Üst Düzey Yönetici 7 7 Yönetici Memur Toplam:

Transkript

1 1. Genel Bilgiler 1.1. Ana Ģirketin adı ve grubun son sahibi Birlik Hayat Sigorta Anonim Şirketi ( Şirket ), T.Halk Bankası A.Ş. nin bağlı ortaklığıdır KuruluĢun ikametgahı ve yasal yapısı, Ģirket olarak oluģtuğu ülke ve kayıtlı büronun adresi (veya eğer kayıtlı büronun olduğu yerden farklıysa, faaliyetin sürdürüldüğü esas yer) Birlik Hayat Sigorta A.Ş., Bankalar Cad. No: Kat:2 Karaköy, İstanbul adresinde faaliyet göstermekte olup, TTK hükümlerine göre kurulmuş Anonim Şirket statüsündedir ĠĢletmenin fiili faaliyet konusu Şirket, 5684 sayılı Sigortacılık Kanunu ve 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu ile söz konusu kanunlarla ilgili resmi bildirileri doğrultusunda faaliyetlerini sürdürmektedir. Şirket in faaliyet gösterdiği branşlar ferdi kaza ve hayat branşlarıdır 1.4. KuruluĢun faaliyetlerinin ve esas çalıģma alanlarının niteliklerinin açıklaması Şirket, sigortacılık faaliyetlerini, 5684 sayılı Sigortacılık Kanunu ve yürürlükte olan tebliğlerde belirtilen esas ve usuller çerçevesinde yürütmektedir Kategorileri itibarıyla dönem içinde çalıģan personelin sayısı Üst Düzey Yönetici 7 7 Yönetici Memur Toplam: Üst düzey yöneticilere sağlanan ücret ve benzeri menfaatler Yönetim Kurulu Denetim Kurulu Yöneticiler Toplam Finansal tablolarda; yatırım gelirlerinin ve faaliyet giderlerinin (personel, yönetim, araģtırma geliģtirme, pazarlama ve satıģ, dıģarıdan sağlanan fayda ve hizmetler ile diğer faaliyet giderleri) dağıtımında kullanılan anahtarlar Şirket, yatırım gelirlerinin ve faaliyet giderlerinin dağıtımını Hazine Müsteşarlığı nın tarihinde yayınlanan ve tarihinde yürürlüğe giren Sigortacılık Tek Düzen Hesap Planı Çerçevesinde Hazırlanmakta Olan Finansal Tablolarda Kullanılan Anahtarların Usul Ve Esaslarına İlişkin Genelge (2008 1) ye uygun olarak yapılmıştır. 1

2 1.8. Finansal tabloların tek bir Ģirketi mi yoksa Ģirketler grubunu mu içerdiği Finansal tablolar yalnızca Birlik Hayat Sigorta A.Ş. hakkındaki mali bilgileri içermektedir Raporlayan iģletmenin adı veya diğer kimlik bilgileri ve bu bilgide önceki bilanço tarihinden beri olan değiģiklikler Adı / Ticari Unvanı Birlik Hayat Sigorta A.Ş. Yönetim Merkezi Adresi Halide Edip Adıvar Mah. Darülaceze Cad. No: 20 Kat: 2-3 Şişli İSTANBUL Telefon (212) Faks (212) İnternet Sayfası Adresi Elektronik Posta Adresi birlikhayatsigorta@ birlikhayatsigorta.com.tr Önceki bilanço tarihinden itibaren yukarıda yer alan kimlik bilgilerinde herhangi bir değişiklik olmamıştır TMS 10 Bilanço Tarihinden Sonraki Olaylar Bilanço tarihinden sonraki olaylar, bilanço tarihi ile bilançonun yayınlanması için yetkilendirme tarihi arasında, Şirket lehine veya aleyhine ortaya çıkan olayları ifade eder. İlişikteki mali tablolarda, bilanço tarihinden sonraki düzeltme gerektiren olaylar kayda alınmıştır ve bilanço sonrası düzeltme gerektirmeyen olaylar dipnotlarda gösterilmiştir. 2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti 2.1 Hazırlık Esasları Finansal tabloların düzenlenmesinde kullanılan temeller ve kullanılan özel muhasebe politikalarıyla ilgili bilgiler Uygulanan Muhasebe İlkeleri Şirket finansal tablolarını, 5684 sayıl Sigortacılık Kanunu ile T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı nın ( Hazine Müsteşarlığı ) sigorta ve reasürans şirketleri için öngördüğü esaslara göre hazırlamaktadır. Finansal tablolar Hazine Müsteşarlığı tarafından, 30 Aralık 2004 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Sigortacılık Hesap Planı ve İzahnamesi Hakkında Tebliğ(Sigortacılık Muhasebe Sistemi Tebliğ No:1) içerisinde yer alan Sigortacılık Hesap Planı uyarınca düzenlenmektedir. Düzenlenen finansal tabloların biçim ve içerikleri ile bunların açıklama ve dipnotları 14 Temmuz 2007 tarihli sayılı Resmi Gazete de yayınlanarak 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe giren Sigorta ve Reasürans şirketleri ile Emeklilik Şirketlerinin Finansal Raporlamaları hakkında yönetmelik ve 18 Nisan 2008 tarihli sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe giren Finansal Tabloların Sunumu Hakkında Tebliğ uyarınca belirlenmektedir. 2

3 Finansal tabloların düzenlenmesinde kullanılan temeller ve kullanılan özel muhasebe politikalarıyla ilgili bilgiler (Devamı) Şirket 1 Ocak 2008 tarihinden itibaren faaliyetlerini, 14 Temmuz 2007 tarihinde yayımlanan ve 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe giren Sigorta ve Reasürans Şirketleri ile Emeklilik Şirketlerinin Finansal Raporlamaları Hakkında Yönetmelik doğrultusunda, söz konusu yönetmelik ve Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu ( TMSK ) tarafından açıklanan Türkiye Muhasebe Standartları( TMS ) ve Türkiye Finansal Raporlama Standartları( TFRS ) ile Hazine Müsteşarlığı tarafından muhasebe ve finansal raporlama esaslarına ilişkin yayımlanan diğer yönetmelik, açıklama ve genelgeler çerçevesinde muhasebeleştirmektedir. Yüksek Enflasyon Dönemlerinde Mali Tabloların Düzeltilmesi Geçerli para birimi yüksek enflasyonlu bir ekonominin para birimi olan işletmelerin, konsolide finansal tabloları da dahil olmak üzere, tüm temel finansal tablolarında uygulanan Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlamada yüksek enflasyon, bir ülkenin, aşağıdakileri de içeren (bunlarla sınırlı kalmamak üzere) ekonomik özelliklerince belirlenir: - Nüfusun çoğunluğu servetini parasal olmayan varlıklarda ya da nispeten istikrarlı bir yabancı para biriminde tutmayı tercih eder. Elde tutulan yerel para, satın alma gücünü korumak üzere hemen yatırıma dönüştürme vb suretiyle değerlendirilir. - Nüfusun çoğunluğu parasal tutarları yerel para biriminden değil, nispeten istikrarlı bir döviz cinsinden dikkate alır. Fiyatlar da bu döviz cinsinden belirlenebilir. - Kredili satış ve satın almalardaki fiyatlar; süre kısa bile olsa, kredi süresi boyunca satın alma gücünde beklenen zararları karşılayacak şekilde belirlenir. - Faiz oranları, ücretler ve fiyatlar bir fiyat endeksi ne bağlıdır. - Son üç yılın kümülatif enflasyon oranı %100 e yaklaşmakta ya da aşmaktadır. 3

4 Finansal tabloların düzenlenmesinde kullanılan temeller ve kullanılan özel muhasebe politikalarıyla ilgili bilgiler (Devamı) T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı nın 4 Nisan 2005 tarihli ve numaralı yazısına istinaden, 31 Aralık 2004 tarihli mali tabloların, Sermaye Piyasası Kurulu nun 15 Kasım 2003 tarihli Mükerrer sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe giren Seri XI No: 25 Sayılı Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları Hakkında Tebliğ inde yer alan Yüksek Enflasyon Dönemlerinde Mali Tabloların Düzeltilmesi ile ilgili kısımdaki hükümlere göre düzeltilerek 2005 yılı açılışları yapılmıştır. T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı nın aynı yazısına istinaden 2005 yılında mali tabloların enflasyona göre düzeltilmesi uygulamasına son verilmiştir Finansal Tabloların AnlaĢılması Ġçin Uygun Olan Diğer Muhasebe Politikaları Teknik KarĢılıklar: Mali tablolarda teknik sigorta hesapları arasında yer alan kazanılmamış primler karşılığı, muallak hasar karşılıkları ve bu karşılıkların reasürör payları 14 Haziran 2007 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiş bulunan Sigortacılık Kanunu ile T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığının 4 Temmuz 2007 tarihli Sigorta ve Reasürans ile Emeklilik Şirketlerinin Karşılıklarının 5684 Sayılı Sigortacılık Kanunu Hükümlerine Uyumunun Sağlanmasına İlişkin Genelgesi ne uygun olarak aşağıda belirtilen esaslara göre kayıtlara intikal ettirilmiştir. - Kazanılmamış Primler Karşılığı (Cari Rizikolar Karşılığı) Şirketler matematik karşılık ayrılan sigorta sözleşmeleri hariç diğer sözleşmeler için kazanılmamış primler karşılığı ayırmak zorundadır. Yıllık yenilenen sigorta teminatı içeren bir yıldan uzun süreli sigorta sözleşmelerinin yıllık sigorta teminatına karşılık gelen primleri için de kazanılmamış primler karşılığı ayrılır. Ölüm, yaşama ve her ikisinin kapsandığı hem ölüm hem de yaşama ihtimallerine bağlı teminatlar ile bu teminatlara ek olarak verilen ferdi kaza, hastalık sonucu maluliyet ve tehlikeli hastalıklar teminatının verildiği sözleşmeler hayat sigortası sözleşmesi sayılır ve bunlara ait primler hayat sigortası primi olarak kabul edilir. Ferdi kaza, hastalık sonucu maluliyet ve tehlikeli hastalıklar teminatının hayat sigortası sözleşmesi ile beraber paket sözleşme olarak verildiği hallerde, bu teminatlar birlikte verildiği hayat sigortası sözleşmelerinden tamamıyla bağımsız olarak değerlendirilir. Kazanılmamış primler karşılığı, yürürlükte bulunan sigorta sözleşmeleri için tahakkuk etmiş primlerin herhangi bir komisyon veya diğer bir indirim yapılmaksızın brüt olarak gün esasına göre ertesi hesap dönemi veya hesap dönemlerine sarkan kısmından oluşur. Yürürlükte bulunan yıllık hayat sigortaları ile süresi bir yılı aşan birikim priminin de alındığı hayat sigortalarında ise yazılan brüt primlerden varsa birikime ayrılan kısım düşüldükten sonra kalan tutarın takip eden dönem veya dönemlere sarkan kısmından oluşur. Aracılara ödenen komisyonlar, reasüröre devredilen primler nedeniyle alınan komisyonlar, üretim gider payları ile bölüşmesiz reasürans anlaşmaları için ödenen tutarların gelecek dönem veya dönemlere isabet eden kısmı ertelenmiş gelirler ve ertelenmiş giderler hesapları ile diğer ilgili hesaplar altında muhasebeleştirilir. Her ne ad altında olursa olsun; poliçeye bağlı olarak verilmeyen teşvik, kârlılık ve benzeri komisyonlar ertelenmiş gelir ve gider hesaplamalarında dikkate alınmaz. 4

5 Finansal Tabloların AnlaĢılması Ġçin Uygun Olan Diğer Muhasebe Politikaları (Devamı) Gün veya 1/24 esasına göre hesaplama yapılması mümkün olmayan reasürans ve retrosesyon işlemlerinde, kazanılmamış primler karşılığı 1/8 esasına göre ayrılabilir. Belirli bir bitiş tarihi olmayan emtea nakliyat sigortası sözleşmelerinde, istatistiki verilere göre tahmini bitiş tarihlerinin tespit edilmesi ve buna göre kazanılmamış primler karşılığı ayrılması gerekmektedir. Bu hesabın yapılamaması durumunda, son üç ayda tahakkuk etmiş primlerin % 50'si kazanılmamış primler karşılığı olarak ayrılır. Kazanılmamış primler karşılığı reasürör payı tutarının hesabında yürürlükte bulunan reasürans anlaşmalarının şartları dikkate alınır. İlgili hesap yılı içerisinde; cari hesap dönemi itibarıyla finansal tablolar düzenlenirken "Devreden Kazanılmamış Primler Karşılığı" rakamı olarak, bir önceki hesap yılı sonunun finansal tablolarında yer alan Kazanılmamış Primler Karşılığı rakamı yazılmalı, dönem "Kazanılmamış primler Karşılığı" olarak ise finansal tabloların düzenlendiği tarih itibarıyla yürürlükte olan sigorta sözleşme primlerinin gün esasına göre hesaplanarak bulunan kazanılmamış kısımları toplamı alınmalıdır. - Muallak Hasar ve Tazminat Karşılığı Şirketler, tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak daha önceki hesap dönemlerinde veya cari hesap döneminde fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedelleri ile gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş tazminat bedelleri için muallak tazminat karşılığı ayırmak zorundadır. Muallak tazminat karşılığına ilişkin hesaplamalarda rücu, sovtaj ve benzeri gelir kalemleri tenzil edilmiş olarak dikkate alınmalıdır. Muallak tazminat karşılığına ilişkin hesaplamalarda rücu, sovtaj ve benzeri gelir kalemleri, bu fıkrada belirtilen esaslara göre tenzil edilir. Hesap dönemi sonu itibariyle tahakkuk etmiş muallak tazminat karşılığından tenzil edilecek rücu, sovtaj ve benzeri gelirlerin hesaplanmasında; son 5 veya daha fazla yıllarda tahakkuk etmiş muallak hasar dosyalarına ilişkin olarak, bu hasarların oluştuğu dönemi izleyen dönemlerde tahsil edilen rücu, sovtaj ve benzeri gelirlerin söz konusu yıllara ait tahakkuk etmiş muallak tazminat karşılıklarına bölünmesi suretiyle bulunan ağırlıklı ortalama dikkate alınır. Cari hesap dönemi için ilgili branş muallak tazminat karşılığından tenzil edilecek rücu, sovtaj ve benzeri gelirler, ilgili branş için hesaplanmış olan ağırlıklı ortalama ile ilgili branşın cari döneme ilişkin tahakkuk etmiş muallak tazminat karşılığının çarpılması suretiyle bulunur. Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş tazminat bedellerinin hesaplanması sırasında hesap dönemi sonu rakamları son 12 ayı kapsayacak şekilde dikkate alınır. Bu tarihlerden önce meydana gelmiş ancak bu tarihlerden sonra ihbar edilmiş tazminatlar, gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş tazminat bedelleri olarak kabul edilir. Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş tazminat bedellerinin hesaplanması sırasında, sigorta ve reasürans şirketlerinin bu bedellerle ilgili olarak son 5 veya daha fazla yıllarda; bu tarihlerden önce meydana gelmiş ancak sonrasından rapor edilmiş tazminatların, bunlara ilişkin rücu, sovtaj ve benzeri gelir tahsilatlarının tenzil edilmesinden sonra kalan tutarlarının, söz konusu yıllara ilişkin prim üretimlerine bölünmesi suretiyle bulunan ağırlıklı ortalama dikkate alınır. Cari hesap dönemi için gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş tazminat bedeli, yukarıda belirtilen şekilde hesaplanmış olan ağırlıklı ortalama ile cari hesap döneminden önceki 12 aylık toplam prim üretiminin çarpılması suretiyle bulunur. 5

6 Finansal Tabloların AnlaĢılması Ġçin Uygun Olan Diğer Muhasebe Politikaları (Devamı) Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş tazminat bedellerinin de prim üzerinden ve Müsteşarlıkça belirlenecek branşlar bazında hesaplanması gerekmektedir. Cari hesap dönemi veya daha önceki hesap dönemlerinde ihbar edilmiş olmakla birlikte cari hesap döneminde herhangi bir sebeple bu dönem muallaklarında bulunmayan ancak bir sonraki yıl yeniden işleme alınan muallağa konu dosyalar da ilgili branşın gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş tazminat bedelleri hesaplarına dahil edilir. Muallak tazminat karşılığının hesaplanması sırasında; hesaplanmış veya tahmin edilmiş eksper, bilirkişi, danışman, dava ve haberleşme giderleri de dahil olmak üzere tazminat dosyalarının tekemmülü için gerekli tüm gider payları dikkate alınır. Cari hesap dönemi muallak tazminat karşılığı tutarı, Müsteşarlıkça belirlenen aktüeryal zincirleme merdiven metodu ile bulunan tutardan küçük olamaz. Şirketler her hesap yılı sonunda branşlar itibarıyla muallak tazminat karşılığı yeterlilik tablosunu Müsteşarlıkça belirlenen formatta düzenlemek ve Müsteşarlığa göndermek zorundadır. Bu tablo, şirketlerin son beş yıl itibari ile ayırdığı muallak tazminat karşılığının, bu karşılıkların konusu olan dosyalara ilişkin olarak tüm gider payları da dahil olmak üzere fiilen ödemiş olduğu tazminat bedeli toplamına oranı olan muallak tazminat karşılığı yeterlilik oranını gösterir. Müsteşarlıkça belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrı ayrı hesaplanacak muallak tazminat karşılığı yeterlilik oranının, cari hesap yılı hariç olmak üzere, son beş yıllık aritmetik ortalamasının % 95 in altında olması halinde, bu oran ile % 95 oranı arasındaki fark, cari yıl muallak tazminat karşılığı ile çarpılarak yeterlilik oranı fark tutarı bulunur. Yeterlilik oranı fark tutarı her bir branş için ayrı ayrı ilave edilerek cari yılda ayrılacak nihai muallak tazminat karşılığı hesaplanır. Yeterlilik tablosu düzenlemesi sırasında ve muallak tazminat karşılığı hesabında; tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş, gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş muallak tazminatlar ile tüm gider payları dikkate alınır. Yeni faaliyete başlanan branşlara ilişkin hesaplamalarda, bu branşa ilişkin Müsteşarlık tarafından ilan edilen sektör ortalamaları, bu ortalamaların bulunmaması durumunda ise sigorta şirketlerine ait en son veriler kullanılır. Muallak tazminat karşılığı reasürör tutarının hesabında, yürürlükte bulunan reasürans anlaşmalarının şartları dikkate alınır. Muallak tazminat tutarı her hesap dönemi sonu itibarıyla güncellenmeli ve yeterli miktarda karşılık ayrılmamış dosyalar için ilave karşılık ayrılmalıdır. Muallak tazminat karşılığı tutarları ile gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş tazminat bedellerinin sözleşme bazında hesaplanması esas olmakla birlikte, reasürans şirketlerinin sigorta şirketlerinden sözleşme bazında bilgi alamadığı durumlarda, reasürans şirketleri sigorta şirketleri tarafından kendilerine bildirilen verileri esas alabilirler. Tazminat bedelinin çek veya senet ile ödendiği durumlarda, çek veya senet tutarı ilgili banka tarafından sigortalıya ödeninceye kadar çek veya senet tutarı muallak tazminatlardan indirilemez. 6

7 Finansal Tabloların AnlaĢılması Ġçin Uygun Olan Diğer Muhasebe Politikaları (Devamı) Dövize endeksli sigorta sözleşmelerine ilişkin tazminatlar öncelikle sözleşmede yazılı olan kurdan değerlenir. Sözleşmede ödeme tarihindeki kurdan ödenmesi kararlaştırılmış ise tazminatlar Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasının Resmî Gazete de ilan ettiği döviz satış kurlarına göre değerlenir. Sigorta şirketinin anlaşmalı olduğu tamirhane ve servise sigorta şirketince ödeme yapılması suretiyle araçların tamir ettirilmesi durumunda, araç tamir edilerek tazminat alacaklısına karşı yükümlülük yerine getirilmiş olduğundan, bu durumdaki dosyalar sigortalıya ibraname imzalatılmasından sonra muallak tazminat karşılıklarından çıkarılarak ödenen tazminatlar hesabına dahil edilir. Tamire ilişkin bedeller; tamirhane veya servise ödeninceye kadar, ödenen tazminatlar hesabı karşılığında bilançonun pasif tarafındaki ayrı bir hesabın altında ilgili tamirhane veya servis hesabında izlenir. Ayrıca ilgili tamirhanenin veya servisin hesaplarında borçların hangi hesaplardan kaynaklandığı da gösterilir. Sigortalıların sigorta şirketinin anlaşmalı olduğu sağlık kuruluşlarında bedeli sağlık kuruluşuna sigorta şirketince ödenmek suretiyle tedavi ettirilmesi durumunda, sigorta şirketi sigortalıya yükümlülüğünü yerine getirmiş olduğundan, tedavi giderlerinin sigorta şirketince ödenmesi beklenmeden bu durumdaki dosyalar sigortalıya ibraname imzalatılmasından sonra muallak tazminat karşılığından çıkarılarak ödenen tazminatlar hesabına dahil edilmelidir. Tedavi bedelleri, sağlık kuruluşuna ödeninceye kadar, ödenen tazminatlar hesabı karşılığında bilançonun pasif tarafındaki ayrı bir hesabın altında ilgili sağlık kuruluşu hesabında izlenir. Ayrıca ilgili sağlık kuruluşunun hesaplarında borçların hangi hesaplardan kaynaklandığı da gösterilir. Dava aşamasında olan hasarlar için muallak tazminat karşılık rakamı olarak öncelikle dava değeri esas alınır. Ancak, sigortalı tarafından talep edilen gecikme faizi, mahkeme masrafı ve avukatlık ücreti gibi masraf kalemleri haricindeki tazminatın sigorta sözleşmesi teminat limitlerini aşması durumunda, şirketler aşan kısmı muallak tazminat tutarlarından indirmelidir. Dava değerine rağmen bilirkişi raporu, fatura gibi kesin kanıtlara dayanılarak tespit edilen tazminat tutarına dönem sonuna kadar işlemiş gecikme faizi, avukatlık ücreti gibi masrafları da ilave ederek muallak tazminat karşılık tutarı belirlenir. - Hayat Matematik Karşılığı ve Yatırım Riski Hayat Sigortası Poliçe Sahiplerine Ait Poliçeler İçin Ayrılan Karşılık (Hayat Kar Payı Karşılığı) Hayat ve hayat dışı branşında faaliyet gösteren şirketler bir yıldan uzun süreli hayat, sağlık ve ferdi kaza sigorta sözleşmeleri için sigorta ettirenler ile lehdarlara olan yükümlülüklerini karşılamak üzere aktüeryal esaslara göre yeterli düzeyde matematik karşılık ayırır. Bir yıldan uzun süreli hayat sigortalarına ek olarak bir yıldan uzun süreli ferdi kaza, sağlık, hastalık sonucu maluliyet ve tehlikeli hastalıklar teminatının verildiği hallerde; hayat sigortaları matematik karşılık tutarı ek teminatlara ilişkin aktüeryal esaslara göre hesaplanan matematik karşılık tutarını da içerecek şekilde hesaplanır. Matematik karşılıklar yürürlükte bulunan her bir sözleşme için tarifedeki teknik esaslara göre ayrı ayrı hesaplanan ve aşağıda (a) ve (b) bentlerinde açıklanan aktüeryal matematik karşılıklar ile taahhüt edilmişse bu karşılıkların yatırıma yönlendirilmesi sonucu elde edilen gelirlerden sigortalılara ayrılan kar payı karşılıkları toplamından oluşur. 7

8 Finansal Tabloların AnlaĢılması Ġçin Uygun Olan Diğer Muhasebe Politikaları (Devamı) Aktüeryal matematik karşılıklar: Şirketlerin üstlendiği riziko için alınan primleri ile sigorta ettirenler ile lehdarlara olan yükümlülüklerin peşin değerleri arasındaki farktır. Aktüeryal matematik karşılıklar, bir yıldan uzun süreli hayat sigortaları için tarifelerin onaylı teknik esaslarında belirtilen formül ve esaslara göre ayrılır. Aktüeryal matematik karşılıklar, sigortacının ileride yerine getireceği yükümlülüklerinin peşin değeri ile sigorta ettiren tarafından ileride ödenecek primlerin bugünkü değeri arasındaki farkın bulunması şeklinde (prospektif yöntem) hesaplanır. Ancak, aktüeryal matematik karşılıkların sigorta ettirenin ödediği primlerin sonuç değeri ile sigortacının üstlendiği rizikonun sonuç değeri arasındaki farkın hesaplanması şeklinde (retrospektif yöntem) veya Müsteşarlıkça kabul edilen genel kabul görmüş aktüeryal yöntemlere göre hesaplanması halinde bulunan aktüeryal matematik karşılıklar toplamı bu toplamdan az olamaz. Aktüeryal matematik karşılığın negatif olarak hesaplandığı durumlarda bu değer sıfır olarak kabul edilir. Birikim priminin de alındığı hayat sigortalarında aktüeryal matematik karşılık, primlerin birikimine kalan kısımlarının toplamından oluşur. Aktüeryal matematik karşılıklar tarifenin teknik özelliklerine göre tahakkuk veya tahsil esasına göre hesaplanabilir. Kâr payı karşılıkları: Şirketlerin kâr payı vermeyi taahhüt ettikleri sözleşmeler için sigorta ettirenler ile lehdarlara olan yükümlülüklerine istinaden ayrılan karşılıkların yatırıldıkları varlıkların gelirlerinden, onaylı kâr payı teknik esaslarında belirtilen kâr payı dağıtım sistemine göre hesaplanan teknik faiz geliri ile sınırlı olmak kaydıyla garanti edilen kısmın da dahil olduğu miktar ile önceki yıllara ait birikmiş kâr payı karşılıklarından oluşur. - Devam Eden Riskler Karşılığı: Sigorta sözleşmesinin süresi boyunca üstlenilen risk düzeyi ile kazanılan primlerin zamana bağlı dağılımının uyumlu olmadığı kabul edilen sigorta branşlarında, ayrıca kazanılmamış primler karşılığının şirketin taşıdığı risk ve beklenen masraf düzeyine göre yetersiz kalması halinde ayrılır. Bu test yapılırken, net kazanılmamış primler karşılığının beklenen net hasar prim oranı ile çarpılması gerekmektedir. Beklenen net hasar prim oranı, gerçekleşmiş hasarların (muallak tazminatlar (net) + ödenen tazminatlar (net) - devreden muallak tazminatlar (net)) kazanılmış prime (yazılan primler (net) + devreden kazanılmamış primler karşılığı (net)- kazanılmamış primler karşılığı (net)) bölünmesi suretiyle bulunur. Müsteşarlıkça belirlenecek branşlar için beklenen hasar prim oranının % 95 in üzerinde olması halinde, % 95 i aşan oranın net kazanılmamış primler karşılığı ile çarpılması sonucunda bulunan tutar o branşın devam eden riskler karşılığı olarak hesaplanır. Müsteşarlıkça belirlenecek branşlar için beklenen Hasar/Prim Oranının %95 in üstünde olması halinde %95 i aşan oranın Net Kazanılmamış Primler Karşılığı ile çarpılması sonucunda bulunan tutar o branşın devam eden riskler karşılığı olarak hesaplanır. Şirket kendi tarifelerini hazırlama ve güncelleme aşamasında devam eden riskler karşılığı tutarını dikkate almak zorundadır. Cari dönemde Şirket in Devam Eden Riskler Karşılığı bulunmamaktadır. 8

9 Finansal Tabloların AnlaĢılması Ġçin Uygun Olan Diğer Muhasebe Politikaları (Devamı) - Dengeleme Karşılığı: Takip eden hesap dönemlerinde meydana gelebilecek tazminat oranlarındaki dalgalanmaları dengelemek ve katastrofik riskleri karşılamak üzere kredi ve deprem teminatları için ayrılan karşılıktır. Bu karşılık her bir yıla tekabül eden deprem ve kredi net primlerinin %12 si oranında hesaplanır. Net primin hesaplanmasında, bölüşmesiz reasürans anlaşmaları için ödenen tutarlar devredilen prim olarak telakki edilir. Karşılık ayrılmasına son beş finansal yılda yazılan net primlerin en yüksek tutarının % 150 sine ulaşılıncaya kadar devam edilir. Hasarın meydana gelmesi durumunda, reasüröre isabet eden miktarlar ile sözleşmede belirtilen muafiyet limitinin altında kalan miktarlar dengeleme karşılıklarından indirilemez. Verilen teminatı nedeniyle ödenen tazminatlar varsa birinci yıl ayrılan karşılıklardan başlamak üzere ilk giren ilk çıkar yöntemine göre dengeleme karşılıklarından düşülür. Kredi ve Deprem teminatları ifadesinden, kredi branşında verilen tüm teminatlar, deprem teminatları olarakta ihtiyari deprem sigortası teminatları anlaşılmalıdır. Cari dönemde Şirket in Dengeleme Karşılığı bulunmamaktadır. - İkramiye Ve İndirimler Karşılığı: İkramiye ve indirimler karşılığı, Şirket in ikramiye ve indirim uygulamasına gitmesi durumunda, cari yılın teknik sonuçlarına göre sigortalılar ve lehdarlar için ayrılan ikramiye ve indirim tutarlarından oluşur. İkramiyeler ve indirimler cari hesap dönemi içinde lehdar veya sigortalının lehine tahakkuk etmiş ve ödenmiş ya da ödenecek tüm tutarları kapsar. Bu ödeme sigortalının ilerideki primlerinden indirim yapılması veya matematik karşılıklarında artırım yapılması şeklinde gerçekleştirilir. Prim Geliri ve Hasarlar Prim geliri yıl içinde tanzim edilen poliçe gelirlerinden oluşmaktadır. Kazanılmamış primler karşılığı, bilanço tarihinde yürürlükte bulunan poliçeler üzerinden gün esası dikkate alınarak hesaplanmıştır. Hasarlar ödendikçe gider yazılmaktadır. Dönem sonunda rapor edilip henüz fiilen ödenmemiş hasarlar ile gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş hasarlar için muallak hasarlar karşılığı ayrılmaktadır. Muallak ve ödenen hasarların reasürör payları bu karşılıklar içerisinde netleştirilmektedir. 9

10 Finansal Tabloların AnlaĢılması Ġçin Uygun Olan Diğer Muhasebe Politikaları (Devamı) Sigortacılık Faaliyetlerinden Alacaklar T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı nca 26 Aralık 1994 tarihli ve no lu Resmi Gazete de yayımlanarak 1 Ocak 1995 tarihinden itibaren yürürlüğe giren Sigorta ve Reasürans Şirketleri nin Kuruluş ve Çalışma Esasları Yönetmeliği nin 27. maddesi uyarınca sigorta şirketleri, sigorta acenteleri ve sigortalılar nezdindeki prim alacaklarından muaccel olup da, iki ay içerisinde tahsil edilemeyen kısmının tamamı kadar prim alacak karşılığı ayırmaktaydı. 14 Haziran 2007 tarihi itibarıyla yürürlüğe giren 5684 sayılı Sigortacılık Kanunu hükümleri arasında yer almaması nedeniyle prim alacak karşılığı ayrılması uygulamasına son verilmiştir. Cari ve geçmiş dönem itibarıyla ayrılmış olan karşılıkların kullanımı, T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı nın 4 Temmuz 2007 tarihli Sigorta ve Reasürans ile Emeklilik Şirketlerinin Karşılıklarının 5684 Sayılı Sigortacılık Kanunu Hükümlerine Uyumunun Sağlanmasına İlişkin Genelgesi ile sigorta şirketlerinin inisiyatifine bırakılmıştır. Şirket, şüpheli alacaklar için alacağın değerini ve niteliğini göz önünde bulundurarak idari ve kanuni takipteki alacaklar için karşılık ayırmaktadır. Finansal Kiralama ĠĢlemleri Kiralama - kiracı durumunda Şirket Mülkiyete ait risk ve kazanımların önemli bir kısmının kiracıya ait olduğu kiralama işlemleri, finansal kiralama olarak sınıflandırılırken diğer kiralamalar faaliyet kiralaması olarak sınıflandırılır. Finansal kiralamayla elde edilen varlıklar, kiralama tarihindeki varlığın makul değeri, ya da asgari kira ödemelerinin bugünkü değerinden düşük olanı kullanılarak aktifleştirilir. Kiralayana karşı olan yükümlülük, bilançoda finansal kiralama yükümlülüğü olarak gösterilir. Finansal kiralama ödemeleri, finansman gideri ve finansal kiralama yükümlülüğündeki azalışı sağlayan ana para ödemesi olarak ayrılır ve böylelikle borcun geri kalan ana para bakiyesi üzerinden sabit bir oranda faiz hesaplanmasını sağlar. Finansal giderler, Şirket in yukarıda ayrıntılarına yer verilen genel borçlanma politikası kapsamında gelir tablosuna kaydedilir. Faaliyet kiralamaları için yapılan ödemeler, kira dönemi boyunca doğrusal yöntem ile gelir tablosuna kaydedilir. Kur DeğiĢiminin Etkileri Şirket, yabancı para cinsinden varlıklarını bilanço tarihinde geçerli olan kurlarla değerlemektedir. Bu işlemlerden doğan kur farkı gelir ve giderleri, gelir tablosuna dahil edilmektedir. Yabancı para prim alacakları poliçe başlangıç tarihindeki döviz kuruyla değerlenmekte, kur farkı gelir veya gideri, tahsilat gerçekleştiğinde finansal tablolara yansıtılmaktadır. Alacak ve Borç Reeskont KarĢılığı Alacaklar ve borçlar mali tablolarda kayıtlı değerleri ile yer almaktadır. 10

11 Kullanılan para birimi Şirket in finansal tabloları faaliyette bulundukları temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmuştur tarih ve sayılı Resmi gazetede yayınlanan tarih ve 2007/11963 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile Yeni Türk Lirası ve Yeni Kuruşta yer alan yeni ibareleri tarihinden itibaren kaldırılmıştır. İlişikte sunulan finansal tablolarda ve dipnotlarda yer alan tutarlar Türk Lirası ( TL ) olarak ifade edilmiştir Finansal tabloda sunulan tutarların yuvarlanma derecesi Finansal tablolarda tutarlar TL tam sayı olarak gösterilmişlerdir Finansal tabloların düzenlenmesinde kullanılan ölçüm temeli (veya temelleri) Finansal tablolar, bazı duran varlıklar ve finansal araçların yeniden değerlenmesi haricinde, tarihi maliyet esasına göre hazırlanmaktadır Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında DeğiĢiklikler: Şirket cari dönemde Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu (TMSK) ve TMSK nın Türkiye Finansal Raporlama Yorumları Komitesi (TFRSYK) tarafından yayınlanan ve 1 Ocak 2010 tarihinden itibaren geçerli olan yeni ve revize edilmiş standartlar ve yorumlardan kendi faaliyet konusu ile ilgili olanları uygulamıştır. TFRS 1: Türkiye Finansal Raporlama Standartlarının Ġlk Uygulamasına ĠliĢkin Türkiye Finansal Raporlama Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu Tebliğ de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. - Finansal varlıkların sınıflanması ve ölçümü: Daha önce muhasebeleştirilmiş olan finansal varlık ve finansal borcun, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen finansal varlık olarak sınıflanmasına izin verilmesi, Bu şekilde sınıflanan finansal varlık ve finansal borcun sınıflanma tarihindeki gerçeğe uygun değerleri ile önceki dönem finansal tablolarında dahil oldukları sınıflar ve defter değerleri hakkında açıklama yapılması, - KarĢılaĢtırmalı bilgilerin TFRS 9 açısından yeniden ifade edilmesi zorunluluğundan muafiyeti: 1 Ocak 2012 den önce başlayan yıllık dönemler için TFRS lerin kabul edilmesi ve TFRS 9 un uygulanması durumunda, TFRS lerin ilk kez uygulandığı finansal tablolarda en az bir yıllık karşılaştırmalı bilgi verilmesi Yukarıdaki değişiklik dışında ayrıca, 31/6/2010 tarihinden sonra başlayan hesap dönemlerinde uygulanmak üzere, tarihinde yürürlüğe giren TFRS Yorum 19 un 1/7/2010 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için Standardının D Ekinin D24 Paragrafından sonra gelmek Finansal borçların özkaynağa dayalı finansal araçlarla ödenmesi baģlığı ve D25 TFRS leri ilk kez uygulayan işletmeler, TFRS Yorum 19 Finansal Borçların Özkaynağa Dayalı Finansal Araçlarla Ödenmesi Yorumunun geçiş hükümlerini uygulayabilirler. eklenmiştir. 11

12 Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında DeğiĢiklikler: (Devamı) TFRS 3: ĠĢletme BirleĢmelerine ĠliĢkin Türkiye Finansal Raporlama Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu standartlardaki değişiklikler de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. - Finansal varlıkların sınıflanması ve ölçümü: Belirli finansal varlık ve borçların TFRS 9 Finansal Araçlar ve TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme Standartları uyarınca gerçeğe uygun değerinden veya itfa edilmiş maliyetinden ölçülen olarak sınıflandırılması, - Saklı bir türev ürünler: Saklı bir türev ürünün TMS 39 uyarınca, TFRS 9 un kapsamı dışındaki bir ana sözleşmeden ayrılması gerekip gerekmediğinin değerlendirilmesi, - Edinilen iģletmenin tanımlanabilir varlık ve yükümlülükleri: Aşamalı olarak gerçekleşen bir işletme birleşmesinde edinen işletme, daha önceden elinde bulundurduğu edinilen işletmedeki özkaynak payını, birleşme tarihindeki gerçeğe uygun değeri ile yeniden ölçer ve sonuç olarak ortaya çıkan bir kazanç veya kayıp varsa bunu da kâr veya zararda ya da uygun görülürse diğer kapsamlı gelir içerisinde muhasebeleştirir. Daha önceki raporlama dönemlerinde edinen işletme, edinilen işletmedeki özkaynak payının değerindeki değişiklikleri diğer kapsamlı gelir içerisinde muhasebeleştirmiş olabilir. Böyle bir durum söz konusu ise, diğer kapsamlı gelir içerisinde muhasebeleştirilmiş olan tutar, edinen işletmenin daha önceden elinde bulunan özkaynak payını doğrudan elden çıkarmış olması halinde zorunlu olacak muhasebeleştirme esası ile aynı esas çerçevesinde muhasebeleştirilir. - Edinen iģletmenin, edinilen iģletmenin tanımlanabilir varlıklar, yükümlülükler ve koģullu yükümlülüklerin net gerçeğe uygun değerindeki payının birleģme maliyetini aģan kısmı: Varlık veya borç olarak sınıflandırılan koģullu bedelin: (i) Finansal araç niteliğinde olması ve TFRS 9 veya TMS 39 kapsamında bulunması durumunda, söz konusu koşullu bedel gerçeğe uygun değerinden ölçülür ve TFRS 9 veya TMS 39 dan uygun olanı uygulanmak suretiyle, değişiklikten kaynaklanan kazanç ya da kayıp, kâr veya zararda ya da diğer kapsamlı gelirde muhasebeleştirilir. (ii) TFRS 9 veya TMS 39 kapsamında olmayanlar ise, TMS 37 veya diğer uygun TFRS ler uyarınca muhasebeleştirilir. - BaĢlangıç muhasebesinin tamamlanmasından sonra yapılan düzeltmeler:standardın 64 üncü Paragrafından sonra gelmek üzere aşağıda yer alan 64A Paragrafı eklenmiştir. 12

13 Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında DeğiĢiklikler: (Devamı) TFRS 4: Sigorta SözleĢmelerine ĠliĢkin Türkiye Finansal Raporlama Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu standartlardaki değişiklikler de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. - Kapsam : 45 inci Paragraftaki geçiş hükümleri haricinde, sigortacılar tarafından elde tutulan finansal varlıkların ve sigortacılar tarafından ihraç edilen finansal borçların muhasebeleştirilmesi gibi sigortacıların diğer muhasebe konularına değinmez (bakınız: TMS 32 Finansal Araçlar: Sunum, TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme, TFRS 7 ve TFRS 9 Finansal Araçlar ) - Geçerlilik tarihi ve geçiģ : Standardın 41B Paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki 41C Paragrafı eklenmiştir. - Finansal varlıkların yeniden düzenlenmesi: TFRS 9 un 4.9 uncu Paragrafına karşın sigortacının, sigorta borçlarına ilişkin muhasebe politikalarını değiştirmesi durumunda, finansal varlıklarının bir kısmını veya tamamını gerçeğe uygun değeri üzerinden ölçülen olarak yeniden sınıflandırmasına izin verilir; fakat bu husus zorunluluk arz etmez. TFRS 5: SatıĢ Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlıklar Ve Durdurulan Faaliyetlere ĠliĢkin Türkiye Finansal Raporlama Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu standartlardaki değişiklikler de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. - Kapsam : (c) TFRS 9 Finansal Araçlar Standardı kapsamındaki finansal varlıklar. TFRS 7: Finansal Araçlar: Açıklamalara ĠliĢkin Türkiye Finansal Raporlama Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu standartlardaki değişiklikler de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. Amaç, Kapsam, Finansal varlık ve finansal borç sınıfları, Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar ya da finansal borçlar, Yeniden sınıflandırma, Gelir, gider, kazanç ve kayıp kalemleri, Gerçeğe uygun değer, Yürürlük tarihi ve geçiş hükümleri 13

14 Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında DeğiĢiklikler: (Devamı) TFRS 9: Finansal Araçlara ĠliĢkin Türkiye Finansal Raporlama Standardı 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununun Ek-1 inci maddesi ile 24/2/2004 tarihli ve 2004/6924 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe giren Türkiye Muhasebe Standartları Kurulunun Çalışmalarına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 9 uncu maddesinin (b) bendine dayanılarak hazırlanmış olan standart, 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemlerinde uygulanmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. İsteyen işletmeler, TFRS 9 Standardını 1/1/2013 tarihi öncesi hesap dönemlerine ilişkin finansal tablolarında uygulayabilirler. TFRS 9 un amacı, finansal tablo kullanıcılarına işletmenin finansal varlıklarının tutarını, zamanını ve gelecekteki nakit akışlarının belirsizliğini değerlendirmelerinde, finansal varlıklara ilişkin ihtiyaca uygun ve faydalı bilgiyi sunacak finansal raporlama ilkelerini belirlemektir. TMS 1: Finansal Tabloların SunuluĢuna ĠliĢkin Türkiye Muhasebe Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu standartlardaki değişiklikler de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. - Diğer Kapsamlı Gelir Tanımındaki (d) Bendi: TFRS 9 Finansal Araçlar Standardının üncü Paragrafı uyarınca gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan özkaynağa dayalı finansal araçlardaki yatırımlardan kaynaklanan kazanç ya da kayıplar. - Bilançoda Yer Alacak Bilgiler: Dönen varlıklar ayrıca, esas itibariyle alım satım amaçlı elde tutulan varlıkları (örneğin; TMS 39 da yer alan alım satım amaçlı elde tutulan tanımını karşılayan bazı finansal varlıklar) ve uzun vadeli finansal varlıkların kısa vadeli kısımlarını içerir. - Gelir Tablosunda Yer Alacak Bilgiler: 82 nci Paragrafının (a) bendinden sonra gelmek üzere aşağıda yer alan (aa) bendi eklenmiştir. 82 nci Paragrafının (c) bendinden sonra gelmek üzere aşağıda yer alan (ca) bendi eklenmiştir. - Bilançoda veya Dipnotlarda Sunulacak Bilgiler: Standardın 93 üncü Paragrafının 4 üncü cümlesi yürürlükten kaldırılmıştır. Standardın 95 inci Paragrafı değiştirilmiştir. - Diğer Açıklamalar: Standarda 139D Paragrafından sonra gelmek üzere aşağıda yer alan 139E Paragrafı eklenmiştir. TMS 2: Stoklara ĠliĢkin Türkiye Muhasebe Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu standartlardaki değişiklikler de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. - Kapsam : (b) Finansal araçlar (bakınız: TMS 32 Finansal Araçlar: Sunum, TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme ve TFRS 9 Finansal Araçlar Standartları) ve 14

15 Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında DeğiĢiklikler: (Devamı) TMS 8: Muhasebe Politikaları, Muhasebe Tahminlerinde DeğiĢiklikler Ve Hatalara ĠliĢkin Türkiye Muhasebe Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu standartlardaki değişiklikler de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. - GeçmiĢe dönük uygulamada veya yeniden düzenlemede tatbik edilememe durumu: 53. Örneğin, çalışanların hastalık izinlerine ilişkin olarak TMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar Standardı uyarınca yapılan borç hesaplamasında meydana gelen önceki döneme ilişkin hatanın düzeltilmesinde, sonraki dönemde ortaya çıkan ciddi grip salgınına ilişkin olarak, geçmiş dönem finansal tablolarının yayım için onaylanmasından sonra elde edilen bilgiler dikkate alınmaz. TMS 12: Muhasebe Politikaları, Muhasebe Tahminlerinde DeğiĢiklikler Ve Hatalara ĠliĢkin Türkiye Muhasebe Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu standartlardaki değişiklikler de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. - Gerçeğe uygun değerinden izlenen/gösterilen varlıklar : 20. TFRS ler bazı varlıkların gerçeğe uygun değerden gösterilmelerine ya da bunlar için yeniden değerleme yapılmasına izin vermekte ya da bu işlemi zorunlu kılmaktadır (örneğin bakınız: TMS 16 Maddi Duran Varlıklar, TMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar, TFRS 9 Finansal Araçlar ve TMS 40 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller Standartları). TMS 18: Hasılata ĠliĢkin Türkiye Muhasebe Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu standartlardaki değişiklikler de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. - Kapsam: (d) Finansal varlık veya finansal borçların gerçeğe uygun değerindeki değişmeler veya bunların elden çıkarılması (bakınız: TFRS 9 Finansal Araçlar ve TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme Standartları); 15

16 Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında DeğiĢiklikler: (Devamı) TMS 21: Kur DeğiĢiminin Etkilerine ĠliĢkin Türkiye Muhasebe Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu standartlardaki değişiklikler de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. - Kapsam: (a) TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme ve TFRS 9 Finansal Araçlar Standartlarının kapsamında olan türev işlemler ve bakiyeler hariç; yabancı para işlemlerin ve yabancı para cinsinden bakiyelerin muhasebeleştirilmesinde; TFRS 9 ve TMS 39 birçok yabancı para cinsinden türev araçlara uygulandığından, söz konusu türev araçlar bu Standart kapsamı dışındadır. Bununla birlikte; TFRS 9 ve TMS 39 un kapsamında olmayan yabancı para cinsinden türev araçlar (örneğin diğer sözleşmelerde saklı yabancı para cinsinden türev araçlar) bu Standart kapsamındadır. - Açıklamalar: Standardın 52 nci Paragrafının (a) bendi (a) TFRS 9 ve TMS 39 a göre finansal araçların gerçeğe uygun değerleri üzerinden ölçülmesinden kaynaklanan ve kâr veya zararda muhasebeleştirilen kur farkları hariç olmak üzere, kâr veya zararda muhasebeleştirilen kur farkları tutarı ve şeklinde değiştirilmiştir. TMS 27: Konsolide Ve Bireysel Finansal Tablolara ĠliĢkin Türkiye Muhasebe Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu standartlardaki değişiklikler de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. - Konsolidasyon iģlemleri: Standardının 35 inci Paragrafında yer alan 3 üncü cümle Örneğin, bağlı ortaklığın yurtdışındaki işletme ile ilgili olarak birikmiş kur farklarının bulunması ve ana ortaklığın bağlı ortaklık üzerindeki kontrolünü kaybetmesi durumunda, ana ortaklık yurtdışındaki işletme ile ilgili olarak daha önce diğer kapsamlı gelirde muhasebeleştirilen kazanç veya kaybı, kâr ya da zararda yeniden sınıflandırır. şekilde değiştirilmiştir. - Bağlı ortaklık, iģtirak ve müģtereken kontrol edilen iģletmelerin bireysel finansal tablolarda muhasebeleģtirilmesi: 37. Eski bağlı ortaklıkta sahip olunan herhangi bir yatırımın gerçeğe uygun değeri bağlı ortaklığın kontrolünün kaybedildiği tarih itibariyle, TFRS 9 Finansal Araçlar Standardı uyarınca finansal varlık olarak ilk muhasebeleştirilmesindeki gerçeğe uygun değeri olarak veya uygun olması durumunda bir iştirakteki veya müştereken kontrol edilen işletmedeki yatırımın ilk muhasebeleştirilmesindeki maliyet bedeli olarak dikkate alınır. Standardın 38 inci Paragrafının (b) bendi ile aynı Paragrafın son cümlesi (b) TFRS 9 ve TMS 39 a uygun olarak muhasebeleştirir şekilde değiştirilmiştir. - Açıklamalar: Standardın 40 ıncı Paragrafı 40. Konsolide finansal tablolarda TFRS 9 ve TMS 39 uyarınca muhasebeleştirilen müştereken kontrol edilen işletmeler ve iştiraklerdeki yatırımlar, yatırımcının bireysel finansal tablolarında da aynı yöntemle muhasebeleştirilir. şekilde değiştirilmiştir. 16

17 Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında DeğiĢiklikler: (Devamı) TMS 28: ĠĢtiraklerdeki Yatıtımlara ĠliĢkin Türkiye Muhasebe Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu standartlardaki değişiklikler de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. - Kapsam: Standardının 1 inci Paragrafı 1. Bu Standart, iştiraklerdeki yatırımların muhasebeleştirilmesinde uygulanır. Ancak; (a) Risk sermayesi (girişim sermayesi) kuruluşları veya (b) Yatırım fonları ve yatırım amaçlı sigorta fonlarını kapsayan benzer işletmeler tarafından elde bulundurulan ve TFRS 9 Finansal Araçlar ile TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme Standartları uyarınca gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen iştirak yatırımları bu Standart kapsamında değildir. Bu tür yatırımlar, TFRS 9 uyarınca gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılarak ölçülür. Bu tür bir yatırımı elinde bulunduranlar 37(f) Paragrafında yer verilen açıklamaları yapar. şekilde değiştirilmiştir. - Özkaynak yönteminin uygulanması: Standardın 18 inci Paragrafının ilk cümlesi Bir iştirak yatırımı, bir bağlı ortaklığa ya da TMS 31 de tanımlandığı şekliyle iş ortaklığına dönüşmediği sürece, yatırımcı iştirakteki önemli etkinin bittiği tarihten itibaren özkaynak yöntemini uygulamayı bırakır ve yatırımını söz konusu tarihten itibaren TFRS 9 ve TMS 39 uyarınca muhasebeleştirir. Şekilde, Standardın 19 uncu Paragrafı 19. Bir yatırımın iştirak niteliği sona erdiğinde ve TFRS 9 ile TMS 39 a göre muhasebeleştirildiğinde, söz konusu yatırımın iştirak niteliğinin sona erdiği tarihteki gerçeğe uygun değeri TFRS 9 uyarınca bir finansal varlık olarak onun ilk muhasebeleştirmedeki gerçeğe uygun değeri olarak kabul edilir. şekilde Standardın 19A Paragrafının 3 üncü cümlesi Örneğin, iştirakin yurtdışındaki işletme ile ilgili olarak birikmiş kur farklarının bulunması ve yatırımcının iştirak üzerindeki önemli etkiyi kaybetmesi durumunda, yatırımcı yurtdışındaki işletme ile ilgili olarak daha önce diğer kapsamlı gelirde muhasebeleştirilen kazanç veya kaybı, kâr ya da zararda yeniden sınıflandırır. şekilde değiştirilmiştir. TMS 31: ĠĢ Ortaklıklarındaki Paylara ĠliĢkin Türkiye Muhasebe Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu standartlardaki değişiklikler de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. - Kapsam: Standardının 1 inci Paragrafı 1. İş ortaklıklarındaki payların muhasebeleştirilmesi ve iş ortaklıklarının yapılarına ve faaliyetlerinin gerçekleştirilme şekline bağlı olmaksızın; iş ortaklığının varlık, borç, gelir ve giderlerinin ortak girişimcilerin ve yatırımcıların finansal tablolarında raporlanması bu Standart uyarınca yapılır. Ancak bu Standart, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen ve TFRS 9 Finansal Araçlar ile TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme Standartları uyarınca muhasebeleştirilen; (a) Girişim (risk) sermayesi organizasyonları veya (b) Yatırım fonları ve yatırım amaçlı sigorta fonları dahil benzer işletmeler tarafından elde tutulan, müştereken kontrol edilen işletmelerdeki ortak girişimci katılım paylarına uygulanmaz. Bu tür yatırımlar, TFRS 9 uyarınca gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılarak ölçülür. Bu tür bir katılım payını elinde tutan ortak girişimci, 55 ve 56 ncı Paragraflar uyarınca gerekli açıklamaları yapar. şekilde değiştirilmiştir. 17

18 Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında DeğiĢiklikler: (Devamı) - Oransal konsolidasyon ve özkaynak yöntemine iliģkin muafiyetler: Standardın 45 inci Paragrafının ilk cümlesi İşletme üzerindeki müşterek kontrolü sona eren bir yatırımcı, önceden müştereken kontrol edilen işletmenin kontrolün sona erdiği tarihten itibaren bağlı ortaklık ya da iştirak niteliğine dönüşmediği durumlarda, geriye kalan yatırımını müşterek kontrolün sona erdiği tarihten itibaren TFRS 9 ve TMS 39 uyarınca muhasebeleştirir. Şekilde, Standardın 45A Paragrafı 45A. Bir yatırımın müştereken kontrol edilen işletme olma niteliği sona erdiği ve ilgili yatırımın TFRS 9 ve TMS 39 a göre muhasebeleştirildiği durumlarda, söz konusu yatırımın müştereken kontrol edilen işletme niteliğini kaybettiği tarihteki gerçeğe uygun değeri, bu yatırımın TFRS 9 a göre finansal varlık olarak ilk kez muhasebeleştirildiği tarihteki gerçeğe uygun değeri olarak kabul edilir. şekilde, Standardın 45B Paragrafının 3 üncü cümlesi 45B. Örneğin; müştereken kontrol edilen bir işletmenin yurtdışındaki işletme ile ilgili olarak birikimli kur farkları varsa ve yatırımcı işletmedeki müşterek kontrolünü kaybediyorsa, yatırımcı yurtdışındaki işletme ile ilişkili olarak daha önce cari dönemde diğer kapsamlı gelire yansıtılan kazanç veya kaybı, kâr veya zararda yeniden sınıflandırır. şekilde değiştirilmiştir. - ĠĢ ortaklıklarındaki payların yatırımcının finansal tablolarında raporlanması: Standardın 51 inci Paragrafı 51. İş ortaklığındaki yatırımı üzerinde müştereken kontrolü olmayan bir yatırımcı bu yatırımını TFRS 9 ve TMS 39 uyarınca veya iş ortaklığında önemli etkiye sahip ise TMS 28 uyarınca muhasebeleştirir. şekilde değiştirilmiştir. TMS 32: Finansal Araçlar: Sunuma ĠliĢkin Türkiye Muhasebe Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu standartlardaki değişiklikler de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. Amaç, Tanımlar, Bileşik finansal araçlar (bakınız: Paragraf UR 30-UR 35 ve Açıklayıcı Örnek 9-12), Yürürlük tarihi, Uygunluk Rehberi (Finansal varlıklar ve finansal borçlar) TMS 36: Varlıklarda Değer DüĢüklüğüne ĠliĢkin Türkiye Muhasebe Standardında Yapılan DeğiĢiklik: 31/12/2012 tarihinden sonra başlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, tarihinde yürürlüğe girmiştir. TFRS 9 un 1/1/2013 öncesinde başlayan hesap dönemlerinde uygulanması durumunda, söz konusu önceki dönemler için bu standartlardaki değişiklikler de uygulanır. Değişiklikler aşağıda kısaca açıklanmıştır. Kapsam, Geçiş hükümleri ve yürürlük tarihi 18