15 NO LU 5520 SAYILI KURUMLAR VERGĐSĐ KANUNU SĐRKÜLERĐ YAYIMLANDI

15 NO LU 5520 SAYILI KURUMLAR VERGĐSĐ KANUNU SĐRKÜLERĐ YAYIMLANDI 09.02.2009/51 15 NO LU 5520 SAYILI KURUMLAR VERGĐSĐ KANUNU SĐRKÜLERĐ YAYIMLANDI ÖZET 2009/14593 sayılı ve 2009/14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararları ile tespit edilen vergi kesintisi oranlarının uygulanmasına

Detaylı

İNDİRİM YOLUYLA TELAFİ EDİLEMEYEN KDV NİN BELGE ARANMAKSIZIN İADESİ

İNDİRİM YOLUYLA TELAFİ EDİLEMEYEN KDV NİN BELGE ARANMAKSIZIN İADESİ 05.12.2017/137-1 İNDİRİM YOLUYLA TELAFİ EDİLEMEYEN KDV NİN BELGE ARANMAKSIZIN İADESİ ÖZET : Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği nde aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır. - Türkiye içinde taşıma hakkı

Detaylı

Sayı : 2013/188 1 Tarih : 21.02.2013 Ö Z E L B Ü L T E N DÖVĠZ KAZANDIRICI FAALĠYETLERDE DAMGA VERGĠSĠ VE HARÇ ĠSTĠSNASI

Sayı : 2013/188 1 Tarih : 21.02.2013 Ö Z E L B Ü L T E N DÖVĠZ KAZANDIRICI FAALĠYETLERDE DAMGA VERGĠSĠ VE HARÇ ĠSTĠSNASI Sayı : 2013/188 1 Tarih : 21.02.2013 Ö Z E L B Ü L T E N DÖVĠZ KAZANDIRICI FAALĠYETLERDE DAMGA VERGĠSĠ VE HARÇ ĠSTĠSNASI 1 I- YASAL DAYANAK 5035 sayılı Bazı kanunlarda değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun

Detaylı

Ö z e t B ü l t e n Tarih : Sayı : 2018/24

Ö z e t B ü l t e n Tarih : Sayı : 2018/24 Ö z e t B ü l t e n Tarih : 12.04.2018 Sayı : 2018/24 Değerli Müşterimiz; 7104 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlar ile 178 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Hakkında

Detaylı

% 0 stopaja tabi olup, kurumlar vergisine tabidir. (5) Nakit teminatlardan elde edilen gelirler % 15 stopaja tabidir.

% 0 stopaja tabi olup, kurumlar vergisine tabidir. (5) Nakit teminatlardan elde edilen gelirler % 15 stopaja tabidir. GELİR TÜRÜ TAM MÜKELLEF TÜZEL KİŞİ (3) (4) DAR MÜKELLEF TÜZEL KİŞİ (Türkiye de işyeri/daimi temsilcisi bulunmayan) Hisse Senedi Alım Satım kazancı İMKB de işlem görmeyen hisse senetlerinin elden çıkarılmasından

Detaylı

/ 127 YAPIM İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI 1/6 YA İNDİRİLMİŞ VE YAPI DENETİM HİZMETLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI GENİŞLETİLMİŞTİR

/ 127 YAPIM İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI 1/6 YA İNDİRİLMİŞ VE YAPI DENETİM HİZMETLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI GENİŞLETİLMİŞTİR 11.07.2006 / 127 YAPIM İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI 1/6 YA İNDİRİLMİŞ VE YAPI DENETİM HİZMETLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI GENİŞLETİLMİŞTİR A- Yapım İşlerinde Tevkifat Oranı Katma Değer Vergisi Kanunu nun 9 uncu

Detaylı

KDV Genel Uygulama Tebliği'nde değişiklik yapılmasına ilişkin Katma Değer Vergisi Genel Uygulama

KDV Genel Uygulama Tebliği'nde değişiklik yapılmasına ilişkin Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Sirküler No :2014 / 033 Sirküler Tarihi :23.10.2014 KONU: KDV Genel Uygulama Tebliği'nde Yapılan Değişiklikler KDV Genel Uygulama Tebliği'nde değişiklik yapılmasına ilişkin Katma Değer Vergisi Genel Uygulama

Detaylı

6111 SAYILI KANUN İLE YAPILAN DÜZENLEMELER (2) (Madde 6-9)

6111 SAYILI KANUN İLE YAPILAN DÜZENLEMELER (2) (Madde 6-9) YOUR GLOBAL NETWORK OF LEADING TAX ADVISORS 01.03.2011 Vergi Gazetesi 2011-19 6111 SAYILI KANUN İLE YAPILAN DÜZENLEMELER (2) (Madde 6-9) www.taxand.com 1 MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI Gelir ve Kurumlar Vergisinde

Detaylı

mali açıklamalar 2012/ Konu: Vergi Kanunlarında ve Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapıldı

mali açıklamalar 2012/ Konu: Vergi Kanunlarında ve Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapıldı 2012/042 15.06.2012 Konu: Vergi Kanunlarında ve Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapıldı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanun ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına ilişkin 6322 no.lu Kanun

Detaylı

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2012/52. 14 Nisan 2012 tarihli ve 28264 sayılı Resmi Gazete de 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği yayımlandı.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2012/52. 14 Nisan 2012 tarihli ve 28264 sayılı Resmi Gazete de 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği yayımlandı. DRT Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim A.Ş. Sun Plaza No:24 34398 Maslak İstanbul, Türkiye Tel: + 90 (212) 366 60 00 Fax: + 90 (212) 366 60 15 www.deloitte.com.tr www.verginet.net VERGİ SİRKÜLERİ

Detaylı

1 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ

1 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ 1 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ Resmi Gazete No 29147 Resmi Gazete Tarihi 16/10/2014 Kapsam KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK

Detaylı

6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanununu

6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanununu Değerli Üyemiz; 6 Nisan 2018 tarihli ve 30383 sayılı Resmî Gazete de yayımlanan 7104 sayılı KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU VE BAZI KANUNLAR İLE 178 SAYILI KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMEDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA

Detaylı

OCAK 2019 AYI KDV BEYANNAMESİ DEĞİŞİKLİĞİ HAKKINDA AÇIKLAMA

OCAK 2019 AYI KDV BEYANNAMESİ DEĞİŞİKLİĞİ HAKKINDA AÇIKLAMA 06.02.2019/47-1 OCAK 2019 AYI KDV BEYANNAMESİ DEĞİŞİKLİĞİ HAKKINDA AÇIKLAMA Ocak 2019 ayından itibaren 1 No.lu KDV beyannamesinin indirimler tablosunda değişiklik yapıldı. ÖZET : 1 No.lu KDV Beyannamesinin

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü Sayı : 84974990-130[KDV.5/ I.1-2014-43]-103386 03.04.2017 Konu : Merkezi Yurtdışında

Detaylı

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü. Sayı : 11395140-019.

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI. Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü. Sayı : 11395140-019. Özelge: SMS yolu ile banka hesabına yatan üyelik bedelleri karşılığında aylık fatura düzenleyip düzenleyemeyeceği ile yabancı ülke internet sitelerinin üyelere kullandırılması durumunda elde edilecek gelirin

Detaylı

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2010/37 TARİH:

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2010/37 TARİH: VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2010/37 TARİH: 12.07.2010 KONU 19 No lu ÖTV Genel Tebliği Yayımlandı. 9 Temmuz 2010 tarih ve 27636 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 19 sıra numaralı Özel Tüketim Vergisi Kanunu Genel

Detaylı

tarihli ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır.

tarihli ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. 2.2. (B) Cetvelindeki Bazı Mallarda Tevkifat Uygulaması Özel Tüketim Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin (2) numaralı fıkrasının Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden, adı geçen Kanuna ekli (I)

Detaylı

KONU: 302 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ. GENELGE (Sadece Müşterilerimiz içindir)

KONU: 302 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ. GENELGE (Sadece Müşterilerimiz içindir) Genelge : 2018/07 05.01.2018 GENELGE (Sadece Müşterilerimiz içindir) Açıklama; 302 Seri No lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86,

Detaylı

SİRKÜLER NO: POZ-2014 / 72 İST, 20.10.2014

SİRKÜLER NO: POZ-2014 / 72 İST, 20.10.2014 SİRKÜLER NO: POZ-2014 / 72 İST, 20.10.2014 ÖZET: Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde değişiklik yapılmasına ilişkin tebliğ (Seri No: 1) yayımlandı. KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE

Detaylı

a) 18'inci madde kapsamına giren serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan ödemelerden, (2003/6577 sayılıb.k.k. ile % 17 Yürürlük; 1.1.

a) 18'inci madde kapsamına giren serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan ödemelerden, (2003/6577 sayılıb.k.k. ile % 17 Yürürlük; 1.1. Vergi Tevkifatı Madde No 94 Kapsam (3946 sayılıkanunun 22'nci maddesiyle değişen madde. Yürürlük; 1.1.1994) Kamu idare ve müesseseleri, iktisadî kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş

Detaylı

MEVZUAT SİRKÜLERİ. SİRKÜLER NO: 34/2012 İstanbul, 25.06.2012

MEVZUAT SİRKÜLERİ. SİRKÜLER NO: 34/2012 İstanbul, 25.06.2012 MEVZUAT SİRKÜLERİ SİRKÜLER NO: 34/2012 İstanbul, 25.06.2012 KONU: İndirimli Orana Tabi İşlemler Kapsamında Yapılacak İadelere İlişkin 119 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği Resmi Gazete de Yayınlandı

Detaylı