BULGUR VE ET İN TOPTAN TESLİMLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ ORANINI % 8 DEN, % 1 E İNDİREN 2011/ 2466 SAYILI BAKANLAR KURULU KARARI YAYIMLANMIŞTIR

Transkript

1 Sirküler Rapor / BULGUR VE ET İN TOPTAN TESLİMLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ ORANINI % 8 DEN, % 1 E İNDİREN 2011/ 2466 SAYILI BAKANLAR KURULU KARARI YAYIMLANMIŞTIR ÖZET : Canlı kümes hayvanları, et ve yenilen sakatatlar ile bulgurun toptan teslimlerinde KDV oranı tarihinden geçerli olmak üzere % 8 den % 1 e indirildi. KDV oranı indirilen bu malların perakende teslimlerinde ise oran değiştirilmemiş olup, % 8 olarak uygulanmaya devam edecektir. Katma Değer Vergisi Kanunu nun 28. maddesinde, katma değer vergisi oranının vergiye tabi her bir işlem için % 10 olduğu, Bakanlar Kurulunun bu oranı, dört katına kadar artırmaya, % 1'e kadar indirmeye, bu oranlar dâhilinde muhtelif mal ve hizmetler ile bazı malların perakende safhası için farklı vergi oranları tespit etmeye yetkili olduğu belirtilmiştir. Bu kapsamda katma değer vergisi oranları, değişik tarihlerde çıkarılan Bakanlar Kurulu Kararları (BKK) ile farklı mal teslimleri ile hizmet ifaları için farklı oranlarda uygulanmıştır. KDV oranları, Bakanlar Kurulu na tanınan bu yetki kapsamında, değişik tarihlerde çıkarılan BKK ile değiştirilmektedir. Öte yandan son yıllarda yapılan BKK ile yapılan değişikliklerde, vergiye tabi mal ve hizmet gruplarna ilişkin KDV oranları BKK nca GTİP numaraları esas alınarak belirlenmektedir. Halbuki, KDVK nunda BKK na mal ve hizmet gruplarını GTİP bazlı belirleme yetkisi verilmemiştir. Diğer taraftan, GTİP numaraları her yıl belirlendiğinden, GTİP numaralarında yapılan değişikliğin, vergilerin yasallığı ilkesi uyarınca, KDVK açısından da uygulanması hukuken mümkün değildir. Son olarak, tarihli, sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 2011/2466 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile bazı malların toptan teslimlerinde KDV oranı %8 den % 1 e indirilmiştir. Bu karara göre toptan teslimlerinde vergi oranı indirilen mallar aşağıdaki gibidir.

2 Sirküler Rapor / Bulgur, 2- Canlı kümes hayvanları [horozlar, tavuklar ("Gallus Domesticus" tür ördekler, kazlar, hindiler ve beç tavukları gibi evcil türler]: 3- Etler ve yenilen sakatat, 2011/2466 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile tarihli ve 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararın eki (I) Sayılı Listenin 3 üncü sırasında değişiklik yapılmıştır. 2007/13033 sayılı BKK ile belirlenen ve bugüne kadar değiştirilmeyen 1/3 üncü maddesi uyarınca, (I) sayılı listenin 3 üncü sıralarında yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde (c) bendinde öngörülen vergi oranı (% 8) uygulanmaktadır. Dolayısıyla, 2011/2466 sayılı BKK ile vergi oranı indirilen malların perakende teslimleri % 8 oranında vergiye tabi olacaktır. Söz konusu 2011/2466 sayılı BKK ile eklenmiş olup, değişiklik sonucunda güncel KDV oranları bu sirkülerimizin ekinde yer almaktadır. Saygılarımızla

3 Sirküler Rapor / Kasım 2011, Pazar Sayı : BAKANLAR KURULU KARARI Karar Sayısı : 2011/2466 Ekli Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine ĠliĢkin Kararda DeğiĢiklik Yapılması Hakkında Karar ın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının 24/10/2011 tarihli ve sayılı yazısı üzerine, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 28 inci maddesine göre, Bakanlar Kurulu'nca 14/11/2011 tarihinde kararlaģtırılmıģtır. Abdullah GÜL CUMHURBAġKANI Recep Tayyip ERDOĞAN BaĢbakan B. ARINÇ A. BABACAN B. ATALAY B. BOZDAĞ BaĢbakan Yardımcısı BaĢbakan Yardımcısı BaĢbakan Yardımcısı BaĢbakan Yardımcısı S. ERGĠN F. ġahġn E. BAĞIġ N. ERGÜN Adalet Bakanı Aile ve Sosyal Politikalar Bakanı Avrupa Birliği Bakanı Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanı F. ÇELĠK E. BAYRAKTAR A. DAVUTOĞLU M. Z. ÇAĞLAYAN ÇalıĢma ve Sosyal Güvenlik Bakanı Çevre ve ġehircilik Bakanı DıĢiĢleri Bakanı Ekonomi Bakanı T. YILDIZ S. KILIÇ M. M. EKER H. YAZICI Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanı Gençlik ve Spor Bakanı Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanı Gümrük ve Ticaret Bakanı Ġ. N. ġahġn C. YILMAZ F. ÇELĠK M. ġġmġek ĠçiĢleri Bakanı Kalkınma Bakanı Kültür ve Turizm Bakanı V. Maliye Bakanı Ö. DĠNÇER Ġ. YILMAZ V. EROĞLU Milli Eğitim Bakanı Milli Savunma Bakanı Orman ve Su ĠĢleri Bakanı R. AKDAĞ B. YILDIRIM Sağlık Bakanı UlaĢtırma, Denizcilik ve HaberleĢme Bakanı

4 Sirküler Rapor / MAL VE HĠZMETLERE UYGULANACAK KATMA DEĞER VERGĠSĠ ORANLARININ TESPĠTĠNE ĠLĠġKĠN KARARDA DEĞĠġĠKLĠK YAPILMASI HAKKINDA KARAR MADDE 1 24/12/2007 tarihli ve 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine ĠliĢkin Kararın eki (I) Sayılı Listenin 3 üncü sırasına; a) Buğday, ibaresinden sonra gelmek üzere bulgur, ibaresi, b) küçük ve büyükbaģ hayvanlar (arılar dahil), ibaresinden sonra gelmek üzere 20/12/2010 tarihli ve 2010/1180 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Ġstatistik Pozisyonlarına BölünmüĢ Türk Gümrük Tarife Cetvelinin pozisyonunda yer alan hayvanlar ile 2 no.lu faslında yer alan mallar, ibaresi, eklenmiģtir. MADDE 2 Aynı Kararın eki (II) Sayılı Listenin "A) GIDA MADDELERĠ" bölümünün 1 inci sırasının (a) bendinde yer alan ", 01.05" ibaresi ile aynı sıranın (b) bendi yürürlükten kaldırılmıģtır. MADDE 3 Bu Karar, yayımını izleyen gün yürürlüğe girer. MADDE 4 Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı yürütür. Bakanlar Kurulu Kararının Yayımlandığı Resmî Gazete'nin Tarihi Sayısı 30/12/ Bakanlar Kurulu Kararının DeğiĢiklik Yapan Düzenlemelerin Yayımlandığı Resmî Gazete'nin Tarihi Sayısı 8/2/ /4/ /7/ /9/ /3/ /4/

5 Sirküler Rapor / (2007/13033 SAYILI KDV ORANLARINA ĠLĠġKĠN GENEL KARARNAME ĠLE BU KARARNAMEDE 2008/13234, 2008/13426, 2008/13902, 2008/14092, 2009/14802, 2009/14812, 2011/1673 VE 2011/2466 SAYILI KARARNAMELER ĠLE YAPILAN EK VE DEĞĠġĠKLĠKLER DAHĠL) 1 MADDE 1 (1) Mal teslimleri ile hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranları; a) Ekli listelerde yer alanlar hariç olmak üzere, vergiye tabi iģlemler için, % 18 b) Ekli (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 1 c) Ekli (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 8 olarak tespit edilmiģtir. (2) Finansal kiralama iģlemlerinde, iģleme konu olan malın tabi olduğu katma değer vergisi oranı uygulanır. (3) (I) sayılı listenin 2/a sırasında yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde bu maddenin (a) bendinde öngörülen vergi oranı, 1, 2/b ve 3 üncü sıralarında yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde ise (c) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır. (4) Perakende safhadaki teslimden maksat; teslimi yapılan ürünlerin aynen veya iģlendikten sonra satıģını yapanlar ile iģletmelerinde kullanacak olanlar dıģındakilere satılmasıdır. Ürünleri, aynen ya da iģlendikten sonra satanlar ile iģletmesinde kullanacak olanların gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmamaları halinde bunlara yapılan teslimler de perakende teslim sayılır. (5) (I) sayılı listenin 9 uncu sırasında yer alan "kullanılmıģ" deyimi, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa göre özel tüketim vergisine tabi olmayan taģıtları ifade eder. Mal ve hizmetleri tanımlama yetkisi MADDE 2 (1) Bu Karar kapsamındaki mal ve hizmetleri tanımlamaya Maliye Bakanlığı yetkilidir. Yürürlükten kaldırılan mevzuat MADDE 3 (1) Mal teslimleri ve hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranlarının tespit edilmesi hakkındaki 17/7/2002 tarihli ve 2002/4480 sayılı Kararname ile bu Kararnamede değiģiklik yapan, 25/4/2003 tarihli ve 2003/5557 sayılı, 5/6/2003 tarihli ve 2003/5710 sayılı, 23/12/2003 tarihli ve 2003/6666 sayılı, 26/2/2004 tarihli ve 2004/6887 sayılı, 21/7/2004 tarihli ve 2004/7666 sayılı, 18/8/2004 tarihli ve 2004/7802 sayılı, 27/12/2004 tarihli ve 2004/8301 sayılı, 6/3/2006 tarihli ve 2006/10138 sayılı, 26/6/2006 tarihli ve 2006/10620 sayılı, 25/5/2007 tarihli ve 2007/12143 sayılı Kararnameler yürürlükten kaldırılmıģtır. Yürürlük MADDE 4 (1) Bu Kararın; finansal kiralama iģlemlerine iliģkin hükümleri Kararın yayımı tarihinden sonra düzenlenen sözleģmeler için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde, (II) sayılı listenin "A) GIDA MADDELERĠ" bölümünün 13/b, 14 ve 18/b sıraları ile "B) DĠĞER MAL VE HĠZMETLER" bölümünün 24 üncü ve 25 inci sıraları 1/1/2008 tarihinde, diğer hükümleri yayımını izleyen gün yürürlüğe girer. 1 Kaynak: GİB

6 Sirküler Rapor / Yürütme MADDE 5 (1) Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı yürütür. (I) SAYILI LĠSTE 1- Kuru üzüm, kuru incir, kuru kayısı, ceviz, fındık, antep fıstığı, çam fıstığı, yer fıstığı, kestane, leblebi, ayçiçeği çekirdeği, kabak çekirdeği, 2- a) Mazı, palamut, kendir tohumu, kanola (kolza), kitre, b) Meyan kökü, meyan balı, meyan hülasası, çöven, sumak yaprağı, defne yaprağı, ıhlamur, kekik, adaçayı, mahlep, kimyon, susam, anason, haģhaģ tohumu, rezene tohumu, süpürge teli ve tohumu ile bunlardan mamul süpürgeler, kapari (kebere), harnup (keçiboynuzu), harnup çekirdeği, zerdali çekirdeği, kayısı çekirdeği, kiģniģ, acıbadem, kuzu göbeği mantar, Ģeker pancarı, 3- Buğday, (2011/2466 sy. BKK ile eklenen; yürürlük: ) bulgur, arpa, mısır, yulaf, çavdar, darı, çeltik, soya, kuru fasulye, kuru barbunya, kuru bakla, nohut, mercimek, patates, kuru soğan, sarımsak, zeytin, zeytinyağı, küçük ve büyükbaģ hayvanlar (arılar dahil), (2011/2466 sy. BKK ile eklenen; yürürlük: ) 20/12/2010 tarihli ve 2010/1180 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin pozisyonunda yer alan hayvanlar ile 2 no.lu faslında yer alan mallar, 4- Buğday unu, buğday unundan imal edilen ekmekler (kepekli olanlar dahil, diğer katkı maddeliler hariç), yufka, 5- Buğday, arpa, mısır, çeltik, fasulye, yer fıstığı, ayçiçeği, soya, Ģeker pancarı, patates, pamuk, nohut, yonca, korunga, adi ve diğer fiğler, sorgum, sudan otu ve sorgum-sudan melezinin sertifikalı tohumlukları ile sertifikalı meyve fidanları, 6- (2011/1673 sayılı BKK ile değiģen sıra, Yürürlük : 28/04/2011)Ġlgili mevzuata göre toptancı hallerinde faaliyette bulunanlara ve bunlar tarafından gerçek usule tabi katma değer vergisi mükelleflerine yapılan taze sebze ve meyve (mamulleri hariç) teslimleri,(12) 7- Suni döllenme için dondurulmuģ hayvan spermaları, 8- Gazete ve dergiler (21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre poģetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.), 9- AĢağıda tanımları yapılan motorlu taģıtlardan yalnız "kullanılmıģ" olanlar, "Türk Gümrük Tarife Cetvelinin KullanılmıĢ olanlar ile(1) pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taģımak üzere imal edilmiģ diğer motorlu taģıtlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyģın vagonlar ve yarıģ arabaları dahil). [(Yalnız binek otomobilleri, steyģın vagonlar, yarıģ arabaları, arazi taģıtları, jipler, vb., motorlu karavanlar, elektrik, gaz, güneģ enerjili vb. motorlu taģıtlar, " özellikle kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmiģ sıkıģtırma ateģlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yarı dizel) veya kıvılcım ateģlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu taģıtlar", " diğerleri"] [Ambulanslar, mahkum taģımaya mahsus arabalar, para arabaları, cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla yapılmıģ motorlu taģıtlar hariç.] (Katma Değer Vergisi Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı bulunan mükelleflerin, bu araçları tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.), (2008/13426 sayılı BKK ile eklenen bent, Yürürlük : 07/04/2008) Katma Değer Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin (b) bendine göre binek otomobillerin alımında yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı bulunan mükelleflerin, kiralamak veya çeģitli Ģekillerde iģletmek üzere iktisap ettikleri ve 31/12/2007 tarihi itibarıyla aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek

7 Sirküler Rapor / otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslime konu olması halinde bu teslimde % 1 katma değer vergisi oranı uygulanır. 10- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin pozisyonunda yer alan penetrasyon asfalt (cutback asfaltlar hariç) teslimi, 11- Net alanı 150 m2 ye kadar konut teslimleri ile belediyeler, il özel idareleri, Toplu Konut Ġdaresi BaĢkanlığı ve bunların % 51 veya daha fazla hissesine ya da yönetiminde oy hakkına sahip oldukları iģletmeler tarafından konut yapılmak üzere projelendirilmiģ arsaların (sosyal tesisler için ayrılan bölümler dahil) net alanı 150 m2 nin altındaki konutlara isabet eden kısmı, 12- Konut yapı kooperatiflerine yapılan inģaat taahhüt iģleri, 13- Kanunla kurulmuģ sosyal güvenlik kuruluģları ve belediyelere yapılan sadece net alanı 150 m2 ye kadar konutlara iliģkin inģaat taahhüt iģleri, 14- Cenaze hizmetleri sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca teslimleri katma değer vergisinden istisna olan araçların, faaliyetleri kısmen veya tamamen bu araçların kiralanması veya çeģitli Ģekillerde iģletilmesi olan mükelleflere kiralanması hizmeti, ( 2) (II) SAYILI LĠSTE A-)GIDA MADDELERĠ 22/12/2006 tarihli ve 2006/11437 sayılı Kararnamenin eki Ġstatistik Pozisyonlarına BölünmüĢ Türk Gümrük Tarife Cetvelinin; 1 - a) 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 2 pozisyonlarında yer alan hayvanlar ile pozisyonunda yer alan (yalnız tavģanlar, geyikler, dağ keçisi, keklik, devekuģu, bıldırcın, çulluk, yabani ördek ve kazlar, sülün, beç tavuğu) hayvanlar, b) 3 c) 3 no.lu faslında yer alan mallar ( pozisyonunda yer alan süs balıkları hariç), 2-4 no.lu faslında yer alan mallar ( , , , pozisyonlarında yer alan mallar hariç), 3-5 no.lu faslın pozisyonunda yer alan mallar, 4-6 no.lu faslın , , , , , , pozisyonlarında yer alan mallar, 5-7 no.lu faslında yer alan mallar, 6-8 no.lu faslında yer alan mallar, 7-9 no.lu faslında yer alan mallar, 8-10 no.lu faslında yer alan mallar, 9-11 no.lu faslında yer alan mallar, 2 Bu bentte yer alan ibaresi, 2011/2466 sayılı BKK ile, tarihinden geçerli olmak üzere yürürlükten kaldırılmıştır. 3 b bendi b) 2 no.lu faslında yer alan mallar, 2011/2466 sayılı BKK ile, tarihinden geçerli olmak üzere yürürlükten kaldırılmıştır.

8 Sirküler Rapor / no.lu faslında yer alan mallar (yalnız; sebze ve meyveler, bunların tohum, çekirdek ve sporları, nane, Ģeker kamıģı, pamuk tohumu ve çiğiti, yağlı tohum ve meyvelerin un ve kaba unları), no.lu faslında yer alan yağlardan insan gıdası olarak kullanılmaya elveriģli olanlar ile bunların üretiminde kullanılmaya elveriģli olan ham yağlar, no.lu faslında yer alan mallar, 13- a) 17 no.lu faslında yer alan mallar ( pozisyonunda yer alanlar hariç), b) pozisyonunda yer alan mallar, no.lu faslında yer alan mallar, no.lu faslında yer alan mallar, no.lu faslında yer alan mallar, no.lu faslında yer alan mallar, no.lu faslında yer alan mallardan yalnız; a) 22.01, , , , , pozisyonlarında yer alanlar, b) , , pozisyonlarında yer alanlar, no.lu faslın , , , pozisyonlarında yer alan mallar, no.lu faslın , , pozisyonlarında yer alan mallar. Bu bölümdeki malların (I) sayılı listede de yer alması halinde, (I) sayılı listede belirlenen oranlar uygulanır. B) DĠĞER MAL VE HĠZMETLER 1- Kütlü ve elyaf pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri, natürel veya tops haldeki tiftik, yün ve yapağı, 2- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin pozisyonundaki sığır ve atların, pozisyonundaki koyun ve kuzuların (astragan veya karakul, persaniye, breitschwanz ve benzerleri, Hint, Çin, Moğolistan ve Tibet kuzuları hariç), pozisyonundaki keçi ve oğlakların (Yemen, Moğolistan ve Tibet keçi ve oğlakları hariç) ham post ve derileri, 3- Ġplikler ve iplik imali için hazırlanan her nevi filamentler, lifler, vb. (Pamuktan, yünden, tiftikten, hayvan kıllarından, ipekten, sentetikten, suni maddelerden, dokumaya elveriģli her nevi maddelerden veya bunların karıģımlarından elde edilenler.), 4- Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karıģımlarından örme dahil her nevi mensucat (pamuk, keten, ipek, sentetik, suni, kauçuk iplik, lif ve benzerleriyle, hayvan kıllarıyla, dokumaya elveriģli maddelerle veya bunların karıģımları ile birlikte; el tezgahlarında veya diğer Ģekillerde dokunsun dokunmasın, ağartılmıģ, boyanmıģ, baskılı vb. Ģekillerde olsun olmasın), emdirilmiģ, sıvanmıģ, kaplanmıģ veya lamine edilmiģ dokumaya elveriģli mensucat, dokunmamıģ mensucat, vatka, keçe ile her nevi dantela, kordela, kordon ve iģlemeler, 5- Yukarıdaki 4 numaralı sırada yazılı mensucat, vatka, keçe ve dantela, kordela, kordon ve iģlemelerden mamul; iç ve dıģ giyim eģyası (Ģapka, kravat, kaģkol, kemer, çorap, eldiven vb. dahil), havlu, bornoz, perde, çarģaf, yastık, yorgan, battaniye, uyku tulumu, her türlü kılıf ve örtüler ile bunların benzeri ev tekstil ürünleri (taģıtlarda kullanılanlar dahil) (yataklar hariç), 6- a) ĠĢlenmiĢ post, deri ve köseleler ile bunların taklitleri ve bunlardan mamul giyim eģyası (Ģapka, kemer, kravat, eldiven ve benzerleri dahil),

9 Sirküler Rapor / b) 18/12/2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki Ġstatistik Pozisyonlarına BölünmüĢ Türk Gümrük Tarife Cetvelinin " Diğerleri" pozisyonunda yer alan eģyalardan yalnız sığırların (bufalo dahil) dabaklanmıģ ve aprelenmiģ kürkleri, ( 3) 7- Her nevi maddeden mamul ayakkabı, terlik, çizme ve benzerleri, 8- Her nevi maddeden mamul çanta, bavul, valiz ve benzerleri, 9- Halılar ve diğer dokumaya elveriģli maddelerden yer kaplamaları, 10- Fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon iģleri, sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun kapsamına giren ödeme kaydedici cihaz teslimleri, 12-13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu ile Karayolları Trafik Yönetmeliğinin 64 üncü maddesine göre otobüs, kamyon ve çekici türü taģıtlarda bulundurulması ve kullanılması zorunlu olan takoğraf cihazı teslimleri, 13- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin pozisyonunda yer alan gazete kağıdı (rulo veya tabaka halinde) ile pozisyonunda yer alan baskı ve yazı kağıtlarının teslimi, 14- Kitap ve benzeri yayınlar (21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre poģetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.), kurģun kalem, boya kalemleri, sulu boya ve pastel boyalar, okul defterleri, silgi, kalemtıraģ, cetvel, pergel, gönye, iletki, 15- Üniversite ve yüksekokullar ile 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu, 2828 sayılı Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu ve 573 sayılı Özel Eğitim Hakkında Kanun Hükmünde Kararname kapsamında verilen eğitim ve öğretim hizmetleri, "Okul Servis Araçları Hizmet Yönetmeliği" kapsamında verilen öğrenci taģıma servis hizmetleri ile "Özel Öğrenci Yurtları Yönetmeliği" hükümlerine tabi yurtlarda verilen hizmetler, 16- Sinema, tiyatro, opera, operet, bale, müze giriģ ücretleri, 17- Ġnsan gıdası olarak kullanılan mamalar, insan ve hayvan sağlığı için kullanılan antiserumlar, immunglobulinler, kan ve kan kompenentleri ile kan ürünleri, aģılar, 18- Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beģeri tıbbi ürünler, 19-18/12/2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki Ġstatistik Pozisyonlarına BölünmüĢ Türk Gümrük Tarife Cetvelinin pozisyonunda yer alan biyolojik mücadelede kullanılan parazit ve predatörler ile Tarım ve KöyiĢleri Bakanlığı tarafından zirai mücadelede kullanılmak üzere ruhsatlandırılan bitki koruma ürünleri,( 4) 20- Tarım ve KöyiĢleri Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veteriner ispençiyari ve tıbbi müstahzarlar (veteriner kozmetikleri hariç), 21- Ġlgili Bakanlıklar ya da kanunlarla izin verilen gerçek veya tüzel kiģiler tarafından yerine getirilen insan veya hayvan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teģhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri (hayvan ırkının ıslahına yönelik hizmetler dahil), ambulans hizmetleri, 22-18/12/2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki Ġstatistik Pozisyonlarına BölünmüĢ Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;( 5)

10 Sirküler Rapor / DiĢçilikte kullanılan alçılar Tıpta kullanılan alçılar Oksijen Radyoaktif iyot Radyoaktif fosfor Radyoaktif karbon Radyoaktif kobalt Diğerleri Suni radyoaktif izotopların bileģikleri (EURATOM) Tedavide kullanılan kurutulmuģ guddeler ve diğer organlar (toz haline getirilmiģ olsun olmasın); guddelerin veya diğer organların veya bunların salgılarının tedavide kullanılan hülasaları; heparin ve tuzları; tedavide veya korunmada kullanılmak üzere hazırlanmıģ tarifenin baģka yerinde yer almayan veya belirtilmeyen insan veya hayvan menģeli diğer maddeler Tıpta, cerrahide, diģçilikte veya veterinerlikte kullanılan eczacılık maddeleri emdirilmiģ veya kaplanmıģ veya perakende satılacak Ģekilde hazırlanmıģ veya ambalajlanmıģ pamuklar, gaz bezleri, bandajlar ve benzeri maddeler (sargılar, sparadralar, hardal yakıları gibi) Bu fasılın 4 nolu notunda belirtilen eczacılık eģyası ve müstahzarları Ağız veya diģ sağlığını korumaya mahsus müstahzarlar (takma diģleri temizlemeye ve onları ağızda sabit tutmaya mahsus pat ve tozlar dâhil); diģ aralarını temizlemekte kullanılan iplikler (diģ iplikleri), bireysel kullanıma mahsus ambalajlarda perakende satılacak hale getirilmiģ Kontakt-lens veya suni göz solüsyonları DiĢçilikte kullanılan alçı esaslı diğer müstahzarlar DiĢçi mumu Elastomer esaslı ölçü maddeleri (diģçilikte kullanılan) Çinko oksit-öjenol esaslı ölçü maddeleri (diģçilikte kullanılan) Tıpta, diģçilikte veya veterinerlikte kullanılanlar Seluloitten veya diğer plastik maddelerden sağlık iģlerinde kullanılanlar Mikroorganizmaların (virüsler ve benzerleri), bitkilerin, insan veya hayvan hücrelerinin geliģtirilmesine veya idamesine mahsus müstahzar kültür ortamları Bir mesnet üzerinde bulunan laboratuvarlarda veya teģhiste kullanılan reaktifler, bir mesned üzerinde olsun olmasın laboratuvarlarda veya teģhiste kullanılan müstahzar reaktifler (30.02 veya pozisyonlarında yer alanlar hariç); standart (referans) maddeleri 39. Fasıl Plastikler ve mamulleri (Yalnız idrar torbaları, kolostomi torbaları, aseptik dolum torbaları, her nevi eldivenler, her nevi kan alma tüpleri ve prezervatifler) 40. Fasıl Kauçuk ve kauçuktan eģya (Yalnız idrar torbaları, kolostomi torbaları, aseptik

11 Sirküler Rapor / dolum torbaları, her nevi eldivenler, her nevi kan alma tüpleri ve prezervatifler) Numaralı gözlük camları Tıbbi, cerrahi veya laboratuvar sterilizatörleri Diyalizör Diğerleri (Yalnız elektrikli - pilli diģ fırçaları) Kombine haldeki optik mikroskoplar (fotomikrografi, sinefotomikrografi veya mikroprojeksiyon mikroskopları dâhil) (Aksam, parça ve aksesuarlar hariç) Tıpta, cerrahide, diģçilikte ve veterinerlikte kullanılan alet ve cihazlar (Sintigrafi cihazları, diğer elektromedikal cihazlar ve göz testine mahsus cihazlar dahil) (Aksam ve parçalar hariç) Mekanoterapi cihazları; masaj cihazları; psikotekni cihazları; ozonoterapi, oksijenoterapi, aeroterapi, suni teneffüs veya diğer terapik teneffüs cihazları (Aksam ve parçalar hariç) Diğer teneffüs cihazları ve gaz maskeleri (Mekanik parçaları ve değiģtirilebilen filtreleri olmayan koruyucu maskeler hariç) (Aksam, parça ve aksesuarlar hariç) Ortopedik cihazlar (Koltuk değnekleri, cerrahi kuģaklar ve fıtık bağları dahil) ;cebireler, gudyerler ve kırıklara mahsus diğer cihazlar; protez organlar; sağırların iģitmesini kolaylaģtırmaya mahsus cihazlar ve vücut kusur veya noksanlığını gidermek amacıyla üstte veya elde taģınan veya vücudun içine yerleģtirilen diğer cihazlar(aksam, parça ve aksesuarlar hariç) Bilgisayarlı tomografi cihazları Diğerleri (diģçiliğe mahsus olanlar) Diğerleri (tıbbi, cerrahi veya veterinerlik amaçlı kullanımlar için) Tıbbi, cerrahi, diģçilik veya veterinerlik amaçlı kullanımlar için Diğer alet ve cihazlar (Yalnız PCR cihazı, kan sayım, nefelometre vb. analiz ve ölçüm cihazları, biokimya, idrar ve eliza cihazları) DiĢçi koltukları Diğerleri (Aksam ve parçalar hariç) Diğerleri (Yalnız yürüteç barı vb.) DiĢ fırçaları ( 6) Kontak lensler (Yalnız görme kusurunun giderilmesine mahsus olanlar) Camdan gözlük camları (Yalnız görme kusurunun giderilmesine mahsus olanlar) Diğer maddelerden gözlük camları (Yalnız görme kusurunun giderilmesine mahsus olanlar) Gözlüklere veya benzeri eģyaya ait çerçeveler ve bunların aksam ve parçaları (Kıymetli metallerden veya kıymetli metallerle kaplama metallerden olan gözlük çerçeveleri ve gözlük benzeri eģyaya ait çerçeveler ile bunların aksam ve parçaları hariç) Optik tarzda iģlenmiģ camlı olanlar (Çerçevesi kıymetli metallerden veya

12 Sirküler Rapor / kıymetli metallerle kaplama metallerden olanlar hariç) Diğerleri (Çerçevesi kıymetli metallerden veya kıymetli metallerle kaplama metallerden olanlar hariç) pozisyonlarında yer alan eģyaların teslimi ile bunlardan makine ve cihaz niteliği taģıyanların kiralanması hizmetleri, 23- Küspe, (18/12/2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki Ġstatistik Pozisyonlarına BölünmüĢ Türk Gümrük Tarife Cetvelinin pozisyonunda yer alan niģastacılık artıkları ve benzeri artıklar ile pozisyonunda yer alan biracılık ve damıtık içki sanayinin posa ve artıkları hariç) ( 7) tam yağlı soya (fullfat), kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik unu, kan unu, tapiyoka (manyok), sorgum ve her türlü fenni karma yemler, (kedi-köpek mamaları hariç) saman, yem Ģalgamı, hayvan pancarı, kök yemler, kuru ot, yonca, fiğ, korunga, hasıl ve slajlık mısır, üçgül, yemlik lahana, yem bezelyesi ve benzeri hayvan yemleri (yeģil ve kuru kaba yemler ve bunların pellet Ģeklinde veya mevsimsel ihtiyaçlara göre bir bağlayıcı kullanılarak veya kullanılmadan iģlem görmüģ olanları dahil), 24- Gazino, açık hava gazinosu, bar, dans salonu, diskotek, pavyon, taverna, birahane, kokteyl salonu ve benzeri yerler hariç olmak üzere kahvehane, kır kahvesi, çay bahçesi, çay ocağı, kıraathane, kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği pakette satan veya diğer Ģekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta, içkili lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde (2009/15200 sayılı BKK ile eklenen ibare, Yürürlük: 15/07/2009)(birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da iģletme belgesine sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin bünyesindeki lokantalar hariç) verilen hizmetler (bu yerlerde verilen hizmetlerin alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç), 25- Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti (1618 sayılı Kanun hükümlerine göre Kültür ve Turizm Bakanlığından iģletme belgesi almıģ seyahat acenteleri tarafından müģteriye aktarılan geceleme hizmet tutarı ve bu hizmete iliģkin aracılık bedellerine de konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmetlerinin ait olduğu oran uygulanır. Konaklama tesislerinde geceleme hizmetinden yararlanmayanlara verilen tüm hizmetler ile geceleme hizmetiyle beraber verilen ancak ayrıca belgelendirilen ya da geceleme hizmetine ait belgede ayrıca fiyatlandırılan hizmetler bu sıra kapsamında yer almamaktadır. Ancak geceleme hizmeti kapsamında verilmesi ve geceleme bedeline dahil edilmesi mutat olan diğer hizmetler bu sıra kapsamında yer almakla birlikte bu Ģekilde belirlenen geceleme bedeli içinde sunulan alkollü içeceklere iliģkin yüklenilen katma değer vergisi tutarları, hizmeti sunanlar tarafından indirim konusu yapılamaz.) ( 8) 26- YaĢlı, sakat ve düģkünler için bakım ve huzurevleri ile yetimhanelerde verilen hizmetler, 27- Belediyeler ve bunların iktisadi iģletmeleri tarafından verilen atık su hizmetleri /12/2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki Ġstatistik Pozisyonlarına BölünmüĢ Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;( 9) Tarıma ve bahçeciliğe ait olanlar (sıvı veya toz halindeki maddeleri püskürtmeye, dağıtmaya veya pülverize etmeye mahsus mekanik cihazlar) Diğerleri (Tarımda kullanılmak üzere özel olarak imal edilmiģ pnömatik elevatörler ve konveyörler) Zirai traktörlere takılmak üzere imal edilenler (Tarımda kullanılmak üzere özel olarak imal edilmiģ yükleyiciler) Zirai traktörler için hidrolik kaldırıcılar Pulluklar Diskli tırmıklar (diskorolar)

13 Sirküler Rapor / Diğerleri: (Tırmıklar, skaritikatörler, kültivatörler, zararlı otları ayıklayan makinalar, çapa makinaları) Ekim ve dikim makinaları Gübreleme makina ve cihazları Çayır biçme makinaları (traktörlere monte edilen parmaklı biçme makinaları dahil) Ot hazırlama makina ve cihazları Ot ve saman balyalama makina ve cihazları (ot ve samanları toplayıp demet veya balya yapmaya mahsus olanlar dahil) Biçer döverler Diğer harman makina ve cihazları Kök ve yumru sökme makinaları Kendinden hareketli olanlar (silaj makinası) Diğerleri (silaj makinası) Orak makinaları (biçerler) Biçer toplarlar Biçer bağlarlar Pamuk hasat makinası Mısır hasat makinası Mısır toplama ve daneleme makinaları Diğerleri (diğer hasat ve harman makina ve cihazları) Aksam ve parçalar (84.33 pozisyonundaki makina ve cihazlara ait olanlar) ( 10) Süt sağma makinaları Hayvan yemlerini hazırlamaya mahsus makina ve cihazlar Otomatik yalaklar Arıcılığa mahsus bal mumunu petek yapan makina ve cihazlar Arıcılığa mahsus diğer makina ve cihazlar Mekanik hayvan kırkma makinaları (elle çalıģanlar hariç) Hayvan kırkma makinaları Motokültörler Motor gücü 18 kw.ı geçmeyenler (traktörler) Motor gücü 18 kw.ı geçen fakat 37 kw.ı geçmeyenler (traktörler) Motor gücü 37 kw.ı geçen fakat 59 kw.ı geçmeyenler (traktörler) Motor gücü 59 kw.ı geçen fakat 75 kw.ı geçmeyenler (traktörler) Motor gücü 75 kw.ı geçen fakat 90 kw.ı geçmeyenler (traktörler) Motor gücü 90 kw.ı geçenler (traktörler) Tarımda kullanılmaya mahsus kendinden yüklemeli veya boģaltmalı römork ve yarı römorklar

14 Sirküler Rapor / /12/2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki Ġstatistik Pozisyonlarına BölünmüĢ Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;( 11) Paletli ekskavatörler (kulesi 360 derece dönebilen) Lastik tekerlekli olanlar (kulesi 360 derece dönebilen makina ve cihazlar) Beko loder Örgü makinaları, dikiģ-trikotaj makinaları ve gipe edilmiģ iplik, tül, dantel iģleme, Ģeritçi ve kaytancı eģyası veya file imaline mahsus makina ve cihazla ve püskül, ponpon makina ve cihazları Ev tipi dikiģ makinaları Otomatik üniteler (diğer dikiģ makinaları) Diğerleri (diğer dikiģ makinaları) Metal iģlemeye mahsus torna tezgahları (tornalama merkezleri dahil) Metalleri talaģ kaldırmak suretiyle delmeye, raybalamaya, frezelemeye, d açmaya veya vida yuvası açmaya mahsus takım tezgahları (kızaklı iģlem üniteleri dahil) [84.58 pozisyonundaki torna tezgahları (tornalama merkezle dahil) hariç] gümrük tarife istatistik pozisyon numaralarında yer alan mallar (1)(2009/14812 sayılı BKK ile eklenen ibare, Yürürlük: 30/03/2009) (2) (2008/13902 sayılı BKK ile eklenen sıra, Yürürlük: 01/08/2008) (3) (2008/13902 sayılı BKK ile değiģen sıra, Yürürlük: 20/07/2008) (DeğiĢmeden önceki Ģekli) 6- ĠĢlenmiĢ post, deri ve köseleler ile bunların taklitleri ve bunlardan mamul giyim eģyası (Ģapka, kemer, kravat, eldiven ve benzerleri dahil), (4) (2008/13902 sayılı BKK ile değiģen sıra, Yürürlük: 20/07/2008) (DeğiĢmeden önceki Ģekli) 19- Tarım ve KöyiĢleri Bakanlığı tarafından zirai mücadelede kullanılmak üzere ruhsatlandırılan bitki koruma ürünleri, (5) (2008/13902 sayılı BKK ile değiģen sıra, Yürürlük: 20/07/2008) (değiģmeden önceki Ģekli) 22- Tıbbi cihazlar (Sağlık Bakanlığı tarafından yayımlanan "Tıbbi Cihaz Yönetmeliği", "Vücuda YerleĢtirilebilir Aktif Tıbbi Cihazlar Yönetmeliği" ve "Vücut DıĢında Kullanılan Tıbbi Tanı Cihazları Yönetmeliği" kapsamında tanımları verilen ve doğrudan sağlık hizmetleri ile veterinerlikte kullanılan cihazlar, bunların aksam ve parçaları) ile bunların kiralanması hizmetleri, (6) (2008/14092 sayılı BKK ile eklenen satırlar, Yürürlük: 21/09/2008) (7) (2008/14092 sayılı BKK ile eklenen ibare, Yürürlük: 21/09/2008) (8) (2008/13234 sayılı BKK ile değiģtirilen sıra, Yürürlük:09/02/2008) (DeğiĢmeden önceki Ģekli) 25-Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti (Konaklama tesislerinde geceleme hizmetinden yararlanmayanlara verilen tüm hizmetler ile geceleme hizmetiyle beraber verilen ancak ayrıca belgelendirilen ya da geceleme hizmetine ait belgede ayrıca fiyatlandırılan hizmetler bu sıra kapsamında yer almamaktadır. Ancak geceleme hizmeti kapsamında

15 Sirküler Rapor / verilmesi ve geceleme bedeline dahil edilmesi mutat olan diğer hizmetler bu sıra kapsamında yer almakla birlikte bu Ģekilde belirlenen geceleme bedeli içinde sunulan alkollü içeceklere iliģkin yüklenilen katma değer vergisi tutarları, hizmeti sunanlar tarafından indirim konusu yapılamaz.), (9) (2008/13234 sayılı BKK ile eklenen sıra, Yürürlük: 09/02/2008) (10)(2009/14812 sayılı BKK ile eklenen sıra, Yürürlük: 30/03/2009) (11) (2008/13426 sayılı BKK ile eklenen sıra, Yürürlük: 07/04/2008) (12) (DeğiĢmeden önceki Ģekli)6-24/6/1995 tarihli ve 552 sayılı Kanun Hükmünde Kararnameye göre toptancı hallerinde faaliyette bulunanlara ve bunlar tarafından gerçek usule tabi katma değer vergisi mükelleflerine yapılan taze sebze ve meyve (mamulleri hariç) teslimleri,