TEBLİĞ KATILIM BANKALARINCA UYGULANACAK TEKDÜZEN HESAP PLANI VE İZAHNAMESİ HAKKINDA TEBLİĞDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ

Transkript

1 10 Eylül 2007 PAZARTESİ Resmî Gazete Sayı : Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan: TEBLİĞ KATILIM BANKALARINCA UYGULANACAK TEKDÜZEN HESAP PLANI VE İZAHNAMESİ HAKKINDA TEBLİĞDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ MADDE 1- (1) 26/1/2007 tarihli ve mükerrer sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Katılım Bankalarınca Uygulanacak Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesi Hakkında Tebliğ in 8 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan ve aşağıda belirtilen hesaplar Tebliğden çıkarılmıştır ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN MENKUL DEĞERLER TEMİNATA VERİLEN/BLOKE EDİLEN MENKUL DEĞERLER TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME RAYİÇ DEĞER FARKLARI RAYİÇ DEĞER FARKLARI MENKUL DEĞERLER TEMİNATA VERİLEN/BLOKE EDİLEN MENKUL DEĞERLER TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME RAYİÇ DEĞER FARKLARI RAYİÇ DEĞER FARKLARI 254 ÖZEL MALİYET BEDELLERİ - T.P. 255 ÖZEL MALİYET BEDELLERİ Y.P ÖZEL MALİYET BEDELLERİ AMORTİSMANI ÖZEL MALİYET BEDELLERİ AMORTİSMANI VERİLEN OPSİYON PRİMLERİ ÖZEL MALİYET BEDELLERİ ÖZEL MALİYET BEDELLERİ AMORTİSMANI ÖZEL MALİYET BEDELLERİ KANUNLA KURULMUŞ SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARI ÜYE İŞYERİ P.O.S. BLOKELERİ ALINAN OPSİYON PRİMLERİ ALINAN OPSİYON PRİMLERİ DEĞERLEME FARKI KUR FARKI DEĞERLEME FARKI KUR FARKI YENİDEN DEĞERLEME FARKI KUR FARKI YENİDEN DEĞERLEME FARKI KUR FARKI YENİDEN DEĞERLEME FARKI KUR FARKI

2 KUR FARKLARI DİĞER ÖZEL MALİYET BEDELLERİ AMORTİSMANI ÖZEL MALİYET BEDELLERİ AMORTİSMANI GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLERİN, SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERİN, TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME RAYİÇ DEĞER FARKLARI, GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLERİN, SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERİN, TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME RAYİÇ DEĞER FARKLARI, 238 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN T.P hesabı ve alt hesapları, 239 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN Y.P. hesabı ve alt hesapları, SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN, SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN, 336 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN A İLİŞKİN BORÇLAR T.P., 337 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN A İLİŞKİN BORÇLAR Y.P., 346 SERMAYE BENZERİ KREDİLER T.P., 347 SERMAYE BENZERİ KREDİLER Y.P., MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ FONU, MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN YENİDEN DEĞERLEME DEĞER ARTIŞLARI, SERMAYEYE EKLENECEK İŞTİRAK VE BAĞLI ORTAKLIK HİSSELERİ İLE GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARI, RİSKTEN KORUNMA FONLARI, MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ FONU, MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN YENİDEN DEĞERLEME DEĞER ARTIŞLARI, SERMAYEYE EKLENECEK İŞTİRAK VE BAĞLI ORTAKLIK HİSSELERİ İLE GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARI, RİSKTEN KORUNMA FONLARI, 580 MENKUL DEĞERLERDEN ALINAN GELİRLER- T.P. hesabının alt hesapları, 581 MENKUL DEĞERLERDEN ALINAN GELİRLER - Y.P. hesabının alt hesapları, SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN ve SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN aşağıda belirtildiği şekilde değiştirilmiştir ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLERİN GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLERİN TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKLARI ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLERİN GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLERİN TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKLARI 238 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN T.P SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN MENKULLER GAYRİMENKULLER İŞTİRAKLER BAĞLI ORTAKLIKLAR BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR MADDİ OLMAYAN DURAN DİĞER DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN MENKULLER GAYRİMENKULLER İŞTİRAKLER BAĞLI ORTAKLIKLAR BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR MADDİ OLMAYAN DURAN DİĞER 239 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN Y.P SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN MENKULLER GAYRİMENKULLER İŞTİRAKLER BAĞLI ORTAKLIKLAR BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR MADDİ OLMAYAN DURAN DİĞER DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN MENKULLER

3 GAYRİMENKULLER İŞTİRAKLER BAĞLI ORTAKLIKLAR BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR MADDİ OLMAYAN DURAN DİĞER SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN 336 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI T.P. 337 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI Y.P. 346 SERMAYE BENZERİ BORÇLAR T.P BİRİNCİL SERMAYE BENZERİ BORÇLAR İKİNCİL SERMAYE BENZERİ BORÇLAR SERMAYE BENZERİ KREDİLER YURTİÇİ BANKALARDAN YURTİÇİ DİĞER KURULUŞLARDAN YURTDIŞI BANKALARDAN YURTDIŞI DİĞER KURULUŞLARDAN SERMAYE BENZERİ BORÇLANMA ARAÇLARI 347 SERMAYE BENZERİ BORÇLAR Y.P BİRİNCİL SERMAYE BENZERİ BORÇLAR İKİNCİL SERMAYE BENZERİ BORÇLAR SERMAYE BENZERİ KREDİLER YURTİÇİ BANKALARDAN YURTİÇİ DİĞER KURULUŞLARDAN YURTDIŞI BANKALARDAN YURTDIŞI DİĞER KURULUŞLARDAN SERMAYE BENZERİ BORÇLANMA ARAÇLARI MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI İŞTİRAK VE BAĞLI ORTAKLIK HİSSELERİ İLE GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARI RİSKTEN KORUNMA DEĞERLEME FARKLARI MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI İŞTİRAK VE BAĞLI ORTAKLIK HİSSELERİ İLE GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARI RİSKTEN KORUNMA DEĞERLEME FARKLARI ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLERDEN KUPONLARDAN DİĞER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLERDEN KUPONLARDAN DİĞER SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN KUPONLARDAN DİĞER VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLERDEN

4 KUPONLARDAN DİĞER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLERDEN KUPONLARDAN DİĞER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLERDEN KUPONLARDAN DİĞER SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN KUPONLARDAN DİĞER VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLERDEN KUPONLARDAN DİĞER SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN (3) Tebliğde aşağıda belirtilen hesaplar açılmıştır KONUT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAŞIT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN İHTİYAÇ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DİĞER ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAŞIT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN İHTİYAÇ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DİĞER ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAŞIT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN İHTİYAÇ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DİĞER

5 ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAŞIT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN İHTİYAÇ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DİĞER ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERİN MENKUL DEĞERLER TEMİNATA VERİLEN/BLOKE EDİLEN MENKUL DEĞERLER TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME RAYİÇ DEĞER FARKLARI RAYİÇ DEĞER FARKLARI SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERİN MENKUL DEĞERLER TEMİNATA VERİLEN/BLOKE EDİLEN MENKUL DEĞERLER TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME RAYİÇ DEĞER FARKLARI RAYİÇ DEĞER FARKLARI ŞEREFİYE DİĞER SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN MENKULLER GAYRİMENKULLER İŞTİRAKLER BAĞLI ORTAKLIKLAR BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR MADDİ OLMAYAN DURAN DİĞER DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN MENKULLER GAYRİMENKULLER İŞTİRAKLER BAĞLI ORTAKLIKLAR BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR MADDİ OLMAYAN DURAN DİĞER ŞEREFİYE DİĞER SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN MENKULLER GAYRİMENKULLER İŞTİRAKLER BAĞLI ORTAKLIKLAR BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR MADDİ OLMAYAN DURAN DİĞER DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN MENKULLER GAYRİMENKULLER İŞTİRAKLER BAĞLI ORTAKLIKLAR BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR MADDİ OLMAYAN DURAN DİĞER

6 33600 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIK BORÇLARI DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIK BORÇLARI DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN IN BİRİKMİŞ DEĞERLEME FARKLARI SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN IN BİRİKMİŞ DEĞERLEME FARKLARI KUR FARKLARI İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER MENKULLER GAYRİMENKULLER MADDİ OLMAYAN DURAN DİĞER ŞEREFİYE DİĞER ŞEREFİYE DİĞER MADDE 2- (1) Tebliğin 9 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında geçen değer artış fonu ve değerleme değer artışları ibareleri değerleme farkları şeklinde, iskonto edilmiş bedel ibareleri itfa edilmiş maliyet şeklinde, rayiç değer ibareleri gerçeğe uygun değer şeklinde, riskten korunma fonu ibareleri riskten korunma değerleme farkları şeklinde değiştirilmiştir. (2) 238 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN TÜRK PARASI hesabına ilişkin açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 238 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN TÜRK PARASI İlgili Türkiye Muhasebe Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde satış amaçlı elde tutulan ve durdurulan faaliyetlere ilişkin duran varlık olarak sınıflandırılan varlıklar bu hesapta izlenir. (3) 254 ÖZEL MALİYET BEDELLERİ - TÜRK PARASI hesabının açıklaması metinden çıkarılmıştır. (4) 264 DURAN DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) TÜRK PARASI hesabına ilişkin açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. Duran varlıklardaki değer düşüşleri, Duran Varlıklar Değer Düşüş Gideri yardımcı hesabına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılarak kayıtlara yansıtılır. Satış amaçlı elde tutulan ve durdurulan faaliyetlere ilişkin duran varlıkların defter değerinin elde etme maliyetinin altına düşmesine yol açan değer düşüşleri de bu hesapta izlenir. (5) 336 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN A İLİŞKİN BORÇLAR TÜRK PARASI defteri kebir hesabına ilişkin açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 336 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI TÜRK PARASI İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, satış amaçlı olarak sınıflandırılan ve durdurulan faaliyetlere ilişkin duran varlıklarla ilgili yükümlülükler bu hesapta izlenir. (6) 346 SERMAYE BENZERİ KREDİLER TÜRK PARASI hesabının açıklaması aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 346 SERMAYE BENZERİ BORÇLAR TÜRK PARASI İlgili düzenleme hükümleri uyarınca gerekli koşulları taşıyan sermaye benzeri borçlar, Kurum izninin alınmasıyla birlikte bu hesapta izlenmeye başlanır. (7) Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıklar Yeniden Değerleme Değer Artışları hesabının açıklaması aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri kapsamında, duran varlıkların değerleme farklarının kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır. İştirak, bağlı ortaklık ve iş ortaklığı hisseleri ile satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki hisse

7 senetlerinin veya gayrimenkullerin satışından doğan kazancın, bankaların yetkili organları tarafından sermayeye ilave edilmesi kararlaştırılmış olan ve dağıtıma konu edilmeyen kısmı da bu hesap altında çalışan İştirak ve Bağlı Ortaklık Hisseleri ile Gayrimenkul Satış Kazançları hesaplarında izlenir. (8) 414 SERMAYE YEDEKLERİ TÜRK PARASI hesabına ait açıklamaya aşağıdaki hesap açıklamaları eklenmiştir SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN IN BİRİKMİŞ DEĞERLEME FARKLARI İlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca satış amaçlı elde tutulan veya durdurulan faaliyetler kapsamında sınıflandırılan duran varlıklara ilişkin olarak özkaynaklarda gösterilen birikmiş değerleme farkları, sınıflandırma tarihi itibarıyla bu hesapta izlenmeye başlanır KUR FARKLARI Türkiye Muhasebe Standartları uyarınca özkaynaklarda izlenmesi gereken yabancı para varlıklara ilişkin kur değişiminden kaynaklanan farklar bu hesapta izlenir. (9) MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ FONU hesabına ait açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde özkaynak kalemleri arasında izlenmesi öngörülen yabancı para menkul değer ve ortaklık paylarına ilişkin değerleme farkları, Menkul Değerler Değerleme Farkları hesabının açıklaması dikkate alınarak bu hesapta izlenir. (10) Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıklar Yeniden Değerleme Değer Artışları hesabına ait açıklamanın ilk paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiş, ikinci paragrafı metinden çıkarılmıştır MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI Döviz ödemek suretiyle iktisap edilen yurtdışındaki gayrimenkuller ile yurtdışı birimlerin aktiflerine kayıtlı duran varlıkların değerleme farklarının izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır. İştirak, bağlı ortaklık ve birlikte kontrol edilen ortaklık hisseleri ile satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki hisse senetlerinin veya gayrimenkullerin satışından doğan kazancın, bankaların yetkili organları tarafından sermayeye ilave edilmesi kararlaştırılmış olan ve dağıtıma konu edilmeyen kısmı da bu hesap altında çalışan İştirak ve Bağlı Ortaklık Hisseleri ile Gayrimenkul Satış Kazançları hesaplarında izlenir. (11) Diğer Sermaye Yedekleri hesabına ait açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. Diğer yabancı para sermaye yedekleri bu hesapta izlenir. (12) 850 AMORTİSMAN GİDERİ TÜRK PARASI hesabının açıklaması aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. Menkuller, gayrimenkuller ve gayri maddi haklar ile ilk tesis ve taazzuv giderlerinin itfa edilmelerini teminen ilgili bilanço döneminde ayrılan amortismanlar bu hesapta izlenir. MADDE 3- (1) Bu Tebliğ 1/1/2008 tarihinde yürürlüğe girer. MADDE 4- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu Başkanı yürütür.